Sumario

V閍se Res. 21 enero 2009, de la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario 2009 (獴.O.E.� 30 enero).

El control de los incumplimientos tributarios y la lucha contra el fraude constituye una de las l韓eas de actuaci髇 b醩ica de la Agencia Tributaria para el cumplimiento de la misi髇 que tiene encomendada de aplicaci髇 efectiva del sistema tributario estatal y aduanero, as� como de aquellos recursos de otras Administraciones P鷅licas cuya gesti髇 se le atribuye por ley o por convenio.

El Plan General de Control constituye un instrumento fundamental en la planificaci髇 de las actuaciones de control tributario y aduanero que la Agencia Tributaria va a realizar anualmente. El Plan detalla la cuant韆 y cualidad de las actuaciones de control a desarrollar y que van a permitir alcanzar los objetivos fijados del ejercicio. El art韈ulo 116 de la Ley General Tributaria establece la obligaci髇 de elaborarlo anualmente, y le atribuye car醕ter reservado, salvo en lo que afecta a las directrices generales que lo informan, las cuales son publicadas en el Bolet韓 Oficial del Estado.

El Plan de Control de 2008 contin鷄 la l韓ea iniciada con el Plan de Control del 2005, fiel a las directrices fijadas en el Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal.

A nivel normativo, cabe destacar, por un lado, la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal (BOE de 30 de noviembre), que ha completado las medidas operativas aprobadas en el Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal y ha incorporado nuevos instrumentos de lucha contra el fraude que inciden en las l韓eas de actuaci髇 del Plan de Control, y por otro lado, el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, que desarrolla el r間imen jur韉ico tributario, en particular, las normas comunes sobre los procedimientos tributarios y la regulaci髇 de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇. Adem醩, en relaci髇 con la planificaci髇 de las actuaciones inspectoras, el art韈ulo 170 del citado reglamento se馻la que en el Plan de control tributario se integrar醤 los planes parciales de inspecci髇, los cuales tendr醤 car醕ter reservado y no ser醤 objeto de publicidad o comunicaci髇. Asimismo, este reglamento es de aplicaci髇 a la gesti髇 recaudatoria en lo no previsto en el Reglamento General de Recaudaci髇.

La planificaci髇 de 2008 contin鷄 reflejando, como en a駉s anteriores, la revisi髇 de los m閠odos y estrategias de actuaci髇 para hacer frente a los cambios que van experimentando las tipolog韆s m醩 graves de fraude, en la que juega un papel preponderante el nuevo marco de relaciones entre la Agencia Tributaria y los distintos sectores econ髆icos afectados, a trav閟 de la firma de acuerdos de entendimiento, as� como el permanente desarrollo y aplicaci髇 de las nuevas tecnolog韆s.

En 2008 destacan, junto a las 醨eas tradicionales de control, las actuaciones de comprobaci髇 relativas al Operador Econ髆ico Autorizado previsto por la normativa aduanera comunitaria en el marco del incremento de la seguridad en la cadena log韘tica.

Se exponen a continuaci髇 las directrices generales del Plan, que detallan las 醨eas de riesgo fiscal de atenci髇 preferente, clasificadas, de acuerdo con la naturaleza del control a efectuar, en control intensivo, control extensivo y control en la fase recaudatoria. Se completan adem醩, con otros dos apartados, en los que se recogen las principales l韓eas de actuaci髇 coordinada entre los diferentes tipos de control, y las actuaciones prioritarias a desarrollar en colaboraci髇 con las Administraciones tributarias auton髆icas en el marco del control de los tributos cedidos. Finalmente, se explican las l韓eas b醩icas de la estructura del Plan General de Control y de los cuatro planes parciales que lo integran.

Con la publicaci髇 de las directrices generales, se hacen p鷅licos los criterios b醩icos que informan el Plan de Control.

1. 羠eas de riesgo fiscal de atenci髇 preferente

1.1. Actuaciones de control intensivo.-

El control intensivo comprende las actuaciones que se dirigen al descubrimiento, regularizaci髇 y represi髇 de las formas m醩 graves y complejas de fraude, as� como a la comprobaci髇 en profundidad del correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por un contribuyente. Son actuaciones con un fuerte componente investigador que se realizan por los 髍ganos del 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria y de Aduanas e Impuestos Especiales que ejercen funciones inspectoras. Se incluyen tambi閚 en este grupo las actuaciones que se realizan por el 醨ea operativa de Aduanas e Impuestos Especiales dirigidas a la prevenci髇 y represi髇 de tr醘icos il韈itos de mercanc韆s sujetas a restricciones o prohibiciones y a la lucha contra el blanqueo de capitales, fraude fiscal y econom韆 sumergida.

Por otra parte, en 2008 se incluir醤 en este apartado las comprobaciones sobre las solicitudes de la figura de Operador Econ髆ico Autorizado, que realizar醤 los agentes econ髆icos situados en Espa馻 o en otro pa韘 de la Uni髇 Europea y cuya actividad est� ligada a la circulaci髇 de mercanc韆s en el territorio aduanero comunitario y de terceros pa韘es.

En el 醡bito del control intensivo, las 醨eas prioritarias de actuaci髇 en 2008 ser醤 las siguientes:

• a) Lucha contra las tramas de fraude en el 醡bito del IVA que grava las operaciones intracomunitarias. Se mantiene su car醕ter prioritario para tratar de dar una respuesta adecuada a un problema que afecta a todos los pa韘es de la Uni髇 Europea. Las l韓eas de trabajo desarrolladas en los a駉s anteriores se han revelado eficaces y por ello se mantiene su aplicaci髇 en el a駉 2008.

  En particular, de acuerdo con la estrategia de actuaci髇 definida en el Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal, se dar� prioridad a las actuaciones de control de car醕ter preventivo, en relaci髇 al acceso y seguimiento de sujetos inscritos en los Registros de Operadores Intracomunitarios y en el de Exportadores y Otros Operadores Econ髆icos, as� como respecto de los contribuyentes, aparentemente inactivos, domiciliados en los llamados nidos de sociedades y sociedades buz髇. Se potenciar醤 las actuaciones de obtenci髇 y tratamiento de informaci髇 de los sectores afectados, en particular de la procedente de la colaboraci髇 internacional, para facilitar la detecci髇 precoz del fraude.

  Como en a駉s anteriores, se prestar� especial atenci髇 al control de las devoluciones solicitadas por contribuyentes vinculados con tramas de fraude, tanto en el caso de solicitudes de car醕ter anual como mensual, y se impulsar� la denuncia penal respecto de los responsables de estas tramas, manteniendo la colaboraci髇 con otras instituciones del Estado para conseguir una eficaz investigaci髇 de estos delitos.

  Teniendo en cuenta que este fraude se caracteriza por el aprovechamiento fraudulento del marco legislativo comunitario, tanto en materia de IVA como en materia de libertad de circulaci髇 de las mercanc韆s, se potenciar� la participaci髇 en controles multilaterales con las Administraciones fiscales de otros pa韘es de la Uni髇 Europea.

  Por otra parte, se potenciar�, en colaboraci髇 con los 髍ganos de recaudaci髇, la investigaci髇 patrimonial de posibles implicados en tramas de fraude, con la finalidad de proponer la adopci髇 inmediata de medidas cautelares.

