Art�culo 1 Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas

Primero. Con efectos desde el 1 de enero de 2014, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas:

• Uno. Se da nueva redacci�n al n�mero 7 del art�culo 9, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �7. Las percepciones derivadas de contratos de seguro por id�ntico tipo de da�os a los se�alados en el n�mero anterior hasta 150.000 euros. Esta cuant�a se elevar� a 200.000 euros si la lesi�n inhabilitara al perceptor para la realizaci�n de cualquier ocupaci�n o actividad y a 300.000 euros si, adicionalmente, el perceptor necesitara de la asistencia de otra persona para los actos m�s esenciales de la vida diaria.�.

• Dos. Se da nueva redacci�n al apartado 2 del art�culo 47, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. A efectos de lo dispuesto en las letras a), b), c) y d) del apartado anterior, y de aquellas transmisiones lucrativas de los mismos valores se�alados en las citadas letras, cuando existan valores homog�neos, se considerar� que los transmitidos por el contribuyente son aquellos que adquiri� en primer lugar.

  Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, se considerar� como antig�edad de las mismas la que corresponda a las acciones de las cuales procedan.�.

• Tres. Se da nueva redacci�n a la letra b) del subapartado 5) del apartado 1 del art�culo 70, que queda redactado en los siguientes t�rminos:
  • �b) Las contingencias cubiertas deber�n ser, �nicamente, las previstas en el apartado 6 del art�culo 8 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y deber�n tener como cobertura principal la de jubilaci�n. S�lo se permitir� la disposici�n anticipada, total o parcial, en estos contratos en los supuestos previstos en el apartado 8 del art�culo 8 del citado texto refundido. En dichos contratos no ser� de aplicaci�n lo dispuesto en los art�culos 97 y 99 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro.�.
• Cuatro. Se da nueva redacci�n al apartado 3 del art�culo 71, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. Los socios, part�cipes, mutualistas o asegurados que hubieran efectuado aportaciones a los sistemas de previsi�n social a que se refiere el apartado 1 del art�culo anterior, podr�n reducir en los cinco ejercicios siguientes las cantidades aportadas que no hubieran podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por exceder del l�mite m�ximo previsto en la letra a) del apartado 1 de este art�culo, respetando el citado l�mite y siempre que en el ejercicio en que se reduzcan no se encuentren en situaci�n de jubilaci�n.

  Del mismo modo se podr� proceder tanto en los supuestos de exceso de las contribuciones empresariales respecto de su propio l�mite, como en el caso de que resulte de aplicaci�n el l�mite conjunto a que se refiere la letra c) del apartado 1 de este art�culo.

  Cuando las aportaciones o las contribuciones no hayan podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por insuficiencia de la misma, podr�n, asimismo, ser objeto de reducci�n en los cinco ejercicios siguientes, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan el socio, part�cipe, mutualista o asegurado no se encuentre en situaci�n de jubilaci�n.

  Asimismo, las aportaciones realizadas en virtud de lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo anterior que no hayan podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por exceder del l�mite previsto en dicho apartado, podr�n reducirse en los cinco ejercicios siguientes, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan el c�nyuge o pareja de hecho que ostente la condici�n de socio, part�cipe, mutualista o asegurado no se encuentre en situaci�n de jubilaci�n. Cuando las aportaciones o las contribuciones no hayan podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por insuficiencia de la misma, podr�n asimismo ser objeto de reducci�n en los cinco ejercicios siguientes, sin exceder de las mismas, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan el c�nyuge o pareja de hecho que ostente la condici�n de socio, part�cipe, mutualista o asegurado no se encuentre en situaci�n de jubilaci�n.

  Estas reglas no resultar�n de aplicaci�n a las aportaciones y contribuciones que excedan de los l�mites m�ximos previstos en su normativa financiera.�.

• Cinco. Se da nueva redacci�n a la Disposici�n Transitoria Decimocuarta, que queda redactada en los siguientes t�rminos:

  �Decimocuarta. R�gimen fiscal aplicable a las transmisiones de derechos de suscripci�n anteriores al 1 de enero de 2012.

  Para la determinaci�n del valor de adquisici�n, a que hace referencia la letra a) del apartado 1 del art�culo 47 de esta Norma Foral, se deducir� el importe obtenido por las transmisiones de los derechos de suscripci�n anteriores al 1 de enero de 2012, salvo que el importe obtenido en dichas transmisiones hubiese tenido la consideraci�n de ganancia patrimonial para la persona transmitente en el per�odo impositivo en que se produjo la transmisi�n. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci�n, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar.�.

Segundo. Con efectos desde el 1 de enero de 2016, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas:

• Uno. Se da nueva redacci�n al n�mero 9 del art�culo 9, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �9. Las becas p�blicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicaci�n la normativa reguladora del r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el Titulo II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibidas para cursar estudios, tanto en Espa�a como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, hasta el tercer ciclo universitario.

  Asimismo estar�n exentas las becas p�blicas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y fundaciones bancarias mencionadas en el p�rrafo anterior para investigaci�n en el �mbito descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formaci�n, as� como las otorgadas por aqu�llas con fines de investigaci�n a los funcionarios y dem�s personal al servicio de las Administraciones P�blicas y al personal docente e investigador de las Universidades.�.

• Dos. Se da nueva redacci�n al primer p�rrafo del n�mero 12 del art�culo 9, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Las prestaciones familiares reguladas en los cap�tulos X y XV del T�tulo II y en el cap�tulo I del T�tulo VI del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintid�s a�os o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los reg�menes p�blicos de la Seguridad Social y clases pasivas.�.

• Tres. Se da nueva redacci�n al n�mero 13 del art�culo 9, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �13. Las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en la modalidad de pago �nico, establecida en el Real Decreto 1.044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestaci�n por desempleo en su modalidad de pago �nico, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en el citado Real Decreto.

  La exenci�n contemplada en el p�rrafo anterior estar� condicionada al mantenimiento de la acci�n o participaci�n durante el plazo de cinco a�os, en el supuesto de que el contribuyente se hubiere integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado, o hubiera realizado una aportaci�n al capital social de una entidad mercantil, o al mantenimiento, durante id�ntico plazo, de la actividad, en el caso de trabajadores aut�nomos. El plazo de mantenimiento de cinco a�os de la acci�n o participaci�n no ser� exigible cuando su incumplimiento derive de la liquidaci�n de la empresa con motivo de un procedimiento concursal. En el supuesto de trabajadores aut�nomos no ser� exigible el mantenimiento de dicho plazo cuando su incumplimiento derive de lo dispuesto en los n�meros 1.� y 3.� de la letra a) del apartado 1 del art�culo 331 del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre. Reglamentariamente se determinar� la justificaci�n documental que el contribuyente deber� aportar para la acreditaci�n de las causas del incumplimiento y, en particular, la documentaci�n contable en la que se registre el nivel de p�rdidas exigido en el n�mero 1.� de la letra a) del apartado 1 del mencionado art�culo 331.

  Asimismo estar�n exentas las ayudas econ�micas al empleo por reubicaci�n definitiva reconocidas por las entidades de previsi�n social voluntaria a las personas socias trabajadoras y de trabajo de cooperativas declaradas disueltas, adscritas al r�gimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut�nomos, destinadas a la realizaci�n de aportaciones al capital social de las cooperativas en que se reubiquen con car�cter definitivo.

  En los casos previstos en el p�rrafo anterior, la cuant�a exenta tendr� como l�mite el importe de la prestaci�n m�xima que reconozca por tal concepto el Servicio P�blico de Empleo Estatal. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo.�.

• Cuatro. Se a�ade un n�mero 32 en el art�culo 9, con el siguiente contenido:

  �32. Los rendimientos positivos de capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, dep�sitos y contratos financieros a trav�s de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo a que se refiere la Disposici�n Adicional Trig�sima tercera de esta Norma Foral, siempre que el contribuyente no efect�e disposici�n alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco a�os desde su apertura.

  Cualquier disposici�n del citado capital o el incumplimiento de cualquier otro requisito de los previstos en la Disposici�n Adicional Trig�sima tercera de esta Norma Foral antes de la finalizaci�n de dicho plazo, determinar� la obligaci�n de integrar los rendimientos a que se refiere el p�rrafo anterior generados durante la vigencia del Plan en el periodo impositivo en el que se produzca tal incumplimiento.�.

• Cinco. Se da nueva redacci�n al apartado 1 del art�culo 11, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jur�dica, herencias yacentes, comunidades de bienes y dem�s entidades a que se refiere el apartado 3 del art�culo 34 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist�rico de Bizkaia, se atribuir�n a los socios, herederos, comuneros o part�cipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la Secci�n 2.� del Cap�tulo VI del T�tulo IV de esta Norma Foral.

  No resultar� de aplicaci�n lo dispuesto en este apartado a los socios de las sociedades civiles a las que se refiere la Disposici�n Adicional Trig�sima cuarta de esta Norma Foral.�.

• Seis. Se da nueva redacci�n a la letra e) del art�culo 34, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �e) La distribuci�n de la prima de emisi�n de acciones o participaciones. El importe obtenido minorar�, hasta su anulaci�n, el valor de adquisici�n de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributar� como rendimiento del capital mobiliario.
    
    No obstante lo dispuesto en el p�rrafo anterior, en el caso de distribuci�n de la prima de emisi�n correspondiente a valores no admitidos a negociaci�n en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci�n en fondos propios de sociedades o entidades, cuando la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones correspondiente al �ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la distribuci�n de la prima y su valor de adquisici�n sea positiva, el importe obtenido o el valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos se considerar� rendimiento del capital mobiliario con el l�mite de la citada diferencia positiva.
    
    A estos efectos, el valor de los fondos propios a que se refiere el p�rrafo anterior se minorar� en el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la distribuci�n de la prima de emisi�n, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, as� como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisici�n de las acciones o participaciones.
    
    El exceso sobre el citado l�mite minorar� el valor de adquisici�n de las acciones o participaciones conforme a lo dispuesto en el primer p�rrafo de esta letra e).
    
    Cuando por aplicaci�n de lo dispuesto en el p�rrafo segundo de esta letra e) la distribuci�n de la prima de emisi�n hubiera determinado el c�mputo como rendimiento del capital mobiliario de la totalidad o parte del importe obtenido o del valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos, y con posterioridad el contribuyente obtuviera dividendos o participaciones en beneficios conforme a la letra a) de este art�culo, procedentes de la misma entidad en relaci�n con acciones o participaciones que hubieran permanecido en su patrimonio desde la distribuci�n de la prima de emisi�n, el importe obtenido de los dividendos o participaciones en beneficios minorar�, con el l�mite de los rendimientos del capital mobiliario previamente computados que correspondan a las citadas acciones o participaciones, el valor de adquisici�n de las mismas conforme a lo dispuesto en el primer p�rrafo de esta letra e).�.
• Siete. Se da nueva redacci�n a los p�rrafos primero y segundo del apartado 4 del art�culo 35, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �4. En relaci�n con los activos representativos de la captaci�n y utilizaci�n de capitales ajenos a que se refiere este art�culo, se estimar� que no existe rendimiento del capital mobiliario en las transmisiones lucrativas de los mismos, por causa de muerte del contribuyente, ni se computar� el rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisi�n lucrativa de aquellos por actos �inter vivos�.

  Lo dispuesto en el p�rrafo anterior se aplicar� incluso cuando la transmisi�n lucrativa se efect�e en uso del poder testatorio por el comisario, o por cualquier t�tulo sucesorio con eficacia de presente, teniendo a estos efectos la consideraci�n de t�tulos sucesorios los previstos en el art�culo 5 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.�.

• Ocho. Se da nueva redacci�n a la letra a) del apartado 1 del art�culo 36, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �a) Cuando se perciba un capital diferido, el rendimiento del capital mobiliario vendr� determinado por la diferencia entre el capital percibido y el importe de las primas satisfechas.
    
    No obstante lo anterior, si el contrato de seguro combina la contingencia de supervivencia con las de fallecimiento o incapacidad y el capital percibido corresponde a la contingencia de supervivencia, podr� detraerse tambi�n la parte de las primas satisfechas que corresponda al capital en riesgo por fallecimiento o incapacidad que se haya consumido hasta el momento, siempre que durante toda la vigencia del contrato, el capital en riesgo sea igual o inferior al cinco por cien de la provisi�n matem�tica. A estos efectos se considera capital en riesgo la diferencia entre el capital asegurado para fallecimiento o incapacidad y la provisi�n matem�tica.�.
• Nueve. Se da nueva redacci�n al p�rrafo tercero del apartado 2 del art�culo 39, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �No obstante lo dispuesto en el primer p�rrafo de este apartado, cuando se trate de rendimientos procedentes del subarrendamiento sobre las viviendas a que se refiere el art�culo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, para la obtenci�n del rendimiento neto, exclusivamente, ser�n deducibles las cantidades satisfechas por el subarrendador en concepto de arrendamiento en la parte proporcional al elemento subarrendado y adicionalmente se aplicar� una bonificaci�n del 20 por 100 sobre la diferencia entre los rendimientos �ntegros obtenidos por cada inmueble subarrendado y el importe computado como gasto deducible.�.

• Diez. Se da nueva redacci�n al primer p�rrafo del apartado 1 del art�culo 41, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Se estimar� que no existe alteraci�n en la composici�n del patrimonio, siempre y cuando no se produzcan excesos de adjudicaci�n:

  • a) En los supuestos de divisi�n de la cosa com�n.
  • b) En la disoluci�n de la sociedad de gananciales, en la disoluci�n de la comunicaci�n foral de bienes o en la extinci�n del r�gimen econ�mico patrimonial de participaci�n, as� como en la extinci�n del r�gimen econ�mico patrimonial de las parejas de hecho, cuando hayan pactado como r�gimen econ�mico patrimonial cualquiera de los anteriores.
  • c) En la disoluci�n de comunidades de bienes o en los casos de separaci�n de comuneros.�.
• Once. Se da nueva redacci�n a la letra a) del apartado 2 del art�culo 41, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �a) En reducciones del capital. Cuando la reducci�n de capital, cualquiera que sea su finalidad, d� lugar a la amortizaci�n de valores o participaciones, se considerar�n amortizadas las adquiridas en primer lugar, y su valor de adquisici�n se distribuir� proporcionalmente entre los restantes valores homog�neos que permanezcan en el patrimonio del contribuyente. Cuando la reducci�n de capital no afecte por igual a todos los valores o participaciones propiedad del contribuyente, se entender� referida a las adquiridas en primer lugar.
    
    Cuando la reducci�n de capital tenga por finalidad la devoluci�n de aportaciones, el importe de �sta o el valor normal de mercado de los bienes o derechos percibidos minorar� el valor de adquisici�n de los valores o participaciones afectadas, de acuerdo con las reglas del p�rrafo anterior, hasta su anulaci�n. El exceso que pudiera resultar se integrar� como rendimiento del capital mobiliario procedente de la participaci�n en los fondos propios de cualquier tipo de entidad, en la forma prevista para la distribuci�n de la prima de emisi�n, salvo que dicha reducci�n de capital proceda de beneficios no distribuidos, en cuyo caso la totalidad de las cantidades percibidas por este concepto tributar� de acuerdo con lo previsto en la letra a) del art�culo 34 de esta Norma Foral. A estos efectos, se considerar� que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulaci�n.
    
    No obstante lo dispuesto en el p�rrafo anterior, en el caso de reducci�n de capital que tenga por finalidad la devoluci�n de aportaciones y no proceda de beneficios no distribuidos, correspondiente a valores no admitidos a negociaci�n en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci�n en fondos propios de sociedades o entidades, cuando la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones correspondiente al �ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la reducci�n de capital y su valor de adquisici�n sea positiva, el importe obtenido o el valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos se considerar� rendimiento del capital mobiliario con el l�mite de la citada diferencia positiva.
    
