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LEY FORAL 10/2012, de 15 de junio, por la que se introducen diversas medidas tributarias dirigidas a incrementar los ingresos p鷅licos.

Ficha:
  • 觬gano PRESIDENCIA DEL GOBIERNO DE NAVARRA
  • Publicado en BON n鷐. 118 de y BOE n鷐. 157 de
  • Vigencia desde 21 de Junio de 2012. Esta revisi髇 vigente desde 01 de Enero de 2014
Versiones/revisiones:

Sumario

Norma afectada por
1/1/2014
Ir a Norma Ley Foral 38/2013 de 28 Dic. CF Navarra (modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias)
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Art韈ulo primero derogado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 1 de la disposici髇 derogatoria de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N. 30 diciembre). Ir a Norma
1/1/2013
Ir a Norma LF 21/2012 de 26 Dic. CF Navarra (modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias)
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T閚gase en cuenta que, de conformidad con lo establecido en la disposici髇 adicional cuarta de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N. 31 diciembre), con efectos a partir del 1 de enero de 2013, los tipos de gravamen auton髆icos del Impuesto sobre Ventas de Determinados Hidrocarburos, se aplicar醤 como tipos auton髆icos del Impuesto sobre Hidrocarburos. Ir a Norma

LA PRESIDENTA DEL GOBIERNO DE NAVARRA.

Hago saber que el Parlamento de Navarra ha aprobado la siguiente:

LEY FORAL POR LA QUE SE INTRODUCEN DIVERSAS MEDIDAS TRIBUTARIAS DIRIGIDAS A INCREMENTAR LOS INGRESOS P贐LICOS.

La constataci髇 de que en el primer trimestre de 2012 se han producido desviaciones significativas en la ejecuci髇 de ingresos respecto de lo previsto en los Presupuestos Generales de Navarra para este ejercicio, obliga al Gobierno de Navarra a adoptar medidas urgentes encaminadas a corregir esas desviaciones. Todo ello dentro de un contexto recesivo en el 醡bito econ髆ico y enmarcado en la necesidad ineludible de cumplir con el objetivo de d閒icit para 2012, de conformidad con lo acordado con el Estado y dentro del plan nacional de estabilidad. Las medidas van a afectar a 醡bitos muy diversos y se dirigen tanto hacia el incremento de los ingresos p鷅licos como a la disminuci髇 de los gastos, ya que la reducci髇 del d閒icit p鷅lico y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria son aspiraciones irrenunciables del Gobierno de Navarra. Dicha estabilidad, recogida expresamente en el texto constitucional y requerida tambi閚 por la normativa de la Uni髇 Europea, ha de ser el primer paso para la adopci髇 de otras medidas que impulsen el crecimiento econ髆ico y la creaci髇 de empleo en la econom韆 navarra. Todos estos objetivos han de partir de la base de un sector p鷅lico s髄ido y equilibrado, que cuente con una financiaci髇 adecuada y suficiente, de manera que le permita prestar unos servicios p鷅licos de calidad.

Para alcanzar esas metas se hace imprescindible actuar con rapidez e incorporar a la legislaci髇 de la Comunidad Foral, mediante esta norma, una serie de medidas tributarias que ayuden a incrementar los ingresos p鷅licos, incluso en el ejercicio presupuestario de este a駉 2012.

La Ley Foral consta de cuatro art韈ulos y de una disposici髇 final.

El art韈ulo primero implanta en la Comunidad Foral el tipo de gravamen auton髆ico en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos. El art韈ulo 36.2 del Convenio Econ髆ico suscrito con el Estado le otorga a Navarra esta facultad, ya que le permite establecer los tipos de gravamen del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑. En ese marco, el tipo de gravamen elegido, y que resultar de aplicaci髇 en la Comunidad Foral, se encuentra ubicado exactamente en la mitad de la banda se馻lada en las normas estatales. As, en las gasolinas, en el gas髄eo de uso general y en el queroseno se sit鷄 en 24 euros por cada mil litros. En el gas髄eo de usos especiales y de calefacci髇 ser de 6 euros por cada mil litros, y en el fuel髄eo alcanzar 1 euro por tonelada. Por otra parte, la Comunidad Foral no aplicar este tipo de gravamen auton髆ico al gas髄eo de uso profesional, es decir, a los titulares de los veh韈ulos de motor destinados exclusivamente al transporte de mercanc韆s por carretera, a los destinados al transporte de pasajeros, as como a los taxis dedicados al servicio p鷅lico de viajeros bajo licencia municipal y provistos de tax韒etro.

