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Norma Foral 15/2010, de 20 de diciembre, de medidas tributarias para el a駉 2011.

Ficha:
  • 觬gano JUNTAS GENERALES DE ALAVA
  • Publicado en BOTHA n鷐. 147 SUPL. de
  • Vigencia desde 30 de Diciembre de 2010
Versiones/revisiones:

Sumario

Las Juntas Generales de 羖ava, en su sesi髇 plenaria celebrada el d韆 20 de diciembre de 2010, ha aprobado la siguiente Norma Foral:

NORMA FORAL 15/2010, DE 20 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA EL A袿 2011

EXPOSICI覰 DE MOTIVOS

La presente Norma Foral de Medidas Tributarias tiene entre otros objetivos el establecimiento de diversas medidas en el sistema tributario tendentes a minimizar las consecuencias que la actual coyuntura est produciendo en la econom韆 de este Territorio Hist髍ico. Como objetivo complementario al anterior, esta Norma Foral introduce una serie de modificaciones normativas en aras a lograr una mayor eficiencia en la aplicaci髇 de los tributos y una mayor eficacia en la lucha contra el fraude fiscal.

La pol韙ica fiscal no puede ser ajena a la situaci髇 de desaceleraci髇 actual de la econom韆 que se inscribe en un contexto de crisis generalizada a nivel mundial. En este marco econ髆ico incierto, las instituciones competentes del Territorio Hist髍ico de 羖ava intentan paliar, a trav閟 de las diversas medidas tributarias contenidas en esta Norma Foral y dirigidas a aquellos colectivos m醩 perjudicados por la crisis econ髆ica, los efectos de la actual situaci髇 econ髆ica.

En l韓ea con el sacrificio recaudatorio que las Instituciones del Territorio Hist髍ico vienen realizando a favor de los colectivos mas desfavorecidos, esta Norma Foral introduce una nueva deducci髇 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas destinada a aquellos pensionistas y desempleados que, en el ejercicio 2011, no van a disfrutar de la actualizaci髇 de sus rentas; en concreto, la deducci髇 afecta a aquellos contribuyentes que perciban pensiones y haberes pasivos de los reg韒enes p鷅licos de la Seguridad Social y Clases Pasivas o percepciones por desempleo, y consiste en una deducci髇 del 1 por ciento sobre el rendimiento 韓tegro del trabajo computado por tales percepciones, siempre y cuando su base imponible sea igual o inferior a 20.000 euros.

No s髄o los citados colectivos est醤 sufriendo la crisis econ髆ica sino que la misma tiene un car醕ter global. Por este motivo con el fin de contribuir a mejorar la situaci髇 econ髆ica de los obligados tributarios y adecuar el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas al efecto que el alza de los precios ha producido en las econom韆s dom閟ticas, se procede a la actualizaci髇 de la tarifa del Impuesto, as como a la elevaci髇 de las cuant韆s de la reducci髇 por tributaci髇 conjunta y de las deducciones personales y familiares.

Tambi閚 en el 醡bito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se actualizan las tarifas del Impuesto y la cuant韆 de las reducciones que procede aplicar en la base imponible.

La situaci髇 econ髆ica tiene una influencia directa en la capacidad de las empresas tanto para crear como para mantener el empleo creado. Con la finalidad de coadyuvar a las empresas, se reintrodujo con car醕ter transitorio la deducci髇 por creaci髇 de empleo en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, a pesar de los esfuerzos que muchas empresas est醤 realizando para mantener el empleo creado, son frecuentes las solicitudes a la autoridad laboral de la aprobaci髇 de expedientes de regulaci髇 de empleo, de suspensi髇 o de reducci髇 de la jornada laboral. En atenci髇 al esfuerzo que est醤 realizando las empresas, la presente Norma Foral modifica el art韈ulo 45 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, en el sentido de no tener presente las suspensiones de la relaci髇 laboral y las reducciones de jornada a que se refiere el Estatuto de los Trabajadores autorizados como consecuencia de expedientes de regulaci髇 de empleo.

Tambi閚 por lo que se refiere al Impuesto sobre Sociedades, la supresi髇 efectuada en su momento del tipo impositivo especial para las Sociedades de Inversi髇 de Capital Variable sometidas a la normativa tributaria de 羖ava requiere el establecimiento de una serie de cautelas para los contribuyentes, que aplicando normativa tributaria de este Territorio Hist髍ico, sean socios de alguna entidad de esta naturaleza que se beneficie de los tipos reducidos que se establecen en la legislaci髇 de otros sistemas tributarios de nuestro entorno.

En cuanto a la imposici髇 local, y, en concreto, al Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica hay que se馻lar que en su momento se introdujo una modificaci髇 dirigida a ponderar la aplicaci髇 de la exenci髇 del Impuesto a veh韈ulos de turismo en el caso de personas con discapacidad, de forma que s髄o a los casos de discapacidad m醩 grave o con problemas de movilidad aqu閘la fuera aplicable, a la vez que no se exim韆 a los contribuyentes que tuvieran veh韈ulos de gran potencia.

Sin embargo, la dificultad por parte de las personas discapacitadas con problemas de movilidad, necesitadas de utilizar sillas de ruedas para su desplazamiento, para adquirir veh韈ulos con los mecanismos necesarios para el acceso a los mismos con dichas sillas, aconseja excepcionar la limitaci髇 de los caballos fiscales en dichos veh韈ulos. Es por ello que se procede a modificar la exenci髇 citada.

Entre las regulaciones novedosas contenidas en la presente Norma Foral, destaca un nuevo r間imen especial en el Impuesto sobre Sociedades, dedicado a establecer el marco fiscal necesario para las Sociedades Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario, sociedades que configuran un nuevo instrumento de inversi髇 destinado al mercado inmobiliario y, m醩 en concreto, al mercado del alquiler. La actividad principal de estas sociedades es la inversi髇, directa o indirecta, en activos inmobiliarios de naturaleza urbana para su alquiler, incluyendo tanto viviendas, como locales comerciales, residencias, hoteles, garajes u oficinas, entre otros. El r間imen fiscal tiene por objetivo impulsar el mercado de alquiler, facilitar el acceso de los ciudadanos a la propiedad inmobiliaria, hacer atractivo el r間imen para los peque駉s inversores y dinamizar el mercado inmobiliario, facilitando al inversor una rentabilidad estable de la inversi髇.

La introducci髇 de este nuevo r間imen fiscal en el Territorio Hist髍ico de 羖ava dedicado a las Sociedades Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario conlleva diversas modificaciones en el Impuesto sobre la Rentas de las Personas F韘icas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, incluyendo determinadas medidas cuando el socio o part韈ipe en estas sociedades sea contribuyente de los citados Impuestos.

En el 醡bito del Tributo sobre el Juego destaca la modificaci髇 del tipo de gravamen aplicable al juego del bingo.

En cuanto a medidas que pretenden la mejora en la gesti髇 tributaria y el perfeccionamiento en la lucha contra el fraude cabe destacar dos. Por una parte la agilizaci髇 de los tr醡ites en las liquidaciones provisionales de oficio y, por otra parte, la inclusi髇 en la Norma Foral General Tributaria de una nueva Disposici髇 Adicional que exige que la referencia catastral aparezca en los contratos o documentos tanto p鷅licos como privados.

CAP蚑ULO I

NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA

Art韈ulo 1 Modificaci髇 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava

Se modifican las siguientes disposiciones de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava:

  • Uno. El art韈ulo 127 queda redactado de la siguiente forma:

    獳rt韈ulo 127 Procedimiento de liquidaci髇 iniciado de oficio

    1. En los supuestos en los que la Administraci髇 tributaria hubiere requerido al obligado tributario para que efect鷈 la presentaci髇 de autoliquidaciones o declaraciones que no hubiere realizado en el plazo reglamentariamente establecido, se podr iniciar por aqu閘la, una vez transcurrido un mes desde el d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento, el procedimiento para la pr醕tica de una liquidaci髇 provisional de oficio que cuantifique la deuda tributaria, salvo que en el mencionado plazo se subsane el incumplimiento o se justifique debidamente la inexistencia de la obligaci髇.

    2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la Administraci髇 tributaria podr notificar al obligado tributario, junto al requerimiento para que efect鷈 la presentaci髇 de autoliquidaciones o declaraciones que no hubiere realizado en el plazo reglamentario establecido, liquidaci髇 provisional cuando no se hayan tenido en cuenta otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que las aducidas por el propio interesado o las aportadas por terceros en cumplimiento de una obligaci髇 de declaraci髇 establecida con car醕ter general por el ordenamiento tributario o los datos, antecedentes, signos, 韓dices, m骴ulos y dem醩 elementos de que disponga la Administraci髇 tributaria. En este caso la liquidaci髇 provisional remitida por la Administraci髇 empezar a surtir efectos una vez transcurrido un mes desde el d韆 siguiente al de la notificaci髇 conjunta del requerimiento y liquidaci髇 provisional.

    Ahora bien, si en el citado plazo de un mes el obligado tributario subsana el incumplimiento o justifica debidamente la inexistencia de la obligaci髇, la citada liquidaci髇 provisional quedar sin efecto y as lo deber declarar y notificar la Administraci髇 tributaria.

    3. Con car醕ter previo a la pr醕tica de la liquidaci髇 provisional a que se refiere el apartado 1 anterior, la Administraci髇 notificar al obligado tributario propuesta de liquidaci髇 para que alegue lo que convenga a su derecho. Dicho tr醡ite no resultar necesario cuando no se hayan tenido en cuenta otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que las aducidas por el propio interesado a trav閟 de autoliquidaciones y contestaciones a requerimiento previo o que las aportadas por terceros en cumplimiento de una obligaci髇 de declaraci髇 establecida con car醕ter general por el ordenamiento tributario.

    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser necesario en los supuestos a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo.

    4. La determinaci髇 de la deuda tributaria se realizar en base a los datos, antecedentes, signos, 韓dices, m骴ulos y dem醩 elementos de que disponga la Administraci髇 tributaria y que sean relevantes al efecto.

    5. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores, la Administraci髇 tributaria podr dictar nuevas liquidaciones provisionales conforme a lo dispuesto en el apartado 5 del art韈ulo 126 de esta Norma Foral.

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  • Dos. Se a馻de una nueva Disposici髇 Adicional, la Decimosexta, con el siguiente contenido:

    獶ecimosexta Referencia catastral

    1. La referencia catastral de los bienes inmuebles deber figurar en los instrumentos p鷅licos, mandamientos y resoluciones judiciales, expedientes y resoluciones administrativas y en los documentos donde consten los hechos, actos o negocios de trascendencia real relativos al dominio y dem醩 derechos reales, contratos de arrendamiento o de cesi髇 por cualquier t韙ulo del uso del inmueble, contratos de suministro de energ韆 el閏trica, proyectos t閏nicos o cualesquiera otros documentos relativos a los bienes inmuebles que se determinen reglamentariamente. Asimismo, se har constar en el Registro de la Propiedad, en los supuestos legalmente previstos.

    2. No ser preciso hacer constar la referencia catastral en:

    • a) Los documentos en que conste la cancelaci髇 de derechos reales de garant韆.
    • b) Los actos administrativos por los que se adopten o cancelen medidas tendentes a asegurar el cobro de deudas de derecho p鷅lico.
    • c) Los procedimientos que tengan por objeto los aplazamientos o fraccionamientos de pago regulados en la normativa recaudatoria y en los procedimientos de comprobaci髇, investigaci髇 y liquidaci髇 tributaria, cuando dicha referencia sea ya conocida por la Administraci髇 tributaria.
    • d) Las anotaciones que deban practicarse en el Registro de la Propiedad en cumplimiento y ejecuci髇 de una resoluci髇 judicial o de una resoluci髇 administrativa dictada en procedimiento de apremio.

