Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de las entidades locales

Anexo 1
"Pasivos financieros

1. Al efecto de esta Orden, constituyen un pasivo financiero, en todo caso, los saldos de las siguientes cuentas:

• a) Entidades sujetas al Plan general de contabilidad p鷅lica adaptado a la Administraci髇 local:

  Cuentas 150, 156, 159, 163, 164, 167, 169, 170, 172, 173, 174, 176, 177, 178, 179, 500, 502, 506, 509, 513, 514, 517, 519, 520, 521, 522, 523, 524, 526, 527, 528 y 529.

• b) Entidades sujetas al Plan de cuentas local simplificado:

  Cuentas 170, 172, 177, 178, 179, 520, 521, 522, 527, 528 y 529. Se tienen que incluir igualmente los pasivos financieros mencionados en la letra a anterior y que no est閚 previstos en el Plan de cuentas local simplificado, de acuerdo con el car醕ter supletorio del Plan general de contabilidad p鷅lica adaptado a la Administraci髇 local previsto en la regla 7 de la Instrucci髇 del modelo simplificado de contabilidad local.

• c) Entidades sujetas al modelo b醩ico de contabilidad local:

  Saldos pendientes de pr閟tamos, cr閐itos, operaciones de tesorer韆 y otros pasivos financieros. Se tienen que incluir igualmente los pasivos financieros mencionados en las letras a y b anteriores y que no est閚 previstos en el modelo b醩ico de contabilidad local, de acuerdo con el car醕ter supletorio de la instrucci髇 del modelo simplificado de contabilidad local previsto en la regla 5 de la instrucci髇 del modelo b醩ico de contabilidad local.

• d) Entidades sujetas al Plan general de contabilidad y al plan general de contabilidad de peque馻s y medianas empresas:

  Plan general de contabilidad: cuentas 150, 153, 154, 160, 161, 162, 163, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 177, 178, 179, 500, 501, 502, 505, 506, 507, 509, 510, 511, 512, 513, 514, 520, 521, 522, 523, 524, 525, 527 y 528.

  Plan general de contabilidad de peque馻s y medianas empresas: cuentas 150, 153, 154, 160, 161, 162, 163, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 177, 179, 500, 502, 505, 506, 507, 509, 510, 511, 512, 513, 514, 520, 521, 522, 523, 524, 525, 527 y 528.

"2. De acuerdo con la disposici髇 final 31� de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para el a駉 2013, no se han incluir en el 醡bito objetivo de esta Orden las cantidades a reintegrar como consecuencia de las liquidaciones definitivas de la participaci髇 en los tributos del Estado.

LE0000542462_20150101 Anexo 1 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALU袮] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales (獶.O.G.C.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Anexo 2
Documentaci髇 adicional que se debe enviar en determinados procedimientos y otras especificaciones

-1 Avales de operaciones de cr閐ito

1.1 En el caso de los avales de operaciones de cr閐ito se debe enviar, adicionalmente a la documentaci髇 prevista en los art韈ulos 3, 4 o 5, un informe de la persona titular de la secretar韆 que acredite el cumplimiento de las previsiones del art韈ulo 49.6 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, si se trata de un aval a favor de personas o entidades con quienes se contraten obras o servicios o exploten concesiones, o de lo que prev� el art韈ulo 49.7 de la Ley mencionada, si se trata de una sociedad mercantil con una participaci髇 del ente local no inferior al 30% del capital. No hay que enviar este informe en el caso de los avales previstos en el art韈ulo 49.5 de esta Ley, relativo a los avales del ente local a favor de los organismos aut髇omos, de las sociedades mercantiles dependientes o de las sociedades mercantiles participadas por diversas entidades locales.

1.2 Si el ente local avala una operaci髇 de cr閐ito que tiene que formalizar uno de los entes dependientes sujeto a tutela financiera, corresponde a este 鷏timo ente el env韔 de la documentaci髇 prevista en esta Orden. El aval del ente local se debe hacer constar en los apartados de garant韆s y de observaciones del modelo CL-2.