Con el fin de establecer un incentivo a que los obligados tributarios se pongan de manera voluntaria al corriente en sus obligaciones fiscales, y de que el correcto cumplimiento de sus deberes con la Hacienda Tributaria de Navarra suponga un incremento de los ingresos p鷅licos, el art韈ulo segundo de la Ley Foral a馻de una disposici髇 adicional decimocuarta a la Ley Foral General Tributaria al objeto de implantar con car醕ter temporal y extraordinario algunas rebajas en los recargos e intereses de demora que se deriven de la aplicaci髇 del art韈ulo 52.3 de la Ley Foral General Tributaria. Este precepto reglamenta, con car醕ter general y permanente, las regularizaciones tributarias realizadas voluntariamente, es decir, las que tengan lugar sin que haya mediado requerimiento previo por parte de la Administraci髇 tributaria.

Al objeto de facilitar temporalmente las se馻ladas regularizaciones voluntarias, y de que ello acarree un incremento de las cuotas tributarias recaudadas, la Ley Foral dispone que, en el caso de que las declaraciones, declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones extempor醤eas se presenten en el lapso temporal comprendido entre el d韆 de entrada en vigor de esta Ley Foral y el 31 de diciembre de 2012, los recargos derivados de la aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 52.3 de la Ley Foral General Tributaria, tendr醤 una reducci髇 del 90 por 100, mientras que los intereses de demora que, en su caso, se devenguen en las mismas circunstancias y condiciones tendr醤 una reducci髇 del 20 por 100. De ello se deduce que la cuota tributaria resultante de la regularizaci髇 voluntaria no ser objeto de rebaja en ning鷑 caso y que no podr醤 acogerse a la reducci髇 del recargo y de los intereses de demora los obligados tributarios que hayan sido citados por la Administraci髇 tributaria para llevar a cabo actuaciones de comprobaci髇 o para iniciar un procedimiento de inspecci髇.

Adem醩, de manera relacionada con la anterior medida y como claro aviso a los defraudadores que no se pongan con rapidez al corriente de sus obligaciones tributarias, se incrementan ostensiblemente las multas pecuniarias a imponer en las sanciones por infracciones tributarias graves, ya que pasar醤 a estar comprendidas entre el 75 y el 180 por 100 de las cantidades dejadas de ingresar. La norma fija con claridad los efectos de estas nuevas sanciones: se aplicar醤 a las infracciones tributarias cometidas a partir de la entrada en vigor de la Ley Foral.

El art韈ulo tercero introduce modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades, encaminadas todas ellas a incrementar la recaudaci髇 en este Impuesto, y a potenciar la capitalizaci髇 de las empresas, en la l韓ea con las medidas adoptadas por la legislaci髇 estatal y por otros pa韘es de nuestro entorno. Durante los 鷏timos a駉s se han producido en el seno de las grandes empresas una serie de operaciones econ髆icas, relacionadas fundamentalmente con la deducci髇 de los gastos financieros, del fondo de comercio y de la llamada diferencia de fusi髇, que, siendo aparentemente legales e incluso leg韙imas, lo cierto es que han ocasionado una fuerte erosi髇 en las bases imponibles del Impuesto sobre Sociedades. A pesar de que la Inspecci髇 tributaria ha tratado, en ocasiones, de regularizar las consecuencias tributarias de esas operaciones, lo cierto es que se ha encontrado con grandes dificultades, ya que la letra de la ley en la mayor韆 de las ocasiones las amparaba. Por ello, se ha considerado oportuno atajar algunas de ellas mediante cambios legislativos.

En primer lugar, se establecen limitaciones en la deducci髇 de los gastos financieros, y ello en dos 醡bitos espec韋icos. Por una parte, se dispone que no ser醤 deducibles los gastos financieros generados dentro de un grupo de sociedades, cuando vayan destinados a la realizaci髇 de determinadas operaciones con entidades que pertenecen al mismo grupo mercantil: concretamente a la adquisici髇, a otras entidades del grupo, de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades, o a la realizaci髇 de aportaciones en el capital o fondos propios de otras entidades del grupo. No obstante, la norma indica que esos gastos financieros podr醤 ser deducibles si el sujeto pasivo acreditase que existen motivos econ髆icos v醠idos para la realizaci髇 de esas operaciones.

