Ley 13/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo 鷑ico燤odificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燙uant韆 complementaria establecida en el Real Decreto-ley 14/2022, de 1 de agosto, de medidas de sostenibilidad econ髆ica en el 醡bito del transporte, en materia de becas y ayudas al estudio, as� como de medidas de ahorro, eficiencia energ閠ica y de reducci髇 de la dependencia energ閠ica del gas natural
  • Disposici髇 adicional segunda燗yuda prevista en el art韈ulo 31 del Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias econ髆icas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y econ髆ica, y para la recuperaci髇 econ髆ica y social de la isla de La Palma
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
  • Disposici髇 final segunda燤odificaci髇 de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributar韆 con esta finalidad
  • Disposici髇 final tercera燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
  • Disposici髇 final cuarta燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre
  • Disposici髇 final quinta燤odificaci髇 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades
  • Disposici髇 final sexta燭韙ulo competencial
  • Disposici髇 final s閜tima營ncorporaci髇 de Derecho de la Uni髇 Europea
  • Disposici髇 final octava燛ntrada en vigor

Art韈ulo 鷑ico Modificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, queda modificada como sigue:

• Uno. Se a馻de la letra e) en el apartado 1 del art韈ulo 93, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玡) Las personas jur韉icas o entidades deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 de los titulares reales de las mismas. A tal efecto, tendr醤 la consideraci髇 de titulares reales los definidos conforme al apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.�
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• Dos. Se modifica la letra m) y se a馻de la letra n) en el apartado 1 del art韈ulo 95, que quedan redactadas de la siguiente forma:
  • 玬) La colaboraci髇 con la Oficina de Recuperaci髇 y Gesti髇 de Activos mediante la cesi髇 de los datos, informes o antecedentes necesarios para la localizaci髇 de los bienes y derechos susceptibles de ser embargados o decomisados en un determinado proceso penal, previa acreditaci髇 de esta circunstancia.
  • n) La colaboraci髇 con las entidades responsables de los procedimientos de adjudicaci髇 de contratos y concesi髇 de subvenciones vinculadas a la ejecuci髇 del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, en relaci髇 con el an醠isis sistem醫ico de riesgo de conflicto de inter閟.�
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• Tres. Se modifica el apartado 3 y se a馻de un apartado 4 al art韈ulo 120, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �3. Cuando un obligado tributario considere que una autoliquidaci髇 ha perjudicado de cualquier modo sus intereses leg韙imos, podr� instar la rectificaci髇 de dicha autoliquidaci髇 de acuerdo con el procedimiento que se regule reglamentariamente. No obstante, cuando lo establezca la normativa propia del tributo, la rectificaci髇 deber� ser realizada por el obligado tributario mediante la presentaci髇 de una autoliquidaci髇 rectificativa, conforme a lo dispuesto en el apartado 4 de este art韈ulo.

  Cuando la rectificaci髇 de una autoliquidaci髇 origine una devoluci髇 derivada de la normativa del tributo y hubieran transcurrido seis meses sin que se hubiera ordenado el pago por causa imputable a la Administraci髇 tributaria, 閟ta abonar� el inter閟 de demora del art韈ulo 26 de esta Ley sobre el importe de la devoluci髇 que proceda, sin necesidad de que el obligado lo solicite. A estos efectos, el plazo de seis meses comenzar� a contarse a partir de la finalizaci髇 del plazo para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 o, si 閟te hubiese concluido, a partir de la presentaci髇 de la solicitud de rectificaci髇 o de la autoliquidaci髇 rectificativa.

  Cuando la rectificaci髇 de una autoliquidaci髇 origine la devoluci髇 de un ingreso indebido, la Administraci髇 tributaria abonar� el inter閟 de demora en los t閞minos se馻lados en el apartado 2 del art韈ulo 32 de esta Ley.

  No obstante, cuando la rectificaci髇 de una autoliquidaci髇 implique una minoraci髇 del importe a ingresar de la autoliquidaci髇 previa y no origine una cantidad a devolver, se mantendr� la obligaci髇 de pago hasta el l韒ite del importe a ingresar resultante de la rectificaci髇.

  4. Cuando lo establezca la normativa propia del tributo, el obligado tributario deber� presentar una autoliquidaci髇 rectificativa, utilizando el modelo normalizado de autoliquidaci髇 que se apruebe conforme a lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 98 de esta Ley, con la finalidad de rectificar, completar o modificar otra autoliquidaci髇 presentada con anterioridad.�

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• Cuatro. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 122, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Las autoliquidaciones complementarias tendr醤 como finalidad completar o modificar las presentadas con anterioridad y se podr醤 presentar cuando de ellas resulte un importe a ingresar superior al de la autoliquidaci髇 anterior o una cantidad a devolver o a compensar inferior a la anteriormente autoliquidada. En los dem醩 casos, se estar� a lo dispuesto en los apartados 3 y 4 del art韈ulo 120 de esta Ley.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior y salvo que espec韋icamente se establezca otra cosa, cuando con posterioridad a la aplicaci髇 de una exenci髇, deducci髇 o incentivo fiscal se produzca la p閞dida del derecho a su aplicaci髇 por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, el obligado tributario deber� incluir en la autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se hubiera producido el incumplimiento la cuota o cantidad derivada de la exenci髇, deducci髇 o incentivo fiscal aplicado de forma indebida en los per韔dos impositivos anteriores junto con los intereses de demora.�

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• Cinco. Se modifican los apartados 2 y 4 del art韈ulo 136, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. En este procedimiento, la Administraci髇 tributaria podr� realizar 鷑icamente las siguientes actuaciones:

  • a) Examen de los datos consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones y de los justificantes presentados o que se requieran al efecto.
  • b) Examen de los datos y antecedentes en poder de la Administraci髇 tributaria que pongan de manifiesto la realizaci髇 del hecho imponible o del presupuesto de una obligaci髇 tributaria, o la existencia de elementos determinantes de la misma no declarados o distintos a los declarados por el obligado tributario.
  • c) Examen de los registros y dem醩 documentos exigidos por la normativa tributaria y de cualquier otro libro, registro o documento de car醕ter oficial, as� como el examen de las facturas o documentos que sirvan de justificante de las operaciones incluidas en dichos libros, registros o documentos.
    El examen de la contabilidad se limitar� a constatar la coincidencia entre lo que figure en la misma y la informaci髇 que obre en poder de la Administraci髇 tributaria, incluida la obtenida en el procedimiento.
    El examen de la contabilidad no impedir� ni limitar� la ulterior comprobaci髇 de las operaciones a que la misma se refiere en un procedimiento de inspecci髇.
  • d) Requerimientos a terceros para que aporten informaci髇 y documentaci髇 justificativa con el objeto de comprobar la veracidad de la informaci髇 que obre en poder de la Administraci髇 tributaria, incluida la obtenida en el procedimiento.�

  �4. Las actuaciones de comprobaci髇 limitada no podr醤 realizarse fuera de las oficinas de la Administraci髇 tributaria, salvo las que procedan, seg鷑 la normativa aduanera o para el examen de la contabilidad, o en los supuestos previstos reglamentariamente al objeto de realizar comprobaciones censales o relativas a la aplicaci髇 de m閠odos objetivos de tributaci髇, en cuyo caso los funcionarios que desarrollen dichas actuaciones tendr醤 las facultades reconocidas en los apartados 2 y 4 del art韈ulo 142 de esta ley.�

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• Seis. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 138, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Los obligados tributarios deber醤 atender a la Administraci髇 tributaria y le prestar醤 la debida colaboraci髇 en el desarrollo de sus funciones.

  El obligado tributario que hubiera sido requerido deber� personarse en el lugar, d韆 y hora se馻lados para la pr醕tica de las actuaciones, y deber� aportar la documentaci髇 y dem醩 elementos solicitados.

  La contabilidad deber� ser examinada en el domicilio, local, despacho u oficina del obligado tributario, en presencia del mismo o de la persona que designe, salvo que aquel consienta su examen en las oficinas p鷅licas. No obstante, la Administraci髇 tributaria podr� analizar en sus oficinas las copias de la contabilidad en cualquier soporte.�

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• Siete. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 174, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. La competencia para iniciar el procedimiento de declaraci髇 de responsabilidad y para dictar el acto administrativo de declaraci髇 de responsabilidad corresponde al 髍gano de recaudaci髇.�

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• Ocho. Se modifica el art韈ulo 177 quater, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 177 quater Presencia de funcionarios y controles simult醤eos

  1. En el desarrollo de las actuaciones de asistencia mutua a otros Estados, podr醤 estar presentes, o participar por medios de comunicaci髇 electr髇icos, funcionarios designados por el Estado requirente previa autorizaci髇 de la autoridad competente espa駉la o previo acuerdo entre los Estados. La actuaci髇 de funcionarios de otros Estados en Espa馻 se realizar� de conformidad con la normativa espa駉la, sin perjuicio de la normativa de asistencia mutua que resulte de aplicaci髇.

  2. Asimismo, los funcionarios designados por la autoridad competente espa駉la podr醤 estar presentes en otros Estados o participar a trav閟 de medios de comunicaci髇 electr髇icos en el marco de peticiones de asistencia efectuadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, pudiendo actuar en los t閞minos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua.

  3. Son controles simult醤eos las actuaciones realizadas de acuerdo con otro u otros Estados con el objeto de intercambiar la informaci髇 obtenida en relaci髇 con personas o entidades que sean de inter閟 com鷑 o complementario para los Estados intervinientes.

  La Administraci髇 tributaria podr� participar, junto con las autoridades competentes de otros Estados, en controles simult醤eos, en los t閞minos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua. Dicha participaci髇 podr� incluir la participaci髇 por medios de comunicaci髇 electr髇icos de los funcionarios a la que se refiere el apartado anterior.

  A los intercambios de la informaci髇 obtenida en dichos controles les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 177 ter de esta ley.�

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• Nueve. Se modifica el art韈ulo 177 quinquies, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 177 quinquies Inspecciones conjuntas

  1. Son inspecciones conjuntas las actuaciones inspectoras que se realizan por la Administraci髇 tributaria de forma conjunta con otro u otros Estados en relaci髇 con personas o entidades de inter閟 com鷑 o complementario para los Estados intervinientes de acuerdo con la normativa de asistencia mutua que resulte de aplicaci髇.

  2. Los derechos y obligaciones de los funcionarios de la Administraci髇 tributaria espa駉la en dichas inspecciones se regir醤 por las disposiciones a que se refiere el cap韙ulo IV del t韙ulo III de esta Ley con las especialidades establecidas en este art韈ulo y por la normativa de asistencia mutua.

  Asimismo, las actividades correspondientes a inspecciones conjuntas llevadas a cabo fuera de territorio espa駉l deber醤 respetar, adem醩, la normativa del Estado donde se realicen dichas actividades. En todo caso, los funcionarios de la Administraci髇 tributaria espa駉la que participen en las mismas no podr醤 ejercer competencia alguna que exceda de las que les confiere la legislaci髇 espa駉la.

  Los funcionarios de los otros Estados intervinientes en la inspecci髇 conjunta podr醤 participar en las actividades derivadas de dichas inspecciones llevadas a cabo en territorio espa駉l con sujeci髇 a la legislaci髇 espa駉la en los t閞minos establecidos en las normas de asistencia mutua. En particular, podr醤 recabar manifestaciones del obligado tributario y examinar los documentos a los que se refiere el art韈ulo 142.1 de esta Ley.