• b) Control del sector inmobiliario. Durante el a駉 2008 se va a incidir en los siguientes aspectos relevantes: control de la actividad de promoci髇 inmobiliaria basado en el an醠isis econ髆ico de la misma con el fin de detectar los supuestos que resultan anormales por presentar una reducida rentabilidad en a駉s, susceptibles de comprobaci髇, en los que se detect� un importante crecimiento de los resultados de este sector; control de las transmisiones patrimoniales de inmuebles, especialmente de viviendas, para lo cual se emplear醤 t閏nicas inform醫icas de c醠culo de los precios de venta para verificar que se adaptan al concepto de precio de mercado que se fija en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Impuesto sobre Sociedades; y, finalmente, en el control de las sociedades que, dedic醤dose a la actividad de promoci髇 inmobiliaria, han declarado improcedentemente como sociedades patrimoniales al objeto de aprovechar la menor tributaci髇 de las plusval韆s de estas entidades, no reuniendo los requisitos para ello. Igualmente, se realizar醤 actuaciones especiales de control en materia de subcontrataci髇 y operaciones inmobiliarias de adquisici髇, tenencia y transmisi髇 de inmuebles por no residentes.

  Tambi閚, en materia de control del sector inmobiliario, se mantendr� la pr醕tica de importantes actuaciones de captaci髇 de informaci髇 masiva y normalizada cuyo uso pueda resultar relevante a los efectos de detecci髇 de posibles bolsas de fraude tributario, especialmente en lo que se refiere a los desarrollos urban韘ticos. En este sentido, las actuaciones de control descritas en el p醨rafo anterior se nutren de la informaci髇 obtenida en a駉s precedentes, por lo que las actuaciones de control que se inicien servir醤 a su vez para conocer la calidad de la informaci髇 captada y las carencias existentes que deban de ser subsanadas con las actuaciones de captaci髇 de informaci髇 del a駉 2008.

  Estas actuaciones de control inmobiliario seguir醤 suponiendo en el a駉 2008 el porcentaje m醩 significativo de actuaciones de la Inspecci髇 de los Tributos.

• c) Investigaci髇 de operaciones de ingenier韆 fiscal y de interposici髇 de sociedades sin nivel relevante de actividad econ髆ica. Las actuaciones se dirigir醤 a la detecci髇 de formas de fraude basadas en la utilizaci髇 de figuras negociales an髆alas o en el uso abusivo de determinados beneficios fiscales. Se han incorporado a la base de datos de negocios an髆alos del Departamento de Inspecci髇 Financiera y Tributaria las operaciones comprobadas en los a駉s anteriores, permitiendo de esta forma el an醠isis e identificaci髇 de las nuevas formas complejas de fraude que determinar醤, entre otras, la comprobaci髇 de las siguientes operaciones: disoluci髇 de sociedades transparentes y, en su caso, de sociedades patrimoniales, operaciones de fusi髇, escisi髇, aportaciones y canje de activos acogidas al r間imen especial del Cap韙ulo VIII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, o reducciones de capital con adquisici髇 previa de acciones. Igualmente, se realizar醤 actuaciones de control sobre la deducibilidad de gastos financieros, provisiones de cartera y deducciones fiscales que pongan de manifiesto un vaciamiento de los resultados contables o bases imponibles de los obligados tributarios.
• d) Se consolidar� la implantaci髇 de unidades dedicadas en exclusiva a la identificaci髇 e investigaci髇 de las formas m醩 graves y complejas de fraude, as� como a la elaboraci髇 de propuestas de actuaci髇 dirigidas a su represi髇. La planificaci髇 de estas actuaciones y la responsabilidad de su desarrollo ser醤 coordinadas a nivel nacional y territorial. Se destaca el papel esencial de la colaboraci髇 entre los distintos 髍ganos de la Agencia con responsabilidades de control, especialmente del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales, y con otros 髍ganos administrativos, as� como de la judicializaci髇 o interposici髇 de denuncias cuando se aprecien elementos que permitan presumir la existencia de conductas il韈itas en las actividades investigadas. En este punto, tendr� una gran importancia la investigaci髇 de estructuras fiduciarias consistentes en entramados societarios dirigidos al fraude fiscal y al blanqueo de capitales y las actuaciones respecto a la utilizaci髇 de los para韘os fiscales como plataformas de fraude, todos ellos mecanismos destinados a la ocultaci髇 de la titularidad de rentas o patrimonios para la defraudaci髇 fiscal y para su posterior reciclaje en el circuito econ髆ico. Tambi閚 se continuar� desarrollando el an醠isis de las operaciones de car醕ter inmobiliario de mayor relevancia que exijan una actuaci髇 coordinada para su m醩 efectivo control. Todas estas actuaciones se realizar醤 por las Dependencias Regionales de Inspecci髇 bajo la coordinaci髇 de la Oficina Nacional de Investigaci髇 del Fraude.
• e) Durante el a駉 2008 se realizar� un n鷐ero muy significativo de actuaciones dirigidas al conocimiento y control de las operaciones econ髆icas en las que se hubiera producido la utilizaci髇 de billetes de alta denominaci髇. Estas actuaciones, ya iniciadas en 2007, dar醤 lugar, una vez analizada la informaci髇 que se reciba, al inicio de actuaciones de comprobaci髇 inspectora cuando se considere que puede existir incumplimiento de obligaciones fiscales. El anterior an醠isis tambi閚 podr� dar lugar a la judicializaci髇 de las actuaciones cuando se puedan apreciar directamente indicios de delito o a la apertura de los expedientes de investigaci髇 a que se refiere la letra anterior, si la relevancia de la operaci髇 as� lo aconseja.
• f) Se mantiene como 醡bito espec韋ico de actuaci髇 la detecci髇 y regularizaci髇 de emisores y receptores de facturas falsas. Se planificar醤 actuaciones de car醕ter parcial en las que se proceda al an醠isis individualizado de las distintas facturas emitidas o recibidas por los contribuyentes y a su espec韋ica regularizaci髇, y se reforzar� el an醠isis y detecci髇 de tramas organizadas de facturas falsas para una represi髇 m醩 eficaz de las mismas.
• g) Se potenciar� el control de la procedencia de los beneficios fiscales aplicados por los contribuyentes, especialmente en lo referente a la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios, adem醩 de los supuestos se馻lados en la letra c) anterior.
• h) Por las Unidades de Selecci髇 se realizar醤 an醠isis de las distintas fuentes de informaci髇 disponibles que puedan servir para la detecci髇 de actividades econ髆icas no declaradas. En especial, se har� uso de la informaci髇 captada en el sistema financiero relativa a uso de tarjetas de cr閐ito o de cuentas bancarias que permita presumir la existencia de posibles bolsas de econom韆 sumergida.
• i) Se van a potenciar las actuaciones de control en el 醡bito de las Dependencias Regionales en materia de Fiscalidad Internacional. Las actuaciones se dirigir醤, por un lado, a la detecci髇 de formas de fraude en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, tanto sobre rentas obtenidas mediante establecimiento permanente en Espa馻 como sin 閘. Adem醩, se prestar� especial atenci髇 a la fiscalidad inmobiliaria del no residente, contribuyentes deslocalizados y la aplicaci髇 de las normas anti-abuso de la legislaci髇 espa駉la. Particular importancia tendr� tambi閚 la comprobaci髇 de la tributaci髇 de las operaciones vinculadas internacionales (precios de transferencia). Igualmente resultar� relevante en este 醡bito el control de las transacciones con para韘os fiscales.
• j) En el 醡bito de la comprobaci髇 de las entidades que tributan en el r間imen de consolidaci髇 fiscal del Impuesto sobre Sociedades, se prestar� especial atenci髇 en el ejercicio 2008 a la comprobaci髇 de las operaciones m醩 espec韋icas propias de la aplicaci髇 de dicho r間imen especial (eliminaciones, incorporaciones, operaciones internas), as� como a la verificaci髇 de la compensaci髇 de bases imponibles negativas, tanto del propio grupo como las individuales anteriores a la incorporaci髇 al mismo, y a los supuestos de integraci髇 o exclusi髇 de sociedades en el grupo fiscal.
• k) En el 醡bito de la inspecci髇 de los tributos que gravan el comercio exterior, sigue siendo preferente el control de los recursos propios y ayudas comunitarias a la exportaci髇 de productos agr韈olas.

