Orden de 12 de marzo de 2001 por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2000, y se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos

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Sumario

V閍se O.M. HAC/536/2002, 7 marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2001, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica (獴.O.E.� 13 marzo).LE0000169358_20020314

La regulaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se contiene b醩icamente en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias (獴olet韓 Oficial del Estado� del 10), y en el Reglamento de dicho Impuesto aprobado en el art韈ulo 鷑ico del Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero (獴olet韓 Oficial del Estado� del 9).

El art韈ulo 79 de la Ley, en sus apartados 1 y 4, establece a cargo de los contribuyentes la obligaci髇 de presentar y suscribir declaraci髇 por este impuesto, con los l韒ites y condiciones que reglamentariamente se establezcan. No obstante, en los apartados 2 y 3 del citado art韈ulo, en la redacci髇 dada a los mismos por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30), se excluye de la obligaci髇 de declarar por el ejercicio 2000 a los contribuyentes cuyas rentas no superen las cuant韆s brutas anuales que, en funci髇 del origen o fuente de las rentas, se se馻lan en dichos apartados. Por su parte, el art韈ulo 59 del Reglamento del Impuesto, en la redacci髇 dada al mismo por el Real Decreto 1968/1999, de 23 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30), al desarrollar la obligaci髇 de declarar, establece las condiciones y l韒ites para la exclusi髇 de la obligaci髇 de declarar en relaci髇 con los contribuyentes que obtengan rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el art韈ulo 71 de la Ley del Impuesto o que tengan derecho a deducci髇 por inversi髇 en vivienda, por doble imposici髇 internacional o que realicen aportaciones a Planes de Pensiones o Mutualidades de Previsi髇 Social que reduzcan la base imponible.

Por lo que ata馿 a los contribuyentes obligados a declarar, el art韈ulo 80 de la Ley dispone que 閟tos, al tiempo de presentar su declaraci髇, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, estableciendo, adem醩, que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 se podr� fraccionar en la forma que reglamentariamente se determine. A estos efectos, el apartado 2 del art韈ulo 60 del Reglamento del Impuesto establece que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 se podr� fraccionar, sin inter閟 ni recargo alguno, en dos partes: La primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraci髇, y la segunda del 40 por 100 restante, en el plazo que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda, siendo necesario, para disfrutar de este beneficio, que la declaraci髇 se presente dentro del plazo establecido y que 閟ta no sea una declaraci髇-liquidaci髇 complementaria.

Los apartados 5 y 6 del art韈ulo 79 de la Ley y el apartado 4 del art韈ulo 59 del Reglamento disponen que la declaraci髇 se efectuar� en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien podr� aprobar la utilizaci髇 de modalidades simplificadas o especiales de declaraci髇 y determinar los lugares de presentaci髇 de las mismas, as� como los documentos y justificantes que deben acompa馻rlas.

Adem醩 de las novedades relativas al 醡bito gestor del Impuesto a que se ha hecho referencia, la regulaci髇 sustantiva del mismo aplicable en el ejercicio 2000 ha experimentado otras que se contienen fundamentalmente en la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2000 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30); Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30), y Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de est韒ulo al ahorro familiar y a la peque馻 y mediana empresa (獴olet韓 Oficial del Estado� del 14).