  3. La Administraci髇 tributaria espa駉la y la del otro u otros Estados intervinientes en la inspecci髇 conjunta llevar醤 a cabo la misma de forma previamente acordada y coordinada, incluyendo lo relativo al r間imen lingstico.

  La Administraci髇 tributaria espa駉la nombrar�, en todo caso, a un representante encargado de las relaciones con el otro u otros Estados intervinientes en la inspecci髇 conjunta. En el supuesto de que las actividades de la inspecci髇 conjunta se desarrollen en Espa馻, dicho representante las supervisar� y coordinar�. Los obligados tributarios dispondr醤 de los derechos y obligaciones reconocidos por la normativa espa駉la.

  4. Las conclusiones de las actuaciones de la inspecci髇 conjunta se documentar醤, en su caso, en un informe final que se notificar� a los obligados tributarios en el plazo de 60 d韆s naturales desde su emisi髇.

  Dicho informe recoger�, en su caso, los hechos y circunstancias relevantes de la inspecci髇 conjunta, as� como el r間imen tributario aplicable a los mismos, en los que exista acuerdo entre los Estados intervinientes, que habr醤 de ser tenidos en cuenta en los procedimientos tributarios que puedan llevarse a cabo como consecuencia o en seguimiento de la inspecci髇 conjunta. Asimismo, podr� reflejar expresamente cualquier cuesti髇 sobre la que no se haya podido alcanzar un acuerdo que podr� no ser tenida en cuenta en los citados procedimientos.�

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• Diez. Se modifica el apartado 7 de la disposici髇 adicional vig閟ima segunda, con la siguiente redacci髇:

  �7. Toda instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 conforme a lo dispuesto en la presente disposici髇 deber� comunicar a cada persona f韘ica sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, que la informaci髇 sobre ella objeto de dicha obligaci髇 de comunicaci髇 ser� comunicada a la Administraci髇 tributaria y transferida al Estado miembro que corresponda con arreglo a la Directiva 2011/16/UE y los acuerdos internacionales indicados en la presente disposici髇. Dicha comunicaci髇 debe realizarse antes del 31 de enero del a駉 natural siguiente al primer a駉 en que la cuenta sea una cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇. Asimismo, la instituci髇 financiera facilitar� a la persona f韘ica con suficiente antelaci髇 toda la informaci髇 que esta tenga derecho a recibir para que pueda ejercer su derecho a la protecci髇 de sus datos personales y, en cualquier caso, antes de que la informaci髇 por ella recopilada sea suministrada a la Administraci髇 tributaria.�

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• Once. Se modifican los apartados 1, 2, 3 y se a馻de un nuevo apartado 5 en la disposici髇 adicional vig閟ima tercera, con la siguiente redacci髇:

  �1. Las personas o entidades que tengan la consideraci髇 de intermediarios o de obligados tributarios interesados a los efectos de esta obligaci髇, seg鷑 el art韈ulo 3, apartados 21 y 22, de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE, as� como seg鷑 el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio autom醫ico de informaci髇 relativa a los mecanismos de elusi髇 del Est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 y las estructuras extraterritoriales opacas y sus Normas tipo de comunicaci髇 obligatoria de informaci髇 para abordar mecanismos de elusi髇 del Est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 y estructuras extraterritoriales opacas, y otros acuerdos internacionales suscritos con el mismo objetivo, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 29, 29 bis y 93 de esta Ley y en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan la siguiente informaci髇:

  • a) Informaci髇 de mecanismos transfronterizos definidos en el art韈ulo 3.18 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, en los que intervengan o participen cuando concurran alguna de las se馻s distintivas determinadas en el Anexo IV de la citada Directiva.
  • b) Informaci髇 de actualizaci髇 de los mecanismos transfronterizos comercializables a los que se refiere el art韈ulo 3.24 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011.
  • c) Informaci髇 de la utilizaci髇 en Espa馻 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal a que se refieren las letras a) y b) anteriores.
  • d) Informaci髇 de mecanismos transfronterizos definidos en el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio autom醫ico de informaci髇 relativa a los mecanismos de elusi髇 del Est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 y las estructuras extraterritoriales opacas, y en otros acuerdos internacionales suscritos con el mismo objetivo.

  A los efectos de esta obligaci髇 de informaci髇, no tendr醤 la consideraci髇 de mecanismo transfronterizo de planificaci髇 fiscal objeto de declaraci髇 aquellos acuerdos, negocios jur韉icos, esquemas u operaciones transfronterizas basadas en reg韒enes fiscales comunicados y expresamente autorizados por una decisi髇 de la Comisi髇 Europea.

  2. Estar醤 dispensados de la obligaci髇 de informaci髇 por el deber de secreto profesional al que se refieren el apartado 5 del art韈ulo 8 bis ter de la Directiva 2011/16/UE del Consejo y las Normas tipo citadas, los que tuvieran la consideraci髇 de intermediarios, con independencia de la actividad desarrollada, y hayan asesorado con respecto al dise駉, comercializaci髇, organizaci髇, puesta a disposici髇 para su ejecuci髇 o gesti髇 de la ejecuci髇 de un mecanismo transfronterizo, con el 鷑ico objeto de evaluar la adecuaci髇 de dicho mecanismo a la normativa aplicable y sin procurar ni facilitar la implantaci髇 del mismo.

  El intermediario obligado por el deber de secreto profesional podr� quedar liberado del mismo mediante autorizaci髇 comunicada de forma fehaciente por el obligado tributario interesado.

