Sumario

V閍se Res. 7 febrero 2005, de la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario de 2005 (獴.O.E.� 8 febrero).

La Agencia Tributaria, como organizaci髇 administrativa responsable, en nombre y por cuenta del Estado, de la aplicaci髇 efectiva del sistema tributario estatal y del aduanero, asume el compromiso con el ciudadano de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y por tanto, la equidad y la generalidad en la contribuci髇 a las cargas p鷅licas. Cumplir con este compromiso exige, adem醩 de la ampliaci髇 y mejora de los servicios de informaci髇 y asistencia que ofrece la Agencia, el desarrollo de una actividad de control del cumplimiento tributario que garantice la m醩 eficaz respuesta al fraude, as� como una presi髇 fiscal homog閚ea en todo el territorio nacional.

La actividad de control tributario y aduanero se sustenta en una planificaci髇 mediante la que se establecen sus objetivos y las principales l韓eas de acci髇 a seguir. El Plan General de Control Tributario es el instrumento b醩ico de planificaci髇 anual en el que se concretan, desde un punto de vista cualitativo y cuantitativo, las actuaciones que en el 醡bito del control tributario y aduanero es preciso desarrollar para alcanzar los fines previstos, de acuerdo con las l韓eas estrat間icas de medio y largo plazo definidas previamente.

El documento estrat間ico 獳gencia Tributaria 2005� define las principales l韓eas de trabajo que habr醤 de seguirse en los pr髕imos a駉s en materia de control tributario y aduanero, y en las que deben enmarcarse los planes de actuaci髇 que se elaboran anualmente. En dicho documento se se馻lan, entre otras, cuatro actuaciones estrat間icas que determinan proyectos b醩icos a desarrollar durante 2004.

En primer lugar, debe completarse la modernizaci髇 de la estructura organizativa de control. En 2004 culminar� el proceso de implantaci髇 de un modelo de control plenamente regionalizado. La nueva estructura ofrece una mayor capacidad de reacci髇 ante la realidad cambiante y, por tanto, de respuesta ante la evoluci髇 de los censos de contribuyentes y ante las nuevas formas de fraude. El modelo permite una mayor flexibilidad en la asignaci髇 de recursos -no constre駃da al 醡bito provincial -; un mejor aprovechamiento de las posibilidades de las nuevas tecnolog韆s -que facilitan la gesti髇 de expedientes desde cualquier oficina-; y la creaci髇 de econom韆s de escala derivadas de la concentraci髇 de personal y tareas con criterios de eficiencia, especialmente en el 醡bito de la investigaci髇, de la selecci髇 de contribuyentes y de formulaci髇 de actos de liquidaci髇, as� como en determinados procedimientos gestores y en ciertas tareas de gesti髇 recaudatoria. La nueva estructura tambi閚 facilita la especializaci髇 del personal, la potenciaci髇 de la investigaci髇 en el 醡bito regional mediante unidades especializadas y la mejora de la coordinaci髇 de tareas entre 醨eas.

Una segunda actuaci髇 estrat間ica supone la adecuaci髇 del control a los niveles de riesgo fiscal, de forma que el esfuerzo siga concentr醤dose donde el fraude es mayor. Para ello es imprescindible contar, como hoy cuenta la Agencia Tributaria, con un sistema de informaci髇 integrado que acumula datos de fuentes muy diversas y de todo el Estado espa駉l. Entre las medidas que contribuyen a aquel objetivo destaca el refuerzo del control de las tramas de fraude organizado, en particular en el caso del IVA en operaciones intracomunitarias, con la puesta en marcha de medidas de gesti髇 y control censal, la continuidad de los programas inspectores dirigidos contra estas tramas y la especial atenci髇 a la comprobaci髇 de las devoluciones del Impuesto sobre el Valor A馻dido solicitadas por empresas cuya vinculaci髇 a tramas organizadas se investigue.

La tercera actuaci髇 estrat間ica consiste en la utilizaci髇 intensiva de las nuevas tecnolog韆s aplicadas a los procedimientos de comprobaci髇, que aumente su agilidad, eficacia y profundidad, facilite la homogeneizaci髇 y normalizaci髇 de las actuaciones en lo que de com鷑 deben tener, fomente el trabajo en equipo y, en general, contribuya a realizar un trabajo de mayor calidad. Para ello es imprescindible la generalizaci髇 de las pruebas inspectoras basadas en el llamado M閠odo de Ayuda a la Comprobaci髇 (MAC), que permite practicar, en las 醨eas de Inspecci髇 Financiera y Tributaria y de Aduanas e Impuestos Especiales, aut閚tica auditor韆 fiscal informatizada, basada en hojas de c醠culo que aprovechan toda la informaci髇 disponible en las bases de datos de la Administraci髇 tributaria. Asimismo se pondr醤 en explotaci髇 nuevas herramientas inform醫icas que faciliten y agilicen el ejercicio de la funci髇 recaudatoria, en este caso, dentro del procedimiento denominado RENO (por Recaudaci髇 Normalizada).

En cuarto lugar, se continuar� impulsando la colaboraci髇 con otras Administraciones P鷅licas e instituciones, incluyendo la cooperaci髇 internacional, tanto en el 醡bito de la captaci髇 e intercambio de informaci髇 como en el de realizaci髇 de comprobaciones. La aprobaci髇, entre otras, de disposiciones normativas como el nuevo Reglamento (CE) n.� 1798/2003, del Consejo, de 7 de octubre de 2003, relativo a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y de la LE0000193555_20031015Directiva 2003/93/CE del Consejo, de 7 de octubre de 2003, por la que se modifica la Directiva 77/799/CEE relativa a la asistencia mutua entre las autoridades competentes de los Estados miembros en el 醡bito de los impuestos directos e indirectos, impulsar醤 la adopci髇 de medidas que faciliten el intercambio de informaci髇 en el 醡bito internacional.

Pero adem醩 de las cuatro l韓eas de trabajo anteriores, el Plan estrat間ico 獳gencia Tributaria 2005� hace especial hincapi� en el principio de participaci髇 de las Comunidades y Ciudades Aut髇omas en la Agencia Tributaria, que se traduce en la colaboraci髇 y participaci髇 efectiva de aqu閘las en la toma de decisiones de la Agencia, especialmente en las 醨eas que afectan a la gesti髇 de sus recursos. La participaci髇 auton髆ica en la Agencia Tributaria se produce a trav閟 del Consejo Superior de Direcci髇 de la Agencia Tributaria, creado en 2002, que cuenta con importantes funciones de informe, propuesta y asesoramiento definidas en la Ley 21/2001. Esta participaci髇 tambi閚 se hace efectiva mediante la Comisi髇 Mixta de Coordinaci髇 de la Gesti髇 Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direcci髇 para la Gesti髇 Tributaria. Precisamente, el Consejo Superior de Direcci髇 de la Agencia Tributaria cuenta entre sus competencias la de informar el Plan General de Control de la Agencia Tributaria.

Por todo ello y por segundo a駉 consecutivo, el Plan de Control para 2004 plasma en su apartado Tercero la colaboraci髇 de la Agencia Tributaria con las Administraciones tributarias auton髆icas en el proceso planificador en materia de tributos cedidos, mediante la delimitaci髇 de las 醨eas de riesgo que concretan en este 醡bito espec韋ico las operaciones o sectores de mayor riesgo fiscal, la definici髇 de supuestos concretos de colaboraci髇 en materia de comprobaci髇, y el impulso de actuaciones de intercambio de informaci髇.

Tambi閚 merece una menci髇 muy especial la entrada en vigor el pr髕imo 1 de julio de 2004, de la nueva Ley General Tributaria, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, que cuenta entre sus objetivos con el establecimiento de mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias, as� como con la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s y la modernizaci髇 de los procedimientos tributarios. Las actuaciones de control de la Agencia Tributaria se adaptar醤 desde tal fecha a los preceptos de la nueva Ley -y de su desarrollo reglamentario- que, entre otras importantes novedades e instrumentos, introduce la figura del 玞onflicto en la aplicaci髇 de la norma tributaria�, regula expresamente la responsabilidad de los administradores de hecho y establece un nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria de contratistas y subcontratistas; distingue y define, entre otros, el procedimiento de verificaci髇 de datos y el procedimiento de comprobaci髇 limitada; contempla una nueva modalidad de 玜ctas de inspecci髇 con acuerdo�; y regula un nuevo r間imen de infracciones y sanciones tributarias.

El Plan General de Control Tributario es 玤eneral� por integrar las actividades que se planifican para las distintas 醨eas que tienen asociadas funciones en el 醡bito de la lucha contra el fraude. Por otra parte, el t閞mino 玞ontrol tributario� debe entenderse en su sentido m醩 amplio, comprendiendo tanto la actividad de verificaci髇 de los incumplimientos menos complejos, como la actividad de investigaci髇, descubrimiento y represi髇 de las formas m醩 sofisticadas de fraude, la colaboraci髇 en la represi髇 de determinados delitos -como el delito fiscal y los delitos de contrabando- y la que tiene por finalidad el cobro de las deudas tributarias no ingresadas de forma voluntaria. Y ello tanto en el 醡bito de los tributos de titularidad estatal como en el de la gesti髇 aduanera y la represi髇 del contrabando.