  Consecuentemente, el control se centrar� en la importaci髇 de determinados productos procedentes de Asia, en especial textiles y calzado, en materia de subvaloraci髇, reg韒enes preferenciales, incumplimientos de pol韙ica comercial y derechos antidumping, el control de la importaci髇 de mercanc韆s que se benefician de exenciones en el IVA o en los dem醩 impuestos interiores y las importaciones de productos agr韈olas y de la pesca.

• l) En relaci髇 con los tipos de fraude en los Impuestos Especiales, los esfuerzos del control se orientar醤 a la comprobaci髇 de la circulaci髇 intracomunitaria de determinados productos sujetos a Impuestos Especiales de fabricaci髇, al control de la aplicaci髇 indebida de exenciones o bonificaciones en los Impuestos Especiales de fabricaci髇, en particular sobre el uso y destino del gas髄eo bonificado o exento y sobre la comercializaci髇 del gas髄eo a trav閟 de almacenes fiscales, y se controlar醤 los env韔s de productos sujetos a Impuestos Especiales de fabricaci髇 en r間imen suspensivo. En el marco de la prevenci髇 del fraude en los Impuestos sobre el Alcohol y las Bebidas derivadas, se considera de especial relevancia mantener el control de las f醔ricas y dep髎itos fiscales de alcohol y bebidas derivadas, en la l韓ea marcada por el Plan de Control de 2007.
• m) Asimismo, el control se orientar� a la comprobaci髇 del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, en particular, en supuestos de embarcaciones de recreo, aeronaves y veh韈ulos terrestres, declarados con exenci髇 por destinarse a arrendamiento, o no declarados por tener bandera no espa駉la y, sin embargo, ser disfrutados por residentes en Espa馻. Se incidir� en las comprobaciones de determinados supuestos de no sujeci髇, fundamentalmente en los veh韈ulos terrestres de uso m鷏tiple.
• n) En materia de seguridad de la cadena de suministros del comercio internacional, se incluir醤 las actuaciones de comprobaci髇 derivadas de las solicitudes del estatuto de Operador Econ髆ico Autorizado que realizar醤 los agentes econ髆icos situados en Espa馻 o en otro pa韘 de la Uni髇 Europea y cuya actividad est� ligada a la circulaci髇 de mercanc韆s en el territorio aduanero comunitario y de terceros pa韘es.
• �) Las actuaciones preferentes del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales se concentrar醤 en actuaciones de control y en actuaciones de prevenci髇 y protecci髇 de fronteras. En el grupo de actuaciones de control, los 醡bitos prioritarios ser醤 el blanqueo de capitales, con especial incidencia en el desmantelamiento financiero de redes de narcotraficantes; la represi髇 del contrabando de tabaco, de estupefacientes y de otros g閚eros; la represi髇 del fraude fiscal, tanto en el 醡bito aduanero y de los impuestos especiales, como en apoyo a la Inspecci髇 Financiera y Tributaria en el 醡bito de las tramas de fraude fiscal organizado en sectores como IVA intracomunitario, facturas falsas y otros; y la represi髇 de las actividades que supongan una vulneraci髇 de los derechos de propiedad industrial e intelectual. Las actuaciones de prevenci髇 del fraude y protecci髇 de fronteras comprenden actuaciones de patrulla naval y a閞ea frente al tr醘ico il韈ito de productos potencialmente peligrosos, con el objetivo de garantizar la seguridad integral de la cadena log韘tica.

1.2. Actuaciones de control extensivo.-

El control extensivo o masivo persigue someter a control todas las declaraciones que presentan los contribuyentes, explotando la informaci髇 disponible mediante procesos automatizados, orientados a la selecci髇 de los expedientes que ser醤 objeto de procedimientos de comprobaci髇 tributaria, con la finalidad de detectar y corregir los incumplimientos tributarios menos graves y complejos, o las declaraciones de mayor riesgo fiscal, siguiendo planes de actuaci髇 coordinados con los 髍ganos inspectores.

De igual modo, se extiende a la obligaci髇 de presentar declaraciones y autoliquidaciones y a las tareas de formaci髇 y mantenimiento del censo. Con ello se pretende la detecci髇 y regularizaci髇 inmediata de posibles incumplimientos para evitar su reiteraci髇.

El control extensivo se realiza fundamentalmente por los 髍ganos del 醨ea de Gesti髇 Tributaria de las Delegaciones Especiales, salvo cuando afecta a las empresas que facturan m醩 de 6,01 millones de euros, en cuyo caso lo llevan a cabo los 髍ganos del 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria, a trav閟 de las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas en el 醡bito de las Delegaciones Especiales y de forma conjunta por las Unidades de Gesti髇 y la Unidad de Control Tributario y Aduanero, integradas respectivamente en la Dependencia de Asistencia y Servicios Tributarios y en la Dependencia de Control Tributario y Aduanero, de la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes.

El control extensivo comprende tambi閚 las actuaciones de despacho aduanero y de revisi髇 y comprobaci髇 de las declaraciones de aduanas (DUA), realizadas por los 髍ganos de gesti髇 aduanera, as� como tambi閚 las actuaciones de intervenci髇 de Impuestos Especiales dirigidas a comprobar las operaciones de fabricaci髇 y las entradas y salidas de productos objeto de Impuestos Especiales y las actuaciones de verificaci髇 y control a desarrollar por las oficinas gestoras de los Impuestos Especiales.