    A estos efectos, el valor de los fondos propios a que se refiere el p�rrafo anterior se minorar� en el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la reducci�n de capital, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, as� como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisici�n de las acciones o participaciones.
    
    El exceso sobre el citado l�mite minorar� el valor de adquisici�n de las acciones o participaciones conforme a lo dispuesto en el segundo p�rrafo de esta letra a).
    
    Cuando por aplicaci�n de lo dispuesto en el p�rrafo tercero de esta letra a) la reducci�n de capital hubiera determinado el c�mputo como rendimiento del capital mobiliario de la totalidad o parte del importe obtenido o del valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos, y con posterioridad el contribuyente obtuviera dividendos o participaciones en beneficios conforme a la letra a) del art�culo 34 de esta Norma Foral procedentes de la misma entidad en relaci�n con acciones o participaciones que hubieran permanecido en su patrimonio desde la reducci�n de capital, el importe obtenido de los dividendos o participaciones en beneficios minorar�, con el l�mite de los rendimientos del capital mobiliario previamente computados que correspondan a las citadas acciones o participaciones, el valor de adquisici�n de las mismas conforme a lo dispuesto en el segundo p�rrafo de esta letra a).�.
• Doce. Se da nueva redacci�n al segundo p�rrafo de la letra b) del apartado 2 del art�culo 41, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �A estos efectos, son t�tulos sucesorios los previstos en el art�culo 5 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.�.

• Trece. Se da nueva redacci�n a la letra e) del apartado 2 del art�culo 41, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �e) En la extinci�n del r�gimen econ�mico matrimonial de separaci�n de bienes, o del r�gimen econ�mico patrimonial acordado por la pareja de hecho, cuando por imposici�n legal o resoluci�n judicial se produzcan compensaciones, dinerarias o mediante la adjudicaci�n de bienes, por causa distinta de la pensi�n compensatoria entre c�nyuges o miembros de la pareja de hecho.
    
    Las compensaciones a que se refiere esta letra no dar�n derecho a reducir la base imponible de la persona pagadora ni constituir� renta para la persona perceptora.
    
    El supuesto al que se refiere esta letra no podr� dar lugar, en ning�n caso, a las actualizaciones de los valores de los bienes o derechos adjudicados.�.
• Catorce. Se a�ade una letra f) al art�culo 42, con el siguiente contenido:
  • �f) Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi�n de la transmisi�n de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 a�os, siempre que el importe total obtenido por la transmisi�n se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad m�xima total que a tal efecto podr� destinarse a constituir rentas vitalicias ser� de 240.000 euros.
    
    Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisi�n, �nicamente se excluir� de tributaci�n la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
    
    La anticipaci�n, total o parcial, de los derechos econ�micos derivados de la renta vitalicia constituida, determinar� el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.�.
• Quince. Se da nueva redacci�n al p�rrafo segundo de la letra b) del apartado 1 del art�culo 47, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Salvo prueba de que el importe efectivamente satisfecho se corresponde con el que habr�an convenido partes independientes en condiciones normales de mercado, el valor de transmisi�n no podr� ser inferior al mayor de los dos siguientes:

  • - El valor del patrimonio neto que corresponda a los valores transmitidos resultante del balance correspondiente al �ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.
  • - El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto. A este �ltimo efecto, se computar�n como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizaci�n o de actualizaci�n de balances.�.
• Diecis�is. Se da nueva redacci�n a los p�rrafos primero y segundo de la letra d) del apartado 1 del art�culo 47, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �d) De la transmisi�n o el reembolso a t�tulo oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi�n colectiva, la ganancia o p�rdida patrimonial se computar� por la diferencia entre su valor de adquisici�n y el valor de transmisi�n, determinado por el valor liquidativo aplicable en la fecha en que dicha transmisi�n o reembolso se produzca o, en su defecto, por el �ltimo valor liquidativo publicado. Cuando no existiera valor liquidativo se tomar� el valor del patrimonio neto que corresponda a las acciones o participaciones transmitidas resultante del balance correspondiente al �ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.

  En supuestos distintos del reembolso de participaciones, el valor de transmisi�n as� calculado no podr� ser inferior al mayor de los dos siguientes:

  • - El precio efectivamente pactado en la transmisi�n.
  • - El valor de cotizaci�n en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 21 de abril de 2004 relativa a los mercados de instrumentos financieros y, en particular, en sistemas organizados de negociaci�n de valores autorizados conforme a lo previsto en el apartado 4 del art�culo 43 del Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, en la fecha de la transmisi�n.�.
• Diecisiete. Se da nueva redacci�n al apartado 2 del art�culo 51, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. Los contribuyentes imputar�n la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio espa�ol, cuando �sta no disponga de la correspondiente organizaci�n de medios materiales y personales para su realizaci�n, incluso si las operaciones tienen car�cter recurrente. No obstante, en el caso de dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisi�n de participaciones, se atender�, en todo caso, a lo dispuesto en los tres �ltimos p�rrafos de este apartado.

  Se entender� por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar los criterios y principios establecidos en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades y en las restantes disposiciones relativas a dicho Impuesto para la determinaci�n de aquella.

  Lo dispuesto en los dos p�rrafos anteriores no resultar� de aplicaci�n cuando el contribuyente acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio espa�ol perteneciente al mismo grupo, en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci�n de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constituci�n y operativa responde a motivos econ�micos v�lidos.

  En el supuesto de no aplicarse lo establecido en los dos primeros p�rrafos de este apartado por no concurrir las circunstancias previstas en los mismos o por aplicaci�n de lo dispuesto en el p�rrafo anterior, se imputar� �nicamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:

  • a) Titularidad de bienes inmuebles r�sticos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo que est�n afectos a una actividad econ�mica conforme a lo dispuesto en esta Norma Foral, o cedidos en uso a entidades no residentes, pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular, en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio.
  • b) Participaci�n en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi�n a terceros de capitales propios, en los t�rminos previstos en los art�culos 34 y 35 de esta Norma Foral.
    
    No se entender� incluida en esta letra la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:
    • a') Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades econ�micas.
    • b') Los que incorporen derechos de cr�dito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ�micas.
    • c') Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci�n en mercados oficiales de valores.
    • d') Los tenidos por entidades de cr�dito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades, sin perjuicio de lo establecido en la letra c) siguiente.
    
    
    La renta positiva derivada de la cesi�n a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci�n de actividades crediticias y financieras a que se refiere la letra c) siguiente, cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por 100, del ejercicio de actividades econ�micas.
  • c) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestaci�n de servicios, excepto los directamente relacionados con actividades de exportaci�n, realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio espa�ol y vinculadas en el sentido de lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas entidades residentes.
    
    No se incluir� la renta positiva cuando m�s del 50 por 100 de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestaci�n de servicios, excepto los directamente relacionados con actividades de exportaci�n, realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido de lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  • d) Operaciones de capitalizaci�n y seguro, que tengan como beneficiaria a la propia entidad.
  • e) Propiedad industrial e intelectual, asistencia t�cnica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, en los t�rminos establecidos en el art�culo 37 de esta Norma Foral.
  • f) Instrumentos financieros derivados, excepto los designados para cubrir un riesgo espec�ficamente identificado derivado de la realizaci�n de actividades econ�micas.
  • g) Transmisi�n de los bienes y derechos referidos en las letras a), b), d) y e) anteriores que genere rentas.
    
    No se incluir�n las rentas previstas en las letras b) y g) anteriores, obtenidas por la entidad no residente en cuanto procedan o se deriven de entidades en las que participe, directa o indirectamente, en m�s del 5 por 100, o del 3 por 100 si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado, cuando se cumplan los dos requisitos siguientes:
    • - Primero: Que la entidad no residente dirija y gestione las participaciones mediante la correspondiente organizaci�n de medios materiales y personales.
    • - Segundo: Que los ingresos de las entidades de las que se obtengan las rentas procedan, al menos en el 85 por 100, del ejercicio de actividades econ�micas.

  A estos efectos, se entender� que proceden del ejercicio de actividades econ�micas las rentas previstas en las letras b) y g) anteriores que tuvieran su origen en entidades que cumplan el requisito segundo anterior y est�n participadas, directa o indirectamente, en m�s del 5 por 100, o del 3 por 100 si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado.

  En el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades seg�n los criterios establecidos en el art�culo 42 del C�digo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci�n de formular cuentas anuales consolidadas, los requisitos relativos al porcentaje de participaci�n as� como la existencia de una direcci�n y gesti�n de la participaci�n se determinar�n teniendo en cuenta a todas las que formen parte del mismo.�.

• Dieciocho. Se da nueva redacci�n al apartado 3 del art�culo 51, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. No se incluir�n las rentas previstas en el apartado 2 de este art�culo cuando la suma de los importes de las mismas sea inferior al 15 por 100 de la renta total obtenida por la entidad no residente, excepto las rentas a que se refiere la letra c) de dicho apartado, que se imputar�n en su totalidad.

  El l�mite establecido en el p�rrafo anterior podr� referirse a la renta obtenida por el conjunto de las entidades no residentes en territorio espa�ol pertenecientes a un grupo de sociedades en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio.

  En ning�n caso se incluir� una cantidad superior a la renta total de la entidad no residente.

  No se imputar� en la base imponible del contribuyente el impuesto o impuestos de naturaleza id�ntica o similar al Impuesto sobre Sociedades efectivamente satisfecho por la sociedad no residente por la parte de renta a incluir.

  Las rentas positivas de cada una de las fuentes citadas en el apartado 2 se imputar�n en la base imponible general, de acuerdo con lo previsto en el art�culo 62 de esta Norma Foral.�.

• Diecinueve. Se a�ade un nuevo apartado 14 al art�culo 51, con el siguiente contenido:

  �14. A los efectos del presente art�culo, se entender� que el grupo de sociedades a que se refiere el art�culo 42 del C�digo de Comercio incluye las entidades multigrupo y asociadas en los t�rminos de la legislaci�n mercantil.�.

• Veinte. Se a�ade un tercer p�rrafo en el art�culo 53, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �No resultar� de aplicaci�n lo dispuesto en esta secci�n a los socios de las sociedades civiles a las que se refiere la Disposici�n Adicional Trig�sima cuarta de esta Norma Foral�.

• Veintiuno. Se modifican los requisitos 2) y 3) del apartado segundo de la letra B) de la regla g) del apartado 2 del art�culo 57, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:
  • �2) La inversi�n de las provisiones deber� efectuarse en los activos aptos para la inversi�n de las provisiones t�cnicas, recogidos en el Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenaci�n, supervisi�n y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, con excepci�n de los bienes inmuebles y derechos reales inmobiliarios.
  • 3) Las inversiones de cada conjunto de activos deber�n cumplir los l�mites de diversificaci�n y dispersi�n establecidos, con car�cter general, para los contratos de seguro por la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenaci�n, supervisi�n y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras y por el Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenaci�n, supervisi�n y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, y dem�s normas que se dicten en desarrollo de aqu�lla.
    
    No obstante, se entender� que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que traten de desarrollar una pol�tica de inversi�n caracterizada por reproducir un determinado �ndice burs�til o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales de valores de la Uni�n Europea.�.
• Veintid�s. Se a�aden nuevas letras j) y k) al apartado 2 del art�culo 57, con el siguiente contenido:
  • �j) Las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas p�blicas se imputar�n al periodo impositivo en que tenga lugar su cobro.
  • k) Las p�rdidas patrimoniales derivadas de cr�ditos vencidos y no cobrados podr�n imputarse al per�odo impositivo en que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
    • 1.� Que adquiera eficacia una quita establecida en un acuerdo de refinanciaci�n judicialmente homologable a los que se refiere el art�culo 71 bis y la disposici�n adicional cuarta de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, o en un acuerdo extrajudicial de pagos a los cuales se refiere el T�tulo X de la misma Ley.
    • 2.� Que, encontr�ndose la persona deudora en situaci�n de concurso, adquiera eficacia el convenio en el que se acuerde una quita en el importe del cr�dito conforme a lo dispuesto en el art�culo 133 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, en cuyo caso la p�rdida se computar� por la cuant�a de la quita.
      
      En otro caso, que concluya el procedimiento concursal sin que se hubiera satisfecho el cr�dito salvo cuando se acuerde la conclusi�n del concurso por las causas a las que se refieren los n�meros 1.�, 4.� y 5.� del art�culo 176.1 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
    • 3.� Que se cumpla el plazo de un a�o desde el inicio del procedimiento judicial distinto de los de concurso que tenga por objeto la ejecuci�n del cr�dito sin que este haya sido satisfecho.
    
    
    Cuando el cr�dito fuera cobrado con posterioridad al c�mputo de la p�rdida patrimonial a que se refiere esta letra k), se imputar� una ganancia patrimonial por el importe cobrado en el per�odo impositivo en que se produzca dicho cobro.�.
• Veintitr�s. Se da nueva redacci�n a la letra e) del subapartado 5) del apartado 1 del art�culo 70, que queda redactada en los siguientes t�rminos:

  �e) Reglamentariamente se establecer�n los requisitos y condiciones para la movilizaci�n de la provisi�n matem�tica a otro plan de previsi�n asegurado.

  En los aspectos no espec�ficamente regulados en esta Norma Foral y en sus normas de desarrollo, el r�gimen de las aportaciones, contingencias y prestaciones de estos contratos se regir� por la normativa reguladora de los planes de pensiones, salvo los aspectos financiero-actuariales de las provisiones t�cnicas correspondientes. En particular, los derechos en un plan de previsi�n asegurado no podr�n ser objeto de embargo, traba judicial o administrativa hasta el momento en que se cause el derecho a la prestaci�n o en que se hagan efectivos en los supuestos de enfermedad grave, desempleo de larga duraci�n o por corresponder a primas abonadas con al menos diez a�os de antig�edad.�.

• Veinticuatro. Se da nueva redacci�n al p�rrafo segundo del apartado 2 del art�culo 82, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Trat�ndose de ascendientes, descendientes y colaterales hasta el cuarto grado de consanguinidad que vivan en centros residenciales, la deducci�n se practicar� por aquellos parientes de grado m�s pr�ximo que acrediten, con la correspondiente factura, haber satisfecho cantidades para sufragar los gastos de estancia de su pariente en dichos centros. En los supuestos de existir varios parientes de igual grado que sufraguen dichos gastos, la deducci�n se prorratear� y practicar� entre todos ellos por partes iguales.�.

• Veinticinco. Se da nueva redacci�n a la letra a) del apartado 2 del art�culo 90, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �a) Revestir la forma de Sociedad An�nima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Cooperativa, Sociedad An�nima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral, en los t�rminos previstos en el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y en la Ley 44/2015, de 14 de octubre, de Sociedades Laborales y Participadas, y no estar admitida a negociaci�n en ning�n mercado organizado. Este requisito deber� cumplirse durante todos los a�os de tenencia de la acci�n o participaci�n.� .

• Veintis�is. Se da nueva redacci�n a la letra c) del apartado 2 del art�culo 102, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �c) Rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos en ambos casos los exentos, que no superen conjuntamente los 1.600 euros anuales.
    
    Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci�n respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi�n colectiva en las que la base de retenci�n, conforme a lo que se establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuant�a a integrar en la base imponible.�.
• Veintisiete. Se da nueva redacci�n a los p�rrafos tercero y cuarto del apartado 1 del art�culo 107, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �Las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ�mico Europeo que operen en Espa�a en r�gimen de libre prestaci�n de servicios, deber�n practicar retenci�n o ingreso a cuenta en relaci�n con las operaciones que realicen en Espa�a.

  Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni�n Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci�n espa�ola, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi�n de fondos de empleo o, en su caso, sus entidades gestoras, deber�n practicar retenci�n en relaci�n con las operaciones que realicen en Espa�a.�

• Veintiocho. Se da nueva redacci�n a las letras f) y g) del art�culo 116, que quedan redactadas en los siguientes t�rminos:
  • �f) Para las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ�mico Europeo que operen en Espa�a en r�gimen de libre prestaci�n de servicios, en relaci�n con las operaciones que se realicen en Espa�a.
  • g) Para las entidades previstas en el pen�ltimo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 107 de esta Norma Foral, en relaci�n con las operaciones que se realicen en Espa�a.�.
• Veintinueve. Se a�ade una nueva letra l) al art�culo 116, con el siguiente contenido:
  • �l) Para las entidades que distribuyan prima de emisi�n o reduzcan capital con devoluci�n de aportaciones, en relaci�n con las distribuciones realizadas no sometidas a retenci�n.�.
• Treinta. Se da nueva redacci�n al apartado 4 de la Disposici�n Adicional Cuarta, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �4. La primera prima satisfecha deber� tener una antig�edad superior a cinco a�os en el momento de la constituci�n de la renta vitalicia.�.

• Treinta y uno. Se da nueva redacci�n a la letra b) del apartado 3 de la Disposici�n Adicional D�cima, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) A las entidades financieras, respecto de los planes individuales de ahorro sistem�tico que comercialicen, a que se refiere la Disposici�n Adicional Cuarta de esta Norma Foral, o de las rentas vitalicias aseguradas previstas en la letra f) del art�culo 42 de esta Norma Foral.�.
• Treinta y dos. Se a�ade una nueva letra e) al apartado 3 de la Disposici�n Adicional D�cima, con el siguiente contenido:
  • �e) Las entidades que comercialicen los contratos regulados en la Disposici�n Adicional Trig�sima tercera de esta Norma Foral.�.
• Treinta y tres. Se deja sin contenido la Disposici�n Adicional Vig�simo Sexta.
• Treinta y cuatro. Se a�ade una nueva Disposici�n Adicional Vigesimonovena, con el siguiente contenido:
  �Vigesimonovena Aplicaci�n del r�gimen de estimaci�n directa simplificada en el sector primario

  La magnitud prevista en la letra b) del apartado 1 del art�culo 25 de esta Norma Foral no resultar� de aplicaci�n a las actividades agr�colas y ganaderas, forestales y de pesca de bajura.�.

• Treinta y cinco. Se a�ade una Disposici�n Adicional Trig�sima, con el siguiente contenido:
  �Trig�sima Exenci�n de rentas obtenidas por la persona deudora en procedimientos concursales

  Estar�n exentas de este Impuesto las rentas obtenidas por las personas deudoras, que se pongan de manifiesto como consecuencia de quitas y daciones en pago de deudas, establecidas en un convenio aprobado judicialmente conforme al procedimiento fijado en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, en un acuerdo de refinanciaci�n judicialmente homologado a que se refiere el art�culo 71 bis y la disposici�n adicional cuarta de dicha Ley, en un acuerdo extrajudicial de pagos a que se refiere el T�tulo X o como consecuencia de exoneraciones del pasivo insatisfecho a que se refiere el art�culo 178 bis de la misma Ley, siempre que las deudas no deriven del ejercicio de actividades econ�micas.�.

• Treinta y seis. Se a�ade una nueva Disposici�n Adicional Trig�sima primera, con el siguiente contenido:
  �Trig�sima primera Rendimientos derivados de seguros cuya persona beneficiaria sea el acreedor hipotecario

  Las rentas derivadas de la prestaci�n por la contingencia de incapacidad cubierta en un seguro, cuando sea percibida por el acreedor hipotecario del contribuyente como persona beneficiaria del mismo, con la obligaci�n de amortizar total o parcialmente la deuda hipotecaria del contribuyente, tendr�n el mismo tratamiento fiscal que el que hubiera correspondido de ser la persona beneficiaria el propio contribuyente. No obstante, estas rentas en ning�n caso se someter�n a retenci�n.

  A estos efectos, el acreedor hipotecario deber� ser una entidad de cr�dito, u otra entidad que, de manera profesional realice la actividad de concesi�n de pr�stamos o cr�ditos hipotecarios.�.

• Treinta y siete. Se a�ade una Disposici�n Adicional Trig�sima segunda, con el siguiente contenido.
  �Trig�sima segunda P�rdidas patrimoniales por cr�ditos vencidos y no cobrados

  A efectos de la aplicaci�n de la regla especial de imputaci�n temporal prevista en la letra k) del apartado 2 del art�culo 57 de esta Norma Foral, la circunstancia prevista en el n�mero 3.� de la citada letra k) �nicamente se tendr� en cuenta cuando el plazo de un a�o finalice a partir de 1 de enero de 2016.�.

• Treinta y ocho. Se a�ade una Disposici�n Adicional Trig�sima tercera, con el siguiente contenido:
  �Trig�sima tercera Planes de Ahorro a Largo Plazo

  �1.

  Los Planes de Ahorro a Largo Plazo se configuran como contratos celebrados entre el contribuyente y una entidad aseguradora o de cr�dito que cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Los recursos aportados al Plan de Ahorro a Largo Plazo deben instrumentarse, bien a trav�s de uno o sucesivos seguros individuales de vida a que se refiere el apartado 2 de esta disposici�n adicional, denominados Seguros Individuales de Vida a Largo Plazo, o bien a trav�s de dep�sitos y contratos financieros a que se refiere el apartado 3 de esta disposici�n adicional integrados en una Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo.
    
    Un contribuyente s�lo podr� ser titular de forma simult�nea de un Plan de Ahorro a Largo Plazo.
  • b) La apertura del Plan de Ahorro a Largo Plazo se producir� en el momento en que se satisfaga la primera prima, o se realice la primera aportaci�n a la Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo, seg�n proceda, y su extinci�n, en el momento en que el contribuyente efect�e cualquier disposici�n o incumpla el l�mite de aportaciones previsto en la letra c) de este apartado.
    
    A estos efectos, en el caso de Seguros Individuales de Ahorro a Largo Plazo, no se considera que se efect�an disposiciones cuando llegado su vencimiento, la entidad aseguradora destine, por orden del contribuyente, el importe �ntegro de la prestaci�n a un nuevo Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo contratado por el contribuyente con la misma entidad. En estos casos, la aportaci�n de la prestaci�n al nuevo seguro no computar� a efectos del l�mite de 5.000 euros se�alado en la letra c) de este apartado, y para el c�mputo del plazo previsto en el n�mero 32 del art�culo 9 de esta Norma Foral se tomar� como referencia la primera prima satisfecha al primer seguro por el que se instrument� las aportaciones al Plan.
  • c) Las aportaciones al Plan de Ahorro a Largo Plazo no pueden ser superiores a 5.000 euros anuales en ninguno de los ejercicios de vigencia del Plan.
  • d) La disposici�n por el contribuyente del capital resultante del Plan �nicamente podr� producirse en forma de capital, por el importe total del mismo, no siendo posible que el contribuyente realice disposiciones parciales.
  • e) La entidad aseguradora o, en su caso, la entidad de cr�dito, deber� garantizar al contribuyente la percepci�n al vencimiento del seguro individual de vida o al vencimiento de cada dep�sito o contrato financiero de, al menos, un capital equivalente al 85 por 100 de la suma de las primas satisfechas o de las aportaciones efectuadas al dep�sito o al contrato financiero.

  No obstante lo anterior, si la citada garant�a fuera inferior al 100 por 100, el producto financiero contratado deber� tener un vencimiento de al menos un a�o.

  2. El Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo (SIALP) se configura como un seguro individual de vida distinto de los previstos en el art�culo 36 de esta Norma Foral, que no cubra contingencias distintas de supervivencia o fallecimiento, en el que el propio contribuyente sea el contratante, asegurado y beneficiario salvo en caso de fallecimiento.

  En el condicionado del contrato se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de un Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo y sus siglas (SIALP) quedan reservadas a los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2016 que cumplan los requisitos previstos en esta Norma Foral.

  3. La Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo se configura como un contrato de dep�sito de dinero celebrado por el contribuyente con una entidad de cr�dito, con cargo a la cual se podr�n constituir uno o varios dep�sitos de dinero, as� como contratos financieros de los definidos en el �ltimo p�rrafo del apartado 1 del art�culo segundo de la Orden EHA/3537/2005, de 10 de noviembre, por la que se desarrolla el art�culo 37.6 del Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores, en cuyas condiciones se prevea que tanto la aportaci�n como la liquidaci�n al vencimiento se efectuar� en todo caso exclusivamente en dinero. Dichos dep�sitos y contratos financieros deber�n contratarse por el contribuyente con la misma entidad de cr�dito en la que se haya abierto la Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo. Los rendimientos se integrar�n obligatoriamente en la Cuenta Individual y no se computar�n a efectos del l�mite previsto en la letra c) del apartado 1 anterior.

  La Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo deber� estar identificada singularmente y separada de otras formas de imposici�n. Asimismo, los dep�sitos y contratos financieros integrados en la Cuenta deber�n contener en su identificaci�n la referencia a esta �ltima.

  En el condicionado del contrato se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de una Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo y sus siglas (CIALP) quedan reservadas a los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2016 que cumplan los requisitos previstos en esta Norma Foral e integrar�n dep�sitos y contratos financieros contratados a partir de dicha fecha.

  4. Las entidades contratantes deber�n informar, en particular, en los contratos, de forma expresa y destacada, del importe y la fecha a la que se refiere la garant�a de la letra e) del apartado 1 de esta disposici�n adicional, as� como de las condiciones financieras en que antes del vencimiento del seguro individual de vida, del dep�sito o del contrato financiero, se podr� disponer del capital resultante o realizar nuevas aportaciones.

  Asimismo, las entidades contratantes deber�n advertir en los contratos, de forma expresa y destacada, que los contribuyentes s�lo pueden ser titulares de un �nico Plan de Ahorro a Largo Plazo de forma simult�nea, que no pueden aportar m�s de 5.000 euros al a�o al mismo, ni disponer parcialmente del capital que vaya constituy�ndose, as� como de los efectos fiscales derivados de efectuar disposiciones con anterioridad o posterioridad al transcurso de los cinco a�os desde la primera aportaci�n.

  5. Reglamentariamente podr�n desarrollarse las condiciones para la movilizaci�n �ntegra de los derechos econ�micos de seguros individuales de ahorro a largo plazo y de los fondos constituidos en cuentas individuales de ahorro a largo plazo, sin que ello implique la disposici�n de los recursos a los efectos previstos en el n�mero 32 del art�culo 9 de esta Norma Foral.

  6. En caso de que con anterioridad a la finalizaci�n del plazo previsto en el n�mero 32 del art�culo 9 de esta Norma Foral se produzca cualquier disposici�n del capital resultante o se incumpla el l�mite de aportaciones previsto en la letra c) del apartado 1 de esta disposici�n, la entidad deber� practicar una retenci�n o pago a cuenta del importe que reglamentariamente se determine, sobre los rendimientos del capital mobiliario positivos obtenidos desde la apertura del Plan, incluidos los que pudieran obtenerse con motivo de la extinci�n del mismo.

  7. Los rendimientos del capital mobiliario negativos que, en su caso, se obtengan durante la vigencia del Plan de Ahorro a Largo Plazo, incluidos los que pudieran obtenerse con motivo de la extinci�n del Plan, se imputar�n al per�odo impositivo en que se produzca dicha extinci�n y �nicamente en la parte del importe total de dichos rendimientos negativos que exceda de la suma de los rendimientos del mismo Plan a los que hubiera resultado de aplicaci�n la exenci�n.�

• Treinta y nueve. Se a�ade una disposici�n adicional trig�sima cuarta, con el siguiente contenido:
  �Trig�sima cuarta Sociedades civiles sujetas al Impuesto sobre Sociedades

  1. Los socios de las sociedades civiles que, conforme a la normativa correspondiente al domicilio fiscal de �stas, tributen como contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, no incluir�n en su base imponible la parte proporcional de las rentas cuya atribuci�n les correspondiera de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 11 de esta Norma Foral.

  2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los socios de las mencionadas sociedades civiles integrar�n en su base imponible la renta positiva obtenida por la sociedad civil en proporci�n a su participaci�n, si�ndoles de aplicaci�n las siguientes reglas:

  • a) La inclusi�n se realizar� en el per�odo impositivo que concluya con posterioridad al d�a en que la sociedad civil haya concluido su ejercicio social.
  • b) El importe de la renta positiva a incluir en la base imponible se calcular� de acuerdo con los principios y criterios establecidos en esta Norma Foral y en las restantes disposiciones relativas a este Impuesto para la determinaci�n de la base imponible.
    
    Se entender� por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar estos mismos criterios y principios.
  • c) Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci�n lo previsto en la presente disposici�n adicional deber�n presentar conjuntamente con la declaraci�n de este Impuesto los siguientes datos relativos a la sociedad civil:
    • i) Nombre o raz�n social y lugar del domicilio social.
    • ii) Relaci�n de administradores.
    • iii) Balance y cuenta de p�rdidas y ganancias.
    • iv) Importe de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
    • v) Justificaci�n de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
  • d) Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci�n lo previsto en la presente disposici�n adicional podr�n deducir de la cuota �ntegra de este Impuesto los impuestos o grav�menes de naturaleza id�ntica o an�loga al Impuesto sobre Sociedades, efectivamente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible.

  Se considerar�n como impuestos efectivamente satisfechos, los pagados tanto por la sociedad civil como por sus sociedades participadas, siempre que sobre �stas tenga aqu�lla el porcentaje de participaci�n establecido en la letra a) del apartado 1 del art�culo 33 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

  La deducci�n a que se refiere esta letra no podr� exceder de la cuota �ntegra que corresponda pagar por este Impuesto por la renta incluida en la base imponible, y cuando se deduzcan impuestos satisfechos en el extranjero, tampoco podr� exceder de la cuota �ntegra que corresponder�a pagar por la renta de que se trate si la misma se hubiera obtenido por una entidad sometida a la normativa del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist�rico de Bizkaia.

  3. No se integrar�n en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios percibidos de sociedades civiles, ni las rentas procedentes de la transmisi�n de la participaci�n en las mismas, en la medida en que se correspondan con rentas que hayan sido objeto de integraci�n en la base imponible de este Impuesto por aplicaci�n de lo dispuesto en esta disposici�n adicional.

  El mismo tratamiento se aplicar� a los dividendos a cuenta.

  Una misma renta positiva solamente podr� ser objeto de inclusi�n, por una sola vez, cualquiera que sea la forma y la entidad en que se manifieste.�.

• Cuarenta. Se da nueva redacci�n a la letra b) de la regla 1 del apartado Uno de la Disposici�n Transitoria Primera, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Si los elementos patrimoniales transmitidos fuesen bienes inmuebles, derechos sobre los mismos o valores de las entidades comprendidas en el art�culo 314 del Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, con excepci�n de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversi�n Inmobiliaria, se reducir� en un 11,11 por 100 por cada a�o de permanencia de los se�alados en la letra anterior que exceda de dos.�.
• Cuarenta y uno. Se da nueva redacci�n a la letra b) del apartado 1 de la Disposici�n Transitoria Duod�cima, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Hubieran transcurrido m�s de cinco a�os desde la fecha de pago de la primera prima.�.
• Cuarenta y dos. Se deja sin contenido Disposici�n Transitoria Decimotercera.
• Cuarenta y tres. Se a�ade una Disposici�n Transitoria Vigesimoquinta, con el siguiente contenido:
  �Vigesimoquinta Requisito de antig�edad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistem�tico de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2016

  A los Planes Individuales de Ahorro Sistem�tico formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2016, les ser� de aplicaci�n el requisito de cinco a�os fijado en el apartado 4 de la disposici�n adicional cuarta de esta Norma Foral.

