• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo primero.– 燤odificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo
• Art韈ulo segundo.– 燤odificaci髇 del Decreto Foral 188/2002, de 19 de agosto, por el que se regulan las devoluciones de ingresos indebidos en materia tributaria y de las solicitudes de rectificaci髇, impugnaciones y controversias sobre las actuaciones tributarias de los obligados tributarios
• Art韈ulo tercero.‐ 燤odificaci髇 del Decreto Foral 129/2002 de 17 de junio, plazos m醲imos de duraci髇 de diversos procedimientos tributarios y los efectos del silencio administrativo
• Art韈ulo cuarto.– 燤odificaci髇 del Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, que regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas y modifica otras normas de contenido tributario
• Art韈ulo quinto.– 燤odificaci髇 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera.– 燨pci髇 por la aplicaci髇 de la regla de la prorrata especial para el ejercicio 2013
  • Disposici髇 transitoria segunda.– 燨pci髇 por el r間imen especial del criterio de caja para los empresarios o profesionales que se encuentren en activo a 31 de diciembre de 2013
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica.– 燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero.– Modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo

Los preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados en los siguientes t閞minos:

• Uno.– Se deroga el art韈ulo 5.�.
• Dos.– Art韈ulo 6.�.

  獳rt韈ulo 6 Calificaci髇 como entidad o establecimiento privado de car醕ter social

  La calificaci髇 como entidad o establecimiento privado de car醕ter social podr� obtenerse mediante solicitud a Hacienda Tributaria de Navarra.

  En cualquier caso, las exenciones correspondientes a los servicios prestados por entidades o establecimientos de car醕ter social se aplicar醤 siempre que se cumplan los requisitos que se establecen en el art韈ulo 17.3 de la Ley Foral del Impuesto, con independencia del momento en que, en su caso, se obtenga su calificaci髇 como tales conforme a lo dispuesto en el p醨rafo anterior.�

  
• Tres.– Art韈ulo 8.�, adici髇 de un n鷐ero 2. El contenido actual del art韈ulo pasar� a ser el n鷐ero 1.

  �2. A efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 17.1.12.篈) de la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se aplicar醤 los criterios sobre definici髇 de rehabilitaci髇 contenidos en la letra B) del citado apartado 12.夯

  
• Cuatro.– Art韈ulo 9.�1.2.築), letra a).
  • 玜) La exenci髇 s髄o se aplicar� respecto de las entregas de bienes documentadas en una factura cuyo importe total, impuestos incluidos, sea superior a 90,15 euros.�
  
• Cinco.– Art韈ulo 9.�1.5.篈), letra a).
  • 玜) Que se presten a quienes realicen las exportaciones o env韔s de los bienes, a los adquirentes de los mismos, o a los intermediarios o representantes aduaneros que act鷈n por cuenta de unos u otros.�
  
• Seis.– Art韈ulo 9.�1.5.築), letras b) y c).
  • 玝) La salida de los bienes se justificar� con cualquier medio de prueba admitido en Derecho.
  • c) Los documentos que justifiquen la salida deber醤 ser remitidos, en su caso, al prestador del servicio, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de salida de los bienes.�
  
• Siete.– Art韈ulo 10.1.5.�, primer p醨rafo.

  �5.� La incorporaci髇 de objetos a los buques deber� efectuarse en el plazo de los tres meses siguientes a su adquisici髇 y se acreditar� por el proveedor mediante el correspondiente documento aduanero de embarque, cuya copia deber� remitirse, en su caso, por el titular de la explotaci髇 de los medios de transporte al proveedor de los objetos, en el plazo de los quince d韆s siguientes a su incorporaci髇.�

  
• Ocho.– Art韈ulo 10.1.6.�, primer p醨rafo.

  �6.� La puesta de los productos de avituallamiento a bordo de los buques y aeronaves se acreditar� por el proveedor mediante el correspondiente documento aduanero de embarque, cuya copia deber� remitirse, en su caso, por el titular de la explotaci髇 de los referidos medios de transporte al proveedor de dichos productos, en el plazo del mes siguiente a su entrega.�

  
• Nueve.– Art韈ulo 11.3.

  �3. El adquirente de los bienes o destinatario de los servicios deber� entregar al transmitente o prestador de los servicios una declaraci髇 suscrita por 閘 en la que manifieste la situaci髇 de los bienes que justifique la exenci髇.

  A estos efectos, el adquirente o destinatario podr醤 utilizar el formulario disponible a tal efecto en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria.�

  
• Diez.– Art韈ulo 12.1.2.�.

  �2.� Que el adquirente de los bienes o destinatario de los servicios entregue al transmitente o prestador de los servicios una declaraci髇 suscrita por 閘 en la que manifieste la situaci髇 de los bienes que justifique la exenci髇.

  A estos efectos, el adquirente o destinatario podr醤 utilizar el formulario disponible a tal efecto en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria.�

  
• Once.– Art韈ulo 15.1 y 2.

  �1. En los casos a que se refiere el art韈ulo 28 de la Ley Foral del Impuesto, el sujeto pasivo estar� obligado a expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida, en la forma prevista en el art韈ulo 15 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril. En los supuestos del art韈ulo 28.3 de la Ley Foral del Impuesto, deber� expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administraci髇 concursal y en el mismo plazo.

  La disminuci髇 de la base imponible o, en su caso, el aumento de las cuotas que deba deducir el destinatario de la operaci髇 estar醤 condicionadas a la expedici髇 y remisi髇 de la factura que rectifique a la anteriormente expedida, debiendo acreditar el sujeto pasivo dicha remisi髇.

  2. La modificaci髇 de la base imponible cuando se dicte auto judicial de declaraci髇 de concurso del destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto, as� como en los dem醩 casos en que los cr閐itos correspondientes a las cuotas repercutidas sean total o parcialmente incobrables, se ajustar� a las normas que se establecen a continuaci髇:

  • a) Quedar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:
    • 1.� Las operaciones cuya base imponible se pretenda rectificar deber醤 haber sido facturadas y anotadas en el libro registro de facturas expedidas por el acreedor en tiempo y forma.
    • 2.� El acreedor tendr� que comunicar por v韆 electr髇ica, a trav閟 de Internet, mediante formulario disponible a tal efecto, en el plazo de un mes contado desde la fecha de expedici髇 de la factura rectificativa, la modificaci髇 de la base imponible practicada, y har� constar que dicha modificaci髇 no se refiere a cr閐itos garantizados, afianzados o asegurados, a cr閐itos entre personas o entidades vinculadas, ni a operaciones cuyo destinatario no est� establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto ni en Canarias, Ceuta o Melilla, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral del Impuesto y, en el supuesto de cr閐itos incobrables, que el deudor no ha sido declarado en concurso o, en su caso, que la factura rectificativa expedida es anterior a la fecha del auto de declaraci髇 del concurso.
      