Las principales l韓eas de actuaci髇 para 2008 son las siguientes:

• a) En el 醨ea del control censal, se incorporar醤 las novedades introducidas por el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, para mejorar la correcta identificaci髇 de los obligados tributarios, la informaci髇 sobre las actividades econ髆icas, su localizaci髇 mediante la completa identificaci髇 y explotaci髇 de otros domicilios distintos del domicilio fiscal a efectos de notificaciones y adaptar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal a la nueva regulaci髇, que afecta tanto a entidades como a personas f韘icas. Durante 2008 se aplicar醤, en virtud del art韈ulo 2.3 del citado reglamento, los mecanismos para el intercambio mensual de informaci髇 censal de la Agencia Tributaria con las Administraciones tributarias de las Comunidades Aut髇omas, y se intensificar醤 los establecidos con la Direcci髇 General del Catastro, en relaci髇 con el sistema de informaci髇 inmobiliaria y en aplicaci髇 de lo dispuesto en la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal.
• b) Para luchar contra el fraude en las operaciones intracomunitarias, se mantendr醤 las actuaciones de detecci髇 de riesgos en la asignaci髇 y utilizaci髇 posterior del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se reforzar醤 los controles de seguimiento sobre los operadores incluidos tanto en el Registro de Operadores Intracomunitarios como en el Registro de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos.
• c) En 2008, se mantendr� el an醠isis mediante herramientas inform醫icas de la procedencia de devoluciones en base a par醡etros de riesgo recaudatorio. Se prestar� especial atenci髇 al control de las devoluciones de IVA solicitadas por contribuyentes inmersos en tramas de fraude.
• d) Se continuar� con las campa馻s de control del cumplimiento de obligaciones tributarias peri骴icas y de las declaraciones informativas como pieza esencial para desarrollar el control tributario. En particular, se controlar� el cumplimiento correcto del sistema de retenciones para comprobar el efectivo ingreso de las cantidades retenidas, la coherencia entre las retenciones ingresadas y la informaci髇 aportada por los retenedores, y las discrepancias entre lo declarado por los contribuyentes que soportan retenciones y lo declarado e ingresado por los retenedores. Adem醩, se verificar� la correcta utilizaci髇 de las claves que identifican los conceptos por los que se practica retenci髇 y los tipos aplicables en funci髇 del rendimiento de que se trate.
• e) La nueva informaci髇 derivada de las declaraciones informativas y de la incorporaci髇 del n鷐ero de referencia catastral a los contratos de suministros, as� como de actuaciones de captaci髇 masiva de informaci髇 de relevancia tributaria, se explotar� sistem醫icamente para la detecci髇 de actividades ocultas y de econom韆 sumergida.
• f) En materia de control de declaraciones anuales, se controlar醤 los incumplimientos de la obligaci髇 de presentar las declaraciones anuales explotando sistem醫icamente la informaci髇 de terceros y se dedicar� especial atenci髇 a las declaraciones a devolver. Se mantendr� un control especial sobre las fuentes de renta no sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta en el IRPF, en particular cuando se trate de rendimientos de capital inmobiliario y de actividades econ髆icas, y sobre determinadas exenciones y deducciones, como la de vivienda.
• g) En relaci髇 con los contribuyentes que aplican el r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los reg韒enes especiales del Impuesto sobre el Valor A馻dido coordinados con aqu閘, se mantendr� el control, de forma coordinada con los 髍ganos de inspecci髇, de los obligados tributarios con la misma o similar actividad que renuncien o queden excluidos de estos reg韒enes, as� como de operaciones inusuales que vinculen a empresarios en m骴ulos con otros empresarios o profesionales en estimaci髇 directa. Por otra parte, la nueva informaci髇 derivada de la retenci髇 que se aplica en la realizaci髇 de determinadas operaciones en el r間imen de estimaci髇 objetiva, permitir� realizar actuaciones de control para detectar casos en los que se aplique indebidamente el r間imen de m骴ulos por haberse sobrepasado los l韒ites cualitativos establecidos, y analizar los supuestos en que empresarios o profesionales en estimaci髇 directa o entidades y sociedades realicen un elevado n鷐ero de operaciones o por importes significativos con empresarios en m骴ulos, lo que puede constituir un indicio de la existencia de facturas falsas.
• h) En el 醡bito de la gesti髇 aduanera, las actuaciones de control en el interior de los recintos aduaneros ir醤 dirigidas principalmente a garantizar la seguridad y la protecci髇 a los consumidores. De esta forma, deber醤 desarrollarse actuaciones de control sobre determinadas categor韆s de productos no sujetos a control espec韋ico por parte de ninguno de los servicios de inspecci髇 en frontera (es el caso de los juguetes, aparatos de baja tensi髇 o productos destinados a los ni駉s). La realizaci髇 de estas actuaciones requiere de una estrecha colaboraci髇 con los 髍ganos de vigilancia del mercado que a nivel estatal o auton髆ico tienen atribuida la competencia.

  Desde una perspectiva meramente tributaria, continuar醤 desarroll醤dose las ya cl醩icas actuaciones de control sobre la importaci髇 de mercanc韆s con destino a los circuitos econ髆icos no declarados, sobre las importaciones de determinados productos, en particular textiles y calzado y sobre las importaciones realizadas a trav閟 de sociedades pantalla. Asimismo, se proseguir� con el control de la exportaci髇 de mercanc韆s sensibles referidas a mercanc韆s agr韈olas con derecho a restituci髇, material de defensa y doble uso, productos qu韒icos, sustancias que puedan ser empleadas como precursores de estupefacientes y sustancias psicotr髉icas, bienes culturales y especies de fauna y flora protegidos por el Convenio CITES.

  Se acelerar� la realizaci髇 de controles f韘icos de mercanc韆 empleando, paulatinamente, medios de reconocimiento no intrusivo.

  Las actuaciones prioritarias se complementar醤 con actuaciones a nivel territorial, cuya selecci髇 responder� a criterios espec韋icos y aleatorios que permitan la definici髇 de l韓eas de actuaci髇 espec韋icas para las dependencias territoriales.

• i) En materia de impuestos especiales, en el 醡bito de la intervenci髇, se realizar醤 como actuaciones prioritarias, recuentos de existencias, verificaci髇 de movimientos de productos y cuadres contables con el fin de comprobar que se han practicado correctamente todos los asientos en los libros de contabilidad, as� como controles sobre los procesos de fabricaci髇, las desnaturalizaciones de alcoholes y el c髆puto de las p閞didas admisibles. Se prestar� especial atenci髇 a los procesos de producci髇 de biocarburantes, a las mezclas de 閟tos con carburantes convencionales y al control de los dep髎itos fiscales que tengan la consideraci髇 de log韘ticos o que est閚 constituidos por redes de oleoductos o gaseoductos.
• j) En el 醨ea de las oficinas gestoras de impuestos especiales, ser醤 preferentes las actuaciones de control sobre las declaraciones de operaciones y autoliquidaciones de Impuestos Especiales, junto con el control de las devoluciones por gas髄eo profesional y gas髄eo agr韈ola.