    3. Los Notarios, Registradores, 觬ganos u Autoridades judiciales o administrativas, con demarcaci髇 o jurisdicci髇 en el Territorio Hist髍ico de 羖ava, ante quienes se presenten actos, negocios o procedimientos en los que se ponga de manifiesto cualesquiera alteraciones de los bienes inmuebles, deber醤 solicitar que se les acredite debidamente la identidad de los inmuebles objeto de los mismos con la referencia catastral, en la forma que se establezca reglamentariamente, al objeto de garantizar la coordinaci髇 entre los actos o negocios con trascendencia real y el Catastro Inmobiliario.

    4. Est醤 obligados a aportar la referencia catastral de los bienes inmuebles:

    • a) Ante la autoridad judicial o administrativa competente para instruir o resolver un procedimiento que afecte a los bienes inmuebles, los titulares de derechos reales o con trascendencia real sobre los citados bienes inmuebles.
    • b) Ante el Notario, los requirentes u otorgantes del documento notarial en el que conste el hecho, acto o negocio constituido sobre el inmueble de que se trate.
    • c) Ante el Registro de la Propiedad, quienes soliciten del registrador la pr醕tica de un asiento registral relativo a bienes inmuebles.
    • d) Ante las compa耥as prestadoras del suministro a que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇, quienes contraten dichos suministros y, en los contratos privados de arrendamiento o de cesi髇 por cualquier t韙ulo del uso del inmueble, los arrendadores o cedentes.
    • e) Fuera de los supuestos previstos en los p醨rafos anteriores, las partes o interesados consignar醤 por s la citada referencia en los documentos que otorguen o expidan.

    5. Si fueran varios los obligados a aportar la referencia catastral, cumplida la obligaci髇 por uno, se entender cumplida por todos los obligados que pudieran concurrir con aqu閘.

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CAP蚑ULO II

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F蚐ICAS

Art韈ulo 2 Modificaci髇 de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

PRIMERO. Con efectos a partir del 1 de enero de 2010, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

  • Uno. El n鷐ero 7 del art韈ulo 9 queda redactado en los siguientes t閞minos:
    • 7. Los premios de las loter韆s y apuestas organizadas por la entidad p鷅lica empresarial Loter韆s y Apuestas del Estado o por los 髍ganos o entidades de las Comunidades Aut髇omas, as como de los sorteos organizados por la Cruz Roja y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organizaci髇 Nacional de Ciegos.

      Igualmente, los premios de loter韆s, apuestas y sorteos organizados por organismos p鷅licos o entidades que ejerzan actividades de car醕ter social o asistencial sin 醤imo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo y que persigan objetivos id閚ticos a los de los organismos o entidades se馻lados en el p醨rafo anterior.
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  • Dos. Se a馻de un nuevo n鷐ero, el 33, al art韈ulo 9, con el siguiente contenido:
    • 33 Las indemnizaciones por muerte y por lesiones incapacitantes acaecidas en defensa y reivindicaci髇 de las libertades y derechos democr醫icos, previstas en la Ley 52/2007, de 26 de diciembre, de Memoria Hist髍ica.
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  • Tres. Se modifica la letra b) del art韈ulo 16, que queda redactada de la siguiente forma:
    • 玝) Las prestaciones por desempleo y por cese de actividad de los trabajadores aut髇omos.
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  • Cuatro. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 37 con la siguiente redacci髇:

    3. No se integrar醤 en la renta del per韔do impositivo los dividendos percibidos que procedan de beneficios o reservas de ejercicios en los que a la entidad que los distribuye le haya sido de aplicaci髇 el r間imen fiscal previsto para las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario.

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  • Cinco. Se a馻de un nuevo p醨rafo, que ser el 鷏timo, a la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 49 con la siguiente redacci髇:

    獵uando se trate de la transmisi髇 de la participaci髇 en el capital de las sociedades que hayan optado por la aplicaci髇 del r間imen fiscal previsto para las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario, si resultase una ganancia patrimonial, estar exenta con el l韒ite de la diferencia positiva entre el resultado de multiplicar el 10 por ciento del valor de adquisici髇 por el n鷐ero de a駉s de tenencia de la participaci髇 durante los que la entidad ha aplicado dicho r間imen fiscal, y el importe de los dividendos que no se hayan integrado en la renta del contribuyente por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 37 de esta Norma Foral. No obstante, la ganancia patrimonial generada en la transmisi髇 de la participaci髇 no estar exenta en el caso de que se hubiese adquirido a una entidad vinculada en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 16 de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, hasta el importe de la p閞dida que obtuvo dicha entidad en la transmisi髇 de esa participaci髇. Si resultase una p閞dida patrimonial, s髄o se computar la parte que exceda del importe de los referidos dividendos que no hayan sido integrados en la renta del contribuyente que se hayan percibido durante el a駉 anterior a la transmisi髇 de la participaci髇.

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  • Seis. Se a馻de un nuevo apartado 5 al art韈ulo 106 con la siguiente redacci髇:

    5. Los contribuyentes aplicar醤 lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 37 y en el 鷏timo p醨rafo de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Norma Foral aun cuando, en el momento en que presenten la autoliquidaci髇 del Impuesto, la sociedad no cumpla los requisitos exigidos en la Ley 11/2009, de 26 de octubre. Si dichos requisitos no se cumplieran en el plazo se馻lado en el apartado 3 del art韈ulo 122 duodecies de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, el contribuyente deber presentar una autoliquidaci髇 complementaria rectificando las consecuencias de la aplicaci髇 de dichos preceptos. Esta autoliquidaci髇 complementaria se presentar en el plazo que media entre la fecha en que se produzca el incumplimiento y la finalizaci髇 del plazo reglamentario de autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.

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SEGUNDO. Con efectos para las reducciones de capital y distribuciones de la prima de emisi髇 efectuadas a partir del 1 de noviembre de 2010 se a馻de una Disposici髇 Adicional, la Vigesimoprimera, en la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el siguiente contenido:

玍igesimoprimera Reducciones de capital con devoluci髇 de aportaciones y distribuciones de la prima de emisi髇 realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable no sometidas a tipo general de gravamen del Impuesto sobre Sociedades

1. No obstante lo previsto en el art韈ulo 37.1.e) y en el segundo p醨rafo del art韈ulo 44.2.a) de esta Norma Foral, en supuestos de reducci髇 de capital que tenga por finalidad la devoluci髇 de aportaciones y distribuciones de la prima de emisi髇 de acciones, realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, que no est閚 sometidas a tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades, la renta a integrar por sus socios o part韈ipes se determinar con arreglo a lo siguiente:

  • a) En los supuestos de reducci髇 de capital que tenga por finalidad la devoluci髇 de aportaciones, la renta a integrar ser el importe de 閟ta o el valor normal de mercado de los bienes o derechos percibidos, que se calificar como rendimiento del capital mobiliario de acuerdo con lo previsto en la letra a) del art韈ulo 37.1 de esta Norma Foral, con el l韒ite de la mayor de las siguientes cuant韆s:
    • - El aumento del valor liquidativo de las acciones desde su adquisici髇 o suscripci髇 hasta el momento de la reducci髇 de capital social.
    • - Cuando la reducci髇 de capital proceda de beneficios no distribuidos, el importe de dichos beneficios. A estos efectos, se considerar que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulaci髇.

    El exceso sobre el citado l韒ite minorar el valor de adquisici髇 de las acciones afectadas, de acuerdo con las reglas del segundo p醨rafo del art韈ulo 44.2.a) de esta Norma Foral, hasta su anulaci髇. A su vez, el exceso que pudiera resultar se integrar como rendimiento del capital mobiliario procedente de la participaci髇 en los fondos propios de cualquier tipo de entidad, en la forma prevista para la distribuci髇 de la prima de emisi髇.



    En ning鷑 caso resultar de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en el art韈ulo 9.25 de esta Norma Foral a los rendimientos del capital mobiliario regulados en esta letra.
  • b) En los supuestos de distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones de sociedades de inversi髇 de capital variable, se integrar la totalidad del importe obtenido, sin que resulte de aplicaci髇 la minoraci髇 del valor de adquisici髇 de las acciones previsto en el art韈ulo 37.1.e) de esta Norma Foral.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 se aplicar a organismos de inversi髇 colectiva equivalentes a las sociedades de inversi髇 de capital variable que est閚 registrados en otro Estado, con independencia de cualquier limitaci髇 que tuvieran respecto de grupos restringidos de inversores, en la adquisici髇, cesi髇 o rescate de sus acciones; en todo caso resultar de aplicaci髇 a las sociedades amparadas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios.

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TERCERO. Con efectos a partir de 1 de enero de 2011, se modifican las siguientes disposiciones de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

  • Uno. Se modifica el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 50 que queda redactado en los siguientes t閞minos:

    獷l r間imen previsto en este apartado no resultar de aplicaci髇 cuando, por cualquier medio, se ponga a disposici髇 del contribuyente el importe derivado del reembolso o transmisi髇 de las acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva. Tampoco resultar de aplicaci髇 el citado r間imen cuando la transmisi髇 o reembolso o, en su caso, la suscripci髇 o adquisici髇 tenga por objeto participaciones representativas del patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere este art韈ulo que tengan la consideraci髇 de fondos de inversi髇 cotizados o acciones de las sociedades del mismo tipo conforme a lo previsto en el art韈ulo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.

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  • Dos. El primer p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 50 queda redactado en los siguientes t閞minos:

    2. El r間imen previsto en el apartado anterior ser de aplicaci髇 a los socios o participes de instituciones de inversi髇 colectiva, reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el art韈ulo 54 de esta Norma Foral, constituidas y domiciliadas en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea e inscritas en el registro especial de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializaci髇 por entidades residentes en Espa馻.

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  • Tres. El art韈ulo 75 queda redactado en los siguientes t閞minos:
    獳rt韈ulo 75 Reducci髇 por tributaci髇 conjunta

    1. En los supuestos en que, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 99 de esta Norma Foral se opte por la tributaci髇 conjunta, la base imponible general se reducir en el importe de 4.033 euros anuales por autoliquidaci髇.

    2. La reducci髇 se馻lada en el apartado anterior ser de 3.503 euros en el caso de las unidades familiares se馻ladas en el apartado 2 del art韈ulo 100 de esta Norma Foral.

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  • Cuatro. El apartado 1 del art韈ulo 77 queda redactado de la siguiente forma:

    1. La base liquidable general ser gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

    BASE LIQUIDABLE GENERAL HASTA CUOTA 蚇TEGRA RESTO BASE LIQUIDABLE HASTA TIPO APLICABLE
    € € € PORCENTAJE
    0 0 14.860 23,00
    14.860 3.417,80 14.860 28,00
    29.720 7.578,60 14.860 35,00
    44.580 12.779,60 19.100 40,00
    63.680 20.419,60 En adelante 45,00
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  • Cinco. El art韈ulo 80 queda redactado de la siguiente forma:
    獳rt韈ulo 80 Deducci髇 general

    Los contribuyentes aplicar醤 una deducci髇 de 1.327 euros anuales. Esta deducci髇 se practicar por cada autoliquidaci髇.

