Art韈ulo 1 Modificaci髇 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa

Primero. Con efectos a partir de 1 de enero de 2018 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. Se suprime el 鷏timo p醨rafo del n鷐ero 17 del art韈ulo 9.
• Dos. El apartado 3 del art韈ulo 25 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. Para la determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas se incluir醤 las ganancias o p閞didas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos a las mismas, que se cuantificar醤 conforme a lo previsto en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

  Asimismo, les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 36 de la citada norma foral, para los supuestos de reinversi髇 de beneficios extraordinarios.

  En su caso, las ganancias o p閞didas resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado se sumar醤 o restar醤 al rendimiento ordinario de la actividad econ髆ica para la determinaci髇 del rendimiento neto.�

• Tres. El apartado 3 del art韈ulo 30 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. No obstante, cuando los rendimientos a que se refiere el art韈ulo 32 de esta norma foral, exceptuados los que constituyen renta del ahorro de conformidad con lo dispuesto en la letra a) del art韈ulo 63 de esta misma norma foral, tengan un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s y no se obtengan de forma peri骴ica o recurrente, el rendimiento 韓tegro se obtendr� por la aplicaci髇 del porcentaje de integraci髇 del 60 por 100; este porcentaje ser� del 50 por 100 en el supuesto de que el per韔do de generaci髇 sea superior a cinco a駉s o se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

  El c髆puto del per韔do de generaci髇, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber� tener en cuenta el n鷐ero de a駉s de fraccionamiento en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  La cuant韆 de los rendimientos a que se refiere este apartado, sobre la que se aplicar醤 los porcentajes de integraci髇, no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrar� al 100 por 100.

  Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicaci髇 distintos porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100, a los efectos de computar el l韒ite de 300.000 euros previsto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 en primer lugar aqu閘los a los que correspondan los porcentajes de integraci髇 m醩 reducidos.

  Los rendimientos derivados de la constituci髇 de derechos reales de uso o disfrute sobre bienes inmuebles se computar醤, en todo caso, en el 100 por 100 de su importe.�

• Cuatro. Se suprime el 鷏timo p醨rafo de la letra b) del art韈ulo 65.
• Cinco. El apartado 4 del art韈ulo 82 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �4. La persona con discapacidad o dependencia, al presentar su autoliquidaci髇 por este impuesto, aplicar� en su totalidad la deducci髇, salvo que opte por que se la practique en su totalidad el contribuyente con quien conviva o de quien dependa, en los t閞minos previstos en los apartados 2 y 3 anteriores. En el caso de que se opte por esta alternativa y la persona con discapacidad o dependencia conviva con varios contribuyentes, la deducci髇 se prorratear� y practicar� por partes iguales por cada uno de estos contribuyentes.�

• Seis. El apartado 3 del art韈ulo 86 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. En el supuesto de que se opte por la tributaci髇 conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducci髇, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 a駉s, se aplicar醤 el porcentaje y el l韒ite previstos en el p醨rafo tercero del apartado 1 anterior.�

• Siete. Se suprime el apartado 4 del art韈ulo 88.
• Ocho. Se suprime el contenido del apartado 7 del art韈ulo 89, renumerando el contenido del apartado 8 como apartado 7.
• Nueve. Se suprime el apartado 7 del art韈ulo 89 bis.
• Diez. El apartado 10 del art韈ulo 89 ter queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �10. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 3 del art韈ulo 104, cuando en la fecha de finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del impuesto no se hubiera obtenido el informe motivado o la resoluci髇 favorable a que se refiere la letra b) del apartado 9 anterior, el contribuyente dispondr� del plazo de un mes desde la notificaci髇 de su obtenci髇 para presentar una solicitud de rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 del impuesto a los efectos de ejercitar la opci髇 por la aplicaci髇 de la deducci髇 prevista en este art韈ulo.�

• Once. Se suprime el apartado 4 del art韈ulo 96, renumerando el contenido del actual apartado 5 como apartado 4.
• Doce. El art韈ulo 104 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 104 Opciones que deben ejercitarse con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇

  1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, se entender� que en este impuesto son opciones que deben ejercitarse con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇, las siguientes:

  • a) La exenci髇 de rendimientos de trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, regulada en el n鷐ero 17 del art韈ulo 9.
  • b) La reinversi髇 de beneficios extraordinarios, regulada en el apartado 3 del art韈ulo 25.
  • c) El r間imen especial para personas trabajadoras desplazadas, regulado en el art韈ulo 56 bis.
  • d) La compensaci髇 de saldos negativos de ejercicios anteriores, regulada en el apartado b) del art韈ulo 65.
  • e) La deducci髇 por discapacidad o dependencia, regulada en el art韈ulo 82.
  • f) Las deducciones para el fomento de actividades econ髆icas, reguladas en los art韈ulos 88, 89, 89 bis y 89 ter.
  • g) La opci髇 por tributaci髇 conjunta, regulada en el art韈ulo 96.
  • h) El r間imen opcional de tributaci髇 para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociaci髇, regulado en la disposici髇 adicional vig閟ima.

  2. Los contribuyentes podr醤 modificar la opci髇 ejercitada en la autoliquidaci髇 del impuesto en relaci髇 con las opciones a que se refiere el apartado anterior, una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci髇 del impuesto y siempre que no se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.

  3. Una vez que se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria no se podr� ejercitar ninguna de las opciones a que se refiere este art韈ulo.�

• Trece. El apartado uno de la disposici髇 adicional vig閟ima queda redactado en los siguientes t閞minos:

  玌no. Los contribuyentes que transmitan a t韙ulo oneroso los valores a los que se refiere la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 47 de esta norma foral, podr醤 optar entre aplicar lo dispuesto en dicho art韈ulo para el c醠culo de la ganancia patrimonial derivada de la transmisi髇, o aplicar un gravamen especial del 3 por ciento sobre el valor de transmisi髇, siempre que dicho valor sea inferior a 10.000 euros en cada ejercicio para el conjunto de valores transmitidos.

  Lo previsto en esta disposici髇 no es de aplicaci髇 a la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 procedentes de estos valores, y su valor de transmisi髇 tampoco computar� a los efectos de determinar el valor de transmisi髇 del conjunto de valores transmitidos citado en el p醨rafo anterior. La ganancia patrimonial derivada de la transmisi髇 de estos derechos de suscripci髇 se determinar� con arreglo a lo previsto en el segundo p醨rafo de la referida letra a) del apartado 1 del art韈ulo 47 de esta norma foral.

  Cuando el contribuyente se acoja a la aplicaci髇 de este r間imen opcional y existan valores homog閚eos, se considerar� que los transmitidos por el contribuyente son los que adquiri� en primer lugar.�

Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. El n鷐ero 12 del art韈ulo 9 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �12. Estar醤 exentas las siguientes prestaciones:

  • a) Las prestaciones familiares reguladas en los cap韙ulos X y XV del t韙ulo II y en el cap韙ulo I del t韙ulo VI del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y nietas o de hermanos y hermanas, personas menores de veintid髎 a駉s o incapacitadas para todo trabajo, percibidos de los reg韒enes p鷅licos de la Seguridad Social y clases pasivas.
  • b) Las prestaciones por maternidad y por paternidad reguladas en los cap韙ulos VI y VII del t韙ulo II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, percibidas de los reg韒enes p鷅licos de la Seguridad Social e id閚ticas prestaciones percibidas de los reg韒enes p鷅licos correspondientes por las personas funcionarias.
  • c) Las prestaciones reconocidas a las personas profesionales, no integradas en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos, por las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al mencionado r間imen especial de la Seguridad Social, siempre que se trate de prestaciones en situaciones id閚ticas a las previstas en las letras a) y b) anteriores.
    
    En estos supuestos, la cuant韆 exenta tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi閚dose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades citadas, en las prestaciones de estas 鷏timas.
  • d) Las prestaciones reconocidas a los socios o las socias cooperativistas por entidades de previsi髇 social voluntaria, siempre que se trate de prestaciones en situaciones id閚ticas a las previstas en las letras a) y b) anteriores.
    
    La cuant韆 exenta tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi閚dose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las entidades de previsi髇 social voluntaria citadas, en las prestaciones de estas 鷏timas.
  • e) Las retribuciones percibidas por las personas funcionarias del 髍gano o entidad donde presten sus servicios, correspondientes a la reducci髇 de la jornada de trabajo por permiso por cuidado de hijo menor afectado o hija menor afectada por c醤cer u otra enfermedad grave a que se refiere la letra e) del art韈ulo 49 del texto refundido de la Ley del Estatuto B醩ico del Empleado P鷅lico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2015, de 30 de octubre.
    
    La cuant韆 exenta tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto de prestaci髇 econ髆ica por cuidado de menores afectados por c醤cer u otra enfermedad grave prevista en el cap韙ulo X del t韙ulo II del citado texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
  • f) Las prestaciones p鷅licas por maternidad y paternidad percibidas de las Comunidades Aut髇omas o entidades locales.
  • g) Las dem醩 prestaciones p鷅licas por nacimiento, parto m鷏tiple, adopci髇, adopci髇 m鷏tiple, hijos e hijas a cargo y orfandad.�
• Dos. El texto en euskera del n鷐ero 23 del art韈ulo 9 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �23. Biziarteko errenta aseguratuak era璽zen direnean agerian jar璽zen diren errentak, baldin eta errenta horiek per璽so璶a fisikoen errentaren gaineko zerga arau璽zen duen eta sozietateen gaineko zergaren, ez-egoiliarren gaineko zergaren eta ondarearen gaineko zergaren legeak zati batean alda璽zen dituen legeak hirugarren xedapen gehigarrian aipa璽zen dituen aurrezpen sistematikoko banakako planetatik badatoz, foru arau honen laugarren xedapen gehigarrian jasotako berezitasunak kontuan hartuta.�

• Tres. Se a馻de una regla especial 11.� en el art韈ulo 27, con el siguiente contenido:

  �11. a. Tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible para la determinaci髇 del rendimiento neto en estimaci髇 directa los gastos de manutenci髇 del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad econ髆ica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauraci髇 y hosteler韆 y se abonen utilizando cualquier medio electr髇ico de pago, con los l韒ites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutenci髇 de las personas trabajadoras.�

• Cuatro. Se adiciona una letra f) al art韈ulo 34, con el siguiente contenido:
  • 玣) Las cantidades percibidas por la materializaci髇 de derechos econ髆icos de car醕ter especial que provengan directa o indirectamente de sociedades o fondos de capital riesgo a los que resulte de aplicaci髇 el r間imen especial establecido en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
    • a) Que los derechos econ髆icos de car醕ter especial provengan de la participaci髇 directa o indirecta en dichas sociedades o fondos de capital riesgo, gestionados por una sociedad gestora de entidades de inversi髇 de tipo cerrado o por una sociedad de capital riesgo, cuando la misma act鷈 como sociedad gestora.
    • b) Que el contribuyente ostente o haya ostentado la condici髇 de persona trabajadora o alta directiva en las citadas sociedad gestora o sociedad de capital riesgo.
      
