ANEXO

Objeto

Las presentes normas tienen por objeto determinar las reglas que se han de seguir para el cierre y liquidaci髇 de los Presupuestos Generales de Navarra y de las Cuentas de Balance del ejercicio del a駉 2011 y la apertura del ejercicio 2012.

1.- Presupuesto de gastos.

1.1. Cierre del ejercicio 2011.

1.1.1. Plazo para tramitar modificaciones presupuestarias.

Los expedientes de modificaciones presupuestarias cuya aprobaci髇, o propuesta al Gobierno, corresponda al Consejero de Econom韆 y Hacienda, podr醤 remitirse al Servicio de Presupuestos y Pol韙ica Financiera, hasta la fecha l韒ite del 12 de diciembre de 2011.

1.1.2. Plazo para tramitaci髇 de expedientes de inversiones y subvenciones de capital. (D, AD).

A partir del 12 de diciembre de 2011 solo podr醤 tramitarse autorizaciones y compromisos de gasto que correspondan a inversiones y subvenciones de capital, con la excepci髇 de las transferencias de capital integradas en el Fondo de Participaci髇 de las Entidades Locales en los Impuestos de Navarra, mediante Acuerdo de Gobierno o autorizaci髇 expresa del Consejero de Econom韆 y Hacienda.

El d韆 12 de diciembre de 2011 deber� estar recogida en el sistema contable, con car醕ter preliminar, la totalidad de las autorizaciones y compromisos adquiridos hasta la fecha y que se encuentren pendientes de ejecutar, con la excepci髇 mencionada en el apartado anterior, que deber� estar recogida con dicho car醕ter definitivo al 31 de diciembre.

1.1.3. Plazo para tramitaci髇 de expedientes de ejercicios futuros. (D, AD).

El d韆 16 de diciembre de 2011, deber醤 estar contabilizados definitivamente todos los compromisos de gasto con cargo a ejercicios posteriores al 2011, a excepci髇 de los siguientes: transferencias de capital integradas en el Fondo de Participaci髇 de las Entidades Locales en los Impuestos de Navarra y gastos de tramitaci髇 anticipada. Para estos casos el plazo finalizar� el 31 de diciembre.

Los expedientes de gasto que no est閚 contabilizados a esa fecha ser醤 rechazados por las respectivas Intervenciones Delegadas o Intervenci髇 General, en su caso, pudiendo anularse dichos compromisos.

1.1.4. Obligaciones reconocidas con cargo al ejercicio 2011. (ADOP, OP y T).

Se podr醤 imputar, con cargo al presupuesto del ejercicio 2011, las obligaciones reconocidas derivadas de gastos presupuestarios en general, realizados hasta el 31 de diciembre del a駉 2011 con cargo a los correspondientes cr閐itos presupuestarios y que al cierre del presupuesto est醤 pendientes de pago.

A estos efectos, la realizaci髇 efectiva de tales gastos podr� justificarse mediante certificaci髇, factura, albar醤 de entrega o documento que acredite que la obra o servicio se ha realizado en el ejercicio del a駉 2011.

A partir del 15 de diciembre del a駉 2011, se podr� contabilizar el reconocimiento de obligaciones, que hayan de dejarse pendientes de pago, con los tipos de documento T1, T2 y T3, siempre y cuando se hayan remitido al Servicio de Contabilidad los informes a que se refieren los apartados 4.4.1 y 4.4.2 de estas normas de cierre.

1.1.4.1. Plazos para contabilizar obligaciones.

Todos los documentos relativos a la ejecuci髇 presupuestaria en cualquier de sus fases, incluida la contabilizaci髇 de Resulta, excepto aquellos que respondan a pagos por n髆ina, los correspondientes al art韈ulo 16 de la clasificaci髇 econ髆ica del gasto y los mencionados en los p醨rafos siguientes de este apartado, deber醤 estar registrados en el sistema inform醫ico en forma preliminar el d韆 31 de diciembre.