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  • Seis. Los apartados 1 y 2 del art韈ulo 81 quedan redactados de la siguiente forma:

    1. Por cada descendiente que conviva con el contribuyente se practicar la siguiente deducci髇:

    • a) 558 euros anuales por el primero.
    • b) 691 euros anuales por el segundo.
    • c) 1.168 euros anuales por el tercero.
    • d) 1.380 euros anuales por el cuarto.
    • e) 1.804 euros anuales por el quinto y por cada uno de los sucesivos descendientes.

    2. Por cada descendiente menor de seis a駉s que conviva con el contribuyente, adem醩 de la deducci髇 que corresponda conforme al apartado anterior, se practicar una deducci髇 complementaria de 319 euros anuales.

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  • Siete. El apartado 1 del art韈ulo 83 queda redactado de la siguiente forma:

    1. Por cada ascendiente que conviva de forma continua y permanente durante todo el a駉 natural con el contribuyente se podr aplicar una deducci髇 de 266 euros.

    A los efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, se asimilar醤 a la convivencia descrita en el p醨rafo anterior los supuestos en que el descendiente satisfaga de su propio patrimonio cantidades a residencias, no incluidas en la red foral o asimilada de servicios sociales, donde el ascendiente viva de forma continua y permanente durante todo el a駉 natural.

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  • Ocho. El apartado 1 del art韈ulo 84 queda redactado en los siguientes t閞minos:

    1. Por cada contribuyente que sea persona con discapacidad o dependencia, se aplicar la deducci髇 que, en funci髇 del grado de dependencia o de minusval韆 y de la necesidad de ayuda de tercera persona conforme a lo que reglamentariamente se determine, se se馻la a continuaci髇:

    GRADO DE DEPENDENCIA, MINUSVAL虯 Y NECESIDAD DE AYUDA DE TERCERA PERSONA DEDUCCI覰 (EUROS)
    Igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento de minusval韆. 744
    Igual o superior al 65 por ciento de minusval韆.- Dependencia moderada (Grado I) 1.062
    Igual o superior al 75 por ciento de minusval韆 y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de tercera persona.- Dependencia severa (Grado II) 1.274
    Igual o superior al 75 por ciento de minusval韆 y obtener 40 m醩 puntos de ayuda de tercera persona. - Gran dependencia (Grado III) 1.592

    El grado de dependencia, minusval韆 y los puntos a que se refiere el p醨rafo anterior se medir醤 conforme a lo establecido en los Anexos I y II del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, as como en el Real Decreto 504/2007, de 20 de abril, por el que se aprueba el baremo de valoraci髇 de la situaci髇 de dependencia establecido por la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promoci髇 de la autonom韆 personal y atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia.

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  • Nueve. El art韈ulo 85 queda redactado de la siguiente forma:
    獳rt韈ulo 85 Deducci髇 por edad

    Por cada contribuyente de edad superior a 65 a駉s se aplicar una deducci髇 de 319 euros.

    En el caso de que el contribuyente tenga una edad superior a 75 a駉s, la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior ser de 584 euros.

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  • Diez. La Disposici髇 Adicional Vig閟ima queda redactada de la siguiente forma:
    玍ig閟ima Coeficientes de actualizaci髇

    A los efectos de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 47 de esta Norma Foral, los coeficientes de actualizaci髇 aplicables a las transmisiones realizadas durante el ejercicio 2011, ser醤 los siguientes:

    EJERCICIO COEFICIENTE
    1994 y anteriores 1,457
    1995 1,548
    1996 1,491
    1997 1,457
    1998 1,425
    1999 1,386
    2000 1,339
    2001 1,289
    2002 1,244
    2003 1,210
    2004 1,174
    2005 1,137
    2006 1,099
    2007 1,069
    2008 1,028
    2009 1,024
    2010 1,010
    2011 1,000

    No obstante, cuando el elemento patrimonial hubiese sido adquirido el 31 de diciembre de 1994 ser de aplicaci髇 el coeficiente 1,548.

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CUARTO. Con efectos exclusivos para el per韔do impositivo 2011, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

  • Uno. La denominaci髇 del Cap韙ulo II del T韙ulo VII queda redactada en los siguientes t閞minos:

    獵ap韙ulo II

    Deducci髇 general, deducci髇 para incentivar la actividad econ髆ica y deducci髇 compensatoria

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  • Dos. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el 80 ter, con el siguiente contenido:
    獳rt韈ulo 80 ter Deducci髇 compensatoria para pensionistas y perceptores de prestaciones por desempleo

    1. Los contribuyentes que hayan percibido pensiones y haberes pasivos de los reg韒enes p鷅licos de la Seguridad Social y Clases Pasivas por causa de incapacidad permanente total, jubilaci髇, viudedad u orfandad y/o prestaciones por desempleo, sujetos y no exentos, aplicar醤 una deducci髇 del 1 por ciento sobre el rendimiento 韓tegro del trabajo computado por tales percepciones, siempre y cuando la base imponible sea igual o inferior a 20.000 euros. Esta deducci髇 se practicar por cada autoliquidaci髇.

    2. A los efectos del presente art韈ulo se considerar base imponible el importe resultante de sumar las bases imponibles general y del ahorro previstas en los art韈ulos 67 y 68 de esta Norma Foral. Cuando la base imponible general arroje saldo negativo, se computar cero a efectos del sumatorio citado anteriormente.

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CAP蚑ULO III

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Art韈ulo 3 Modificaci髇 de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades

PRIMERO. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2010, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades:

  • Uno. Se a馻de un p醨rafo, que ir colocado en 鷏timo lugar, al apartado 2 del art韈ulo 45, con la siguiente redacci髇:

    獳 efectos de lo dispuesto en el presente apartado, se tendr醤 por no producidas las suspensiones de la relaci髇 laboral y las reducciones de jornada a que se refiere el art韈ulo 47 del Estatuto de los Trabajadores, autorizados como consecuencia de expedientes de regulaci髇 de empleo tramitados de conformidad con lo dispuesto en dicho art韈ulo 47.

  • Dos. La letra b) del apartado 2 del art韈ulo 74 queda redactada de la siguiente forma:
    • 玝) Que tenga una participaci髇, directa o indirecta, al menos, del 75 por ciento del capital social de otra u otras sociedades el primer d韆 del per韔do impositivo en que sea de aplicaci髇 este r間imen de tributaci髇, o de, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado. Este 鷏timo porcentaje tambi閚 ser aplicable cuando se tengan participaciones indirectas en otras sociedades siempre que se alcance dicho porcentaje a trav閟 de sociedades dependientes cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado.
  • Tres. Se a馻de una letra e) al apartado 4 del art韈ulo 74 que queda redactada de la siguiente forma:
    • 玡) Las sociedades dependientes cuyo ejercicio social, determinado por imperativo legal, no pueda adaptarse al de la sociedad dominante.
  • Cuatro. El art韈ulo 76 queda redactado de la siguiente forma:
    獳rt韈ulo 76 Determinaci髇 del dominio indirecto

    1. Cuando una sociedad tenga en otra sociedad al menos el 75 por ciento de su capital social o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado y, a su vez, esta segunda se halle en la misma situaci髇 respecto a una tercera, y as sucesivamente, para calcular la participaci髇 indirecta de la primera sobre las dem醩 sociedades, se multiplicar醤, respectivamente, los porcentajes de participaci髇 en el capital social, de manera que el resultado de dichos productos deber ser, al menos, el 75 por ciento o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de sociedades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje, para que la sociedad indirectamente participada pueda y deba integrarse en el grupo fiscal y, adem醩, ser preciso que todas las sociedades intermedias integren el grupo fiscal.

    2. Si en un grupo fiscal coexisten relaciones de participaci髇, directa e indirecta, para calcular la participaci髇 total de una sociedad en otra, directa e indirectamente controlada por la primera, se sumar醤 los porcentajes de participaci髇 directa e indirecta. Para que la sociedad participada pueda y deba integrarse en el grupo fiscal de sociedades, dicha suma deber ser, al menos, el 75 por ciento o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de sociedades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.

    3. Si existen relaciones de participaci髇 rec韕roca, circular o compleja, deber probarse, en su caso, con datos objetivos la participaci髇 de, al menos, el 75 por ciento del capital social o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de sociedades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.

SEGUNDO. Con efectos desde el 14 de julio de 2010, se a馻de una Disposici髇 Adicional, la Decimosexta, a la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, con el siguiente contenido:

獶isposici髇 Adicional Decimosexta R間imen tributario aplicable a determinadas operaciones realizadas por Entidades de cr閐ito

1. El r間imen fiscal especial previsto en el Cap韙ulo X del T韙ulo VIII de esta Norma Foral, tambi閚 se aplicar a las siguientes transmisiones de activos y pasivos, aun cuando no se correspondan con las operaciones mencionadas en los art韈ulos 90 y 101 de la presente Norma Foral, siempre que produzcan resultados econ髆icos equivalentes:

  • a) Las realizadas para la constituci髇 y ampliaci髇 de un sistema institucional de protecci髇 a que se refiere la letra d) del apartado 3 del art韈ulo 8 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de Coeficientes de Inversi髇, Recursos propios y obligaciones de Informaci髇 de los Intermediarios Financieros.
  • b) Las realizadas en procesos de reestructuraci髇 de entidades de cr閐ito con intervenci髇 del Fondo de Reestructuraci髇 Ordenada Bancaria, a que se refiere el art韈ulo 7 del Real Decreto-Ley 9/2009, de 26 de julio, sobre reestructuraci髇 bancaria y reforzamiento de los recursos propios de las entidades de cr閐ito.

2. Podr醤 no integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades las rentas generadas en las transmisiones de elementos patrimoniales, consecuencia de un intercambio de activos y pasivos, realizadas entre entidades de cr閐ito en cumplimiento de los acuerdos de un sistema institucional de protecci髇 a que se refiere la letra a) del apartado anterior, a condici髇 de que cada entidad adquirente valore, a efectos fiscales, los elementos adquiridos por el mismo valor que estos 鷏timos tuviesen en la entidad transmitente con anterioridad a la realizaci髇 de la transmisi髇, teni閚dose en cuenta dicha valoraci髇 para determinar las rentas asociadas a esos elementos que se generen con posterioridad.

3. En el caso de ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 del Real Decreto-Ley 11/2010, de 9 de julio, de 髍ganos de gobierno y otros aspectos del r間imen jur韉ico de las Cajas de Ahorros, la caja de ahorros y la entidad de cr閐ito a la que aqu閘la aporte todo su negocio financiero podr醤 aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal regulado en el Cap韙ulo IX del T韙ulo VIII de la presente Norma Foral, siempre que se cumplan los requisitos establecidos para ello en su art韈ulo 74.

En caso de no aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal, las entidades aplicar醤 el r間imen general del Impuesto sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente.

4. La dotaci髇 a la obra social realizada por las cajas acogidas a lo dispuesto en el Real Decreto-Ley 11/2010, de 9 de julio, de 髍ganos de gobierno y otros aspectos del r間imen jur韉ico de las Cajas de Ahorros, podr reducir la base imponible del banco en el caso de ejercicio indirecto de la actividad financiera sin aplicar el r間imen de consolidaci髇 o de la entidad central del sistema institucional de protecci髇, en la proporci髇 que los dividendos percibidos del citado banco o entidad central representen sobre los ingresos totales de la caja, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 23 de la presente Norma Foral, hasta el l韒ite m醲imo del importe de los citados dividendos.