Cabe destacar, por su importancia, las novedades introducidas por la 鷏tima de las citadas leyes en el tratamiento fiscal de las aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsi髇 Social, as� como en el r間imen tributario de las ganancias y p閞didas patrimoniales. Por lo que se refiere a las primeras, se incrementan los l韒ites generales de reducci髇 en la base imponible por aportaciones a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsi髇 Social, as� como los aplicables a las aportaciones realizadas por part韈ipes mayores de cincuenta y dos a駉s y de los afectados por minusval韆. Adem醩, se establece una reducci髇 adicional, por importe m醲imo de 300.000 pesetas (1.803,04 euros), para las aportaciones efectuadas a Planes de Pensiones de que sean titulares los c髇yuges que no obtengan rendimientos netos del trabajo ni de actividades econ髆icas, o los obtengan en cuant韆 inferior a 1.200.000 pesetas (7.212,15 euros). Finalmente, se introduce un r間imen especial de reducci髇 en la base imponible para las aportaciones realizadas a la mutualidad de previsi髇 social a prima fija de deportistas profesionales. Por lo que respecta al r間imen tributario de las ganancias y p閞didas patrimoniales, se establece la inclusi髇 en la parte especial de la base imponible de aquellas que deriven de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos con m醩 de un a駉 de antelaci髇 y se reduce el tipo impositivo aplicable a las mismas, que pasa del 20 por 100 al 18 por 100. Las modificaciones comentadas podr醤 ser aplicadas en el supuesto de finalizaci髇 del per韔do impositivo por fallecimiento del contribuyente, que tribute individualmente, con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de est韒ulo al ahorro familiar y a la peque馻 y mediana empresa (獴olet韓 Oficial del Estado� del 24), cuando as� lo decidan los sucesores del causante.

Debe, pues, procederse a la aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 correspondientes al ejercicio 2000 que incorporen las modificaciones normativas aplicables en el citado ejercicio. Desde esta perspectiva, la experiencia gestora de la pasada campa馻 aconseja el mantenimiento del n鷐ero y estructura de los modelos de declaraci髇. En consecuencia, en la presente Orden se procede a la aprobaci髇 de dos modelos de declaraci髇: uno, general u ordinario, aplicable, con car醕ter general, a todos los contribuyentes, y otro, especial o simplificado, que podr醤 utilizar los contribuyentes cuyas rentas, con independencia de su cuant韆, provengan exclusivamente de las fuentes que se relacionan en la presente Orden.

En relaci髇 con los aspectos auton髆icos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, debe significarse que la reforma de este tributo no ha alterado la estructura del gravamen auton髆ico o complementario dise馻do por la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31). Por ello, los modelos de declaraci髇 que se aprueban en la presente Orden deben utilizarse, al igual que en el ejercicio anterior, por todos los contribuyentes, con independencia de que la Comunidad Aut髇oma en que residan haya asumido o no la cesi髇 parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, o haya desarrollado las facultades normativas que le corresponden sobre esta figura tributaria.

Dentro de estos aspectos auton髆icos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, debe destacarse el hecho de que varias Comunidades Aut髇omas han establecido, en desarrollo del art韈ulo 13.uno.1.o.b) de la citada Ley 14/1996, deducciones auton髆icas que podr醤 aplicar los contribuyentes residentes en sus respectivos territorios. En concreto, las Comunidades Aut髇omas que han aprobado deducciones con vigencia para el ejercicio 2000 son las siguientes:

• Comunidad Aut髇oma de Illes Balears. Ley 9/1997, de 22 de diciembre, de diversas Medidas Tributarias y Administrativas (獴olet韓 Oficial de la Comunidad Aut髇oma de Illes Balears� del 30 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 17 de abril de 1998); Ley 12/1999, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Funci髇 P鷅lica y Econ髆icas (獴olet韓 Oficial de la Comunidad Aut髇oma de Illes Balears� del 30 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 18 de enero de 2000), y Ley 6/1999, de 3 de abril, de las Directrices de Ordenaci髇 Territorial de las Illes Balears y de Medidas Tributarias (獴olet韓 Oficial de la Comunidad Aut髇oma de Illes Balears� del 17 y 獴olet韓 Oficial del Estado� del 25 de mayo).
• Comunidad Aut髇oma de Castilla y Le髇. Ley 6/1999, de 27 de diciembre, de Medidas Econ髆icas, Fiscales y Administrativas (獴olet韓 Oficial de Castilla y Le髇� del 30 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 21 de enero de 2000).
• Comunidad Aut髇oma de Catalu馻. Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de Medidas Administrativas, Fiscales y de Adaptaci髇 al Euro (獶iario Oficial de la Generalidad de Catalu馻� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 2 de febrero de 1999), modificada por la Ley 4/2000, de 26 de mayo, de Medidas Fiscales y Administrativas (獶iario Oficial de la Generalidad de Catalu馻� del 29 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 20 de junio de 2000).
• Comunidad Aut髇oma de Galicia. Ley 8/1999, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Presupuestarias y de Funci髇 P鷅lica y Actuaci髇 Administrativa (獶iario Oficial de Galicia� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 3 de febrero de 2000).
• Comunidad de Madrid. Ley 24/1999, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (獴olet韓 Oficial de la Comunidad de Madrid� del 30 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 25 de febrero de 2000).
• Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia. Ley 9/1999, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y de Modificaci髇 de Diversas Leyes Regionales en materia de Tasas, Puertos, Educaci髇, Juego y Apuestas y Construcci髇 y Explotaci髇 de Infraestructuras (獴olet韓 Oficial de la Regi髇 de Murcia�. del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 11 de abril de 2000).
• Comunidad Aut髇oma de La Rioja. Ley 7/1999, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (獴olet韓 Oficial de La Rioja� del 30 y 獴olet韓 Oficial del Estado� del 29).
• Comunidad Aut髇oma Valenciana. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos (獶iario Oficial de la Generalidad Valenciana� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 7 de abril de 1998) con las modificaciones introducidas en la misma por la Ley 10/1998, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera y de Organizaci髇 de la Generalitat Valenciana (獶iario Oficial de la Generalidad Valenciana� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� del 9 de febrero de 1999), y la Ley 9/1999, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera y de Organizaci髇 de la Generalitat Valenciana (獶iario Oficial de la Generalidad Valenciana� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 1 de febrero de 2000).

Por lo que respecta a la escala del impuesto, debe indicarse que ninguna Comunidad Aut髇oma ha variado los importes de la escala contenida en el art韈ulo 61 de la Ley del Impuesto, circunstancia por la cual dicha escala deber� ser aplicada por todos los contribuyentes con independencia del lugar de su residencia habitual.

En definitiva, de acuerdo con la habilitaci髇 legal contenida en los n鷐eros 5 y 6 del art韈ulo 79 de la Ley del Impuesto y con objeto de simplificar las obligaciones formales que deben cumplimentar los contribuyentes, se ha estimado conveniente, al igual que en ejercicios anteriores, proceder a la aprobaci髇 de modelos de declaraci髇 鷑icos, en los que figuran debidamente diferenciados los aspectos auton髆icos. En este sentido, todas las deducciones auton髆icas aplicables en el ejercicio 2000 constan en cada una de las modalidades de declaraci髇, agrupadas por Comunidad Aut髇oma, con objeto de facilitar la identificaci髇 de las que, en su caso, corresponda cumplimentar.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (獴olet韓 Oficial del Estado� del 7), especifica en su art韈ulo 37 las personas que deben presentar declaraci髇 por este Impuesto tanto en el supuesto de obligaci髇 personal como en el de obligaci髇 real; 醡bito 閟te en el que la Ley 6/2000 ha introducido sendas modificaciones: La primera, relativa a la exenci髇 de la vivienda habitual del contribuyente, hasta un importe m醲imo de 25.000.000 de pesetas (150.253,03 euros), y la segunda, referente a la posibilidad de que, cuando un residente en territorio espa駉l pase a tener su residencia en otro pa韘, podr� optar por seguir tributando en este Impuesto por obligaci髇 personal en Espa馻.

Asimismo, el art韈ulo 38 de la Ley del Impuesto dispone que la declaraci髇 se efectuar� en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien podr�, de igual forma, determinar los lugares de presentaci髇 de la misma.