-2 Modificaci髇 de condiciones

2.1 La modificaci髇 de una operaci髇 de cr閐ito a largo plazo, tramitada anteriormente, que no afecte a sus condiciones contractuales o que no supere las inicialmente autorizadas o comunicadas, se debe comunicar mediante el env韔 del modelo CL-2, a excepci髇 del cambio de finalidad que se debe hacer constar por medio del modelo CL-1. En los dos casos solo se debe rellenar el apartado objeto de modificaci髇. Estas modificaciones son las que se detallan a continuaci髇:

• a) La modificaci髇 de la entidad de cr閐ito prestamista.
• b) La reducci髇 del importe de la operaci髇.
• c) La reducci髇 del tipo de inter閟 nominal, si no se modifica el r間imen de determinaci髇.
• d) La reducci髇 de cualquiera de las comisiones pactadas, si no se modifica el r間imen de determinaci髇.
• e) La modificaci髇 de cualquiera de las garant韆s pactadas.
• f) El cambio de la finalidad de la operaci髇.

2.2 En el resto de modificaciones, se presentaran los modelos previstos en el art韈ulo 3.2.

2.3 La amortizaci髇 anticipada, total o parcial, de una operaci髇 de cr閐ito, y su sustituci髇 por una nueva operaci髇 no se considera una modificaci髇 de condiciones, sino una operaci髇 de sustituci髇 total o parcial de operaciones preexistentes. Para la solicitud de autorizaci髇 y para la comunicaci髇 de estas operaciones deben presentarse los modelos previstos en el art韈ulo 3.2 y cumplimentar el modelo CL-1S, en lugar del modelo CL-1. En el modelo CL-1S se detallan las operaciones de cr閐ito preexistentes objeto de sustituci髇.

2.4 La amortizaci髇 anticipada, total o parcial, de una operaci髇 que no sea sustituida por una nueva operaci髇, se comunicar� mediante la presentaci髇 de un certificado de la persona titular de la intervenci髇 de la entidad, en el cual se har� constar:

• a) El n鷐ero de expediente que el Departamento de Econom韆 y Conocimiento asign� a la operaci髇 de cr閐ito cancelada o amortizada parcialmente y la fecha de formalizaci髇.
• b) El importe amortizado y, eventualmente, el importe de la deuda viva restante despu閟 de la amortizaci髇 anticipada, los gastos en concepto de comisiones y la fecha en que se ha efectuado esta amortizaci髇.

2.5 En las operaciones de cr閐ito a corto plazo, la modificaci髇 de las condiciones pactadas en operaciones ya comunicadas se notificar� mediante la presentaci髇 de un nuevo grupo de modelos CT-0 y CT-1, en el plazo previsto en el art韈ulo 5 de esta Orden. 趎icamente se cumplimentar� el apartado objeto de modificaci髇.

-3 Operaciones de cr閐ito a corto plazo

3.1 Las entidades sujetas al Plan general de contabilidad no tienen que rellenar el apartado del modelo CT-1 relativo a datos contables y a la ratio legal de tesorer韆.

3.2 Si existe el aval del ente local a la operaci髇 de cr閐ito a corto plazo formalizada por un ente dependiente sujeto a tutela financiera, se presentaran dos grupos de modelos CT-0 y CT-1, uno para el aval y el otro para la operaci髇 de cr閐ito.

-4 Previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros

4.1 Si las previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros del modelo PR-1 se refieren a las medidas de saneamiento aprobadas con el objeto de absorber el remanente de tesorer韆 para gastos generales negativo, es necesario que la evoluci髇 de los importes indicados en la casilla relativa a este concepto recoja su absorci髇 progresiva durante el periodo previsto.

4.2 Si estas previsiones se refieren a las medidas de saneamiento aprobadas con el objeto de equilibrar una situaci髇 de ahorro neto negativo, es necesario que la "ratio de capacidad de retorno. Amortizaci髇 anual" sea positiva dentro del plazo del plan de saneamiento financiero. Asimismo, en caso de que el remanente de tesorer韆 para gastos generales negativo haya sido provocado por una situaci髇 de ahorro neto negativo, el ente local o el organismo aut髇omo local puede aprobar un plan de saneamiento financiero al amparo del art韈ulo 53.1 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales siempre que acredite la absorci髇 del remanente dentro del plazo previsto por el art韈ulo 193 de esta Ley. El plan debe prever las medidas de gesti髇, tributarias, financieras y presupuestarias necesarias para alcanzar estos objetivos.