  3. El cumplimiento por los intermediarios de la obligaci髇 de informaci髇 de mecanismos de planificaci髇 fiscal a que se refiere la Directiva 2011/16/UE del Consejo y el Acuerdo Multilateral citado, en los t閞minos legalmente exigibles, no constituir�, conforme al r間imen jur韉ico aplicable, violaci髇 de las restricciones sobre divulgaci髇 de informaci髇 impuestas por v韆 contractual o normativa, no implicando para los sujetos obligados ning鷑 tipo de responsabilidad respecto del obligado tributario interesado titular de dicha informaci髇.�

  �5. Todo intermediario obligado a suministrar la informaci髇 conforme a lo dispuesto en la presente disposici髇, deber� comunicar a cada obligado tributario interesado que sea persona f韘ica sujeto a comunicaci髇 de informaci髇, que la informaci髇 requerida sobre dicho obligado, ser� suministrada a la Administraci髇 tributaria y transferida con arreglo a la Directiva 2011/16/UE y los acuerdos internacionales indicados en la presente disposici髇. Asimismo, el intermediario facilitar� a la persona f韘ica con suficiente antelaci髇 toda la informaci髇 que esta tenga derecho a recibir para que pueda ejercer su derecho a la protecci髇 de sus datos personales y, en cualquier caso, antes de que la informaci髇 por 閘 recopilada sea suministrada a la Administraci髇 tributaria.�

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• Doce. Se modifican el apartado 1 y la letra a) del apartado 3 de la disposici髇 adicional vig閟ima cuarta, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Los intermediarios eximidos por el deber de secreto profesional de la presentaci髇 de la declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal deber醤 comunicar fehacientemente dicha exenci髇 a quienes sean sus clientes, ya sean otros intermediarios o los obligados tributarios interesados que participen en los citados mecanismos.�

  �3. Constituyen infracciones tributarias:

  a) La falta de comunicaci髇 a la que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇 adicional en el plazo establecido o la realizaci髇 de la comunicaci髇 omitiendo datos o incluyendo datos falsos, incompletos o inexactos.

  La infracci髇 ser� considerada leve y se sancionar� con una multa pecuniaria fija de 600 euros.

  Esta infracci髇 tendr� la consideraci髇 de grave cuando la ausencia de comunicaci髇 en plazo concurra con la falta de declaraci髇 del correspondiente mecanismo transfronterizo de planificaci髇 fiscal a que se refiere la letra a) del apartado 1 de la disposici髇 adicional vig閟ima tercera de esta Ley por el obligado tributario interesado que hubiera debido presentar la declaraci髇 si se hubiera realizado dicha comunicaci髇. En estos casos, la sanci髇 ser� la que hubiera correspondido a la infracci髇 por la falta de presentaci髇 de la declaraci髇 mencionada, prevista en la letra a) del apartado 4 de la disposici髇 adicional vig閟ima tercera de esta Ley.�

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• Trece. Se introduce una nueva disposici髇 adicional vig閟ima quinta, con la siguiente redacci髇:

  獶isposici髇 adicional vig閟ima quinta Obligaciones de informaci髇 y de diligencia debida relativas a la declaraci髇 informativa de los operadores de plataforma obligados en el 醡bito de la asistencia mutua

  1. Las entidades que tuvieran la consideraci髇 de 玱peradores de plataforma obligados a comunicar informaci髇�, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 8 bis quarter y el anexo V de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE, as� como en el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el intercambio autom醫ico de informaci髇 sobre la renta obtenida a trav閟 de plataformas digitales y el Modelo de Reglas de comunicaci髇 de informaci髇 por parte de operadores de plataformas respecto de los vendedores en el 醡bito de la econom韆 colaborativa y la econom韆 de trabajo espor醖ico, y en otros acuerdos internacionales suscritos con el mismo objetivo, deber醤 aplicar las normas y procedimientos de diligencia debida y cumplir las obligaciones de registro y suministro de informaci髇 conforme a la citada normativa.

  Asimismo, las personas o entidades que tuvieran la consideraci髇 de 玽endedores�, de acuerdo con la normativa a que se refiere el p醨rafo anterior, deber醤 cumplir las obligaciones derivadas de la aplicaci髇 de las normas y procedimientos de diligencia debida.

  Reglamentariamente se desarrollar醤 las normas y procedimientos de diligencia debida, as� como las obligaciones de registro y suministro de informaci髇 a que se refiere este apartado.

  Los t閞minos utilizados en esta disposici髇 adicional y su normativa de desarrollo tendr醤 el significado establecido reglamentariamente, salvo que se establezca otra cosa.

  2. Las infracciones y sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones de registro y suministro de informaci髇 previstas en el apartado 1 de esta disposici髇 adicional se regular醤 por lo dispuesto en el t韙ulo IV de esta Ley con las especialidades establecidas en esta disposici髇.

  Constituye infracci髇 tributaria muy grave la ausencia absoluta de registro en la Uni髇 Europea conforme a la Directiva 2011/16/UE del Consejo de un 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� al que se refiere la Secci髇 I, apartado A, punto 4, letra b), del anexo V de la citada Directiva siempre que de ello se derive la falta de recepci髇 por la Administraci髇 tributaria espa駉la de la informaci髇 que hubiera debido recibir en plazo relativa a 玽endedores sujetos a comunicaci髇 de informaci髇� residentes en territorio espa駉l o bienes inmuebles situados en dicho territorio. La sanci髇 ser� una multa pecuniaria del triple de la que hubiera correspondido por la falta de suministro de dicha informaci髇 conforme a lo dispuesto en el t韙ulo IV de esta Ley.

  3. Constituye infracci髇 tributaria el incumplimiento de las normas y procedimientos de diligencia debida a que se refiere el apartado 1 por los 玱peradores de plataforma obligados a comunicar informaci髇�.

  En particular, tendr醤 la consideraci髇 de infracci髇 a los efectos de este apartado el incumplimiento o cumplimiento incorrecto o fuera de plazo de las obligaciones derivadas de los procedimientos de diligencia debida relativos a:

  • a) Determinaci髇 de los vendedores no sujetos a revisi髇.
  • b) Recopilaci髇 de informaci髇 sobre el 玽endedor�.
  • c) Verificaci髇 de la informaci髇 sobre el 玽endedor�.
  • d) Determinaci髇 del Estado o Estados de residencia del 玽endedor�.
  • e) Recopilaci髇 de informaci髇 sobre bienes inmuebles alquilados.

