Orden de 12 de marzo de 1999, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 1998, y se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• Pre醡bulo
• Primero燨bligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Segundo燤odalidades de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Tercero燨bligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio
• Cuarto燗probaci髇 de los modelos de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el Impuesto sobre el Patrimonio
• Quinto燩lazo de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio
• Sexto燣ugar de presentaci髇 e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio
• S閜timo燜orma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio
• Octavo燜raccionamiento del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Noveno燚omiciliaci髇 del segundo plazo
• D閏imo燯tilizaci髇 de las etiquetas identificativas
• DISPOSICIONES FINALES
  • DISPOSICION FINAL UNICA
• ANEXO.�1
• ANEXO.�2
• ANEXO.�3
• ANEXO.�4

Primero Obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 96 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, y en el art韈ulo 38 del Reglamento del Impuesto, estar醤 obligados a presentar y suscribir declaraci髇 por este Impuesto los sujetos pasivos por obligaci髇 personal y por obligaci髇 real.

2. No obstante, no estar醤 obligados a declarar los sujetos pasivos por obligaci髇 personal de contribuir que obtengan rentas inferiores a 1.200.000 pesetas brutas anuales procedentes exclusivamente de alguna de las siguientes fuentes:

• a) Rendimientos del trabajo y asimilados que no tengan el car醕ter de rendimientos empresariales o profesionales.
• b) Rendimientos del capital mobiliario e incrementos de patrimonio sujetos al Impuesto que no superen conjuntamente las 250.000 pesetas brutas anuales.

A los efectos del l韒ite de la obligaci髇 de declarar no se tendr醤 en cuenta los rendimientos de la vivienda propia que constituya residencia habitual del sujeto pasivo o, en su caso, de la unidad familiar.

Trat醤dose de pensiones y haberes pasivos el l韒ite a que se refiere el p醨rafo primero de este n鷐ero ser� de 1.250.000 pesetas.

En la tributaci髇 conjunta, el l韒ite de la obligaci髇 de declarar a que se refiere el p醨rafo primero de este n鷐ero ser� de 1.250.000 pesetas.

3. No obstante lo anterior, tambi閚 deber醤 presentar declaraci髇, si desean ejercer su derecho a devoluci髇, aquellas personas f韘icas que tengan tal derecho por raz髇 de los pagos a cuenta efectuados o por la deducci髇 correspondiente al programa PREVER a que se refiere la Ley 39/1997, de 8 de octubre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 10).

4. Los sujetos pasivos por obligaci髇 real que operen en Espa馻 mediante establecimiento permanente tributar醤 por la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento, h醳ase obtenido en territorio espa駉l o en el extranjero, y deber醤 presentar la declaraci髇 en el modelo que corresponda de los que se aprueban en la presente Orden.

Segundo Modalidades de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas son de tres modalidades:

• 1. Declaraci髇 abreviada que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente Orden, podr醤 utilizar exclusivamente aquellos sujetos pasivos por obligaci髇 personal cuyos rendimientos, con independencia de su cuant韆, provengan de alguna de las siguientes fuentes y conceptos:
  • a) Rendimientos regulares del trabajo.
  • b) Rendimientos regulares del capital inmobiliario: Exclusivamente los derivados de la vivienda habitual y de otros inmuebles urbanos a disposici髇 de sus propietarios o usufructuarios que no est閚 arrendados ni subarrendados.
  • c) Rendimientos regulares del capital mobiliario: Exclusivamente intereses de cuentas, dep髎itos y dem醩 rendimientos expl韈itos, dividendos y participaciones en beneficios de entidades y rendimientos positivos procedentes de Letras del Tesoro y otros rendimientos no sujetos a retenci髇 o a ingreso a cuenta.

  Por el contrario, no podr醤 presentar declaraci髇 abreviada:

  Los sujetos pasivos que hayan obtenido rentas de distinta naturaleza a las enumeradas anteriormente.