      A esta comunicaci髇 deber醤 acompa馻rse los siguientes documentos, que se remitir醤 a trav閟 del Registro telem醫ico de la Hacienda Tributaria de Navarra:
      • – La copia de las facturas rectificativas, en las que se consignar醤 las fechas de expedici髇 de las correspondientes facturas rectificadas.
      • – Acreditaci髇, por cualquier medio de prueba admitido en derecho, del env韔 fehaciente de la factura rectificativa al deudor o administrador concursal.
      • – En el supuesto de cr閐itos incobrables, los documentos que acrediten que el acreedor ha instado el cobro del cr閐ito mediante reclamaci髇 judicial al deudor o mediante requerimiento notarial.
      • – En el caso de cr閐itos adeudados por Entes p鷅licos, el certificado expedido por el 髍gano competente del Ente p鷅lico deudor a que se refiere la condici髇 4.� del art韈ulo 28.4.A) de la Ley Foral del Impuesto.
  • b) En caso de que el destinatario de las operaciones tenga la condici髇 de empresario o profesional:
    • 1.� Deber� comunicar por v韆 telem醫ica a trav閟 de Internet, mediante formulario disponible a tal efecto, la circunstancia de haber recibido las facturas rectificativas que le env韊 el acreedor, y consignar� el importe total de las cuotas rectificadas incluidas, en su caso, el de las no deducibles, en el mismo plazo previsto para la presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇 a que se refiere el p醨rafo siguiente. El incumplimiento de esta obligaci髇 no impedir� la modificaci髇 de la base imponible por parte del acreedor, siempre que se cumplan los requisitos se馻lados en la letra a).
    • 2.� Adem醩 de la comunicaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al periodo en que se hayan recibido las facturas rectificativas de las operaciones, el citado destinatario deber� hacer constar el importe total de las cuotas rectificadas como minoraci髇 de las cuotas deducidas.
    • 3.� Trat醤dose del supuesto previsto en el art韈ulo 28.3 de la Ley Foral del Impuesto, las cuotas rectificadas deber醤 hacerse constar:
      • a’) En las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los periodos en que se hubiera ejercitado el derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas.
      • b’) Como excepci髇 a lo anterior, en la declaraci髇-liquidaci髇 relativa a hechos imponibles anteriores a la declaraci髇 de concurso regulada en el art韈ulo 62.5 del presente Reglamento cuando:
        • a’’) El destinatario de las operaciones no tuviera derecho a la deducci髇 total del Impuesto y en relaci髇 con la parte de la cuota rectificada que no fuera deducible.
        • b’’) El destinatario de las operaciones tuviera derecho a la deducci髇 del Impuesto y hubiera prescrito el derecho de la Administraci髇 tributaria a determinar la deuda tributaria del periodo de liquidaci髇 en que se hubiera ejercitado el derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas que se rectifican.
    • 4.� La rectificaci髇 o rectificaciones deber醤 presentarse en el mismo plazo que la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al periodo en que se hubieran recibido las facturas rectificativas.
    
    
    En el caso de que el destinatario de las operaciones se encuentre en concurso, las obligaciones previstas en los p醨rafos anteriores recaer醤 en el mismo o en la administraci髇 concursal, en defecto de aquel, si se encontrara en r間imen de intervenci髇 de facultades y, en todo caso, cuando se hubieren suspendido las facultades de administraci髇 y disposici髇.
  • c) Cuando el destinatario no tenga la condici髇 de empresario o profesional, la Administraci髇 tributaria podr� requerirle la aportaci髇 de las facturas rectificativas que le env韊 el acreedor.
  • d) La aprobaci髇 del convenio de acreedores, en su caso, no afectar� a la modificaci髇 de la base imponible que se hubiera efectuado previamente.�
  
• Doce.– T韙ulo IV bis, adici髇 de un art韈ulo 15 quater.

  獳rt韈ulo 15. quater.‐ Aplicaci髇 de las reglas de inversi髇 del sujeto pasivo

  1. El empresario o profesional que realice la entrega a que se refiere el art韈ulo 31.1.2.篹).b�) de la Ley Foral del Impuesto, deber� comunicar expresa y fehacientemente al adquirente la renuncia a la exenci髇 por cada operaci髇 realizada.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 108 sexies. Cinco de la Ley Foral del Impuesto, el transmitente s髄o podr� efectuar la renuncia a que se refiere el p醨rafo anterior cuando el adquirente le acredite su condici髇 de sujeto pasivo con derecho a la deducci髇 total del Impuesto soportado por las adquisiciones de los correspondientes bienes inmuebles.

  2. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 31.1.2.篹).c’) de la Ley Foral del Impuesto, deber醤 comunicar expresa y fehacientemente al empresario o profesional que realice la entrega, que est醤 actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condici髇 de empresarios o profesionales.

  3. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 31.1.2.篺) p醨rafo primero, de la Ley Foral del Impuesto, deber醤, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente al contratista o contratistas principales con los que contraten, las siguientes circunstancias:

  • a) Que est醤 actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condici髇 de empresarios o profesionales.
  • b) Que tales operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanizaci髇 de terrenos o de construcci髇 o rehabilitaci髇 de edificaciones.

  4. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 31.1.2.篺) p醨rafo segundo, de la Ley Foral del Impuesto, deber醤, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente a los subcontratistas con los que contraten, la circunstancia referida en la letra b) del n鷐ero anterior de este art韈ulo.

  5. Las comunicaciones a que se refieren los n鷐eros anteriores deber醤 efectuarse con car醕ter previo o simult醤eo a la adquisici髇 de los bienes o servicios en que consistan las referidas operaciones.

  6. Los destinatarios de las operaciones a que se refieren los n鷐eros anteriores podr醤 acreditar bajo su responsabilidad, mediante una declaraci髇 escrita firmada por los mismos dirigida al empresario o profesional que realice la entrega o preste el servicio, que concurren, en cada caso y seg鷑 proceda, las siguientes circunstancias:

  • a) Que est醤 actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condici髇 de empresarios o profesionales.
  • b) Que tienen derecho a la deducci髇 total del Impuesto soportado por las adquisiciones de los correspondientes bienes inmuebles.
  • c) Que las operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanizaci髇 de terrenos o de construcci髇 o rehabilitaci髇 de edificaciones.

  7. De mediar las circunstancias previstas en el art韈ulo 33.Uno de la Ley Foral del Impuesto, los citados destinatarios responder醤 solidariamente de la deuda tributaria correspondiente, sin perjuicio, asimismo, de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 115.2.2.� de la misma Ley Foral.�

  
• Trece.– Art韈ulo 17.