  La infracci髇 tributaria prevista en este apartado ser� grave y se sancionar� con una multa pecuniaria fija de 200 euros por cada 玽endedor� respecto del que se incumplieron las obligaciones derivadas de la aplicaci髇 de las normas y procedimientos de diligencia debida.

  Cuando un 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� se sirva de un prestador de servicios externo para cumplir las obligaciones de diligencia debida, estas seguir醤 siendo responsabilidad de tal operador.

  4. Constituye infracci髇 tributaria no comunicar la informaci髇 obligatoria en plazo o comunicar informaci髇 falsa, incompleta o inexacta a los 玱peradores de plataforma obligados a comunicar informaci髇� por los 玽endedores�, en cumplimiento de las obligaciones derivadas de la aplicaci髇 por el operador de los procedimientos de diligencia debida a que se refiere el apartado anterior.

  La infracci髇 tributaria prevista en este apartado ser� grave y se sancionar� con multa pecuniaria fija de 300 euros.

  5. Cuando un 玽endedor� no facilite al 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� la informaci髇 exigida con arreglo a las normas y procedimientos de diligencia debida, habiendo recibido dos recordatorios relativos a la solicitud inicial del operador y transcurrido un plazo de 60 d韆s naturales desde la solicitud inicial, dicho operador cerrar� la cuenta del 玽endedor� e impedir� que vuelva a registrarse en la plataforma o bien le retendr� el pago de la 玞ontraprestaci髇� hasta que facilite la informaci髇 que se solicit�.

  6. La Administraci髇 tributaria acordar� la baja cautelar en el censo correspondiente del 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� a que se refiere la secci髇 I, apartado A, punto 4, letra b), del anexo V de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, cuando no cumpla la obligaci髇 de informar a que se refiere el apartado 1, despu閟 de dos requerimientos. La baja se efectuar� en un plazo m醲imo de 90 d韆s naturales desde el segundo requerimiento, pero nunca antes de que transcurran 30 d韆s naturales desde el mismo.

  Una vez acordada la baja, el operador solo podr� cursar el alta de nuevo si ofrece a la Administraci髇 tributaria garant韆s adecuadas de que se compromete a cumplir la obligaci髇 de informaci髇, incluidos aquellos suministros de informaci髇 pendientes de cumplir. A estos efectos, la Administraci髇 tributaria podr� considerar como garant韆 adecuada una declaraci髇 responsable o cualquier otra garant韆 prevista en la normativa tributaria. La Administraci髇 tributaria podr� acordar la adecuaci髇 de dichas garant韆s previa verificaci髇, en su caso, de su situaci髇 censal a trav閟 de las actuaciones y procedimientos de comprobaci髇 censal a que se refieren los art韈ulos 144 y siguientes del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

  7. Las declaraciones que resulten exigibles a los obligados, las pruebas documentales, los registros y cualquier informaci髇 utilizada para aplicar los procedimientos de diligencia debida y para cumplir las obligaciones de registro y suministro de informaci髇 a que se refiere esta disposici髇 adicional deber醤 conservarse y mantenerse a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante los 10 a駉s siguientes a la finalizaci髇 del per韔do de referencia al que corresponde el suministro de informaci髇.

  Sin perjuicio de las facultades de comprobaci髇 e investigaci髇 de las obligaciones de registro y suministro de informaci髇 a que se refiere esta disposici髇 adicional conforme a las normas generales de esta Ley, la Administraci髇 tributaria podr� comprobar e investigar el cumplimiento de las normas y procedimientos de diligencia debida que deban aplicar 玱peradores de plataforma obligados a comunicar informaci髇�.

  8. Todo 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� deber� informar a cada 玽endedor� persona f韘ica sujeto a comunicaci髇 de informaci髇 que la informaci髇 sobre el mismo a que se refiere la presente disposici髇, ser� suministrada a la Administraci髇 tributaria y transferida al Estado que corresponda con arreglo a la Directiva 2011/16/UE y los acuerdos internacionales indicados en la presente disposici髇. Asimismo, el operador facilitar� a la persona f韘ica con suficiente antelaci髇 toda la informaci髇 que esta tenga derecho a recibir para que pueda ejercer su derecho a la protecci髇 de sus datos personales y, en cualquier caso, antes de que la informaci髇 por 閘 recopilada sea suministrada a la Administraci髇 tributaria.�

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• Catorce. Se introduce una nueva disposici髇 adicional vig閟ima sexta, con la siguiente redacci髇:

  獶isposici髇 adicional vig閟ima sexta Adaptaci髇 de las referencias normativas relativas al r間imen de las autoliquidaciones rectificativas

  Cuando la normativa propia del tributo establezca que la rectificaci髇 de una autoliquidaci髇 debe realizarse mediante la presentaci髇 de una autoliquidaci髇 rectificativa, las referencias contenidas en las disposiciones vigentes a la solicitud de rectificaci髇 de autoliquidaci髇 se entender醤 realizadas para dicho tributo a la autoliquidaci髇 rectificativa.�

  LE0000195607_20230526

Disposici髇 adicional primera Cuant韆 complementaria establecida en el Real Decreto-ley 14/2022, de 1 de agosto, de medidas de sostenibilidad econ髆ica en el 醡bito del transporte, en materia de becas y ayudas al estudio, as� como de medidas de ahorro, eficiencia energ閠ica y de reducci髇 de la dependencia energ閠ica del gas natural

Las cuant韆s complementarias abonadas por adelantado, recogidas en el apartado 2 del art韈ulo 25 del Real Decreto-ley 14/2022, de 1 de agosto, se considerar醤 abonadas con car醕ter definitivo, sin que proceda regularizar su situaci髇, y no ser� exigible su restituci髇.