1.3. Actuaciones de gesti髇 recaudatoria.-

En este 醡bito se incluir醤 todas las actuaciones dirigidas a lograr el cobro efectivo de las deudas de derecho p鷅lico pendientes de pago. Las 醨eas que ser醤 objeto de actuaci髇 preferente en 2008 mantienen la l韓ea iniciada en a駉s anteriores, y son las siguientes:

• a) 羠ea de lucha contra el fraude cualificado en la fase de recaudaci髇: se mantendr� el seguimiento sobre las t閏nicas defraudatorias. Las medidas incluidas en este 醨ea para asegurar el cobro efectivo de las deudas son las siguientes:
  • Actuaciones coordinadas: En 2008 continuar醤 desarroll醤dose las actuaciones coordinadas entre unidades inspectoras y de recaudaci髇, con el fin de anticipar la adopci髇 de medidas que mejoren la eficacia recaudatoria de las deudas tributarias liquidadas. Mediante esta anticipaci髇 de actuaciones se pretende detectar los expedientes que nacen, ya en fase de liquidaci髇, con un riesgo recaudatorio elevado, para hacer incidir en ellos todos los mecanismos de aseguramiento de los cr閐itos tributarios que el ordenamiento atribuye a la Hacienda P鷅lica.
  • Derivaciones de responsabilidad: Se incluyen en este apartado los supuestos de responsabilidad tributaria previstos en la normativa, algunos de los cuales cobran especial importancia en la detecci髇 de situaciones defraudatorias relevantes. Se potenciar� especialmente la exigencia de responsabilidad en los supuestos de ocultaci髇 y transmisi髇 de bienes del obligado al pago, levantamiento del velo, administradores de hecho, etc. Se potenciar� igualmente, en la l韓ea iniciada en ejercicios anteriores, la exigencia de la responsabilidad en los supuestos de la sucesi髇 en la titularidad o el ejercicio de explotaciones o actividades econ髆icas.
  • Acciones civiles y penales. Se pretende potenciar la propuesta de acciones judiciales como medio eficaz en la lucha contra el fraude complejo y sofisticado en la fase recaudatoria. En particular, se impulsar� la propuesta de acciones de nulidad, de acciones revocatorias, de tercer韆s de dominio y de mejor derecho y de querellas por alzamiento de bienes.
  • Medidas cautelares: La adopci髇 de este tipo de medidas es una de las actuaciones principales en el 醨ea de lucha contra el fraude. Se trata de potenciar especialmente la colaboraci髇 con las 醨eas liquidadoras, por lo que, se realizar� el seguimiento de forma diferenciada de las medidas cautelares que se adopten en el curso de cualquier actuaci髇 de colaboraci髇, con especial seguimiento de las que se adopten dentro del programa especial de actuaciones de control sobre subcontratistas.
  • Actuaciones de investigaci髇 patrimonial individualizada, tendentes a anticipar y agilizar la obtenci髇 de la informaci髇 necesaria para proceder a la traba del patrimonio que puede responder de las deudas pendientes de pago.
• b) 羠ea de an醠isis de la deuda en fase de embargo: se pretenden incrementar los 韓dices de rotaci髇 mediante el aumento del n鷐ero de actuaciones sobre la misma durante el a駉 2008, as� como los mecanismos de control sobre la deuda en ejecutiva no gestionable principalmente con motivo de suspensiones o paralizaciones como consecuencia de la existencia de reclamaciones o recursos.

1.4. Actuaciones de coordinaci髇.-

El Plan de Control contempla en las normas de integraci髇 de los planes parciales de control tributario, una serie de medidas y procedimientos de coordinaci髇 de las actuaciones que se realizan por 髍ganos de distintas 醨eas, en ejecuci髇 de los planes parciales de control.

En materia de la coordinaci髇 de actuaciones entre los diferentes 髍ganos funcionales, las actuaciones m醩 relevantes en 2008 ser醤 las siguientes:

• a) Se continuar醤 las actuaciones de coordinaci髇 entre los 髍ganos de inspecci髇 y gesti髇 en el 醡bito del control censal de contribuyentes vinculados a tramas de fraude en el IVA, as� como en el control de renunciantes y excluidos en los reg韒enes objetivos de tributaci髇 y respecto de operaciones inusuales que vinculen a empresarios en m骴ulos con otros empresarios o profesionales en estimaci髇 directa. Tambi閚 se establecer醤 mecanismos de coordinaci髇 para el caso de supuestos de riesgo fiscal detectados por los 髍ganos de gesti髇 en los que se aprecie la posible existencia de fraudes complejos en cuyo caso los expedientes se comunicar醤 a los 髍ganos de inspecci髇 para que estos analicen la conveniencia de su inclusi髇 en su Plan parcial de actuaciones.
• b) Se impulsar� adem醩, la coordinaci髇 entre la inspecci髇 de aduanas y la inspecci髇 financiera y tributaria en las actuaciones que se realicen en virtud de la ampliaci髇 de la competencia para la comprobaci髇 del IVA y de los impuestos especiales que se inici� en 2005.
• c) Se potenciar� el sistema de coordinaci髇 en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte entre las 醨eas de gesti髇 tributaria e inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales en materia de exenciones, devoluciones y comprobaci髇 de autoliquidaciones de veh韈ulos de alta gama con bases imponibles que no se ajustan a su verdadero valor de mercado, contando con las adaptaciones necesarias en los procedimientos, exigidas por las modificaciones en la normativa de este impuesto, con entrada en vigor el 1 de enero de 2008.
• d) En 2008 se seguir� desarrollando el programa de actuaciones coordinadas entre unidades inspectoras y de recaudaci髇 desde el inicio de la actuaci髇 inspectora, con el fin de anticipar la adopci髇 de medidas que mejoren el cobro de las deudas tributarias liquidadas, tanto mediante la adopci髇 de medidas cautelares como la posible anticipaci髇 de los procedimientos de declaraci髇 de responsabilidad en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 174 de la Ley General Tributaria.
• e) Se continuar� potenciando la colaboraci髇 de las unidades operativas de Vigilancia Aduanera en misiones de investigaci髇 con los 髍ganos de inspecci髇, gesti髇 y recaudaci髇.
• f) Asimismo, se seguir醤 impulsando los intercambios entre 醨eas de informaci髇 obtenida en el curso de las actuaciones de control, especialmente la que se refiera a contribuyentes incluidos en el sistema de m骴ulos, a contribuyentes localizados en domicilios distintos al de su domicilio fiscal, a informaci髇 obtenida en el curso de actuaciones del 醨ea de aduanas, o a informaci髇 obtenida en el curso de actuaciones recaudatorias.

1.5. Planificaci髇 coordinada en materia de tributos cedidos.-

La Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las Medidas Fiscales y Administrativas del Nuevo Sistema de Financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de R間imen Com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, recoge la necesidad de fomentar y desarrollar los intercambios de informaci髇 entre las Administraciones tributarias auton髆icas y la estatal, as� como la necesidad de fijar una planificaci髇 coordinada de las actuaciones desarrolladas por las distintas Administraciones sobre los tributos cedidos.

En este sentido, el nuevo Reglamento General de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en su art韈ulo segundo, establece el intercambio mensual de informaci髇 censal, entre la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y las Comunidades aut髇omas y Ciudades con estatuto de autonom韆, as� como con aquellas Entidades locales con las que suscriba convenios de colaboraci髇.