El Plan establece los programas y l韓eas de actuaci髇 que deben desarrollarse en cada nivel org醤ico y territorial. Sin embargo, su car醕ter flexible permite que los servicios territoriales puedan adaptar dichos programas y las actuaciones previstas en los mismos a las peculiaridades propias de cada territorio, a trav閟 de la configuraci髇 de programas aut髇omos de car醕ter territorial, y del reconocimiento de las iniciativas de los 髍ganos territoriales como parte esencial del desenvolvimiento del Plan.

El Plan General de Control Tributario para 2004 se estructura, de acuerdo con lo establecido en la Resoluci髇 de 27 de octubre de 1998 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en tres apartados:

Directrices generales, que describen las 醨eas de riesgo fiscal de atenci髇 prioritaria y explican la estructura y l韓eas b醩icas del Plan.

Planes Parciales de control para cada una de las 醨eas que tienen asociadas funciones de control y lucha contra el fraude -Inspecci髇 Financiera y Tributaria, Gesti髇 Tributaria, Aduanas e Impuestos Especiales, y Recaudaci髇 -. Estos Planes Parciales se estructuran, en cada 醨ea, en programas y subsistemas de control, que se distribuyen org醤ica y territorialmente.

Normas de integraci髇, que comprenden las medidas y procedimientos de coordinaci髇 e integraci髇 de las actuaciones de control previstas en los distintos Planes Parciales. Las normas de integraci髇 aseguran el car醕ter 玤eneral� del Plan.

Entre las 醨eas de riesgo fiscal para 2004 pueden destacarse como m醩 relevantes o novedosas las siguientes:

En el 醨ea de Inspecci髇 Financiera:

Se mantiene el sector inmobiliario, entendido en su concepto m醩 amplio, como sector prioritario de actuaci髇 inspectora.

Se acent鷄 la comprobaci髇 y vigilancia de las tramas de fraude organizado en el IVA, vinculadas a operaciones de comercio exterior e intracomunitario, con mayor utilizaci髇 de la informaci髇 procedente de otros pa韘es, muy especialmente de la Uni髇 Europea, y con la comprobaci髇 de la situaci髇 censal de los operadores intracomunitarios, con actuaciones de control previas o inmediatas a la concesi髇 del N鷐ero de Operador Intracomunitario.

Se potencia el control de no residentes y muy especialmente el uso de sociedades domiciliadas en para韘os fiscales para dirigir inversiones evitando la identificaci髇 de los inversores reales.

Contin鷄n, con car醕ter preferente, los programas sobre profesionales, transacciones comerciales y financieras con el exterior, sobre la actividad financiera, sobre verificaci髇 de obligaciones tributarias y contables, los programas de comprobaci髇 sectorial, y los programas de investigaci髇 planificados y coordinados por la Oficina Nacional de Investigaci髇 del Fraude.

En el 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales:

Se actualizan los programas sectoriales de actuaci髇 preferente en el control del comercio exterior y del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Pueden citarse como novedades la orientaci髇 a nuevos productos del programa de derechos 玜ntidumping�; la comprobaci髇 del origen de determinados productos importados al amparo de acuerdos preferenciales; o la p閞dida del car醕ter preferente del control del r間imen de perfeccionamiento activo de determinados productos agr韈olas y qu韒icos. En cuanto al control de los Impuestos Especiales destacan las modificaciones en el programa del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, que se orienta hacia nuevos sectores de actividad. En los dem醩 Impuestos Especiales las 醨eas de riesgo sobre los que se fundamentar� la actuaci髇 inspectora son las operaciones intracomunitarias, los productos de la tarifa 2.� del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y los usuarios de alcohol.

En gesti髇 aduanera se establece como actuaci髇 prioritaria el control sobre los establecimientos aduaneros; adem醩, se incorpora la planificaci髇 de actuaciones en el 醡bito de la gesti髇 e intervenci髇 de los Impuestos Especiales, se馻l醤dose como prioritarios los recuentos de existencias en los establecimientos sometidos a intervenci髇.

En el 醨ea operativa, se mantienen como preferentes los programas de lucha contra el tr醘ico il韈ito de estupefacientes y de lucha contra el blanqueo de capitales.

En el 醨ea de Gesti髇, se potencian la actuaciones para la formaci髇 y el mantenimiento del censo de contribuyentes y de obligados tributarios, como consecuencia de la aprobaci髇 del nuevo Reglamento censal aprobado por el Real Decreto 1041/2003, y de la supresi髇 parcial del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas. De igual forma, se intensifican los controles para el acceso al Registro de Operadores Intracomunitarios, y se refuerzan las comprobaciones de las fuentes de renta no sometidas a retenci髇 y, en particular, de los rendimientos derivados de actividades econ髆icas.

En el 醨ea de Recaudaci髇, el plan mantiene las l韓eas esenciales de actuaci髇 del ejercicio anterior, con una estructura en dos bloques que distingue entre las actuaciones prioritarias de gesti髇 recaudatoria (control de embargos de activos financieros y derechos de cr閐ito; control de entidades colaboradoras; control de embargos de sueldos y salarios; revisi髇 de fallidos; control espec韋ico de la gesti髇 recaudatoria; y expedientes de derivaci髇 y declaraci髇 de responsabilidad) y el seguimiento de las 醨eas de actividad de atenci髇 preferente (醨ea de aplazamientos; 醨ea de embargos; y 醨ea de deuda pendiente).

En el cap韙ulo dedicado a las normas de integraci髇 se actualizan los procedimientos de coordinaci髇 y colaboraci髇 entre 醨eas, en materias como traslado de expedientes, tratamiento a contribuyentes de riesgo recaudatorio, colaboraci髇 en actuaciones de investigaci髇, o transmisi髇 de informaci髇, medidas cuya implantaci髇 es esencial para mantener la coherencia y solidez de la lucha contra el fraude.

En el 醡bito de la planificaci髇 de los tributos cedidos, se potenciar� en 2004 el intercambio de informaci髇 con las Administraciones tributarias auton髆icas, especialmente en materia del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se implementar� un nuevo sistema de suministro y explotaci髇 de la informaci髇 contenida en las declaraciones por el Impuesto sobre el Patrimonio, incluidas las presentadas por v韆 telem醫ica y con c骴igo PDF (Portable Data File o fichero transportable de datos), que permitir� disponer de una informaci髇 m醩 completa y mejorar los procedimientos de detecci髇 de errores o inconsistencias, y se desarrollar醤 nuevas herramientas en los procedimientos de selecci髇 y an醠isis de la informaci髇, especialmente en el tratamiento del patrimonio de los contribuyentes. Adem醩, como en a駉s anteriores, los Planes Parciales de control dan cabida a las propuestas concretas de las Comunidades Aut髇omas sobre programas de control a desarrollar en colaboraci髇 con la Agencia.

Las directrices generales del Plan General de Control Tributario son objeto de publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial del Estado, con lo que se da cumplimiento a la obligaci髇 establecida por la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garant韆s de los Contribuyentes, de hacer p鷅licos los criterios que informan cada a駉 el Plan Nacional de Inspecci髇.

Se exponen a continuaci髇 la estructura y principales 醨eas de riesgo fiscal para cada uno de los Planes Parciales que integran el Plan General de Control, las medidas esenciales de coordinaci髇 e integraci髇 entre dichos Planes Parciales, y las 醨eas de riesgo en las que se enmarca la planificaci髇 coordinada con las Comunidades Aut髇omas en materia de tributos cedidos.

Primero.- Planes parciales de control tributario.

1. Plan parcial de control de Inspecci髇 Financiera y Tributaria.

1.1.- L韓eas de actuaci髇 prioritaria.-

El Plan Parcial de Inspecci髇 comprende las actuaciones de inspecci髇 tributaria, salvo las de tributos o derechos encomendadas a otras 醨eas, as� como las de gesti髇 tributaria de grandes empresas, realizadas por los 髍ganos del 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria. Es el documento por medio del cual se establecen los programas de actuaci髇 que determinan los sectores econ髆icos y mec醤icas de elusi髇 fiscal sobre las que se centra la actuaci髇 de control de la Inspecci髇 Financiera y Tributaria y se cuantifica el n鷐ero de comprobaciones a realizar en cada grupo de programas y por cada 髍gano inspector. La fijaci髇 de estos programas viene basada en razones de eficacia y oportunidad.

El proceso de regionalizaci髇 de los servicios de inspecci髇 de la Agencia Tributaria, que ha dado comienzo con la modificaci髇 operada por la Resoluci髇 de 24 de marzo de 2003 sobre la organizaci髇 y atribuci髇 de funciones de los 髍ganos inspectores, supone un cambio de orientaci髇 en la organizaci髇 y actuaciones de la Inspecci髇 territorial, configurando una sola Inspecci髇 comprensiva de todos los contribuyentes de cada Delegaci髇 Especial, de modo que la especializaci髇 necesaria en los Equipos y Unidades no se ver� condicionada, como anteriormente, por aspectos competenciales. Se introduce adem醩 una versatilidad funcional que favorece la optimizaci髇 de los procesos de planificaci髇, selecci髇 y comprobaci髇.