Disposici髇 adicional segunda Ayuda prevista en el art韈ulo 31 del Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias econ髆icas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y econ髆ica, y para la recuperaci髇 econ髆ica y social de la isla de La Palma

En aquellos casos en los que se aprecie que no concurr韆n las circunstancias y requisitos necesarios para la percepci髇 de esta ayuda, 鷑icamente proceder� el reintegro cuando el perceptor deba presentar declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al ejercicio 2023, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, en los t閞minos que se establezcan en la orden ministerial que apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente a presentar en 2024.

A los efectos de lo establecido en el apartado 4 del art韈ulo 77 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, las cantidades a reintegrar no devengar醤 intereses de demora hasta el fin del plazo para su abono que se establezca en la orden ministerial que apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente a presentar en 2024.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica Derogaci髇 normativa

Se deroga la disposici髇 transitoria octava del Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas Directivas de la Uni髇 Europea en el 醡bito de la contrataci髇 p鷅lica en determinados sectores, de seguros privados, de planes y fondos de pensiones, del 醡bito tributario y de litigios fiscales.

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Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Primero. Con efectos desde el 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:.

• Uno. Se modifica el apartado tres del art韈ulo 18, que queda redactado de la siguiente forma:

  玊res. La vinculaci髇 de mercanc韆s importadas al r間imen de dep髎ito distinto del aduanero se referir� exclusivamente a las referidas en el art韈ulo 65 de esta ley.

  La ultimaci髇 del r間imen de dep髎ito distinto del aduanero de los bienes previamente importados y vinculados a dicho r間imen, a cuya importaci髇 se haya aplicado la exenci髇 prevista en el art韈ulo 65 esta ley, determinar� el hecho imponible importaci髇 de bienes a excepci髇 de los bienes objeto de Impuestos Especiales a que se refiere la letra a) del apartado quinto del anexo de esta ley, en cuyo caso la ultimaci髇 del r間imen de dep髎ito distinto del aduanero determinar� la realizaci髇 de una operaci髇 asimilada a una importaci髇.

  No obstante, no constituir� importaci髇 ni operaci髇 asimilada a la importaci髇 la ultimaci髇 del r間imen de dep髎ito distinto del aduanero de los bienes previamente importados cuando aquella determine una entrega de bienes a la que resulte aplicable las exenciones establecidas en los art韈ulos 21, 22 o 25 de esta ley.�

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• Dos. Se modifica el apartado dos del art韈ulo 83, que queda redactado de la siguiente forma:

  獶os. Reglas especiales.

  • 1.� La base imponible de las reimportaciones de bienes exportados temporalmente fuera de la Comunidad para ser objeto de trabajos de reparaci髇, transformaci髇, adaptaci髇 o trabajos por encargo, ser� la contraprestaci髇 de los referidos trabajos determinada seg鷑 las normas contenidas en el Cap韙ulo I de este T韙ulo.
    Tambi閚 se comprender醤 en la base imponible los conceptos a que se refieren las letras a) y b) del apartado anterior cuando no est閚 incluidos en la contraprestaci髇 definida en el p醨rafo precedente.
  • 2.� La base imponible de las importaciones a que se refiere el art韈ulo 19, n鷐eros 1.�, 2.� y 3.�, incluir� el importe de la contraprestaci髇 de todas las operaciones relativas a los correspondientes medios de transporte, efectuadas con anterioridad a estas importaciones, que se hubiesen beneficiado de la exenci髇 del Impuesto.
  • 3.� En las importaciones a las que hace referencia el art韈ulo 18, apartados dos y tres, de esta ley, cuando los bienes hubieran sido objeto de entregas o prestaciones de servicios que hubieran quedado exentas del impuesto por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 23 o el art韈ulo 24 de esta ley, la base imponible ser� el resultado de adicionar a la contraprestaci髇 correspondiente los servicios que hubieran quedado exentos:
    • i. El valor resultante de la aplicaci髇 del apartado uno anterior o, en su caso,
    • ii. la contraprestaci髇 de la 鷏tima entrega realizada durante la vigencia de dichos reg韒enes aduaneros o fiscales, o durante la permanencia de los bienes en las situaciones reguladas en dicho precepto.
  • 4.� La base imponible de los bienes que abandonen el r間imen de dep髎ito distinto del aduanero cuando no determine el hecho imponible importaci髇 en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 18. tres de esta ley, sino operaci髇 asimilada a una importaci髇, ser� la siguiente:
    • a) Para los bienes procedentes de otro Estado miembro o de terceros pa韘es, la que resulte de aplicar, respectivamente, las normas del art韈ulo 82 o del apartado uno de este art韈ulo o, en su caso, la que corresponda a la 鷏tima entrega realizada en dicho dep髎ito.
    • b) Para los bienes procedentes del interior del pa韘, la que corresponda a la 鷏tima entrega de dichos bienes exenta del Impuesto.
    • c) Para los bienes resultantes de procesos de incorporaci髇 o transformaci髇 de los bienes comprendidos en las letras anteriores, la suma de las bases imponibles que resulten de aplicar las reglas contenidas en dichas letras.
    • d) En todos los casos, deber� comprender el importe de las contraprestaciones correspondientes a los servicios exentos del Impuesto prestados despu閟 de la importaci髇, adquisici髇 intracomunitaria o, en su caso, 鷏tima entrega de los bienes.
    • e) En todos los supuestos de abandono del r間imen de dep髎ito distinto del aduanero, se integrar�, en su caso, en la base imponible, el impuesto especial exigible por el abandono de dicho r間imen.
  • 5.� La base imponible de las dem醩 operaciones a que se refiere el art韈ulo 19, n鷐ero 5.�, de esta ley, ser� la suma de las contraprestaciones de la 鷏tima entrega o adquisici髇 intracomunitaria de bienes y de los servicios prestados despu閟 de dicha entrega o adquisici髇, exentos todos ellos del Impuesto, determinadas de conformidad con lo dispuesto en los cap韙ulos I y II del presente t韙ulo.
  • 6.� En las importaciones de productos inform醫icos normalizados, la base imponible ser� la correspondiente al soporte y a los programas o informaciones incorporados al mismo.�
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Segundo. Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:.