  La transformaci�n de un Plan Individual de Ahorro Sistem�tico formalizado antes de 1 de enero de 2016, o de un contrato de seguro de los regulados en la disposici�n transitoria decimosegunda de esta Norma Foral, mediante la modificaci�n del vencimiento del mismo, con la exclusiva finalidad de anticipar la constituci�n de la renta vitalicia a una fecha que cumpla con el requisito de antig�edad de cinco a�os desde el pago de la primera prima exigido por las citadas disposiciones, no tendr� efectos tributarios para el tomador.�.

• Cuarenta y cuatro. Se a�ade una Disposici�n Transitoria Vigesimosexta, con el siguiente contenido:
  �Vigesimosexta R�gimen de los socios de Sociedades Civiles disueltas y liquidadas al amparo de lo dispuesto en la Disposici�n transitoria decimonovena de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio

  Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que sean socios de sociedades civiles a las que sea de aplicaci�n lo dispuesto en la Disposici�n transitoria decimonovena de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, aplicar�n lo dispuesto en la letra c) del apartado 2 de dicha disposici�n transitoria.�.

Art�culo 2 Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades

Primero. Con efectos para los per�odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014, se da nueva redacci�n a la letra f) del apartado 3 de la disposici�n derogatoria �nica de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, quedando redactada como sigue:

Segundo. Con efectos para los per�odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, salvo que se disponga expresamente otros efectos, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. Se da nueva redacci�n al apartado 1 del art�culo 10, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jur�dica, herencias yacentes, comunidades de bienes y dem�s entidades a que se refiere el apartado 3 del art�culo 34 de la Norma Foral General Tributaria, as� como las retenciones e ingresos a cuenta que se hayan soportado, se atribuir�n a los socios, herederos, comuneros o part�cipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la Secci�n 2.� del Cap�tulo VI del T�tulo IV de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.

  No resultar� de aplicaci�n lo dispuesto en este apartado a los socios de las sociedades civiles a las que se refiere la disposici�n adicional vig�simo cuarta de esta Norma Foral.�.

• Dos. Se da nueva redacci�n a la letra e) del apartado 1 del art�culo 11, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �e) Los fondos de capital-riesgo y los fondos de inversi�n colectiva de tipo cerrado regulados en la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversi�n colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversi�n colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi�n Colectiva.�.
• Tres. Se da nueva redacci�n a las letras h), i) y j) del apartado 1 del art�culo 11, que quedan redactadas en los siguientes t�rminos:
  • �h) Los fondos de titulizaci�n, regulados en la Ley 5/2015, de 27 de abril, de fomento de la financiaci�n empresarial.
  • i) Los Fondos de Garant�a de Inversiones, regulados en el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por medio del Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre.
  • j) Los Fondos de Activos Bancarios a que se refiere la Disposici�n adicional d�cima de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuraci�n y resoluci�n de entidades de cr�dito.�.
• Cuatro. Se deja sin contenido la letra k) del apartado 1 del art�culo 11.
• Cinco. Se da nueva redacci�n a la letra e) del apartado 2 del art�culo 12, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �e) Las Mutuas Colaboradoras con la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por medio del Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre.�.
• Seis. Se da nueva redacci�n a los apartados 1 y 2 del art�culo 20, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �1. Ser�n deducibles las dotaciones para la amortizaci�n del inmovilizado intangible que se correspondan con su vida �til.

  Cuando la misma no pueda estimarse de manera fiable, la amortizaci�n ser� deducible con el l�mite anual m�ximo de la d�cima parte de su importe.

  Para la aplicaci�n de esta deducci�n ser� necesario que la entidad adquirente y transmitente no formen parte de un grupo de sociedades seg�n los criterios establecidos en el art�culo 42 del C�digo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci�n de formular cuentas anuales consolidadas. Si ambas entidades forman parte de un grupo, la deducci�n se aplicar� respecto del precio de adquisici�n del inmovilizado satisfecho por la entidad transmitente cuando lo hubiera adquirido de personas o entidades no vinculadas.

  2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, no ser�n deducibles las dotaciones para la amortizaci�n del fondo de comercio, sin perjuicio de la aplicaci�n de lo establecido en el art�culo 25 de esta Norma Foral.�.

• Siete. Se da nueva redacci�n al apartado 2 del art�culo 23, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, trat�ndose de participaciones de, al menos, el 5 por 100 en el capital de las mencionadas entidades, o el 3 por 100 si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado, la citada deducci�n no podr� exceder de la diferencia entre el precio de adquisici�n de dichas participaciones y el patrimonio neto de la entidad participada, en proporci�n a su participaci�n, corregido por las plusval�as t�citas existentes en la fecha de la valoraci�n. En la determinaci�n de ese valor, y siempre que la empresa participe a su vez en otra, deber� tenerse en cuenta el patrimonio neto que se desprende de las cuentas anuales consolidadas aplicando los criterios incluidos en el C�digo de Comercio y sus normas de desarrollo.

  No se tendr� en cuenta al determinar ni el precio de adquisici�n ni el valor del patrimonio neto de la entidad participada, en proporci�n a su participaci�n, corregido por las plusval�as t�citas existentes en la fecha de la valoraci�n, el importe de la diferencia a que se refiere el apartado 1 del art�culo 24 de esta Norma Foral que no sea imputable a los bienes y derechos de la misma.

  No se aplicar� lo dispuesto en este apartado a las p�rdidas por deterioro del valor de la participaci�n hasta el importe al que hubiera resultado de aplicaci�n lo dispuesto en el art�culo 34 de esta Norma Foral, excepto los supuestos regulados en el apartado 6 del mencionado precepto, en una transmisi�n anterior de la participaci�n, cuando la citada p�rdida por deterioro de valor se corresponda con la depreciaci�n de las plusval�as t�citas existentes en el momento de la adquisici�n de la participaci�n.�.

• Ocho. Se da nueva redacci�n al apartado 5 del art�culo 24, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �5. Las cantidades deducidas en virtud de lo dispuesto en este art�culo incrementar�n la base imponible con ocasi�n de la transmisi�n de la participaci�n, sin que puedan acogerse, en ning�n caso, a lo previsto en los art�culos 33 y 34 de esta Norma Foral.�.

• Nueve. Se da nueva redacci�n al art�culo 25, que queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 25 Tratamiento fiscal del fondo de comercio

  1. Para determinar la base imponible ser� deducible el precio de adquisici�n originario del inmovilizado intangible correspondiente a fondos de comercio, con el l�mite anual m�ximo del 12,50 por 100 de su importe, siempre que la entidad adquirente y transmitente no formen parte de un grupo de sociedades seg�n los criterios establecidos en el art�culo 42 del C�digo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci�n de formular cuentas anuales consolidadas. Si ambas entidades forman parte de un grupo, la deducci�n se aplicar� respecto del precio de adquisici�n del fondo de comercio satisfecho por la entidad transmitente cuando lo hubiera adquirido de personas o entidades no vinculadas.

  Cuando no se cumpla el requisito establecido en el p�rrafo anterior, �nicamente resultar�n deducibles las p�rdidas por deterioro del valor del fondo de comercio que puedan acreditarse.

  2. La deducci�n de las cantidades previstas en este art�culo, excluida la regulada en el �ltimo p�rrafo del apartado anterior, no estar� condicionada a su imputaci�n contable en la cuenta de p�rdidas y ganancias.

  3. Las cantidades deducidas para la determinaci�n de la base imponible en virtud de lo dispuesto en los dos apartados anteriores de este art�culo incrementar�n la base imponible con ocasi�n de la correcci�n de valor por deterioro o transmisi�n del fondo de comercio.

  4. En los supuestos en los que la transmisi�n del fondo de comercio generase rentas que se acojan a lo dispuesto en el art�culo 36 de esta Norma Foral para la reinversi�n de beneficios extraordinarios, �nicamente podr� acogerse a este beneficio fiscal la renta obtenida por la diferencia entre el valor de transmisi�n del mismo y su valor contable, una vez corregida en el importe de la depreciaci�n monetaria.�.

• Diez. Se da nueva redacci�n al apartado 4 y, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de julio de 2016, se a�ade un apartado 5 al art�culo 32, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �4. Las microempresas a que se refiere el apartado 1 del art�culo 13 de esta Norma Foral podr�n considerar deducible de su base imponible un importe equivalente al 20 por 100 de su base imponible positiva, previa a la aplicaci�n de lo previsto en el presente apartado, en concepto de compensaci�n tributaria por las dificultades inherentes a su dimensi�n.

  A estos efectos, no se tendr�n en cuenta dentro de la base imponible sobre la que se aplica la compensaci�n a que se refiere el p�rrafo anterior ni las rentas positivas objeto de imputaci�n de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 48 o en la disposici�n adicional vig�simo cuarta de esta Norma Foral, ni las que derivan de lo previsto en el Cap�tulo III del T�tulo VI de la misma.

  La aplicaci�n de lo dispuesto en el presente apartado ser� incompatible con la aplicaci�n de las correcciones establecidas en el Cap�tulo V de este T�tulo.

  5. Los contribuyentes podr�n reducir su base imponible en un importe equivalente al 5 por 100 del precio de adquisici�n o coste de producci�n de su propiedad intelectual o industrial, en tanto que la misma se aplique en el desarrollo de una actividad econ�mica, siempre que disponga de la plena propiedad de la misma y no se trate de obras literarias, art�sticas o cient�ficas, incluidas las pel�culas cinematogr�ficas, de derechos personales susceptibles de cesi�n, como los derechos de imagen ni de programas inform�ticos de exclusiva aplicaci�n comercial, sin que esta reducci�n pueda superar el 0,5 por 100 del volumen de ingresos de la actividad econ�mica en cuyo desarrollo se aplique.

  Si la reducci�n no ha alcanzado dicho l�mite, el contribuyente podr� reducir la diferencia en concepto de compensaci�n por la utilizaci�n de las marcas registradas por la entidad que hayan sido generadas por la misma y que se apliquen en el desarrollo de su actividad econ�mica.

  La reducci�n establecida en este apartado ser� compatible con la deducci�n de la amortizaci�n o de las p�rdidas por deterioro de valor que correspondan a los activos intangibles respecto de los que se calcula la misma.�.

• Once. Se da nueva redacci�n al apartado 3 del art�culo 33, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. No obstante, no proceder� la aplicaci�n de lo dispuesto en los apartados anteriores de este art�culo en relaci�n con:

  • a) Las distribuidas por entidades que hayan tributado en el Impuesto sobre Sociedades o en un impuesto de naturaleza id�ntica o an�loga a un tipo de gravamen inferior al 10 por 100, excepto en el supuesto de que la entidad participada resida en un pa�s con el que el Reino de Espa�a tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici�n internacional, que le sea de aplicaci�n y que contenga cl�usula de intercambio de informaci�n.
  • b) Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por las sociedades patrimoniales a que se refiere el art�culo 14 de esta Norma Foral, repartidos con cargo a beneficios generados durante los ejercicios en los que la entidad que los reparte hubiera tenido tal car�cter.
  • c) Los dividendos y participaciones en beneficios percibidos por las sociedades patrimoniales a que se refiere el art�culo 14 de esta Norma Foral.�.
• Doce. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de julio de 2016, se da nueva redacci�n al art�culo 37, que queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 37 Reducci�n por explotaci�n de propiedad intelectual o industrial

  1. No se integrar� en la base imponible el 70 por 100 de las rentas correspondientes a la explotaci�n mediante la cesi�n a terceros del derecho de uso o explotaci�n de la propiedad intelectual o industrial de la entidad, siempre que tal cesi�n se realice con car�cter temporal y no implique la enajenaci�n de los elementos patrimoniales correspondientes, y siempre que la propiedad intelectual o industrial haya sido desarrollada por la propia entidad o mediante subcontrataci�n con terceros no vinculados.

  Id�ntico porcentaje de no integraci�n ser� aplicable en el caso de que la propiedad intelectual o industrial haya sido parcialmente adquirida o desarrollada mediante subcontrataci�n con empresas vinculadas, seg�n lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo 42 de esta Norma Foral, siempre que la proporci�n del gasto incurrido a trav�s de dicha adquisici�n o subcontrataci�n no supere el 30 por ciento del gasto relacionado directamente con el desarrollo de la propiedad intelectual o industrial por la propia entidad o mediante subcontrataci�n con terceros no vinculados. En el caso de que se supere el mismo, la no integraci�n en la base imponible se reducir� proporcionalmente en el porcentaje que represente el exceso sobre el importe total de los gastos incurridos. Reglamentariamente podr�n determinarse cuales son los gastos que se entienden que no se encuentran directamente relacionados con el desarrollo de la propiedad intelectual o industrial.

  Las rentas a que se refieren los dos p�rrafos anteriores estar�n constituidas por la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesi�n del derecho de uso o de explotaci�n de los activos y las cantidades que sean deducidas por aplicaci�n de lo dispuesto en el apartado 1 del art�culo 20 de esta Norma Foral y aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.

  Se podr�n establecer reglamentariamente los activos intangibles que den derecho a la aplicaci�n de la presente reducci�n. En ning�n caso dar�n derecho a la reducci�n las rentas procedentes de la cesi�n del derecho de uso o de explotaci�n de marcas, obras literarias, art�sticas o cient�ficas, incluidas las pel�culas cinematogr�ficas, de derechos personales susceptibles de cesi�n, como los derechos de imagen ni de programas inform�ticos de exclusiva aplicaci�n comercial.

  A los efectos de lo dispuesto en esta Norma Foral, se entiende que un programa inform�tico no se encuentra en el supuesto descrito en el p�rrafo anterior cuando se trate, efectivamente, de un programa no est�ndar, espec�ficamente desarrollado y mejorado por el contribuyente y que presente funcionalidades espec�ficas personalizadas para el cesionario en relaci�n con su proceso productivo, del que constituya un elemento relevante.

  2. Para la aplicaci�n de lo dispuesto en el apartado anterior deber�n cumplirse los siguientes requisitos:

  • a) Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotaci�n en el desarrollo de una actividad econ�mica y que los resultados de esa utilizaci�n no se materialicen en la entrega de bienes o prestaci�n de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este �ltimo caso, dicha entidad est� vinculada con el cesionario.
  • b) Que el cesionario no resida en un pa�s o territorio de nula tributaci�n o considerado como para�so fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Uni�n Europea y el contribuyente acredite que su constituci�n y operativa responde a motivos econ�micos v�lidos y que realiza actividades econ�micas.
  • c) Cuando un mismo contrato de cesi�n incluya prestaciones accesorias de servicios deber� diferenciarse en dicho contrato la contraprestaci�n correspondiente a las mismas.
  • d) Que la entidad cedente disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos directos correspondientes a los activos objeto de cesi�n.

  3. Esta reducci�n deber� tenerse en cuenta a efectos de la determinaci�n del importe de la cuota �ntegra a que se refiere el apartado 7 del art�culo 60 de esta Norma Foral.

  4. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores de este art�culo, si en per�odos impositivos anteriores se hubieran integrado en la base imponible rentas a que hace referencia el apartado 1 de importe negativo sin la aplicaci�n del coeficiente derivado de la aplicaci�n de lo previsto en el mencionado apartado, se integrar� en la base imponible el 100 por 100 del importe de la renta positiva obtenida en el per�odo impositivo hasta la cuant�a correspondiente a las rentas negativas de per�odos impositivos anteriores, pudiendo aplicar el coeficiente de integraci�n previsto en el apartado 1 de este art�culo al exceso.

  5. En el supuesto de que la renta del per�odo impositivo a que hace referencia el apartado 1 anterior sea negativa y el contribuyente hubiera aplicado la reducci�n prevista en este art�culo en per�odos impositivos anteriores, la citada renta negativa se integrar� en la base imponible mediante la aplicaci�n de id�ntico coeficiente que el que se derive de la aplicaci�n de lo dispuesto en dicho apartado 1.