      En caso de fallecimiento de la persona que haya ostentado la condici髇 de trabajadora o alta directiva se considerar� que sus sucesores o sucesoras cumplen tambi閚 esta condici髇. En caso de fallecimiento de las personas sucesoras, se entender� tambi閚 lo mismo con respecto a las personas sucesoras de 閟tas, y as� sucesivamente.
      
      A estos efectos, se considerar� que ostentan la condici髇 de personal de alta direcci髇 las personas previstas en el art韈ulo 45.2 de la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.
    • c) Que la obtenci髇 de los derechos econ髆icos de car醕ter especial est� condicionada a que las restantes personas o entidades inversoras en la sociedad o fondo de capital riesgo obtengan una rentabilidad m韓ima definida en el reglamento de gesti髇 o en los estatutos de la sociedad o fondo de capital riesgo.
    • d) Que la participaci髇 directa o indirecta en sociedades o fondos de capital riesgo de las que deriva la obtenci髇 de los derechos econ髆icos de car醕ter especial se haya pose韉o durante al menos cinco a駉s de manera ininterrumpida desde el primer desembolso. En caso de no completarse dicho plazo por el fallecimiento de la persona titular, las sucesoras deber醤 mantener posteriormente la participaci髇 durante el tiempo necesario para completarlo y, en caso de fallecimiento de 閟tas 鷏timas, lo mismo se aplicar� con respecto a sus sucesoras, y as� sucesivamente.
    • e) Que entre todas las personas perceptoras de los derechos econ髆icos de car醕ter especial ostenten, al menos, un 1 por 100 de participaci髇 directa o indirecta en la sociedad o fondo de capital riesgo de las que deriva su obtenci髇.�
• Cinco. El 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 39.2 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  玁o obstante lo dispuesto en el primer p醨rafo de este apartado, cuando se trate de rendimientos procedentes del subarrendamiento sobre viviendas, y siempre que en las mismas no se ejerza una actividad econ髆ica, para la obtenci髇 del rendimiento neto exclusivamente ser醤 deducibles las cantidades satisfechas por la persona subarrendadora en concepto de arrendamiento en la parte proporcional al elemento subarrendado y adicionalmente se aplicar� una bonificaci髇 del 20 por 100 sobre la diferencia entre los rendimientos 韓tegros obtenidos por cada inmueble subarrendado y el importe computado como gasto deducible.�

• Seis. El texto en euskera del tercer p醨rafo del art韈ulo 41.2.a) queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳urreko paragrafoan ezarritakoa ezarrita ere, baldin eta kapital murriztapena ekarpenak itzu璴tzera zuzendua bada, ez bada banatu gabeko mozkinetatik eratorria eta Europako Parlamentuak eta Kon璽sei璴uak 2004ko apirilaren 21ean finan璽za tresnen merkatuari buruz emandako 2004/39/EE Zuzentarauan defini璽zen diren balore merkatu arautuetako batean negozia璽ze璳o onartuta ez dauden eta sozietate edo entitateen funts propioetako partaide璽za ordezka璽zen duten baloreei badagokie eta, gainera, akzio edo partaide璽za horiei kapital murriztapena egin aurretik itxi璽ako azken ekitaldian dagozkien funts propioen balioaren eta haien eskurapen balioaren arteko diferen璽zi璦 positiboa bada, lortutako zenbatekoa edo jasotako ondasun edo eskubideen merkatu balio normala kapital higigarriaren etekin璽zat hartuko da, diferen璽zi璦 positibo horren mugarekin.�

• Siete. La letra a) del apartado 1 del art韈ulo 56 bis queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Que el desplazamiento a territorio espa駉l se produzca para el desempe駉 de trabajos especialmente cualificados, relacionados, directa y principalmente, con actividades de investigaci髇 y desarrollo, cient韋icas o de car醕ter t閏nico, financiero o comercial con los requisitos y condiciones que se establezcan reglamentariamente.�
• Ocho. El apartado 3 del art韈ulo 57 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. En el supuesto de que el contribuyente pierda su condici髇 por cambio de residencia al extranjero, todas las rentas pendientes de imputaci髇 deber醤 integrarse en la base imponible correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto en el lugar anterior al de cambio de residencia, en las condiciones que se fijen reglamentariamente, practic醤dose, en su caso, una autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.

  Cuando el traslado de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, el contribuyente podr� optar por imputar las rentas pendientes conforme a lo dispuesto en el p醨rafo anterior, o por presentar a medida en que se vayan obteniendo cada una de las rentas pendientes de imputaci髇, una autoliquidaci髇 complementaria sin sanci髇, ni intereses de demora ni recargo alguno, correspondiente al 鷏timo per韔do que deba declararse por este Impuesto. La autoliquidaci髇 se presentar� en el plazo de declaraci髇 del per韔do impositivo en el que hubiera correspondido imputar dichas rentas en caso de no haberse producido la p閞dida de la condici髇 de contribuyente.�

• Nueve. El n鷐ero 1.� del art韈ulo 70.1 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1.� Las aportaciones realizadas por los socios de las entidades de previsi髇 social voluntaria que tengan por objeto la cobertura de las contingencias a que hace referencia el apartado 1 del art韈ulo 24 de la Ley 5/2012, de 23 de febrero, sobre Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria, y el desempleo para los socios trabajadores, incluyendo las contribuciones del socio protector que les hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.�

• Diez. La letra b) del art韈ulo 89 ter.1 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玝) Entidad de nueva creaci髇, aquella que haya sido constituida dentro de los cinco a駉s anteriores a la suscripci髇 a que se refiere este apartado.
    
    En caso de operaciones de fusi髇, escisi髇, aportaci髇 de activos, cesi髇 global del activo y el pasivo o aportaciones de ramas de actividad, acogidas al r間imen especial previsto en el cap韙ulo VII del t韙ulo VI de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, se considerar� como fecha de constituci髇 la de la entidad transmitente y, en caso de existir varias, la de la m醩 antigua.
    
    En caso de agrupaciones de inter閟 econ髆ico y uniones temporales de empresas, se tomar� como fecha de constituci髇 la de la part韈ipe m醩 antigua de aquellas entidades.�
• Once. Se adiciona un art韈ulo 89 quater dentro del cap韙ulo V del t韙ulo VII, con el siguiente contenido:
  獳rt韈ulo 89 quater Deducci髇 por la constituci髇 de entidades por las personas trabajadoras

  1. Los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 10 por 100 si son hombres, o del 15 por 100 si son mujeres, de las cantidades satisfechas en met醠ico en el per韔do impositivo, destinadas a la suscripci髇 de acciones o participaciones para la constituci髇 de la entidad en la que prestar醤 sus servicios como personas trabajadoras.

  La suma de los importes deducidos por cada contribuyente a lo largo de los sucesivos periodos impositivos en virtud de lo previsto en este art韈ulo no podr� superar la cifra de 1.200 euros, cuando la persona adquirente sea hombre, o de 1.800 euros, cuando sea mujer.

  2. Para la aplicaci髇 de esta deducci髇, ser� necesario que se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) La suscripci髇 debe tener por objeto la constituci髇 de la entidad. A estos efectos, se considerar� que tambi閚 tienen este mismo objeto las suscripciones que se realicen en el transcurso de los seis meses siguientes a la propia constituci髇.
  • b) La entidad no puede estar vinculada a ninguna otra, en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 42 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
  • c) Los valores no deben estar admitidos a negociaci髇 en ninguno de los mercados regulados.
  • d) Las entidades deben tener la consideraci髇 de microempresa, o de peque馻 o mediana empresa en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 13 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
  • e) Los contribuyentes deben de empezar a prestar sus servicios como personas trabajadoras de la entidad en un plazo no superior a seis meses desde la constituci髇 de la misma.
  • f) La participaci髇 directa o indirecta de cada persona trabajadora en la entidad, conjuntamente con su c髇yuge o pareja de hecho, sus ascendientes o personas adoptantes, sus descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta el tercer grado inclusive, no debe superar el 10 por 100.
  • g) El conjunto de las personas trabajadoras debe de ostentar al menos el 75 por 100 de la participaci髇 en la entidad.

  Estos requisitos, salvo los regulados en las letras a) y e), deber醤 cumplirse durante al menos los cinco a駉s siguientes a la constituci髇. No se exigir� el cumplimiento del requisito regulado en la letra g) durante los primeros seis meses siguientes a la constituci髇 de la entidad.

  3. Las acciones o participaciones que dan derecho a esta deducci髇 deber醤 mantenerse durante al menos los cinco a駉s siguientes a la constituci髇.

  El contribuyente deber� prestar sus servicios como trabajador de la entidad como m韓imo durante el citado periodo, salvo que, antes de cumplir dicho plazo, falleciera o hubiera dejado de trabajar en la misma como consecuencia de despido o de que le hubiera sido reconocida una situaci髇 de incapacidad permanente total o absoluta o de gran invalidez. A estos efectos, se considerar� que las personas trabajadoras contin鷄n prestando sus servicios durante el periodo en que accedan a la situaci髇 de excedencia voluntaria por cuidado de familiares.

  No se exigir� el cumplimiento del requisito regulado en el p醨rafo anterior durante los primeros seis meses siguientes a la constituci髇 de la entidad.

  4. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos o circunstancias a que se refieren los apartados 2 y 3, motivar� la obligaci髇 de ingresar las cantidades deducidas de forma indebida, con los correspondientes intereses de demora, salvo que el incumplimiento derive de que la persona trabajadora suscriptora falleciera dentro de ese plazo, fuese despedida de la entidad o 閟ta se liquidara como consecuencia de un procedimiento concursal.