La planificaci髇 inspectora est� establecida con periodicidad anual, ello no obsta la necesidad de dotar de continuidad a las actuaciones sobre sectores econ髆icos, en los que sea oportuno consolidar la presencia de los 髍ganos de comprobaci髇 por incidir de forma significativa en la prevenci髇 de incumplimientos tributarios.

Adem醩, en el marco estrat間ico que define el documento 獳gencia Tributaria 2005�, el Plan Parcial de Inspecci髇 expresa como l韓eas de acci髇 prioritaria las siguientes:

Concentrar el esfuerzo inspector en los comportamientos defraudatorios de mayor gravedad, potenciando la utilizaci髇 de t閏nicas de an醠isis de riesgo por 醡bitos homog閚eos de actuaci髇. Se trata de normalizar el riesgo esperado de cada contribuyente en cada sector de actividad atendiendo a un grupo de variables ponderadas.

Potenciar las funciones de investigaci髇 y obtenci髇 de informaci髇 en materia de incumplimientos tributarios, especialmente a trav閟 de los equipos de la Oficina Nacional de Investigaci髇 del Fraude y de las nuevas unidades territoriales especializadas en investigaci髇, con especial incidencia en el 醡bito de la lucha contra el fraude organizado en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Fomentar la aplicaci髇 al control tributario de las tecnolog韆s de la informaci髇, mediante la generalizaci髇, consolidaci髇 y mejora de los programas inform醫icos de apoyo al procedimiento inspector, el desarrollo de nuevos instrumentos de an醠isis y gesti髇 de riesgos, y de an醠isis de la informaci髇 tributaria. Se utilizar� un sistema de gu韆 informatizada de la comprobaci髇 material que permite un tratamiento automatizado de la informaci髇 corporativa disponible y de los ficheros aportados por los contribuyentes y facilita la gesti髇 documental de los expedientes; en la Intranet corporativa, se pondr� en explotaci髇 un cuerpo de gu韆s de comprobaci髇 sectoriales y tem醫icas; y se impulsar� la auditor韆 fiscal informatizada. Adem醩, se incorporan nuevas herramientas de selecci髇 de contribuyentes con arquitectura de almacenes de datos y basados en la aplicaci髇 de redes neuronales que permitir醤 abandonar las anteriores t閏nicas de selecci髇 automatizadas que se han venido utilizando, y se potenciar� el uso de un sistema de an醠isis de informaci髇 tributaria que permite relacionar toda la informaci髇 disponible para cada contribuyente -sobre todo grandes empresas- a fin de evaluar su coherencia a partir de una visi髇 global de su actividad econ髆ica.

Ampliar el 醡bito de la colaboraci髇 institucional, para lo cual establece como l韓eas a seguir, la mejora de la obtenci髇 de informaci髇 por captaci髇 en los 髍ganos jurisdiccionales a trav閟 de programas espec韋icos; el acuerdo de un nuevo convenio que concrete el contenido y alcance de la colaboraci髇 de la Agencia Tributaria con los 髍ganos judiciales en tareas periciales y de auxilio judicial; y la ampliaci髇 de la red para el intercambio bilateral o multilateral de informaci髇 fiscal, tanto en lo que se refiere a Administraciones nacionales como internacionales. Los avances en el intercambio de informaci髇 con la Tesorer韆 de la Seguridad Social, con la Inspecci髇 de Trabajo y con el Catastro son algunos exponentes de este reto estrat間ico.

La colaboraci髇 con otros Estados constituye otro factor estrat間ico del control tributario, como lo atestiguan los acuerdos bilaterales de intercambio autom醫ico de informaci髇 signados con otras Administraciones Fiscales en el marco de los modelos de intercambio autom醫ico de la OCDE; la colaboraci髇 con Estados de nuestro entorno para la erradicaci髇 del fraude cometido en el Impuesto sobre el Valor A馻dido por medio de falsos operadores; la asunci髇 de los controles bilaterales que sean propuestos por otros Estados, cuando de ellos derive la verificaci髇 de sujetos pasivos relevantes domiciliados en Espa馻; o la formulaci髇 de propuestas para la pr醕tica de controles multilaterales cuando resulte conveniente para la correcta comprobaci髇 de los grupos transnacionales.

El Plan Parcial de Inspecci髇 recoge las iniciativas recibidas de los diferentes 髍ganos territoriales de inspecci髇 en forma de 玴ropuestas de actuaciones�, a desarrollar tanto en el campo de la investigaci髇 y comprobaci髇, como en la captaci髇 de informaci髇.

羠eas de riesgo fiscal de atenci髇 prioritaria.-Las actuaciones a desarrollar por el 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria se dirigir醤, en especial, a los siguientes 醡bitos y 醨eas de riesgo fiscal:

• 1.� Sector inmobiliario. Contin鷄 y se intensifica la presencia de los servicios de Inspecci髇 en relaci髇 con los diferentes 醡bitos de actividad de este sector: actividad econ髆ica productiva vinculada a la construcci髇 y promoci髇 inmobiliaria, industrias auxiliares, subcontrataci髇 en la construcci髇, obtenci髇 de plusval韆s inmobiliarias tributables, explotaci髇 de patrimonios inmobiliarios, alquileres inmobiliarios de cualquier clase respecto de todos los cuales se explotar� la informaci髇 captada en actuaciones espec韋icas en la comprobaci髇 de supuestos de no declaraci髇 de rentas, as� como investigaci髇 de actividades especulativas en la venta de inmuebles por promotoras-constructoras.
• 2.� Comprobaci髇 sectorial a trav閟 de programas concretos de inspecci髇, dirigida a contribuyentes que pertenecen de forma estable a un determinado sector econ髆ico, con objeto de fomentar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones.
• 3.� Control de las actividades de profesionales, que afecta tanto a personas f韘icas que realizan una actividad de esta naturaleza como a sociedades, mediante comprobaciones combinadas de la sociedad y los socios profesionales que las integran.
• 4.� Comprobaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, basada en tres tipos de control:
  • a) Comprobaci髇 de operaciones que originen derecho a devoluci髇, y comprobaci髇 de la correcta repercusi髇 e ingreso del citado Impuesto, aproximando al m醲imo las actuaciones al momento de presentaci髇 de las declaraciones-liquidaciones por los sujetos pasivos del tributo. Este trabajo se desarrollar�, en una parte significativa, en colaboraci髇 con los 髍ganos de gesti髇 tributaria con motivo de las campa馻s de devoluciones del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

    La posibilidad de solicitar y obtener del contribuyente informaci髇 y ficheros en soporte magn閠ico, establecida en Ley General Tributaria, permitir� en este tipo de comprobaciones, cada vez en mayor medida, el empleo de t閏nicas de an醠isis que combinan eficacia y celeridad.

    Adem醩 ser醤 objeto de comprobaci髇 las devoluciones solicitadas por empresas investigadas por su vinculaci髇 con tramas organizadas de fraude a este impuesto, donde se extremar醤 las medidas de control mediante comprobaciones exhaustivas.

    Estas comprobaciones tendr醤 car醕ter provisional puesto que la calificaci髇 inicial de la declaraci髇 puede verse modificada por la informaci髇 que se obtenga de terceros posteriormente.