  Lo dispuesto en este apartado se aplicar� hasta tanto el importe de las rentas negativas a integrar en la base imponible no supere el importe de las rentas positivas que se hayan integrado en la base imponible en per�odos impositivos anteriores aplicando la reducci�n prevista en el apartado 1 de este art�culo. El exceso, en su caso, se integrar� en la base imponible en la totalidad de su importe, resultando de aplicaci�n, en su caso, en per�odos impositivos posteriores lo previsto en el apartado 4 de este art�culo.�.

• Trece. Se da nueva redacci�n al segundo p�rrafo del apartado 2 del art�culo 39, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Cuando la retenci�n no se hubiera practicado o lo hubiera sido por importe inferior al debido, por causa imputable exclusivamente al retenedor, el perceptor deducir� de la cuota la cantidad que debi� ser retenida.�.

• Catorce. Se da nueva redacci�n a la letra b) del apartado 2 del art�culo 40, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Los aportados a entidades y los valores recibidos en contraprestaci�n, salvo que resulte de aplicaci�n lo dispuesto en el apartado 11 de este art�culo.�.
• Quince. Se da nueva redacci�n al primer p�rrafo del apartado 3 del art�culo 40, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. En los supuestos previstos en las letras a), b), c) y d) del apartado anterior, la entidad transmitente integrar� en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos y su valor contable. No obstante, en el supuesto de aumento de capital o fondos propios por compensaci�n de cr�ditos, la entidad transmitente integrar� en su base imponible la diferencia entre el importe del aumento de capital o fondos propios, en la proporci�n que le corresponda, y el valor fiscal del cr�dito capitalizado.�.

• Diecis�is. Se a�ade un nuevo apartado 11 al art�culo 40, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �11. Las operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensaci�n de cr�ditos se valorar�n fiscalmente por el importe de dicho aumento desde el punto de vista mercantil, con independencia de cu�l sea la valoraci�n contable.�.

• Diecisiete. Se da nueva redacci�n al apartado 3 del art�culo 42, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. Se considerar�n personas o entidades vinculadas las siguientes:

  • a) Una entidad y sus socios o part�cipes.
  • b) Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribuci�n por el ejercicio de sus funciones.
  • c) Una entidad y los c�nyuges, parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 mayo, o personas unidas por relaciones de parentesco, en l�nea directa o colateral, por consanguinidad, afinidad o por la relaci�n que resulte de la constituci�n de aqu�lla, hasta el tercer grado de los socios o part�cipes, consejeros o administradores.
  • d) Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
  • e) Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • f) Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.
  • g) Dos entidades en las cuales los mismos socios, part�cipes o sus c�nyuges, parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 mayo, o personas unidas por relaciones de parentesco, en l�nea directa o colateral, por consanguinidad, afinidad o por la relaci�n que resulte de la constituci�n de aqu�lla, hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25 por 100 del capital social o los fondos propios.
  • h) Una entidad residente en territorio espa�ol y sus establecimientos permanentes en el extranjero.
  • i) Una entidad no residente en territorio espa�ol y sus establecimientos permanentes en el mencionado territorio.
  • j) Dos entidades que formen parte de un grupo que tribute en el r�gimen de los grupos de sociedades cooperativas.

  En los supuestos en los que la vinculaci�n se defina en funci�n de la relaci�n de los socios o part�cipes con la entidad, la participaci�n deber� ser igual o superior al 25 por 100. La menci�n a los administradores incluir� a los de derecho y a los de hecho.

  Existe grupo cuando una entidad ostente o pueda ostentar el control de otra u otras seg�n los criterios establecidos en el art�culo 42 del C�digo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci�n de formular cuentas anuales consolidadas.� .

• Dieciocho. Se a�ade un nuevo p�rrafo final al apartado 4 del art�culo 42, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Cuando no resulte posible aplicar los m�todos anteriores, se podr�n utilizar otros m�todos y t�cnicas de valoraci�n generalmente aceptados que respeten el principio de libre competencia.�.

• Diecinueve. Se modifican los apartados 3 y 4 y se a�aden unos nuevos apartados 10 y 11 al art�culo 43, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �3. La documentaci�n relativa al grupo comprende la siguiente:

  • a) Descripci�n general de la estructura organizativa, jur�dica y operativa del grupo, as� como cualquier cambio relevante en la misma.
  • b) Identificaci�n de las distintas entidades que, formando parte del grupo, realicen operaciones vinculadas en cuanto afecten, directa o indirectamente, a las operaciones realizadas por el contribuyente.
    
    Asimismo, se debe recoger una descripci�n de las operaciones de reorganizaci�n y de adquisici�n o cesi�n de activos relevantes, realizadas durante el per�odo impositivo.
  • c) Descripci�n general de la naturaleza, importes y flujos de las operaciones vinculadas entre las entidades del grupo en cuanto afecten, directa o indirectamente, a las operaciones realizadas por el contribuyente.
    
    En particular, se explicitar�n las actividades principales del grupo, as� como la descripci�n de los principales mercados geogr�ficos en los que opera el grupo, fuentes principales de beneficios y cadena de suministro de aquellos bienes y servicios que representen, al menos, el 10 por 100 del volumen de operaciones del grupo, correspondiente al per�odo impositivo.
  • d) Descripci�n general de las funciones ejercidas y de los riesgos asumidos por las distintas entidades del grupo en cuanto afecten, directa o indirectamente, a las operaciones realizadas por el contribuyente, incluyendo los cambios respecto del per�odo impositivo anterior.
  • e) Una relaci�n de la titularidad de las patentes, marcas, nombres comerciales y dem�s activos intangibles en cuanto afecten, directa o indirectamente, a las operaciones realizadas por el contribuyente, as� como el importe de las contraprestaciones derivadas de su utilizaci�n.
    
    En este sentido, se ofrecer� una descripci�n general de la estrategia global del grupo en relaci�n al desarrollo, propiedad y explotaci�n de los activos intangibles, incluyendo la localizaci�n de las principales instalaciones en las que se realicen actividades de investigaci�n y desarrollo, as� como la direcci�n de las mismas; se incluir� una relaci�n de acuerdos entre las entidades del grupo relativos a intangibles, incluyendo los acuerdos de reparto de costes, los principales acuerdos de servicios de investigaci�n y acuerdos de licencias; y se facilitar� una descripci�n general de cualquier transferencia relevante sobre activos intangibles realizada en el per�odo impositivo, incluyendo las entidades, pa�ses e importes.
  • f) Una descripci�n de la pol�tica del grupo en materia de precios de transferencia que incluya el m�todo o m�todos de fijaci�n de los precios adoptado por el grupo, que justifique su adecuaci�n al principio de libre competencia.
  • g) Relaci�n de los acuerdos de reparto de costes y contratos de prestaci�n de servicios entre entidades del grupo, en cuanto afecten, directa o indirectamente, a las operaciones realizadas por el contribuyente.
  • h) Relaci�n y breve descripci�n de los acuerdos previos de valoraci�n o procedimientos amistosos celebrados o en curso relativos a las entidades del grupo en cuanto afecten, directa o indirectamente, a las operaciones realizadas por el contribuyente.
    
    Asimismo, se debe incluir cualquier otra decisi�n con alguna autoridad fiscal que afecte a la distribuci�n de los beneficios del grupo entre pa�ses.
  • i) Los estados financieros anuales consolidados del grupo, siempre que resulten obligatorios para el mismo o se elaboren de manera voluntaria.

  Las obligaciones documentales previstas en este apartado se referir�n al per�odo impositivo en el que el contribuyente haya realizado operaciones vinculadas con cualquier otra entidad del grupo, y ser�n exigibles para los grupos que no cumplan con lo previsto en los apartados 1 y 2 del art�culo 13 de esta Norma Foral, teniendo en cuenta lo dispuesto en el apartado 7 del mismo.

  Cuando la documentaci�n elaborada para un per�odo impositivo contin�e siendo v�lida en otros posteriores, no ser� necesaria la elaboraci�n de nueva documentaci�n, sin perjuicio de que deban efectuarse las adaptaciones que fueran necesarias.

  4. La documentaci�n espec�fica del contribuyente deber� comprender:

  • a) Nombre y apellidos o raz�n social o denominaci�n completa, domicilio fiscal y n�mero de identificaci�n fiscal del contribuyente y de las personas o entidades con las que se realice la operaci�n, as� como descripci�n detallada de su naturaleza, caracter�sticas e importe.
    
    Asimismo, cuando se trate de operaciones realizadas con personas o entidades residentes en pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales, deber� identificarse a las personas que, en nombre de dichas personas o entidades, hayan intervenido en la operaci�n y, en caso de que se trate de operaciones con entidades, la identificaci�n de los administradores de las mismas.
  • b) An�lisis de comparabilidad en los t�rminos descritos en el apartado 1 del art�culo 42 de esta Norma Foral.
  • c) Una explicaci�n relativa a la selecci�n del m�todo de valoraci�n elegido, incluyendo una descripci�n de las razones que justificaron la elecci�n del mismo, as� como su forma de aplicaci�n, y la especificaci�n del valor o intervalo de valores derivados del mismo.
    
    Asimismo, se debe incluir una descripci�n detallada de la naturaleza, caracter�sticas e importe de las operaciones vinculadas.
  • d) Criterios de reparto de gastos en concepto de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas o entidades vinculadas, as� como los correspondientes acuerdos, si los hubiera, y acuerdos de reparto de costes a que se refiere el art�culo 44 de esta Norma Foral.
  • e) Cualquier otra informaci�n relevante de la que haya dispuesto el contribuyente para determinar la valoraci�n de sus operaciones vinculadas, as� como los pactos parasociales suscritos con otros socios.

  En este sentido, se debe incluir informaci�n sobre la estructura de direcci�n, organigrama y personas o entidades destinatarias de los informes sobre la evoluci�n de las actividades del contribuyente, indicando los pa�ses o territorios en que dichas personas o entidades tienen su residencia fiscal, y una descripci�n de las actividades del contribuyente, de su estrategia de negocio y, en su caso, de su participaci�n en operaciones de reestructuraci�n o de cesi�n o transmisi�n de activos intangibles en el per�odo impositivo.

  Adem�s, se incluir�n los estados financieros anuales del contribuyente; la conciliaci�n entre los datos utilizados para aplicar los m�todos de precios de transferencia y los estados financieros anuales, cuando corresponda y resulte relevante; los datos financieros de los comparables utilizados y fuente de la que proceden.

  Por �ltimo, si, para determinar el valor de mercado, se utilizan otros m�todos y t�cnicas de valoraci�n generalmente aceptados distintos a los se�alados en las letras a) a e) del apartado 4 del art�culo 42 de esta Norma Foral, como pudieran ser m�todos de descuento de flujos de efectivo futuro estimados, se describir� detalladamente el m�todo o t�cnica concreto elegido, as� como las razones de su elecci�n.

  En concreto, se describir�n las magnitudes, porcentajes, ratios, tipos de inter�s, tasas de actualizaci�n y dem�s variables en que se basen los citados m�todos y t�cnicas y se justificar� la razonabilidad y coherencia de las hip�tesis asumidas por referencia a datos hist�ricos, a planes de negocios o a cualquier otro elemento que se considere esencial para la correcta determinaci�n del valor y su adecuaci�n al principio de libre competencia.

  Deber� maximizarse el uso de datos observables de mercado, que deber�n quedar acreditados, y se limitar�, en la medida de lo posible, el empleo de consideraciones subjetivas y de datos no observables o contrastables.

  La documentaci�n que deber� mantenerse a disposici�n de la Administraci�n tributaria comprender� los informes, documentos y soportes inform�ticos necesarios para la verificaci�n de la correcta aplicaci�n del m�todo de valoraci�n y del valor de mercado resultante.

  Las obligaciones documentales previstas en este apartado se referir�n al per�odo impositivo en el que el contribuyente haya realizado la operaci�n vinculada.

  Cuando la documentaci�n elaborada para un per�odo impositivo contin�e siendo v�lida en otros posteriores, no ser� necesaria la elaboraci�n de nueva documentaci�n, sin perjuicio de que deban efectuarse las adaptaciones que fueran necesarias.

  Las obligaciones documentales previstas en este apartado ser�n exigibles en su totalidad, salvo cuando una de las partes que intervenga en la operaci�n sea una de las entidades a que se refieren los apartados 1 y 2 del art�culo 13 de esta Norma Foral o una persona f�sica y no se trate de operaciones realizadas con personas o entidades residentes en pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales, en cuyo caso reglamentariamente se podr�n establecer obligaciones espec�ficas de documentaci�n del contribuyente simplificadas.�

  10. Las entidades residentes en territorio espa�ol que tengan la condici�n de dominantes de un grupo, definido en los t�rminos establecidos en el apartado 3 de este art�culo, y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente, deber�n aportar la informaci�n pa�s por pa�s a que se refiere el apartado siguiente de este art�culo.

  Asimismo, deber�n aportar esta informaci�n aquellas entidades residentes en territorio espa�ol dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente en territorio espa�ol que no sea al mismo tiempo dependiente de otra o a establecimientos permanentes de entidades no residentes, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que hayan sido designadas por su entidad matriz no residente para elaborar dicha informaci�n.
  • b) Que no exista una obligaci�n de informaci�n pa�s por pa�s en t�rminos an�logos a la prevista en este apartado respecto de la referida entidad no residente en su pa�s o territorio de residencia fiscal.
  • c) Que no exista un acuerdo de intercambio autom�tico de informaci�n, respecto de dicha informaci�n, con el pa�s o territorio en el que resida fiscalmente la referida entidad no residente.
  • d) Que, existiendo un acuerdo de intercambio autom�tico de informaci�n respecto de dicha informaci�n con el pa�s o territorio en el que reside fiscalmente la referida entidad no residente, se haya producido un incumplimiento sistem�tico del mismo que haya sido comunicado por la Administraci�n tributaria a las entidades dependientes o a los establecimientos permanentes residentes en territorio espa�ol en el plazo previsto en el p�rrafo siguiente.

  A efectos de lo dispuesto en este apartado, cualquier entidad residente en territorio espa�ol que forme parte de un grupo obligado a presentar la informaci�n aqu� establecida deber� comunicar a la Administraci�n tributaria la identificaci�n y el pa�s o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta informaci�n. Esta comunicaci�n deber� realizarse antes de la finalizaci�n del per�odo impositivo al que se refiera la informaci�n.

  Reglamentariamente se determinar�n el plazo y la forma de presentaci�n de la informaci�n prevista en este apartado.

  11. La informaci�n pa�s por pa�s establecida en el apartado anterior de este art�culo resultar� exigible a las entidades obligadas a presentarla cuando el volumen de operaciones del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del per�odo impositivo, sea, al menos, de 750 millones de euros.

  La informaci�n pa�s por pa�s comprender�, respecto del per�odo impositivo de la entidad dominante, de forma agregada, por cada pa�s o jurisdicci�n:

  • a) Ingresos brutos del grupo, distinguiendo entre los obtenidos con entidades vinculadas o con terceros.
  • b) Resultados antes del Impuesto sobre Sociedades u otros impuestos de naturaleza id�ntica o an�loga al mismo.
  • c) Impuestos sobre Sociedades u otros impuestos de naturaleza id�ntica o an�loga satisfechos, incluyendo las retenciones soportadas.
  • d) Impuestos sobre Sociedades u otros impuestos de naturaleza id�ntica o an�loga al mismo devengados, incluyendo las retenciones.
  • e) Importe de la cifra de capital y otros fondos propios existentes en la fecha de conclusi�n del per�odo impositivo.
  • f) Plantilla media.
  • g) Activos materiales e inversiones inmobiliarias distintos de tesorer�a y derechos de cr�dito.
  • h) Lista de entidades residentes, incluyendo los establecimientos permanentes y actividades principales realizadas por cada una de ellas.
  • i) Otra informaci�n que se considere relevante y una explicaci�n, en su caso, de los datos incluidos en la informaci�n.