  Este ingreso se realizar� sumando la cantidad indebidamente deducida a la cuota diferencial correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca el incumplimiento. No obstante, el contribuyente podr� optar por realizar el ingreso de las cantidades indebidamente deducidas, con los correspondientes intereses de demora, en un momento anterior.�

• Doce. La letra f) del art韈ulo 104.1 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玣) Las deducciones para el fomento de actividades econ髆icas, reguladas en los art韈ulos 88, 89, 89 bis, 89 ter y 89 quater.�
• Trece. La disposici髇 adicional vigesimosegunda queda redactada en los siguientes t閞minos:
  玍igesimosegunda Aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 directa simplificada en el sector primario

  La magnitud prevista en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 25 de esta norma foral no resultar� de aplicaci髇 a las actividades agr韈olas y ganaderas, forestales y de pesca de bajura.�

• Catorce. La disposici髇 transitoria trig閟ima segunda queda redactada en los siguientes t閞minos:
  玊rigesimosegunda Deducci髇 por participaci髇 de las personas trabajadoras en la empresa con anterioridad a 1 de enero de 2016

  A los efectos de aplicar el l韒ite de importes deducidos a lo largo de los sucesivos periodos impositivos por cada contribuyente en concepto de deducci髇 por participaci髇 de las personas trabajadoras en su entidad empleadora previsto en el tercer p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 89 de esta norma foral, no computar醤 las cantidades deducidas en los periodos impositivos anteriores a 2016 en concepto de participaci髇 de los trabajadores en la empresa.�

Art韈ulo 2 Modificaci髇 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa

Primero. Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2018 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. El apartado 4 del art韈ulo 13 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �4. A los efectos de lo dispuesto en la letra a) de los apartados anteriores de este art韈ulo, se entender� que una entidad realiza una explotaci髇 econ髆ica cuando, al menos, el 85 por 100 de los ingresos del ejercicio correspondan a rentas procedentes del desarrollo de actividades empresariales o profesionales, entre las que no se computar醤, en ning鷑 caso, las comprendidas entre aquellas clases de renta a que se refieren las letras a), b), d), e), f) y g) del apartado 2 del art韈ulo 48 de esta norma foral a los efectos de incluir en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, s� tendr醤 la consideraci髇 de rentas procedentes de actividades empresariales las excluidas en funci髇 de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 48 de esta norma foral por generarse en operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 42 de esta norma foral o entre entidades que formen parte de un grupo en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.

  A efectos de computar los ingresos a que se refiere este apartado, se incluir醤 tambi閚 los dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades respecto de las cuales el contribuyente tenga una participaci髇 directa o indirecta que cumpla los requisitos de porcentaje y antig黣dad previstos en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 33 de esta norma foral, cuando los referidos beneficios y entidades cumplan, a su vez, lo dispuesto en este apartado, y tambi閚 se incluir醤 las rentas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en dichas entidades cuando se cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 34 de esta norma foral.

  Igualmente, tambi閚 se incluir醤, a los efectos de su consideraci髇 como rentas derivadas de la realizaci髇 de actividades empresariales, las obtenidas por las sociedades y fondos de capital riesgo a las que hace referencia el art韈ulo 77 de esta norma foral, que provengan, o bien de dividendos y participaci髇 en beneficios o de la transmisi髇 de valores, siempre que se encuentren exentos en virtud de dicho art韈ulo, o bien de la cesi髇 a terceros de capitales propios, siempre y cuando 閟ta se realice en el ejercicio de su actividad.

  En ning鷑 caso tendr� la consideraci髇 de renta procedente de la realizaci髇 de actividades empresariales las procedentes de los bienes inmuebles que hayan sido objeto de cesi髇 o de constituci髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constituci髇 o cesi髇 de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominaci髇 o naturaleza, ni de los que tengan la consideraci髇 de activos corrientes, salvo que se encuentren afectos a una actividad econ髆ica de arrendamiento, compraventa o promoci髇 de inmuebles para la que la entidad tenga, al menos, una plantilla media anual de cinco trabajadores empleados por cuenta ajena a jornada completa y con dedicaci髇 exclusiva a esa actividad. A estos efectos, no se computar醤 los empleados que tengan la consideraci髇 de personas vinculadas con el contribuyente en los t閞minos del art韈ulo 42 de esta norma foral.

  A efectos del c髆puto de la plantilla media deber� tenerse en cuenta el personal que cumpla los requisitos establecidos en el p醨rafo anterior y que se encuentre empleado en el conjunto de entidades vinculadas con el contribuyente en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 42 de esta norma foral y que no tengan la consideraci髇 de sociedades patrimoniales.�

• Dos. Se adiciona un 鷏timo guion a la letra a) del art韈ulo 14.2 con el siguiente contenido:
  • �- Aquellos a trav閟 de los cuales se articule la participaci髇 indirecta de personas f韘icas en sociedades y fondos de capital riesgo a los que resulte de aplicaci髇 el r間imen especial establecido en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de esta norma foral, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
    • Primera. Que esas personas f韘icas sean titulares, directa o indirectamente, de participaciones en dichas sociedades o fondos de capital riesgo que otorguen el derecho a percibir derechos econ髆icos de car醕ter especial.
    • Segunda. Que los derechos econ髆icos de car醕ter especial se perciban, directa o indirectamente, por personas que ostenten o hayan ostentado la condici髇 de trabajadora o alta directiva en una sociedad gestora de entidades de inversi髇 de tipo cerrado o bien en una sociedad de capital riesgo, cuando la misma act鷈 como sociedad gestora.
      
      En caso de fallecimiento de una persona que haya ostentado la condici髇 de trabajadora o alta directiva se considerar� que sus sucesores o sucesoras cumplen esta condici髇. En caso de fallecimiento de las personas sucesoras, se entender� lo mismo con respecto a las personas sucesoras de 閟tas, y as� sucesivamente.
      
      A estos efectos, se considerar� que ostentan la condici髇 de alta directiva las personas previstas en el art韈ulo 45.2 de la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.
    • Tercera. Que los derechos econ髆icos de car醕ter especial provengan directa o indirectamente de la participaci髇 en sociedades o fondos de capital riesgo gestionados por las citadas sociedad gestora o sociedad de capital riesgo.
    • Cuarta. Que la obtenci髇 de los derechos econ髆icos de car醕ter especial de dichas participaciones est� condicionada a que las restantes personas o entidades inversoras en la sociedad o fondo de capital riesgo obtengan una rentabilidad m韓ima definida en el reglamento de gesti髇 o en los estatutos de la sociedad o fondo de capital riesgo.
    • Quinta. Que entre todas las personas titulares de participaciones que otorguen derechos econ髆icos de car醕ter especial ostenten conjuntamente al menos un 1 por 100 de participaci髇 directa o indirecta en la sociedad o fondo de capital riesgo de las que deriva su obtenci髇.

  Lo previsto en este guion no resultar� de aplicaci髇 a los valores o a la proporci髇 de los mismos a trav閟 de los que se articule la participaci髇 o titularidad en activos que no supongan estrictamente la participaci髇 indirecta de personas f韘icas en las citadas sociedades y fondos.�

• Tres. La letra e) del art韈ulo 45.6 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玡) En los supuestos en que la competencia para practicar la valoraci髇 por el valor normal de mercado de las operaciones realizadas por la otra parte vinculada corresponda a otra Administraci髇 tributaria, se comunicar� a la misma la iniciaci髇 del procedimiento a los efectos que resulten oportunos, salvo cuando sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 112 bis de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en cuyo caso se seguir� el procedimiento previsto en el citado art韈ulo.�
• Cuatro. El art韈ulo 77 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 77 Sociedades y fondos de capital-riesgo

  1. Las entidades de capital-riesgo, reguladas en la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, podr醤 aplicar el r間imen establecido en el apartado 1 del art韈ulo 34 de esta norma foral a las rentas que obtengan en la transmisi髇 de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en fondos propios de las empresas o entidades de capital riesgo a que se refieren, respectivamente, los art韈ulos 9 y 3 de la citada ley, en que participen, con independencia del cumplimiento de las letras a) y c) del art韈ulo 33.1 de esta norma foral, siempre que no hayan pasado quince a駉s desde la adquisici髇 de la participaci髇.

  Excepcionalmente podr� admitirse una ampliaci髇 de este 鷏timo plazo hasta el vig閟imo a駉, inclusive. Reglamentariamente se determinar醤 los supuestos, condiciones y requisitos que habilitan para dicha ampliaci髇.

  En otro caso, las entidades de capital-riesgo estar醤 sometidas al cumplimiento de todos los requisitos establecidos en el mencionado apartado 1 del art韈ulo 34 de esta norma foral.

  No obstante, trat醤dose de rentas que se obtengan en la transmisi髇 de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en fondos propios de las empresas a que se refiere la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 9 de la citada Ley 22/2014, la aplicaci髇 de lo dispuesto en el presente apartado quedar� condicionada a que, al menos, los inmuebles que representen el 85 por 100 del valor contable total de los inmuebles de la entidad participada est閚 afectos, ininterrumpidamente durante el tiempo de tenencia de los valores, al desarrollo de una actividad econ髆ica en los t閞minos previstos en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, distinta de la financiera, tal y como se define en la citada Ley 22/2014, o inmobiliaria.

  2. Los dividendos y, en general, las participaciones en beneficios percibidos de las sociedades que las sociedades y fondos de capital-riesgo promuevan o fomenten disfrutar醤 del r間imen de no integraci髇 en la base imponible previsto en el apartado 1 del art韈ulo 33 de esta norma foral, con independencia del cumplimiento de las letras a) y c) de dicho apartado.

  3. Los dividendos y, en general, las participaciones en beneficios percibidos directa e indirectamente de las sociedades y fondos de capital-riesgo tendr醤 el siguiente tratamiento:

  • a) Dar醤 derecho a la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 33 de esta norma foral con independencia del cumplimiento de las letras a) y c) de dicho apartado cuando su perceptor sea un contribuyente de este impuesto o un contribuyente del impuesto sobre la renta de no residentes con establecimiento permanente.
  • b) No se entender醤 obtenidos en territorio espa駉l cuando su perceptor sea una persona f韘ica o entidad contribuyente del impuesto sobre la renta de no residentes sin establecimiento permanente.

  4. Las rentas positivas puestas de manifiesto en la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas de los fondos propios de las sociedades y fondos de capital-riesgo tendr醤 el siguiente tratamiento:

  • a) Dar醤 derecho a la aplicaci髇 de lo previsto en el apartado 1 del art韈ulo 34 de esta norma foral con independencia del cumplimiento de las letras a) y c) del art韈ulo 33.1 de dicha norma foral cuando su perceptor sea un contribuyente de este impuesto o un contribuyente del impuesto sobre la renta de no residentes con establecimiento permanente.
  • b) No se entender醤 obtenidas en territorio espa駉l cuando su perceptor sea una persona f韘ica o entidad contribuyente del impuesto sobre la renta de no residentes sin establecimiento permanente.