  獳rt韈ulo 17.– Tipo impositivo reducido

  A efectos de lo previsto en el art韈ulo 37.Uno.2. apartado 10.� de la Ley Foral del Impuesto, las circunstancias de que el destinatario no act鷄 como empresario o profesional, utiliza la vivienda para uso particular y que la construcci髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda haya concluido al menos dos a駉s antes del inicio de las obras, podr醤 acreditarse mediante una declaraci髇 escrita firmada por el destinatario de las obras dirigida al sujeto pasivo, en la que aqu閘 haga constar, bajo su responsabilidad, las circunstancias indicadas anteriormente.

  De mediar las circunstancias previstas en el art韈ulo 33.Uno de la Ley Foral del Impuesto, el citado destinatario responder� solidariamente de la deuda tributaria correspondiente, sin perjuicio, asimismo, de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 115.2.2.� de la misma Ley Foral.�

  
• Catorce.– Art韈ulo 17 bis. Dos.1 y 2.

  獶os.

  1. Se aplicar� lo previsto en el art韈ulo 37.Dos.1.4.�, segundo p醨rafo, de la Ley Foral del Impuesto, a la entrega, adquisici髇 intracomunitaria o importaci髇 de los veh韈ulos para el transporte habitual de personas con movilidad reducida o para el transporte de personas con discapacidad en silla de ruedas, siempre que concurran los siguientes requisitos:

  • 1�. Que hayan transcurrido al menos cuatro a駉s desde la adquisici髇 de otro veh韈ulo en an醠ogas condiciones.
    
    No obstante, este requisito no se exigir� en el supuesto de siniestro total de los veh韈ulos, certificado por la entidad aseguradora o cuando se justifique la baja definitiva de los veh韈ulos.
    
    No se considerar醤 adquiridos en an醠ogas condiciones, los veh韈ulos adquiridos para el transporte habitual de personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida, por personas jur韉icas o entidades que presten servicios sociales de promoci髇 de la autonom韆 personal y de atenci髇 a la dependencia a que se refiere la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia, as� como servicios social a que se refiere la Ley 13/1982, de 7 de abril, de integraci髇 social de minusv醠idos, siempre y cuando se dediquen al trasporte habitual de distintos grupos definidos de personas o a su utilizaci髇 distintos grupos definidos de personas o a su utilizaci髇 en distintos 醡bitos territoriales o geogr醘icos de aqu閘los que dieron lugar a la adquisici髇 o adquisiciones previas.
    
    En todo caso, el adquirente deber� justificar la concurrencia de dichas condiciones distintas a las que se produjeron en la adquisici髇 del anterior veh韈ulo o veh韈ulos.
  • 2�. Que no sean objeto de una transmisi髇 posterior por actos inter vivos durante el plazo de cuatro a駉s siguientes a su fecha de adquisici髇.

  2. La aplicaci髇 del tipo impositivo previsto en el art韈ulo 37. Dos.1.4.�, segundo p醨rafo, de la Ley Foral del Impuesto requerir� el previo reconocimiento del derecho por la Hacienda Tributaria de Navarra, inici醤dose mediante solicitud suscrita tanto por el adquirente como por la persona con discapacidad. Dicho reconocimiento, caso de producirse, surtir� efecto desde la fecha de su solicitud.

  Se deber� acreditar que el destino del veh韈ulo es el transporte habitual de personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida. Entre otros medios de prueba ser醤 admisibles los siguientes:

  • a) La titularidad del veh韈ulo a nombre del discapacitado.
  • b) Que el adquirente sea c髇yuge del discapacitado o tenga una relaci髇 de parentesco en l韓ea directa o colateral hasta del tercer grado inclusive.
  • c) Que el adquirente est� inscrito como pareja estable de la persona con discapacidad en el Registro fiscal de parejas estables de Navarra o en el de su Comunidad Aut髇oma de residencia.
  • d) Que el adquirente tenga la condici髇 de tutor, representante legal o guardador de hecho del discapacitado.
  • e) Que el adquirente demuestre la convivencia con el discapacitado mediante certificado de empadronamiento o por tener el domicilio fiscal en la misma vivienda.
  • f) En el supuesto de que el veh韈ulo sea adquirido por una persona jur韉ica, que la misma est� desarrollando actividades de asistencia a personas con discapacidad o, en su caso, que cuente dentro de su plantilla con trabajadores discapacitados contratados que vayan a utilizar habitualmente el veh韈ulo.

  La discapacidad o la movilidad reducida se deber醤 acreditar mediante certificado o resoluci髇 expedido por los correspondientes servicios de Asuntos Sociales de la Comunidad Foral, por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales (Imserso) o por el 髍gano competente de las Comunidades Aut髇omas.

  No obstante, se considerar醤 afectados por una discapacidad igual o superior al 33 por ciento:

  • a) Los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensi髇 de incapacidad permanente total, absoluta o de gran invalidez.
  • b) Los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensi髇 de jubilaci髇 o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.
  • c) Cuando se trate de discapacitados cuya incapacidad sea declarada judicialmente. En este caso, la discapacidad acreditada ser� del 65 por ciento aunque no alcance dicho grado.

  Se considerar醤 personas con movilidad reducida:

  • a) Las personas ciegas o con deficiencia visual y, en todo caso, las afiliadas a la Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les (ONCE) que acrediten su pertenencia a la misma mediante el correspondiente certificado.
  • b) Los titulares de la tarjeta de estacionamiento para personas con discapacidad emitidas por las Corporaciones Locales o, en su caso, por las Comunidades Aut髇omas, quienes en todo caso, deber醤 contar con el certificado o resoluci髇 expedido por los correspondientes servicios de Asuntos Sociales de la Comunidad Foral, por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales (Imserso) u 髍gano competente de la Comunidad Aut髇oma correspondiente, acreditativo de la movilidad reducida.�
  
• Quince.– Art韈ulo 18.2.c).
  • 玞) El cumplimiento de las obligaciones formales, registrales y contables exigidas por la normativa reguladora del Impuesto, por el C骴igo de Comercio o por cualquier otra norma que resulte de aplicaci髇 a quienes tienen la condici髇 de empresarios o profesionales.
    
    A este respecto, se tendr� en cuenta en particular el cumplimiento de las siguientes obligaciones:
    • a’) La presentaci髇 de la declaraci髇 de car醕ter censal en la que debe comunicarse a la Administraci髇 el comienzo de actividades empresariales o profesionales por el hecho de efectuar la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios con la intenci髇 de destinarlos a la realizaci髇 de tales actividades, a que se refiere el articulo 109.1.1.� de la Ley Foral del Impuesto.
    • b�) La llevanza en debida forma de las obligaciones contables exigidas en el T韙ulo X de este Reglamento, y en concreto, del Libro Registro de facturas recibidas y, en su caso, del Libro Registro de bienes de inversi髇.�
  
• Diecis閕s.– Art韈ulo 19.1.1.� y 2, primer p醨rafo.