No obstante, en el caso de reconocimiento de obligaciones que deban soportarse en facturas o aportaciones externas de documentaci髇, 閟tas deber醤 tener entrada antes del 10 de enero de 2012, salvo que el plazo venga regulado por una disposici髇 normativa. En cualquier caso, los centros contables podr醤 recibir la documentaci髇 hasta el 13 de enero, disponiendo hasta el 20 de enero para registrar en forma preliminar las obligaciones de pago inherentes a estas situaciones. En esta 鷏tima fecha deber醤 estar contabilizados definitivamente todos los gastos que, en aplicaci髇 de la normativa vigente, se encuentren exentos de intervenci髇 previa.

Todos aquellos reconocimientos de obligaciones, incluidas las resultas, que en la fecha l韒ite a que se refieren los dos apartados anteriores no est閚 en situaci髇 de ser intervenidos favorablemente, ser醤 rechazados. Excepcionalmente, en los casos en los que el plazo legal para aportar la documentaci髇 no permita justificar adecuadamente los gastos en las fechas l韒ite anteriores, las obligaciones de pago se mantendr醤 en situaci髇 preliminar hasta que finalice el plazo se馻lado en la normativa correspondiente y en todo caso, hasta el 26 de enero, pasado el cual se adoptar� de forma inmediata la decisi髇 que proceda. La imputaci髇 presupuestaria de los gastos que se rechacen en aplicaci髇 de este punto se realizar�, en su caso, con cargo al ejercicio 2012.

Por otra parte, para el d韆 31 de enero de 2012 deber醤 estar contabilizadas previa conformidad de la Intervenci髇, en su caso, todas las operaciones relativas al a駉 2011.

Con cargo a las obligaciones que hayan sido contabilizadas en cumplimiento de estas normas podr醤 ordenarse los pagos que procedan.

1.1.4.2. Gastos de personal.

Los gastos abonados a trav閟 de la n髆ina de diciembre deber醤 estar contabilizados antes del d韆 23 de diciembre de 2011.

Las posibles situaciones de rechazo por insuficiencia de cr閐ito en la partida de cargo, de los gastos recogidos en el p醨rafo anterior, deber醤 estar resueltas para el d韆 11 de enero de 2012. Para esta misma fecha deber醤 estar contabilizados todos los gastos relativos al art韈ulo econ髆ico 16 del Presupuesto.

Las remuneraciones por conceptos temporales de n髆ina (dietas, horas extras, festivos y similares) por servicios prestados en el a駉 2011, pero cuyo pago se materialice en la n髆ina de enero o siguientes del a駉 2012, ser醤 imputadas al Presupuesto del a駉 2012.

1.1.5. Fondos librados a justificar.

El Decreto Foral 385/93, de 20 de diciembre, regula los fondos librados a justificar y la Orden Foral 172/94, del Consejero de Econom韆 y Hacienda desarroll� el citado Decreto Foral. A su vez el articulo 56 de la Ley Foral 13/2007 vuelve a regular esta figura, derogando, en la disposici髇 final tercera, cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en dicha ley.

Para dar cumplimiento a lo establecido en dichas disposiciones, en lo que a las operaciones de cierre presupuestario se refiere, habr醤 de observarse las normas siguientes:

1.1.5.1. Anticipos de caja fija.

La consideraci髇 de anticipo de caja fija permite no realizar el reintegro de dicho anticipo y la solicitud de una nueva concesi髇, al cierre y apertura de ejercicio; No obstante, los 髍ganos responsables de la gesti髇 y seguimiento de los anticipos de caja fija, elaborar醤 un informe que recoja el estado de situaci髇 de dichos fondos a 31 de diciembre de 2011. Dicho informe, firmado por el correspondiente 髍gano responsable, se remitir� al Servicio de contabilidad, antes del 31 de enero de 2012.