  5. Lo dispuesto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la renta se obtenga a trav閟 de un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal o cuando el o la adquirente resida en dicho pa韘 o territorio.

  6. El r間imen establecido en el apartado 1 anterior no resultar� de aplicaci髇 cuando:

  • a) La persona o entidad adquirente est� vinculada con la entidad de capital-riesgo, salvo que sea otra entidad de capital-riesgo, en cuyo caso, esta 鷏tima se subrogar� en el valor y la fecha de adquisici髇 de la entidad transmitente.
  • b) Los valores transmitidos hubiesen sido adquiridos a una persona o entidad vinculada con la entidad de capital-riesgo.

  7. En el caso de que la entidad participada acceda a la cotizaci髇 en un mercado de valores regulado, la aplicaci髇 del r間imen previsto en el apartado 1 anterior quedar� condicionada a que la entidad de capital-riesgo proceda a transmitir su participaci髇 en el capital de la empresa participada en un plazo no superior a tres a駉s, contados desde la fecha en que se hubiera producido la admisi髇 a cotizaci髇 de esta 鷏tima.

  8. Las reglas de no integraci髇 en la base imponible previstas en los apartados 3 y 4 anteriores, ser醤 igualmente aplicables a las rentas que se correspondan con las cantidades previstas en la letra f) del art韈ulo 34 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, no siendo de aplicaci髇 a estos efectos la condici髇 prevista en la letra b�) de dicha letra f).�

• Cinco. Se eliminan los apartados 4 y 5 del art韈ulo 128 y los apartados 2 y 3 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �2. Los contribuyentes podr醤 modificar la opci髇 ejercitada en la autoliquidaci髇 del impuesto en relaci髇 con las opciones a que se refiere el apartado anterior, una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci髇 del impuesto y siempre que no se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.

  3. Una vez que se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria no se podr� ejercitar ninguna de las opciones a que se refiere este art韈ulo.�

• Seis. Se modifica la disposici髇 transitoria sexta, que queda redactada en los siguientes t閞minos:
  獶isposici髇 transitoria sexta Deducciones de la cuota pendientes de aplicar generadas en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2018

  1. Las cantidades correspondientes a deducciones de la cuota 韓tegra generadas en ejercicios anteriores, pendientes de aplicaci髇 al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2018, se aplicar醤 seg鷑 lo establecido en sus respectivas normativas, salvo en lo relativo al plazo en que puede practicarse la deducci髇 de cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota que se aplicar� de conformidad con lo dispuesto en el apartado 8 del art韈ulo 60 de esta norma foral.

  2. Las cantidades correspondientes a deducciones de la cuota l韖uida y otros beneficios fiscales generados en periodos impositivos anteriores, pendientes de aplicaci髇 al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2018, se aplicar醤 seg鷑 lo establecido en sus respectivas normativas, de conformidad con lo dispuesto en los apartados 1 y 7 del art韈ulo 67 de esta norma foral, seg鷑 corresponda, aplic醤dose, en todo caso, el plazo de treinta a駉s establecido en los citados preceptos.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las cantidades pendientes de aplicaci髇 correspondientes a deducciones de la cuota l韖uida y otros beneficios fiscales generados en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2007, se aplicar醤 seg鷑 lo establecido en sus respectivas normativas con los requisitos establecidos en la redacci髇 del art韈ulo 46 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, para dichos periodos impositivos, y con las salvedades siguientes:

  • a) Las deducciones con l韒ite en virtud de las normativas establecidas para los per韔dos impositivos de generaci髇, estar醤 sometidas al l韒ite conjunto del 35 por 100 de la cuota l韖uida previsto en el apartado 1 del art韈ulo 67 de esta norma foral.
  • b) Las deducciones sin l韒ite en virtud de las normativas establecidas para los per韔dos impositivos de generaci髇, estar醤 sometidas al l韒ite del 70 por 100 de la cuota l韖uida previsto en el apartado 1 del art韈ulo 67 de esta norma foral.
  • c) El orden de aplicaci髇 de las deducciones ser� el previsto en el apartado 7 del art韈ulo 67 de esta norma foral.
  • d) El plazo de aplicaci髇 de las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota ser�, en todo caso, de treinta a駉s.�
• Siete. La disposici髇 transitoria vigesimosexta queda redactada en los siguientes t閞minos:
  獶isposici髇 transitoria vigesimosexta Compensaci髇 para el fomento de la capitalizaci髇 empresarial y reducci髇 de los tipos de gravamen

  No tendr� la consideraci髇 de reducci髇 del patrimonio neto a efectos fiscales en relaci髇 con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 51 de la presente norma foral, la derivada exclusivamente de la modificaci髇 del importe de los activos por impuesto diferido como consecuencia de la reducci髇 del tipo de gravamen aplicable a la entidad, cuando dicha reducci髇 sea el resultado de una modificaci髇 de la norma foral del impuesto.�

Segundo. Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. El primer p醨rafo del apartado 10 del art韈ulo 43 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �10. Las entidades residentes en territorio espa駉l que tengan la condici髇 de dominantes de un grupo, definido en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 42, y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente, deber醤 aportar la informaci髇 pa韘 por pa韘 a que se refiere el apartado siguiente de este art韈ulo.�

• Dos. La letra a) del art韈ulo 73.1 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Estar醤 sujetas a las obligaciones tributarias derivadas de la aplicaci髇 de esta norma foral, a excepci髇 del pago de la deuda tributaria por la parte de base imponible imputable a los socios y las socias residentes en territorio espa駉l.
    
    En relaci髇 a los pagos fraccionados regulados en el art韈ulo 130 bis de esta norma foral, la base de c醠culo referida en su apartado 2 no incluir� la parte de la base imponible imputable a los socios y las socias residentes en territorio espa駉l.
    
    En ning鷑 caso proceder� la devoluci髇 a que se refiere el art韈ulo 68 de esta norma foral en relaci髇 con la parte de base imponible imputable a los socios y las socias residentes en territorio espa駉l.�
• Tres. Las letras a) y c) del apartado 1 del art韈ulo 102 quedan redactadas en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones de bienes y derechos situados en Espa馻.
    
    Cuando la entidad adquirente resida en el extranjero s髄o se excluir醤 de la base imponible las rentas derivadas de la transmisi髇 de aquellos elementos que queden afectados a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.
    
    La transferencia de estos elementos fuera del territorio espa駉l determinar� la integraci髇 en la base imponible del establecimiento permanente, en el per韔do impositivo en el que se produzca aqu閘la, de la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor a que se refiere el art韈ulo siguiente minorado, en su caso, en el importe de las amortizaciones y otras correcciones de valor reflejadas contablemente que hayan sido fiscalmente deducibles.
    
    No obstante, cuando los elementos afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l se transfieran a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o a otro Estado del Espacio Econ髆ico Europeo, el contribuyente podr� optar por diferir el pago de la cuota correspondiente a la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior fraccion醤dolo a lo largo de los per韔dos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el apartado 2 del art韈ulo 41 de esta norma foral y en los t閞minos regulados en el citado precepto.�
  • 玞) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades no residentes en territorio espa駉l de establecimientos permanentes en 閘 situados.

  Cuando la entidad adquirente resida en el extranjero s髄o se excluir醤 de la base imponible las rentas derivadas de la transmisi髇 de aquellos elementos que queden afectados a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.

  La transferencia de estos elementos fuera del territorio espa駉l determinar� la integraci髇 en la base imponible del establecimiento permanente, en el ejercicio en que se produzca aqu閘la, de la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor a que se refiere el art韈ulo siguiente, minorado, en su caso, en el importe de las amortizaciones y otras correcciones de valor reflejadas contablemente y que hayan sido fiscalmente deducibles.

  No obstante, cuando los elementos afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l se transfieran a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o a otro Estado del Espacio Econ髆ico Europeo, el contribuyente podr� optar por diferir, el pago de la cuota correspondiente a la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior fraccion醤dolo a lo largo de los per韔dos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el apartado 2 del art韈ulo 41 de esta norma foral y en los t閞minos regulados en el citado precepto.�

• Cuatro. Se modifica la denominaci髇 del art韈ulo 130 quedando redactado en los siguientes t閞minos, y se elimina su apartado 7:
  獳rt韈ulo 130

  Retenciones e ingresos a cuenta.�

• Cinco. El segundo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 130 bis queda redactado en los siguientes t閞minos:

  玁o deber醤 efectuar el referido pago fraccionado las entidades que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 13 de esta norma foral, tengan la consideraci髇 de microempresa o peque馻 empresa, ni las entidades de capital riesgo a las que hace referencia su art韈ulo 77, ni las que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los apartados 4 y 5 de su art韈ulo 56.�

Art韈ulo 3 Modificaci髇 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio

Se modifica el 鷏timo p醨rafo de la letra b) del art韈ulo 6.Seis de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 4 Modificaci髇 de la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• Uno. El 鷏timo p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 19 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳 efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 recogida en este apartado, el cumplimiento de los requisitos y condiciones previstos en los apartados uno a seis del art韈ulo 6 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, habr� de referirse al momento en el que se produzca el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones. En particular, el cumplimiento de la condici髇 prevista en la letra d) del apartado dos de dicho art韈ulo 6 deber� referirse a la autoliquidaci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas de la persona causante o, en su caso, de la persona o personas del grupo de parentesco a que se refiere la letra c) del citado apartado dos, correspondiente en cualquier caso al per韔do impositivo que corresponda de los siguientes:

  • a) Con car醕ter general, el de fallecimiento de la persona causante.
  • b) El de la transmisi髇, en el caso de adquisiciones producidas en vida de la persona causante como consecuencia de pactos sucesorios con eficacia de presente.�
• Dos. El apartado 2 del art韈ulo 24 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Este plazo comenzar� a contarse desde el d韆 en que finalice el plazo establecido para la presentaci髇 de la oportuna declaraci髇.�

• Tres. El apartado 1 del art韈ulo 31 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Los sujetos pasivos vendr醤 obligados a presentar una autoliquidaci髇, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere la presente norma foral, y a ingresar, en su caso, la correspondiente deuda tributaria.

  Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte o por cualquier t韙ulo sucesorio, incluidas las de personas beneficiarias de contratos de seguros de vida para el caso de fallecimiento, el plazo de presentaci髇 ser� de un a駉 a contar desde el d韆 de fallecimiento de la persona causante o de aquel en que adquiera firmeza la declaraci髇 de fallecimiento, o en su caso, desde el d韆 en que se devengue el impuesto en los pactos sucesorios con eficacia de presente.