• Uno. Se modifica el apartado dos del art韈ulo 70, que queda redactado de la siguiente forma:

  獶os. Asimismo, se considerar醤 prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los servicios que se enumeran a continuaci髇 cuando, conforme a las reglas referentes al lugar de realizaci髇 aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, pero su utilizaci髇 o explotaci髇 efectivas se realicen en dicho territorio:

  • 1.� Los enunciados en el apartado dos del art韈ulo 69 de esta ley, cuyo destinatario no tenga la consideraci髇 de empresario o profesional actuando como tal.
  • 2.� Los de arrendamiento de medios de transporte.�
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• Dos. Se modifica el art韈ulo 163 quinvicies, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 163 quinvicies 羗bito de aplicaci髇

  Uno. Podr醤 acogerse al r間imen especial previsto en la presente secci髇 los empresarios o profesionales que realicen ventas a distancia de bienes importados de pa韘es o territorios terceros en env韔s cuyo valor intr韓seco no exceda de 150 euros, a excepci髇 de los productos que sean objeto de impuestos especiales, siempre que sean:

  • – Empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla;
  • – empresarios o profesionales, establecidos o no en la Comunidad, que est閚 representados por un intermediario establecido en la Comunidad. A estos efectos no ser� posible designar m醩 de un intermediario a la vez; o
  • – empresarios o profesionales establecidos en un pa韘 tercero con el que la Uni髇 Europea haya celebrado un acuerdo de asistencia mutua con un 醡bito de aplicaci髇 similar al de la Directiva 2010/24/UE del Consejo y al del Reglamento (UE) n.^o 904/2010, y que realicen ventas a distancia de bienes procedentes de ese pa韘 tercero.

  El presente r間imen especial se aplicar� a todas las ventas a distancia de bienes importados de pa韘es o territorios terceros efectuadas por el empresario o profesional.

  Dos. A efectos de la presente secci髇, se considerar�:

  • a) 獷mpresario o profesional no establecido en la Comunidad�: todo empresario o profesional que tenga la sede de su actividad econ髆ica fuera de la Comunidad y no tenga en ella un establecimiento permanente.
  • b) 獻ntermediario�: aquella persona establecida en la Comunidad a quien designa el empresario o profesional que realiza ventas a distancia de bienes importados de un pa韘 o territorio tercero y que, en nombre y por cuenta de 閟te, queda obligado al cumplimiento de las obligaciones materiales y formales derivadas del presente r間imen especial y es titular de las relaciones jur韉icas-tributarias derivadas del mismo.
    Reglamentariamente se establecer醤 las condiciones y requisitos para actuar como intermediario de este r間imen especial.
  • c) 獷stado miembro de identificaci髇�:
    • a') Cuando el empresario o profesional no est� establecido en la Comunidad, el Estado miembro por el que opte.
      Trat醤dose de empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econ髆ica en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla y que no hayan designado a un intermediario establecido en la Comunidad, el Estado miembro de identificaci髇 ser� el Reino de Espa馻.
    • b') Cuando el empresario o profesional no tenga establecida la sede de su actividad econ髆ica en la Comunidad, pero tenga en ella varios establecimientos permanentes, el Estado miembro en el que, teniendo un establecimiento permanente, indique que se acoge al presente r間imen especial. La citada opci髇 por un Estado miembro vincular� al empresario o profesional en tanto no sea revocada por el mismo y tendr� una validez m韓ima del a駉 natural a que se refiere la opci髇 ejercitada y de los dos siguientes.
    • c') Cuando el empresario o profesional haya establecido la sede de su actividad econ髆ica en un Estado miembro o tenga exclusivamente uno o varios establecimientos permanentes en el mismo, dicho Estado miembro.
    • d') Cuando el intermediario haya establecido la sede de su actividad econ髆ica en un Estado miembro, dicho Estado miembro.
    • e') Cuando el intermediario no tenga establecida la sede de su actividad econ髆ica en la Comunidad, pero tenga en ella varios establecimientos permanentes, el Estado miembro en el que, teniendo un establecimiento permanente, indique que se acoge al presente r間imen especial. La citada opci髇 por un Estado miembro vincular� al empresario o profesional en tanto no sea revocada por el mismo y tendr� una validez m韓ima del a駉 natural a que se refiere la opci髇 ejercitada y de los dos siguientes.
  • d) 獷stado miembro de consumo�: el Estado miembro de llegada de la expedici髇 o transporte de los bienes con destino al cliente.

  Tres. A efectos de lo previsto en la presente secci髇 se considerar� al Reino de Espa馻 el 獷stado miembro de identificaci髇� en los siguientes supuestos:

  • a) En todo caso, para los empresarios o profesionales o los intermediarios que tengan la sede de su actividad econ髆ica en el territorio de aplicaci髇 del impuesto, y aquellos que no tengan establecida la sede de su actividad econ髆ica en el territorio de la Comunidad, pero tengan exclusivamente en el territorio de aplicaci髇 del impuesto uno o varios establecimientos permanentes.
  • b) Cuando se trate de empresarios o profesionales o intermediarios que no tengan la sede de su actividad econ髆ica en el territorio de la Comunidad y que teniendo m醩 de un establecimiento permanente en el territorio de aplicaci髇 del impuesto y en alg鷑 otro Estado miembro hayan elegido a Espa馻 como Estado miembro en el que se acogen para la aplicaci髇 del presente r間imen especial.
  • c) Cuando el empresario o profesional no tenga su sede de actividad ni disponga de establecimiento permanente alguno en el territorio de la Comunidad, cuando haya elegido a Espa馻 como Estado miembro en el que se acoge para la aplicaci髇 del presente r間imen especial y, en todo caso, los empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econ髆ica en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla cuando no hayan designado a un intermediario establecido en la Comunidad.�
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Disposici髇 final segunda Modificaci髇 de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributar韆 con esta finalidad