  �1. Los sujetos pasivos podr醤 ejercitar la opci髇 y formular las solicitudes en materia de deducciones que se indican a continuaci髇, en los plazos y con los efectos que asimismo se se馻lan:

  • 1.� Opci髇 por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial, a que se refiere el art韈ulo 49.2.1.� de la Ley Foral del Impuesto.
    
    Dicha opci髇 podr� ejercitarse:
    • a) En general, hasta la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto, correspondiente a cada a駉 natural, procedi閚dose en tal caso, a la regularizaci髇 de las deducciones practicadas durante el mismo.
    • b) En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, constituyan o no un sector diferenciado respecto de las que, en su caso, se vinieran desarrollando con anterioridad, hasta la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al periodo en el que se produzca el comienzo en la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a tales actividades.

  La opci髇 por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial surtir� efectos en tanto no sea revocada por el sujeto pasivo, si bien, la opci髇 por su aplicaci髇 tendr� una validez m韓ima de tres a駉s naturales, incluido el a駉 natural a que se refiere la opci髇 ejercitada.

  La revocaci髇 podr� efectuarse, una vez transcurrido el periodo m韓imo mencionado, hasta la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto, correspondiente a cada a駉 natural, procedi閚dose en tal caso, a la regularizaci髇 de las deducciones practicadas durante el mismo.�

  �2. Las solicitudes, la renuncia, y la opci髇 y revocaci髇 de esta 鷏tima, a que se refiere el apartado anterior, se formular醤, en su caso, ante la Hacienda Tributaria de Navarra mediante la presentaci髇 del modelo habilitado al efecto.�

  
• Diecisiete.– Art韈ulo 20.10, letra d).
  • 玠) Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agr韈olas hayan expedido el recibo a que se refiere el art韈ulo 16.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril.�
  
• Dieciocho.– T韙ulo del art韈ulo 20 bis.

  獳rt韈ulo 20. bis.‐

  Solicitudes de devoluci髇 de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepci髇 de las realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.�

  
• Diecinueve.– Art韈ulo 25.2.

  �2. La circunstancia 3.� del n鷐ero anterior surtir� efectos en el mismo a駉 en que se produzca la exclusi髇 a la aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  La circunstancia 4.� del n鷐ero anterior surtir� efectos a partir del a駉 inmediato posterior a aquel en que se produzca, salvo que el sujeto pasivo no viniera realizando actividades empresariales o profesionales, en cuyo caso la exclusi髇 surtir� efectos desde el momento en que se produzca el inicio de tales actividades.�

  
• Veinte.– Art韈ulo 50 bis. 3.

  �3. Las entidades que hayan ejercitado la opci髇 que se establece en el art韈ulo 108 sexies.cinco de la Ley Foral del Impuesto podr醤 optar por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial a que se refiere el art韈ulo 49.2.1.� de dicha Ley Foral en relaci髇 con el sector diferenciado de las operaciones intragrupo, sin perjuicio de su aplicaci髇 obligatoria en los t閞minos del art韈ulo 49.2.2.� de la citada Ley Foral.

  Esta opci髇 ser� individual para cada una de dichas entidades y se ejercitar� sin perjuicio de las opciones que se pudieran ejercitar en relaci髇 con el resto de sectores diferenciados que, en su caso, tuvieran las citadas entidades.

  La opci髇 deber� ejercitarse:

  • a) En general, hasta la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto correspondiente a cada a駉 natural, procedi閚dose en tal caso, a la regularizaci髇 de las deducciones practicadas durante el mismo.
  • b) En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, y en los de inicio de una actividad que constituya un sector diferenciado respecto de las que se ven韆n desarrollando con anterioridad, hasta la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al periodo en el que se produzca el comienzo en la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a tales actividades.

  La opci髇 por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial surtir� efectos en tanto no sea revocada por el sujeto pasivo, si bien, la opci髇 por su aplicaci髇 tendr� una validez m韓ima de tres a駉s naturales, incluido el a駉 natural a que se refiere la opci髇 ejercitada.

  La revocaci髇 podr� efectuarse, una vez transcurrido el periodo m韓imo mencionado, hasta la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto, correspondiente a cada a駉 natural, procedi閚dose en tal caso, a la regularizaci髇 de las deducciones practicadas durante el mismo.�

  
• Veintiuno.– Adici髇 de Cap韙ulo VIII en el T韙ulo VIII.

  CAP蚑ULO VIII
  
  R間imen especial del criterio de caja

  Art韈ulo 50 septies.‐ Opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial del criterio de caja

  1. La opci髇 a que se refiere el art韈ulo 108 undecies de la Ley Foral del Impuesto deber� ejercitarse al tiempo de presentar la declaraci髇 de comienzo de la actividad, o bien, durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en el que deba surtir efecto, entendi閚dose prorrogada para los a駉s siguientes en tanto no se produzca la renuncia al mismo o la exclusi髇 de este r間imen.

  2. La opci髇 deber� referirse a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo que no se encuentren excluidas del r間imen especial conforme a lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 108 duodecies de la Ley Foral del Impuesto.

  Art韈ulo 50 octies.‐ Renuncia a la aplicaci髇 del r間imen especial del criterio de caja

  La renuncia al r間imen especial se ejercitar� mediante comunicaci髇 a la Hacienda Tributaria de Navarra, por medio de la presentaci髇 de la correspondiente declaraci髇 censal, debi閚dose formular en el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en el que deba surtir efecto.

  La renuncia tendr� efectos para un periodo m韓imo de tres a駉s.

  Art韈ulo 50 nonies.‐ Exclusi髇 del r間imen especial del criterio de caja

  Los sujetos pasivos que hayan optado por la aplicaci髇 de este r間imen especial quedar醤 excluidos del mismo cuando su volumen de operaciones durante el a駉 natural haya superado los 2.000.000 de euros.

  Cuando el sujeto pasivo hubiera iniciado la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales en el a駉 natural, dicho importe se elevar� al a駉.

  Quedar醤 excluidos del r間imen especial del criterio de caja los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el a駉 natural supere la cuant韆 de 100.000 euros.

  La exclusi髇 producir� efecto en el a駉 inmediato posterior a aquel en que se produzcan las circunstancias que determinen la misma. Los sujetos pasivos excluidos por estas causas que no superen los citados l韒ites en ejercicios sucesivos podr醤 optar nuevamente a la aplicaci髇 del r間imen especial en los t閞minos se馻lados en el art韈ulo 50 septies.

  Art韈ulo 50 decies.‐ Obligaciones registrales espec韋icas

  1. Los sujetos pasivos acogidos al r間imen especial del criterio de caja deber醤 incluir en el libro registro de facturas expedidas a que se refiere el art韈ulo 54 de este Reglamento, la siguiente informaci髇:

  • 1.� Las fechas del cobro, parcial o total, de la operaci髇, con indicaci髇 por separado del importe correspondiente, en su caso.
  • 2.� Indicaci髇 de la cuenta bancaria o del medio de cobro utilizado, que pueda acreditar el cobro parcial o total de la operaci髇.