  • b) Comprobaci髇 y vigilancia de las tramas de fraude organizado en el Impuesto sobre el Valor A馻dido vinculadas a operaciones de comercio exterior e intracomunitario. Contin鷄 en 2004 la comprobaci髇 de la importaci髇 fraudulenta de bienes de lujo, en las que la actuaci髇 ser� realizada en coordinaci髇 con el 羠ea de Aduanas e Impuestos Especiales de la AEAT y los dem醩 Estados de la Uni髇 Europea. Se mantiene el programa de comprobaci髇 de la situaci髇 censal de los operadores intracomunitarios.
  • c) Verificaci髇 de la correcta tributaci髇 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido a trav閟 de comprobaciones selectivas y parciales.
• 5.� Detecci髇 de supuestos en los que concurren abusos del r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del r間imen simplificado de Impuesto sobre el Valor A馻dido, en colaboraci髇 con el Departamento de Gesti髇. Entre otros, se trata de aquellos casos en los que el car醕ter objetivo de los importes a ingresar por el sujeto pasivo puedan determinar el traslado de gastos inexistentes a otros sujetos pasivos, vinculados o no, as� como aquellos otros casos en los que no se cumplan los presupuestos necesarios para hallarse en el r間imen.
• 6.� Control de no residentes y muy especialmente del uso de sociedades domiciliadas en para韘os fiscales para dirigir inversiones evitando la detecci髇 de los inversores reales. Se trata de recabar informaci髇 sobre las microsociedades domiciliadas en para韘os fiscales, muy especialmente en Gibraltar, cuya actividad casi 鷑ica consiste en la tenencia de uno o varios inmuebles en territorio espa駉l. El posible incumplimiento de la tributaci髇 inmobiliaria, tanto respecto del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, en la tenencia o en la transmisi髇 de inmuebles, como del Gravamen Especial de Bienes Inmuebles de No Residentes, ser� objeto de actuaciones extensivas.
• 7.� Control de transacciones comerciales o financieras con el exterior, preferentemente de las dirigidas desde o hacia pa韘es distintos de la Uni髇 Europea y, en particular, para韘os fiscales, con el fin de eludir la tributaci髇 que corresponder韆 al verdadero titular de las mismas.
• 8.� Actuaciones de control sobre los tributos cedidos a las Comunidades Aut髇omas para las que sea posible la colaboraci髇 de actuaciones. Sin perjuicio de otras actuaciones de transferencia de informaci髇, asistencia t閏nica para la selecci髇 de contribuyentes y planificaci髇 coordinada, se programar醤 actuaciones concretas de colaboraci髇 que afectar醤 especialmente al Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• 9.� Comprobaciones dirigidas a la actividad financiera, para detectar posibles abusos de estructuras financieras utilizadas para fines distintos de los que les son propios. Contin鷄 el control sobre aquellos productos y derivados financieros no sujetos a retenci髇 y la explotaci髇 masiva de la informaci髇 sobre titulares y autorizados en cuentas corrientes sin retenci髇 y sin rendimientos, suministrada desde el pasado ejercicio con car醕ter obligatorio por las entidades de cr閐ito.
• 10.� Actuaciones de verificaci髇 de obligaciones tributarias y contables, entendiendo por tales las que tienen como fin la prevenci髇 y, en su caso, la rectificaci髇 desde el inicio de comportamientos fiscales no ajustados a la norma.
• 11.� Continuar醤 en el a駉 2004 las actuaciones sobre econom韆 parcial o totalmente no censada, con el objetivo de reducir al m韓imo los supuestos de actividad econ髆ica al margen de la fiscalidad. Para ello se explotar� la informaci髇 captada en el Plan de Informaci髇 2002-2004. Contin鷄 la ejecuci髇 de Planes Especiales sobre este tipo de actividad especialmente perjudicial para el cumplimiento 韓tegro de las obligaciones tributarias.
• 12.� Adem醩 de las citadas 醨eas de riesgo fiscal, se podr醤 realizar por motivos de eficacia u oportunidad cuantas actuaciones inspectoras deriven de la iniciativa del personal actuario, en aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 18 del Reglamento General de la Inspecci髇 de los Tributos. Igualmente, el Departamento de Inspecci髇 Financiera y Tributaria, por s� o a instancia de los 觬ganos territoriales, podr� disponer la revisi髇 y modificar los Planes de Inspecci髇 vigentes, en aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 19.7 del Reglamento General de la Inspecci髇 de los Tributos.

1.3.- Estructura.-

Los tipos de actuaciones y programas que se contemplan en el Plan de 2004 se estructuran en los siguientes bloques de actuaciones:

• I. Actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇. En este grupo se incluyen los siguientes bloques de programas:
  • A) Generales: que pueden ser centrales o aut髇omos seg鷑 se configuren para todo el territorio o sean propuestos por las distintas Dependencias de Inspecci髇 en funci髇 de las peculiaridades econ髆icas-fiscales propias del 醡bito geogr醘ico en el que se desenvuelve su actuaci髇. Tambi閚 pueden clasificarse en tem醫icos (orientados a determinados comportamientos tributarios ajenos a la naturaleza del sector econ髆ico) y sectoriales.
  • B) Programas para grupos de sociedades que tributen en r間imen de declaraci髇 consolidada.
• II. Otras actuaciones de comprobaci髇: se incluyen en este grupo aquellas actuaciones de car醕ter parcial y de car醕ter abreviado que tienen su origen, fundamentalmente, en expedientes iniciados en el 醨ea de Gesti髇, o bien cuando se trate de comprobaciones especialmente abreviadas.
• III. Otras actuaciones de inspecci髇: actuaciones complementarias de tipo no comprobador: Acuerdos en relaci髇 con criterios de imputaci髇 temporal de ingresos y pagos, acuerdos previos de valoraci髇 -conocidos como APAs-, informes sobre planes especiales de amortizaci髇 y sobre recursos, actuaciones periciales, auxilio a la justicia, actuaciones de registro y an醠isis de informaci髇, actuaciones de captaci髇 de informaci髇 realizadas para la colaboraci髇 con distintas administraciones y otras.

2. Plan parcial de control de Aduanas e Impuestos Especiales.

2.1.- Aspectos generales.-

Las actuaciones de control en el 醡bito de Aduanas e Impuestos Especiales se refieren a los tributos y grav醡enes sobre el tr醘ico exterior y recursos propios tradicionales del Presupuesto de la Uni髇 Europea, a la inspecci髇 de las restituciones agrarias a la exportaci髇, a los impuestos especiales, a los reg韒enes aduaneros econ髆icos y 醨eas exentas, y al control del tr醘ico exterior de mercanc韆s. Tambi閚 le corresponden al 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales el ejercicio de las funciones que la Agencia Tributaria tiene atribuidas en materia de lucha contra el fraude aduanero y represi髇 del contrabando, contra la econom韆 sumergida y el blanqueo de capitales.

El Plan Parcial de Control de Aduanas e Impuestos Especiales de 2004 sigue las l韓eas estrat間icas definidas en el documento 獳gencia Tributaria 2005�. Recoge como actuaci髇 estrat間ica el desarrollo, perfeccionamiento e implantaci髇 generalizada de las t閏nicas de an醠isis de riesgo que se vienen utilizando en el 醨ea desde 1999, y cuya aplicaci髇 e impulso se encomienda a unidades especializadas de 醡bito central y territorial. En segundo lugar, se impulsa el desarrollo de las herramientas inform醫icas de apoyo al procedimiento inspector, haciendo posible la utilizaci髇 intensiva de todos los medios inform醫icos disponibles a trav閟 del entorno Intranet. En tercer lugar, y con gran trascendencia en el 醡bito del control aduanero, se potencia la colaboraci髇 y cooperaci髇 administrativa con otras instituciones, y especialmente entre las autoridades espa駉las y las de otros Estados de la Uni髇 Europea. Esta colaboraci髇 se ve facilitada por la aplicaci髇 de normas aduaneras comunes a todos los pa韘es de la Uni髇, como son el C骴igo Aduanero Comunitario y el Reglamento de Aplicaci髇 del citado C骴igo.

2.2.- Estructura y 醨eas de riesgo de actuaci髇 prioritaria.-

De acuerdo con las funciones que el 醨ea tiene encomendadas en el 醡bito del control, el Plan Parcial de Aduanas e Impuestos Especiales se estructura en tres partes: actuaciones relativas al Plan Nacional de Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales, actuaciones del Plan de Control de Gesti髇 Aduanera y de Gesti髇 e Intervenci髇 de Impuestos Especiales y actuaciones del Plan de Control del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales.

Se explica a continuaci髇 la estructura y principales l韓eas de actuaci髇 y 醨eas de riesgo en cada uno de estos apartados, para 2004.

2.2.1.- Plan nacional de inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales.-

El Plan de Inspecci髇 2004, contiene medidas de actuaci髇 orientadas a combatir el fraude que afecta tanto a los intereses financieros de la Uni髇 Europea, es decir, a los recursos propios y a las ayudas comunitarias a la exportaci髇 de productos agr韈olas, como a los tributos internos que son competencia del 醨ea.

Este Plan distingue dos sectores preferentes de comprobaci髇, el de comercio exterior y el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

En el 醡bito del sector preferente de comprobaci髇 del comercio exterior, se establecen como criterios b醩icos de selecci髇 los siguientes:

Derechos antidumping. La falsa declaraci髇 de origen de las mercanc韆s para eludir la aplicaci髇 de derechos antidumping, generalmente elevados, constituye desde hace a駉s la principal modalidad de fraude en Comercio Exterior. Por ello se incide en este criterio y se pone especial 閚fasis en determinados productos m醩 sensibles de acuerdo con la informaci髇 suministrada por los servicios de investigaci髇 del 醨ea y la Comisi髇 Europea (Oficina Europea de Lucha contra el Fraude-OLAF).

R間imen de perfeccionamiento pasivo en el Sector Textil. En el Plan 2003 se incluy� este programa en relaci髇 con los Acuerdos Preferenciales suscritos por la Uni髇 Europea con distintos pa韘es, al tener en cuenta el tradicional y cada vez m醩 frecuente comercio de prendas textiles con utilizaci髇 de t閏nicas de perfeccionamiento pasivo. Los resultados obtenidos, aconsejan mantener este programa.

Importaciones de alimentos frescos o refrigerados. En el 鷏timo Plan se abord� la problem醫ica que planteaba la infravaloraci髇 de numerosas expediciones, sobre todo de determinadas especies y de or韌enes concretos. Aunque durante el ejercicio 2002, a駉 al que se referir� el pr髕imo Plan, se practicaron numerosas liquidaciones complementarias en los propios recintos, se hace necesario en muchos casos ultimar las comprobaciones 玜 posteriori�.