El mencionado informe, contendr� la informaci髇 y los soportes siguientes:

• a) Saldo a 31/12/2011 de la cuenta corriente del anticipo en la entidad financiera. Se adjuntara copia del extracto donde figure el saldo a 31 de diciembre.
• b) Importe del gasto justificado y contabilizado a 31 de diciembre de 2011 pendiente de reponer a dicha fecha en la cuenta corriente del anticipo. Se relacionar醤 las facturas e importes correspondientes.
• c) Importe de los talones emitidos y cobrados por el beneficiario que, a 31 de diciembre de 2011, permanezcan sin justificar ni reponer al saldo de la cuenta corriente. Se relacionar醤 los perceptores e importes pendientes.
• d) Importe de aquellos talones que no han sido cobrados por sus beneficiarios, aunque se haya presentado la justificaci髇 correspondiente. Se relacionar醤 los terceros, conceptos e importes correspondientes.

1.1.5.2. Ordenes de pago a justificar.

• a) Los perceptores de estas 髍denes de pago deber醤 justificar la aplicaci髇 de las cantidades recibidas y, en su caso, devolver los fondos no utilizados a la Tesorer韆, antes del 20 de diciembre del a駉 2011 (2.� quincena de diciembre). Con objeto de poder realizar los cuadres necesarios para el cierre de tesorer韆 del ejercicio, la devoluci髇, de los fondos no utilizados que no hayan podido ajustarse a la fecha del 20 de diciembre, deber醤 ingresarse fuera de la quincena ordinaria, siempre antes del 31 de diciembre. A este fin los 髍ganos responsables de la gesti髇 y seguimiento de estos fondos a justificar, deber醤 adoptar las medidas necesarias para su cumplimiento.
• b) Los 髍ganos responsables de la gesti髇 y seguimiento de las 髍denes de pago a justificar, elaborar醤 un informe que recoja el estado de situaci髇 de dichos fondos a 31 de diciembre de 2011. Dicho informe, firmado por el correspondiente 髍gano responsable, se remitir� al Servicio de contabilidad, antes del 31 de enero de 2012.

  El mencionado informe, contendr� la informaci髇 y los soportes siguientes:

  • - Saldo a 31/12/2011 de la cuenta corriente del pago a justificar en la entidad financiera. Se adjuntara copia del extracto donde figure el saldo a 31 de diciembre.
  • - Importe del gasto pagado y justificado a 31 de diciembre de 2011 pendiente de contabilizar. Se relacionar醤 las facturas e importes correspondientes.
  • - Importe de los talones emitidos, cobrados o no por el beneficiario, que a 31 de diciembre de 2011, permanezcan sin justificar, a pesar de lo establecido en la letra a) de este apartado. Se relacionar醤 los perceptores e importes pendientes.

1.2. Apertura del ejercicio 2012.

1.2.1. Contabilizaci髇 de situaciones preexistentes.

En cada programa presupuestario del nuevo ejercicio, y con car醕ter previo al inicio del gasto, se contabilizar醤 las fases de la ejecuci髇 presupuestaria que correspondan a gastos que deban financiarse con cargo al nuevo presupuesto. Estas fases ser醤 las siguientes:

• - Reservas de cr閐ito correspondientes a los contratos para los que sea obligatoria 鷑icamente la reserva de cr閐ito, y de los que al finalizar el ejercicio todav韆 no se haya recibido la prestaci髇.
• - Autorizaciones de gasto correspondientes a las situaciones de tramitaci髇 anticipada, tanto de subvenciones como de contratos.
• - Compromisos de gasto vigentes al final del ejercicio que se cierra y que deben ser financiados con cargo al presupuesto del nuevo ejercicio, referentes, bien a anualidades de compromisos de gasto plurianual que deben satisfacerse en el ejercicio que se abre, bien a compromisos contabilizados en el presupuesto que se cierra y pendientes de reconocimiento de obligaci髇 al final del ejercicio, siempre y cuando, en este 鷏timo caso, el tercero titular del compromiso tenga la posibilidad de exigir en el nuevo ejercicio las obligaciones que correspondan al compromiso contabilizado en el ejercicio anterior.