-5 Estabilidad presupuestaria

El informe de evaluaci髇 del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, previsto en el art韈ulo 16 del Real decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, se debe acreditar mediante el env韔 de los modelos PR-0 y PR-1.2. En este supuesto se deben cumplimentar 鷑icamente las casillas 1 a 20 de la primera columna del modelo PR-1.2 y se debe indicar si los datos hacen referencia a la aprobaci髇 del presupuesto, del presupuesto modificado -como consecuencia de la aprobaci髇 de un cr閐ito extraordinario o de un suplemento de cr閐ito- o de la liquidaci髇 presupuestaria. En el caso de la liquidaci髇 presupuestaria, se deben indicar los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas. La capacidad o necesidad de financiaci髇 se puede aproximar por el concepto de super醰it o d閒icit no financiero, previsto en la casilla 21 del modelo PR-1.2, que corresponde a la diferencia entre los cap韙ulos 1 a 7 de ingresos y los cap韙ulos 1 a 7 de gastos. En el supuesto de que sea procedente efectuar ajustes sobre este concepto, se debe cumplimentar el apartado del modelo "Capacidad / necesidad de financiaci髇". En el modelo PR-0 se debe indicar la relaci髇 de los entes dependientes que se integran en los datos consolidados del modelo PR-1.2, que deben ser los que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado.

La aprobaci髇 por acuerdo plenario del plan econ髆ico y financiero, previsto en el art韈ulo 21 la Ley org醤ica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, y en el art韈ulo 10 de esta Orden, se debe acreditar mediante el env韔 de los modelos PR-0 y PR-1.2 y de una memoria del presidente o de la presidenta del ente local relativa a las hip髏esis utilizadas en la elaboraci髇 de las previsiones de ingresos y gastos. En el modelo PR-0 se debe indicar la relaci髇 de los entes dependientes que se integran en los datos consolidados del modelo PR-1.2, que deben ser los que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado.

-6 Remisi髇 de una copia de las auditor韆s financieras de determinados entes dependientes

De acuerdo con la disposici髇 adicional sexta de la Ley 26/2009, del 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, los entes locales de m醩 de 50.000 habitantes o con un presupuesto general superior a 50.000.000 de euros, tienen que enviar al Departamento de Econom韆 y Conocimiento una copia de las auditor韆s financieras de los entes dependientes previstos en el art韈ulo 1 de esta Orden que no est閚 sometidos a fiscalizaci髇 previa, en el plazo normativo previsto para rendir la cuenta general. Adicionalmente, el balance y la cuenta de p閞didas y ganancias auditadas se debe enviar en el formato de los modelos PR-0 y PR-1S.1 (formulario 11).

-7 Periodo medio de pago a los proveedores

La acreditaci髇 de las medidas adoptadas por el ente local cuando el periodo medio de pago supere el plazo m醲imo que prev� la normativa sobre morosidad, en los t閞minos previstos en la Ley org醤ica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, se debe efectuar mediante el env韔 de los modelos PR-0, PR-1 y PT (Plan de tesorer韆) y de una memoria del presidente o de la presidenta del ente relativa a las hip髏esis utilizadas en la elaboraci髇 de las previsiones contenidas en los modelos. Las medidas tienen que hacer referencia a la reducci髇 de gastos, el incremento de ingresos o a la gesti髇 de cobros y pagos.

-8 Informe de sostenibilidad financiera previsto en el art韈ulo 7.4 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases del r間imen local, para el ejercicio de nuevas competencias distintas de las propias y de las atribuidas por delegaci髇

En la solicitud del informe, se debe enviar la documentaci髇 que se se馻la a continuaci髇:

• a) Modelos PR-0 "datos generales" y PR-1.2 "Previsiones de ingresos y gastos" (Formulario 9). Datos consolidados del grupo integrado por el ente local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Este documento debe detallar los datos relativos a la 鷏tima liquidaci髇 presupuestaria aprobada y las previsiones de ingresos y gastos para el ejercicio en curso y los tres siguientes. Estas previsiones tienen que incorporar el efecto del ejercicio de las nuevas competencias distintas de las propias o de las atribuidas por delegaci髇.
• b) Memoria relativa a las hip髏esis utilizadas en la elaboraci髇 de las previsiones de ingresos y gastos y que valore la sostenibilidad financiera de la nueva competencia. Este documento debe especificar, como m韓imo, las hip髏esis principales que explican la evoluci髇 de cada uno de los cap韙ulos.