Importaciones con IVA a tipo reducido.

Importaciones de productos concretos, en las que se ha detectado que se declara una posici髇 estad韘tica con derechos de arancel m醩 bajos que la que, seg鷑 las caracter韘ticas t閏nicas del producto, le corresponder韆. Especialmente se revisar醤 los casos de operadores que tienen autorizado el procedimiento simplificado de domiciliaci髇 para la presentaci髇 de sus declaraciones en Aduana.

En el sector preferente de comprobaci髇 del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte los criterios b醩icos de selecci髇 son:

La comprobaci髇 de las bases imponibles declaradas en la primera matriculaci髇 en Espa馻 de veh韈ulos procedentes de la Uni髇 Europea, debido al elevado nivel de fraude detectado, al ser declaradas bases que no se corresponden con las reales, especialmente en veh韈ulos de gama alta.

Se mantiene como criterio de selecci髇 la exenci髇 por alquiler de embarcaciones de recreo.

El resto de los programas de actuaci髇 se centrar醤 en las siguientes 醨eas de riesgo fiscal:

Operaciones intracomunitarias con productos sujetos a Impuestos Especiales.

Exenci髇 de productos incluidos en la tarifa 2.� del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos.

Usuarios de alcohol, con la finalidad de comprobar que el alcohol exento recibido se utiliza para los fines apropiados.

Adem醩 de estos programas, el Plan de Inspecci髇 2004 incorpora los criterios de selecci髇 que permitir醤 el control de las ayudas comunitarias abonadas por el FEGA a la exportaci髇 de productos agr韈olas y que se recogen en el Plan FEOGA, que se extiende desde el 16 de octubre de 2001 al 15 de octubre de 2002.

En este 醡bito, se siguen las directrices fijadas por el Reglamento CE 4045/1989, del Consejo, de 21 de diciembre de 1989, relativo a los controles por los Estados Miembros de las operaciones comprendidas en el sistema de financiaci髇 por el Fondo Europeo de Orientaci髇 y Garant韆 Agraria, secci髇 Garant韆.

2.2.2.- Plan de Control de Gesti髇 Aduanera y de Gesti髇 e Intervenci髇 de Impuestos Especiales.-

En el 醡bito de gesti髇 aduanera se establece como l韓ea de actuaci髇 prioritaria el control sobre los establecimientos aduaneros para asegurar el correcto funcionamiento, en plazo y forma, de aspectos concretos de las figuras aduaneras de procedimiento simplificado de domiciliaci髇, almacenes de dep髎ito temporal y locales autorizados de exportaci髇, as� como de aquellas que combinen cualquiera de las dos anteriores.

En el caso de las empresas con procedimiento simplificado de domiciliaci髇, el control se dirige a verificar la correcta presentaci髇 de declaraciones, la regularidad en la realizaci髇 del ingreso de la deuda aduanera, as� como la comprobaci髇 de la suficiencia de la garant韆 prestada para cubrir la deuda de cada uno de los distintos per韔dos.

En los restantes casos este control se dirige a la comprobaci髇 de la suficiencia de la garant韆 depositada por el titular del dep髎ito, a la comprobaci髇 del adecuado ajuste entre las mercanc韆s depositadas y las mercanc韆s previstas en las respectivas autorizaciones, y a las comunicaciones del titular del almac閚 de dep髎ito temporal relativas a la justificaci髇 del destino aduanero de aquellas mercanc韆s que hubieran superado los plazos previstos por la normativa para el dep髎ito temporal.

En el 醡bito de la gesti髇 e intervenci髇 de los Impuestos Especiales, en la intervenci髇 de establecimientos se realizan numerosas actuaciones tendentes a asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, tales como comprobaci髇 de instalaciones, precintado y desprecintado de las mismas, comprobaci髇 de desnaturalizaciones, extracci髇 de muestras para an醠isis, comprobaci髇 de la anotaci髇 contable de los documentos de acompa馻miento recibidos y emitidos, recuentos de existencias y materias primas, cuadres contables, etc.

Para el presente ejercicio constituye actuaci髇 prioritaria el recuento de existencias en los establecimientos sometidos a Intervenci髇. La conciliaci髇 de las existencias contables con los recuentos f韘icos de las mismas supone una comprobaci髇 de singular importancia en el 醡bito de los Impuestos Especiales, donde las bases impositivas est醤 constituidas en muchos casos por magnitudes no monetarias. Las diferencias apreciadas en esta comprobaci髇 pueden dar lugar a liquidaci髇 de cuotas y/o la imposici髇 de sanciones.

2.2.3.- Plan de Control del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales.-

Dentro de la misi髇 de control para la prevenci髇 y represi髇 del tr醘ico il韈ito de mercanc韆s sometidas a restricciones o prohibiciones que tiene encomendada, el 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales dirigir� en 2004 sus actuaciones a la represi髇 del contrabando de tabaco -en especial al realizado a trav閟 de contenedores-, represi髇 del tr醘ico de estupefacientes, control del comercio exterior de precursores de drogas -materias o sustancias qu韒icas cuyo tr醘ico es l韈ito, pero que pueden desviarse para usos il韈itos-, represi髇 del blanqueo de capitales, control de rifas y loter韆s ilegales, as� como otras dirigidas a evitar el comercio ilegal de falsificaciones de marcas.

Para el a駉 2004 nuevamente se declaran preferentes dos programas de actuaci髇:

Lucha contra el tr醘ico il韈ito de estupefacientes. Al margen de las propias investigaciones desarrolladas por sus funcionarios, Vigilancia Aduanera continuar� colaborando con las solicitudes que tradicionalmente se vienen recibiendo todos los a駉s, tanto de Aduanas de todo el mundo, como del Cuerpo Nacional de Polic韆 y de la Guardia Civil, para realizar operaciones aeronavales en aguas internacionales.

Lucha contra el blanqueo de capitales, delito de gran importancia por su influencia negativa en el tejido econ髆ico nacional y por el amparo que supone para el disfrute del patrimonio de los narcotraficantes. Es un il韈ito de reciente implantaci髇 en nuestro sistema penal y se ha constituido en una de las especialidades de Vigilancia Aduanera.

3. Plan Parcial de Control de Gesti髇 Tributaria.

El Plan Parcial de Gesti髇 Tributaria de 2004 establece las actuaciones de verificaci髇 y control a desarrollar por los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria. Estas actuaciones, que se complementan con tareas de informaci髇 y asistencia, son b醩icamente actuaciones de control masivo o extensivo cuya finalidad es someter a las declaraciones tributarias a comprobaciones inmediatas y de car醕ter formal o documental, mediante la explotaci髇 sistem醫ica de la informaci髇 por procedimientos inform醫icos. De igual modo, se extienden al control de la obligaci髇 de declarar y a las tareas de formaci髇 y mantenimiento del censo. Con ello se pretende la detecci髇 y regularizaci髇 inmediata de los incumplimientos para evitar su reiteraci髇.

3.1.- L韓eas de Actuaci髇 Prioritaria.-

Las l韓eas de actuaci髇 prioritaria de los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria en materia de control tributario ser醤 en 2004 las siguientes:

• 1.� Adaptaci髇 de los procedimientos a la nueva Ley General Tributaria y su normativa de desarrollo, transformando los procedimientos de verificaci髇 y control, seg鷑 corresponda, en procedimientos de verificaci髇 de datos o de comprobaci髇 limitada.
• 2.� Implantaci髇 del borrador de declaraci髇 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el doble objetivo de mejorar los servicios de ayuda al contribuyente y de reducir el riesgo de incumplimiento fiscal.
• 3.� Reestructuraci髇 del censo como consecuencia de la reforma del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas para garantizar el mantenimiento de la informaci髇 censal derivada de este tributo, teniendo en cuenta las previsiones del Real Decreto 1041/2003.
• 4.� Aplicaci髇 de medidas de control en el acceso a los censos tributarios de las entidades sin personalidad jur韉ica o en fase de constituci髇 que solicitan un c骴igo de identificaci髇 fiscal, comprobando la suficiencia y veracidad de la informaci髇 contenida en la declaraci髇 censal de alta y requiriendo la documentaci髇 necesaria cuando no haya sido aportada junto con la declaraci髇 censal.
• 5.� Puesta en pr醕tica de f髍mulas de colaboraci髇 con las instituciones que intervienen en el proceso de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y en los tr醡ites de constituci髇 de las entidades, para reforzar la seguridad jur韉ica en los procedimientos censales tributarios.
• 6.� Actuaciones para detectar riesgos en la asignaci髇 y utilizaci髇 posterior del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido en las operaciones intracomunitarias de bienes, mediante una adecuada gesti髇 y control del Registro de Operadores Intracomunitarios creado por el Real Decreto 1041/2003.
• 7.� Optimizaci髇 del nuevo procedimiento para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias peri骴icas, para detectar omisiones de la obligaci髇 de declarar y la presentaci髇 de declaraciones por importes simb髄icos o con diferimiento de ingresos al 鷏timo per韔do de liquidaci髇 del ejercicio.
• 8.� Incorporaci髇 inmediata a las bases de datos tributarias de la informaci髇 obtenida por suministro a trav閟 de declaraciones informativas, para garantizar la correcta gesti髇 de los tributos, en particular, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con especial atenci髇 a la informaci髇 relativa a los contribuyentes no obligados a declarar en dicho impuesto y a los que cumplan el perfil previsto en el art韈ulo 80.bis de la Ley 40/1998 para solicitar que se les env韊 un borrador de declaraci髇. Para ello se efectuar醤 campa馻s de informaci髇 y asistencia, actuaciones preventivas acerca de obligados de riesgo y controles de la obligaci髇 de presentaci髇 de las declaraciones informativas anuales en tiempo y forma.
• 9.� Control de las declaraciones informativas en las que se relacionan contribuyentes respecto de los que no se hace constar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal o para los que se consignan n鷐eros incorrectos o inexistentes, tanto para mejorar la calidad de las declaraciones informativas evitando errores formales de identificaci髇, como para sancionar adecuadamente el uso de n鷐eros de identificaci髇 ficticios o indebidos. De igual forma, se verificar� la correcta utilizaci髇 de las claves que identifican los conceptos por los que se practica retenci髇 en funci髇 del tipo de rendimiento de que se trate.
• 10.� Control de los incumplimientos de la obligaci髇 de presentar las declaraciones anuales de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas, sobre Sociedades y sobre el Valor A馻dido, explotando sistem醫icamente la informaci髇 de terceros de que dispone la Administraci髇 tributaria.
• 11.� Intensificaci髇 de las comprobaciones sobre fuentes de renta no sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en particular cuando se trate de rendimientos de actividades econ髆icas, aplicando el procedimiento de comprobaci髇 limitada.
• 12.� Diversificaci髇 de los controles a que son sometidas las declaraciones anuales, generalizando las comprobaciones a todo tipo de declaraciones con independencia de su signo. En particular, en el Impuesto sobre el Valor A馻dido se intensificar醤 las comprobaciones sobre las declaraciones a ingresar y a compensar, sin perjuicio del car醕ter prioritario de los controles sobre las declaraciones a devolver. A este respecto, se identificar� en el inicio de las actuaciones si se trata de un procedimiento de verificaci髇 de datos o de comprobaci髇 limitada, as� como su alcance y efectos.
• 13.� Control del cumplimiento de sus obligaciones tributarias por los contribuyentes que aplican el r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los reg韒enes especiales del Impuesto sobre el Valor A馻dido coordinados con aqu閘, con realizaci髇 de visitas por las Unidades de M骴ulos a las que corresponde el control de este tipo de contribuyentes.

3.2.- Estructura.-

En desarrollo de las l韓eas de actuaci髇 descritas, el Plan se estructura en los siguientes subsistemas de control:

• 1.� Formaci髇 y mantenimiento del Censo, con especial atenci髇 al Censo de Obligados Tributarios, constituido por los contribuyentes que desarrollan actividades econ髆icas, satisfacen rendimientos sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, o arriendan locales de negocios. En concreto, se dedicar� especial atenci髇 a la asignaci髇 del c骴igo de identificaci髇 a entidades en constituci髇 que presenten perfiles de riesgo, se verificar� la correcta asignaci髇 y utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido a los sujetos pasivos que soliciten su inclusi髇 en el Registro de Operadores Intracomunitarios, se redefinir醤 los procedimientos censales como consecuencia de la reforma del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas y de la entrada en vigor del Real Decreto 1041/2003 y se realizar醤 las habituales campa馻s de depuraci髇 censal integral y de depuraci髇 del 蚽dice de Entidades.
• 2.� Control de obligaciones peri骴icas para detectar incumplimientos a partir de la informaci髇 que consta en el Censo de Obligados Tributarios, con emisi髇 de cartas-aviso o requerimientos de forma inmediata para impedir que el incumplimiento se reitere. Se dedicar� atenci髇 prioritaria al colectivo de contribuyentes de especial seguimiento y a las declaraciones con derecho a devoluci髇 de los sujetos pasivos inscritos en el Registro de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos, y a las declaraciones de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.
• 3.� Control de declaraciones informativas con la finalidad de facilitar la explotaci髇 inmediata y sistem醫ica de la informaci髇 que contienen. Se desarrollar醤 actuaciones preventivas que incluir醤 la prestaci髇 de servicios de informaci髇 y asistencia para fomentar el cumplimiento voluntario, se controlar� la presentaci髇 en tiempo y forma de las declaraciones, los errores e incoherencias detectados en las mismas, as� como las diferencias que se observen entre las declaraciones peri骴icas y las declaraciones informativas y la correcta aplicaci髇 del r間imen de retenciones.
• 4.� Control de declaraciones anuales, con la finalidad de subsanar errores y detectar y corregir incumplimientos y las formas menos sofisticadas de fraude fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre el Valor A馻dido e Impuesto sobre Sociedades, con independencia del signo de la declaraci髇, explotando sistem醫icamente la informaci髇 de terceros de que dispone la Administraci髇. Se dedicar� especial atenci髇 a las declaraciones a devolver, incluso despu閟 de acordarse la devoluci髇, y se intensificar醤 los controles sobre los rendimientos de actividades econ髆icas y las fuentes de renta no sometidas a retenci髇. Se considerar� prioritaria la comprobaci髇 de las devoluciones del Impuesto sobre el Valor A馻dido solicitadas por empresas de las que se investigue su vinculaci髇 a tramas organizadas para la defraudaci髇 de este impuesto. De igual forma, se controlar醤 los incumplimientos de la obligaci髇 de presentar las declaraciones anuales. Los controles sobre las declaraciones anuales se desarrollar醤 con aplicaci髇 de los procedimientos de verificaci髇 de datos o de comprobaci髇 limitada, indic醤dose en su inicio su naturaleza y alcance.
• 5.� Control integral de los contribuyentes en m骴ulos con aplicaci髇 de los procedimientos de verificaci髇 de datos, de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇, seg鷑 proceda, con ejecuci髇 de un plan de visitas integrales con fines tanto preventivos como de control.

4. Plan Parcial de Control de Recaudaci髇.

4.1.- Aspectos generales.-

El Plan Parcial de Recaudaci髇 recoge las actuaciones de gesti髇 recaudatoria a desarrollar por los 髍ganos de recaudaci髇 y ofrece tambi閚 informaci髇 sobre determinados indicadores de resultados que reflejan en forma de ratios el nivel de eficiencia en sus actuaciones, constituyendo el instrumento b醩ico de apoyo para la consecuci髇 de los objetivos del 醨ea.

El Plan para 2004, que mantiene, en sus l韓eas esenciales, el planteamiento del a駉 anterior, se estructura en dos bloques:

Actuaciones de control de gesti髇 recaudatoria, en el que se cuantifican las actuaciones prioritarias a realizar.

羠eas de actividad de atenci髇 preferente: identifica las 醨eas en las que debe concentrar el an醠isis de la evoluci髇 de la gesti髇 recaudatoria con el fin de ubicar el esfuerzo recaudatorio en aquellas tareas m醩 relevantes para la mejora de la gesti髇.

4.2.- Estructura y 羠eas de Actuaci髇 Prioritaria.

4.2.1.- Control de la gesti髇 recaudatoria.-

El control de la gesti髇 recaudatoria constituye las l韓eas de actuaci髇 de mayor trascendencia del Plan de Control 2004, por el importante grado de correlaci髇 entre la consecuci髇 de los valores de referencia fijados para cada tipo de actuaci髇 y el cumplimiento de los objetivos generales del 醨ea, siendo su objetivo el de optimizar y homogeneizar las tareas desarrolladas por las unidades de recaudaci髇 en su labor de cobro de las deudas en v韆 ejecutiva.

Este control se extiende a diversas actuaciones, integradas en las distintas fases que componen el procedimiento ejecutivo, y que se relacionan a continuaci髇:

Control de embargos de activos financieros y derechos de cr閐ito: se trata de actuaciones dirigidas a verificar el efectivo cumplimiento por las entidades colaboradoras, gestoras, depositarias o deudoras de las diligencias de embargo.

Control de Entidades Colaboradoras: contin鷄n en 2004 las actuaciones de seguimiento de las Entidades Colaboradoras realizadas por la Unidad de Control de Entidades Colaboradoras.

Control de embargos de sueldos y salarios, dirigido a mejorar la relaci髇 existente entre las diligencias de embargo generadas y los requerimientos de informaci髇 emitidos.

Revisi髇 de fallidos: consiste en el an醠isis de aquellos deudores que han sido declarados fallidos y de sus cr閐itos incobrables, para seleccionar aquellos en los que se detecten indicios de solvencia sobrevenida y proceder, en su caso, a su rehabilitaci髇.

Control espec韋ico de la gesti髇 recaudatoria, realizado mediante el seguimiento de la relaci髇 entre la deuda gestionada y la totalidad de la deuda gestionable neta de anulaciones.

Expedientes de derivaci髇 y declaraci髇 de responsabilidad.