En id閚tico sentido a lo que se ha expuesto sobre la escala del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, puede se馻larse que, si bien la precitada Ley 14/1996 establece que las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular el m韓imo exento y la escala del Impuesto sobre el Patrimonio, lo cierto es que ninguna Comunidad Aut髇oma ha modificado los importes determinados a estos efectos por la Ley 19/1991. Consecuentemente, todos los contribuyentes, con independencia de que su Comunidad Aut髇oma haya asumido o no la cesi髇 del Impuesto sobre el Patrimonio, o haya desarrollado las facultades normativas que le corresponden sobre esta figura tributaria, deber醤 aplicar como importe del m韓imo exento la cifra de 18.000.000 de pesetas (108.182,18 euros) en virtud de lo establecido en el art韈ulo 28.Dos de la Ley 19/1991 y la escala contenida en el art韈ulo 30.Dos de la citada Ley, en la redacci髇 dada a los mismos por la Ley 54/1999, de 29 de diciembre.

Por todo ello, se hace necesario dictar las normas precisas para la aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el Impuesto sobre el Patrimonio, as� como las referentes a la determinaci髇 de los lugares, plazos y forma de presentaci髇 de declaraciones y de realizaci髇 de los ingresos o, en su caso, de la solicitud de las devoluciones resultantes de las mismas.

En consecuencia, haciendo uso de las autorizaciones conferidas por el apartado 4 del art韈ulo 59 del Reglamento del Impuesto, y de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril, de Reestructuraci髇 de los Departamentos Ministeriales (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28), en cuya virtud corresponde al Ministerio de Hacienda el ejercicio de las competencias hasta ahora atribuidas al Ministerio de Econom韆 y Hacienda, a trav閟 de los 髍ganos a que se refiere el apartado 1 del citado art韈ulo, as� como de las restantes que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

• 1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 79 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias, y en el art韈ulo 59 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, los contribuyentes estar醤 obligados a presentar y suscribir declaraci髇 por este Impuesto, con los l韒ites y condiciones establecidos en dichos art韈ulos.
• 2. No obstante, no tendr醤 que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributaci髇 individual o conjunta:
  • a) Rendimientos del trabajo, con el l韒ite de 3.500.000 pesetas brutas anuales (21.035,42 euros).
  • b) Rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta, con el l韒ite conjunto de 250.000 pesetas brutas anuales (1.502,53 euros).
  • c) Rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el art韈ulo 71 de la Ley del Impuesto con el l韒ite de 50.000 pesetas anuales (300,51 euros), siempre que dichas rentas procedan de un 鷑ico inmueble.
  • d) Rendimientos de capital mobiliario no sujetos a retenci髇 derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisici髇 de viviendas de protecci髇 oficial o de precio tasado, con el l韒ite conjunto de 100.000 pesetas brutas anuales (601,01 euros).

    En ning鷑 caso tendr醤 que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos del trabajo, de capital, o de actividades profesionales, as� como ganancias patrimoniales, con el l韒ite conjunto de 100.000 pesetas brutas anuales (601,01 euros).

• 3. El l韒ite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior ser� de 1.300.000 pesetas (7.813,16 euros) para los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo en los siguientes supuestos:
  • a) Cuando procedan de m醩 de un pagador. No obstante, aunque los rendimientos del trabajo procedan de m醩 de un pagador, si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, no superan en su conjunto la cantidad de 100.000 pesetas brutas anuales (601,01 euros), el l韒ite ser� de 3.500.000 pesetas brutas anuales (21.035,42 euros).
  • b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del c髇yuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el art韈ulo 7, letra k), de la Ley del Impuesto.
  • c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est� obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el Reglamento del Impuesto.
• 4. Estar醤 obligados a declarar, en todo caso, los contribuyentes que tengan derecho a deducci髇 por inversi髇 en vivienda, por doble imposici髇 internacional o que realicen aportaciones a Planes de Pensiones o Mutualidades de Previsi髇 social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
• 5. La presentaci髇 de la declaraci髇, en los supuestos en que exista obligaci髇 de efectuarla, ser� necesaria para obtener devoluciones por raz髇 de los pagos a cuenta efectuados, incluida a estos efectos la deducci髇 correspondiente al programa PREVER a que se refiere la Ley 39/1997, de 8 de octubre, por la que se aprueba el Programa PREVER para la modernizaci髇 del parque de veh韈ulos autom髒iles, el incremento de la seguridad vial y protecci髇 del medio ambiente (獴olet韓 Oficial del Estado� del 10).

