Sumario

Circular 5/2013, 30 octubre rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.E.� 11 diciembre).

La Circular del Banco de Espa馻 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, se馻la que 玡sta Circular, por su propia naturaleza, entronca tanto con las Normas Internacionales de Informaci髇 Financiera como con el marco contable espa駉l, y ser� objeto de adaptaci髇 a medida que ese marco global evolucione con el tiempo�.

El Reglamento (CE) 1254/2012, de la Comisi髇, adopt� para la Uni髇 Europea las Normas Internacionales de Informaci髇 Financiera (NIIF) n鷐eros 10, 11 y 12. La NIIF 10 establece criterios de informaci髇 financiera relacionados con la presentaci髇 y la preparaci髇 de estados financieros consolidaos, y sustituye a la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 27 y a la Interpretaci髇 SIC 12. La NIIF 11 establece criterios de informaci髇 financiera para los part韈ipes en acuerdos conjuntos, y sustituye a la NIC 31 y a la SIC 13. La NIIF 12 establece la informaci髇 que se ha de revelar relacionada con las participaciones en entidades dependientes, acuerdos, asociadas y entidades de prop髎ito especial. La revisi髇 propuesta en esta circular pretende adaptarse a los reglamentos comunitarios, de un lado, eliminando los posibles conflictos en la aplicaci髇 de concepto de control cuando la entidad no dispone de la mayor韆 de los derechos de voto o existen relaciones de agencia y, de otro lado, mejorando la transparencia y eliminando el m閠odo de la integraci髇 proporcional para los negocios conjuntos.

Por otra parte, el Reglamento (CE) 475/2012 adopt� para la Uni髇 Europea las modificaciones de la NIC 19, sobre beneficios a los empleados, y de la NIC 1, sobre distinci髇 dentro de 玱tros ingresos y gastos reconocidos� de las partidas que puedan ser reclasificadas a la cuenta de resultados. La modificaci髇 de la NIC 19 elimina en los planes de pensiones de prestaci髇 definida la posibilidad de diferir los resultados actuariales de acuerdo con una banda de fluctuaci髇, a la vez que incluye nueva informaci髇 y un nuevo m閠odo de reconocimiento de gastos.

Otro aspecto relevante recogido en el Reglamento 1255/2012 es el relativo a la medici髇 del valor razonable que ahora las NIIF recogen en una sola norma (la NIIF 13) y que matizan algunos aspectos recogidos en la Circular 4/2004, a la vez que incluyen nuevas necesidades de informaci髇.

Adicionalmente, se incluyen novedades en materia de informaci髇 sobre transferencia de activos financieros y sobre compensaci髇 de saldos. Como consecuencia de todo ello, se han a馻dido nuevas exigencias de informaci髇 relacionadas con las modificaciones propuestas, y para incorporar ciertas mejoras t閏nicas en varios estados reservados, incluida la sustituci髇 del actual estado de clasificaci髇 del cr閐ito por finalidades por un nuevo estado mensual de m醩 amplio contenido.

Por 鷏timo, la circular incorpora ciertas modificaciones que afectan a la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos. Su motivaci髇 es, por un lado, requerir informaci髇 a las entidades sobre la actividad de financiaci髇 a las peque馻s empresas y a las microempresas, a fin de poder evaluar la pol韙ica de financiaci髇 para con este tipo de empresas, y, por otro lado, solicitar determinadas informaciones sobre las garant韆s reales recibidas por las entidades a efectos de facilitar su ponderaci髇 al estimar la necesidad de capital regulatorio. Adicionalmente, ampl韆 ligeramente el plazo para el env韔 de los primeros datos a la nueva Central de Informaci髇 de Riesgos, debido a la complejidad de su implantaci髇 y a la coincidencia en el tiempo con procesos de reestructuraci髇 de algunas de las entidades.

En consecuencia, en uso de las facultades que tiene concedidas, el Consejo de Gobierno del Banco de Espa馻, a propuesta de la Comisi髇 Ejecutiva, ha aprobado la presente circular, que contiene las siguientes normas:

Norma primera. Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, a las entidades de cr閐ito, sobre las Normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros (en adelante, Circular 4/2004):

1. En el apartado 2 de la norma segunda, se elimina la expresi髇: 玱, en su caso, de integraci髇 proporcional�.

2. Se da nueva redacci髇 al segundo p醨rafo del apartado 3 y al apartado 4 de la norma tercera y se a馻den los apartado 4 bis, 4 ter y 4 qu醫er, con el siguiente texto:

3. En la norma decimocuarta, al final del apartado 2 se a馻de un nuevo p醨rafo, y otro al final del apartado 3, con los siguientes textos:

4. Al final del apartado 8 de la norma vigesimosegunda se a馻de un nuevo p醨rafo con la siguiente redacci髇:

5. En la norma trig閟ima quinta se da nueva redacci髇 a las letras B.3 y C, que quedar醤 redactadas como sigue:

6. La norma cuadrag閟ima cuarta se sustituye por la siguiente redacci髇 y pasa a denominarse 獳cuerdos conjuntos�:

7. En la norma cuadrag閟ima sexta se da nueva redacci髇 al apartado 5; se suprime la expresi髇 玪a integraci髇 proporcional o� del apartado 8, y se elimina la letra c) y se da nueva redacci髇 a la letra b) del apartado 6; los textos de nueva redacci髇 quedar醤 redactados como sigue:

8. En la letra c) del apartado 15 de la norma cuadrag閟ima s閜tima se suprime la referencia a la norma cuadrag閟ima octava.

9. Se elimina la norma cuadrag閟ima octava. M閠odo de integraci髇 proporcional.

10. Se da nueva redacci髇 al apartado 9 de la norma cuadrag閟ima novena, que queda redactado con el siguiente texto:

11. En la norma quincuag閟ima quinta, se elimina la expresi髇 玤anancias y p閞didas actuariales en planes de pensiones� del apartado 2 y la expresi髇 珁 multigrupo integradas proporcionalmente� del apartado 2 y del apartado 3; tambi閚 se elimina la expresi髇 玞uando se valoren aplicando el m閠odo de la participaci髇� de la letra g) del apartado 3, y se a馻de la letra i) en el apartado 3, que quedar� redactada como sigue:

12. En el apartado 1 de la norma quincuag閟ima sexta se eliminan las expresiones 玜s� como de las entidades multigrupo integradas proporcionalmente, con independencia de que su actividad sea crediticia, de seguros o no financiera� en las letras a) y b), y la expresi髇 珁 multigrupo integradas proporcionalmente que sean entidades de seguros y reaseguros� en las letras j) y k), y se da nueva redacci髇 a la letra e), que queda redactado como sigue:

13. En la norma sexag閟ima se suprimen los apartados 18, 19 y 22, y:

• a) Se a馻de la letra c) al apartado 19 bis con la siguiente redacci髇:
  • 玞) Por qu� la entidad concluye que el precio de la transacci髇 no es la mejor evidencia del valor razonable, incluyendo una descripci髇 de la evidencia que soporta el valor razonable�.
• b) Se da nueva redacci髇 al apartado 29 y se a馻den los apartados 29 bis y 29 ter con la siguiente redacci髇:

  �29. La entidad proporcionar� la informaci髇 prevista en este apartado y en los siguientes apartados 29 bis y 29 ter, para todos los activos financieros transferidos que no se den de baja del balance y para toda implicaci髇 continuada en un activo transferido, que exista en la fecha de presentaci髇, con independencia de cu醤do se haya producido la correspondiente transacci髇. A estos efectos, se entiende que una entidad transfiere la totalidad o parte de un activo financiero (el activo financiero transferido) si, y solo si:

  • a) ha transferido los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de ese activo financiero, o
  • b) retiene los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo del activo financiero, pero asume la obligaci髇 contractual de pagar los flujos de efectivo a uno o m醩 perceptores, dentro de un acuerdo.

  Una entidad tiene una implicaci髇 continuada en un activo financiero transferido si, en el marco de la transferencia, la entidad retiene alguno de los derechos u obligaciones contractuales inherentes al activo financiero transferido u obtiene alg鷑 nuevo derecho u obligaci髇 contractual en relaci髇 con dicho activo.

  29 bis. Una entidad puede haber transferido activos financieros de forma tal que parte o la totalidad de dichos activos no cumpla las condiciones para registrar su baja del balance. En tal caso, la entidad revelar� en cada fecha de presentaci髇 para cada clase de activos financieros transferidos que no se dan de baja en su totalidad:

  • a) La naturaleza de los activos transferidos.
  • b) La naturaleza de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que la entidad est� expuesta.
  • c) Una descripci髇 de la naturaleza de la relaci髇 entre los activos transferidos y los pasivos asociados, y de las restricciones que la transferencia comporta por lo que respecta a la utilizaci髇 de los activos transferidos por parte de la entidad que informa.
  • d) Cuando la contraparte (o contrapartes) de los pasivos asociados solo est� respaldada (o respaldadas) por los activos transferidos, un cuadro que recoja el valor razonable de los activos transferidos, el valor razonable de los pasivos asociados y la posici髇 neta (esto es, la diferencia entre el valor razonable de los activos transferidos y de los pasivos asociados).
  • e) Si la entidad contin鷄 reconociendo la totalidad de los activos transferidos, los importes en libros de esos activos y de los pasivos asociados.
  • f) Si la entidad contin鷄 reconociendo los activos en funci髇 de su implicaci髇 continuada, el importe en libros total de los activos originales antes de la transferencia, el importe en libros de los activos que la entidad contin鷈 reconociendo y el importe en libros de los pasivos asociados.

  29 ter. Cuando una entidad d� de baja en su balance los activos financieros transferidos en su totalidad pero mantenga una implicaci髇 continuada en ellos, la entidad revelar�, como m韓imo, para cada tipo de implicaci髇 continuada en cada de fecha de presentaci髇:

  • a) El importe en libros de los activos y pasivos que est閚 reconocidos en el balance de la entidad y que representen la implicaci髇 continuada de la entidad en los activos financieros dados de baja en balance, y las r鷅ricas en las que el importe en libros de dichos activos y pasivos est� reconocido.
  • b) El valor razonable de los activos y pasivos que representen la implicaci髇 continuada de la entidad en los activos financieros dados de baja del balance.
  • c) El importe que mejor represente el m醲imo nivel de exposici髇 de la entidad a las p閞didas que se deriven de su implicaci髇 continuada en los activos financieros dados de baja, e informaci髇 sobre la manera de determinar ese nivel m醲imo de exposici髇.
  • d) Las salidas de efectivo no descontadas que se necesitar韆n, o podr韆n necesitarse, para la recompra de activos financieros dados de baja del balance, u otros importes pagaderos al cesionario en relaci髇 con los activos transferidos. Si las salidas de efectivo son variables, el importe a revelar se basar� en las condiciones vigentes en cada fecha de presentaci髇 de informaci髇.
  • e) Un an醠isis de vencimientos de las salidas de efectivo no descontadas que se necesitar韆n, o podr韆n necesitarse, para la recompra de activos financieros dados de baja en cuentas u otros importes pagaderos al cesionario en relaci髇 con los activos transferidos, que muestre los plazos contractuales de vencimiento remanentes de la implicaci髇 continuada de la entidad.
  • f) Informaci髇 cualitativa que explique y avale la informaci髇 cuantitativa exigida con arreglo a las letras a) a e) anteriores.

  Adicionalmente, las entidades informar醤, por cada tipo de implicaci髇 continuada, sobre:

  • a) La p閞dida o ganancia reconocida en la fecha de transferencia de los activos.
  • b) Los ingresos y gastos reconocidos, tanto durante el ejercicio sobre el que se informa como de forma acumulada, resultantes de la implicaci髇 continuada de la entidad en los activos financieros dados de baja.
  • c) Si el importe total de las cantidades percibidas por la actividad de transferencia, que re鷑a las condiciones para ser dado de baja, en el ejercicio sobre el que se informa no tiene una distribuci髇 uniforme a lo largo de todo ese ejercicio:
    • i) cu醤do ha tenido lugar, dentro del citado ejercicio sobre el que se informa, la mayor parte de la actividad de transferencia;
    • ii) el importe reconocido derivado de la actividad de transferencia, esto es, las p閞didas o ganancias conexas, en esa parte del ejercicio sobre el que se informa, y
    • iii) el importe total de las cantidades percibidas por la actividad de transferencia en esa parte del ejercicio sobre el que se informa.�
• c) Se a馻de un apartado nuevo D.13 y dos apartados nuevos 33 bis y 33 ter con la siguiente redacci髇:

  33 bis. Las entidades informar醤, respecto de los instrumentos objeto de compensaci髇 y de los acuerdos de compensaci髇 contractual, independientemente de que sean objeto de compensaci髇 o no, la siguiente informaci髇 cuantitativa:

  • a) Importe bruto de los activos y pasivos financieros reconocidos.
  • b) Importes compensados de acuerdo con la norma decimasexta separando activos de pasivos.
  • c) Importes netos presentados en los estados financieros separando activos de pasivos.
  • d) Importes, separando activos de pasivos, objeto de acuerdos de compensaci髇 contractual ejecutables que no se hayan compensado de acuerdo con la norma decimosexta y los importes que tampoco hayan sido compensados que dispongan de garant韆 en forma de caja u otros instrumentos financieros.
  • e) Importe neto despu閟 de deducir los importes de la anterior letra d) de los de la anterior letra c) separando activos de pasivos.

  33 ter. Las entidades describir醤 los derechos de compensaci髇 asociados con los activos financieros reconocidos y pasivos financieros reconocidos objeto de un acuerdo de compensaci髇 contractual ejecutable que no hayan compensado de acuerdo con la norma decimosexta.�

• d) Se modifica el numeral ii) y se a馻de el iv) en la letra b), y se modifica el numeral iv) en la letra f), del apartado 41; quedan con el siguiente texto:
  • 玝) [...]
    • ii) si el importe recuperable se determina en funci髇 del valor razonable menos los costes de venta; la metodolog韆 empleada para la determinaci髇 de dicho valor; una descripci髇 de las hip髏esis clave empleadas si no existe un precio de mercado observable de dicho valor razonable menos los costes de venta; el nivel de jerarqu韆 del valor razonable en que se clasifica en su totalidad sin considerar los costes de venta; si ha habido un cambio en la t閏nica de valoraci髇 y sus razones, y el tipo de descuento utilizado, en su caso, en la actual y anteriores mediciones.
    • iv) el valor recuperable del activo o unidad generadora de efectivo.�
  • 玣) [...]
    • iv) si el importe recuperable se determina en funci髇 del valor razonable menos los costes de venta; la metodolog韆 empleada para la determinaci髇 de dicho valor; una descripci髇 de las hip髏esis clave empleadas si no existe un precio de mercado observable de dicho valor razonable menos los costes de venta; el nivel de jerarqu韆 del valor razonable en que se clasifica en su totalidad sin considerar los costes de venta, y si ha habido un cambio en la t閏nica de valoraci髇 y sus razones. En el supuesto de utilizar proyecciones de flujos de efectivo descontados para la estimaci髇 la entidad deber� informar del per韔do en que se proyectan los flujos, la tasa de crecimiento utilizada para extrapolar dichos flujos y el tipo de descuento utilizado para actualizar. No ser� necesario que la entidad presente la informaci髇 requerida en la letra T) de esta norma.�
• e) Se sustituye la referencia al 玜partado 7.c).ii)� por la referencia al 玜partado 7.e)�; se elimina el n鷐ero 5) del numeral vii) de la letra b), y se modifican los numerales i) y ii) de la letra b) del apartado 49; estos quedan con el siguiente texto:
  • �(i) una descripci髇 general de los distintos planes de la entidad;
  • (ii) una conciliaci髇 entre los saldos iniciales y los finales del valor actual de la obligaci髇 por prestaciones diferidas, mostrando por separado los activos del plan, el valor presente de la obligaci髇 por prestaci髇 definida y el l韒ite del valor del activo tal como viene definido en la letra e) del apartado 7 de la norma trig閟imoquinta, mostrando, si fuera aplicable, los efectos que durante el ejercicio han sido atribuibles a cada uno de los siguientes conceptos:
    • 1. el coste de los servicios del ejercicio corriente;
    • 2. los ingresos o gastos por intereses;
    • 3. las nuevas mediciones de la provisi髇 (activo) por prestaciones diferidas, mostrando por separado:
      • a) el rendimiento de los activos del plan, excluyendo los importes incluidos en los intereses en el anterior n鷐ero 2;
      • b) los resultados actuariales que surgen de cambios en las hip髏esis demogr醘icas, y
      • c) los resultados actuariales que surgen de cambios en las hip髏esis financieras;
    • 4. las aportaciones efectuadas por los participantes en el plan;
    • 5. las modificaciones por aplicaci髇 de un tipo de cambio diferente en planes valorados en moneda distinta a la moneda de presentaci髇 de la entidad;
    • 6. las prestaciones pagadas;
    • 7. el coste de los servicios pasados;
    • 8. las combinaciones de negocios;
    • 9. las reducciones, y
    • 10. las liquidaciones�.
• f) Se da nueva redacci髇 a la letra P) 獳cuerdos conjuntos y asociadas� y a los apartados 60, 61 y 62, y se incluye un nuevo apartado 62 bis; quedan con el siguiente texto:

  �60. La entidad enumerar� y describir� los intereses en negocios conjuntos y asociadas significativos incluyendo su nombre, el domicilio, su participaci髇 (distinguiendo si es distinta su participaci髇 en los derechos de voto) y una descripci髇 del m閠odo utilizado para contabilizar dichas inversiones.

  61. Se deber� informar de forma separada sobre el importe agregado de los pasivos contingentes (a menos que la probabilidad de p閞dida sea remota), en que el part韈ipe haya incurrido en relaci髇 con las inversiones en negocios conjuntos o asociadas, y su parte en cada uno de los pasivos contingentes en que haya incurrido conjuntamente con otros part韈ipes.

  62. Informaci髇 separada del importe de cualquier compromiso del part韈ipe en negocios conjuntos que pueda dar lugar a la salida futura de caja u otros recursos en relaci髇 con sus inversiones en negocios conjuntos que no haya reconocido en la fecha de los estados financieros pero que s� haya comprometido.