4.2.2.- 羠eas de actuaci髇 preferente.-

La representatividad y relevancia de los resultados obtenidos del an醠isis efectuado en estas 醨eas en a駉s anteriores, como reflejo de la eficacia en la gesti髇 recaudatoria desarrollada, justifica su mantenimiento en 2004.

Las 醨eas que ser醤 objeto de seguimiento ser醤 las siguientes:

羠ea de aplazamientos: permite evaluar la recuperaci髇 de deuda aplazada, tanto en voluntaria como en ejecutiva; para ello se relacionan los ingresos percibidos en el ejercicio por aplazamientos o fraccionamientos, concedidos en el ejercicio o en anteriores, con los importes de ingresos esperados en 2004 por el mismo concepto.

羠ea de embargo: ofrece informaci髇 sobre la antig黣dad de la deuda cargada y sobre los ingresos obtenidos en esta fase del procedimiento.

羠ea de deuda pendiente: permite el seguimiento del importe de deuda pendiente en ejecutiva.

Segundo. Normas de integraci髇 de los planes parciales de control tributario.

Las normas de integraci髇 contemplan un conjunto de medidas y normas de actuaci髇, que se aplican a diversos procedimientos de comprobaci髇 y colaboraci髇 en los que intervienen distintas 醨eas funcionales, de forma simult醤ea, conjunta o sucesiva, con el fin de garantizar la m醲ima coordinaci髇 entre ellas y en definitiva aumentar la eficacia y eficiencia en los resultados alcanzados. Adem醩, las normas de integraci髇 deben constituirse en un veh韈ulo de cohesi髇 interna de la organizaci髇 haciendo compatible la especializaci髇 funcional de los 髍ganos de control tributario con la participaci髇 del objetivo com鷑 que constituye la lucha contra el fraude fiscal y aduanero.

De acuerdo con la naturaleza y finalidad de las actuaciones a las que afectan, las normas de integraci髇 se ordenan en cuatro apartados: traslado de expedientes entre 醨eas; coordinaci髇 en relaci髇 con contribuyentes de riesgo recaudatorio; actuaciones de colaboraci髇 entre 醨eas; e intercambios de informaci髇.

Las medidas m醩 relevantes en cada uno de estos 醡bitos son las siguientes:

1. Normas de integraci髇 sobre traslado de expedientes entre 醨eas.-

Las normas sobre traslado de expedientes de comprobaci髇 tienen por finalidad definir los criterios y el procedimiento con arreglo a los cuales determinados expedientes que se inician en un 醨ea, son trasladados a otra para su an醠isis y, en su caso, terminaci髇, considerando las competencias normativas y recursos disponibles de cada 醨ea. Su principal aplicaci髇 se encuentra, dada la diferente naturaleza y finalidad de las actuaciones que se realizan en cada 醨ea, en el 醡bito de actuaci髇 de Gesti髇 Tributaria e Inspecci髇 Financiera y Tributaria y entre los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria y de Aduanas e Impuestos Especiales.

El traslado de expedientes desde Gesti髇 Tributaria a Inspecci髇 tiene su origen en las diferentes campa馻s de verificaci髇 que inician los 髍ganos gestores. Se ordena mediante un procedimiento reglado que con arreglo a criterios predefinidos residencia los expedientes de mayor importancia y complejidad en los 髍ganos del 醨ea de Inspecci髇, que tienen reconocidas m醩 amplias competencias normativas para su comprobaci髇. La concreta aplicaci髇 de los criterios de traslado es diferente seg鷑 el tipo de declaraci髇 y el concepto tributario al que se refiera la comprobaci髇. Se instrumenta mediante un procedimiento altamente automatizado en la comprobaci髇 de declaraciones a devolver o compensar del Impuesto sobre el Valor A馻dido y en la comprobaci髇 de declaraciones a devolver del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas e Impuesto sobre Sociedades.

Tambi閚 deben ser objeto de traslado, en este caso desde el 醨ea de Inspecci髇 a Gesti髇, aquellos expedientes en los que los 髍ganos de inspecci髇 hayan detectado irregularidades o incumplimientos que deban ser regularizados de forma masiva por los 髍ganos de Gesti髇. En el Plan de 2004 se establecen las reglas que configuran este procedimiento de traslado.

Entre el 醨ea de Gesti髇 Tributaria y el 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales el traslado de expedientes se produce en relaci髇 con el Impuesto Especial de Determinados Medios de Transporte, cuando de acuerdo con los criterios y supuestos delimitados, la comprobaci髇 del citado Impuesto Especial debe efectuarse por los servicios de Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales.

2. Coordinaci髇 de actuaciones en materia de riesgo recaudatorio.-

Se incluyen en este apartado las medidas que coordinan las actuaciones de los 髍ganos de recaudaci髇 con el resto de las 醨eas con el fin de mejorar los 韓dices de cobro de las deudas liquidadas en las actuaciones de control.

En el 醡bito inspector, se establece un procedimiento de colaboraci髇 entre los 髍ganos de inspecci髇 y los 髍ganos de recaudaci髇 cuyo fin es determinar, dentro del colectivo de contribuyentes que van a ser objeto de actuaci髇 inspectora, aquellos que presenten altos 韓dices de riesgo recaudatorio, para efectuar un seguimiento espec韋ico de dichos contribuyentes que facilite la transmisi髇 de informaci髇 con trascendencia recaudatoria o la adopci髇 de medidas cautelares. en aplicaci髇 de lo dispuesto en la Ley General Tributaria.

Tambi閚 se contemplan actuaciones espec韋icas realizadas en el 醡bito de las relaciones entre las 醨eas de Aduanas e Impuestos Especiales y de Recaudaci髇, relativas a la prevenci髇 de posibles fraudes en contribuyentes que presenten un alto 韓dice de riesgo fiscal.

En el 醡bito de las relaciones entre Gesti髇 y Recaudaci髇, la colaboraci髇 respecto de contribuyentes con riesgo recaudatorio se basa en la remisi髇 de informaci髇 relevante obtenida por los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria a Recaudaci髇 respecto de contribuyentes en los que se cumplan determinados par醡etros indicativos de riesgo recaudatorio y en la coordinaci髇 de actuaciones con determinados procedimientos de control, en particular los relacionados con el alta censal y asignaci髇 de NIF a contribuyentes en los casos que lo requiere la gesti髇 recaudatoria.

3. Otras actuaciones de colaboraci髇.

3.1.- Colaboraci髇 del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales, en misiones de investigaci髇.-

Contin鷄 siendo prioritario durante 2004 el impulso de las actuaciones de colaboraci髇, en misiones de investigaci髇, de las unidades operativas de Aduanas e Impuestos Especiales, con los 髍ganos de la Inspecci髇 de los Tributos, de Recaudaci髇 y con los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria. Esta cooperaci髇 se fundamenta en las posibilidades que, en el 醡bito de la investigaci髇 y descubrimiento del fraude fiscal, brindan estas unidades operativas por sus conocimientos y experiencia en el uso de determinadas t閏nicas de investigaci髇 y por sus m閠odos de trabajo, que pueden a馻dir importante valor a las unidades u 髍ganos del resto de las 醨eas funcionales.

3.2.- Coordinaci髇 de actuaciones entre Gesti髇 e Inspecci髇.-

Para 2004 constituye una importante novedad las nuevas medidas de coordinaci髇 entre ambas 醨eas adoptadas para el control de la asignaci髇 del C骴igo de Identificaci髇 de personas jur韉icas y entidades sin personalidad y en la activaci髇 del N鷐ero de Operador Intracomunitario, con el objetivo de luchar contra las tramas de fraude organizado en el Impuesto sobre el Valor A馻dido. Se establecen una serie de actuaciones de control que pueden conducir a la no asignaci髇 de los citados c骴igos identificativos, la denegaci髇 de la solicitud de los interesados para la inclusi髇 en el Registro de Operadores Intracomunitarios, el seguimiento de operadores registrados que presenten perfiles de riesgo fiscal, o el acuerdo de baja cautelar en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Estas actuaciones se ver醤 apoyadas por el uso de agendas electr髇icas (PDA) por agentes tributarios que verificar醤 la realidad de los datos consignados en las declaraciones censales con solicitud de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios con transmisi髇 inmediata de la informaci髇 a las bases de datos.

Otro 醡bito b醩ico de coordinaci髇 entre las 醨eas de Gesti髇 e Inspecci髇 se refiere a la presentaci髇 de denuncias por delito fiscal, en expedientes con origen en el 醨ea de Gesti髇, en los que los incumplimientos detectados determinen cuotas dejadas de ingresar que excedan del l韒ite objetivo del tipo penal. Estas denuncias se tramitar醤 con arreglo a los criterios de coordinaci髇 acordados, de forma que, antes de su presentaci髇, sean los 髍ganos de Inspecci髇, en atenci髇 a sus facultades y competencias, quienes verifiquen la suficiencia de las actuaciones practicadas y la existencia de indicios de delito.

3.3.- Coordinaci髇 de actuaciones inspectoras entre los 髍ganos de Inspecci髇 Financiera y Tributaria y los 髍ganos de Aduanas e Impuestos Especiales.