Por otra parte, se da nueva redacci髇 al art韈ulo 38 de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades. La norma se馻la que, en los supuestos en que sea de aplicaci髇, los gastos financieros netos ser醤 deducibles con el l韒ite del 30 por 100 del beneficio operativo del ejercicio y teniendo en cuenta que siempre ser醤 deducibles hasta el importe de un mill髇 de euros. Por tanto, no siempre ser deducible la totalidad de los gastos financieros. Ahora bien, realmente, m醩 que una limitaci髇 en la deducibilidad de los gastos financieros, ha de calificarse como una norma de imputaci髇 temporal, ya que lo que hoy no es deducible lo podr ser en los per韔dos impositivos que concluyan en los 15 a駉s inmediatos y sucesivos, conjuntamente con los gastos financieros del per韔do impositivo correspondiente, pero con el l韒ite previsto del 30 por 100 del beneficio operativo del ejercicio.

Tambi閚 en el 醡bito del Impuesto sobre Sociedades se establecen limitaciones en las deducciones que tienen lugar en la base imponible como consecuencia de las operaciones de reestructuraci髇 empresarial: fusiones, escisiones y operaciones con efectos similares. Se trata de medidas de car醕ter temporal, ya que afectar醤 solamente a los per韔dos impositivos que se inicien dentro de los a駉s 2012 y 2013. As, la deducci髇 correspondiente al fondo de comercio a que se refiere el art韈ulo 21 de la Ley Foral del Impuesto, pasa del l韒ite anual m醲imo del 10 por 100 al l韒ite anual m醲imo del 2 por 100. De la misma manera, la llamada diferencia de fusi髇, es decir, la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 por parte de la entidad adquirente, y los fondos propios de la entidad transmitente, que no hubiera sido imputada a bienes y derechos adquiridos, a que se refiere el art韈ulo 139.3 de la Ley Foral del Impuesto, ser deducible con el l韒ite anual m醲imo del 2 por 100 en lugar del 10 por 100 como era hasta ahora.

Por 鷏timo, con marcado car醕ter recaudatorio, se establece, con car醕ter temporal, un gravamen especial del 8 por 100 sobre los dividendos y sobre las rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, siempre que esos dividendos o esas rentas se devenguen en el a駉 2012. Se pretende que con ese gravamen las entidades que no han podido utilizar la exenci髇 prevista para los dividendos y rentas de fuente extranjera por estar alguna de las sociedades participadas en un pa韘 de reducida tributaci髇, estar醤 estimuladas para repatriar fondos a un coste reducido.

El art韈ulo cuarto, aprobado en el debate de la Ley Foral, equipara las retenciones de las prestaciones por desempleo a las establecidas con car醕ter general.

Finalmente, la disposici髇 adicional 鷑ica introduce en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, a fin de facilitar la informaci髇 tributaria al Instituto Nacional de la Seguridad Social, una adecuaci髇 entre la base liquidable general y la base liquidable especial del ahorro determinada conforme a la normativa foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y la base liquidable general y del ahorro fijada con arreglo a la normativa estatal.

La disposici髇 final 鷑ica se refiere a su entrada en vigor, que tendr lugar el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, pero con los efectos previstos en cada caso.

Art韈ulo primero Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos

...

Ir a Norma modificadora Art韈ulo primero derogado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 1 de la disposici髇 derogatoria de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N. 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo segundo Modificaciones relativas a la Ley Foral General Tributaria

Con los efectos que se se馻lan en cada caso, se modifica la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, en los siguientes t閞minos:

  • Uno.- Art韈ulo 76.1, primer p醨rafo. Con efectos para las infracciones tributarias cometidas a partir de la entrada en vigor de la presente Ley Foral.

    1. Las infracciones tributarias graves ser醤 sancionadas con multa pecuniaria proporcional del 75 al 180 por 100 de las cuant韆s a que se refiere el art韈ulo 69.1, salvo lo dispuesto en el p醨rafo segundo de este apartado y en el art韈ulo siguiente, y sin perjuicio de la reducci髇 fijada en el art韈ulo 71.3.