-9 Procedimiento previsto en el art韈ulo 39.5 del texto refundido de la Ley del suelo, relativo al destino del patrimonio p鷅lico del suelo a la reducci髇 de deuda

En la solicitud de autorizaci髇, se debe enviar la documentaci髇 que se se馻la a continuaci髇:

• a) Modelos PR-0 "datos generales" y PR-1.2 "Previsiones de ingresos y gastos" (Formulario 9). Datos consolidados del grupo integrado por el ente local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Este documento debe detallar los datos relativos a la 鷏tima liquidaci髇 presupuestaria aprobada y las previsiones de ingresos y gastos para el ejercicio en curso y los diez siguientes. Estas previsiones deben incorporar las anualidades de reposici髇 del patrimonio p鷅lico del suelo en este plazo.
• b) Memoria del presidente o de la presidenta del ente local relativa a las hip髏esis utilizadas en la elaboraci髇 de las previsiones de ingresos y gastos. Este documento debe especificar, como m韓imo, las hip髏esis principales que explican la evoluci髇 de cada uno de los cap韙ulos y el importe y ejercicio presupuestario de las anualidades de reposici髇 del patrimonio p鷅lico del suelo. Adicionalmente, tiene que acreditar el cumplimiento de los requisitos previstos en los apartados a, b y c del art韈ulo 39.5 del texto refundido de la Ley del suelo.
• c) Certificado del acuerdo del Pleno en los t閞minos previstos en el apartado d del art韈ulo 39.5 del texto refundido de la Ley del suelo.

-10 Firma de los modelos

En los modelos relativos a los datos generales de la tramitaci髇 se debe hacer constar la firma del presidente o de la presidenta de la entidad y de la persona titular de la intervenci髇.

En la tramitaci髇 mediante la extranet de las administraciones catalanas se prev� la firma electr髇ica de la persona titular de la secretar韆 que hace constar que el env韔 de la documentaci髇 ha sido ordenado por el presidente o por la presidenta de la entidad y que la informaci髇 presupuestaria, contable y financiera cuenta con el visto bueno de la persona titular de la intervenci髇.

Tambi閚 se prev�, alternativamente, la firma electr髇ica de la persona habilitada para efectuar el env韔 y hacer constar que este ha sido ordenado por el presidente o por la presidenta de la entidad y que la informaci髇 presupuestaria, contable y financiera cuenta con el visto bueno de la persona titular de la intervenci髇. La resoluci髇 de habilitaci髇 debe ser dictada por la persona que preside la entidad a propuesta de la persona titular de la secretar韆. La persona habilitada tiene que ser funcionaria al servicio de la Administraci髇 local. En este supuesto, se debe adjuntar el documento electr髇ico que contiene la resoluci髇 mencionada, que se entender� declarada vigente por su utilizaci髇.

-11 Instrucciones para cumplimentar los modelos

Las instrucciones para cumplimentar los modelos previstos en esta Orden figuran en la extranet de las administraciones catalanas (www.eacat.cat).

LE0000542462_20150101 Anexo 2 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALU袮] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales (獶.O.G.C.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

"Anexo 3
"Procedimiento de c醠culo de las anualidades te髍icas, ratios legales y ratios financieras

-1 Anualidades te髍icas.

1.1 Concepto

Para el c醠culo de la ratio legal de ahorro neto corresponde calcular una anualidad te髍ica de cada una de las operaciones de cr閐ito a largo plazo, calculada en t閞minos constantes, independientemente de la modalidad y condiciones de cada operaci髇. Son operaciones de cr閐ito a largo plazo las operaciones concertadas con un plazo superior a 1 a駉.