Segundo. Modalidades de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.-

Las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas son de dos modalidades:

• 1. Declaraci髇 simplificada que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente Orden, podr醤 utilizar los contribuyentes cuyas rentas, con independencia de su cuant韆, provengan de alguna de las siguientes fuentes y conceptos:
  • a) Rendimientos del trabajo.
  • b) Rendimientos del capital mobiliario.
  • c) Rendimientos del capital inmobiliario.
  • d) Imputaciones de rentas inmobiliarias.
  • e) Ganancias y p閞didas patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en Instituciones de Inversi髇 Colectiva sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, as� como de premios sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta obtenidos por la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
  • f) Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 de la vivienda habitual del contribuyente cuando el importe total obtenido se reinvierta en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual, en las condiciones establecidas en el art韈ulo 39 del Reglamento del Impuesto.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, no podr醤 presentar declaraci髇 simplificada:

  Los contribuyentes que hayan obtenido rentas de distinta naturaleza a las enumeradas anteriormente.

  Los contribuyentes que hayan obtenido rentas exentas que, no obstante, deban tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas.

  Los contribuyentes que tengan derecho a efectuar compensaciones de partidas negativas procedentes de ejercicios anteriores.

  Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.

• 2. Declaraci髇 ordinaria que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente orden, es aplicable con car醕ter general a todos los contribuyentes, y cuyo uso es obligatorio para aquellos que no puedan utilizar el modelo simplificado.

Tercero. Obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio.-

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, estar醤 obligados a presentar declaraci髇 por este Impuesto:

• a) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaci髇 personal, cuando su base imponible, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 18.000.000 de pesetas (108.182,18 euros) o cuando, no d醤dose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 100.000.000 de pesetas (601.012,10 euros).

  De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 5.1.a) de la Ley 19/1991, cuando un residente en territorio espa駉l pase a tener su residencia en otro pa韘 podr� optar por seguir tributando por obligaci髇 personal en Espa馻.

  La opci髇 deber� ejercitarse mediante la presentaci髇 de la declaraci髇 por obligaci髇 personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio espa駉l.

• b) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaci髇 real, cualquiera que sea el valor de su patrimonio neto.

Cuarto. Aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el Impuesto sobre el Patrimonio:

• 1. Se aprueban los modelos de declaraci髇 simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio y los documentos de ingreso o devoluci髇, consistentes en:
  • a) Declaraciones por los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio, que figuran en el anexo I:
    • Modelo D-101. Declaraci髇 simplificada del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • Modelo D-100. Declaraci髇 ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • Modelo D-714. Declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio.
  • b) Documentos de ingreso o devoluci髇, que figuran en el anexo II:
    • Modelo 100. Documento de ingreso o devoluci髇 de la declaraci髇 simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaraci髇 simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • Modelo 714. Documento de ingreso de la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio.
• 2. Se aprueban los sobres de retorno, que figuran en el anexo III y que se relacionan a continuaci髇:
  • a) Sobre de retorno de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) Sobre de retorno de la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio.
  • c) Sobre de retorno 玃rograma de ayuda� de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio que se generen mediante el m骴ulo de impresi髇 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Quinto. Plazo de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio:

• 1. El plazo de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser� el comprendido entre el 2 de mayo y el 20 de junio de 2001, ambos inclusive.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las declaraciones con derecho a devoluci髇 y aqu閘las en las que se renuncie a la misma deber醤 presentarse entre el 2 de mayo y el 2 de julio de 2001, ambos inclusive.