  El mismo plazo ser� aplicable a las adquisiciones del usufructo pendientes del fallecimiento de la persona usufructuaria, aunque la desmembraci髇 del dominio se hubiese efectuado por acto 玦nter vivos�

  En los restantes supuestos el plazo de presentaci髇 ser� de treinta d韆s h醔iles a contar desde el d韆 siguiente a aqu閘 en que se cause o celebre el acto o contrato.

  Reglamentariamente se regular醤 la forma y dem醩 cuestiones relacionadas con la obligaci髇 de presentaci髇 de la autoliquidaci髇.�.

• Cuatro. El apartado 1 del art韈ulo 31 bis queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. En las herencias bajo poder testatorio, la comisaria o el comisario, en el plazo de un a駉 a contar desde la fecha de fallecimiento de la persona causante o desde la fecha en que gane firmeza la declaraci髇 de fallecimiento de la misma seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 196 del C骴igo Civil, deber� presentar un inventario de los bienes de la herencia, as� como la justificaci髇 documental del poder, sin perjuicio de que la Administraci髇 tributaria le pueda requerir la presentaci髇 de cualesquiera otros documentos que se estimen pertinentes.�

Art韈ulo 5 Modificaci髇 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados:

• Uno. Se incluye el siguiente contenido en las letras b), d) y h) de la letra A) del apartado I del art韈ulo 41:
  • 玝) Las entidades sin fines lucrativos a que se refiere el art韈ulo 4 de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que se acojan al r間imen fiscal especial en la forma prevista en el art韈ulo 16 de dicha norma foral.�
  • 玠) La Iglesia Cat髄ica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperaci髇 con el Estado espa駉l.�
  • 玥) Los partidos pol韙icos con representaci髇 parlamentaria.�
• Dos. El apartado 1 del art韈ulo 55 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. No ser� necesaria la presentaci髇 en las oficinas liquidadoras de:

  • a) Las copias de las escrituras y actas notariales que no tengan por objeto cantidad o cosa valuable y los testimonios notariales de todas clases, excepto los de documentos que contengan actos sujetos al impuesto si no aparece en tales documentos la nota de pago, de exenci髇 o de no sujeci髇.
  • b) Las letras de cambio y actas de protesto.
  • c) Cualesquiera otros documentos referentes a actos y contratos para los cuales el diputado o la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas acuerde el empleo obligatorio de efectos timbrados como forma de exacci髇 del impuesto.�

Art韈ulo 6 Modificaci髇 de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

Primero. Con efectos a partir de 1 de enero de 2018 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo:

• Uno. El art韈ulo 22 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 22 Deducci髇 de los donativos en la determinaci髇 de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades

  A efectos de la determinaci髇 de la base imponible del impuesto sobre sociedades, podr� tener la consideraci髇 de partida deducible el importe de los donativos, donaciones, aportaciones y prestaciones gratuitas de servicios valoradas conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 20 de la presente norma foral.

  La aplicaci髇 de la partida deducible a que se refiere este art韈ulo tiene la consideraci髇 de opci髇 que podr� ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.�

• Dos. El apartado 2 del art韈ulo 26 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Las cantidades satisfechas o los gastos realizados podr醤 tener la consideraci髇 de gastos deducibles para determinar la base imponible del impuesto sobre sociedades de la entidad colaboradora o del impuesto sobre la renta de no residentes de los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente o el rendimiento neto de la actividad econ髆ica de los contribuyentes acogidos al m閠odo de estimaci髇 directa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

  La aplicaci髇 de la partida deducible a que se refiere este art韈ulo tiene la consideraci髇 de opci髇 que podr� ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.�

• Tres. El apartado 1 del art韈ulo 27 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Para la determinaci髇 de la base imponible del impuesto sobre sociedades, del impuesto sobre la renta de no residentes de los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente o del rendimiento neto de la actividad econ髆ica de los contribuyentes acogidos al m閠odo de estimaci髇 directa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, podr醤 tener la consideraci髇 de deducibles los gastos realizados para los fines de inter閟 general.

  La aplicaci髇 de la partida deducible a que se refiere este art韈ulo tiene la consideraci髇 de opci髇 que podr� ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.�

• Cuatro. El apartado 5 del art韈ulo 28 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �5. La aplicaci髇 de la partida deducible a que se refiere este art韈ulo tiene la consideraci髇 de opci髇 que podr� ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.�

• Cinco. La letra b) del art韈ulo 29.1 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玝) Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen mediante establecimiento permanente podr醤 deducir de la cuota l韖uida el 18 por 100 de las cantidades destinadas a las actividades declaradas prioritarias, incluso en virtud de contratos de patrocinio publicitario.
    
    A la deducci髇 establecida en esta letra le resultar醤 de aplicaci髇 las normas establecidas en el art韈ulo 67 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
    
    La aplicaci髇 de la partida deducible a que se refiere esta letra tiene la consideraci髇 de opci髇 que podr� ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.�
• Seis. El 鷏timo p醨rafo del ordinal primero del art韈ulo 30.3 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳 la deducci髇 establecida en este n鷐ero primero le resultar醤 de aplicaci髇 las normas establecidas en el art韈ulo 67 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

  La aplicaci髇 de la partida deducible a que se refiere este n鷐ero tiene la consideraci髇 de opci髇 que podr� ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.�

Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo:

• Uno. El art韈ulo 2 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 2 羗bito de aplicaci髇

  Lo dispuesto en la presente norma foral ser� aplicable a los contribuyentes a los que resulte de aplicaci髇 la normativa tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 2 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en el art韈ulo 2 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa y en el art韈ulo 2 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.�

• Dos. El art韈ulo 4 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 4 Entidades sin fines lucrativos

  Se consideran entidades sin fines lucrativos a efectos de la presente norma foral, siempre que cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo siguiente:

  • a) Las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad p鷅lica residentes en territorio espa駉l, as� como las federaciones y asociaciones de las mismas.
  • b) Las entidades no residentes en territorio espa駉l que operen en el mismo a trav閟 de un establecimiento permanente y que sean an醠ogas a algunas de las previstas en la letra a) anterior.
    
    Quedan excluidas aquellas entidades residentes en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal, excepto que se trate de un estado miembro de la Uni髇 Europea y se acredite que su constituci髇 y operativa responda a motivos econ髆icos v醠idos.
  • c) Las entidades residentes en un estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que Espa馻 tenga un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos establecidos en el apartado 4 de la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, que act鷈n sin establecimiento permanente en territorio espa駉l, siempre que sean an醠ogas a alguna de las previstas en la letra a) anterior.

  Quedan excluidas aquellas entidades residentes en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal, excepto que se acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos.�

• Tres. Se modifica el encabezamiento del cap韙ulo II del t韙ulo II, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獵AP蚑ULO II

  Impuesto sobre sociedades e impuesto sobre la renta de no residentes.�

• Cuatro. El primer p醨rafo del requisito 5.� del art韈ulo 5 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  玅ue, en caso de disoluci髇, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los art韈ulos 18 a 26, ambos inclusive, de esta norma foral, o a entidades p鷅licas de naturaleza no fundacional que persigan fines de inter閟 general, y esta circunstancia est� expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta, siendo aplicable a dichas entidades sin fines lucrativos lo previsto en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en lo que se refiere a las entidades parcialmente exentas, y en particular el art韈ulo 38 de la misma.�

• Cinco. El art韈ulo 7 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 7 Normativa aplicable

  En lo no previsto en este cap韙ulo ser� de aplicaci髇 a las entidades sin fines lucrativos la normativa reguladora del impuesto sobre sociedades.

  No obstante, en el caso de entidades a que se refieren las letras b) y c) del art韈ulo 4 de esta norma foral, se aplicar� lo dispuesto en este cap韙ulo y en el cap韙ulo siguiente, entendi閚dose hechas las referencias del impuesto sobre sociedades al impuesto sobre la renta de no residentes. En lo no previsto en este cap韙ulo ser醤 de aplicaci髇 las normas del impuesto sobre la renta de no residentes.�

• Seis. El art韈ulo 18 que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 18 Entidades beneficiarias del mecenazgo

  Los incentivos fiscales previstos en el presente t韙ulo ser醤 aplicables a los donativos, donaciones y aportaciones que, cumpliendo los requisitos establecidos en este t韙ulo, se hagan en favor de las siguientes entidades:

  • a) Las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicaci髇 el r間imen fiscal establecido en el t韙ulo II de esta norma foral, as� como de aquellas que, reuniendo los requisitos establecidos en los art韈ulos 4 y 5 de la presente norma foral, apliquen el r間imen fiscal de entidades sin fines lucrativos de otros territorios forales o de territorio com鷑 vigente en cada momento.
  • b) Las entidades a las que hace referencia la letra c) del art韈ulo 4 de esta norma foral, cuando cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 5 de esta norma foral.
  • c) La Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa, las otras diputaciones forales, el Estado, las comunidades aut髇omas, las entidades locales, as� como los organismos aut髇omos y las entidades aut髇omas de car醕ter an醠ogo de las Administraciones citadas anteriormente.
  • d) Las universidades y los centros adscritos a las mismas.
  • e) Euskal璽za璱ndia-Real Academia de la Lengua Vasca, as� como el Instituto de Espa馻 y las Reales Academias integradas en el mismo, as� como las instituciones de las comunidades aut髇omas con lengua oficial propia que tengan fines an醠ogos a los de Euskal璽za璱ndia.
  • f) El Instituto Cervantes, el Institut Ramon Llull y las dem醩 instituciones con fines an醠ogos de las Comunidades Aut髇omas con lengua oficial propia.
  • g) Eusko Ikaskun璽za Sociedad de Estudios Vascos y Euskal Herriaren Adiskideen Elkartea-Real Sociedad Bascongada de los Amigos del Pa韘.
  • h) El Comit� Ol韒pico Espa駉l y el Comit� Paral韒pico Espa駉l.
  • i) La Cruz Roja Espa駉la y la Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les.
    