Para ello, la caja deber comunicar al banco o entidad central que haya satisfecho los dividendos el importe de la reducci髇 as calculada y su renuncia a aplicar lo dispuesto en dicho art韈ulo 23 por el importe de la mencionada reducci髇, sin perjuicio de que la caja contin鷈 estando obligada a aplicar las cantidades asignadas a la obra ben閒ico-social en las condiciones establecidas en el mismo, cuyo incumplimiento, en su caso, deber tambi閚 comunicarse al banco o entidad central al objeto de que se realice la regularizaci髇 de las cantidades deducidas en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 130 de esta Norma Foral.

5. Lo dispuesto en el apartado 3 de la Disposici髇 Adicional Cuarta de la Norma Foral 24/1996, del 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, ser de aplicaci髇 a las transmisiones de terrenos de naturaleza urbana derivadas de las operaciones a que se refiere el apartado 1 de esta Disposici髇 Adicional.

TERCERO. Con efectos desde el 1 de septiembre de 2010, se modifica la letra b) del apartado 4 del art韈ulo 74 de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactada como sigue:

  • 玝) Que al cierre del per韔do impositivo se encuentren en situaci髇 de concurso o incursas en la situaci髇 patrimonial prevista en la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 363 del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, a鷑 cuando no tuvieran la forma de sociedades de capital, a menos que con anterioridad a la conclusi髇 del ejercicio en el que se aprueban las cuentas anuales esta 鷏tima situaci髇 hubiese sido superada.

CUARTO. Con efectos para las reducciones de capital y distribuciones de la prima de emisi髇 efectuadas a partir del 1 de noviembre de 2010, se a馻de la Disposici髇 Adicional Decimos閜tima, a la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio del Impuesto sobre Sociedades, con el siguiente contenido:

獶isposici髇 Adicional Decimos閜tima Reducciones de capital con devoluci髇 de aportaciones y distribuciones de la prima de emisi髇 realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable no sometidas a tipo general de gravamen del Impuesto sobre Sociedades

1. No obstante lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 15, esta Norma Foral 24/1996, en las reducciones de capital con devoluci髇 de aportaciones y distribuciones de la prima de emisi髇 realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, no sometidas a tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades, las rentas a integrar se calcular醤 de acuerdo a las siguientes reglas:

  • a) En el supuesto de reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones, el importe total percibido en la reducci髇 de capital, con el l韒ite del aumento del valor liquidativo de las acciones desde su adquisici髇 o suscripci髇 hasta el momento de la reducci髇 de capital social, se integrar en la base imponible del socio sin derecho a ninguna deducci髇 en la cuota 韓tegra.
  • b) En el supuesto de distribuci髇 de la prima de emisi髇, cualquiera que sea la cuant韆 que se perciba por ese concepto, 閟ta se integrar en la base imponible del socio sin derecho a deducci髇 alguna en la cuota 韓tegra.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 anterior tambi閚 se aplicar a organismos de inversi髇 colectiva equivalentes a las sociedades de inversi髇 de capital variable que est閚 registrados en otro Estado, con independencia de cualquier limitaci髇 que tuvieran respecto de grupos restringidos de inversores, en la adquisici髇, cesi髇 o rescate de sus acciones; en todo caso resultar de aplicaci髇 a las sociedades amparadas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009 por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios.

QUINTO. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2011, se modifican las siguientes disposiciones de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades.

  • Uno. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 2, que queda redactado como sigue:

    1. Lo dispuesto en esta Norma Foral ser de aplicaci髇 a los sujetos pasivos que se relacionan a continuaci髇:

    • a) Los que tengan su domicilio fiscal en 羖ava, excepto aqu閘los en los que concurran las dos siguientes circunstancias:
      • - su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros,
      • - en dicho ejercicio hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones.
    • b) Los que tengan su domicilio fiscal en Bizkaia o Gipuzkoa, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
      • - su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros,
      • - en dicho ejercicio, no hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones,
      • - en dicho ejercicio, el total de las operaciones realizadas en el Pa韘 Vasco se hubiera realizado en 羖ava.
    • c) Los que tengan su domicilio fiscal en territorio com鷑, siempre que se cumplan las tres siguientes condiciones:
      • - su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros,
      • - hubieran realizado la totalidad de sus operaciones en el Pa韘 Vasco,
      • - hubieran realizado en 羖ava una proporci髇 mayor del volumen de sus operaciones que en cada uno de los otros Territorios Hist髍icos.
  • Dos. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 22, y se a馻de a este art韈ulo un nuevo apartado, el 6, que quedan redactados como sigue:

    1. Podr醤 no integrarse en la base imponible las rentas obtenidas, una vez corregidas, en su caso, en el importe de la depreciaci髇 monetaria regulada en el apartado 11 del art韈ulo 15 de esta Norma Foral, en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, afectos a explotaciones econ髆icas, o de estos elementos que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con car醕ter previo a su transmisi髇.

    Asimismo, podr no integrarse el 60 por ciento de las rentas obtenidas en la transmisi髇 onerosa de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participaci髇 no inferior al 5 por ciento sobre el capital social de las mismas y que se hubieren pose韉o, al menos, con un a駉 de antelaci髇. El c髆puto de la participaci髇 transmitida se referir al per韔do impositivo.

    Para la no integraci髇 ser necesario que el importe total obtenido de las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados, dentro del plazo comprendido entre el a駉 anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici髇 del elemento patrimonial y los tres a駉s posteriores.

    No obstante, no se entender realizada la reinversi髇 cuando la adquisici髇 se realice mediante operaciones realizadas entre entidades de un mismo grupo en el sentido del art韈ulo 16 de esta Norma Foral, acogidas al r間imen especial establecido en el Cap韙ulo X del T韙ulo VIII de la presente Norma Foral. Tampoco se entender realizada la reinversi髇 cuando la adquisici髇 se realice a otra entidad del mismo grupo en el sentido del art韈ulo 16 de esta Norma Foral, excepto que se trate de elementos de inmovilizado material nuevos.

    Asimismo, en el supuesto de que la renta se hubiera puesto de manifiesto con ocasi髇 de la aportaci髇 no dineraria de elementos patrimoniales a entidades, la reinversi髇 no podr materializarse en los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de las entidades receptoras de las citadas aportaciones.

    A los efectos de la reinversi髇 no ser醤 tenidos en cuenta los costes correspondientes a las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro, asociados a los activos en que se materialice dicha reinversi髇, con independencia de su consideraci髇 a efectos de la valoraci髇 de aqu閘los.

    La reinversi髇 se entender materializada en la fecha en que se produzca la puesta a disposici髇 de los elementos patrimoniales en que se materialice.

    6. Los sujetos pasivos har醤 constar en la memoria de las cuentas anuales el importe de la renta acogida a la reinversi髇 de beneficios extraordinarios regulados en 閟te art韈ulo y la fecha de reinversi髇. Dicha menci髇 deber realizarse mientras no se cumpla el plazo de permanencia a que se refiere el anterior apartado 3.

  • Tres. Se modifica la letra c) del apartado 5 del art韈ulo 29, que queda redactado como sigue:
    • 玞) Las sociedades de inversi髇 inmobiliaria y los fondos de inversi髇 inmobiliaria regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, distintos de los previstos en la letra d) siguiente, siempre que el n鷐ero de accionistas o part韈ipes requerido sea, como m韓imo, el previsto en los art韈ulos 5.4 y 9.4 de dicha Ley y que, con el car醕ter de instituciones de inversi髇 colectiva no financieras, tengan por objeto exclusivo la inversi髇 en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento.

      La aplicaci髇 de los tipos de gravamen previstos en este apartado requerir que los bienes inmuebles que integren el activo de las instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere el p醨rafo anterior no se enajenen hasta que no hayan transcurrido al menos tres a駉s desde su adquisici髇, salvo que, con car醕ter excepcional, medie la autorizaci髇 expresa de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores.

      La transmisi髇 de dichos inmuebles antes del transcurso del per韔do m韓imo a que se refiere esta letra c) determinar que la renta derivada de dicha transmisi髇 tributar al tipo general de gravamen del Impuesto. Adem醩, la entidad estar obligada a ingresar, junto con la cuota del per韔do impositivo correspondiente al per韔do en el que se transmiti el bien, los importes resultantes de aplicar a las rentas correspondientes al inmueble en cada uno de los per韔dos impositivos anteriores en los que hubiera resultado de aplicaci髇 el r間imen previsto en esta letra c), la diferencia entre el tipo general de gravamen vigente en cada per韔do y el tipo del 1 por ciento, sin perjuicio de los intereses de demora, recargos y sanciones que, en su caso, resulten procedentes.

      Lo establecido en esta letra c) est condicionado a que los estatutos de la entidad prevean la no distribuci髇 de dividendos.
  • Cuatro. Se a馻de un nuevo Cap韙ulo, el XVIII, al T韙ulo VIII que tendr la siguiente redacci髇:

    獵ap韙ulo XVIII

    Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario

    Art韈ulo 122 qu醫er Aplicaci髇 del r間imen de las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario

    1. Las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) as como las entidades residentes en territorio espa駉l a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 2, de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario, que cumplan los requisitos establecidos en dicha Ley, podr醤 optar por la aplicaci髇 del r間imen fiscal regulado en este Cap韙ulo, el cual tambi閚 ser de aplicaci髇 a sus socios. No obstante, trat醤dose del primer per韔do impositivo de aplicaci髇 del r間imen fiscal, la obligaci髇 de negociaci髇 establecida en el art韈ulo 4 de la citada Ley se exigir desde la fecha de la opci髇 por aplicar este r間imen.

    La opci髇 deber adoptarse por la junta general de accionistas y deber comunicarse a la Administraci髇 Tributaria, antes de los tres 鷏timos meses previos a la conclusi髇 del per韔do impositivo.

    2. Este r間imen se aplicar en el per韔do impositivo que finalice con posterioridad a dicha comunicaci髇 y en los sucesivos que concluyan antes de que se comunique la renuncia al r間imen. La comunicaci髇 realizada fuera del plazo establecido en el apartado anterior impedir aplicar este r間imen en dicho per韔do impositivo.

    3. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores podr optarse por la aplicaci髇 de este r間imen, aun cuando no se cumplan los requisitos exigidos en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, a condici髇 de que tales requisitos se cumplan dentro de los dos a駉s siguientes a la fecha de la opci髇 por su aplicaci髇.

    El incumplimiento de tal condici髇 supondr que la sociedad pase a tributar por el r間imen general de este Impuesto a partir del propio per韔do impositivo en que se manifieste dicho incumplimiento. Adem醩, la sociedad estar obligada a ingresar, junto con la cuota de dicho per韔do impositivo, la diferencia entre la cuota que resulte de aplicar el r間imen general y la cuota ingresada que result de aplicar el r間imen en los per韔dos impositivos anteriores, sin perjuicio de los intereses de demora, recargos y sanciones que, en su caso, resulten procedentes.

    4. La opci髇 por la aplicaci髇 de este r間imen es incompatible con la aplicaci髇 de cualquiera de los reg韒enes especiales previstos en el presente T韙ulo VIII, excepto los regulados en sus Cap韙ulos X, XIII y XIV.

    Art韈ulo 122 quinquies Determinaci髇 de la base imponible y devengo del Impuesto

    1. La base imponible del per韔do impositivo se determinar de acuerdo con la normativa vigente en el 鷏timo d韆 de dicho per韔do.