    Ir a Norma afectada
  • Dos.- Art韈ulo 105.1.c). Con efectos a partir de la entrada en vigor de la presente Ley Foral.
    • 玞) La colaboraci髇 con la Inspecci髇 de Trabajo y Seguridad Social y con las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social en la lucha contra el fraude en la cotizaci髇 y recaudaci髇 de las cuotas del sistema de Seguridad Social y contra el fraude en la obtenci髇 y disfrute de las prestaciones a cargo del sistema; as como para la determinaci髇 del nivel de aportaci髇 de cada usuario en las prestaciones del Sistema Nacional de Salud.
    Ir a Norma afectada
  • Tres.- Adici髇 de una disposici髇 adicional decimocuarta.

    獶isposici髇 adicional decimocuarta Declaraciones, declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo

    1. Los recargos derivados de la aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 52.3 de esta Ley Foral, en el caso de que las declaraciones, declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones extempor醤eas se presenten entre el d韆 de la entrada en vigor de la Ley Foral aprobada por el Parlamento de Navarra el d韆 14 de junio de 2012, por la que se introducen diversas medidas tributarias dirigidas a incrementar los ingresos p鷅licos, y el 31 de diciembre de 2012, tendr醤 una reducci髇 del 90 por 100.

    Los intereses de demora que se devenguen en las mismas circunstancias y condiciones que las establecidas en el p醨rafo anterior tendr醤 una reducci髇 del 20 por 100.

    2. Las reducciones se馻ladas en el apartado anterior ser醤 aplicables a las declaraciones, declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones extempor醤eas cuyo plazo de presentaci髇 hubiera finalizado con anterioridad al d韆 1 de abril de 2012.

    3. Los recargos e intereses de demora que, en aplicaci髇 de los apartados anteriores, pudieran devengarse como consecuencia del comienzo del periodo ejecutivo no ser醤 objeto de ninguna reducci髇.

    4. En todo lo dem醩 se estar a lo dispuesto en el citado art韈ulo 52.3.

    Ir a Norma afectada
  • Cuatro.- Adici髇 de una disposici髇 adicional decimoquinta. Con efectos a partir de la entrada en vigor de la presente Ley Foral.

    獶isposici髇 adicional decimoquinta Cesi髇 de informaci髇 tributaria

    La Administraci髇 tributaria de la Comunidad Foral facilitar, dentro de cada ejercicio, al 髍gano de la Administraci髇 p鷅lica responsable del reconocimiento y control de la condici髇 de asegurado o de beneficiario de 閟te, los datos relativos a sus niveles de renta en cuanto sean necesarios para determinar el. porcentaje de participaci髇 en el pago de las prestaciones de la cartera com鷑 de servicios sujetas a aportaci髇 en el Sistema Nacional de Salud.

    En el tratamiento de estos datos la Administraci髇 cesionaria deber respetar la normativa sobre protecci髇 de datos de car醕ter personal.

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Art韈ulo tercero Modificaciones relativas a la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Con los efectos que se se馻lan en cada caso, se modifica la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en los siguientes t閞minos:

  • Uno.- Art韈ulo 24.1, adici髇 de una letra g). Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012.
    • 玤) Los gastos financieros devengados en el per韔do impositivo, derivados de deudas con entidades del grupo seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, destinadas a la adquisici髇, a otras entidades del grupo, de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades, o a la realizaci髇 de aportaciones en el capital o fondos propios de otras entidades del grupo, salvo que el sujeto pasivo acredite que existen motivos econ髆icos v醠idos para la realizaci髇 de dichas operaciones.
    Ir a Norma afectada
  • Dos.- R鷅rica del Cap韙ulo IX del T韙ulo IV. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012.

    獵ap韙ulo IX

    Reglas para la deducibilidad de los gastos financieros.

    Ir a Norma afectada
  • Tres.- Art韈ulo 38. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012.

    獳rt韈ulo 38 Limitaci髇 en la deducibilidad de determinados gastos financieros

    1. Los gastos financieros netos ser醤 deducibles con el l韒ite del 30 por 100 del beneficio operativo del ejercicio.

    A estos efectos, se entender por gastos financieros netos el exceso de gastos financieros respecto de los ingresos derivados de la cesi髇 a terceros de capitales propios devengados en el per韔do impositivo, excluidos aquellos gastos a que se refiere el art韈ulo 24.1.g).

    El beneficio operativo se determinar a partir del resultado de explotaci髇 de la cuenta de p閞didas y ganancias del ejercicio determinado de acuerdo con el C骴igo de Comercio y dem醩 normativa contable de desarrollo, eliminando la amortizaci髇 del inmovilizado, la imputaci髇 de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras, el deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado, y adicionando los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio, siempre que se correspondan con dividendos o participaciones en beneficios de entidades en las que, o bien el porcentaje de participaci髇, directo o indirecto, sea al menos el 5 por 100 o bien el valor de adquisici髇 de la participaci髇 sea superior a 6 millones de euros, excepto que dichas participaciones hayan sido adquiridas con deudas cuyos gastos financieros no resulten deducibles por aplicaci髇 del art韈ulo 24.1.g).