  La informaci�n establecida en este apartado se presentar� en euros.�.

• Veinte. Se a�ade un nuevo p�rrafo final al apartado 2 del art�culo 45, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �No se aplicar� lo dispuesto en este apartado cuando se proceda a la restituci�n patrimonial entre las personas o entidades vinculadas en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan. Esta restituci�n no determinar� la existencia de renta en las partes afectadas.�.

• Veintiuno. Se da nueva redacci�n a la letra a) del apartado 2 del art�culo 46, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �a) Cuando no proceda efectuar correcciones valorativas por la Administraci�n tributaria respecto de las operaciones sujetas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, la sanci�n consistir� en multa pecuniaria fija de 1.500 euros por cada dato y 15.000 euros por conjunto de datos, omitido, inexacto o falso, referidos a cada una de las obligaciones de documentaci�n que se establecen en el art�culo 43 de esta Norma Foral para el grupo o para cada entidad en su condici�n de contribuyente.
    
    La sanci�n prevista en el p�rrafo anterior tendr� como l�mite m�ximo la menor de las dos cuant�as siguientes:
    • - El 10 por 100 del importe conjunto de las operaciones sujetas a este Impuesto, al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes realizadas en el per�odo impositivo.
    • - El 1 por 100 del volumen de operaciones de la entidad.
    
    
    A los efectos de lo previsto en esta letra, constituyen distintos conjuntos de datos en relaci�n con la documentaci�n relativa al grupo las informaciones a que se refieren cada una de las letras a), c), d), f) e i) del apartado 3 del art�culo 43 de esta Norma Foral. A estos mismos efectos, tendr� la consideraci�n de dato la informaci�n relativa a cada una de las personas, entidades o importes mencionados en las letras b) y e) de dicho apartado. Tambi�n tendr� la consideraci�n de dato cada uno de los acuerdos de reparto de costes, contratos de prestaci�n de servicios, acuerdos previos de valoraci�n y procedimientos amistosos a los que se refieren las letras g) y h) del referido apartado.
    
    Por su parte, respecto a la documentaci�n espec�fica del contribuyente y en relaci�n con cada operaci�n o conjunto de operaciones, cuando �stas se encuentren estrechamente ligadas entre s� o hayan sido realizadas de forma continua por el obligado tributario, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren cada una de las letras b), c), d) y e) del apartado 4 del art�culo 43 de esta Norma Foral. A estos mismos efectos, tendr� la consideraci�n de dato la informaci�n relativa a cada una de las personas o entidades a que se refiere la letra a) del referido apartado.
    
    En los supuestos en los que, al amparo de lo previsto en el �ltimo p�rrafo del apartado 4 del art�culo 43 de esta Norma Foral reglamentariamente se determinen unas obligaciones de documentaci�n simplificadas respecto a los contribuyentes a que se refiere el citado apartado, el desarrollo reglamentario precisar� qu� informaciones de las que se exijan constituyen distintos conjuntos de datos a efectos de la aplicaci�n de lo dispuesto en esta letra.�.
• Veintid�s. Se da nueva redacci�n a los apartados 2, 3 y 4 del art�culo 48, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �2. Los contribuyentes imputar�n la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio espa�ol, cuando �sta no disponga de la correspondiente organizaci�n de medios materiales y personales para su realizaci�n, incluso si las operaciones tienen car�cter recurrente. No obstante, en el caso de dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisi�n de participaciones, se atender�, en todo caso, a lo dispuesto en el apartado 3 de este art�culo.

  Se entender� por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar los criterios y principios establecidos en esta Norma Foral y en las restantes disposiciones relativas a este Impuesto para la determinaci�n de aquella.

  Lo dispuesto en los dos p�rrafos anteriores no resultar� de aplicaci�n cuando el contribuyente acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio espa�ol perteneciente al mismo grupo, en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci�n de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constituci�n y operativa responde a motivos econ�micos v�lidos.

  En el supuesto de no aplicarse lo establecido en los dos primeros p�rrafos de este apartado por no concurrir las circunstancias previstas en los mismos o por aplicaci�n de lo dispuesto en el p�rrafo anterior, se imputar� �nicamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:

  • a) Titularidad de bienes inmuebles r�sticos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo que est�n afectos a una actividad econ�mica conforme a lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, o cedidos en uso a entidades no residentes, pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular, en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio.
  • b) Participaci�n en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi�n a terceros de capitales propios, en los t�rminos previstos en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
    
    No se entender� incluida en esta letra la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:
    • a') Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades econ�micas.
    • b') Los que incorporen derechos de cr�dito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ�micas.
    • c') Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci�n en mercados oficiales de valores.
    • d') Los tenidos por entidades de cr�dito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades, sin perjuicio de lo establecido en la letra c) siguiente.
    
    
    La renta positiva derivada de la cesi�n a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci�n de actividades crediticias y financieras a que se refiere la letra c) siguiente, cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por 100, del ejercicio de actividades econ�micas.
  • c) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestaci�n de servicios, excepto los directamente relacionados con actividades de exportaci�n, realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio espa�ol y vinculadas en el sentido de lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo 42 de esta Norma Foral, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas entidades residentes.
    
    No se incluir� la renta positiva cuando m�s del 50 por 100 de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestaci�n de servicios, excepto los directamente relacionados con actividades de exportaci�n, realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido de lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo 42 de esta Norma Foral.
  • d) Operaciones de capitalizaci�n y seguro, que tengan como beneficiaria a la propia entidad.
  • e) Propiedad industrial e intelectual, asistencia t�cnica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, en los t�rminos establecidos en el art�culo 37 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
  • f) Instrumentos financieros derivados, excepto los designados para cubrir un riesgo espec�ficamente identificado derivado de la realizaci�n de actividades econ�micas.
  • g) Transmisi�n de los bienes y derechos referidos en las letras a), b), d) y e) anteriores que genere rentas.

  3. No se incluir�n en la base imponible las rentas previstas en las letras b) y g) del apartado anterior de este art�culo, obtenidas por la entidad no residente, en cuanto procedan o se deriven de entidades en las que participen, directa o indirectamente, en m�s del 5 por 100, o del 3 por 100 si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado, cuando se cumplan los dos requisitos siguientes:

  • a) Que la entidad no residente dirija y gestione las participaciones, mediante la correspondiente organizaci�n de medios materiales y personales.
  • b) Que los ingresos de las entidades de las que se obtengan las rentas procedan, al menos en el 85 por 100, del ejercicio de actividades econ�micas.

  A estos efectos se entender� que proceden del ejercicio de actividades econ�micas las rentas previstas en las letras b) y g) del apartado anterior de este art�culo que tuvieron su origen en entidades que cumplan el requisito establecido en esta letra b) y est�n participadas, directa o indirectamente, en m�s del 5 por 100 por la entidad no residente, o del 3 por 100 si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado.

  En el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades seg�n los criterios establecidos en el art�culo 42 del C�digo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci�n de formular cuentas anuales consolidadas, los requisitos relativos al porcentaje de participaci�n as� como la existencia de una direcci�n y gesti�n de la participaci�n se determinar�n teniendo en cuenta a todas las que formen parte del mismo.

  4. No se incluir�n las rentas previstas en el apartado 2 de este art�culo cuando la suma de los importes de las mismas sea inferior al 15 por 100 de la renta total obtenida por la entidad no residente, excepto las rentas a que se refiere la letra c) de dicho apartado, que se imputar�n en su totalidad.

  El l�mite establecido en el p�rrafo anterior podr� referirse a la renta obtenida por el conjunto de las entidades no residentes en territorio espa�ol pertenecientes a un grupo de sociedades en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio.

  En ning�n caso se incluir� una cantidad superior a la renta total de la entidad no residente.�.

• Veintitr�s. Se a�ade un nuevo apartado 10 al art�culo 54, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �10. El ingreso correspondiente al registro contable de quitas y esperas consecuencia de la aplicaci�n de la Ley Concursal se imputar� en la base imponible del deudor a medida que proceda registrar con posterioridad gastos financieros derivados de la misma deuda y hasta el l�mite del citado ingreso.

  No obstante, en el supuesto de que el importe del ingreso a que se refiere el p�rrafo anterior sea superior al importe total de gastos financieros pendientes de registrar, derivados de la misma deuda, la imputaci�n de aquel en la base imponible se realizar� proporcionalmente a los gastos financieros registrados en cada per�odo impositivo respecto de los gastos financieros totales pendientes de registrar derivados de la misma deuda.�.

• Veinticuatro. Se da nueva redacci�n a la letra b) del apartado 1 del art�culo 73, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Se imputar�n a sus socios residentes en territorio espa�ol:
    • a') Las bases imponibles, positivas o negativas, obtenidas por estas entidades. Las bases imponibles negativas que imputen a sus socios no ser�n compensables por la entidad que las obtuvo.
    • b') Las deducciones en la cuota a las que tenga derecho la entidad. Las bases de las deducciones se integrar�n en la liquidaci�n de los socios, minorando la cuota seg�n las normas de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
    • c') Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la entidad.
    
    
    No obstante, en los casos en los que las aportaciones de los socios a las agrupaciones de inter�s econ�mico deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con caracter�sticas especiales conforme a los criterios contables, la imputaci�n de bases imponibles negativas y de deducciones de la cuota no podr� superar el importe correspondiente, en t�rminos de cuota, resultante de multiplicar por 1,20 el importe de las aportaciones desembolsadas por el socio al capital de la Agrupaci�n. El exceso no podr� ser objeto de imputaci�n a los socios en ning�n caso.�.
• Veinticinco. Se a�ade un nuevo p�rrafo final al apartado 3 del art�culo 73, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Igualmente, el valor de adquisici�n se minorar� en el importe de las p�rdidas sociales que hayan sido imputadas a los socios. No obstante, cuando as� lo establezcan los criterios contables, el valor de adquisici�n se minorar� en el importe de las bases imponibles negativas y las deducciones que hayan sido imputadas a los socios en el per�odo de tiempo comprendido entre su adquisici�n y transmisi�n, hasta que se anule el referido valor, integr�ndose en la base imponible igualmente el correspondiente ingreso financiero.�.

• Veintis�is. Se da nueva redacci�n al apartado 1 del art�culo 77, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Las entidades de capital-riesgo, reguladas en la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversi�n colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversi�n colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi�n Colectiva, podr�n aplicar el r�gimen establecido en el apartado 1 del art�culo 34 de esta Norma Foral a las rentas que obtengan en la transmisi�n de valores representativos de la participaci�n en el capital o en fondos propios de las empresas a que se refiere el art�culo 2 de la citada Ley, en que participen, cualquiera que sea el porcentaje de participaci�n o la antig�edad de la misma, siempre que no hayan pasado quince a�os desde la adquisici�n de la participaci�n.

  Excepcionalmente podr� admitirse una ampliaci�n de este �ltimo plazo hasta el vig�simo a�o, inclusive. Reglamentariamente se determinar�n los supuestos, condiciones y requisitos que habilitan para dicha ampliaci�n.

  En otro caso, las entidades de capital-riesgo estar�n sometidas al cumplimiento de todos los requisitos establecidos en el mencionado apartado 1 del art�culo 34 de esta Norma Foral.

  No obstante, trat�ndose de rentas que se obtengan en la transmisi�n de valores representativos de la participaci�n en el capital o en fondos propios de las empresas a que se refiere el segundo p�rrafo del apartado 1 del citado art�culo 2, la aplicaci�n de lo dispuesto en el presente apartado quedar� condicionada a que, al menos, los inmuebles que representen el 85 por 100 del valor contable total de los inmuebles de la entidad participada est�n afectos, ininterrumpidamente durante el tiempo de tenencia de los valores, al desarrollo de una actividad econ�mica en los t�rminos previstos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, distinta de la financiera, tal y como se define en la Ley reguladora de las entidades de capital-riesgo y de sus sociedades gestoras, o inmobiliaria.

  En el caso de que la entidad participada acceda a la cotizaci�n en un mercado de valores regulado, la aplicaci�n de la exenci�n prevista en los p�rrafos anteriores quedar� condicionada a que la entidad de capital-riesgo proceda a transmitir su participaci�n en el capital de la empresa participada en un plazo no superior a tres a�os, contados desde la fecha en que se hubiera producido la admisi�n a cotizaci�n de esta �ltima.�.

• Veintisiete. Se da nueva redacci�n al primer p�rrafo de la letra b) del apartado 2 del art�culo 78, que queda redactado en los siguientes t�rminos:
  • �b) Las sociedades de inversi�n inmobiliaria y los fondos de inversi�n inmobiliaria regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi�n Colectiva, distintos de los previstos en la letra c) siguiente, siempre que el n�mero de accionistas o part�cipes requerido sea como m�nimo el previsto en los apartados cuatro de los art�culos 5 y 9 de dicha Ley y que, con el car�cter de instituciones de inversi�n colectiva no financieras, tengan por objeto social exclusivo la inversi�n en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento.�.
• Veintiocho. Se modifica la letra d) y se a�ade una nueva letra e) al apartado 1 del art�culo 102, que quedan redactadas en los siguientes t�rminos:
  • �d) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades no residentes en territorio espa�ol de participaciones en entidades residentes en territorio espa�ol, en favor de entidades residentes en su mismo pa�s o territorio, o en favor de entidades residentes en la Uni�n Europea siempre que, en este �ltimo caso, tanto la entidad transmitente como la adquirente revistan una de las formas enumeradas en la parte A del anexo I de la Directiva 2009/133/CE del Consejo, de 19 de octubre, relativa al r�gimen fiscal com�n aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro, y est�n sujetas y no exentas a alguno de los tributos mencionados en la parte B de su anexo I.
  • e) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades residentes en territorio espa�ol, de establecimientos permanentes situados en el territorio de Estados miembros de la Uni�n Europea, a favor de entidades que residan en ellos, revistan una de las formas enumeradas en la parte A del anexo I de la Directiva 2009/133/CE del Consejo, de 19 de octubre, relativa al r�gimen fiscal com�n aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro, y est�n sujetas y no exentas a alguno de los tributos mencionados en la parte B de su anexo I.� .
• Veintinueve. Se a�ade un �ltimo p�rrafo al apartado 3 del art�culo 126, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �No obstante, los partidos pol�ticos no estar�n obligados a declarar las rentas exentas que obtengan.�.