    2. A efectos de la aplicaci髇 de este r間imen las rentas estar醤 integradas para cada inmueble o participaci髇 por el ingreso 韓tegro obtenido, minorado en los gastos directamente relacionados con la obtenci髇 de dicho ingreso y en la parte de los gastos generales que correspondan proporcionalmente al citado ingreso.

    3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, estar醤 exentas en el 20 por ciento las rentas procedentes del arrendamiento de viviendas siempre que m醩 del 50 por ciento del activo de la sociedad, determinado seg鷑 sus balances individuales en los t閞minos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 3 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, est formado por viviendas.

    4. Trat醤dose de transmisiones de inmuebles y participaciones afectos a su objeto social principal, realizadas una vez transcurridos los plazos de mantenimiento a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 3 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, se aplicar el r間imen de reinversi髇 de beneficios extraordinarios, en las condiciones y requisitos establecidos en el art韈ulo 22 de la presente Norma Foral, con la especialidad de que el importe que debe ser objeto de reinversi髇 ser el que se corresponde con el beneficio obtenido en las citadas transmisiones.

    Trat醤dose de rentas derivadas de la transmisi髇 de elementos patrimoniales sujetas al tipo general de gravamen, podr aplicarse el r間imen de reinversi髇 de beneficios extraordinarios, en los t閞minos y condiciones establecidos en el art韈ulo 22 de esta Normal Foral.

    5. El Impuesto se devengar el d韆 del acuerdo de la junta general de accionistas de distribuci髇 de los beneficios del ejercicio correspondiente al per韔do impositivo y, en su caso, de las reservas de ejercicios anteriores en los que se aplic este r間imen.

    No obstante, el Impuesto se devengar el 鷏timo d韆 del per韔do impositivo, haya o no acuerdo de distribuci髇 de beneficios, por las rentas sujetas al tipo general de gravamen, as como cuando la sociedad haya obtenido p閞didas, no haya beneficio repartible o disponga de reservas de forma diferente a su distribuci髇.

    Art韈ulo 122 sexies Tipo de gravamen

    1. El tipo de gravamen de estas sociedades ser del 20 por ciento.

    No obstante, tributar醤 al tipo general de gravamen las rentas procedentes:

    • a) De la transmisi髇 de los inmuebles o participaciones afectos a su objeto social principal cuando se haya incumplido el requisito de permanencia a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 3 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, as como cuando el adquirente sea una entidad vinculada que forma parte del mismo grupo en el sentido del art韈ulo 16 de la presente Norma Foral o resida en un pa韘 o territorio con el que no exista efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos establecidos en la Disposici髇 Adicional Decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava.
    • b) Del arrendamiento de dichos inmuebles cuando el arrendatario sea una entidad que forme parte del mismo grupo en el sentido del art韈ulo 16 de la presente Norma Foral o resida en un pa韘 o territorio con el que no exista efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos establecidos en la Disposici髇 Adicional Decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava.
    • c) De operaciones que no determinen un resultado por aplicaci髇 de la normativa contable.

    2. La cuota 韓tegra que resulte de aplicar los tipos de gravamen del apartado anterior podr minorarse en el importe de las deducciones y bonificaciones establecidas en los Cap韙ulos II y III del T韙ulo VII de esta Norma Foral.

    3. La cuota l韖uida calculada conforme a lo dispuesto en el apartado anterior podr minorarse en el importe de las deducciones previstas en los Cap韙ulos IV, V y VI del T韙ulo VII de esta Norma Foral.

    Art韈ulo 122 septies Autoliquidaci髇

    1. La autoliquidaci髇 del Impuesto se realizar sobre la parte de base imponible del per韔do impositivo que proporcionalmente se corresponda con el dividendo cuya distribuci髇 se haya acordado en relaci髇 con el beneficio obtenido en el ejercicio, teni閚dose en cuenta, en su caso, las cantidades distribuidas a cuenta.

    Cuando la distribuci髇 del dividendo se realice con cargo a reservas o se dispongan estas 鷏timas para una finalidad distinta de la compensaci髇 de p閞didas, procedentes de beneficios de un ejercicio en el que haya sido de aplicaci髇 este r間imen, la autoliquidaci髇 se realizar sobre la parte de base imponible del per韔do impositivo correspondiente a dicho ejercicio en la proporci髇 existente entre el importe del dividendo cuya distribuci髇 se acuerde o de las reservas dispuestas y el beneficio obtenido en ese ejercicio.

    A efectos de lo dispuesto en este apartado en la base imponible, reservas y beneficios, no se incluir la procedente de rentas sujetas al tipo general de gravamen.

    2. La autoliquidaci髇, que se presentar en los 25 d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi髇 del per韔do impositivo, ser 鷑ica e incluir la base imponible que corresponda a los beneficios y reservas distribuidas, a las reservas dispuestas, as como las dem醩 rentas que est閚 sujetas al tipo general de gravamen.

    3. El incumplimiento del requisito de permanencia de tres o siete a駉s a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 3 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, implicar, para cada inmueble, que junto con la cuota del per韔do impositivo en el que se produjo el incumplimiento, deber ingresarse el importe resultante de aplicar el porcentaje del 8 por ciento o, trat醤dose de rentas parcialmente exentas, en virtud de lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 122 quinquies, del 12 por ciento, a las rentas generadas por dichos inmuebles que formaron parte de la base imponible de la totalidad de los per韔dos impositivos en los que hubiera resultado de aplicaci髇 este r間imen, sin perjuicio de los intereses de demora que resulten procedentes. La renta procedente del arrendamiento de dichos inmuebles devengada en el per韔do impositivo en el que se produce el incumplimiento, tributar al tipo general de gravamen, as como la renta correspondiente a los beneficios no distribuidos derivada del arrendamiento de esos inmuebles en ejercicios anteriores que se integrar en la autoliquidaci髇 del per韔do impositivo en el que se produce el incumplimiento.

    Esta misma regularizaci髇 proceder en el caso de que la sociedad, cualquiera que fuese su causa, pase a tributar por otro r間imen distinto en este Impuesto antes de que se cumpla el referido plazo.

    Art韈ulo 122 octies Retenciones y obligaciones de informaci髇

    1. Los dividendos distribuidos por la sociedad no estar醤 sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta, cualquiera que sea la naturaleza del socio que perciba los dividendos.

    2. En la memoria de las cuentas anuales, las sociedades que hayan optado por la aplicaci髇 de este r間imen, crear醤 un apartado con la denominaci髇 獷xigencias informativas derivadas de la condici髇 de SOCIMI, Ley 11/2009, en la que se incluir la siguiente informaci髇:

    • a) Beneficios aplicados a reservas procedentes de ejercicios anteriores a la aplicaci髇 de este r間imen.
    • b) Beneficios aplicados a reservas de cada ejercicio en que ha resultado aplicable este r間imen, diferenciando la parte que procede de rentas gravadas al tipo general de gravamen, de rentas que estar韆n sujetas al tipo de gravamen establecido en el apartado 1 del art韈ulo 122 sexies de esta Norma Foral, as como la que procede de la transmisi髇 de inmuebles y participaciones afectos a su objeto social principal, mencionando en cada ejercicio la cantidad reinvertida y la pendiente de reinvertir. Deber identificarse de forma separada el ejercicio del que proceden dichos beneficios, el importe del beneficio total del ejercicio as como la base imponible, diferenciando en ese beneficio y base imponible la que procede de rentas parcialmente exentas y las sujetas al tipo general de gravamen.
    • c) Dividendos distribuidos con cargo a beneficios de cada ejercicio en que ha resultado aplicable este r間imen, diferenciando la parte que procede, en su caso, de rentas gravadas al tipo general de gravamen. Deber identificarse el beneficio obtenido en el mismo as como la base imponible, diferenciando en ese beneficio y base imponible la que procede de rentas sujetas al tipo general de gravamen.
    • d) En caso de distribuci髇 de dividendos con cargo a reservas, designaci髇 del ejercicio del que procede la reserva aplicada de entre las dos a las que, por la clase de beneficios de los que procedan, se refieren las letras a) y b) anteriores, as como la base imponible asociada a esos dividendos.
    • e) Fecha de acuerdo de distribuci髇 de los dividendos a que se refieren las letras c) y d) anteriores.
    • f) Fecha de adquisici髇 de los inmuebles destinados al arrendamiento que producen rentas acogidas a este r間imen y de las participaciones en el capital de entidades a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 2 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre.
    • g) Identificaci髇 del activo que computa dentro del 80 por ciento a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 3 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre.
    • h) Reservas procedentes de ejercicios en que ha resultado aplicable este r間imen, que se hayan dispuesto en el per韔do impositivo, que no sea para su distribuci髇 o para compensar p閞didas. Deber identificarse el ejercicio del que proceden dichas reservas, el importe del beneficio total del ejercicio as como la base imponible y deducciones en la cuota del per韔do impositivo correspondiente a ese ejercicio.

    3. Las menciones en la memoria anual establecidas en las letras a) y b) del apartado anterior, deber醤 efectuarse mientras existan reservas a que se refieren dichas letras.

    4. Asimismo, las sociedades deber醤 aportar, a requerimiento de la Administraci髇 tributaria, la informaci髇 detallada sobre los c醠culos efectuados para determinar el resultado de la distribuci髇 de los gastos entre las distintas fuentes de renta.

    5. La sociedad deber facilitar a sus socios la informaci髇 necesaria para que 閟tos puedan cumplir con este r間imen, que deber ser suministrada conjuntamente con el pago del dividendo. En caso de p閞dida de este r間imen, este hecho deber ser comunicado a los socios en el propio per韔do impositivo en que se produzcan las circunstancias que determinan dicha p閞dida.

    Art韈ulo 122 nonies R間imen sancionador

    Constituye infracci髇 tributaria el incumplimiento, en relaci髇 con cada ejercicio, de las obligaciones de informaci髇 a que se refiere el art韈ulo anterior. Esta infracci髇 se sancionar de acuerdo con las siguientes normas:

    • a) Se impondr una sanci髇 pecuniaria de 1.500 euros por cada dato y 15.000 euros por conjunto de datos omitido, inexacto o falso, referidos a cada una de las obligaciones de informaci髇 contenidas en las letras a), b), c) y d) del apartado 2 del art韈ulo anterior.

      Constituye un dato cada una de las informaciones contenidas en las letras citadas en el p醨rafo anterior.

      Constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren cada una de las letras a que se hace referencia en esta letra a).
    • b) Se impondr una sanci髇 pecuniaria de 3.000 euros por cada dato o conjunto de datos omitido, inexacto o falso para las informaciones a que se refieren las letras e), f), g) y h) del apartado 2 del art韈ulo anterior.

      Constituye un dato cada una de las informaciones contenidas en las letras citadas en el p醨rafo anterior.

      Constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren cada una de las letras a que se hace referencia en esta letra b).
    • c) Se impondr una sanci髇 pecuniaria de 30.000 euros por el incumplimiento de la obligaci髇 a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo anterior.
    • d) El incumplimiento de cada una de las obligaciones de informaci髇 a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo anterior ser sancionado con 15.000 euros.
    Art韈ulo 122 decies R間imen fiscal de la entrada-salida de este r間imen fiscal especial

    1. A las sociedades que opten por la aplicaci髇 de este r間imen, que estuviesen tributando por otro distinto, les ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:

    • a) Las bases imponibles negativas que estuviesen pendientes de compensaci髇 en el momento de aplicaci髇 del presente r間imen, se compensar醤 con las rentas positivas obtenidas en los per韔dos impositivos posteriores en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 24 de esta Norma Foral.
    • b) La renta derivada de la transmisi髇 de inmuebles pose韉os con anterioridad a la aplicaci髇 de este r間imen, realizada en per韔dos en que es de aplicaci髇 este r間imen, se entender generada de forma lineal, salvo prueba en contrario, durante todo el tiempo de tenencia del inmueble transmitido. La parte de dicha renta imputable a los per韔dos impositivos anteriores se gravar aplicando los reg韒enes tributarios anteriores a la aplicaci髇 de este r間imen. Este mismo criterio se aplicar a las rentas procedentes de la transmisi髇 de las participaciones en otras sociedades a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 2 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, as como al resto de elementos del activo.
    • c) Las deducciones en la cuota pendientes de aplicar, se deducir醤 en los t閞minos establecidos en el T韙ulo VII de esta Norma Foral.

    2. A las sociedades que estuviesen tributando por este r間imen y pasen a tributar por otro distinto, les ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:

    • a) Las bases imponibles negativas que estuviesen pendientes de compensaci髇 procedentes de per韔dos impositivos en los que fue de aplicaci髇 este r間imen, se compensar醤 con las rentas positivas obtenidas en los per韔dos impositivos siguientes, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 24 de esta Norma Foral.
    • b) Las bases imponibles que se correspondan con beneficios no distribuidos de la sociedad generados en per韔dos impositivos en los que fue de aplicaci髇 este r間imen que no se correspondan con rentas sujetas al tipo general de gravamen, se integrar醤 en la base imponible del primer per韔do impositivo en el que la sociedad pase a tributar por otro r間imen distinto, excepto que se distribuyan esos beneficios en este 鷏timo per韔do en el plazo establecido en el art韈ulo 6 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, en cuyo caso, se mantendr la aplicaci髇 de este r間imen fiscal para dichas bases.

      No obstante, los beneficios obtenidos en el 鷏timo ejercicio en que sea de aplicaci髇 este r間imen que no se correspondan con rentas sujetas al tipo general de gravamen, deber醤 distribuirse obligatoriamente en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 6 mencionado, siendo aplicable a los mismos este r間imen. En caso contrario, se aplicar el r間imen general en el per韔do impositivo correspondiente a dicho ejercicio.

      Caso de que en el primer per韔do impositivo en el que la sociedad deje de tributar por este r間imen, adquiera la condici髇 de dependiente de un grupo que tributa en r間imen de consolidaci髇 fiscal, no ser醤 objeto de eliminaci髇 los dividendos distribuidos a que se refieren los dos p醨rafos anteriores de esta letra b).
    • c) La renta derivada de la transmisi髇 de inmuebles pose韉os al inicio del per韔do impositivo en que la sociedad pase a tributar por otro r間imen distinto, realizada en per韔dos impositivos en que es de aplicaci髇 ese otro r間imen, se entender generada de forma lineal, salvo prueba en contrario, durante todo el tiempo de tenencia del inmueble transmitido. La parte de dicha renta imputable a los per韔dos impositivos en los que a la sociedad le fue de aplicaci髇 este r間imen, se gravar seg鷑 lo establecido en este Cap韙ulo a condici髇 de que se distribuya en forma de dividendos la totalidad del beneficio imputable a esa renta en el plazo establecido en el art韈ulo 6 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, siendo aplicable a esos dividendos el r間imen establecido para los socios seg鷑 la naturaleza de los mismos. Este mismo criterio se aplicar a las rentas procedentes de la transmisi髇 de las participaciones en otras entidades a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 2 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre.
    • d) Las deducciones en la cuota pendientes de aplicar, se deducir醤 en los t閞minos establecidos en el T韙ulo VII de esta Norma Foral.
    • e) La renta generada en la transmisi髇 de participaciones del capital de entidades, realizada en per韔dos impositivos en los que no sea de aplicaci髇 a las mismas este r間imen, estar sujeta al r間imen general del Impuesto que corresponda seg鷑 la naturaleza del socio. Lo anterior ser igualmente aplicable para los dividendos distribuidos con cargo a reservas cualquiera que sea el ejercicio del que procedan, excepto que sea de aplicaci髇 lo establecido en alguna de las letras anteriores de este apartado.

    3. A los efectos de lo establecido en el apartado 4 del art韈ulo 104 de esta Norma Foral, se presumir que las operaciones de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y cesiones globales del activo y del pasivo, acogidas al r間imen especial establecido en el Cap韙ulo X del presente T韙ulo, se efect鷄n con un motivo econ髆ico v醠ido cuando la finalidad de dichas operaciones sea la creaci髇 de una o varias sociedades susceptibles de acogerse a este r間imen, o bien la adaptaci髇, con la misma finalidad, de sociedades previamente existentes.

    Art韈ulo 122 Undecies P閞dida del r間imen especial

    La entidad perder este r間imen, pasando a tributar por el r間imen general del Impuesto sobre Sociedades, en el propio per韔do impositivo en el que se manifieste alguna de las circunstancias siguientes:

    • a) La exclusi髇 de negociaci髇 en mercados regulados.
    • b) Incumplimiento sustancial de las obligaciones de informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 122 octies de esta Norma Foral, excepto que en la memoria del ejercicio inmediato siguiente se subsane ese incumplimiento.
    • c) La falta de acuerdo de distribuci髇 y pago, total o parcial, de los dividendos en los t閞minos y plazos a los que se refiere el art韈ulo 6 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre. En este caso, la tributaci髇 por el r間imen general tendr lugar en el per韔do impositivo correspondiente al ejercicio de cuyos beneficios hubiesen procedido tales dividendos.
    • d) La renuncia a la aplicaci髇 de este r間imen.
    • e) El incumplimiento de cualquier otro de los requisitos establecidos en la Ley 11/2009, de 26 de octubre y en el presente Cap韙ulo, excepto que se reponga la causa de incumplimiento dentro del ejercicio inmediato siguiente. No obstante, el incumplimiento del plazo a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 3 de aqu閘la no supondr la p閞dida del presente r間imen.

    La p閞dida del r間imen implicar que no se pueda optar de nuevo por la aplicaci髇 del mismo, mientras no hayan transcurrido al menos cinco a駉s desde la conclusi髇 del 鷏timo per韔do impositivo en que fue de aplicaci髇.

    Art韈ulo 122 Duodecies R間imen fiscal especial de los socios

    1. Los sujetos pasivos de este Impuesto que perciban dividendos distribuidos con cargo a beneficios o reservas de ejercicios en los que haya sido de aplicaci髇 el r間imen fiscal previsto para las Sociedades An髇imas cotizadas de inversi髇 en el mercado inmobiliario procedentes de rentas sujetas al tipo de gravamen del 20 por ciento, integrar醤 en la base imponible el resultado de multiplicar por 100/80 el ingreso contabilizado correspondiente a los dividendos percibidos. Sobre dicha renta no ser de aplicaci髇 la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 establecida en el art韈ulo 33 de esta Norma Foral.

    En este caso, de la cuota podr deducirse el 20 por ciento o el tipo de gravamen del sujeto pasivo de ser inferior, de la renta integrada en la base imponible. No se aplicar esta deducci髇 cuando se manifieste alguno de los casos establecidos en el apartado 4 del referido art韈ulo 33, excepto en el caso de la letra d) de dicho apartado 4, donde la deducci髇 ser del 20 por ciento del dividendo percibido. A efectos de la prueba a que se refiere dicho apartado, cuando la adquisici髇 de la participaci髇 se haya realizado a una entidad, se entender tambi閚 como deducci髇 por doble imposici髇 interna de plusval韆s la establecida en el apartado 2 de este mismo art韈ulo.

    A los dividendos distribuidos con cargo a beneficios procedentes de rentas sujetas al tipo general de gravamen, se aplicar el r間imen general del Impuesto.

    2. Los sujetos pasivos de este Impuesto que hayan obtenido rentas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en el capital de las sociedades que hayan optado por la aplicaci髇 del r間imen fiscal previsto para las Sociedades An髇imas cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario, podr醤 aplicar la deducci髇 en la cuota 韓tegra en las condiciones establecidas en el apartado 5 del art韈ulo 33 de esta Norma Foral sobre la parte de plusval韆 que se corresponda, en su caso, con los beneficios no distribuidos generados por la sociedad durante todo el tiempo de tenencia de la participaci髇 transmitida procedentes de rentas sujetas al tipo general de gravamen.

    Respecto de la parte de plusval韆 que se corresponda, en su caso, con los beneficios no distribuidos generados por la sociedad durante todo el tiempo de tenencia de la participaci髇 transmitida procedentes de rentas que estar韆n sujetas al tipo de gravamen del 20 por ciento, la renta a integrar en la base imponible ser el resultado de multiplicar el importe de esos beneficios por 100/80, pudi閚dose deducir de la cuota 韓tegra el 20 por ciento, o el tipo de gravamen del sujeto pasivo de ser inferior, del importe que resulte de dicha integraci髇.

    Esta deducci髇 ser tambi閚 aplicable a los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 33 de esta Norma Foral.

    La p閞dida generada en la transmisi髇 de la participaci髇 no ser deducible en el caso de que se hubiese adquirido a una persona o entidad vinculada en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 16 de esta Norma Foral, hasta el importe de la renta exenta que obtuvo dicha persona o entidad en la transmisi髇 de esa participaci髇.

    3. En el supuesto de que la entidad opte por la aplicaci髇 del r間imen de Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario, a鷑 cuando no se cumplan los requisitos exigidos en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, y siempre que tales requisitos se cumplan dentro de los dos a駉s siguientes a la fecha de su opci髇 por su aplicaci髇, los sujetos pasivos aplicar醤 lo dispuesto en los apartados anteriores aun cuando, en el momento en que presenten la autoliquidaci髇 del Impuesto, la sociedad no cumpla los citados requisitos. Si dichos requisitos no se cumplieran en el plazo se馻lado anteriormente, el sujeto pasivo deber presentar una autoliquidaci髇 complementaria aplicando el r間imen general del Impuesto, sin perjuicio de los intereses de demora que resulten procedentes.

    4. En el supuesto de que el tipo de gravamen aplicable a las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario haya sido diferente al 20 por ciento, se aplicar lo dispuesto a los apartados anteriores, calculando las integraciones en la base imponible y las deducciones en cuota a que se refieren dichos apartados, teniendo en cuenta el tipo impositivo aplicado.