    En todo caso, ser醤 deducibles gastos financieros netos del per韔do impositivo por importe de 1 mill髇 de euros.

    Los gastos financieros netos que no hayan sido objeto de deducci髇 podr醤 deducirse en los per韔dos impositivos que concluyan en los 15 a駉s inmediatos y sucesivos, conjuntamente con los del per韔do impositivo correspondiente, y con el l韒ite previsto en este n鷐ero.

    2. En el caso de que los gastos financieros netos del per韔do impositivo no alcanzaran el l韒ite establecido en el n鷐ero 1 anterior, la diferencia entre el citado l韒ite y los gastos financieros netos del per韔do impositivo se adicionar al l韒ite previsto en el citado n鷐ero 1 anterior, respecto de la deducci髇 de gastos financieros netos en los per韔dos impositivos que concluyan en los 5 a駉s inmediatos y sucesivos, hasta que se deduzca dicha diferencia.

    3. Los gastos financieros netos imputados a los socios de las entidades que tributen con arreglo a lo establecido en el art韈ulo 107 se tendr醤 en cuenta por aqu閘los a los efectos de la aplicaci髇 del l韒ite previsto en este art韈ulo.

    4. Trat醤dose de entidades que tributen en el r間imen de consolidaci髇 fiscal, el l韒ite previsto en este art韈ulo se referir al grupo fiscal.

    No obstante, los gastos financieros netos de una entidad pendientes de deducir en el momento de su integraci髇 en el grupo fiscal se deducir醤 con el l韒ite del 30 por 100 del beneficio operativo de la propia entidad.

    En el supuesto de que alguna o algunas de las entidades que integran el grupo fiscal dejaran de pertenecer a 閟te o se produjera la extinci髇 del mismo, y existieran gastos financieros netos pendientes de deducir del grupo fiscal, estos tendr醤 el mismo tratamiento fiscal que corresponde a las bases liquidables negativas del grupo fiscal pendientes de compensar, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 131.

    5. Lo previsto en este art韈ulo no resultar de aplicaci髇:

    • a) A las entidades que no formen parte de un grupo seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, salvo que los gastos financieros derivados de deudas con personas o entidades que tengan una participaci髇, directa o indirecta, en la entidad de al menos el 20 por 100, o bien los gastos financieros derivados de deudas con entidades en las que se participe, directa o indirectamente, en al menos el 20 por 100, excedan del 10 por 100 de los gastos financieros netos.
    • b) A las entidades de cr閐ito. No obstante, en el caso de entidades de cr閐ito que tributen en el r間imen de consolidaci髇 fiscal conjuntamente con otras entidades que no tengan esta consideraci髇, el l韒ite establecido en este art韈ulo se calcular teniendo en cuenta el beneficio operativo y los gastos financieros netos de estas 鷏timas entidades.
    Ir a Norma afectada
  • Cuatro.- Art韈ulo 107.1.b). Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012.
    • 玝) Se imputar醤 a sus socios residentes en territorio espa駉l:
      • 1. Los gastos financieros netos que, de acuerdo con el art韈ulo 38, no hayan sido objeto de deducci髇 en estas entidades en el per韔do impositivo. Los gastos financieros netos que se imputen a sus socios no ser醤 deducibles por la entidad.
      • 2. Las bases liquidables, positivas o negativas, obtenidas por estas entidades. Las bases liquidables negativas que imputen a sus socios no ser醤 compensables por la entidad que las obtuvo.
      • 3. Las deducciones y bonificaciones en la cuota a las que tenga derecho la entidad. A este respecto, las bases de las deducciones y bonificaciones se integrar醤 en la liquidaci髇 de los socios, y la correspondiente minoraci髇 de la cuota se llevar a cabo seg鷑 las normas de este impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
      • 4. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la entidad.
    Ir a Norma afectada
  • Cinco.- Adici髇 de una disposici髇 adicional vigesimoctava. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien dentro de los a駉s 2012 y 2013.