• 2. La declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse, en su caso, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en el mismo plazo de esta 鷏tima.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en aquellos supuestos en que no exista obligaci髇 de presentar declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio se presentar� en el plazo comprendido entre el 2 de mayo y el 2 de julio de 2001, ambos inclusive.

Sexto. Forma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio:

• 1. Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio se presentar醤 con arreglo a los modelos que correspondan de los aprobados en esta Orden, firmados por el declarante y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la declaraci髇 ser� suscrita y presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuar醤 en representaci髇 de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en ella, en los t閞minos del art韈ulo 44 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31).
• 2. Igualmente, ser醤 v醠idas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos de los modelos aprobados en el apartado cuarto de esta Orden, se generen exclusivamente mediante la utilizaci髇 del m骴ulo de impresi髇 desarrollado, a estos efectos, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Dichas declaraciones deber醤 presentarse en los correspondientes sobres de retorno a que se refiere la letra c) del n鷐ero 2 del apartado cuarto de la presente Orden.
• 3. Las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas deber醤 ir acompa馻das del ejemplar para la Administraci髇 del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 100. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci髇 la imputaci髇 de rentas en el r間imen de transparencia fiscal internacional a que se refiere el art韈ulo 75 de la Ley del Impuesto, deber醤 presentar, adem醩, los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espa駉l:
  • Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.
  • Relaci髇 de administradores.
  • Balance y Cuenta de P閞didas y Ganancias.
  • Importe de las rentas positivas que deban ser imputadas.
  • Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser imputada.

S閜timo. Lugar de presentaci髇 e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio:

• 1. Los contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o por el Impuesto sobre el Patrimonio deber醤 determinar la deuda tributaria que corresponda por estos impuestos e ingresar, en su caso, los importes resultantes en el Tesoro P鷅lico al tiempo de presentar las respectivas declaraciones. Todo ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado octavo de la presente Orden.
• 2. La presentaci髇 y realizaci髇 del ingreso resultante de las autoliquidaciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas podr� efectuarse en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o Administraciones de la misma en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal el declarante, as� como en cualquier entidad colaboradora (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de cr閐ito) sita en territorio espa駉l.
• 3. En aquellos casos en que las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas resulten a devolver, la presentaci髇 de las mismas se podr� efectuar tanto en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o Administraciones de la misma, en cuya demarcaci髇 territorial tenga el domicilio fiscal el declarante, como en cualquier oficina sita en territorio espa駉l de la entidad colaboradora en la que se desee recibir el importe de la devoluci髇, haciendo constar, en ambos casos, el C骴igo Cuenta Cliente (CCC) que identifique la cuenta a la que deba realizarse la transferencia.

  Cuando el contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora o concurra alguna otra circunstancia que lo justifique, se podr� hacer constar dicho extremo acompa馻ndo a la declaraci髇 escrito dirigido al Administrador o Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podr� ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 que proceda mediante la emisi髇 de cheque nominativo del Banco de Espa馻.

  Asimismo, se podr� ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

• 4. Las declaraciones negativas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y aqu閘las en las que se renuncie a la devoluci髇 se presentar醤 bien directamente, o por correo certificado, ante la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante.
• 5. La declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse, en su caso, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en el mismo lugar que esta 鷏tima.

  No obstante lo anterior, en los supuestos en que la declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea negativa o se renuncie a la devoluci髇 y la correspondiente al Impuesto sobre el Patrimonio sea positiva, ambas deber醤 presentarse en el lugar en el que se efect鷈 el ingreso de esta 鷏tima, de acuerdo con lo dispuesto en el n鷐ero 2 del presente apartado.

  En los supuestos en que no se presente declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse en los lugares recogidos en el n鷐ero 2 del presente apartado si el resultado de esta declaraci髇 es positivo, o bien directamente, o por correo certificado, ante la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, si el resultado es negativo.