  62 bis. La entidad informar� de lo referente a las operaciones conjuntas recogido en la norma sexag閟ima primera.�

• g) Se a馻de un nuevo apartado T) y los apartados 74 a 78 con el siguiente texto:
  • 玊) Informaci髇 a revelar respecto de los activos y pasivos medidos a valor razonable.
    • 74. Para los activos y pasivos medidos a valor razonable de forma recurrente, aquellos para los que alguna norma requiere o permite su medici髇 a valor razonable en el balance, la entidad informar�:
      • a) de las t閏nicas de valoraci髇 y los inputs utilizados para desarrollar dichas valoraciones cuando se valoren posteriormente al reconocimiento inicial al valor razonable;
      • b) del efecto de la medici髇 en la cuenta de resultados o en la cuenta de otros ingresos y gastos reconocidos para aquellos activos y pasivos que utilicen inputs de nivel 3 significativos.

      Para lograr este objetivo las entidades deber醤 informar, entre otros, del contenido de los siguientes apartados.

    • 75. Las entidades revelar醤, para cada clase de activos y pasivos, medidos a valor razonable en el estado de situaci髇 financiera despu閟 del reconocimiento inicial, la siguiente informaci髇:
      • a) La medici髇 del valor razonable al final del per韔do y las razones de dicha medici髇.
      • b) El nivel de jerarqu韆 de valor razonable dentro del cual se clasifican las mediciones considerando que el activo o pasivo se incluir� 韓tegramente en un solo nivel.
        • i) Nivel 1: Aquellas mediciones que utilizan precios cotizados en mercados activos para el mismo instrumento.
        • ii) Nivel 2: Aquellas mediciones que utilizan precios cotizados en mercados activos para instrumentos similares u otras t閏nicas de valoraci髇 en las que toda la informaci髇 de entrada significativa est� basada en datos de mercado observables directa o indirectamente.
        • iii) Nivel 3: Aquellas mediciones que utilizan alguna informaci髇 de entrada significativa que no est� basada en datos de mercado observables.

        A estos efectos, una informaci髇 de entrada (input) significativa es aquella que es importante en la determinaci髇 del valor razonable en su conjunto.

      • c) Los importes de las transferencias entre el nivel 1, 2 y 3 de los activos y pasivos que se midan a valor razonable de forma recurrente y siempre que se mantengan al final del per韔do informado; las razones de las transferencias, y la pol韙ica de la entidad para determinarlo, distinguiendo las entradas de las salidas de cada nivel.
      • d) Una descripci髇 de las t閏nicas de valoraci髇, los cambios en dicha t閏nica, y los datos utilizados en la medici髇 del valor razonable, para activos y pasivos clasificados en los niveles 2 y 3.
      • e) Informaci髇 cuantitativa sobre los datos de entrada no observables significativos utilizados en la medici髇 del valor razonable de activos o pasivos clasificados en el nivel 3.
      • f) Conciliaci髇 de los saldos de apertura y de cierre, de los activos y pasivos clasificados en el nivel 3, medidos a valor razonable de forma recurrente, revelando por separado los cambios del per韔do reconocidos en la cuenta de resultados y en la cuenta de otros ingresos y gastos reconocidos, distinguiendo las partidas en que se encuentran ubicados, las compras, ventas, emisiones y liquidaciones y los importes de las transferencias hacia o desde el nivel 3. Las entidades distinguir醤 los importes reconocidos en la cuenta de resultados que hayan sido realizados de los que no.
      • g) Una descripci髇 de los procesos de valoraci髇 utilizados cuando se clasifiquen en el nivel 3.
      • h) Para las mediciones del valor razonable recurrentes clasificadas en el nivel 3, una descripci髇 narrativa de la sensibilidad de la medici髇 del valor razonable a cambios en los datos de entrada no observables si un cambio en esos datos puede dar lugar a una medici髇 significativamente distinta, y, si estos datos est醤 relacionados con otros datos no observables utilizados, una descripci髇 de las relaciones y de la forma en que pueden afectar.
      • i) Para las mediciones del valor razonable recurrentes clasificadas en el nivel 3 de activos y pasivos financieros, informar醤 a cerca de si cambiar uno o m醩 datos de entrada no observables para reflejar supuestos alternativos razonablemente posibles cambiar韆 de forma significativa el valor razonable y el efecto de estos cambios. A estos efectos, la relevancia se juzgar� con respecto al resultado del per韔do, activos o pasivos totales o total patrimonio.
      • j) Si el uso asignado a un activo no financiero en la estimaci髇 del valor razonable difiere de su utilizaci髇 presente, y la raz髇 por la que el activo se est� utilizando de forma diferente a su m醲imo y mejor uso.
    • 76. Si una entidad utiliza la excepci髇 planteada en el p醨rafo 3 de la norma decimocuarta relacionado con las exposiciones netas, deber� informarlo.
    • 77. Las entidades informar醤 del contenido de las letras b), d) y j) del anterior apartado 75 para cada clase de activos y pasivos para los que se revele su valor razonable aun cuando no se midan a valor razonable en los estados financieros.
    • 78. Para un pasivo medido a valor razonable emitido con una mejora crediticia de un tercero inseparable, la entidad revelar� la existencia de esta mejora crediticia y si est� reflejada en el valor razonable.�

14. Se modifican las letras a), b) y f) y se a馻de la letra i) en el apartado 2; se a馻de un nuevo apartado 2 bis; se modifican el primer p醨rafo del apartado 3 y el primer p醨rafo del apartado 4; se elimina el t韙ulo B) con los apartados 6, 7 y 8, y se da nueva redacci髇 al t韙ulo C) 獳cuerdos conjuntos y asociadas� y al apartado 9 de la norma sexag閟ima primera, que quedar醤 redactados como sigue:

15. La 鷏tima frase del apartado 9 de la norma sexag閟ima sexta se sustituye por la siguiente redacci髇:

16. En la norma sexag閟ima s閜tima se introducen las siguientes modificaciones:

• a) Se suprime el apartado 11, as� como la menci髇 al estado T.13 en el apartado 12.
• b) Se da nueva redacci髇 al p醨rafo primero del apartado 16 con el texto siguiente:

  �16. El Banco de Espa馻 podr� requerir a las entidades que no superen a 31 de diciembre de 2013 los umbrales que se establecen en los apartados anteriores para enviar los estados M.10, M.12, T.6, T.11 y T.12, a 31 de diciembre de 2015 los umbrales para enviar el estado T.22, y a 31 de marzo de 2016 los umbrales para enviar los estados M.11, T.19 y T.20, que se presenten todos o algunos de dichos estados, con la periodicidad y el plazo m醲imo de presentaci髇 establecidos con car醕ter general. El requerimiento se efectuar� por escrito, con una antelaci髇 m韓ima de tres meses antes del primer env韔, atendiendo a las circunstancias particulares de las entidades, en especial a su perfil de riesgo y al importe que represente la actividad que se ha de reportar en relaci髇 con su tama駉.�

  

17. En los cuadros del apartado 1 de las normas sexag閟ima s閜tima y sexag閟ima octava se suprime el estado T.13 y se a馻de el estado M.14, Detalle del cr閐ito a otros sectores (Negocios en Espa馻), con periodicidad mensual y plazo m醲imo de presentaci髇 獸in mes siguiente.�

18. Se modifica la letra c) del apartado 2 de la norma sexag閟ima novena, que queda redactado como sigue:

20. En la norma septuag閟ima primera, se da nueva redacci髇 al punto iii) del apartado 2, letra b), con el siguiente texto:

21. En el anejo I se introducen las siguientes modificaciones en el estado de ingresos y gastos reconocidos p鷅lico:

• • Al comienzo del apartado 獴) Otros ingresos y gastos reconocidos� se incluye el subapartado 獴.1) Partidas que no ser醤 reclasificadas a resultados� con las siguientes partidas:
  • 1. P閞didas y ganancias actuariales en planes de pensiones de prestaci髇 definida.
  • 2. Activos no corrientes en venta.
  • 4. Impuesto sobre beneficios relacionado con partidas que no ser醤 reclasificadas a resultados.
• • Seguidamente de las anteriores partidas, dentro del apartado 獴) Otros ingresos y gastos reconocidos�, se incluye el subapartado 獴.2) Partidas que podr醤 ser reclasificadas a resultados� como t韙ulo del resto de partidas incluidas en dicho estado; se suprime la actual partida �6. Ganancias (p閞didas) actuariales en planes de pensiones�, y la partida 9 pasa a denominarse �9. Impuesto sobre beneficios relacionados con partidas que podr醤 ser reclasificadas a resultados�.

22. En el anejo III se introducen las siguientes modificaciones en el estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado p鷅lico:

• • Al comienzo del apartado 獴) Otros ingresos y gastos reconocidos� se incluye el subapartado 獴.1) Partidas que no ser醤 reclasificadas a resultados� con las siguientes partidas:
  • 1. P閞didas y ganancias actuariales en planes de pensiones de prestaci髇 definida.
  • 2. Activos no corrientes en venta.
  • 3. Entidades valoradas por el m閠odo de la participaci髇.
  • 4. Impuesto sobre beneficios relacionado con partidas que no ser醤 reclasificadas a resultados.
• • Seguidamente de las anteriores partidas, dentro del apartado 獴) Otros ingresos y gastos reconocidos�, se incluye el subapartado 獴.2) Partidas que podr醤 ser reclasificadas a resultados� como t韙ulo del resto de partidas incluidas en dicho estado; se suprime la actual partida �6. Ganancias (p閞didas) actuariales en planes de pensiones�, y la partida 9 pasa a denominarse �9. Impuesto sobre beneficios relacionados con partidas que podr醤 ser reclasificadas a resultados�.

23. En los Anejos IV, V y VII se realizan las siguientes modificaciones:

• a) Se suprime el estado T.13 y se a馻de el estado M.14, Detalle del cr閐ito a otros sectores (Negocios en Espa馻), con el formato que se incluye como anejo de la presente circular.
• b) Al final de la letra (j) del estado M.10-2, Datos de valores representativos de deuda propiedad de la entidad, se a馻de el siguiente valor:
  • �— No aplicable: se utiliza exclusivamente cuando los valores propiedad de la entidad est閚 registrados en el activo a final de mes pero la entidad no los tenga en su poder o entregados en custodia porque los haya prestado o cedido a terceros.�
• c) En el estado M.10-4, Datos de otras operaciones con valores, la columna 玂peraciones. Valor contable (excluidos ajustes por valoraci髇)� pasa a denominarse 玂peraciones. Importe de la operaci髇�.
• d) En el estado M.11-2, Datos b醩icos de inmuebles, se realizan los siguientes cambios:
  • — Se suprimen la columna 玌so polivalente� en el estado M.11-2.2 y la columna 玌so actual de la finca r鷖tica� en el estado M.11-2-4.
  • — La nota (d) se sustituye por el siguiente texto:
    • �(d) Indica el origen del inmueble antes de su adjudicaci髇:
      • — Financiaci髇 a la construcci髇 o promoci髇 inmobiliaria.
      • — Financiaci髇 a hogares.
      • — Resto de las situaciones.�
• e) En el estado M.13, Coste de la financiaci髇 captada en el mes, se a馻de la partida 獶el que: Cuentas abiertas en el mes� como desglose de todas las partidas 玆esto de dep髎itos a la vista�.
• f) La letra (c) de los estados S.9 y C.21, Distribuci髇 del cr閐ito a la clientela por actividad, y de las dos partes de los estados S.10 y C.22, Concentraci髇 de riesgos por actividad y 醨ea geogr醘ica, se sustituye por el siguiente texto:
  • �(f) Las sociedades no financieras se clasificar醤 en ?Grandes empresas" y ?Pymes" seg鷑 se definen estas 鷏timas en la Recomendaci髇 2003/361/CE de la Comisi髇, de 6 de mayo de 2003, sobre la definici髇 de microempresas, peque馻s y medianas empresas.
    