  Los sujetos pasivos que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.

  Los sujetos pasivos que hayan obtenido rentas exentas que, no obstante, deban tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas.

  Los sujetos pasivos que tengan derecho a efectuar compensaciones de partidas negativas procedentes de ejercicios anteriores.

  Los sujetos pasivos que tengan derecho a practicar deducciones por inversiones o gastos en bienes de inter閟 cultural, por incentivos y est韒ulos a la inversi髇 empresarial o por doble imposici髇 internacional.

• 2. Declaraci髇 simplificada que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente Orden, podr醤 utilizar los sujetos pasivos que, con independencia de que hayan obtenido o no los rendimientos a que se refiere el n鷐ero anterior, hayan percibido alguna de las siguientes rentas:
  • a) Rendimientos regulares del capital inmobiliario derivados de inmuebles urbanos o r鷖ticos arrendados o subarrendados.
  • b) Rendimientos regulares del capital mobiliario distintos de intereses de cuentas, dep髎itos y dem醩 rendimientos expl韈itos, de dividendos y participaciones en beneficios de entidades y de rendimientos positivos procedentes de Letras del Tesoro y otros rendimientos no sujetos a retenci髇 o a ingreso a cuenta.
  • c) Rendimientos regulares de actividades empresariales, incluidas las profesionales accesorias, as� como las agr韈olas y ganaderas a las que resulte de aplicaci髇 para la determinaci髇 del rendimiento neto el r間imen de estimaci髇 objetiva.
  • d) Incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de la vivienda habitual, siempre que los mismos resulten exentos en su totalidad por reinversi髇 del importe obtenido en dicha transmisi髇 en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual en las condiciones establecidas en los apartados uno y dos del art韈ulo 10 del Reglamento del Impuesto.

  Por el contrario, no podr醤 utilizar la declaraci髇 simplificada:

  Los sujetos pasivos que hayan obtenido rentas de distinta naturaleza a las enumeradas anteriormente.

  Los sujetos pasivos que hayan obtenido rentas exentas que, no obstante, deban tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas.

  Los sujetos pasivos que, en el desarrollo de actividades empresariales, incluidas las agr韈olas o ganaderas, acogidas al r間imen de estimaci髇 objetiva, deban declarar incrementos o disminuciones de patrimonio imputables al ejercicio 1998 procedentes de elementos afectos a sus respectivas actividades no incluidos en el rendimiento neto de m骴ulos, o cuando dichas actividades se hayan visto afectadas por circunstancias excepcionales, que determinen minoraci髇 del rendimiento neto como consecuencia de gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aqu閘las.

• 3. Declaraci髇 ordinaria que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente orden, es aplicable con car醕ter general a todos los sujetos pasivos, y cuyo uso es obligatorio para aquellos que no puedan utilizar los modelos abreviado o simplificado.

Tercero Obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, estar醤 obligados a presentar declaraci髇 por este Impuesto:

• a) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaci髇 personal, cuando su base imponible, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 17.000.000 de pesetas o cuando, no d醤dose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 100.000.000 de pesetas.
• b) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaci髇 real, cualquiera que sea el valor de su patrimonio neto.

Cuarto Aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el Impuesto sobre el Patrimonio

1. Se aprueban los modelos de declaraci髇 abreviada, simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y del Impuesto sobre el Patrimonio y los documentos de ingreso o devoluci髇, consistentes en:

• a) Declaraciones por los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio, seg鷑 anexo I:

  Modelo D-103: Declaraci髇 abreviada del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  Modelo D-101: Declaraci髇 simplificada del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  Modelo D-100: Declaraci髇 ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  Modelo D-714: Declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio.

• b) Documentos de ingreso o devoluci髇, seg鷑 anexo II:

Modelo 100: Documento de ingreso o devoluci髇 de la declaraci髇 abreviada, simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Modelo 102: Documento de ingreso del segundo plazo de la declaraci髇 abreviada, simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Modelo 714: Documento de ingreso de la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio.