  2. Los sujetos pasivos acogidos al r間imen especial del criterio de caja as� como los sujetos pasivos no acogidos al r間imen especial del criterio de caja pero que sean destinatarios de las operaciones afectadas por el mismo deber醤 incluir en el libro registro de facturas recibidas a que se refiere el art韈ulo 55 de este Reglamento, la siguiente informaci髇:

  • 1.� Las fechas del pago, parcial o total, de la operaci髇, con indicaci髇 por separado del importe correspondiente, en su caso.
  • 2.� Indicaci髇 del medio de pago por el que se satisface el importe parcial o total de la operaci髇.

  Art韈ulo 50 undecies.‐ Obligaciones espec韋icas de facturaci髇

  1. A efectos de lo establecido en el art韈ulo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, toda factura y sus copias expedida por sujetos pasivos acogidos al r間imen especial del criterio de caja referentes a operaciones a las que sea aplicable el mismo, contendr� la menci髇 de 玶間imen especial del criterio de caja�.

  2. A efectos de lo establecido en el art韈ulo 11 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇 aprobado por el Decreto Foral 23/2013, de 10 abril, la expedici髇 de la factura de las operaciones acogidas al r間imen especial del criterio de caja deber� producirse en el momento de su realizaci髇, salvo cuando el destinatario de la operaci髇 sea un empresario o profesional que act鷈 como tal, en cuyo caso la expedici髇 de la factura deber� realizarse antes del d韆 16 del mes siguiente a aquel en que se hayan realizado.�

  
• Veintid髎.– Art韈ulo 54.3, 4 y 6.

  �3. En el libro registro de facturas expedidas se inscribir醤, una por una, las facturas expedidas y se consignar醤 el n鷐ero y, en su caso, serie, la fecha de expedici髇, la fecha de realizaci髇 de las operaciones, en caso de que sea distinta de la anterior, el nombre y apellidos, raz髇 social o denominaci髇 completa y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal del destinatario, la base imponible de las operaciones, determinada conforme a los art韈ulos 26 y 27 de la Ley Foral del Impuesto y, en su caso, el tipo impositivo, la cuota tributaria y si la operaci髇 se ha efectuado conforme al r間imen especial del criterio de caja, en cuyo caso, se deber醤 incluir las menciones a que se refiere el art韈ulo 50 decies.1 de este Reglamento.

  4. La anotaci髇 individualizada de las facturas a que se refiere el apartado anterior se podr� sustituir por la de asientos res鷐enes en los que se har醤 constar la fecha o periodo en que se hayan expedido, base imponible global, el tipo impositivo, la cuota global de facturas numeradas correlativamente y expedidas en la misma fecha, y los n鷐eros inicial y final de las mismas y si las operaciones se han efectuado conforme al r間imen especial del criterio de caja, en cuyo caso, se deber醤 incluir las menciones a que se refiere el articulo 50 decies. 1, siempre que se cumplan simult醤eamente los siguientes requisitos:

  • a) Que en las facturas expedidas no sea preceptiva la identificaci髇 del destinatario, conforme a lo dispuesto por el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril.
  • b) Que el devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural.
  • c) Que a las operaciones documentadas en ellas les sea aplicable el mismo tipo impositivo.

  Igualmente ser� v醠ida la anotaci髇 de una misma factura en varios asientos correlativos cuando incluya operaciones que tributen a distintos tipos impositivos.�

  �6. Igualmente, deber醤 anotarse por separado las facturas rectificativas a que se refiere el art韈ulo 15 del Reglamento citado en el apartado 4 anterior, consignando el n鷐ero, fecha de expedici髇, identificaci髇 del proveedor, base imponible, tipo impositivo y cuota.�

  
• Veintitr閟.– Art韈ulo 55.4, primer p醨rafo.

  �4. En el libro registro de facturas recibidas se anotar醤, una por una, las facturas recibidas y, en su caso, los documentos de aduanas y los dem醩 indicados anteriormente. Se consignar醤 su n鷐ero de recepci髇, la fecha de expedici髇, la fecha de realizaci髇 de las operaciones, en caso de que sea distinta de la anterior y as� conste en el citado documento, el nombre y apellidos, raz髇 social o denominaci髇 completa y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal del obligado a su expedici髇, la base imponible, determinada conforme a los art韈ulos 26 y 27 de la Ley Foral del Impuesto, y, en su caso, el tipo impositivo, la cuota tributaria y si la operaci髇 se encuentra afectada por el r間imen especial del criterio de caja, en cuyo caso, se deber醤 incluir las menciones a que se refiere el art韈ulo 50 decies.2 de este Reglamento.�

  
• Veinticuatro.– Art韈ulo 55.5.

  �5. Podr� hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha, en el que se har醤 constar los n鷐eros inicial y final de las facturas recibidas asignados por el destinatario, siempre que procedan de un 鷑ico proveedor, la suma global de la base imponible y la cuota impositiva global y si las operaciones se encuentran afectadas por el r間imen especial del criterio de caja, en cuyo caso, se deber醤 incluir las menciones a que se refiere el articulo 50 decies.2, siempre que el importe total conjunto de las operaciones, Impuesto sobre el Valor A馻dido no incluido, no exceda de 6.000 euros, y que el importe de las operaciones documentadas en cada una de ellas no supere 500 euros, Impuesto sobre el Valor A馻dido no incluido.�

  
• Veinticinco.– Art韈ulo 60, adici髇 de un n鷐ero 5.

  �5. Las operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja que hayan de ser objeto de anotaci髇 registral deber醤 hallarse asentadas en los correspondientes Libros Registro generales en los plazos establecidos en los n鷐eros anteriores como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicaci髇 dicho r間imen especial, sin perjuicio de los datos que deban completarse en el momento en que se efect鷈n los cobros o pagos totales o parciales de las operaciones.�

  
• Veintis閕s.– Art韈ulo 62. 5. y siguientes.

  5. En el caso de que el sujeto pasivo haya sido declarado en concurso, deber� presentar, en los plazos se馻lados en el apartado anterior, dos declaraciones liquidaciones por el periodo de liquidaci髇 trimestral o mensual en el que se haya declarado el concurso, una referida a los hechos imponibles anteriores a dicha declaraci髇 y otra referida a los posteriores.

  En este caso, cuando la declaraci髇-liquidaci髇 relativa a los hechos imponibles anteriores a la declaraci髇 del concurso arroje un saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo podr� compensarse en la declaraci髇-liquidaci髇 relativa a los hechos imponibles posteriores a dicha declaraci髇.