En este marco de colaboraci髇 entre Administraciones, para 2008 se consideran prioritarias las siguientes actuaciones:

• a) Control del Impuesto sobre el Patrimonio. Las Administraciones tributarias auton髆icas y la estatal continuar醤 colaborando en los procedimientos de selecci髇, centrados fundamentalmente en el cruce de la informaci髇 sobre la titularidad de bienes y derechos y la identificaci髇 de contribuyentes no declarantes de dicho impuesto que est閚 obligados a hacerlo.
• b) Realizaci髇 de inspecciones coordinadas en relaci髇 con operaciones inmobiliarias significativas. Se continuar� con la colaboraci髇 en los procedimientos de selecci髇 de las operaciones inmobiliarias m醩 significativas que se consideren susceptibles de tributar por IVA o, alternativamente, por el concepto 玊ransmisiones Patrimoniales� del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, as� como con el intercambio de informaci髇 y la colaboraci髇 en materia de valoraci髇 de inmuebles.
• c) Realizaci髇 de inspecciones coordinadas en relaci髇 con las operaciones societarias m醩 significativas declaradas exentas del concepto 玂peraciones Societarias� del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados por haberse acogido al r間imen fiscal especial del cap韙ulo VIII del T韙ulo VII del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedades.
• d) Coordinaci髇 de actuaciones de comprobaci髇 de valor en relaci髇 con las operaciones inmobiliarias.
• e) Coordinaci髇 de las actuaciones en materia de control de los domicilios declarados y sus modificaciones, reguladas en el Reglamento General de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, que recoge, en su art韈ulo 148, la competencia de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para la comprobaci髇 del domicilio fiscal en los tributos del Estado, incluso los cedidos, y desarrolla, en el art韈ulo 152, las especialidades del procedimiento de comprobaci髇 de domicilio iniciado a solicitud de una Comunidad Aut髇oma.
• f) Colaboraci髇 con otras Administraciones tributarias mediante la transmisi髇 de informaci髇 que se considere relevante, detectada en los procedimientos de control, mediante diligencias de colaboraci髇.
• g) Realizaci髇 de actuaciones coordinadas de inspecci髇 de determinadas exenciones a la importaci髇 de medios de transporte y de embarcaciones, sujetas al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y al Impuesto General Indirecto Canario.

2. Estructura del Plan General de Control

Al igual que en a駉s anteriores, el Plan de Control de 2008 se estructura en los siguientes apartados:

• a) Directrices Generales, en las que se recogen las principales 醨eas de riesgo fiscal que requieren una atenci髇 preferente, as� como la estructura b醩ica de cada uno de los Planes Parciales de Control.
• b) Planes Parciales de Control de cada una de las 醨eas que desarrolla tareas de control: Inspecci髇 Financiera y Tributaria, Aduanas e Impuestos Especiales, Gesti髇 Tributaria y Recaudaci髇. En los Planes Parciales se definen los criterios que presiden la programaci髇 de actuaciones de cada 醨ea y su distribuci髇 entre las distintas unidades y 醡bitos territoriales.
• c) Normas de integraci髇 de los planes parciales, donde se desarrollan las medidas y procedimientos de coordinaci髇 y colaboraci髇 entre 醨eas. Asimismo, se planifican las actuaciones prioritarias a desarrollar en colaboraci髇 con las Administraciones tributarias auton髆icas en el marco del control de los tributos cedidos.

2.1. Plan Parcial de Inspecci髇.-

El Plan Parcial de Inspecci髇 determina los programas de actuaci髇 y criterios que servir醤 para seleccionar a los contribuyentes respecto de los que se iniciar醤 actuaciones de la inspecci髇 tributaria durante 2008. No se recogen en este Plan parcial las actuaciones inspectoras sobre los tributos aduaneros ni sobre los Impuestos Especiales que, al realizarse por los 髍ganos de inspecci髇 del 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales, se integran en el Plan Parcial de Aduanas e Impuestos Especiales.

Los tipos de actuaciones y programas que se contemplan para 2008 en este Plan parcial se estructuran en los siguientes bloques de actuaciones:

• I. Actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇. En este grupo se incluyen los siguientes bloques de programas:
  • a) Gen閞icos. Se incluyen los siguientes grupos de programas: Control pyme, control de facturaci髇 irregular, control sectorial, control de profesionales, control de sociedades y socios y comprobaciones inspectoras espec韋icas (actividad financiera, beneficios fiscales, plusval韆s, fiscalidad internacional y otras inspecciones).
  • b) Actuaciones de investigaci髇 en materia de estructuras fiduciarias, interposici髇 societaria, blanqueo de capitales, empleo abusivo de operaciones con origen en para韘os fiscales o territorios de baja tributaci髇, en control de operaciones con empleo de billetes de alta denominaci髇 y en operaciones inmobiliarias de especial relevancia. Estas actuaciones de investigaci髇 en profundidad se desarrollar醤 coordinadamente por las distintas unidades funcionales de la Agencia tributaria.
  • c) Actuaciones sobre Grandes Contribuyentes. Control de los contribuyentes adscritos a la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes, tanto mediante la pr醕tica de actuaciones de car醕ter general como parcial, en coordinaci髇, en su caso, con las Delegaciones Especiales, especialmente en las comprobaciones de entidades que tributan en r間imen de consolidaci髇 fiscal.
• II. Otras actuaciones de comprobaci髇. Se incluyen en este grupo aquellas actuaciones de car醕ter parcial que tienen su origen, fundamentalmente, en expedientes iniciados en el 醨ea de gesti髇. Destacan entre ellas las actuaciones de control de solicitudes de devoluci髇.
• III. Otras actuaciones de inspecci髇. Comprende las actuaciones complementarias de tipo no comprobador, tales como los acuerdos en relaci髇 con criterios de imputaci髇 temporal de ingresos y pagos, acuerdos previos de valoraci髇 (conocidos como APAs), informes sobre planes especiales de amortizaci髇 y sobre recursos, actuaciones periciales, actuaciones de registro y an醠isis de informaci髇 y actuaciones de captaci髇 de informaci髇 realizadas para la colaboraci髇 con distintas administraciones.
• IV. Control inmobiliario. Incluye actuaciones generales de comprobaci髇 e investigaci髇 sobre el sector inmobiliario, as� como de car醕ter parcial y obtenci髇 de informaci髇 tanto de forma individual como de forma masiva, destacando las actuaciones de car醕ter parcial con origen en la aplicaci髇 de alguna de las medidas previstas en el Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal, especialmente las relativas a la investigaci髇 de desarrollos urban韘ticos y al control preventivo de la subcontrataci髇 inmobiliaria.
• V. Investigaci髇 de tramas de fraude. Comprende las actuaciones de control realizadas sobre contribuyentes relacionados con tramas de fraude organizado, que pueden ser de comprobaci髇 e investigaci髇, preventivas en materia de control de acceso y permanencia en el Registro de Operadores Intracomunitario y en el de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos, de control de las devoluciones solicitadas, de obtenci髇 de informaci髇 y de colaboraci髇 con otras Administraciones tributarias.
• VI. Actuaciones de control gestor sobre las grandes empresas. Se recogen en este apartado las actuaciones de control gestor que se realizan por los 髍ganos de inspecci髇 sobre las grandes empresas, entendidas 閟tas como aquellas entidades cuyo volumen de operaciones supera la cifra de 6,01 millones de euros durante el a駉 natural inmediatamente anterior, calculado conforme al art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  La realizaci髇 de estas actuaciones por el 醨ea de inspecci髇, preferentemente mediante la aplicaci髇 de procedimientos de verificaci髇 de datos y de comprobaci髇 limitada, responde a la necesidad de realizar sobre las grandes empresas un control integrado, que se justifica por la singularidad y espec韋icas obligaciones fiscales de estos contribuyentes.

  Las actuaciones de control gestor sobre las grandes empresas se estructuran en los siguientes programas:

  • a. Formaci髇 y mantenimiento del censo.
  • b. Obligaciones peri骴icas.
  • c. Liquidaciones e ingresos inducidos.
  • d. Otras actuaciones complementarias de las anteriores.