La contabilizaci髇 de estas situaciones deber� realizarse tras llevar a cabo la reprogramaci髇 de los elementos PEP a que se refiere el apartado 3 del presente Anexo, y antes del 17 de febrero de 2012.

1.2.2. Garant韆 de la capacidad financiera del presupuesto.

Con objeto de asegurar que el nuevo presupuesto es capaz de financiar todos los compromisos previstos, la Intervenci髇 no fiscalizar� ninguna autorizaci髇 de gasto ni modificaci髇 presupuestaria que pueda perjudicar la capacidad del presupuesto, bien en su estructura actual, bien tras la realizaci髇 de las operaciones ordinarias de gesti髇 presupuestaria que correspondan al titular del Departamento, para atender a la totalidad de las operaciones que deban contabilizarse con arreglo a lo se馻lado en el apartado anterior. Esas operaciones deben contabilizarse con preferencia sobre las nuevas decisiones, por lo que cualquier propuesta que se formule por los 髍ganos gestores en sentido de autorizar nuevos gastos sin haber contabilizado adecuadamente las situaciones preexistentes se considerar�, a los efectos de la interposici髇 del correspondiente reparo, que no acredita suficientemente la existencia de saldo presupuestario.

2.- Presupuesto de ingresos.

2.1. Cierre del ejercicio 2011.

2.1.1. Atribuci髇 de ingresos.

El art韈ulo 28 de la Ley Foral 13/2007, dispone que se imputar醤 al ejercicio presupuestario los derechos liquidados en el mismo cualquiera que sea el per韔do del que se deriven.

De acuerdo con ello, al Presupuesto de Ingresos del a駉 2011 se aplicar醤 los derechos reconocidos durante dicho per韔do, si bien la contabilizaci髇 de los mismos, podr� extenderse hasta el d韆 27 de enero del a駉 2012.

2.1.2. Ingresos por formalizaci髇.

Para el d韆 27 de enero del a駉 2012, deber醤 aplicarse a las correspondientes partidas, la totalidad de ingresos en concepto de retenciones sobre rendimientos de trabajo personal y sobre rendimientos del capital mobiliario y, en su caso, otros ingresos por formalizaci髇.

2.2. Apertura del ejercicio 2012.

2.2.1. Verificaci髇 de concordancia de los Conceptos de Ingresos Normalizados No Tributarios con las correspondientes partidas presupuestarias de ingresos en el ejercicio 2012.

Los Centros Contables deber醤 verificar, antes del 31 de diciembre de 2011, que todos los Conceptos de Ingresos Normalizados No Tributarios que les corresponden y con vigencia en el ejercicio 2012, contemplan partidas presupuestarias de ingreso previstas en el ejercicio 2012.

En caso de no darse la correspondencia mencionada en el apartado anterior, y una vez vigente el nuevo presupuesto, se habr醤 de generar nuevas versiones de los correspondientes Conceptos, actualizando las partidas presupuestarias de ingresos.

Dado que los cobros realizados a partir del 21 de diciembre de 2011 corresponden a la 1.� quincena de enero de 2012, tal y como se deduce de la Orden Foral 188/2010, de 21 de diciembre, se informar� de las discordancias existentes al Servicio de Contabilidad, antes del 10 de enero de 2012.

3.- Proyectos de gasto.

Para el d韆 10 de febrero del a駉 2012, los gestores de proyectos de gasto deber醤 reprogramar los Elementos PEP de dichos proyectos, en funci髇 de la ejecuci髇 realizada y la informaci髇 disponible al cierre del ejercicio 2011, procediendo as� mismo a validar el ejercicio 2011, de Proyectos y Elementos PEP, en el sistema de informaci髇.

4.- Cuentas de balance.

Dentro de las operaciones obligadas en todo cierre contable es preciso garantizar la exactitud de los estados financieros que van a presentarse como reflejo de la situaci髇 patrimonial. Por ello, resulta necesario realizar y documentar ciertas comprobaciones que aseguren la coherencia entre las cuentas del balance y los registros auxiliares existentes en los Departamentos. Con objeto de comprobar este cuadre, los Centros Contables facilitar醤 la informaci髇 a que se hace referencia en los apartados siguientes.