Las anualidades te髍icas se calculan en el modelo CL-3. En este modelo se deben hacer constar las anualidades te髍icas de las operaciones de cr閐ito a largo plazo formalizadas o avaladas por la entidad que concierta la operaci髇 en tr醡ite, incluyendo las operaciones vigentes, las tramitadas anteriormente pendientes de formalizaci髇 y la operaci髇 de cr閐ito en tr醡ite. Dentro de las operaciones avaladas se incluyen tanto las avaladas a favor de entes dependientes como las avaladas a favor de otros entes. En caso de que la operaci髇 de cr閐ito en tr醡ite est� destinada a la sustituci髇 de operaciones preexistentes, hay que incluir esta operaci髇, y no las operaciones objeto de sustituci髇.

1.2 M閠odo de c醠culo

Para hacer el c醠culo en t閞minos constantes, se tienen que utilizar el procedimiento de c醠culo de las anualidades correspondiente al sistema de amortizaci髇 de cuota constante, que comprende intereses y amortizaci髇. El m閠odo de c醠culo de la anualidad te髍ica es el siguiente:

• a. En las operaciones pactadas con amortizaciones parciales:

  A= [C x i] / [1 - (1 + i)-n]

  donde:

  A= Anualidad te髍ica.

  C= Capital pendiente de amortizaci髇 a la fecha en que se efect鷄 el c醠culo o capital inicial si se trata de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a esta fecha o pendientes de disposici髇.

  i= Tipo de inter閟 nominal anual vigente, en tanto por 1.

  Si la operaci髇 se pacta sin inter閟, la anualidad te髍ica se debe calcular dividiendo el capital pendiente por el plazo que falta hasta el vencimiento.

  En el caso de operaciones de cr閐ito en tr醡ite o pendientes de formalizaci髇, se debe efectuar una estimaci髇 del tipo de inter閟 que se aplicar� a partir de la formalizaci髇, de acuerdo con el procedimiento previsto en el proyecto de contrato.

  n= Plazo que falta hasta el vencimiento, en a駉s redondeados al entero superior.

• b. En las operaciones pactadas con amortizaci髇 al vencimiento:

  A*= [C* x i*] / [1 - (1 + i*)-n*]

  donde:

  A*= Anualidad del conjunto de operaciones de cr閐ito con amortizaci髇 al vencimiento.

  C*= Suma de los capitales pendientes de amortizaci髇 de las operaciones de cr閐ito con amortizaci髇 al vencimiento a la fecha en que se efect鷄 el c醠culo o capital inicial si se trata de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a esta fecha o pendientes de disposici髇.

  i*= Tipo de inter閟 nominal anual vigente, calculado como media ponderada por el importe del capital pendiente, en tanto por 1.

  n*= Plazo que falta hasta el vencimiento, calculado como media ponderada por el importe del capital pendiente, en a駉s redondeados al entero superior.

  La anualidad te髍ica de cada una de las operaciones con amortizaci髇 al vencimiento es el resultado de multiplicar A* por el cociente entre el capital pendiente de la operaci髇 y la suma de los capitales pendientes de este tipo de operaciones.

  No obstante, en el modelo CL-3 se debe indicar cada una de las operaciones con amortizaci髇 al vencimiento en filas separadas y rellenar todos los apartados excepto el relativo al capital pendiente. En la fila que sigue a este tipo de operaciones, que tienen que aparecer agrupadas, se debe rellenar el apartado relativo al capital pendiente con el valor C*, el apartado relativo al tipo de inter閟 nominal anual vigente con el valor i* y el apartado relativo al plazo que falta hasta el vencimiento con el valor n*.

1.3 Fecha de referencia del capital pendiente

La fecha de referencia del capital pendiente de las operaciones de cr閐ito tiene que ser la m醩 pr髕ima posible o, como m醲imo, la fecha de cierre del 鷏timo ejercicio. En el caso de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a la fecha de referencia o pendientes de disposici髇, hay que indicar el capital inicial.

El tipo de inter閟 nominal anual vigente y el plazo que falta hasta el vencimiento se debe calcular en esta fecha.