En este 醡bito de actuaci髇 el objetivo b醩ico que se persigue es potenciar la planificaci髇 conjunta de actuaciones ante tramas de fraude organizado, con selecci髇 por las dos 醨eas de los sectores u operaciones que vayan a ser objeto de actuaciones de colaboraci髇. En el marco de esta planificaci髇 conjunta se deber醤 concretar tambi閚 los supuestos de colaboraci髇 de Vigilancia Aduanera con los 髍ganos de la Inspecci髇 Financiera y Tributaria, y los criterios de coordinaci髇 de la presentaci髇 de denuncias por delito fiscal.

4. Intercambio de informaci髇.

Se recogen en este apartado diversas medidas o procedimientos que tienen por objetivo conseguir el m醲imo aprovechamiento de la informaci髇 que se obtiene en el curso de las actuaciones de control que se realizan en cada una de las 醨eas. Cabe destacar, entre otras, la utilizaci髇 de procedimientos normalizados para el intercambio de informaci髇 y de programas espec韋icos que registren estas actuaciones de colaboraci髇 entre 醨eas para un mejor seguimiento y evaluaci髇 de los resultados.

En particular, la comunicaci髇 de la informaci髇 entre 醨eas tiene car醕ter prioritario en los siguientes supuestos: cuando se refiera al domicilio del contribuyente; cuando se haya obtenido por los 髍ganos de Gesti髇 en el curso de las actuaciones realizadas sobre los contribuyentes incluidos en los sistemas objetivos de tributaci髇, y tenga trascendencia sobre la tributaci髇 de otros contribuyentes; cuando se haya obtenido en el curso de las actuaciones de gesti髇 recaudatoria y tenga relevancia para la selecci髇 de contribuyentes que vayan a ser objeto de actuaciones inspectoras, y cuando se trate de intercambios entre las 醨eas de Aduanas e Impuestos Especiales e Inspecci髇 Financiera y Tributaria de informaci髇 obtenida durante las actuaciones inspectoras por 髍ganos de cualquiera de estas 醨eas.

Tercero. Planificaci髇 coordinada en materia de tributos cedidos.

En materia de control tributario, la colaboraci髇 y coordinaci髇 entre las Administraciones Tributarias del Estado y Comunidades y Ciudades Aut髇omas que demanda la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, tiene su aplicaci髇 en dos 醡bitos fundamentales de actuaci髇:

El intercambio de informaci髇.

La planificaci髇 coordinada entre las Administraciones tributarias de las actuaciones de control que deber醤 realizarse, en sus distintas fases, sobre los tributos cedidos.

La participaci髇 de las Administraciones tributarias auton髆icas en los procesos de planificaci髇 de la Agencia se hace efectiva a trav閟 de la Comisi髇 Mixta de Gesti髇 Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direcci髇 para la Gesti髇 Tributaria.

El Plan General de Control Tributario es el instrumento de planificaci髇 de la Agencia Tributaria en el que se plasman los programas y actuaciones coordinadas de control de los tributos cedidos, acordados en el seno de la Comisi髇 Mixta de Gesti髇 Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direcci髇 para la Gesti髇 Tributaria. Estos programas y actuaciones est醤 encuadrados y cuantificados, de acuerdo con la naturaleza de las comprobaciones a efectuar y de los 髍ganos que tengan que llevarlas a cabo, en los Planes Parciales de Control que correspondan. Constituye, por tanto, el Plan de Control el marco que define las cuestiones comunes que en el 醡bito de la planificaci髇 deben ser abordadas, cuya materializaci髇 y ejecuci髇 concreta debe producirse en el seno de los Consejos Territoriales.

Estas cuestiones, definidas de com鷑 acuerdo entre todas las Administraciones fiscales, son las siguientes:

• Delimitaci髇 del 醡bito material objeto de la planificaci髇 coordinada.
• Definici髇 de las 醨eas de riesgo fiscal en el 醡bito de los tributos cedidos.
• Definici髇 de reglas de coordinaci髇 en materia de intercambio de informaci髇.

En relaci髇 con la delimitaci髇 de su 醡bito material, la planificaci髇 coordinada tiene por objeto los siguientes tributos:

• a) Tributos completamente cedidos, es decir aquellos en los que las competencias gestoras de control est閚 韓tegramente en manos de las Comunidades Aut髇omas: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y Tasas sobre el Juego.
• b) Tributos totalmente cedidos pero respecto de los cuales se conserve alg鷑 tipo de competencia gestora en el Estado. El caso particular es el Impuesto sobre el Patrimonio, en el que la competencia inspectora est� compartida entre las Comunidades Aut髇omas y el Estado.
• c) Tributos parcialmente cedidos, entendiendo por tales aquellos en los que las Comunidades Aut髇omas no asuman ning鷑 g閚ero de competencia gestora o inspectora. Se trata b醩icamente del Impuesto sobre el Valor A馻dido, el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los Impuestos Especiales de fabricaci髇.

En cada uno de estos 醡bitos, la coordinaci髇 de la planificaci髇 se adaptar� a las caracter韘ticas que requiera el control de los tributos que los integren.

Respecto a la definici髇 de las 醨eas de riesgo fiscal de atenci髇 prioritaria en el 醡bito de los tributos cedidos, se trata de delimitar las actividades o sectores econ髆icos y operaciones espec韋icas que en el 醡bito de cada Comunidad Aut髇oma presentan riesgo de fraude.

Como 醨eas comunes de riesgo fiscal se establecen las siguientes:

Comprobaci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio, en particular, el control de los beneficios fiscales, por su repercusi髇 en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Operaciones de reestructuraci髇 empresarial previstas en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VIII, de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, ante la posibilidad de que se produzcan abusos en la aplicaci髇 de beneficios fiscales derivados de estas operaciones en determinados tributos cedidos. En particular, deber醤 ser objeto de actuaci髇 conjunta los contribuyentes que se declaren exentos o bonificados en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, modalidad Operaciones Societarias.

En el 醡bito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las actuaciones coordinadas tender醤 a poner a disposici髇 de las Comunidades Aut髇omas la base de contribuyentes fallecidos, as� como la herramienta para el c醠culo de una estimaci髇 del patrimonio aparentemente disponible por el causante. El correcto cruce de esa informaci髇 con las declaraciones presentadas puede determinar la pr醕tica de liquidaciones complementarias.

En el mismo sentido, se efectuar醤 comprobaciones dirigidas a la verificaci髇 del patrimonio de personas fallecidas respecto de las que no conste, en la respectiva Comunidad Aut髇oma, la presentaci髇 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por ninguno de sus herederos. Deben ser tambi閚 objeto de comprobaci髇 las transmisiones onerosas ficticias entre parientes que encubren verdaderas donaciones de precio, mediante la necesaria colaboraci髇 en la verificaci髇 de la realidad de los pagos realizados en adquisiciones de bienes de alto valor realizadas por sujetos pasivos sin renta ni patrimonio.

En el 醡bito del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se atender� especialmente a la comprobaci髇 de las deducciones aprobadas por las Comunidades Aut髇omas.

Transmisiones de inmuebles en los que puedan materializarse ganancias patrimoniales.

Cambios ficticios de domicilio, que perjudican la gesti髇 y el control tributario de las diversas Administraciones. Adem醩, en el caso de algunos de los tributos cedidos, los puntos de conexi髇 devienen especialmente importantes, puesto que determinan el destino final de la recaudaci髇 obtenida.

En materia de intercambios de informaci髇 en el 醡bito de control entre las distintas Administraciones tributarias, la colaboraci髇 tendr� por objeto:

Ampliar el acceso a las bases de datos de la Agencia Tributaria, en particular respecto de la informaci髇 referente al Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Implantaci髇 de un nuevo sistema de suministro y explotaci髇 de la informaci髇 contenida en las declaraciones por el Impuesto sobre el Patrimonio, incluidas las presentadas por v韆 telem醫ica y con c骴igo PDF, que permitir� disponer de una informaci髇 m醩 completa y mejorar los procedimientos de detecci髇 de errores o inconsistencias.

Modificaci髇 de los criterios de selecci髇 y an醠isis existentes para el Impuesto sobre el Patrimonio, cuyo desarrollo mejorar� los procedimientos de selecci髇 de las Administraciones auton髆icas, incorporando nuevos criterios para determinar el patrimonio calculado de los contribuyentes.

Delimitaci髇 de supuestos de intercambios masivos de informaci髇 y fijaci髇 de un calendario de ejecuci髇.

Definici髇 de casos de cesi髇 individualizada de datos en virtud de requerimientos espec韋icos que respondan a motivos predeterminados, por ejemplo, por detectarse en la comprobaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas un valor de adquisici髇 de un inmueble superior al declarado a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

Elaboraci髇 de medidas que potencien los intercambios de informaci髇 establecidos en los Convenios de Colaboraci髇 en materia recaudatoria entre la Agencia Tributaria y las Comunidades Aut髇omas, en aspectos tales como aplazamientos, resoluci髇 de recursos, etc.