  En caso de que el sujeto pasivo no opte por la compensaci髇 prevista en el p醨rafo anterior, el saldo a su favor que arroje la declaraci髇-liquidaci髇 relativa a los hechos imponibles anteriores a la declaraci髇 del concurso estar� sujeto a las normas generales sobre compensaci髇 y derecho a solicitar la devoluci髇. En caso de que el sujeto pasivo opte por la indicada compensaci髇, el saldo a su favor que arroje la declaraci髇-liquidaci髇 relativa a los hechos imponibles posteriores a la declaraci髇 del concurso, una vez practicada la compensaci髇 mencionada, estar� sujeto a las normas generales sobre compensaci髇 y derecho a solicitar la devoluci髇.

  6. La declaraci髇-liquidaci髇, con la salvedad prevista en el apartado anterior, ser� 鷑ica para cada empresario o profesional, sin perjuicio de lo que se establezca por el Consejero de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo en atenci髇 a las caracter韘ticas de los reg韒enes especiales establecidos en el Impuesto, y de lo previsto en la disposici髇 adicional cuarta de este Reglamento.

  No obstante, podr� autorizar la presentaci髇 conjunta, en un s髄o documento, de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a diversos sujetos pasivos, en los supuestos y con los requisitos que en cada autorizaci髇 se establezcan.

  Las autorizaciones otorgadas podr醤 revocarse en cualquier momento.

  7. Adem醩 de las declaraciones-liquidaciones a que se refieren los n鷐eros 4 y 5 de este art韈ulo, los sujetos pasivos deber醤 formular una declaraci髇-resumen anual en el lugar, forma, plazos e impresos que, para cada supuesto, apruebe el Consejero de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo que podr� presentarse hasta el 31 de enero.

  Los sujetos pasivos incluidos en declaraciones-liquidaciones conjuntas, deber醤 efectuar igualmente la presentaci髇 de la declaraci髇-resumen anual en el lugar, forma, plazos e impresos establecidos en el p醨rafo anterior.

  Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente las operaciones exentas comprendidas en los art韈ulos 17 y 23 de la Ley Foral del Impuesto no estar醤 obligados a presentar la declaraci髇-resumen anual prevista en este n鷐ero.

  8. Deber醤 presentar declaraci髇-liquidaci髇 especial de car醕ter no peri骴ico, en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Consejero de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo:

  • 1.� Las personas a que se refiere la letra e) del art韈ulo 5.�1 de la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por las entregas de medios de transporte nuevos que efect鷈n con destino a otro Estado miembro.
  • 2.� Quienes efect鷈n adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos sujetos al Impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 13, apartado 2.� de la Ley Foral del Impuesto.
  • 3.� Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales cuando efect鷈n adquisiciones intracomunitarias de bienes distintos de los medios de transporte nuevos que est閚 sujetas al Impuesto, as� como cuando se reputen empresarios o profesionales de acuerdo con lo dispuesto por el art韈ulo 5.�4 de la Ley Foral del Impuesto.
  • 4.� Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan el derecho a la deducci髇 o actividades a las que les sea aplicable el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca o el r間imen especial del recargo de equivalencia, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto o bien sean los destinatarios de las operaciones a que se refiere el apartado 2.� del art韈ulo 31.1 de la Ley Foral del Impuesto.
  • 5.� Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, cuando realicen entregas de bienes de inversi髇 de naturaleza inmobiliaria, sujetas y no exentas del Impuesto, por las cuales est醤 obligados a efectuar la liquidaci髇 y el pago del mismo de acuerdo con lo dispuesto en el segundo p醨rafo art韈ulo 74.1 de la Ley Foral del Impuesto.
  • 6.� Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del recargo de equivalencia, cuando soliciten de la Hacienda P鷅lica el reintegro de las cuotas que hubiesen reembolsado a viajeros, correspondientes a entregas de bienes exentas del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en la letra A) del apartado 2.� del art韈ulo 18 de su Ley Foral reguladora, as� como cuando realicen operaciones en relaci髇 con las cuales hayan efectuado la renuncia a la aplicaci髇 de la exenci髇 contemplada en el n鷐ero 2 del art韈ulo 17 de la Ley Foral del Impuesto y en el art韈ulo 8.�1 de este Reglamento.
  • 7.� Cualesquiera otras personas o entidades para los que as� se determine por el Departamento de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo.
  • 9. La Administraci髇 tributaria podr� hacer efectiva la colaboraci髇 social en la presentaci髇 de declaraciones-liquidaciones por este Impuesto a trav閟 de acuerdos con otras Administraciones P鷅licas, con entidades, instituciones y organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.
    
    Los acuerdos a que se refiere el p醨rafo anterior podr醤 referirse, entre otros, a los siguientes aspectos:
    • 1.� Campa馻s de informaci髇 y difusi髇.
    • 2.� Asistencia en la realizaci髇 de declaraciones-liquidaciones y en su cumplimentaci髇 correcta y veraz.
    • 3.� Remisi髇 de declaraciones-liquidaciones a la Administraci髇 tributaria.
    • 4.� Subsanaci髇 de defectos, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.
    • 5.� Informaci髇 del estado de tramitaci髇 de las devoluciones de oficio, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.

  La Administraci髇 tributaria proporcionar� la asistencia necesaria para el desarrollo de las indicadas actuaciones sin perjuicio de ofrecer dichos servicios con car醕ter general a los sujetos pasivos.

  Mediante Orden Foral del Consejero de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo se establecer醤 los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los citados acuerdos podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones-liquidaciones, declaraci髇-resumen anual o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas.

  Dicha Orden Foral podr� prever igualmente que otras personas o entidades accedan a dicho sistema de presentaci髇 por medios telem醫icos en representaci髇 de terceras personas.�

  
• Veintisiete.– Se suprimen las referencias a 玠ocumento sustitutivo� o 玠ocumentos sustitutivos� recogidas en los siguientes preceptos del Reglamento del Impuesto: art韈ulo 40.a).4.�, art韈ulo 40.b).4.�, art韈ulo 54.1, primer p醨rafo, art韈ulo 60.2 y disposici髇 adicional quinta.1.b).

Art韈ulo segundo.– Modificaci髇 del Decreto Foral 188/2002, de 19 de agosto, por el que se regulan las devoluciones de ingresos indebidos en materia tributaria y de las solicitudes de rectificaci髇, impugnaciones y controversias sobre las actuaciones tributarias de los obligados tributarios

Los preceptos del Decreto Foral 188/2002, de 19 de agosto, que a continuaci髇 se relacionan, quedan redactados en los siguientes t閞minos:

• Uno.– Art韈ulo 5.1.

  �1. La cantidad a devolver a consecuencia de un ingreso indebido estar� constituida por el importe del ingreso indebidamente efectuado y reconocido a favor del obligado tributario.

  En los tributos que deban ser legalmente repercutidos a otras personas o entidades, cuando quien efect鷈 la indebida repercusi髇 tenga derecho a la deducci髇 total o parcial de las cuotas soportadas o satisfechas por el mismo, se tendr� en cuenta lo dispuesto en el art韈ulo 15.2. Dos. 3.夯

  
• Dos.– Art韈ulo 15.2.