    獶isposici髇 adicional vigesimoctava Limitaciones en la deducibilidad del fondo de comercio y de la diferencia de fusi髇

    1. La deducci髇 correspondiente al fondo de comercio a que se refiere el art韈ulo 21 estar sujeta al l韒ite anual m醲imo del 2 por 100 de su importe.

    2. La deducci髇 de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 por parte de la entidad adquirente, y los fondos propios de la entidad transmitente, que no hubiera sido imputada a bienes y derechos adquiridos, a que se refiere el art韈ulo 139.3 estar sujeta al l韒ite anual m醲imo del 2 por 100 de su importe.

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  • Seis.- Adici髇 de una disposici髇 adicional vigesimonovena.

    獶isposici髇 adicional vigesimonovena Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l

    1. Los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l que cumplan los requisitos establecidos en las letras a) y c) del art韈ulo 62.1, que se devenguen en el a駉 2012, podr醤 no integrarse en la base imponible de este Impuesto, mediante la opci髇 del sujeto pasivo por la sujeci髇 al mismo a trav閟 de un gravamen especial. El requisito establecido en la letra c) se podr determinar para cada entidad, directa o indirectamente participada, por el conjunto de todos los ingresos obtenidos durante el per韔do de tenencia de la participaci髇.

    La base imponible del gravamen especial estar constituida por el importe 韓tegro de los dividendos o participaciones en beneficios devengados, sin que resulte fiscalmente deducible la p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇 que pudiera derivarse de la distribuci髇 de los beneficios que sean objeto de este gravamen especial.

    2. Las rentas derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l que cumplan el requisito establecido en la letra a) del art韈ulo 62.1 el d韆 en que se produzca la transmisi髇, y el requisito establecido en la letra c) del citado art韈ulo durante todos y cada uno de los ejercicios de tenencia de la participaci髇, cuya transmisi髇 se realice en el a駉 2012, podr醤 no integrarse en la base imponible de este Impuesto, mediante la opci髇 del sujeto pasivo por la sujeci髇 al mismo a trav閟 del gravamen especial previsto en el n鷐ero anterior.

    En este caso, la base imponible estar constituida por la renta obtenida en la transmisi髇, as como por la reversi髇 de cualquier correcci髇 de valor sobre la participaci髇 transmitida, que hubiera tenido la consideraci髇 de fiscalmente deducible durante el tiempo de tenencia de la participaci髇.

    3. El tipo del gravamen especial ser del 8 por 100.

    No obstante, en el caso de transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, la parte de base imponible que se corresponda con cualquier correcci髇 de valor que hubiera tenido la consideraci髇 de fiscalmente deducible durante el tiempo de tenencia de la participaci髇, tributar al tipo de gravamen que corresponda al sujeto pasivo.

    Los dividendos o participaciones en beneficios, as como las rentas derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, sujetos a este gravamen especial, no generar醤 derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en los art韈ulos 60 y 61.

    4. El gasto contable correspondiente a este gravamen especial no ser fiscalmente deducible de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

    5. En el supuesto de dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l, el gravamen especial se devengar el d韆 del acuerdo de distribuci髇 de beneficios por la junta general de accionistas, u 髍gano equivalente.

    En el caso de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, el gravamen especial se devengar el d韆 en que se produzca dicha transmisi髇.

    El gravamen especial deber autoliquidarse e ingresarse en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a la fecha de devengo. No obstante, si al inicio del indicado plazo no se hubiera aprobado la Orden Foral que establezca el modelo de declaraci髇 a que se refiere el n鷐ero siguiente, la declaraci髇 se presentar en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la citada Orden.

    6. El modelo de declaraci髇 de este gravamen especial se aprobar por Orden Foral del Consejero de Econom韆 y Hacienda, que establecer la forma y lugar para su presentaci髇.

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Art韈ulo cuarto Modificaciones relativas al Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Con efectos para las prestaciones por desempleo que se abonen en el a駉 2012, a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral, y en el a駉 2013, se modifica el apartado 3 de la disposici髇 adicional cuadrag閟ima primera del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Porcentajes de retenci髇 en caso de prestaciones por desempleo.

Trat醤dose de prestaciones por desempleo, reconocidas por la respectiva entidad gestora, ser de aplicaci髇 la tabla de porcentajes de retenci髇 establecida con car醕ter general en el apartado 1 anterior.