4.1. Inmovilizado material e inmaterial.

El Servicio de Patrimonio, como responsable de la confecci髇 y actualizaci髇 del Inventario de Bienes y Derechos del Patrimonio de la Comunidad Foral, deber� suministrar al Servicio de Contabilidad, antes del 5 de enero de 2011, la informaci髇 explicativa de las bajas pendientes de aplicar de terrenos, edificios y mobiliario.

4.2. Inversiones financieras permanentes (Cuentas 250, 251, 252, 259, 260 y 542).

4.2.1. El Servicio de Patrimonio remitir� al Servicio de Contabilidad, antes del 10 de febrero de 2012, un informe soporte de los saldos de las cuentas 250 -Acciones, 251 - Valores de renta fija y 259- Desembolsos pendientes sobre acciones, indicando las modificaciones habidas en el ejercicio 2011 y si 閟tas han tenido o no reflejo en la ejecuci髇 presupuestaria.

Dicho informe contendr� adem醩:

• a) La siguiente informaci髇 referente a las acciones propiedad del Gobierno de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos a 31 de diciembre de 2011:
  • - N.� de acciones.
  • - Nominal.
  • - % de participaci髇 que suponen en el capital de la sociedad participada.
  • - Ampliaciones o reducciones de capital efectuadas en el a駉, o iniciadas mediante la correspondiente aplicaci髇 al presupuesto del ejercicio y su tratamiento en los datos aportados en los puntos anteriores.
  • - Adquisici髇 o venta de derechos de suscripci髇 por parte del Gobierno de Navarra.
• b) Relaci髇 en funci髇 de la informaci髇 anterior, de los Desembolsos Pendientes Sobre Acciones y de la situaci髇 o aplicaci髇 de pr閟tamos participativos entregados.
• c) Valor de mercado a 31/12/2011 del Fondo de Carbono para la Empresa Espa駉la FC2E y porcentaje de participaci髇 del Gobierno de Navarra en el mismo.
• d) Informaci髇 referente a la adquisici髇 de cualquier activo financiero que haya podido realizarse y no est� comprendido en los apartados anteriores.
• e) En caso de que parte de los t韙ulos mencionados se coticen en alg鷑 mercado de valores, se aportar� as� mismo la cotizaci髇 oficial media correspondiente al 鷏timo trimestre del ejercicio y la cotizaci髇 a 31 de diciembre del ejercicio de cierre.

Por 鷏timo, deber� remitir antes del 10 de febrero de 2012, respecto a las acciones, por sociedades del sector privado y p鷅lico, propiedad del Gobierno de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos a 31 de diciembre de 2011, la cuantificaci髇 de la participaci髇 en los fondos propios de la sociedad a 31 de diciembre de 2011 o la informaci髇 de los fondos propios de la sociedad en el balance anual de cierre realizado en el ejercicio 2011 y porcentaje de participaci髇 en cada sociedad.

4.2.2. Los centros contables de los departamentos u organismos aut髇omos que hubieran concedido pr閟tamos, anticipos reintegrables a largo plazo, u otros cr閐itos de la Hacienda P鷅lica de Navarra, con afectaci髇 a las cuentas 252 y 260, deber醤 introducir en el sistema inform醫ico la informaci髇 actualizada a 31 de diciembre de 2011, referente a cada uno de 閟tos pr閟tamos. Los Departamentos deber醤 remitir, antes del 27 de enero de 2012, al Servicio de Contabilidad, un certificado o informe, de la Secretar韆 General T閏nica, que asegure la correspondencia de los datos contables con la relaci髇 de terceros (que tambi閚 ha de aportarse) que soportan los expedientes administrativos que obran en el Departamento.

4.2.3. El Departamento de Presidencia, deber� remitir, antes del 31 de enero de 2012, al Servicio de Contabilidad, un informe que refrende el saldo existente en la cuenta 542-Pr閟tamo Montep韔 Funcionarios Municipales.