  �2.

  Uno.– La solicitud de devoluci髇 de ingresos indebidos correspondiente a cuotas tributarias de repercusi髇 obligatoria podr� efectuarse:

  • a) por el sujeto pasivo que las haya repercutido, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo anterior, y sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 17 de este Decreto Foral.
  • b) por la persona o entidad que haya soportado la repercusi髇.

  Dos.– La devoluci髇 se realizar� al sujeto pasivo que efectu� el ingreso en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral, sin perjuicio de las actuaciones que deba desarrollar 閟te para resarcir a quienes soportaron la repercusi髇.

  No obstante, la devoluci髇 de las cuotas repercutidas ser� realizada a la persona o entidad que haya soportado la repercusi髇 siempre que concurran los siguientes requisitos:

  • 1.� Que la repercusi髇 haya sido realizada como consecuencia de una obligaci髇 legal.
  • 2.� Que la repercusi髇 se haya efectuado mediante factura cuando as� lo establezca su normativa reguladora.
  • 3.� Que las cuotas indebidamente repercutidas hayan sido ingresadas. Cuando la persona o entidad que repercute indebidamente el tributo tenga derecho a la deducci髇 total o parcial de las cuotas soportadas o satisfechas por la misma, se entender� que las cuotas indebidamente repercutidas han sido ingresadas cuando dicha persona o entidad las hubiese consignado en su autoliquidaci髇 del tributo, con independencia del resultado de dicha autoliquidaci髇.
    
    No obstante lo anterior, en los casos de autoliquidaciones a ingresar sin ingreso efectivo del resultado de la autoliquidaci髇, s髄o proceder� devolver la cuota indebidamente repercutida que exceda del resultado de la autoliquidaci髇 que est� pendiente de ingreso, el cual no resultar� exigible a quien repercuti� en el importe concurrente con la cuota indebidamente repercutida que no ha sido objeto de devoluci髇.
    
    La Administraci髇 tributaria condicionar� la devoluci髇 al resultado de la comprobaci髇 que, en su caso, realice de la situaci髇 tributaria de la persona o entidad que repercuta indebidamente el tributo.
  • 4.� Que las cuotas indebidamente repercutidas y cuya devoluci髇 se solicita no hayan sido devueltas por la Administraci髇 tributaria a quien se repercutieron, a quien las repercuti� o a un tercero.
  • 5.� Que el obligado tributario que haya soportado la repercusi髇 no tuviese derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas. En el caso de que el derecho a la deducci髇 fuera parcial, la devoluci髇 se limitar� al importe que no hubiese resultado deducible.�
  

Art韈ulo tercero.‐ Modificaci髇 del Decreto Foral 129/2002 de 17 de junio, plazos m醲imos de duraci髇 de diversos procedimientos tributarios y los efectos del silencio administrativo

Los preceptos del Anexo del Decreto Foral 129/2002, de 17 de junio, plazos m醲imos de duraci髇 de diversos procedimientos tributarios y los efectos del silencio administrativo, que a continuaci髇 se relacionan, quedan redactados de la siguiente manera:

• Uno. B) 1:

  �1. Los recogidos en el Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, que a continuaci髇 se indican:

  • a) Autorizaci髇 para exceptuar de la obligaci髇 de facturar, prevista en el art韈ulo 3.1.d).
  • b) Autorizaci髇 para que la expedici髇 de factura pueda ser cumplida mediante la expedici髇 de factura simplificada, recogida en el art韈ulo 4.3.
  • c) Autorizaci髇 para que en las facturas simplificadas no consten determinadas menciones del art韈ulo 7.1 del Reglamento, prevista en el art韈ulo 7.4.b).�
  -->
• Dos. C).

  玃rocedimientos que podr醤 entenderse estimados cuando no se haya notificado resoluci髇 expresa dentro del plazo de tres meses:

  Calificaci髇 de la condici髇 de entidades o establecimientos de car醕ter social, regulado en el art韈ulo 17.3 de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y en el art韈ulo 6.� del Reglamento.�

  -->
• Tres. D) 2:

  �2. Los recogidos en el Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, que a continuaci髇 se indican:

  • a) El procedimiento de autorizaci髇 para expedir facturas por el destinatario o por tercero, previsto en su art韈ulo 5.4.
  • b) Procedimiento de autorizaci髇 para que en las facturas rectificativas no sea necesaria la especificaci髇 de las facturas rectificadas, bastando la simple determinaci髇 del periodo al que se refieran, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 15.4.�
  -->

Art韈ulo cuarto.– Modificaci髇 del Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, que regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas y modifica otras normas de contenido tributario

Los preceptos del Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, quedan redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 1.1., adici髇 de un tercer p醨rafo.

  獿as entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal, as� como, las entidades o establecimientos privados de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 17.3 de la Ley Foral 19/1992 de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluir醤 tambi閚 en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efect鷈n al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.�

  
• Dos.– Art韈ulo 2. b), adici髇 de un segundo p醨rafo.

  玁o obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido incluir醤 en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotaci髇 en el libro registro de facturas recibidas del art韈ulo 29.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo.�

  
• Tres.– Art韈ulo 3.1.

  �1. Los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 1.1 deber醤 relacionar en la declaraci髇 anual todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car醕ter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a駉 natural correspondiente.

  La informaci髇 sobre las operaciones a las que se refiere el p醨rafo anterior se suministrar� desglosada trimestralmente. A tales efectos, se computar醤 de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.

  A efectos de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, tendr醤 la consideraci髇 de operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las adquisiciones de los mismos. En ambos casos, se incluir醤 las operaciones t韕icas y habituales, las ocasionales, las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar o recibir.

  Con las excepciones que se se馻lan en el apartado siguiente, en la declaraci髇 anual se incluir醤 las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.

  Las entidades aseguradoras incluir醤 en su declaraci髇 anual las operaciones de seguro.

  A estos efectos, se atender� al importe de las primas o contraprestaciones percibidas y a las indemnizaciones o prestaciones satisfechas y no ser� de aplicaci髇 a estas operaciones, en ning鷑 caso, lo dispuesto en la letra a) del apartado siguiente.