    Las operaciones con los empresarios individuales incluir醤 exclusivamente las operaciones con personas f韘icas que tengan como finalidad financiar sus actividades empresariales, tanto las que realizan directamente como empresarios individuales como las que efect鷄n a trav閟 de entidades sin personalidad jur韉ica.�
• g) La letra (e) de los estados S.9 y C.21, Distribuci髇 del cr閐ito a la clientela por actividad, se sustituye por el siguiente texto:

  玈e incluir� el valor en libros de todas las operaciones con garant韆 inmobiliaria y con otras garant韆s reales, incluidas las instrumentadas como arrendamientos financieros y adquisiciones temporales de activos, cualquiera que sea la relaci髇 entre el principal y el valor de la garant韆 real (loan to value). A estos efectos, no se considerar醤 como garant韆 real las reservas de dominio ni los arrendamientos financieros sobre bienes muebles.�

• h) En el estado A3, Compromisos y riesgos por pensiones, se eliminan los apartados 獻mportes no reconocidos en el balance� y 獴anda de fluctuaci髇�, junto con sus respectivos desgloses.
• i) En el estado UEM.1, Balance resumido, la partida 玃asivos computables con coeficiente del 2%� pasa a denominarse 玃asivos computables con coeficiente positivo� tanto en la pro memoria en la que se solicita dicho dato como en la nota (d)�.
• j) En el estado UEM.5, Clasificaci髇 por pa韘es de algunos activos y pasivos, se a馻de el pa韘 Croacia, as� como el banco multilateral de desarrollo 獴anco Europeo de Inversiones�, abriendo para este 鷏timo exclusivamente las celdas de las columnas 玃r閟tamos y cr閐itos a IFM�, 玍alores distintos de acciones emitidos por IFM�, 獳cciones y otras participaciones� y 獶ep髎itos de IFM�.
• k) En el estado UEM.6, Clasificaci髇 por monedas de algunos activos y pasivos, se a馻de la moneda HRK y se suprime la moneda EEK.
• l) La nota (c) del estado UEM.8, Detalle del resto de instituciones financieras no monetarias residentes en Espa馻, se sustituye por el siguiente texto:
  • �(c) Esta l韓ea incluye los datos relativos a corredores y agentes de seguros que sean personas jur韉icas, Bolsas y Mercados Espa駉les, sociedad holding de mercados y sistemas financieros y entidades de pago.�

24. En el anejo VIII.1, dentro de 獴ancos multilaterales de desarrollo�, se sustituye el valor 獵on actividades similares a bancos centrales� por 獻nstituciones financieras monetarias�, y se a馻de el valor 獵orredores y agentes de seguros� antes de 玆esto de los auxiliares financieros�.

25. En el anejo X se suprimen las dimensiones 玌so polivalente� del apartado 獷dificios y elementos de edificios� y 玌so actual del suelo� del apartado 獸incas r鷖ticas�, y se a馻den la dimensi髇 獵onsideraci髇 del inmueble en la normativa europea aplicable para el c醠culo del coeficiente de recursos propios� a continuaci髇 de la dimensi髇 玊ipo de activo� del apartado 獹arant韆 hipotecaria (datos b醩icos de los inmuebles recibidos en garant韆)� y el valor 玬antenido 韓tegramente en el balance� al final de los posibles valores de la dimensi髇 玊ipo de transferencia�.

Norma segunda. Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Informaci髇 de Riesgos y por la que se modifica la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, a las entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros:

1. Se modifican el primer p醨rafo y la letra c) del apartado 5 de la norma tercera, que quedan redactados como sigue:

3. En la norma decimocuarta se da nueva redacci髇 al primer p醨rafo del apartado 1 y a la letra b) del apartado 3, que quedan redactados con el siguiente texto:

4. Se a馻de al final del apartado 1 de la norma decimoquinta el siguiente texto:

5. La disposici髇 transitoria primera se sustituye por el siguiente texto:

6. Los apartados 1, 2, 4 y 5 de la disposici髇 transitoria segunda quedan redactados como sigue:

7. En el anejo 1, M骴ulos de datos, se introducen las siguientes modificaciones:

• a) En el m骴ulo D.2, Datos b醩icos de los inmuebles recibidos en garant韆, se a馻de la dimensi髇
  獵onsideraci髇 del inmueble en la normativa europea aplicable para el c醠culo del coeficiente de recursos propios�

  a continuaci髇 de la dimensi髇 玊ipo de activo (inmueble)� y se suprimen las dimensiones 玌so polivalente� y 玌so actual de la finca r鷖tica�.

• b) En el m骴ulo H.6, Datos din醡icos relativos a requerimientos de recursos propios, se a馻de la dimensi髇
  獷xposici髇 a pymes sujeta a factor reductor�

  a continuaci髇 de la dimensi髇 獷xposici髇 ponderada por riesgo�.

8. En el anejo 2, Instrucciones para elaborar los m骴ulos de datos, se introducen las siguientes modificaciones:

• a) En la dimensi髇 玀otivo por el que se declara a la persona� del m骴ulo A.1, Datos que identifican a las personas, se realizan las siguientes modificaciones:
  • — Se a馻de el valor 玊itulares de riesgos sin datos� antes de 玆esto de las personas declarables�.
  • — El contenido del valor 玊itulares de riesgos (criterio general)� se sustituye por el siguiente:
    • �— Titulares de riesgos (criterio general): titulares de riesgos directos o indirectos, salvo que sean entidades declarantes o cumplan los criterios para declararlos como titulares de riesgos indirectos con datos no f醕ilmente accesibles o titulares de riesgos sin datos.�
  • — Antes del contenido de 玆esto de las personas declarables� se a馻de el siguiente texto:
    • �— Titulares de riesgos sin datos: titulares de operaciones instrumentadas antes de la entrada en vigor de la presente circular cuando sea imposible obtener alguno de sus datos personales obligatorios a la fecha de la declaraci髇. Los datos se comunicar醤 al Banco de Espa馻 tan pronto los conozca la entidad.�
  • — En el p醨rafo que regula los datos m韓imos que se han de declarar en el m骴ulo A.1, se a馻de el siguiente gui髇 antes del que figura 玴ara el resto de personas declarables�:
    • �— Para los titulares de riesgos sin datos: todos los datos que les correspondan seg鷑 el sector al que pertenezcan, salvo que sea imposible obtenerlos. En todo caso, se indicar�, en su caso, la provincia de la persona.�
  • — Se a馻de el siguiente texto como antepen鷏timo p醨rafo:

    獵uando no se disponga de alguno de los datos de las dimensiones con una lista cerrada de valores, se indicar� "Sin dato".�

• b) En la dimensi髇 玈ector� del m骴ulo A.1, Datos que identifican a las personas, se realizan las siguientes modificaciones:
  • — En 獴ancos multilaterales de desarrollo� se sustituye el valor 獵on actividades similares a bancos centrales� por
    獻nstituciones financieras monetarias�
  • — Se a馻de antes de 玆esto de los auxiliares financieros� el valor
    獵orredores y agentes de seguros�
  • — El segundo p醨rafo se sustituye por el siguiente texto:

    獿a inclusi髇 en los sectores anteriores, excepto en los relativos a "Corredores y agentes de seguros? y a "Sociedades no financieras?, de entes, organismos o entidades residentes en Espa馻 que no figuren en las relaciones informativas que publique el Banco de Espa馻 en su sitio web de Internet para dichos sectores requerir� consulta por escrito al Banco de Espa馻 (Direcci髇 General de Regulaci髇 y Estabilidad Financiera).�

• c) El contenido de la dimensi髇 玊ama駉 de la empresa� del m骴ulo A.1, Datos que identifican a las personas, se sustituye por:

  玃ara las sociedades no financieras, se indicar� su tama駉:

  • — Grande.
  • — Mediana.
  • — Peque馻.
  • — Microempresa.

  La asignaci髇 de los valores anteriores se realizar� aplicando los criterios de la Recomendaci髇 2003/361/CE, de la Comisi髇, de 6 de mayo de 2003, sobre la definici髇 de microempresas, peque馻s y medianas empresas.

  Para el resto de sectores, se indicar�:

  • — No aplicable.�
• d) En la dimensi髇 玀otivo por el que se solicita un c骴igo para la persona� del m骴ulo A.2, Solicitud de c骴igo de identificaci髇 de personas no residentes en Espa馻, se realizan las siguientes modificaciones:
  • — Se a馻de el valor 玊itulares de riesgos sin datos� antes de 玊itulares de riesgos diferentes de los anteriores y resto de las personas declarables�, con el siguiente contenido:
    • �— Titulares de riesgos sin datos: titulares de operaciones instrumentadas antes de la entrada en vigor de la presente circular cuando sea imposible obtener alguno de sus datos personales obligatorios a la fecha de la declaraci髇. Los datos se comunicar醤 al Banco de Espa馻 tan pronto los conozca la entidad.�
  • — En el p醨rafo que regula los datos m韓imos obligatorios que se han de declarar en el m骴ulo A.2, se a馻de el siguiente gui髇 antes del que figura 玴ara los titulares de riesgos diferentes de los anteriores y resto de las personas declarables�:
    • �— Para los titulares de riesgos sin datos: todos los datos que les correspondan seg鷑 el sector al que pertenezcan, salvo que sea imposible obtenerlos.�
  • — Se a馻de el siguiente texto como antepen鷏timo p醨rafo:

    獵uando no se disponga de alguno de los datos de las dimensiones con una lista cerrada de valores, se indicar� "Sin dato?.�

• e) En la dimensi髇 玁aturaleza de la intervenci髇 en la operaci髇� del m骴ulo B.1, Datos b醩icos que relacionan a las personas con las operaciones, el valor 獷ntidad no declarante que gestiona la operaci髇� se sustituye por 獷ntidad que gestiona la operaci髇� y su contenido queda redactado como sigue:
  • �— Entidad que gestiona la operaci髇: entidad que haya cedido los pr閟tamos declarados, siempre que contin鷈 con su gesti髇 frente a los clientes. Este valor se indicar� cuando la operaci髇 se declare como ?Adquisici髇 manteniendo la gesti髇 otra entidad" en la dimensi髇 ?Origen de la operaci髇" del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones.�
• f) En la dimensi髇 玊ipo de producto� del modulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, se incluye el valor 玆esto de las cuentas de corresponsal韆� despu閟 de 獵uentas mutuas� y se a馻de la siguiente definici髇, tambi閚 despu閟 de la relativa a 獵uentas mutuas�:
  • �— Resto de las cuentas de corresponsal韆: saldos deudores de operaciones de corresponsal韆 que no cumplan los requisitos para calificarlas como cuentas mutuas.�
• g) En la dimensi髇 獸inalidad de la operaci髇� del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, se realizan los siguientes cambios:
  • — En los apartados 玝) Para el resto de los pr閟tamos� y 玞) Para los valores representativos de deuda� se a馻de el valor
    獸inanciaci髇 de energ韆s renovables�

    antes del 鷏timo valor de dichos apartados.

  • — En el apartado g), relativo a los 玜vales y otras cauciones no financieros prestados� a personas jur韉icas y hogares que realizan actividades empresariales, se realizan las siguientes modificaciones:
  • — El valor 獵onstrucci髇 de viviendas� se sustituye por
    獵antidades anticipadas en la construcci髇 y venta de viviendas�
  • — En el valor 獵ontrataci髇 de obras, servicios o suministros y concurrencia a subastas�, se incluye el desglose

    獵ontrataci髇 de obras de construcciones o promociones inmobiliarias�.

    獵ontrataci髇 de obras o concurrencia a subastas de construcci髇 de obra civil�

    y

    獵ontrataci髇 o concurrencia a subastas de servicios o suministros�.

• h) En la dimensi髇 玂rigen de la operaci髇� del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, se realizan las siguientes modificaciones:
  • — Dentro de 玈ubrogaci髇 de acreedor�, el valor 玃rocedente de otra entidad ajena al grupo econ髆ico� se sustituye por

    玃rocedente de otra entidad declarante ajena al grupo econ髆ico�

    y

    玃rocedente de otra entidad no declarante ajena al grupo econ髆ico�.