• Treinta. Se da nueva redacci�n al art�culo 128, que queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 128 Opciones que deben ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n

  1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo 117 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist�rico de Bizkaia, se entender� que en este Impuesto son opciones que deben ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n, las siguientes:

  • a) El r�gimen de determinados contratos de arrendamiento financiero regulado en el art�culo 18.
  • b) Las especialidades para la deducci�n de la amortizaci�n de los activos tangibles e intangibles y de los gastos de naturaleza investigadora de las entidades dedicadas a la exploraci�n, investigaci�n y explotaci�n de hidrocarburos reguladas en el apartado 3 del art�culo 20.
  • c) La libertad de amortizaci�n, la amortizaci�n acelerada y la amortizaci�n conjunta reguladas en el art�culo 21.
  • d) La deducci�n global de las p�rdidas por deterioro de los cr�ditos por insolvencias aplicable por las microempresas y las peque�as y medianas empresas regulada en el apartado 3 del art�culo 22.
  • e) La reducci�n de la base imponible de importes correspondientes al fondo de comercio financiero regulado en el art�culo 24.
  • f) La reducci�n de la base imponible de importes correspondientes al fondo de comercio regulada en el art�culo 25.
  • g) El factor de agotamiento en actividades de miner�a regulado en el art�culo 28.
  • h) El factor de agotamiento en actividades de exploraci�n, investigaci�n y explotaci�n de hidrocarburos regulado en el art�culo 29.
  • i) La deducci�n de las cantidades destinadas a la Obra ben�fico-social de las Cajas de Ahorros regulada en el art�culo 30.
  • j) La deducci�n incrementada por gastos derivados de la utilizaci�n de medios de transporte regulada en el cuarto p�rrafo de la letra a) del apartado 3 del art�culo 31.
  • k) La aplicaci�n por parte de las microempresas de la opci�n regulada en el apartado 4 del art�culo 32.
  • l) La reducci�n por utilizaci�n de la propiedad intelectual o industrial de la propia empresa regulada en el apartado 5 del art�culo 32.
  • m) La reinversi�n de beneficios extraordinarios regulada en el art�culo 36.
  • n) La reducci�n por explotaci�n de propiedad intelectual o industrial regulada en los apartados 1 a 4 del art�culo 37.
  • �) El diferimiento del pago de la cuota correspondiente al traslado de residencia o transferencia de elementos patrimoniales a otro Estado miembro de la Uni�n Europea regulado en el apartado 2 del art�culo 41.
  • o) Las correcciones en materia de aplicaci�n del resultado reguladas en el Cap�tulo V del T�tulo IV.
  • p) La integraci�n de rentas en el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado regulada en el apartado 4 del art�culo 54.
  • q) La compensaci�n de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores regulada en el art�culo 55.
  • r) La deducci�n de impuestos extranjeros regulada en el apartado 5 del art�culo 60.
  • s) Las deducciones reguladas en el Cap�tulo III del T�tulo V.
  • t) El diferimiento del pago de la cuota correspondiente en los supuestos a los que se refieren las letras a) y c) del apartado 1 del art�culo 102.
  • u) La renuncia al r�gimen de diferimiento a que hace referencia el apartado 2 del art�culo 102.
  • v) Las deducciones reguladas en la disposici�n adicional decimoquinta.

  2. Los contribuyentes podr�n modificar la opci�n ejercitada en la autoliquidaci�n del Impuesto en relaci�n con las opciones a que se refiere el apartado anterior, una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n del Impuesto y siempre que no se haya producido un requerimiento previo de la Administraci�n tributaria.

  No obstante, no podr�n modificarse las opciones ejercitadas en la autoliquidaci�n del Impuesto una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n en los supuestos a que hacen referencia las letras e), f), j), k), l), �), o), r), s), t), u) y v) del apartado anterior.�.

• Treinta y uno. Se a�ade un nuevo p�rrafo segundo al apartado 1 del art�culo 130, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Asimismo, estar�n obligadas a practicar retenci�n e ingreso a cuenta las entidades aseguradoras domiciliadas en otro estado miembro del Espacio Econ�mico Europeo que operen en Espa�a en r�gimen de libre prestaci�n de servicios, en relaci�n con las operaciones que se realicen en Espa�a.�.

• Treinta y dos. Se a�ade una nueva disposici�n adicional vig�simo cuarta, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  �Disposici�n adicional vig�simo cuarta Sociedades civiles sujetas al Impuesto sobre Sociedades

  Uno. Los socios de las sociedades civiles que, conforme a la normativa correspondiente al domicilio fiscal de �stas, tributen como contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, no incluir�n en su base imponible la parte proporcional de las rentas cuya atribuci�n les correspondiera de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 10 de esta Norma Foral.

  Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los socios de las mencionadas sociedades civiles integrar�n en su base imponible la renta positiva obtenida por la sociedad civil en proporci�n a su participaci�n, si�ndoles de aplicaci�n las siguientes reglas:

  • a) La inclusi�n se realizar� en el per�odo impositivo que concluya con posterioridad al d�a en que la sociedad civil haya concluido su ejercicio social.
  • b) El importe de la renta positiva a incluir en la base imponible se calcular� de acuerdo con los principios y criterios establecidos en esta Norma Foral y en las restantes disposiciones relativas a este Impuesto para la determinaci�n de la base imponible.
    
    Se entender� por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar estos mismos criterios y principios.
  • c) Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci�n lo previsto en la presente disposici�n adicional deber�n presentar conjuntamente con la declaraci�n de este Impuesto los siguientes datos relativos a la sociedad civil:
    • i) Nombre o raz�n social y lugar del domicilio social.
    • ii) Relaci�n de administradores.
    • iii) Balance y cuenta de p�rdidas y ganancias.
    • iv) Importe de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
    • v) Justificaci�n de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
  • d) Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci�n lo previsto en la presente disposici�n adicional podr�n deducir de la cuota �ntegra de este Impuesto los impuestos o grav�menes de naturaleza id�ntica o an�loga a este Impuesto, efectivamente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible.

  Se considerar�n como impuestos efectivamente satisfechos, los pagados tanto por la sociedad civil como por sus sociedades participadas, siempre que sobre �stas tenga aqu�lla el porcentaje de participaci�n establecido en la letra a) del apartado 1 del art�culo 33 de esta Norma Foral.

  La deducci�n a que se refiere esta letra no podr� exceder de la cuota �ntegra que corresponda pagar por este Impuesto por la renta incluida en la base imponible, y cuando se deduzcan impuestos satisfechos en el extranjero, tampoco podr� exceder de la cuota �ntegra que corresponder�a pagar por la renta de que se trate si la misma se hubiera obtenido por una entidad sometida a la normativa del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist�rico de Bizkaia.

  Tres. No se integrar�n en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios percibidos de sociedades civiles, ni las rentas procedentes de la transmisi�n de la participaci�n en las mismas, en la medida en que se correspondan con rentas que hayan sido objeto de integraci�n en la base imponible de este Impuesto por aplicaci�n de lo dispuesto en esta disposici�n adicional.

  El mismo tratamiento se aplicar� a los dividendos a cuenta.

  Una misma renta positiva solamente podr� ser objeto de inclusi�n, por una sola vez, cualquiera que sea la forma y la entidad en que se manifieste.�.

• Treinta y tres. Se a�ade una nueva disposici�n adicional vig�simo quinta, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  �Disposici�n adicional vig�simo quinta Socios de Agrupaciones de Inter�s Econ�micos sometidas a otra normativa

  A los socios a los que resulte de aplicaci�n la normativa foral del Territorio Hist�rico de Bizkaia en este Impuesto o en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas de las Agrupaciones de Inter�s Econ�mico que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 4 del art�culo 2 de esta Norma Foral no est�n sometidas a la normativa foral del Territorio Hist�rico de Bizkaia, les resultar� de aplicaci�n, en todo caso, lo dispuesto en el �ltimo p�rrafo de la letra b) del apartado 1 del art�culo 73 de esta Norma Foral.�.

• Treinta y cuatro. Se a�ade una nueva disposici�n transitoria decimonovena, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  �Disposici�n transitoria decimonovena R�gimen transitorio de la reducci�n por explotaci�n de propiedad intelectual o industrial

  Las cesiones del derecho de uso o de explotaci�n de la propiedad intelectual o industrial de la entidad que se hayan realizado hasta el 30 de junio de 2016, incluidas las efectuadas durante la vigencia del art�culo 22.bis de la Norma Foral 3/1996, de 26 de junio del Impuesto sobre Sociedades podr�n optar por aplicar en todos los per�odos impositivos que resten hasta la finalizaci�n de los contratos correspondientes, el r�gimen establecido en el art�culo 37 de esta Norma Foral, seg�n la redacci�n del mismo vigente para los per�odos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de julio de 2016.

  La opci�n a que se refiere el p�rrafo anterior se realizar� por medio de la autoliquidaci�n correspondiente al primer per�odo impositivo que se inicie a partir del 1 de julio de 2016.

  Lo dispuesto en esta disposici�n transitoria resultar� de aplicaci�n hasta el 30 de junio de 2021. A partir de entonces, las cesiones que se hayan realizado de acuerdo con lo se�alado en esta disposici�n transitoria deber�n aplicar el r�gimen establecido en el art�culo 37 de esta Norma Foral, seg�n redacci�n dada al mismo para los per�odos impositivos que se inicien a partir del 1 de julio de 2016.�.

Tercero. Con efectos para los per�odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. Se a�ade un nuevo apartado 9 al art�culo 39, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �9. Cuando las deducciones aplicadas como consecuencia de lo dispuesto en el art�culo 64 bis de esta Norma Foral superen las cantidades invertidas por parte del contribuyente en los proyectos de investigaci�n, desarrollo e innovaci�n tecnol�gica a que se refiere el mencionado art�culo, se integrar� en su base imponible la diferencia positiva entre las deducciones aplicadas y las cantidades desembolsadas para la financiaci�n de los mencionados proyectos.�.

• Dos. Se a�ade un nuevo art�culo 64 bis, que queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 64 bis Participaci�n en proyectos de investigaci�n y desarrollo o innovaci�n tecnol�gica

  1. Los contribuyentes de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen con mediaci�n de establecimiento permanente que participen en la financiaci�n de proyectos, realizados por otros contribuyentes, de investigaci�n, desarrollo o innovaci�n tecnol�gica que cumplan los requisitos establecidos en los art�culos 62 a 64 de esta Norma Foral para generar el derecho a las deducciones establecidas en los mismos, tendr�n derecho a practicar una deducci�n de la cuota l�quida en las condiciones y con los requisitos establecidos en este art�culo que ser� incompatible, total o parcialmente, con las deducciones a las que tendr�an derecho esos otros contribuyentes por aplicaci�n de lo dispuesto en los preceptos citados.

  2. Para la aplicaci�n de lo dispuesto en el presente art�culo ser� necesario que tanto los contribuyentes que realicen el proyecto de investigaci�n, desarrollo o innovaci�n tecnol�gica como los que participen en la financiaci�n del mismo suscriban con car�cter previo un contrato de financiaci�n en el que se precisen, entre otros, los siguientes extremos:

  • a) Identidad de los contribuyentes que participan en el proyecto.
  • b) Descripci�n del proyecto de investigaci�n, desarrollo o innovaci�n tecnol�gica.
  • c) Presupuesto del proyecto.
  • d) Forma de financiaci�n del proyecto, especificando separadamente las cantidades que aporte el contribuyente que realiza el proyecto, las que aporte el contribuyente que participe en su financiaci�n y las que correspondan a cr�ditos de instituciones financieras, subvenciones y otras medidas de apoyo.
  • e) Las dem�s cuestiones que reglamentariamente se establezcan.

  3. Los contribuyentes que participen en la financiaci�n del proyecto no podr�n adquirir derechos de propiedad intelectual o industrial o de otra �ndole respecto de los resultados del mismo, cuya propiedad deber� ser en todo caso del contribuyente que lo realice.

  4. Cuando los contribuyentes opten por la aplicaci�n del r�gimen establecido en este art�culo, el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci�n, desarrollo o innovaci�n tecnol�gica no tendr� derecho a la aplicaci�n del importe total o parcial correspondiente a las deducciones previstas en los art�culos 62 a 64 de esta Norma Foral, y en su lugar, el contribuyente que participa en la financiaci�n del mismo tendr� derecho a acreditar en su autoliquidaci�n la deducci�n prevista en los mencionados preceptos, determin�ndose su importe en las mismas condiciones que se hubieran aplicado al contribuyente que realiza el proyecto.

  No obstante lo anterior, el contribuyente que participa en la financiaci�n del proyecto no podr� aplicar una deducci�n superior al importe correspondiente, en t�rminos de cuota, resultante de multiplicar por 1,20 el importe de las cantidades por �l desembolsadas para la financiaci�n del proyecto. El exceso podr� ser aplicado por el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci�n, desarrollo o innovaci�n tecnol�gica.

  5. La aplicaci�n de la deducci�n correspondiente al contribuyente que participa en la financiaci�n del proyecto de investigaci�n, desarrollo o innovaci�n tecnol�gica deber� tomarse en consideraci�n a los efectos de los dispuesto en el apartado 3 del art�culo 59 de esta Norma Foral, y su importe deber� tenerse en cuenta a los efectos de la aplicaci�n del l�mite conjunto establecido en el apartado 1 del art�culo 67 de esta Norma Foral.

  6. Para la aplicaci�n de lo dispuesto en este art�culo ser� preceptivo que, con anterioridad a la firma del contrato de financiaci�n a que se refiere el apartado 2 anterior, se haya obtenido el informe motivado a que se refiere el apartado 2 del art�culo 64 de esta Norma Foral, que deber� presentarse, junto con el mencionado contrato, en una comunicaci�n a la Administraci�n tributaria suscrita tanto por el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci�n, desarrollo o innovaci�n tecnol�gica como por el que participa en su financiaci�n con anterioridad a la finalizaci�n del per�odo impositivo en el que comience el desarrollo del proyecto en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan.�.

• Tres. Se da nueva redacci�n a la letra b') de la letra b) del apartado 1 del art�culo 73, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b') Las deducciones en la cuota a las que tenga derecho la entidad. Las bases de las deducciones se integrar�n en la liquidaci�n de los socios, minorando la cuota seg�n las normas de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
    
    No obstante, no se integrar�n en la liquidaci�n de los socios las deducciones previstas en los art�culos 62 a 64 de esta Norma Foral, en los supuestos en los que sus aportaciones a la agrupaci�n de inter�s econ�mico deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con caracter�sticas especiales conforme a los criterios contables.�.
• Cuatro. Se da nueva redacci�n a la Disposici�n adicional vig�simo quinta, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  �Disposici�n adicional vig�simo quinta Socios de Agrupaciones de Inter�s Econ�mico sometidas a otra normativa

  A los socios a los que resulte de aplicaci�n la normativa foral del Territorio Hist�rico de Bizkaia en este Impuesto o en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas de las Agrupaciones de Inter�s Econ�mico que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 4 del art�culo 2 de esta Norma Foral no est�n sometidas a la normativa foral del Territorio Hist�rico de Bizkaia, les resultar� de aplicaci�n, en todo caso, lo dispuesto en el segundo p�rrafo de la letra b') y en el �ltimo p�rrafo de la letra b) del apartado 1 del art�culo 73 de esta Norma Foral.�.

Art�culo 3 Modificaci�n de la Norma Foral 9/1997, de 14 de octubre, sobre R�gimen Fiscal de Cooperativas

Primero. Con efectos para los per�odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2015, se a�ade un nuevo apartado 3 al art�culo 26 de la Norma Foral 9/1997, de 14 de octubre, de R�gimen Fiscal de Cooperativas, con el siguiente contenido:

Segundo. Con efectos para los per�odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 9/1997, de 14 de octubre, de R�gimen Fiscal de Cooperativas:

• Uno. Se a�ade un nuevo p�rrafo al final del apartado 3 del art�culo 25, que queda redactado como sigue:

  �La libertad de amortizaci�n a que se refiere este apartado tiene la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, recibiendo el mismo tratamiento que la regulada en la letra c) del apartado 1 del mencionado art�culo.�.

• Dos. Se a�ade un cuarto p�rrafo al apartado 2 del art�culo 26, que queda redactado como sigue:

  �La deducci�n establecida en este apartado tiene la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, sin que pueda modificarse una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n.�.

Art�culo 4 Modificaci�n de la Norma Foral 1/2004, de 24 de febrero, de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

Con efectos para los per�odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 1/2004, de 24 de febrero, de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo:

• Uno. Se a�ade un segundo p�rrafo al art�culo 22, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �La correcci�n del resultado contable para determinar la base imponible a que se refiere este art�culo tiene la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, sin que pueda modificarse una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n.�.

• Dos. Se a�ade un segundo p�rrafo al apartado 2 del art�culo 26, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �La correcci�n del resultado contable para determinar la base imponible a que se refiere este apartado tiene la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, sin que pueda modificarse una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n.�.

• Tres. Se a�ade un segundo p�rrafo al apartado 1 del art�culo 27, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �La correcci�n del resultado contable para determinar la base imponible a que se refiere este apartado tiene la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, sin que pueda modificarse una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n.�.