  El apartado 玂tras actuaciones complementarias de las anteriores� engloba tanto las actividades de car醕ter correctivo efectuadas sobre las declaraciones informativas presentadas por los obligados tributarios adscritos a estas unidades, como las actuaciones relativas a la liquidaci髇 de intereses de demora y recargos por ingresos extempor醤eos y, en su caso, la imposici髇 de sanciones.

2.2. Plan Parcial de Aduanas e Impuestos Especiales.-

El Plan Parcial de Aduanas e Impuestos Especiales integra los planes de actuaci髇 del 醨ea de inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales, de gesti髇 aduanera, de gesti髇 e intervenci髇 de Impuestos Especiales y del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales.

2.2.1. Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales.-

Las actuaciones en el 醨ea de la inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales se estructuran en los siguientes programas:

• Programas preferentes. Comprende actuaciones de comprobaci髇 dirigidas a los sectores y operaciones que por su mayor riesgo fiscal se consideran de actuaci髇 preferente. En 2008, se mantienen los programas preferentes establecidos en el Plan de Control de 2007, que se centraban en los siguientes tipos de fraude:
• Fraude en exenciones y bonificaciones en los Impuestos Especiales de fabricaci髇.
• Fraude en la circulaci髇 de productos en r間imen suspensivo, con especial atenci髇 a la circulaci髇 intracomunitaria.
• Fraude en el despacho a libre pr醕tica.
• Fraude en la importaci髇 de productos procedentes de Asia, con especial atenci髇 a los productos textiles, el calzado, los productos sujetos a derechos antidumping y la clasificaci髇 arancelaria de los productos multifuncionales.
• Fraude en el impuesto sobre Alcohol y Bebidas derivadas en f醔ricas y dep髎itos fiscales.
• Fraude en la importaci髇 de productos agr韈olas y del sector de la pesca.
• Fraude en exenciones en el Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte relacionadas con embarcaciones y aeronaves.

Como nuevo programa preferente se incluyen en 2008 las actuaciones de comprobaci髇 en relaci髇 con el Operador Econ髆ico Autorizado.

Otros programas. Incluye programas de comprobaci髇 definidos en funci髇 de la finalidad perseguida y para los que se dota de herramientas inform醫icas de selecci髇 espec韋icas, que responden a diversos tipos de fraude sin una gran extensi髇 social e incluye las posibles acciones territoriales propias derivadas de los procesos de investigaci髇 en cada Delegaci髇 Especial, que permiten la retroalimentaci髇 del sistema de investigaci髇 central. Dentro de los criterios de selecci髇 del ejercicio anterior y que se continuar醤 desarrollando en el presente, destacan las actuaciones de comprobaci髇 en relaci髇 con precios de transferencia, prestaciones de servicios ligados a la importaci髇 y ajustes negativos de valor en aduanas.

La estructura del Plan de Control de la Inspecci髇 en el 醨ea se completa con un programa de actuaciones que recoge todas aquellas que realizadas por la inspecci髇, se corresponden con acciones de investigaci髇, cuya finalidad es la obtenci髇 de pruebas e identificaci髇 de operaciones irregulares, cuyos efectos se desarrollar醤 en otros 髍ganos de la Agencia, de otros organismos p鷅licos nacionales o internacionales, ya sea a solicitud del 髍gano al que se destine o por iniciativa propia. Su finalidad es fomentar la coordinaci髇 interadministrativa y fomentar la acci髇 de investigaci髇 en relaci髇 con terceros relacionados con el expediente de comprobaci髇.

Las actuaciones de comprobaci髇 se centrar醤 fundamentalmente en las operaciones realizadas en el a駉 2006, sin perjuicio de comprobaciones de otros ejercicios no prescritos y las actuaciones en tiempo real que la operativa fraudulenta demande.

2.2.2. Gesti髇 aduanera.-

El Plan de control en materia de gesti髇 aduanera comprende dos bloques de actuaci髇 que se corresponden con los tres momentos en los que se despliega el procedimiento de gesti髇 aduanera. Estos dos bloques de actuaci髇 son:

• a) Actuaciones sobre declaraciones presentadas, que incluye:

  Actuaciones de despacho aduanero, que son las actuaciones de control a realizar en el momento del despacho aduanero, coordinadas y complementadas con las que se realicen en la fase de revisi髇, garantizando la agilizaci髇 del despacho.

  Actuaciones de revisi髇, que implican la realizaci髇 de tr醡ites posteriores al despacho, iniciados o solicitados a instancias del declarante (ultimaci髇 de pendencias, tr醤sitos, modificaciones de declaraciones, etc.).

• b) Actuaciones sobre contribuyentes que comprenden actuaciones de revisi髇 y comprobaci髇 de declaraciones de aduanas (DUA) que se ejecutan con posterioridad al despacho sin la presencia de la mercanc韆, para poder compatibilizar agilidad y control. Asimismo, incluyen actuaciones de control de establecimientos y declarantes.

2.2.3. Gesti髇 e intervenci髇 de Impuestos Especiales:

A) Actuaciones de intervenci髇 de Impuestos Especiales.-

La funci髇 interventora, de car醕ter netamente preventivo, consiste en la comprobaci髇 de las operaciones de fabricaci髇 y de las entradas y salidas de productos objeto de impuestos especiales para asegurar que se produce una declaraci髇 total y completa de las deudas tributarias.

En el 醡bito de la intervenci髇 de Impuestos Especiales, las actuaciones que se desarrollar醤 con car醕ter prioritario ser醤 las siguientes:

• 1. Recuentos de existencias, para la conciliaci髇 de las existencias contables con los recuentos f韘icos de las mismas.
• 2. Verificaci髇 de movimientos de productos, y cuadres contables, con el fin de comprobar que se han practicado correctamente los asientos den los libros de contabilidad.
• 3. Control de las operaciones de fabricaci髇 y mezcla de biocarburantes.
• 4. Control de los dep髎itos log韘ticos de hidrocarburos y de los dep髎itos constituidos por redes de oleoductos y gaseoductos.
• 5. Control de los rendimientos de fabricaci髇 y p閞didas admisibles en el 醡bito de los alcoholes e hidrocarburos y de las operaciones de desnaturalizaci髇 de alcoholes.

b) Actuaciones de gesti髇 de Impuestos Especiales.-

Se recogen en este apartado las actuaciones de verificaci髇 y control a desarrollar por las oficinas gestoras de los Impuestos Especiales que supongan la detecci髇 y prevenci髇 del fraude fiscal y no sean provocadas por la sola acci髇 del obligado tributario. Se trata de comprobaciones dentro de los procedimientos de declaraci髇, devoluci髇, verificaci髇 de datos, comprobaci髇 de valores o comprobaci髇 limitada.

Las actuaciones preferentes en este 醡bito ser醤 las siguientes:

• Comprobaci髇 de declaraciones de operaciones y autoliquidaciones de Impuestos Especiales.
• Comprobaci髇 de devoluciones tributarias por gas髄eo profesional y gas髄eo agr韈ola.