2. Se aprueban los sobres de retorno que figuran en el anexo III y que se relacionan a continuaci髇:

• a) Sobre de retorno de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) Sobre de retorno PADRE de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas generadas mediante el m骴ulo de impresi髇 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• c) Sobre de retorno de la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio.
• d) Sobre de retorno PADRE de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio generadas mediante el m骴ulo de impresi髇 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Quinto Plazo de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio

1. El plazo de presentaci髇 de las declaraciones ser� el comprendido entre el 3 de mayo y el 21 de junio de 1999, inclusive.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas con derecho a devoluci髇 y aquellas en las que se renuncie a la misma deber醤 presentarse entre el 3 de mayo y el 30 de junio de 1999, inclusive.

2. La declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse, en su caso, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en el mismo plazo de esta 鷏tima.

Sexto Lugar de presentaci髇 e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio

1. Los sujetos pasivos obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o por el Impuesto sobre el Patrimonio deber醤 determinar la deuda tributaria que corresponda por estos impuestos e ingresar, en su caso, los importes resultantes en el Tesoro al tiempo de presentar las respectivas declaraciones.

2. La presentaci髇 y realizaci髇 del ingreso resultante de las autoliquidaciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas podr� efectuarse en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o Administraciones de la misma en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal el declarante, as� como en cualquier entidad colaboradora (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de cr閐ito) de la provincia correspondiente a su domicilio fiscal.

3. En aquellos casos en que las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas resulten a devolver, la presentaci髇 de las mismas se podr� efectuar tanto en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o Administraciones de la misma, en cuya demarcaci髇 territorial tenga el domicilio fiscal el declarante, como en cualquier oficina sita en territorio nacional de la entidad colaboradora en la que se desee recibir el importe de la devoluci髇, haciendo constar, en ambos casos, el C骴igo Cuenta Cliente (CCC) que identifique la cuenta a la que deba realizarse la transferencia. En el caso de que la presentaci髇 tenga lugar en una oficina de entidad colaboradora situada fuera de la provincia del domicilio fiscal del declarante, las declaraciones deber醤 llevar adheridas necesariamente las etiquetas identificativas suministradas al efecto por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Cuando el contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora se podr� hacer constar dicha circunstancia acompa馻ndo a la declaraci髇 escrito dirigido al Administrador o Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podr� ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 que proceda mediante la emisi髇 de cheque nominativo del Banco de Espa馻.

Asimismo, se podr� ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

4. Las declaraciones negativas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y aquellas en las que se renuncie a la devoluci髇 se presentar醤 bien directamente, o por correo certificado, ante la Dependencia o Secci髇 de Gesti髇 Tributaria de la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante.

5. La declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse, en su caso, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en el mismo lugar que esta 鷏tima.

No obstante lo anterior, en los supuestos en que la declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea negativa o se renuncie a la devoluci髇 y la correspondiente al Impuesto sobre el Patrimonio sea positiva, ambas deber醤 presentarse en el lugar en el que se efect鷈 el ingreso de esta 鷏tima, de acuerdo con lo dispuesto en el n鷐ero 2 del presente apartado.

En los supuestos en que no se presente declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse en los lugares recogidos en el n鷐ero 2 del presente apartado si el resultado de esta declaraci髇 es positivo, o bien directamente, o por correo certificado, ante la Dependencia o Secci髇 de Gesti髇 Tributaria de la Delegaci髇 o Administraci髇 de Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, si el resultado es negativo.

6. Los sujetos pasivos por obligaci髇 personal residentes en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante el plazo a que se refiere el apartado quinto de esta Orden podr醤, adem醩, realizar el ingreso o solicitar la devoluci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas as� como el ingreso por el Impuesto sobre el Patrimonio en las oficinas situadas en el extranjero de las entidades de dep髎ito autorizadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para actuar como colaboradoras para la realizaci髇 de estas operaciones. Dichas declaraciones se dirigir醤 a la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuya demarcaci髇 tuvieron su residencia habitual con anterioridad a su residencia en el extranjero.