• Cuatro. El actual apartado 5 del art�culo 28 pasa a ser apartado 6 y se a�ade un nuevo apartado 5 a ese art�culo, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �5. La correcci�n del resultado contable para determinar la base imponible a que se refiere este art�culo tiene la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, sin que pueda modificarse una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n.�.

• Cinco. Se modifica la letra b) del apartado 1 del art�culo 29, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen mediante establecimiento permanente podr�n deducir de la cuota l�quida el 18 por 100 de las cantidades destinadas a las actividades declaradas prioritarias, incluso en virtud de contratos de patrocinio publicitario.
    
    A la deducci�n establecida en esta letra le resultar�n de aplicaci�n las normas establecidas en el art�culo 67 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, teniendo la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de esa Norma Foral, sin que pueda modificarse una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n.�.
• Seis. Se modifica el �ltimo p�rrafo del n�mero Primero del apartado 3 del art�culo 30, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �A la deducci�n establecida en este n�mero Primero le resultar�n de aplicaci�n las normas establecidas en el art�culo 67 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, teniendo la consideraci�n de opci�n que debe ejercitarse con la presentaci�n de la autoliquidaci�n a los efectos de lo dispuesto en el art�culo 128 de esa Norma Foral, sin que pueda modificarse una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci�n.�.

Art�culo 5 Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur�dicos Documentados

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur�dicos Documentados:

• Uno. Se da nueva redacci�n al p�rrafo segundo del apartado 1 de la letra A) del art�culo 6, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �En los supuestos previstos en el art�culo 314 del Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, cuando radiquen en territorio vizca�no los bienes inmuebles integrantes del activo de la entidad cuyos valores se transmiten.�.

• Dos. Se da nueva redacci�n al p�rrafo segundo de la letra c) del art�culo 13, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Se entender� por superficie construida la establecida en el apartado 3 de la Norma 5 de las Normas T�cnicas para la valoraci�n a efectos fiscales de los bienes inmuebles de naturaleza urbana aprobadas por Decreto Foral 163/2013, de 3 de diciembre. A los efectos previstos en esta letra, no tendr�n la consideraci�n de anexos a viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda. Para la aplicaci�n del tipo del 2,5 por 100 ser� preciso reunir los siguientes requisitos:

  • 1. Que la parte adquirente no hubiera aplicado dicho tipo con anterioridad en la adquisici�n de la misma u otra vivienda, independientemente del porcentaje de titularidad adquirido.
  • 2. Que la vivienda se destine a residencia habitual del adquirente en los t�rminos a que se refiere la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, y sus normas de desarrollo.�.
• Tres. Se da nueva redacci�n al art�culo 26, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Art�culo 26 Permutas

  En las permutas de bienes o derechos, tributar� cada permutante por el valor real de los que adquiera, salvo que el declarado sea mayor, y aplicando el tipo de gravamen que corresponda a la naturaleza mueble o inmueble de los bienes o derechos adquiridos.�.

• Cuatro. Se da nueva redacci�n al n�mero 4 al art�culo 59, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �4. Las sociedades que, de acuerdo con la Ley 44/2015, de 14 de octubre, sean calificadas como laborales, gozaran en este Impuesto de una bonificaci�n del 99 por 100 de las cuotas que se devenguen por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, por la adquisici�n por cualquier medio admitido en derecho, de bienes y derechos provenientes de la empresa de la que proceda la mayor�a de los socios trabajadores de la sociedad laboral.

  La descalificaci�n como laboral, de acuerdo con lo establecido en la Ley mencionada en el p�rrafo anterior, conllevar� la p�rdida y el reintegro de los beneficios tributarios disfrutados como consecuencia de la condici�n de sociedad laboral desde el momento en que la sociedad incurra en la causa de descalificaci�n con los correspondientes intereses de demora.�.

• Cinco. Se da nueva redacci�n al apartado 2 del art�culo 67, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. Esta autoliquidaci�n deber� presentarse en los plazos fijados reglamentariamente.�.

Art�culo 6 Modificaci�n de la Norma Foral 9/1989, de 30 de junio, del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 9/1989, de 30 de junio, del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:

• Uno. Se a�ade un apartado 4 al art�culo 2, con el siguiente contenido:

  �4. Estar�n exentas de este Impuesto las transmisiones realizadas por personas f�sicas con ocasi�n de la daci�n en pago de la vivienda habitual del deudor hipotecario o del garante del mismo, para la cancelaci�n de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, con excepci�n de las contra�das con entidades de cr�dito o con cualquier entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesi�n de pr�stamos o cr�ditos hipotecarios.

  Asimismo, estar�n exentas las transmisiones de la vivienda en que concurran los requisitos anteriores, realizadas en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales.

  Para tener derecho a la exenci�n se requiere que el deudor o garante transmitente o cualquier otro miembro de su unidad familiar no disponga, en el momento de poder evitar la enajenaci�n de la vivienda, de otros bienes o derechos en cuant�a suficiente para poder satisfacer la totalidad de la deuda hipotecaria. Se presumir� el cumplimiento de este requisito. No obstante, si con posterioridad se comprobara lo contrario, se proceder� a girar la liquidaci�n tributaria correspondiente.

  A los efectos previstos en este apartado se entender� por vivienda habitual la definida como tal en el apartado 8 del art�culo 87 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.

  Respecto al concepto de unidad familiar, se estar� a lo dispuesto en el art�culo 98 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas. A estos efectos, se equiparar� el matrimonio con la pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo.�.

• Dos. Se da nueva redacci�n al apartado 3 y se deja sin contenido el apartado 4 del art�culo 3, quedando aqu�l redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. En las transmisiones como consecuencia de la daci�n en pago, de la ejecuci�n hipotecaria, judicial o notarial de la vivienda habitual del deudor hipotecario o del garante del mismo a favor de una entidad cr�dito o de cualquier entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesi�n de pr�stamos o cr�ditos hipotecarios, tendr� la consideraci�n de sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la entidad que adquiera el inmueble, sin que el sustituto pueda exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas. Para que se produzcan los efectos previstos en este apartado deber�n concurrir id�nticos requisitos a los previstos en el apartado 4 del art�culo 2 de esta Norma Foral para tener derecho a la exenci�n.�.

Art�culo 7 Modificaci�n de la Norma Foral 1/2012, de 29 de febrero, por la que se aprueban medidas transitorias para 2012 y 2013 y otras medidas tributarias

Con efectos desde 1 de enero de 2015, se da nueva redacci�n a la Disposici�n Adicional Primera de la Norma Foral 1/2012, de 29 de febrero, por la que se aprueban medidas transitorias para 2012 y 2013 y otras medidas tributarias, que queda redactada en los siguientes t�rminos:

Art�culo 8 Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist�rico de Bizkaia

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist�rico de Bizkaia:

• Uno. Se a�ade una letra r) al apartado 1 del art�culo 94, con el siguiente contenido:
  • �r) Los supuestos previstos en el Derecho de la Uni�n Europea y en los tratados y acuerdos internacionales que formen parte del ordenamiento jur�dico.�.
• Dos. Se da nueva redacci�n a la Disposici�n Adicional Vig�simo cuarta, que queda redactada en los siguientes t�rminos:

  �Disposici�n Adicional Vig�simo cuarta Definici�n de para�so fiscal, de nula tributaci�n y de efectivo intercambio de informaci�n tributaria

  1. Tienen la consideraci�n de para�so fiscal los pa�ses o territorios que se determinen reglamentariamente.

  2. La relaci�n de pa�ses y territorios que tienen la consideraci�n de para�sos fiscales se podr� actualizar atendiendo a los siguientes criterios:

  • a) La existencia con dicho pa�s o territorio de un convenio para evitar la doble imposici�n internacional con cl�usula de intercambio de informaci�n, un acuerdo de intercambio de informaci�n en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010, que resulte de aplicaci�n.
  • b) Que no exista un efectivo intercambio de informaci�n tributaria en los t�rminos previstos por el apartado 4 de esta disposici�n adicional.
  • c) Los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Informaci�n con Fines Fiscales.

  3. Existe nula tributaci�n cuando en el pa�s o territorio de que se trate no se aplique un impuesto id�ntico o an�logo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, seg�n corresponda.

  A efectos de lo previsto en esta disposici�n, tendr�n la consideraci�n de impuesto id�ntico o an�logo los tributos que tengan como finalidad la imposici�n de la renta, siquiera parcialmente, con independencia de que el objeto del mismo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de �sta. En el caso del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas tambi�n tendr�n dicha consideraci�n las cotizaciones a la Seguridad Social en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

  Se considerar� que se aplica un impuesto id�ntico o an�logo cuando el pa�s o territorio de que se trate tenga suscrito con Espa�a un Convenio para evitar la doble imposici�n internacional que sea de aplicaci�n, con las especialidades previstas en el mismo.

  Existe efectivo intercambio de informaci�n tributaria con aquellos pa�ses o territorios que no tengan la consideraci�n de para�so fiscal, a los que resulte de aplicaci�n:

  • a) Un convenio para evitar la doble imposici�n internacional con cl�usula de intercambio de informaci�n, siempre que en dicho convenio no se establezca expresamente que el nivel de intercambio de informaci�n tributaria es insuficiente a los efectos de esta disposici�n.
  • b) Un acuerdo de intercambio de informaci�n en materia tributaria.
  • c) El Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010.

  No obstante lo anterior, reglamentariamente se podr�n fijar los supuestos en los que, por raz�n de las limitaciones de intercambio de informaci�n, no exista efectivo intercambio de informaci�n tributaria.

  5. Las normas de cada tributo podr�n establecer especialidades en la aplicaci�n de la presente disposici�n.

  6. Se habilita a la Diputaci�n Foral para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci�n de lo regulado en esta disposici�n adicional, as� como para actualizar la relaci�n de pa�ses y territorios que tengan la consideraci�n de para�sos fiscales.�.

• Tres. Se a�ade una Disposici�n Adicional Trig�sima primera, con el siguiente contenido:

  �Disposici�n Adicional Trig�sima primera Obligaciones de informaci�n y de diligencia debida relativas a cuentas financieras en el �mbito de la asistencia mutua

  1. Las instituciones financieras deber�n identificar la residencia de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras, y suministrar informaci�n a la Administraci�n Tributaria respecto de tales cuentas, conforme a lo dispuesto en la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci�n administrativa en el �mbito de la fiscalidad, modificada por la Directiva 2014/107/UE, del Consejo, de 9 de diciembre de 2014, por lo que se refiere a la obligatoriedad del intercambio autom�tico de informaci�n en el �mbito de la fiscalidad, y a lo dispuesto en el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio autom�tico de informaci�n de cuentas financieras.

  Asimismo, las personas que ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras estar�n obligadas a identificar su residencia fiscal ante las instituciones financieras en las que se encuentren abiertas las citadas cuentas. Reglamentariamente se desarrollar�n las obligaciones de identificaci�n de residencia y suministro de informaci�n, as� como las normas de diligencia debida que deber�n aplicar las instituciones financieras respecto de las cuentas financieras abiertas en ellas para identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de aquellas.

  2. Las infracciones y sanciones derivadas del incumplimiento de la obligaci�n de suministro de informaci�n prevista en el apartado 1 de esta disposici�n adicional se regular�n por lo dispuesto en el T�tulo IV de esta Norma Foral.

  3. Constituye infracci�n tributaria el incumplimiento de la obligaci�n de identificar la residencia de las personas que ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras conforme a las normas de diligencia debida a que se refiere el apartado 1 de esta disposici�n adicional, siempre que tal incumplimiento no determine el incumplimiento de la obligaci�n de suministro de informaci�n respecto de las citadas cuentas.

  Constituye infracci�n tributaria comunicar a la instituci�n financiera datos falsos, incompletos o inexactos en relaci�n con las declaraciones que resulten exigibles a las personas que ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras en orden a la identificaci�n de su residencia fiscal, cuando se derive de ello la incorrecta identificaci�n de la residencia fiscal de las citadas personas.

  4. La infracci�n tributaria se�alada en el primer p�rrafo del apartado anterior ser� sancionada con multa fija de 200 euros por cada persona respecto de la que se hubiera producido el incumplimiento.

  La infracci�n tributaria se�alada en el segundo p�rrafo del apartado anterior ser� sancionada con multa fija de 300 euros.

  5. En relaci�n con las declaraciones que resulten exigibles a las personas que ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras abiertas a partir de 1 de enero de 2016 en orden a la identificaci�n de su residencia fiscal a los efectos previstos en esta disposici�n adicional, su falta de aportaci�n a la instituci�n financiera en el plazo de 90 d�as desde que se hubiese solicitado la apertura de la cuenta determinar� que �sta no realice cargos, abonos, ni cualesquiera otras operaciones en la misma hasta el momento de su aportaci�n.

  6. Las pruebas documentales, las declaraciones que resulten exigibles a las personas que ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras y dem�s informaci�n utilizada en cumplimiento de las obligaciones de informaci�n y de diligencia debida a que se refiere esta disposici�n adicional deber�n estar a disposici�n de la Administraci�n Tributaria hasta la finalizaci�n del cuarto a�o siguiente a aquel en el que se produzca el cierre de la cuenta financiera.

  7. Toda instituci�n financiera obligada a comunicar informaci�n conforme a la Directiva 2011/16/UE deber� comunicar a cada persona f�sica sujeta a comunicaci�n de informaci�n, que la informaci�n sobre ella a que se refiere el apartado 3 bis del art�culo 8 de la Directiva 2011/16/UE ser� comunicada a la Administraci�n Tributaria y transferida al Estado miembro que corresponda con arreglo a la citada Directiva. Dicha comunicaci�n debe realizarse antes del 31 de enero del a�o natural siguiente al primer a�o en que la cuenta sea una cuenta sujeta a comunicaci�n de informaci�n.

  8. Lo dispuesto en los apartados 5 y 6 ser� igualmente de aplicaci�n en relaci�n con las obligaciones de informaci�n y de diligencia debida relativas a cuentas financieras conforme a lo dispuesto en el Acuerdo entre los Estados Unidos de Am�rica y el Reino de Espa�a para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementaci�n de la Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA.

  Asimismo, en el caso de cuentas abiertas durante el a�o 2015 respecto de las que a 1 de enero de 2016 no se hubiesen aportado las declaraciones a que se refiere el apartado 5, su falta de aportaci�n a la instituci�n financiera en el plazo de 60 d�as desde dicha fecha determinar� que �sta no realice cargos, abonos, ni cualesquiera otras operaciones en la misma hasta el momento de su aportaci�n.�.

Art�culo 9 Modificaci�n de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci�n del Sistema Tributario del Territorio Hist�rico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa�s Vasco

Con efectos desde el 1 de enero de 2014, se da nueva redacci�n al p�rrafo sexto del art�culo 10 de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci�n del Sistema Tributario del Territorio Hist�rico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa�s Vasco, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

Disposici�n Transitoria �nica R�gimen fiscal transitorio de las participaciones preferentes e instrumentos de deuda

La entrada en vigor de lo dispuesto en el art�culo 8 de esta Norma Foral no modificar� el r�gimen fiscal aplicable a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda que se hubieran emitido con anterioridad a dicha fecha.

DISPOSICI�N DEROGATORIA

A partir de la entrada en vigor de la presente Norma Foral queda derogada la Norma Foral 6/1997, de 26 de junio, por la que se reconocen determinados incentivos beneficios fiscales en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur�dicos Documentados.

DISPOSICI�N FINAL

La presente Norma Foral entrar� en vigor el d�a siguiente al de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial de Bizkaia�, con los efectos expresamente establecidos en su articulado y, en particular, los n�meros Seis y Once del apartado Segundo del art�culo 1 surtir�n efectos desde el 1 de enero de 2017.�.