• 6. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio sujetos por obligaci髇 personal que tengan su residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante el plazo a que se refiere el apartado quinto de esta Orden podr醤, adem醩, realizar el ingreso o solicitar la devoluci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como el ingreso por el Impuesto sobre el Patrimonio en las oficinas situadas en el extranjero de las entidades de dep髎ito autorizadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para actuar como colaboradoras para la realizaci髇 de estas operaciones. Dichas declaraciones se dirigir醤 a la 鷏tima Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuya demarcaci髇 tuvieron o tengan su residencia habitual.
• 7. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� de 7 de julio), presentar醤 su declaraci髇 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 29).

Octavo. Fraccionamiento del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.-

Los contribuyentes podr醤 fraccionar, sin inter閟 ni recargo alguno, el importe del ingreso de la cuota diferencial resultante de su autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en dos partes: La primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraci髇, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el d韆 5 de noviembre de 2001.

Para disfrutar de este beneficio ser� necesario que la declaraci髇 se presente dentro del plazo establecido en el apartado quinto de esta Orden. No podr� fraccionarse, seg鷑 el procedimiento establecido en el p醨rafo anterior, el ingreso de las declaraciones-liquidaciones complementarias.

Noveno. Domiciliaci髇 del segundo plazo:

• 1. Los contribuyentes que hayan fraccionado el pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas podr醤 efectuar la domiciliaci髇 del 40 por 100 correspondiente al segundo plazo en la entidad colaboradora en que efect鷈n el ingreso del primer plazo, cumplimentando, a tal efecto, el espacio correspondiente a la domiciliaci髇 del segundo plazo del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 100.

  Dicha cumplimentaci髇 servir� de justificante de la orden de adeudo en cuenta para la entidad colaboradora, la cual el d韆 5 de noviembre de 2001 proceder�, en su caso, a cargar en cuenta el importe consignado ingres醤dolo inmediatamente en la cuenta restringida de colaboraci髇 en la recaudaci髇 de los tributos.

  Posteriormente, la entidad colaboradora remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el anexo IV de esta Orden, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

• 2. Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, deber醤 efectuar directamente el ingreso de dicho plazo en cualquier oficina situada en territorio espa駉l de estas entidades (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de cr閐ito) o en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 o Administraci髇 de su domicilio fiscal, hasta el d韆 5 de noviembre de 2001, inclusive, mediante la presentaci髇 del modelo 102 debidamente cumplimentado.

D閏imo. Utilizaci髇 de las etiquetas identificativas.

1. El contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el Impuesto sobre el Patrimonio que deba suscribir la respectiva declaraci髇, deber� adherir las etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto.

Cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deber� consignarse el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF) en el espacio reservado al efecto, acompa馻ndo a los 獷jemplares para la Administraci髇� fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho n鷐ero.

2. En caso de que el contribuyente no disponga de etiquetas identificativas ni del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF), deber� hacer figurar en el espacio destinado al efecto el de su Documento Nacional de Identidad (DNI), acompa馻ndo a los 獷jemplares para la Administraci髇� fotocopia de dicho documento.

3. En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente a una unidad familiar integrada por ambos c髇yuges, cada uno de ellos deber� adherir sus correspondientes etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto. Si alguno de los c髇yuges o ambos carecen de etiquetas identificativas, deber醤 consignar el respectivo N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF), en los espacios reservados al efecto, acompa馻ndo a los 獷jemplares para la Administraci髇� fotocopia o fotocopias de la respectiva tarjeta o documento acreditativo de dicho n鷐ero. En el supuesto de que alguno de los c髇yuges o ambos carezcan de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal, deber醤 consignar en los espacios destinados al efecto el respectivo n鷐ero de su Documento Nacional de Identidad (DNI), acompa馻ndo, asimismo, al 獷jemplar para la Administraci髇� fotocopia o fotocopias de dicho documento.

Lo que comunico a VV.II. para su conocimiento y efectos.