    Tendr醤 el mismo tratamiento que el aplicado a las entidades incluidas en esta letra, los organismos oficiales y entidades que ejerzan actividades de car醕ter social o asistencial sin 醤imo de lucro, establecidas en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo y que persigan objetivos id閚ticos a los perseguidos por las entidades citadas en el p醨rafo anterior de esta letra.
  • j) Organismos p鷅licos de investigaci髇.�
• Siete. Se adiciona un art韈ulo 25 bis con el siguiente contenido:
  獳rt韈ulo 25 bis Justificaci髇 de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles realizadas a favor de determinadas entidades no residentes

  Cuando la entidad beneficiaria sea alguna de las contempladas en la letra b) y el segundo p醨rafo de la letra f) del art韈ulo 18, la efectividad de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles se justificar� a trav閟 de la presentaci髇, por parte de los contribuyentes que apliquen el beneficio fiscal, de la siguiente documentaci髇:

  • a) Documento en que figure la informaci髇 que deba constar en el modelo informativo al que hace referencia el apartado 1 del art韈ulo anterior, que deber� acompa馻rse, en su caso, de la documentaci髇 se馻lada en el apartado 2 del mismo art韈ulo.
  • b) Documentaci髇 acreditativa del cumplimiento de los requisitos establecidos en los art韈ulos 4 y 5 de la presente norma foral por parte de la entidad beneficiaria.�
• Ocho. Los apartados 2 y 3 de la disposici髇 adicional primera quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �2. Ser醤 incompatibles por las mismas aportaciones o donaciones, la deducci髇 prevista en el art韈ulo 21 de esta norma foral con el gasto deducible regulado en la letra b) del art韈ulo 22 y con la deducci髇 prevista en el art韈ulo 92.2, ambos de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

  3. En lo no previsto en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, a los partidos pol韙icos les ser醤 de aplicaci髇 las normas tributarias generales y en particular, las previstas en la presente norma foral.�

Tercero. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta norma foral se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo:

Uno. Se introduce el siguiente contenido en el art韈ulo 17:

Dos. El art韈ulo 23 queda redactado en los siguientes t閞minos:

Tres. El 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 29.1 queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 7 Modificaci髇 de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre R間imen Fiscal de las Cooperativas

Con efectos a partir de 1 de enero de 2018 se modifica el 鷏timo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 27 de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre R間imen Fiscal de las Cooperativas, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 8 Modificaci髇 de la Norma Foral 11/1989, de 5 de julio, Reguladora de las Haciendas Locales de Gipuzkoa

Se da nueva redacci髇 al apartado 4 del art韈ulo 20 de la Norma Foral 11/1989, de 5 de julio, Reguladora de las Haciendas Locales de Gipuzkoa, pasando a renumerarse los actuales apartados 4 y 5 de dicho art韈ulo como apartados 5 y 6:

Art韈ulo 9 Modificaci髇 de la Norma Foral 12/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 12/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles:

• Uno. El apartado 2 del art韈ulo 5 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� de aplicaci髇 sin perjuicio de la facultad del sujeto pasivo de repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho com鷑.

  Las entidades Locales repercutir醤 la totalidad de la cuota l韖uida del impuesto en quienes, no reuniendo la condici髇 de sujetos pasivos del mismo, hagan uso mediante contraprestaci髇 de sus bienes demaniales o patrimoniales. La respercusi髇 no ser� obligatoria cuando se trate bienes inmuebles adscritos a pol韙icas de vivienda p鷅lica de car醕ter social.

  Asimismo, el sustituto del contribuyente podr� repercutir sobre los dem醩 concesionarios la parte de la cuota l韖uida que les corresponda en proporci髇 a los c醤ones que deban satisfacer cada uno de ellos.�

• Dos. El apartado 5 del art韈ulo 14 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �5. Trat醤dose de bienes inmuebles de uso residencial que no constituyan la residencia habitual del sujeto pasivo o de terceros por arrendamiento o cesi髇 de su uso, los ayuntamientos podr醤 exigir un recargo de hasta el 150 por 100 de la cuota l韖uida del impuesto. Dicho recargo, que se exigir� a los sujetos pasivos de este tributo, se devengar� en el mismo momento que el impuesto sobre el que se aplica y se liquidar� anualmente, conjuntamente con la cuota.

  A efectos de la aplicaci髇 del presente recargo, se entender� por inmuebles de uso residencial los locales que est閚 recogidos como de uso o destino de vivienda en el Catastro. Se incluir醤 los anexos a la vivienda siempre que formen una finca registral 鷑ica. A los mismos efectos, se presumir� que un inmueble de uso residencial es residencia habitual cuando a fecha de devengo del impuesto, en el padr髇 del municipio donde radique la vivienda conste que constituye la residencia habitual de su o sus ocupantes.

  No obstante lo anterior, los ayuntamientos podr醤 establecer en sus ordenanzas fiscales supuestos a los que no resulte de aplicaci髇 el recargo previsto en el presente apartado.

  En ningun caso ser� de aplicaci髇 dicho recargo a los bienes inmuebles de uso residencial destinados a planes de vivienda p鷅lica de car醕ter social.�

Art韈ulo 10 Modificaci髇 del Decreto Foral Normativo 1/1993 de 20 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas

Se introducen las siguientes modificaciones en los anexos I y II del Decreto Foral Normativo 1/1993 de 20 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas:

• Uno. El t韙ulo del ep韌rafe 251.3 incluido en la secci髇 primera del anexo I 玊arifas� queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獷p韌rafe 251.3. Fabricaci髇 de productos qu韒icos inorg醤icos (incluye la fabricaci髇 de gases industriales, excepto gases comprimidos).�

• Dos. La nota del ep韌rafe 251.3 incluido en la secci髇 primera del anexo I 玊arifas�, queda redactada en los siguientes t閞minos:

  玁ota: Este ep韌rafe comprende la obtenci髇 de 醕ido sulf鷕ico y productos derivados (anh韉rido sulfuroso y sus derivados, sulfato de cobre, sulfato de aluminio, sulfuro de carbono, sulfato de sodio y sulfuro de sodio, azufres sublimados, refinados y precipitados, etc.); fabricaci髇 de gases industriales, en estado l韖uido o gaseoso (excepto gases comprimidos; se consideran gases comprimidos los gases industriales que, tras ser fabricados en estado l韖uido o gaseoso, son envasados a una presi髇 superior a 150 bares); electroqu韒ica; obtenci髇 de carburo de calcio; obtenci髇 de f髎foro, calcio, ars閚ico, cianuro, bromo, yodo; 醕idos inorg醤icos; bases, hidr髕idos y per髕idos; haluros no met醠icos; sales y otros productos qu韒icos inorg醤icos de base y la obtenci髇 de is髏opos radioactivos.�

• Tres. El t韙ulo del ep韌rafe 253.1 incluido en la secci髇 primera del anexo I 玊arifas� queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獷p韌rafe 253.1. Fabricaci髇 de gases comprimidos y de anh韉rido carb髇ico solidificado (hielo seco).�

• Cuatro. La nota del ep韌rafe 253.1 incluido en la secci髇 primera del anexo I 玊arifas�, queda redactada en los siguientes t閞minos:

  玁ota: Se considera gas comprimido cualquier gas industrial de los fabricados bajo el ep韌rafe 251.3 envasado a una presi髇 superior a 150 bares.�

• Cinco. Se a馻de una nueva letra J) en el apartado 2 de la regla 4.� de la Instrucci髇 incluida en el anexo II, con el siguiente contenido:
  • 獼) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de esta regla, cualquiera de las r鷅ricas de las tarifas faculta a los sujetos pasivos para prestar a sus clientes, por cuenta de las entidades financieras cuya actividad est� clasificada en los grupos 811 y 812 de la secci髇 primera de las tarifas, el servicio combinado de retirada de efectivo y pago por los bienes o servicios adquiridos (servicio de 玞ashback�).�

Art韈ulo 11 Modificaci髇 de la Norma Foral 14/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica

Se modifican las letras b) y c) del art韈ulo 4.5 de la Norma Foral 14/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica, que quedan redactadas en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 12 Modificaci髇 de la Norma Foral 2/1990, de 11 de enero, de Tasas y Precios P鷅licos

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/1990, de 11 de enero, de Tasas y Precios P鷅licos:

• Uno. Se adiciona una letra c) al art韈ulo 2 con el siguiente contenido:
  • 玞) Las tarifas que abonen los usuarios por la utilizaci髇 de la obra o por la prestaci髇 del servicio a los concesionarios de obras y de servicios conforme a la legislaci髇 de contratos del sector p鷅lico, que son prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico no tributarias.�
• Dos. El art韈ulo 24 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 24 Concepto

  1. Tendr醤 la consideraci髇 de precios p鷅licos las contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por la prestaci髇 de servicios o la realizaci髇 de actividades administrativas de la competencia del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa cuando concurran las circunstancias siguientes:

  • - Que los servicios o las actividades no sean de solicitud o recepci髇 obligatoria por los administrados.
  • - Que los servicios o actividades sean prestados o realizados por el sector privado.

  2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior no se considerar� voluntaria la solicitud por parte de los administrados:

  • a) Cuando les venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias.
  • b) Cuando constituya condici髇 previa para realizar cualquier actividad u obtener derechos o efectos jur韉icos determinados.�

Art韈ulo 13 Modificaci髇 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa

Primero. Con efectos a partir de 1 de agosto de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. El apartado 1 del art韈ulo 100 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. El plazo m醲imo en que debe notificarse la resoluci髇 ser� el fijado por la normativa reguladora del correspondiente procedimiento. Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen plazo m醲imo, 閟te ser� de seis meses.

  El plazo se contar�:

  • a) En los procedimientos iniciados de oficio, desde la fecha de notificaci髇 del acuerdo de inicio.
  • b) En los procedimientos iniciados a instancia del interesado, desde la fecha en que el documento haya tenido entrada en el registro de la Administraci髇 competente para su tramitaci髇.

  Queda excluido de lo dispuesto en este apartado el procedimiento de apremio, cuyas actuaciones podr醤 extenderse hasta el vencimiento de los plazos de prescripci髇.�

• Dos. El art韈ulo 118 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 118 Procedimientos de gesti髇 tributaria

  1. Son procedimientos de gesti髇 tributaria, entre otros, los siguientes:

  • a) El procedimiento de devoluci髇 iniciado mediante autoliquidaci髇 o solicitud.
  • b) El procedimiento iniciado mediante declaraci髇.
  • c) El procedimiento de revisi髇 de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales.
  • d) El procedimiento de liquidaci髇 de la deuda tributaria iniciado de oficio.
  • e) El procedimiento de comprobaci髇 de valores.
  • f) El procedimiento de comprobaci髇 limitada.