  Los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, deber醤 incluir en su declaraci髇 anual, los importes devengados durante el a駉 natural, conforme a la regla general de devengo contenida en el art韈ulo 24 de la Ley Foral 19/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido; dichas operaciones deber醤 incluirse tambi閚 en la declaraci髇 anual por los importes devengados durante el a駉 natural de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 108 terdecies de la Ley Foral 19/1992, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  Como excepci髇 a lo dispuesto en el segundo p醨rafo de este apartado, los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y, las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley 49/1960, de 21 de junio, sobre la propiedad horizontal, suministrar醤 toda la informaci髇 que vengan obligados a relacionar en su declaraci髇 anual, sobre una base de c髆puto anual. Asimismo, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el r間imen especial del criterio de caja, deber醤 suministrar la informaci髇 relativa a las mismas a que se refiere el p醨rafo anterior sobre una base de c髆puto anual.�

  
• Cuatro.– Art韈ulo 3.2., letras a) y f).
  • 玜) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura, as� como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificaci髇 del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�
  • 玣) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 17.3 de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios est閚 exentos de dicho impuesto, sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 1.1.�
  
• Cinco.– Art韈ulo 3.3., 鷏timo p醨rafo.

  獳simismo, las entidades integradas en las distintas Administraciones P鷅licas a que se refiere el art韈ulo 2.2 de la Ley Foral 6/2006, de 9 de junio, de Contratos P鷅licos, deber醤 relacionar en dicha declaraci髇 a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe, sin perjuicio de la aplicaci髇 en este supuesto de la excepci髇 prevista en la letra i) del n鷐ero anterior.�

  
• Seis.– Art韈ulo 3, adici髇 de n鷐eros 5 y 6.

  �5. La obligaci髇 de declarar a que se refiere el art韈ulo 1.1, respecto de las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre propiedad horizontal, no incluir� las siguientes operaciones:

  • – Las de suministro de energ韆 el閏trica y combustibles de cualquier tipo con destino a su uso y consumo comunitario.
  • – Las de suministro de agua con destino a su uso y consumo comunitario.
  • – Las derivadas de seguros que tengan por objeto el aseguramiento de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.

  6. La obligaci髇 de declarar a que se refiere el art韈ulo 1.1, respecto de las entidades o establecimientos privados de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 17.3 de la Ley Foral 19/1992, no incluir� las siguientes operaciones:

  • – Las de suministro de agua, energ韆 el閏trica y combustibles.
  • – Las derivadas de seguros.�
  
• Siete.‐ Art韈ulo 4.1, letra b), letra f) primer p醨rafo y adici髇 de letras j), k) y l).
  • 玝) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, as� como el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de cada una de las personas o entidades incluidas en la declaraci髇, o en su caso, el numero de identificaci髇 fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido atribuido al empresario o profesional con el que se efect鷈 la operaci髇 por el Estado miembro de establecimiento.�
  • 玣) Las agencias de viajes consignar醤 separadamente aquellas prestaciones de servicios en cuya contrataci髇 intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposici髇 adicional tercera del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril.�
  • 玧) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido. Estas operaciones deber醤 consignarse atendiendo a los siguientes criterios:
    
    En el momento en que se hubieran devengado conforme a la regla general de devengo contenida en el art韈ulo 24 de la Ley Foral 19/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicaci髇 el r間imen especial.
    
    En el momento en que se produzca el devengo total o parcial de las mismas de conformidad con los criterios contenidos en el art韈ulo 108 terdecies de la Ley Foral 19/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por los importes correspondientes.
  • k) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones en las que el sujeto pasivo sea el destinatario de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 31.1.2.� de la Ley Foral 19/1992, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • l) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones que hayan resultado exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido por referirse a bienes vinculados o destinados a vincularse al r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros definido en el apartado quinto del Anexo de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�
  
• Ocho.– Art韈ulo 5.1, adici髇 de un tercer p醨rafo.

  玁o obstante, las operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido a que se refiere el n鷐ero 1. j) p醨rafo tercero del art韈ulo anterior, se consignar醤 en el a駉 natural correspondiente al momento del devengo total o parcial de las mismas, de conformidad con los criterios contenidos en el art韈ulo 108 terdecies de la Ley Foral 19/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por los importes correspondientes.�

  

Art韈ulo quinto.– Modificaci髇 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril

Los preceptos del Reglamento de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados en los siguientes t閞minos:

• Uno.– Art韈ulo 3.2.

  �2. No existir� obligaci髇 de expedir factura cuando se trate de las prestaciones de servicios definidas en el art韈ulo 17.1.14.�, letras a) a n) y 15.� de la Ley Foral del Impuesto, salvo que:

  • – Conforme a las reglas de localizaci髇 aplicables a las mismas, se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto o en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea y est閚 sujetas y no exentas al mismo.
  • – Conforme a las reglas de localizaci髇 aplicables a las mismas, se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, Canarias, Ceuta o Melilla, est閚 sujetas y exentas al mismo y sean realizadas por empresarios o profesionales, distintos de entidades aseguradoras y entidades de cr閐ito, a trav閟 de la sede de su actividad econ髆ica o establecimiento permanente situado en el citado territorio.�
  
• Dos.– Art韈ulo 6.1, adici髇 de una letra o).
  • 玱) En el caso de aplicaci髇 del r間imen especial del criterio de caja la menci髇 玶間imen del criterio de caja�.
  
• Tres.– Art韈ulo 7.1.i).
  • 玦) En los supuestos a que se refieren las letras j) a o) del art韈ulo 6.1 de este Reglamento, deber� hacerse constar las menciones referidas en las mismas.�.
  
• Cuatro.– Art韈ulo 11, adici髇 de un n鷐ero 3.

  �3. En las operaciones acogidas al r間imen especial del criterio de caja regulado en el Cap韙ulo X del T韙ulo VIII de la Ley Foral del Impuesto, la expedici髇 de la factura deber� realizarse antes del d韆 16 del mes siguiente a aquel en que se haya realizado la operaci髇.�

  

Disposici髇 transitoria primera.– Opci髇 por la aplicaci髇 de la regla de la prorrata especial para el ejercicio 2013

La opci髇 por la aplicaci髇 de la regla de la prorrata especial, a que se refiere el art韈ulo 19.1.1.篴) y el art韈ulo 50.bis.3.a) del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para el ejercicio 2013, podr� ejercitarse mediante presentaci髇 de la correspondiente declaraci髇 hasta la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto correspondiente al a駉 2013.

Disposici髇 transitoria segunda.– Opci髇 por el r間imen especial del criterio de caja para los empresarios o profesionales que se encuentren en activo a 31 de diciembre de 2013

La opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial del criterio de caja a que se refiere el art韈ulo 50 septies, podr� ejercitarse:

• a) Por aquellos empresarios o profesionales que conforme al art韈ulo 62.3 su periodo de liquidaci髇 coincida con el mes natural, hasta que finalice el plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 liquidaci髇 correspondiente al mes de enero del a駉 2014.
• b) Por aquellos empresarios o profesionales que conforme al art韈ulo 62.3 su periodo de liquidaci髇 coincida con el trimestre natural, hasta el 15 de marzo de 2014.�

Disposici髇 final 鷑ica.– Entrada en vigor

Este Decreto Foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra si bien tendr� efectos a partir del 1 de enero de 2014.