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Disposici髇 adicional 鷑ica Determinaci髇 del nivel de renta a efectos del suministro de informaci髇 al Instituto Nacional de la Seguridad Social para la fijaci髇 del porcentaje de aportaci髇 del usuario a la prestaci髇 farmac閡tica ambulatoria

Para los sujetos pasivos que apliquen normativa foral navarra en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el importe de la renta a suministrar al Instituto Nacional de la Seguridad Social, a los efectos de determinar los porcentajes y los topes m醲imos de aportaci髇 del usuario a que se refieren los apartados 5 y 6 del art韈ulo 94 bis de la Ley 29/2006, de 26 de julio, de garant韆s y uso racional de los medicamentos y productos sanitarios, se calcular de la siguiente manera:

  • 1. En primer lugar, se determinar de forma individual, para los sujetos pasivos que obtengan rendimientos netos positivos del trabajo, una reducci髇 cuyo importe ser el siguiente:
    • a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 9.180 euros: 4.080 euros anuales.
    • b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 9.180,01 y 13.260 euros: 4.080 euros menos el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 9.180 euros anuales.
    • c) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 euros o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros: 2.652 euros anuales.

    Adicionalmente, las personas con discapacidad que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos podr醤 minorar el rendimiento neto del trabajo en 3.264 euros anuales. En el supuesto de que acrediten un grado de minusval韆 igual o superior al 65 por 100, dicha reducci髇 adicional ser de 7.242 euros anuales.

    La reducci髇 determinada conforme a lo dispuesto en este apartado 1 no podr ser superior al importe de los rendimientos netos del trabajo del sujeto pasivo.

  • 2. En segundo lugar, se restar de la parte general de la base imponible a que se refiere el art韈ulo 53 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, el importe de la reducci髇 por rendimientos netos positivos de trabajo obtenida en el apartado 1 anterior, sin que dicho resultado pueda ser negativo.

    Si el resultado fuera positivo, se minorar en el importe de las reducciones establecidas en los apartados 1, 2 y 6 del articulo 55, y en las Disposiciones Adicionales 13., 14. y 15. del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, sin que este resultado pueda ser, a su vez, negativo.

  • 3. En tercer lugar, se restar de la parte especial del ahorro a que se refiere el art韈ulo 54 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas el remanente, si lo hubiera, de las reducciones establecidas en los apartados 2 y 6 del articulo 55 del mencionado Texto Refundido que no hubieran podido aplicarse conforme a lo establecido en apartado 2 anterior, sin que este resultado pueda ser, a su vez, negativo.
  • 4. Al Instituto Nacional de la Seguridad Social se le suministrar, para cada sujeto pasivo, los importes resultantes de los apartados anteriores 2 y 3.
  • 5. En el supuesto de las unidades familiares definidas en el art韈ulo 71.1, letras a) y b), del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que hayan optado por la tributaci髇 conjunta en la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas f韘icas y que cumplan los requisitos establecidos en este apartado, el importe de la renta ser la suma de los importes correspondientes a cada c髇yuge o miembro de la pareja estable determinados conforme al apartado 2 anterior con una reducci髇 de 3.400 euros. En caso de que, una vez realizada esta operaci髇, existiese remanente, la reducci髇 se aplicar sobre la suma de los importes correspondientes a los c髇yuges o miembros de la pareja estable calculados en el anterior apartado 3.

    Esta reducci髇 se aplicar siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

    • 1. Que la suma de las bases liquidables general y especial del ahorro, calculadas de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 55 y 57 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, de uno de los c髇yuges o miembros de la pareja estable sea positiva y la del otro sea cero o negativa.
    • 2. Que para el c髇yuge o miembro de la pareja estable cuya suma de las bases liquidables calculadas de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 55 y 57 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, sea cero o negativa, el resultado de la suma de los importes obtenidos de acuerdo con lo establecido en los apartados 2 y 3 anteriores, sea inferior a 3.400 euros.
  • 6. En el supuesto de las unidades familiares definidas en el art韈ulo 71.1.c) del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que hayan optado por la tributaci髇 conjunta en la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas f韘icas, al importe determinado conforme al apartado 2 anterior correspondiente al declarante se le aplicar una reducci髇 de 2.150 euros. En caso de que, una vez realizada esta operaci髇, existiese remanente, la reducci髇, se aplicar sobre el importe determinado conforme al apartado 3 anterior.

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

Con los efectos en ella previstos, esta Ley Foral entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra.

Yo, en cumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo 22 de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de S.M. el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra y su remisi髇 al "Bolet韓 Oficial del Estado" y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan cumplir.