4.3. Existencias (Cuentas del Grupo 3).

Los Departamentos u Organismos Aut髇omos que tengan inventario de existencias remitir醤 al Servicio de Contabilidad, antes del 31 de enero del a駉 2012, informaci髇 sobre los saldos correspondientes a estas cuentas a la fecha de cierre del ejercicio.

4.4. Acreedores por obligaciones reconocidas anteriores al a駉 2011.

4.4.1. Acreedores por resultas (T).

Antes del 14 de diciembre de 2011, los Departamentos u Organismos Aut髇omos en los que figuren acreedores por obligaciones reconocidas del a駉 2010 y anteriores, cuya ordenaci髇 de pago no haya sido todav韆 tramitada (T), deber醤 anular, con imputaci髇 al ejercicio 2011 aquellas que proceda (mediante las transacciones recogidas en Ejecuci髇 de gastos/Creaci髇 de expedientes/Anulaci髇 y cancelaci髇 de obligaciones presupuestarias) y enviar al Servicio de Contabilidad la relaci髇 de resultas que se mantienen, acompa馻ndo los documentos que justifiquen que, a pesar del tiempo transcurrido, corresponden a obligaciones todav韆 vigentes al cierre del ejercicio.

As� mismo, se comprobar� que todos los documentos T con saldo cero a 31 de diciembre, est閚 compensados con sus correspondientes documentos P.

4.4.2. Acreedores por obligaciones reconocidas.

Antes del 14 de diciembre de 2011, los Departamentos u Organismos Aut髇omos en los que figuren acreedores por obligaciones reconocidas del a駉 2010 y anteriores, que se encuentren pendientes de pago, deber醤 proceder a la anulaci髇, con imputaci髇 al ejercicio 2011, de aquellas que no se justifiquen (mediante las transacciones recogidas en Ejecuci髇 de gastos/Creaci髇 de expedientes/Anulaci髇 y cancelaci髇 de obligaciones presupuestarias), y trasladar al Servicio de Contabilidad la relaci髇 de acreedores que se mantienen, soportados en los documentos que justifiquen que, a pesar del tiempo transcurrido, corresponden a obligaciones todav韆 vigentes al cierre del ejercicio.

As� mismo, se comprobar� que todos los Acreedores Sedate con saldo cero a 31 de diciembre, est閚 debidamente compensados.

4.5. Acreedores no presupuestarios pendientes de aplicar al presupuesto y acreedores no presupuestarios por gesti髇 de cobros. (409 y 419).

Antes del 31 de enero de 2012, los gestores del Sistema de Gesti髇 de Compras y Almacenes del SNS depurar醤 los posibles errores en los saldos acreedores de las cuentas 409 anulando, con imputaci髇 al ejercicio 2011, los documentos WS (entrada de servicio) y WE (entrada de mercanc韆s) que no se correspondan con facturas recibidas o facturas pendientes de recibir. Una vez realizada la mencionada depuraci髇, remitir醤 para dicha fecha al Servicio de Contabilidad, la relaci髇 de documentos WS y WE con fecha anterior al 31 de agosto de 2011, que permanecen en el sistema y cuya factura log韘tica no se haya registrado en el Sistema de Gesti髇, justificando las razones que soportan que al cabo de m醩 de cuatro meses de la recepci髇 de mercanc韆 o servicios, no se haya registrado la correspondiente factura.

Antes del 31 de enero de 2012, los centros contables que hayan traspasado a la agencia ejecutiva deudores extrapresupuestarios por gesti髇 de cobro de otros entes (Feaga-Feader, Nilsa y Junta de Compensaci髇), deber醤 de soportar la parte del saldo a 31 de diciembre, que les corresponda, respecto a los deudores traspasados a la agencia ejecutiva y pendientes de cobro o anulaci髇, remitiendo dicha informaci髇 al Servicio de Contabilidad.