  • — El valor 獳dquisici髇 manteniendo la gesti髇 una entidad no declarante� se sustituye por 獳dquisici髇 manteniendo la gesti髇 otra entidad� y su contenido queda redactado como sigue:
    • �— Adquisici髇 manteniendo la gesti髇 otra entidad: adquisici髇 de pr閟tamos mediante participaciones hipotecarias, certificados de transmisi髇 hipotecaria u otro tipo de transferencias en las que la entidad cedente no es entidad declarante, o es una entidad declarante que no tenga que declarar de forma individualizada la operaci髇 a la CIR, y contin鷄 con la gesti髇 de los riesgos frente al titular.�
• i) En el contenido de la dimensi髇 獸inanciaciones de construcciones o promociones inmobiliarias. Licencia� del m骴ulo B.2, Datos b醩icos de las operaciones, se sustituye 玠) Para el resto de las operaciones� por
  玃ara el resto de las operaciones�
• j) En m骴ulo D.2, Datos b醩icos de los inmuebles recibidos en garant韆, se suprimen las dimensiones 玌so polivalente� y 玌so actual de la finca r鷖tica� y el contenido de la dimensi髇 玊ipo de activo (inmuebles)� se sustituye por el siguiente texto:

  玊ipo de inmueble que sirve de garant韆 o se ha cedido en arrendamiento financiero:

  • a) Edificios y elementos de edificios.
    • — Viviendas:
      • • Protegida.
      • • Libre de primera residencia.
      • • Libre de segunda residencia.
    • — Oficinas.
    • — Locales comerciales.
    • — Naves polivalentes.
    • — Naves no polivalentes.
    • — Plazas de garaje.
    • — Trasteros.
    • — Hoteles.
    • — Residencias de estudiantes o de la tercera edad.
    • — Resto de los edificios.
  • b) Otras construcciones.
    • — Otras construcciones.
  • c) Terrenos.
    • — Suelos urbanos o urbanizables.
    • — Fincas r鷖ticas:
      • • En explotaci髇.
      • • Resto.
    • — Resto de los terrenos.

  La asignaci髇 de los valores anteriores se realizar� utilizando los siguientes criterios:

  • — Viviendas: Viviendas unifamiliares o que formen parte de un edificio compuesto por m醩 unidades, incluidas sus plazas de garaje y trasteros, as� como los edificios o la parte de ellos que consista en viviendas.
  • — Oficinas: Oficinas individuales, as� como los edificios o la parte de ellos que consista en oficinas.
  • — Locales comerciales: Locales comerciales individuales, as� como los edificios o la parte de ellos que consista en locales comerciales.
  • — Naves polivalentes: Naves susceptibles de uso polivalente porque no incorporan caracter韘ticas o elementos constructivos o normativos que limiten o dificulten su uso para diferentes actividades, sin grandes transformaciones o cambios, lo que puede facilitar su f醕il realizaci髇 en efectivo.
  • — Naves no polivalentes: Naves que no cumplan los criterios para calificarlas como de uso polivalente.
  • — Plazas de garaje y trasteros: Plazas de garaje y trasteros individuales, as� como los edificios que consistan en este tipo de inmuebles.
  • — Hoteles y residencias de estudiantes o de la tercera edad: Edificios o partes de edificios destinados a dicho tipo de actividades.
  • — Resto de los edificios: Edificios o partes de edificios que no se tengan que incluir en alguno de los valores anteriores.
  • — Otras construcciones: Construcciones que no sean edificios o elementos de edificios (por ejemplo, amarres).
  • — Suelo urbano o urbanizable: Suelo clasificado urban韘ticamente como urbano o urbanizable.
  • — Fincas r鷖ticas: Suelo no urbano ni urbanizable autorizado para actividades de naturaleza agr韈ola, forestal, ganadera u otros usos compatibles. Las fincas se clasificar醤 en el valor que les corresponda en funci髇 de si est醤 o no en explotaci髇.
  • — Resto de los terrenos: Terrenos distintos de fincas r鷖ticas y suelo urbano o urbanizable, tales como canteras, minas, etc.

  Los inmuebles se clasificar醤 como edificios o elementos de edificios desde el momento en el que se inicie su construcci髇, aunque con posterioridad esta se paralice; mientras no se inicie efectivamente la construcci髇 de los edificios, los inmuebles se clasificar醤 como terrenos, aunque se disponga de un proyecto para edificar sobre ellos.

  Cuando se tenga que modificar el tipo de activo por haber cambiado su estatus, se comunicar� ?reclasificaci髇" como motivo del cambio.�

• k) En el m骴ulo D.2, Datos b醩icos de los inmuebles recibidos en garant韆, se a馻de la dimensi髇 獵onsideraci髇 del inmueble en la normativa europea aplicable para el c醠culo del coeficiente de recursos propios� a continuaci髇 de la dimensi髇 玊ipo de activo (inmuebles)�, con el siguiente contenido:

  獻ndica la consideraci髇 del inmueble recibido en garant韆 en la normativa europea aplicable para el c醠culo del coeficiente de recursos propios:

  • — Residencial.
  • — Comercial.
  • — Resto de inmuebles.

  La asignaci髇 de los valores anteriores se realizar� utilizando los siguientes criterios:

  • — Residencial o comercial: inmuebles que se califican como tales en la normativa europea aplicable para el c醠culo del coeficiente de recursos propios.
  • — Resto de inmuebles: inmuebles que no se pueden calificar como residenciales o comerciales conforme a la normativa europea aplicable para el c醠culo del coeficiente de recursos propios.�
• l) En la dimensi髇 玊ipo de inter閟 variable de referencia� del m骴ulo E, Datos sobre tipos de inter閟, se suprime el valor 玊ipo de activo de referencia de las cajas de ahorros�, y el valor 玊ipo medio de pr閟tamos hipotecarios a m醩 de tres a駉s para adquisici髇 de vivienda libre� con su desglose se sustituye por 玊ipo medio de los pr閟tamos hipotecarios a m醩 de tres a駉s, para adquisici髇 de vivienda libre, concedidos por las entidades de cr閐ito en Espa馻�.
• m) El contenido de la dimensi髇 獻ntereses devengados pendientes de vencimiento registrados en el activo� del modulo H.3, Datos din醡icos complementarios de los pr閟tamos, se sustituye por:

  獻mporte de los intereses impl韈itos y expl韈itos devengados pendientes de vencimiento a la fecha a la que se refiere la declaraci髇.�

• n) En el m骴ulo H.6, Datos din醡icos relativos a requerimientos de recursos propios, se a馻de la dimensi髇 獷xposici髇 a pymes sujeta a factor reductor� a continuaci髇 de la dimensi髇 獷xposici髇 ponderada por riesgo�, con el siguiente contenido:

  獻ndica si al importe de la 獷xposici髇 ponderada por riesgo� se le ha aplicado el factor reductor contemplado para las pymes en la normativa europea aplicable para el c醠culo del coeficiente de recursos propios:

  • — S�
  • — No.