2.2.4. 羠ea operativa de Aduanas e Impuestos Especiales.-

El 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales tiene encomendadas misiones de control para la prevenci髇 y represi髇 de los tr醘icos il韈itos de aquellas mercanc韆s sometidas a restricciones o prohibiciones, tanto por aplicaci髇 de la normativa nacional y comunitaria como por la exigencia de los convenios internacionales de los que nuestro pa韘 es parte. El control se realiza a trav閟 de las unidades operativas de Vigilancia Aduanera, que a su vez tambi閚 tiene encomendadas misiones de investigaci髇 en materia de blanqueo de capitales, fraude fiscal y econom韆 sumergida.

Las actuaciones del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales se estructuran en dos grandes grupos:

• 1. Actuaciones de control. Comprenden las actuaciones de car醕ter preferente sobre el blanqueo de capitales; contrabando de tabaco, de estupefacientes y de otros g閚eros; la represi髇 del fraude fiscal, tanto en el 醡bito aduanero y de los impuestos especiales como en apoyo a la Inspecci髇 Financiera en el 醡bito de las tramas de fraude fiscal organizado en sectores como IVA intracomunitario, facturas falsas y otros; y la represi髇 de las actividades que supongan una vulneraci髇 de los derechos de propiedad industrial e intelectual.
• 2. Actuaciones de prevenci髇 del fraude y protecci髇 de fronteras. Incluyen actuaciones en los recintos aduaneros, mediante la acci髇 operativa integrada en las Unidades de An醠isis de Riesgos, para la detecci髇 del contrabando y del fraude fiscal y aduanero; actuaciones de vigilancia aeronaval y otras actuaciones en el interior del territorio encaminadas a prevenir actividades fraudulentas o a evitar que las mismas resurjan donde hayan sido erradicadas; actuaciones en frontera para evitar la entrada en el interior del territorio de mercanc韆s peligrosas y asegurar la cadena de transporte mediante reconocimientos f韘icos o la utilizaci髇 de tecnolog韆 no intrusiva (esc醤er).

2.3. Plan Parcial de Gesti髇 Tributaria.-

El Plan Parcial de Gesti髇 establece las actuaciones de verificaci髇 y control extensivo que desarrollar醤 los 髍ganos de gesti髇 tributaria.

Se estructura en los siguientes subsistemas de control:

• 1.� Formaci髇 y mantenimiento del censo, con especial atenci髇 al censo de empresarios, profesionales, retenedores y arrendadores de locales de negocios. En concreto, se dedicar� especial atenci髇 a la asignaci髇 del c骴igo de identificaci髇 a entidades en constituci髇 que presenten perfiles de riesgo, y a la posible revocaci髇 del c骴igo de identificaci髇 a las sociedades que aporten informaci髇 no veraz sobre su actividad o localizaci髇. Asimismo, se verificar� la correcta asignaci髇 y utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, especialmente cuando se solicite el acceso al Registro de Operadores Intracomunitarios o el acceso al Registro de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos, y se realizar醤 las habituales campa馻s de depuraci髇 censal integral y de depuraci髇 del 蚽dice de Entidades.
• 2.� Control de obligaciones peri骴icas para detectar incumplimientos a partir de la informaci髇 que consta en el censo de empresarios, profesionales, retenedores y arrendadores de locales de negocios, con emisi髇 de cartas-aviso o requerimientos de forma inmediata para impedir que el incumplimiento se reitere. Se dedicar� atenci髇 prioritaria al colectivo de contribuyentes m醩 relevantes y a las declaraciones con derecho a devoluci髇 de los sujetos pasivos inscritos en el Registro de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos, y a las declaraciones de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.
• 3.� Control de declaraciones informativas con la finalidad de facilitar la explotaci髇 inmediata y sistem醫ica de la informaci髇 que contienen. Se desarrollar醤 actuaciones preventivas para fomentar el cumplimiento voluntario, se controlar� la falta de presentaci髇 de las declaraciones, los errores e incoherencias detectados en las declaraciones presentadas, as� como las diferencias entre las declaraciones peri骴icas y las declaraciones informativas y la correcta aplicaci髇 del r間imen de retenciones.
• 4.� Control del Impuesto sobre la Renta de Personas F韘icas, con la finalidad de subsanar errores y detectar y corregir incumplimientos y las formas menos sofisticadas de fraude fiscal, con independencia del signo de la declaraci髇, explotando sistem醫icamente la informaci髇 de terceros de que dispone la Administraci髇. Se dedicar� especial atenci髇 a las declaraciones a devolver incluso despu閟 de acordarse la devoluci髇, y se intensificar醤 los controles sobre los rendimientos de actividades econ髆icas y las fuentes de renta no sometidas a retenci髇. De igual forma, se controlar醤 los incumplimientos de la obligaci髇 de presentar las declaraciones anuales. Los controles sobre las declaraciones anuales se desarrollar醤 con aplicaci髇 de los procedimientos de verificaci髇 de datos o de comprobaci髇 limitada, indic醤dose en su inicio su naturaleza y alcance.
• 5.� Control de impuestos relacionados con actividades econ髆icas, con la finalidad de subsanar errores y detectar y corregir incumplimientos en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el Impuesto sobre Sociedades, con las mismas caracter韘ticas que las descritas en el apartado anterior en relaci髇 con el control del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y, por lo que se refiere al control integral de los contribuyentes en m骴ulos, con aplicaci髇 de los procedimientos de gesti髇 o de inspecci髇, seg鷑 proceda, incluyendo actuaciones de comprobaci髇 a empresarios renunciantes de estos reg韒enes de tributaci髇, y con ejecuci髇 de un plan de visitas integrales con fines tanto preventivos como de control.

2.4. Plan Parcial de Recaudaci髇.-

El Plan Parcial de Recaudaci髇 recoge las actuaciones de gesti髇 recaudatoria que desarrollar醤 los 髍ganos de recaudaci髇, constituyendo el instrumento b醩ico de apoyo para la consecuci髇 de los objetivos del 醨ea.

El Plan para 2008 mantiene, en sus l韓eas esenciales, el planteamiento del a駉 anterior y se estructura en dos bloques:

羠eas de actuaci髇 preferente: identifica las 醨eas en las que se debe concentrar el an醠isis de la evoluci髇 de la gesti髇 recaudatoria con el fin de ubicar el esfuerzo recaudatorio en aquellas tareas m醩 relevantes para la mejora de la gesti髇. Se distingue el 醨ea de lucha contra el fraude en la fase recaudatoria y el 醨ea de an醠isis de la situaci髇 de la deuda.

Actuaciones de control de gesti髇 recaudatoria, en el que se cuantifican las actuaciones prioritarias a realizar en las distintas fases que componen el procedimiento ejecutivo como son:

• Control de embargos de activos financieros y derechos de cr閐ito. Se trata de actuaciones dirigidas a verificar el efectivo cumplimiento por las entidades colaboradoras, gestoras, depositarias o deudoras de las diligencias de embargo.
• Control de las entidades colaboradoras. Continuar醤 en 2008 las actuaciones de seguimiento de las entidades colaboradoras realizadas por la Unidad de Control de Entidades Colaboradoras.
• Revisi髇 de fallidos, consistente en el an醠isis de aquellos deudores que han sido declarados fallidos y de sus cr閐itos incobrables, para seleccionar aquellos en los que se detecten indicios de solvencia sobrevenida y proceder, en su caso, a su rehabilitaci髇.