4.6. Acreedores por devoluci髇 de ingresos. (420).

En lo que respecta a las cuentas de acreedores por devoluci髇 de ingresos, gestionadas en el 醡bito del CAT (Contabilidad Auxiliar de Terceros), se suministrar� informaci髇, de los saldos correspondientes a las mismas al cierre del ejercicio, antes del 31 de enero del a駉 2012.

4.7. Deudores. (Cuentas 43 y 44).

Antes del 31 de enero del a駉 2012, los Centros Contables deber醤 introducir en el sistema inform醫ico la informaci髇 actualizada, al cierre del ejercicio, de las deudas pendientes de cobro. (4311) y otros deudores no presupuestarios (4490).

Antes de dicha fecha, los Departamentos u Organismos aut髇omos en los que, al cierre del ejercicio del a駉 2011, figuren deudores por derechos liquidados de a駉s anteriores, deber醤 proceder a la anulaci髇 de aquellas que no se justifiquen (mediante las transacciones recogidas en Ejecuci髇 de ingresos/Contabilidad/Anulaci髇 y cancelaci髇 de derechos presupuestarios), y trasladar al Servicio de Contabilidad, aquellos que se mantienen, ordenados por a駉 de inicio de la deuda y soportados en los documentos que justifiquen que, a pesar del tiempo transcurrido, corresponden a derechos todav韆 vigentes al cierre del ejercicio y no susceptibles de traspaso a la agencia ejecutiva.

No obstante, en lo que respecta a las cuentas de deudores (431, 432, 435 y 436) gestionadas en el 醡bito del CAT (Contabilidad Auxiliar de Terceros), para dicha fecha se suministrar� informaci髇 de los saldos deudores y acreedores correspondientes a las mismas, as� como la informaci髇 correspondiente a la gesti髇 realizada durante el ejercicio de los deudores de ejercicios anteriores (Presupuestos Cerrados).

4.8. Cuentas de Formalizaci髇 y Pendientes de Aplicar (Cuentas 554, 556, 585, 586 y 589).

Los Centros contables que utilizan este grupo de cuentas en operaciones de compensaci髇 de deudas/cr閐itos o en formalizaciones internas, deber醤 asegurarse de que, al cierre del ejercicio, presenten saldo cero. As� mismo, y respecto a las cuentas 55402, se deber醤 compensar, con fecha 31 de diciembre de 2011, los movimientos del ejercicio de cierre.

En caso de no presentar saldo cero en alguna de las cuentas de este ep韌rafe, se remitir� al Servicio de Contabilidad, antes del 31 de enero de 2012, el desglose justificado del saldo a 31 de diciembre de 2011.

Se suministrar�, as� mismo, informaci髇 de los saldos deudores y acreedores correspondientes a las cuentas 5540000000, 5540200000, 5561000000, 5561000001, 5561000004, 5852000002 y 5852000003, gestionadas en el 醡bito del CAT (Contabilidad Auxiliar de Terceros).

4.9. Fianzas a corto plazo y fianzas de arrendamientos CPU (Cuentas 180 y 560).

Antes del 14 de diciembre de 2011, los Departamentos u Organismos Aut髇omos en los que figuren acreedores por fianzas recibidas a corto plazo, deber醤 proceder a la anulaci髇, con imputaci髇 al ejercicio 2011, de aquellas en las que ha dejado de ser necesaria la garant韆 que las justifica y han transcurrido al menos cinco a駉s sin solicitud de reintegro (mediante las transacciones recogidas en Contabilidad general/Contabilizaci髇 terceros/Anulaci髇 y cancelaci髇 de obligaciones extrapresupuestarias/Cancelaci髇 de obligaciones extrapresupuestarias).

Antes del 31 de enero del a駉 2012, los Centros Contables remitir醤, al Servicio de Contabilidad, informe de la Secretar韆 General T閏nica, relacionando las fianzas recibidas a corto plazo, pendientes de devoluci髇 a 31 de diciembre de 2011, que se mantienen, ordenadas por a駉 de constituci髇 de las mismas.

5.- Informaci髇 sobre avales recibidos y concedidos.