-2 Ratio legal de ahorro neto

2.1 La ratio legal de ahorro neto, prevista en el art韈ulo 3.1 a de esta Orden, se calcula a partir de los datos contables y de las anualidades te髍icas de las operaciones de cr閐ito a largo plazo formalizadas o avaladas por la entidad que concierta la operaci髇 en tr醡ite.

2.2 El ahorro neto se calcula de forma diferente seg鷑 el tipo de entidad:

• a) Entes locales y organismos aut髇omos locales.

  El ahorro neto se obtiene a partir de la diferencia entre los derechos reconocidos netos de los cap韙ulos 1 a 5 y las obligaciones reconocidas netas de los cap韙ulos 1, 2 y 4, correspondientes a la liquidaci髇 del presupuesto del 鷏timo ejercicio. No se tienen que incluir los ingresos por operaciones corrientes afectados a operaciones de capital (ingresos del art韈ulo 35 "contribuciones especiales", concepto 396 "ingresos por actuaciones de urbanizaci髇", concepto 397 "aprovechamientos urban韘ticos" y otros conceptos, que se tienen que detallar en el apartado de observaciones del modelo CL-4, PR-1 o PR-1S) ni las obligaciones reconocidas derivadas de modificaciones de cr閐ito que se hayan financiado con remanente l韖uido de tesorer韆. Obtenida esta diferencia, se deducen las anualidades te髍icas detalladas en los apartados 1 y 2.1 anteriores.

• b) Entidades p鷅licas empresariales locales y sociedades mercantiles participadas por los entes locales.

  El ahorro neto se obtiene a partir de la suma del resultado de la actividad ordinaria y de los gastos financieros, correspondientes a las cuentas anuales del 鷏timo ejercicio. Obtenido este importe, se deducen las anualidades te髍icas detalladas en los apartados 1 y 2.1 anteriores.

2.3 La ratio legal se obtiene dividiendo el ahorro neto por los derechos reconocidos netos de los cap韙ulos 1 a 5 con los ajustes detallados en el apartado 2.2 a anterior, en el caso de los entes locales y de los organismos aut髇omos locales, o por los ingresos de explotaci髇, en el caso de las entidades p鷅licas empresariales locales y de las sociedades mercantiles participadas por los entes locales. El resultado obtenido se debe multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CL-4, en la versi髇 que corresponda.

-3 Ratio legal de deuda viva

3.1 La ratio legal de deuda viva, a que hace referencia el art韈ulo 3.1.b de esta Orden, se obtiene del cociente entre la deuda viva prevista a 31 de diciembre del ejercicio en curso y los ingresos corrientes con los ajustes detallados en el apartado 2.2 a anterior, en t閞minos consolidados, del grupo integrado por el ente local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Hay que incluir la deuda viva prevista de las operaciones de cr閐ito mencionadas en los art韈ulos 2.1.a y 2.1.b, concertadas y tramitadas por estos entes, y el importe es la suma de los saldos previstos para las cuentas detalladas en el anexo 1. El resultado obtenido se tiene que multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CL-4, en la versi髇 que corresponda.

3.2 El numerador de esta ratio legal es la previsi髇 de deuda viva a 31 de diciembre del ejercicio en curso. Esta previsi髇 se debe efectuar de acuerdo con los criterios siguientes:

• a) Las previsiones de deuda viva por operaciones de cr閐ito a largo plazo son el resultado de incorporar a la deuda viva del ejercicio anterior la variaci髇 neta de los pasivos financieros prevista en el cap韙ulo 9 de ingresos y en el cap韙ulo 9 de gastos del presupuesto del ejercicio. Este c醠culo se efect鷄 teniendo en cuenta las modificaciones presupuestarias aprobadas, las variaciones previstas de los saldos de las cuentas detalladas en el anexo 1 y los criterios expuestos en la letra b posterior.
• b) Las operaciones de cr閐ito a largo plazo pendientes de disposici髇 se tienen que considerar dispuestas por la totalidad a 31 de diciembre del ejercicio en curso. Este criterio es de aplicaci髇 a las operaciones de cr閐ito a largo plazo tramitadas anteriormente y en tramitaci髇 que est閚 pendientes de formalizaci髇 o de disposici髇.
• c) Las previsiones sobre los importes dispuestos de las operaciones de cr閐ito a corto plazo se deben efectuar de acuerdo con las previsiones del plan de tesorer韆, previsto en el art韈ulo 13.6 de la Ley org醤ica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera.
• d) Las previsiones sobre la deuda viva avalada son el resultado de aplicar los criterios de las letras a, b y c anteriores a la deuda viva de la entidad beneficiaria del aval.