  2. Reglamentariamente se podr醤 regular otros procedimientos de gesti髇 tributaria a los que ser醤 de aplicaci髇, en todo caso, las normas establecidas en el cap韙ulo II de este t韙ulo.�

• Tres. Las subsecciones 1.� a 5.� de la secci髇 2.� del cap韙ulo III del t韙ulo III quedan redactadas en los siguientes t閞minos:

  玈ubsecci髇 1
  
  Procedimiento de devoluci髇 iniciado mediante autoliquidaci髇 o solicitud

  Art韈ulo 119 Iniciaci髇 del procedimiento

  Cuando la normativa reguladora del tributo as� lo establezca, el procedimiento de devoluci髇 se iniciar� mediante la presentaci髇 de una autoliquidaci髇 de la que resulte cantidad a devolver o mediante la presentaci髇 de una solicitud de devoluci髇.

  Art韈ulo 120 Devoluciones derivadas de la presentaci髇 de autoliquidaciones o solicitudes

  1. Cuando de la presentaci髇 de una autoliquidaci髇 resulte cantidad a devolver, la Administraci髇 tributaria deber� efectuar la devoluci髇 que proceda de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 31 de esta norma foral.

  Cuando as� lo se馻le la normativa tributaria, el procedimiento de devoluci髇 se iniciar� mediante la presentaci髇 de una solicitud ante la Administraci髇 tributaria. En este caso, el procedimiento se regular� por las normas propias de cada tributo.

  2. Una vez recibida la autoliquidaci髇 o solicitud, la Administraci髇 examinar� la documentaci髇 presentada y la contrastar� con los datos y antecedentes que obren en su poder.

  No obstante, si la autoliquidaci髇 o solicitud fueran formalmente correctas, se podr� proceder sin m醩 tr醡ite y, en su caso, de manera automatizada, a la devoluci髇 solicitada.

  Cuando se aprecie alg鷑 defecto formal en la autoliquidaci髇 o solicitud, error aritm閠ico o posible discrepancia en los datos o en su calificaci髇, o cuando se aprecien circunstancias que lo justifiquen, se podr� iniciar un procedimiento de revisi髇 de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales, de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇, con excepci髇 de la comprobaci髇 restringida.

  3. El plazo establecido para efectuar la devoluci髇 al que se refiere el art韈ulo 31 de esta norma foral comenzar� a contarse desde la finalizaci髇 del plazo previsto para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 o desde la presentaci髇 de la solicitud. No obstante, si 閟ta se produce fuera de plazo, se contar� a partir de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 extempor醤ea.

  4. No obstante lo dispuesto en la letra b) del art韈ulo 100.1 de esta norma foral, el c髆puto del plazo para dictar la resoluci髇 del procedimiento de solicitud de devoluci髇 de las autoliquidaciones se comenzar� a contar a partir de la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de dichas autoliquidaciones.

  Art韈ulo 121 Terminaci髇 del procedimiento de devoluci髇 iniciado mediante autoliquidaci髇 o solicitud

  1. El procedimiento de devoluci髇 terminar� por alguna de las siguientes causas:

  • a) Por el acuerdo en el que se reconozca la devoluci髇 solicitada o por una liquidaci髇 provisional que reconozca la devoluci髇 solicitada.
  • b) Por caducidad en los t閞minos del apartado 5 del art韈ulo 100 de esta norma foral.
  • c) Por el inicio de un procedimiento de revisi髇 de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales, por el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o por uno de los procedimientos de inspecci髇, con excepci髇 de la comprobaci髇 restringida.

  2. Se mantendr� la obligaci髇 de satisfacer el inter閟 de demora sobre la devoluci髇 que, en su caso, se pueda practicar, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 31 de esta norma foral.

  3. El reconocimiento de la devoluci髇 solicitada no impedir� la posterior comprobaci髇 de la obligaci髇 tributaria mediante los procedimientos de revisi髇 de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales, de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇, con excepci髇 de la comprobaci髇 restringida.

  Subsecci髇 2
  
  Procedimiento iniciado mediante declaraci髇

  Art韈ulo 122 Iniciaci髇 del procedimiento de gesti髇 tributaria mediante declaraci髇

  1. Cuando la normativa del tributo as� lo establezca, la gesti髇 del mismo se iniciar� mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 por el obligado tributario en la que manifieste la realizaci髇 del hecho imponible y comunique los datos necesarios para que la Administraci髇 cuantifique la obligaci髇 tributaria mediante la pr醕tica de una liquidaci髇 provisional.

  2. La Administraci髇 tributaria podr� iniciar de nuevo este procedimiento para la liquidaci髇 del tributo dentro del plazo de prescripci髇 cuando el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 hubiera terminado por caducidad.

  Art韈ulo 123 Tramitaci髇 del procedimiento iniciado mediante declaraci髇

  1. La Administraci髇 tributaria deber� notificar la liquidaci髇 en un plazo de seis meses desde el d韆 siguiente a la finalizaci髇 del plazo para presentar la declaraci髇 o desde el siguiente a la comunicaci髇 de la Administraci髇 por la que se inicie el procedimiento en el supuesto al que se refiere el apartado 2 del art韈ulo anterior.

  En el supuesto de presentaci髇 de declaraciones extempor醤eas, el plazo de seis meses para notificar la liquidaci髇 comenzar� a contarse desde el d韆 siguiente a la presentaci髇 de la declaraci髇.

  2. La Administraci髇 tributaria deber� notificar la liquidaci髇 a que se hace referencia en el apartado anterior una vez realizado, en su caso, el examen, calificaci髇 y cuantificaci髇 oportunos, conforme disponen los art韈ulos 125 y 126 de esta norma foral.

  3. En las liquidaciones que se dicten en este procedimiento no se exigir醤 intereses de demora desde la presentaci髇 de la declaraci髇 hasta la finalizaci髇 del plazo para el pago en per韔do voluntario, sin perjuicio de la sanci髇 que pueda proceder de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 196 de esta norma foral.

  Art韈ulo 124 Terminaci髇 del procedimiento iniciado mediante declaraci髇

  El procedimiento iniciado mediante declaraci髇 terminar� por alguna de las siguientes causas:

  • a) Por una liquidaci髇 provisional practicada por la Administraci髇 tributaria.
  • b) Por caducidad, una vez transcurrido el plazo previsto en el apartado 1 del art韈ulo anterior sin haberse notificado la liquidaci髇.

  Cuando se inicie un procedimiento de comprobaci髇 restringida o uno de comprobaci髇 de valores, se suspender� el c髆puto del plazo de caducidad de seis meses a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo anterior hasta la terminaci髇 de aquellos.

  Subsecci髇 3
  
  El procedimiento de revisi髇 de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales

  Art韈ulo 124 bis Procedimiento de revisi髇 de autoliquidaciones y liquidaciones provisionales

  1. La Administraci髇 tributaria podr� iniciar de oficio un procedimiento de revisi髇 de autoliquidaciones y de liquidaciones provisionales en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando sea necesario requerir la aportaci髇 de documentaci髇 o aclaraci髇 al obligado tributario.
  • b) Cuando se disponga de indicios que acrediten la necesidad de regularizar la situaci髇 tributaria al obligado tributario.
  • c) En el caso de autoliquidaciones o declaraciones ya revisadas por medio de una liquidaci髇 provisional, cuando descubra que concurre alguna de las circunstancias a las que se refieren las letras b) a g) del apartado 1 del art韈ulo 126 de esta norma foral u otras que no hubieran sido tenidas en cuenta en liquidaciones provisionales precedentes.

  2. El procedimiento se podr� iniciar mediante la notificaci髇 del acuerdo de su inicio, de un requerimiento de la Administraci髇 o de la propuesta de liquidaci髇 cuando la Administraci髇 tributaria cuente con datos suficientes para formularla.

  3. En la tramitaci髇 del procedimiento de revisi髇 de autoliquidaciones y de liquidaciones provisionales resultar� de aplicaci髇 lo previsto en los art韈ulos 125 y 126 de esta norma foral.

  4. El procedimiento terminar� una vez realizado, en su caso, el examen a que se refiere el art韈ulo 125 de esta norma foral, por alguna de las siguientes causas:

  • a) Por liquidaci髇 provisional practicada por la Administraci髇 tributaria.
  • b) Por caducidad, una vez transcurrido el plazo de seis meses desde la fecha de notificaci髇 del acuerdo de inicio, sin que ello impida que la Administraci髇 tributaria pueda iniciar de nuevo este procedimiento dentro del plazo de prescripci髇 establecido en el art韈ulo 65 de esta norma foral.
    
    Cuando se inicie un procedimiento de comprobaci髇 restringida o uno de comprobaci髇 de valores, se suspender� el c髆puto del plazo de caducidad de seis meses a que se refiere el p醨rafo anterior hasta la terminaci髇 de aquellos.
  • c) Por el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇, con excepci髇 del procedimiento de comprobaci髇 restringida.

  Subsecci髇 4
  
  Examen de autoliquidaciones, declaraciones y pr醕tica de liquidaciones provisionales

  Art韈ulo 125 Examen de autoliquidaciones y declaraciones

  1. La Administraci髇 tributaria podr� examinar las autoliquidaciones o declaraciones presentadas, as� como la documentaci髇 que sirva de soporte o se acompa馿 a las mismas con el objeto de comprobar si ha sido aplicada debidamente la normativa tributaria y si los datos consignados coinciden con los que obren en su poder.

  2. A los efectos se馻lados en el apartado anterior, la Administraci髇 podr�:

  • a) Examinar los datos y antecedentes que obren en su poder que pongan de manifiesto la realizaci髇 del hecho imponible o del presupuesto de una obligaci髇 tributaria, o la existencia de elementos determinantes de la misma no declarados o distintos a los declarados por el obligado tributario, deducidos de dichos datos o antecedentes.
  • b) Requerir al obligado tributario la aclaraci髇 o justificaci髇 de los datos consignados en las autoliquidaciones o declaraciones presentadas, as� como la aportaci髇 de aquellos documentos cuya presentaci髇 fuera necesaria para la correcta aplicaci髇 del tributo.
  • c) Requerir los libros, registros y cualesquiera otros documentos que el obligado tributario tenga la obligaci髇 de llevar conforme a lo dispuesto en la normativa tributaria, as� como el examen de las facturas o documentos que sirvan de justificante de las operaciones incluidas en dichos libros, registros o documentos.
  • d) Realizar actuaciones de comprobaci髇 de valores.

  3. En este procedimiento la Administraci髇 tributaria no podr� solicitar copia de la contabilidad mercantil al obligado tributario.