Se introduce una disposici髇 adicional tercera en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, que queda redactada en los siguientes t閞minos:

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Disposici髇 final tercera Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

• Uno. Se modifican los apartados 2 y 13 de la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en los siguientes t閞minos:

  �2. Lo establecido en esta disposici髇 adicional resulta igualmente de aplicaci髇 a los mecanismos de resoluci髇 de aquellos litigios con otros Estados miembros de la Uni髇 Europea que se deriven de los convenios y tratados internacionales por los que se dispone la eliminaci髇 de la doble imposici髇 de la renta y, en su caso, del patrimonio a que se refiere la Directiva (UE) 2017/1852 del Consejo, de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resoluci髇 de litigios fiscales en la Uni髇 Europea. El acuerdo alcanzado se aplicar� independientemente de los plazos previstos en el Derecho interno.�

  �13. Los miembros de la comisi髇 consultiva o de la comisi髇 de resoluci髇 alternativa constituida en el marco de un procedimiento amistoso estar醤 obligados al m醩 estricto y completo sigilo respecto de los datos tributarios que conocieran en su condici髇 de tales, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 95 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. La infracci髇 de dicho deber podr� dar lugar a las responsabilidades legales que pudieran derivarse conforme a la normativa espa駉la y, a estos efectos, los miembros de estas comisiones tendr醤 la consideraci髇 de autoridad.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior se entender� sin perjuicio de la aplicaci髇, en su caso, de la normativa interna de los otros Estados afectados en el 醡bito propio de su jurisdicci髇.�

  LE0000198731_20230526
• Dos. Se a馻de una disposici髇 transitoria tercera al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en los siguientes t閞minos:

  獶isposici髇 transitoria tercera R間imen transitorio en materia de procedimientos amistosos

  1. Los procedimientos amistosos de la disposici髇 adicional primera de este texto refundido, iniciados antes del 6 de febrero de 2020, la fecha de entrada en vigor de la redacci髇 otorgada por el Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, se regir醤 por la normativa anterior a dicha fecha hasta su conclusi髇 salvo lo dispuesto en los apartados siguientes.

  2. La regulaci髇 de los mecanismos de resoluci髇 de aquellos litigios con otros Estados miembros de la Uni髇 Europea a que se refiere el apartado 2 de la disposici髇 adicional primera, en su redacci髇 dada por la Ley 13/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias, ser� aplicable a toda solicitud de inicio de dichos mecanismos que se haya presentado a partir del 1 de julio de 2019 respecto de cuestiones objeto de un procedimiento amistoso que se refieran a rentas o patrimonio obtenidos en un ejercicio fiscal que se haya iniciado el 1 de enero de 2018 o con posterioridad a esta fecha.

  Asimismo, y siempre que as� se acuerde con las autoridades competentes de los Estados miembros afectados, la regulaci髇 de tales mecanismos se aplicar� a toda solicitud de inicio que se haya presentado a partir del 1 de julio de 2019 respecto de cuestiones objeto del procedimiento amistoso que incluyan rentas o patrimonio obtenidos antes y despu閟 del 1 de enero de 2018. En este 鷏timo supuesto, se exigir� tambi閚 que en el convenio o tratado internacional aplicable estuviera prevista la posibilidad de constituir una comisi髇 consultiva.

  3. Lo dispuesto en la redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas de la Uni髇 Europea en el 醡bito de la contrataci髇 p鷅lica en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del 醡bito tributario y de litigios fiscales, a los apartados 7 y 8 de la citada disposici髇 adicional primera, ser� de aplicaci髇 a los procedimientos amistosos iniciados a partir del 12 de octubre de 2015.

  4. Lo dispuesto en la redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, al segundo p醨rafo del apartado 3 de la disposici髇 adicional primera, ser� de aplicaci髇 a los procedimientos pendientes de terminaci髇 el 6 de febrero de 2020.

  5. Lo dispuesto en la redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, al tercer p醨rafo del apartado 2 de la disposici髇 adicional novena de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicci髇 Contencioso-administrativa, ser� de aplicaci髇 a los procedimientos amistosos iniciados a partir del 12 de octubre de 2015.�

  LE0000198731_20230526

Disposici髇 final cuarta Modificaci髇 del texto refundido de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre

El apartado 1, letra a), ep韌rafe cinco, de la disposici髇 transitoria segunda del texto refundido de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre, queda redactado como sigue:

LE0000463262_20230526

Disposici髇 final quinta Modificaci髇 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2024, el art韈ulo 16 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente forma:

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Disposici髇 final sexta T韙ulo competencial

Esta Ley se dicta al amparo de lo establecido en el art韈ulo 149.1. 3.� y 14.� de la Constituci髇 Espa駉la que atribuye al Estado la competencia en materia de relaciones internacionales y de Hacienda general, respectivamente.

Disposici髇 final s閜tima Incorporaci髇 de Derecho de la Uni髇 Europea

Mediante esta ley se incorporan al Derecho espa駉l:

• a) La Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad.
• b) Parcialmente, la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior.
• c) Parcialmente, la Directiva (UE) 2017/1852 del Consejo, de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resoluci髇 de litigios fiscales en la Uni髇 Europea.

Disposici髇 final octava Entrada en vigor

La presente Ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

No obstante:

• a) El apartado nueve del art韈ulo 鷑ico se aplicar� a partir de 1 de enero de 2024.
• b) El apartado diez, el apartado once, en lo que se refiere al nuevo apartado 5 de la disposici髇 adicional vig閟ima tercera de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y el apartado trece del art韈ulo 鷑ico se aplicar醤 a partir de 1 de enero de 2023.