3.3 El denominador de esta ratio legal son los derechos reconocidos netos de los cap韙ulos 1 a 5, con los ajustes detallados en el apartado 2.2 a anterior, calculados a partir de la liquidaci髇 de los presupuestos y de los estados contables, en t閞minos consolidados, del grupo integrado por el ente local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Esta liquidaci髇 debe ser la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidaci髇 mencionada, se puede utilizar la liquidaci髇 del ejercicio inmediato precedente. Para efectuar este c醠culo en t閞minos consolidados se tiene que utilizar el mismo procedimiento previsto para el presupuesto en la secci髇 tercera del cap韙ulo IV del Real decreto 500/1990, de 20 de abril (BOE n^o. 101, de 27.4.1990).

-4 Ratio legal de tesorer韆

La ratio legal de tesorer韆, prevista en el art韈ulo 5.2 de esta Orden, se obtiene del cociente entre la suma de los importes dispuestos y disponibles pendientes de disposici髇 por las operaciones de cr閐ito a corto plazo formalizadas o avaladas -incluyendo la operaci髇 que es objeto de tramitaci髇- y los derechos reconocidos netos de los cap韙ulos 1 a 5 de la liquidaci髇 presupuestaria del ente local o del organismo aut髇omo local. Son operaciones de cr閐ito a corto plazo u operaciones de tesorer韆 las operaciones concertadas con un plazo igual o inferior a 1 a駉. La liquidaci髇 que debe utilizarse en el c醠culo de esta ratio legal es la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidaci髇 mencionada, se puede utilizar la liquidaci髇 del ejercicio inmediato precedente. El resultado obtenido se tiene que multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CT-1.

-5. Ratios financieras

5.1 Ratios financieras previstas en los modelos

Las ratios financieras se obtienen a partir de los datos econ髆icos y financieros del ente local o del ente dependiente, a excepci髇 de las previsiones del modelo PR-1 cuando hagan referencia a un grupo consolidado. Estas ratios figuran en el modelo CL-4, en las versiones CL-4.0, CL-4.1 y CL-4.2, y en el modelo PR-1. Las ratios financieras previstas en estos modelos son las "ratios de capacidad de retorno. Amortizaci髇 anual " las "Ratios de capacidad de retorno. Deuda viva" y la "Ratio de remanente de tesorer韆".

5.2 Previsiones de amortizaci髇 de operaciones de cr閐ito a largo plazo

En el c醠culo de las "Ratios de capacidad de retorno. Amortizaci髇 anual" se tienen que utilizar las previsiones de amortizaci髇 efectiva para los pr髕imos ejercicios elaboradas a partir de las condiciones contractuales espec韋icas de cada operaci髇 de cr閐ito concertada con un plazo superior a 1 a駉. Estas previsiones comprenden los gastos en concepto de amortizaciones derivadas de las operaciones de cr閐ito vigentes, las tramitadas anteriormente pendientes de formalizaci髇 y la operaci髇 de cr閐ito en tr醡ite. No se incluyen las operaciones de cr閐ito avaladas ni tampoco las amortizaciones anticipadas previstas, que se tienen que indicar en el apartado de observaciones del modelo CL-4. Estas previsiones se tienen que calcular teniendo en cuenta el efecto de las operaciones de sustituci髇 de operaciones preexistentes que se puedan concertar.

5.3 Ratios de capacidad de retorno. Amortizaci髇 anual

Estas ratios se calculan a partir de la diferencia entre el ahorro corriente ajustado y las previsiones de amortizaci髇 efectiva. El ahorro corriente ajustado se define como la diferencia entre los derechos reconocidos netos por operaciones corrientes, cap韙ulos 1 a 5 con los ajustes detallados en el apartado 2.2 a anterior, y las obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes, cap韙ulos 1 a 4, correspondientes a la liquidaci髇 del presupuesto del 鷏timo ejercicio. En estos importes se tienen que practicar los ajustes correspondientes a las desviaciones de financiaci髇 y a los gastos financiados con remanente de tesorer韆 para gastos generales que se hayan producido en los cap韙ulos mencionados. El resultado de la diferencia entre el ahorro corriente ajustado y las previsiones de amortizaci髇 efectiva se divide por los ingresos corrientes en los t閞minos antes mencionados, y se multiplica por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje.