S閜timo Forma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio

1. Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio se presentar醤 con arreglo a los modelos que correspondan de los aprobados en esta Orden, firmados por el declarante y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la declaraci髇 ser� suscrita y presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuar醤 en representaci髇 de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en ella, en los t閞minos del art韈ulo 44 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31).

2. Igualmente, ser醤 v醠idas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos aprobados para los mismos en el apartado cuarto de esta Orden, se generen exclusivamente mediante la utilizaci髇 del m骴ulo de impresi髇 desarrollado, a estos efectos, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

3. Las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas deber醤 ir acompa馻das del ejemplar para la Administraci髇 del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 100 y, adem醩, si procede, de los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

• a) Notificaciones de las imputaciones realizadas por sociedades transparentes que los sujetos pasivos hayan incluido en su base imponible.
• b) Los sujetos pasivos que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes participadas, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 2 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31), deber醤 presentar, adem醩, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes cuyas rentas se incluyan en la declaraci髇:

Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.

Relaci髇 de administradores.

Balance y Cuenta de P閞didas y Ganancias.

Importe de las rentas positivas que deban incluirse en la base imponible.

Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

Octavo Fraccionamiento del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Los contribuyentes que lo deseen podr醤 distribuir el pago de la cuota diferencial resultante de su autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en dos partes: La primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraci髇, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el 5 de noviembre de 1999.

Para disfrutar de este beneficio ser� necesario que la declaraci髇 se presente dentro del plazo establecido en el apartado quinto de esta Orden.

Noveno Domiciliaci髇 del segundo plazo

1. Los contribuyentes que hayan fraccionado el pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas podr醤 efectuar la domiciliaci髇 del 40 por 100 correspondiente al segundo plazo en la entidad colaboradora en que efect鷈n el ingreso del primer plazo, cumplimentando a tal efecto el espacio correspondiente a la domiciliaci髇 del segundo plazo del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 100.

Dicha cumplimentaci髇 servir� de justificante de la orden de adeudo en cuenta para la entidad colaboradora, la cual el d韆 5 de noviembre de 1999 proceder�, en su caso, a cargar en cuenta el importe consignado ingres醤dolo inmediatamente en la cuenta restringida de colaboraci髇 con la recaudaci髇 de los tributos.

Posteriormente, la entidad colaboradora remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el anexo IV de esta Orden, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

2. Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora deber醤 efectuar directamente el ingreso de dicho plazo en cualquiera de estas entidades o en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 o Administraci髇 de su domicilio fiscal, hasta el d韆 5 de noviembre de 1999, inclusive, mediante la presentaci髇 del modelo 102 debidamente cumplimentado.

D閏imo Utilizaci髇 de las etiquetas identificativas

1. El contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el Impuesto sobre el Patrimonio que deba suscribir la respectiva declaraci髇, deber� adherir las etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto.

Cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deber� consignarse el n鷐ero de indentificaci髇 fiscal (NIF) en el espacio reservado al efecto, acompa馻ndo a los 獷jemplares para la Administraci髇� fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho n鷐ero.

2. En caso de que el contribuyente no disponga de etiquetas identificativas ni del n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF), deber� hacer figurar en el espacio destinado al efecto el de su documento nacional de identidad (DNI), acompa馻ndo a los 獷jemplares para la Administraci髇� fotocopia de dicho documento.

3. En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas formulada por una unidad familiar integrada por ambos c髇yuges, si alguno de ellos carece de n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF), deber� consignar en el espacio destinado al efecto el n鷐ero de su documento nacional de identidad (DNI), acompa馻ndo, asimismo, al 獷jemplar para la Administraci髇� fotocopia de dicho documento.

DISPOSICION FINAL UNICA

La presente Orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.