  • Cinco. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 135 bis, que queda redactado como sigue:

    1. La inspecci髇 del Impuesto se realizar por la Diputaci髇 Foral de 羖ava cuando:

    • a) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en 羖ava, excepto en relaci髇 con los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros y en dicho ejercicio hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones.
    • b) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Bizkaia o Gipuzkoa, siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros, en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones, y en ese mismo ejercicio, el total de las operaciones realizadas en el Pa韘 Vasco se hubiera realizado en 羖ava.
    • c) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en territorio com鷑, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 7 millones de euros, en dicho ejercicio hubiera realizado la totalidad de sus operaciones en el Pa韘 Vasco y en ese mismo ejercicio realice en 羖ava una proporci髇 mayor del volumen de sus operaciones que en cada uno de los otros Territorios Hist髍icos.
  • Seis. La Disposici髇 Adicional Quinta queda redactada de la siguiente forma:
    玅uinta

    Con relaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien durante el a駉 2011, los coeficientes previstos en la letra a) del apartado 11 del art韈ulo 15 de esta Norma Foral ser醤 los siguientes:

    COEFICIENTES
    Con anterioridad a 1 de enero de 1984 2,364
    En el a駉 1984 2,147
    En el a駉 1985 1,982
    En el a駉 1986 1,866
    En el a駉 1987 1,778
    En el a駉 1988 1,698
    En el a駉 1989 1,617
    En el a駉 1990 1,554
    En el a駉 1991 1,502
    En el a駉 1992 1,457
    En el a駉 1993 1,444
    En el a駉 1994 1,416
    En el a駉 1995 1,351
    En el a駉 1996 1,303
    En el a駉 1997 1,281
    En el a駉 1998 1,334
    En el a駉 1999 1,285
    En el a駉 2000 1,200
    En el a駉 2001 1,182
    En el a駉 2002 1,162
    En el a駉 2003 1,145
    En el a駉 2004 1,131
    En el a駉 2005 1,113
    En el a駉 2006 1,091
    En el a駉 2007 1,067
    En el a駉 2008 1,034
    En el a駉 2009 1,012
    En el a駉 2010 1,010
    En el a駉 2011 1,000

    Los coeficientes se aplicar醤 de la siguiente manera:

    • a) Sobre el precio de adquisici髇 o coste de producci髇, atendiendo al a駉 de adquisici髇 o producci髇 del elemento patrimonial. El coeficiente aplicable a las mejoras ser el correspondiente al a駉 en que se hubieran realizado.
    • b) Sobre las amortizaciones contabilizadas, atendiendo al a駉 en que se realizaron.

SEXTO. Se a馻de una Disposici髇 Adicional, la Decimoctava, a la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente relaci髇:

獶isposici髇 Adicional Decimoctava Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperaci髇 del coste del bien

1. En los contratos de arrendamiento financiero vigentes cuyos per韔dos anuales de duraci髇 se inicien dentro de los a駉s 2010, 2011 y 2012, el requisito establecido en el apartado 4 del art韈ulo 116 de esta Norma Foral no ser exigido al importe de la parte de las cuotas de arrendamiento correspondiente a la recuperaci髇 del coste del bien.

2. El importe anual de la parte de esas cuotas en dichos per韔dos no podr exceder del 50 por ciento del coste del bien, caso de bienes muebles, o del 10 por ciento de dicho coste, trat醤dose de bienes inmuebles o establecimientos industriales.

CAP蚑ULO IV

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

Art韈ulo 4 Modificaci髇 de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Uno. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2011, se a馻de una letra f) al apartado 1 del art韈ulo 17 de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con la siguiente redacci髇:

  • 玣) Ser de aplicaci髇 el r間imen de Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario de conformidad con lo establecido en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

Dos. Con efectos a partir del 1 de enero de 2010, se a馻de un nuevo apartado 7 al art韈ulo 23 de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con la siguiente redacci髇:

7. Tendr醤 la consideraci髇 de exentas, excepto que el perceptor resida en un pa韘 o territorio con el que no exista efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos establecidos en la Disposici髇 Adicional Decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava, las siguientes rentas:

  • a) Los dividendos distribuidos con cargo a beneficios o reservas de ejercicios en los que a la entidad que distribuye el dividendo le haya sido de aplicaci髇 el r間imen fiscal previsto para las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario.
  • b) Las obtenidas en la transmisi髇 de la participaci髇 en el capital de las sociedades que hayan optado por la aplicaci髇 del r間imen a que se refiere la letra anterior. En este caso, el importe de la renta exenta se determinar en la forma establecida para id閚ticos rendimientos en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 49 de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Los contribuyentes aplicar醤 lo dispuesto en este apartado si la sociedad cumple los requisitos exigidos en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, en el momento en que presenten la autoliquidaci髇 por dichos impuestos. Si dichos requisitos se cumplieran con posterioridad a la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 y antes de la finalizaci髇 del plazo se馻lado en el apartado 3 del art韈ulo 122 duodecies de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, el contribuyente podr solicitar la rectificaci髇 de la misma al objeto de poder aplicarse el citado r間imen.

CAP蚑ULO V

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Art韈ulo 5 Modificaci髇 de la Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se modifican las siguientes disposiciones de la Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

  • Uno. La letra c) del art韈ulo 9 queda redactada de la siguiente forma:
    • 玞) Las adquisiciones de bienes y derechos, incluidas las de beneficiarios de contratos de seguros de vida para el caso de fallecimiento, por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, as como las adquisiciones de bienes y derechos por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos, a favor del c髇yuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes, adoptantes y adoptados.

      No obstante la exenci髇 regulada en esta letra c) no alcanzar a aquellos bienes y derechos transmitidos por un ascendiente o adoptante que a su vez los hubiere adquirido por actos 玦nter vivos de un descendiente o adoptado, como menos de cinco a駉s de anterioridad a la transmisi髇. Dichas adquisiciones se liquidar醤 conforme a la tarifa que corresponda al grado de parentesco que medie entre el primer transmitente y el 鷏timo adquirente.
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  • Dos. Queda derogado el contenido del apartado 2 del art韈ulo 12. Ir a Norma afectada
  • Tres. Los apartados 2, 3 y 8 del art韈ulo 22 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

    2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, en las adquisiciones 玬ortis causa y en las de cantidades percibidas por raz髇 de los seguros de vida, la base liquidable de cada concepto impositivo se obtendr aplicando en la base imponible la reducci髇 que corresponda seg鷑 los grados de parentesco siguientes. Esta reducci髇 ser 鷑ica para ambos conceptos impositivos y se distribuir, entre estos conceptos, en la cuant韆 que se considere oportuno:

    • Grupo I: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad, incluidos los resultantes de la constituci髇 de la pareja de hecho por aplicaci髇 de la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, 38.156 euros.
    • Grupo II: adquisiciones por colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, grados m醩 distantes y extra駉s, no hay lugar a reducci髇.

    3. En las adquisiciones por personas que tengan la consideraci髇 legal de discapacitados, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento de acuerdo con el baremo a que se refiere el art韈ulo 148 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, se aplicar una reducci髇 de 56.109 euros. La reducci髇 ser de 176.045 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusval韆 igual o superior al 65 por ciento.

    Adem醩 de lo se馻lado en el p醨rafo anterior, a estas personas se les aplicar醤 las siguientes normas:

    • a) En lugar de la reducci髇 a que se refiere el apartado 2 anterior se aplicar, con independencia del grado de parentesco, la reducci髇 de 38.156 euros, m醩 4.770 euros por cada a駉 menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducci髇 pueda exceder de 119.930 euros.
    • b) Se aplicar la Tarifa I a que se refiere el art韈ulo 24 de esta Norma Foral.

    8. La adquisici髇 lucrativa 玦nter vivos o 玬ortis causa del pleno dominio, del usufructo, la nuda propiedad, del derecho de superficie o del derecho de uso y habitaci髇 de la vivienda en la que el adquirente hubiese convivido con el transmitente durante los dos a駉s anteriores a la transmisi髇, gozar de una reducci髇 del 95 por ciento en la base imponible del Impuesto, con el l韒ite m醲imo de 212.242 euros.

    El requisito de convivencia quedar acreditado por cualquier medio de prueba admitido en derecho.

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  • Cuatro. El art韈ulo 24 queda redactado en los siguientes t閞minos:

    獳rt韈ulo 24 Cuota

    La cuota 韓tegra del Impuesto se obtendr aplicando a la base liquidable, calculada seg鷑 lo dispuesto anteriormente, la tarifa que corresponda de las que se indican a continuaci髇, en funci髇 de los grupos de grado de parentesco establecidos en el apartado 2 del art韈ulo 22 de esta Norma Foral y de lo dispuesto en el apartado 3 del citado art韈ulo 22.

    Tarifa I Campo de aplicaci髇: apartado 3 del art韈ulo 22 de esta Norma Foral
    BASE LIQUIDABLE CUOTA TIPO MARGINAL
    EUROS EUROS EUROS (PORCENTAJE)
    0,00 9.086,00 0,00 3,80
    9.086,01 27.261,00 345,27 5,32
    27.261,01 45.431,00 1.312,18 6,84
    45.431,01 90.850,00 2.555,01 8,36
    90.850,01 181.706,00 6.352,03 10,64
    181.706,01 454.259,00 16.019,11 13,68
    454.259,01 908.518,00 53.304,36 16,72
    908.518,01 2.271.297,00 129.256,47 21,28
    2.271.297,01 En adelante 419.255,84 26,60
    Tarifa II Campo de aplicaci髇: Grupo I del apartado 2 del art韈ulo 22 de esta Norma Foral
    BASE LIQUIDABLE CUOTA TIPO MARGINAL
    EUROS EUROS EUROS (PORCENTAJE)
    0,00 9.086,00 0,00 5,70
    9.086,01 27.261,00 517,90 7,98
    27.261,01 45.431,00 1.968,27 10,26
    45.431,01 90.850,00 3.832,51 12,54
    90.850,01 181.706,00 9.528,05 15,58
    181.706,01 454.259,00 23.683,42 19,38
    454.259,01 908.518,00 76.504,19 23,18
    908.518,01 2.271.297,00 181.801,42 28,50
    2.271.297,01 En adelante 570.193,44 34,58
    Tarifa III Campo de aplicaci髇: Grupo II del apartado 2 del art韈ulo 22 de esta Norma Foral
    BASE LIQUIDABLE CUOTA TIPO MARGINAL
    EUROS EUROS EUROS (PORCENTAJE)
    0,00 9.086,00 0,00 7,60
    9.086,01 27.261,00 690,54 10,64
    27.261,01 45.431,00 2.624,36 13,68
    45.431,01 90.850,00 5.110,01 16,72
    90.850,01 181.706,00 12.704,07 20,52
    181.706,01 454.259,00 31.347,72 25,08
    454.259,01 908.518,00 99.704,01 29,64
    908.518,01 2.271.297,00 234.346,38 35,72
    2.271.297,01 En adelante 721.131,04 42,56
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  • Cinco. El art韈ulo 27 queda redactado como sigue:

    獳rt韈ulo 27 Prescripci髇

    1. Prescribir a los cuatro a駉s el derecho de la Administraci髇 para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci髇 y la acci髇 para imponer sanciones tributarias.

    2. El plazo a que se refiere el apartado anterior comenzar a contarse:

    • a) En el caso de las transmisiones lucrativas 玦nter vivos, desde el d韆 en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente autoliquidaci髇.
    • b) En las transmisiones 玬ortis causa, desde el d韆 en que finalice el plazo ordinario de pr髍roga establecido para la presentaci髇 de la oportuna autoliquidaci髇.
    • c) En el caso de la acci髇 para imponer sanciones, desde que se cometiera la infracci髇.
    • d) En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripci髇 se computar desde la fecha de su presentaci髇 ante cualquier Administraci髇 espa駉la, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo internacional, suscrito por Espa馻, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo.
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  • Seis. El 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 40 queda redactado de la siguiente forma:

    獿a nota marginal se extender de oficio, quedando sin efecto y debiendo ser cancelada cuando se presente la carta de pago de la liquidaci髇 practicada y, en todo caso, transcurridos cuatro a駉s desde la fecha en que se hubiese extendido.

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CAP蚑ULO VI

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JUR虳ICOS DOCUMENTADOS

Art韈ulo 6 Modificaci髇 de la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Se modifican las siguientes disposiciones de la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados:

  • Uno. Se a馻de una nueva letra, la E), al art韈ulo 8, que tendr la siguiente redacci髇:
    • 獷) Las adjudicaciones de bienes inmuebles que, al disolverse las sociedades o disminuir su capital, se hagan a un socio distinto del que lo aport, si entre la aportaci髇 del inmueble y la disoluci髇 o reducci髇 de capital de la sociedad mediase un plazo inferior a cuatro a駉s.