  No obstante, cuando en el curso del procedimiento el obligado tributario aporte, sin mediar requerimiento previo al efecto, la documentaci髇 contable que entienda pertinente al objeto de acreditar la contabilizaci髇 de determinadas operaciones, la Administraci髇 tributaria podr� examinar dicha documentaci髇 a los solos efectos de constatar la coincidencia entre lo que figure en la documentaci髇 contable y la informaci髇 de la que disponga la Administraci髇 tributaria. El examen de la citada documentaci髇 no impedir� ni limitar� la ulterior comprobaci髇 de las operaciones a que la misma se refiere en un procedimiento posterior.

  Art韈ulo 126 Pr醕tica de liquidaciones provisionales

  1. La Administraci髇 tributaria podr� practicar liquidaci髇 provisional sin necesidad de notificar previamente al obligado tributario propuesta de liquidaci髇, en los siguientes supuestos:

  • a) Para practicar la liquidaci髇 a que se refiere el art韈ulo 123 de esta norma foral, salvo que los datos o valores tenidos en cuenta por la Administraci髇 tributaria no se correspondan con los consignados por la persona o entidad obligada en su declaraci髇, debiendo hacerse menci髇 expresa de esta circunstancia en la propuesta de liquidaci髇 para que la persona o entidad obligada alegue lo que convenga a su derecho.
  • b) Cuando la declaraci髇 o autoliquidaci髇 del obligado tributario adolezca de defectos formales o incurra en errores aritm閠icos.
  • c) Cuando los datos declarados no coincidan con los contenidos en otras declaraciones presentadas por el mismo obligado tributario o con los que obren en poder de la Administraci髇 tributaria siempre que hubieren sido aportados por terceros en declaraciones exigidas con car醕ter general en cumplimiento de la obligaci髇 de suministro de informaci髇 recogida en los art韈ulos 90 y 91 de esta norma foral.
  • d) Cuando se trate de los supuestos a que se refieren los apartados 1 y 2 del art韈ulo 128 de esta norma foral y se aplique el medio previsto en la letra b) del art韈ulo 56.1 de la misma.
  • e) Cuando se aprecie una aplicaci髇 indebida de la normativa que resulte patente de la propia declaraci髇 o autoliquidaci髇 presentada o de los justificantes aportados.
  • f) Cuando sea consecuencia del procedimiento de comprobaci髇 restringida a que se refiere el art韈ulo 154 de esta norma foral.
    
    No obstante, cuando la liquidaci髇 provisional practicada no se ajuste a las conclusiones del informe emitido en el procedimiento de comprobaci髇 restringida, se deber� notificar al obligado tributario, con car醕ter previo a la pr醕tica de la liquidaci髇 provisional, propuesta de liquidaci髇 para que alegue lo que convenga a su derecho.
  • g) Cuando se trate de una liquidaci髇 provisional en concepto de recargo de los previstos en el art韈ulo 27 de esta norma foral y, en su caso, de los correspondientes intereses de demora.

  2. Tanto las propuestas como las liquidaciones provisionales que practique la Administraci髇 tributaria deber醤 ser, en todo caso, motivadas con una referencia sucinta a los hechos y fundamentos de derecho que se hayan tenido en cuenta en las mismas.

  3. No proceder� dictar nuevas liquidaciones provisionales cuando se hubiere practicado liquidaci髇 definitiva en relaci髇 con la misma autoliquidaci髇 o declaraci髇, conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 97 de esta norma foral.

  Tampoco proceder� la pr醕tica de nuevas liquidaciones provisionales respecto a las obligaciones tributarias o elementos de la misma que hubieren sido objeto de un procedimiento de comprobaci髇 limitada, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 134 de esta norma foral.

  Subsecci髇 5
  
  Procedimiento de liquidaci髇 de la deuda tributaria iniciado de oficio

  Art韈ulo 127 Procedimiento de liquidaci髇 iniciado de oficio

  1. En los supuestos en los que la Administraci髇 tributaria hubiere requerido al obligado tributario para que efect鷈 la presentaci髇 de autoliquidaciones o declaraciones que no hubiere realizado en el plazo reglamentariamente establecido, se podr� iniciar por aqu閘la, una vez transcurrido un mes desde el d韆 siguiente a la notificaci髇 del requerimiento, el procedimiento para la pr醕tica de una liquidaci髇 provisional de oficio que cuantifique la deuda tributaria, salvo que en el mencionado plazo se subsane el incumplimiento o se justifique debidamente la inexistencia de la obligaci髇.

  2. Con car醕ter previo a la pr醕tica de la liquidaci髇 provisional la Administraci髇 notificar� al obligado tributario propuesta de liquidaci髇 para que alegue lo que convenga a su derecho.

  3. La determinaci髇 de la deuda tributaria se realizar� en base a los datos, antecedentes, signos, 韓dices, m骴ulos y dem醩 elementos de que disponga la Administraci髇 tributaria y que sean relevantes al efecto.

  4. El procedimiento de liquidaci髇 iniciado de oficio podr� finalizar por:

  • a) Por resoluci髇 en la que se indique que no procede practicar liquidaci髇 provisional.
  • b) Por liquidaci髇 provisional, que deber� ser en todo caso motivada con una referencia sucinta a los hechos y fundamentos de derecho que se hayan tenido en cuenta en la misma.
  • c) Por caducidad, una vez transcurrido el plazo regulado en el art韈ulo 100 de esta norma foral sin haberse notificado liquidaci髇 provisional, sin perjuicio de que la Administraci髇 tambi閚 pueda iniciar de nuevo este procedimiento dentro del plazo de prescripci髇.
  • d) Por el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de un procedimiento de inspecci髇, con excepci髇 de los procedimientos de comprobaci髇 restringida.�
• Cuatro. La subsecci髇 5.� de la secci髇 2.� del cap韙ulo III del t韙ulo III pasa a constituir la subsecci髇 6.�
• Cinco. El art韈ulo 128 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 128 Pr醕tica de la comprobaci髇 de valores

  1. La Administraci髇 tributaria podr� proceder a la comprobaci髇 de valores de acuerdo con los medios previstos en el art韈ulo 56 de esta norma foral, en la forma que se determine en la misma o en la normativa reguladora de cada tributo.

  El procedimiento se iniciar� mediante una comunicaci髇 de la Administraci髇 actuante o, cuando se cuente con datos suficientes, mediante la notificaci髇 conjunta de las propuestas de liquidaci髇 y valoraci髇 a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo.

  El plazo m醲imo para notificar la valoraci髇 y en su caso la liquidaci髇 prevista en este art韈ulo ser� el regulado en el art韈ulo 100 de esta norma foral.

  La Administraci髇 tributaria deber� notificar a los obligados tributarios las actuaciones que precisen de su colaboraci髇. En estos supuestos, los obligados deber醤 facilitar a la Administraci髇 tributaria la pr醕tica de dichas actuaciones.

  2. Si el valor determinado por la Administraci髇 tributaria es distinto al declarado por el obligado tributario, aqu閘la, y sin perjuicio de lo previsto en la letra d) del art韈ulo 126.1 de esta norma foral, al tiempo de notificar la propuesta de regularizaci髇, comunicar� la valoraci髇 realizada debidamente motivada, con expresi髇 de los medios y criterios empleados.

  Transcurrido el plazo de alegaciones abierto con la propuesta de regularizaci髇, la Administraci髇 tributaria notificar� la regularizaci髇 que proceda a la que deber� acompa馻rse la valoraci髇 realizada.

  Los obligados tributarios no podr醤 interponer recurso o reclamaci髇 independiente contra la valoraci髇, pero podr醤 promover la tasaci髇 pericial contradictoria o plantear cualquier cuesti髇 relativa a dicha valoraci髇 con ocasi髇 de los recursos o reclamaciones que, en su caso, interpongan contra el acto de regularizaci髇.

  3. En los supuestos en los que por norma foral se establezca que el valor comprobado debe producir efectos respecto a otros obligados tributarios, la Administraci髇 actuante quedar� vinculada por dicho valor en relaci髇 con los dem醩 interesados. La norma foral podr� establecer la obligaci髇 de notificar a dichos interesados el valor comprobado para que puedan promover su impugnaci髇 o la tasaci髇 pericial contradictoria.�

Segundo. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta norma foral la disposici髇 adicional primera de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa queda redactada en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 14 Modificaci髇 de la Norma Foral 4/2016, de 14 de noviembre, de adaptaci髇 del sistema tributario del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco

Se modifica la denominaci髇 del art韈ulo 13 de la Norma Foral 4/2016, de 14 de noviembre, de adaptaci髇 del sistema tributario del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, que queda redactada en los siguientes t閞minos:

Disposici髇 transitoria 鷑ica R間imen transitorio de los procedimientos de gesti髇 de la Norma Foral General Tributaria

1. Las modificaciones introducidas en los apartados uno a cinco del art韈ulo 13 resultar醤 de aplicaci髇 a los procedimientos de gesti髇 que se inicien con posterioridad a la fecha de efectos prevista en dichos preceptos.

2. Los procedimientos de gesti髇 previstos en las subsecciones 1.� a 5.� de la secci髇 2.� del cap韙ulo III del t韙ulo III de la Norma Foral General Tributaria 2/2005, de 8 de marzo, del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en su redacci髇 anterior a la modificaci髇 prevista en esta norma foral, finalizar醤, adem醩 de por los motivos previstos en dichos preceptos, por el inicio de un procedimiento de gesti髇 de los previstos en las subsecciones 1.� a 6.� de la citada secci髇 2.�, en su redacci髇 dada por la presente norma foral. En este caso, las actuaciones realizadas en el curso de un procedimiento que hubiese terminado de la forma prevista en este apartado, as� como los documentos y otros elementos de prueba obtenidos en dichos procedimientos conservar醤 su validez y eficacia a efectos probatorios en los procedimientos de gesti髇 que se inicien en virtud de este apartado, siempre que su examen pueda realizarse de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora de dichos procedimientos.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica

Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango contradigan o se opongan a lo dispuesto en la presente norma foral y, en particular, el art韈ulo 7 de la Norma Foral 7/1988 de 15 de julio, sobre R間imen Fiscal de Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria.

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

Uno. La presente norma foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Gipuzkoa, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en sus preceptos.

Dos. Las modificaciones introducidas en el ordinal primero del art韈ulo 1, salvo lo dispuesto en sus apartados tres y seis, as� como las introducidas en el apartado cinco del del ordinal primero del art韈ulo 2, en el ordinal primero del art韈ulo 6 y en el art韈ulo 7, ser醤 aplicables exclusivamente a autoliquidaciones correspondientes a per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018.