Antes del 31 de enero de 2012, el Servicio de Patrimonio y la Secci髇 de Tesorer韆 remitir醤 al Servicio de Contabilidad, informe de los saldos a 31 de diciembre de los avales constituidos y la variaci髇 de los mismos en el ejercicio 2011 e informe de los avales recibidos, respectivamente.

6.- Sociedades y fundaciones p鷅licas.

6.1. Transferencias y subvenciones.

El Servicio de Contabilidad remitir� a las Secretar韆s Generales T閏nicas de los Departamentos, antes del 3 de febrero, la relaci髇 de transferencias y subvenciones abonadas a las sociedades y fundaciones p鷅licas. Antes del d韆 10 de febrero de 2012, las Secretar韆s Generales T閏nicas incorporar醤 a la relaci髇 la calificaci髇 sobre su naturaleza, atendiendo a los criterios de encuadramiento contenidos en la Circular del Instituto de Contabilidad y Auditor韆 de Cuentas de 11 de marzo de 2009 remitida a las Secretar韆s Generales T閏nicas el 29 de abril de 2009.

6.2. Contenido.

Las Cuentas de las entidades a que se refieren los apartados f) y g) del art韈ulo 2 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda P鷅lica de Navarra comprender醤 el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria elaborados de acuerdo a lo que se馻la el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre.

El estado demostrativo de las subvenciones y otras transferencias a que se refieren los art韈ulos 128 y 129 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda P鷅lica de Navarra, se馻lar� el tratamiento contable otorgado, y recoger� de forma diferenciada las provenientes del Estado, de la Comunidad Foral, de las Entidades Locales o de la Uni髇 Europea, distinguiendo en este caso el fondo o instrumento financiero con cargo al que se reciben.

6.3. Informaci髇 a remitir.

Las sociedades y fundaciones p鷅licas deber醤 remitir al Servicio de Contabilidad, con una antelaci髇 m韓ima de una semana a la aprobaci髇 de sus cuentas por el 髍gano de gobierno respectivo, la siguiente documentaci髇:

• - Balance.
• - Cuenta de P閞didas y Ganancias.
• - Estado de gastos e ingresos reconocidos.
• - Memoria.
• - Informaci髇 adicional relativa a la cuenta de P閞didas y Ganancias en la que se distingan las ventas de bienes y servicios realizados a la Administraci髇 de la Comunidad Foral, se detallen los gastos e ingresos excepcionales y se se馻le la parte del impuesto de sociedades que corresponde, por una parte, a retenciones y pagos a cuenta; y por otra a la liquidaci髇 relativa al ejercicio anterior.
• - Estado de transferencias y subvenciones recibidas.
• - Fondos recibidos de la Uni髇 Europea.
• - Informe sobre la evoluci髇 de los activos no financieros que figuran en el balance.
• - La relaci髇 de los t韙ulos valores a que se refiere el art韈ulo 128 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda P鷅lica de Navarra.
• - Estado demostrativo de la situaci髇 y evoluci髇 de la plantilla.

Esta documentaci髇 se remitir� en soporte inform醫ico y, a excepci髇 de la Memoria, se elaborar� en los formatos que suministre el Servicio de Intervenci髇 General.

La remisi髇 de esta informaci髇 se entiende sin perjuicio de los mecanismos de env韔 trimestral de informaci髇 establecidos en aplicaci髇 del Acuerdo del Consejo de Pol韙ica Fiscal y Financiera de 10 de abril de 2003.

Igualmente, deber醤 remitir las cuentas aprobadas al Servicio de Intervenci髇 General, incluyendo la auditor韆 de regularidad contable, antes del 11 de mayo de 2012.

7.- Otros organismos.

Los organismos a que se refiere la Disposici髇 Adicional 趎ica de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda P鷅lica de Navarra, deber醤 practicar la devoluci髇 a que se refiere el n鷐ero 3 de dicha Disposici髇 Adicional en el plazo de quince d韆s desde la aprobaci髇 de sus respectivas cuentas anuales.