En el modelo CL-4 estas ratios se calculan para el a駉 actual y para los pr髕imos tres a駉s y en el modelo PR-1 para los ejercicios a que hace referencia la previsi髇.

Las previsiones de los art韈ulos 3.2. g y 4.2 de esta Orden se deben aplicar si alguna de las ratios contenidas en el modelo CL-4 tiene signo negativo.

5.4 Ratios de capacidad de retorno. Deuda viva

La primera ratio se calcula como el cociente entre el ahorro corriente ajustado, definido en el apartado anterior, y la deuda viva por operaciones de cr閐ito a largo plazo a 31 de diciembre del ejercicio anterior. El resultado se multiplica por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio se calcula tambi閚 con la previsi髇 de deuda viva a 31 de diciembre del ejercicio en curso, que se efect鷄 seg鷑 los criterios detallados en el apartado 3.2 anterior. Las previsiones de los art韈ulos 3.2. g y 4.2 de esta Orden se tienen que aplicar si alguna de las ratios contenidas en el modelo CL-4 es inferior a un 7%.

Se calcula un segundo grupo de ratios con la deuda viva por cr閐itos y avales a largo plazo. Las previsiones de los art韈ulos 3.2. g y 4.2 de esta Orden se tienen que aplicar si alguna de las ratios contenidas en el modelo CL-4 es inferior a un 5%.

En el modelo PR-1 estas ratios se calculan para los ejercicios a que hace referencia la previsi髇.

5.5 Ratio de remanente de tesorer韆

Esta ratio se calcula como el cociente entre el remanente de tesorer韆 para gastos generales a 31 de diciembre del 鷏timo ejercicio liquidado y los ingresos corrientes en los t閞minos mencionados en el apartado 5.3 anterior. El resultado se multiplica por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje.

Las previsiones de los art韈ulos 3.2.g y 4.2 de esta Orden se deben aplicar, si la ratio contenida en el modelo CL-4 tiene signo negativo y supera un 5% de la base de c醠culo.

En el modelo PR-1 esta ratio se calcula para los ejercicios a que hace referencia la previsi髇.

LE0000542462_20150101 Anexo 3 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALU袮] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales (獶.O.G.C.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

ANEXO 4
Modelos

T閚gase en cuenta que, conforme establece el apartado 3 de la Res. [CATALU袮] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales (獶.O.G.C.� 29 junio), se sustituyen los contenidos de los modelos CL-4.3, PR-0, PR-1.1, PR-1S.1, CV-1 y VV-1, previstos en el presente anexo 4, por los que figuran en el anexo de dicha Resoluci髇.LE0000391779_20090630

T閚gase en cuenta el apartado 2 de la Res [CATALU袮] ECO/2829/2012, 13 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales (獶.O.G.C.� 21 diciembre), que sustituye los contenidos de los modelos CL-4.0, CL-4.1, CL-4.2, CL-4.3, PR-1.0, PR-1.2, PR-1S.0 y PR-1S.2, previstos en el presente anexo.LE0000495064_20121222

T閚gase en cuenta que, conforme la Res. [CATALU袮] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales (獶.O.G.C.� 29 diciembre), se sustituyen los contenidos de los modelos CL-4.0, CL-4.1, CL-4.2, PR-1.0 y PR-1.2 y se a馻den algunos nuevos, previstos en el presente anexo 4, por los que figuran en el anexo de dicha Resoluci髇.LE0000542462_20150101

LE0000455516_20110611 Modelo 獻T, Informe de tesorer韆� del anexo 4 introducido por el n鷐ero 2 de la Res [CATALU袮] ECO/1406/2011, 1 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales (獶.O.G.C.� 10 junio).Vigencia: 11 junio 2011