      A los efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior, tendr醤 la consideraci髇 de sociedades las entidades a que se refiere el art韈ulo 47 de la presente Norma Foral.

      Asimismo, cuando proceda aplicar lo dispuesto en los dos p醨rafos anteriores de este apartado, no se tendr en consideraci髇 el valor de los citados bienes inmuebles a la hora de establecer la base imponible correspondiente a la reducci髇 de capital o disoluci髇 de la sociedad de que se trate, a los efectos del gravamen sobre operaciones societarias a que se refieren los art韈ulos 50 y 51 de la presente Norma Foral.

      En tales casos, el valor correspondiente a los bienes inmuebles mencionados constituir la base imponible del Impuesto en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas a los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 28 de la presente Norma Foral, tributando de conformidad con lo dispuesto en la letra a) del apartado Uno del art韈ulo 43 de esta Norma Foral.
  • Dos. Queda derogado el contenido del apartado 2 del art韈ulo 27.
  • Tres. Las letras b) y c) del apartado Uno del art韈ulo 43 quedan redactadas en los siguientes t閞minos:
    • 玝) Por excepci髇 a lo dispuesto en la letra anterior, la transmisi髇 de viviendas en general, excepto las se馻ladas en la letra siguiente, tributar醤 al 4 por ciento incluidas las plazas de garaje, con un m醲imo de dos unidades y anexos, tambi閚 con un m醲imo de dos unidades, siempre que unas y otros est閚 situados en el mismo edificio y se transmitan conjuntamente. A estos efectos no tendr醤 la consideraci髇 de anexos a viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.
    • c)
      • 1. Tributar醤 al 2,5 por ciento, las siguientes transmisiones:
        • - Viviendas cuya superficie construida no sea superior a 120 metros cuadrados, as como sus garajes y anexos a que se refiere la letra b) anterior.
        • - Viviendas unifamiliares cuya superficie construida no sea superior a 120 metros cuadrados y la superficie de la parcela, incluida la ocupada por la edificaci髇, no supere los 300 metros cuadrados.

        A los efectos de esta letra c) se considera vivienda unifamiliar aqu閘la que tiene entrada independiente, bien en edificaci髇 aislada, pareada, adosada o en hilera y que en ning鷑 momento forme parte de un edificio colectivo.

      • 2. Tambi閚 tributar醤 al 2,5 por ciento las siguientes transmisiones cuando el adquiriente sea titular de familia numerosa:
        • - Viviendas, as como sus garajes, y anexos a que se refiere la letra b) anterior.
        • - Viviendas unifamiliares.

      Para la aplicaci髇 del tipo del 2,5 por ciento a que se refiere esta letra c) ser preciso reunir los siguientes requisitos:

      • 1. Que la parte adquiriente no sea propietaria de otra vivienda en un porcentaje superior al 25 por ciento dentro del t閞mino municipal en que radica la vivienda objeto de adquisici髇.
      • 2. Que la vivienda se destine a residencia habitual del adquiriente en los t閞minos a que se refiere el apartado 8 del art韈ulo 89 de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y sus normas de desarrollo.

        La documentaci髇 justificativa del cumplimiento del requisito contemplado en este n鷐ero 2, se deber presentar en el plazo m醲imo de doce meses a contar desde la adquisici髇 de la vivienda. Para la acreditaci髇 del cumplimiento de esta condici髇 podr醤 utilizarse los medios de prueba admitidos en Derecho.
      • 3. Que en el documento de adquisici髇 se exprese que se cumplen o se van a cumplir los requisitos se馻lados en esta letra.

      A los efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en esta letra c), se entender por superficie construida la comprendida dentro de las l韓eas perimetrales de las fachadas, tanto interiores como exteriores, y los ejes de las medianer韆s.



      Los cuerpos volados, balcones o terrazas que est閚 cubiertos, formar醤 parte de la superficie construida cuando se hallen limitados lateralmente por paredes; en caso contrario se computar 鷑icamente el 50 por ciento de su superficie, medida en la misma forma.

      En ning鷑 caso deber computarse para el c醠culo de la superficie construida a que se refiere esta letra c), la superficie correspondiente a la parte proporcional de la ocupada por elementos comunes.
  • Cuatro. El apartado 1 del art韈ulo 56 queda redactado de la siguiente forma:

    1. Las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, as como los testimonios, se extender醤 en todo caso en papel timbrado de 0,300506 euros por folio. Las copias simples no estar醤 sujetas al Impuesto.

    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser de aplicaci髇 a la segunda y sucesivas copias expedidas a nombre de un mismo otorgante.

  • Cinco. El n鷐ero 13 de la letra B) del apartado Uno del art韈ulo 69 queda redactado en los siguientes t閞minos:
    • 13. La transmisi髇 de solares y la cesi髇 del derecho de superficie para la construcci髇 de edificios en r間imen de viviendas de protecci髇 p鷅lica; las escrituras p鷅licas otorgadas para formalizar actos y contratos relacionados con la promoci髇, construcci髇 o primera transmisi髇 de viviendas de protecci髇 p鷅lica en cuanto al gravamen sobre actos jur韉icos documentados; la primera transmisi髇 玦nter vivos del dominio de las viviendas de protecci髇 p鷅lica, siempre que tengan lugar dentro de los seis a駉s siguientes a la fecha de su calificaci髇 definitiva; los pr閟tamos, hipotecarios o no, solicitados para su construcci髇 antes de la calificaci髇 definitiva; la constituci髇, ampliaci髇 de capital, fusi髇 y escisi髇 de sociedades que tengan por exclusivo objeto la promoci髇 o construcci髇 de edificios en r間imen de protecci髇 p鷅lica.

      Para el reconocimiento del beneficio en relaci髇 con la transmisi髇 de los solares y la cesi髇 del derecho de superficie bastar que se consigne en el documento que el contrato se otorga con la finalidad de construir viviendas de protecci髇 p鷅lica y quedar sin efecto si transcurriesen tres a駉s a partir de dicho reconocimiento sin que obtenga la calificaci髇 provisional.

      La exenci髇 se entender concedida con car醕ter provisional y condicionada al cumplimiento de los requisitos que en cada caso exijan las disposiciones vigentes para esta clase de viviendas.

      En los supuestos de incumplimiento de los requisitos que motivaron el reconocimiento provisional de la exenci髇 o en el de que 閟ta quede sin efecto, el interesado deber formular, en el plazo de los treinta d韆s siguientes a dicho incumplimiento, la oportuna declaraci髇 de tales circunstancias, lo que determinar la pr醕tica de la liquidaci髇 correspondiente en la que se exigir醤 los intereses de demora correspondientes.

      La falta de presentaci髇 de dicha declaraci髇 se considerar como falta de presentaci髇 de documento a los efectos de exigir la sanci髇 que corresponda.

      Dentro del concepto de vivienda de protecci髇 p鷅lica se entender醤 incluidas exclusivamente, las viviendas y sus anexos vinculados.
  • Seis. El del n 21 de la letra B) del apartado Uno del art韈ulo 69 queda redactado de la siguiente forma:
    • 21. Estar醤 exentas en cuanto al gravamen gradual de 獳ctos Jur韉icos Documentados a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 56 de esta Norma Foral las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constituci髇, modificaci髇 o cancelaci髇 de derechos reales de hipoteca constituidos en garant韆 de pago de un pr閟tamo o cr閐ito, siempre que el mismo se destine a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual y 閟ta radique en territorio alav閟. Dentro del t閞mino de vivienda habitual se entender醤 incluidas las plazas de garaje, con un m醲imo de dos unidades y anexos, tambi閚 con un m醲imo de dos unidades, siempre que unas y otros est閚 situados en el mismo edificio y se transmitan conjuntamente. A estos efectos no tendr醤 la consideraci髇 de anexos a viviendas los locales de negocios, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.

      A estos efectos, por vivienda habitual se entender la definida como tal en el apartado 8 del art韈ulo 89 de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y en sus normas de desarrollo. Igualmente por rehabilitaci髇 de vivienda habitual se entender la definida en el art韈ulo 89.6 de la citada Norma Foral. En caso de incumplimiento de los requisitos previstos en dicha Norma Foral para entender la vivienda como habitual, el sujeto pasivo deber formular, en el plazo de los treinta d韆s siguientes a dicho incumplimiento, la oportuna declaraci髇, lo que determinar la pr醕tica de la liquidaci髇 correspondiente en la que se exigir醤 los intereses de demora correspondientes.

      En el supuesto de que el pr閟tamo o cr閐ito se destine a la construcci髇 de vivienda, la misma deber estar finalizada en el plazo de 3 a駉s a contar desde la constituci髇 del derecho real de hipoteca.

      En la escritura notarial a que se refiere el p醨rafo primero de este n鷐ero, se deber indicar el cumplimiento de los requisitos a que el mismo se refiere, todo ello sin perjuicio de las facultades de comprobaci髇 de la Administraci髇 tributaria.
  • Siete. Se modifica el n鷐ero 26 de la letra B) del apartado Uno del art韈ulo 69 que queda redactado de la siguiente forma:
    • 26. Las operaciones societarias a que se refieren los n鷐eros 1, 2, 3 y 5 del apartado 2 del art韈ulo 45 de esta Norma Foral y el apartado 4 del mismo art韈ulo 45, en su caso, en cuanto al gravamen por las modalidades de Transmisiones Patrimoniales Onerosas o de Actos Jur韉icos Documentados.
  • Ocho. El segundo p醨rafo del n鷐ero 31 de la letra B) del apartado Uno del art韈ulo 69 queda redactado de la siguiente forma:

    獳simismo, la constituci髇, disoluci髇 y las modificaciones consistentes en aumentos y disminuciones de los Fondos de Pensiones regulados por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

  • Nueve. El n鷐ero 42 de la letra B) del apartado Uno del art韈ulo 69 queda redactado de la siguiente forma:
    • 42. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la primera transmisi髇 de viviendas, en cuanto al gravamen sobre documentos notariales a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 56 de esta Norma Foral.

      A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, dentro del t閞mino vivienda se entender醤 incluidas las plazas de garaje, con un m醲imo de dos unidades y anexos, tambi閚 con un m醲imo de dos unidades, siempre que unas y otros est閚 situados en el mismo edificio y se transmitan conjuntamente. A estos efectos no tendr醤 la consideraci髇 de anexos a viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.
  • Diez. Se a馻de un p醨rafo que ser el 鷏timo al apartado 44 de la letra B) del apartado Uno del art韈ulo 69, con la siguiente redacci髇:

    獳simismo estar醤 exentos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados los acuerdos contractuales a trav閟 de los cuales se establezcan entre las entidades integrantes del sistema institucional de protecci髇 los compromisos mutuos de solvencia, liquidez y puesta en com鷑 de resultados a los que se refiere la mencionada letra d) del apartado 3 del art韈ulo 8 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, as como los documentos en los que aqu閘los se formalicen.

  • Once. Se a馻de un nuevo n鷐ero, el 45, a la letra B) del apartado Uno del art韈ulo 69, con la siguiente redacci髇:
    • 45. Estar醤 exentas de la modalidad de operaciones societarias las operaciones derivadas de la emisi髇 de participaciones preferentes emitidas con los requisitos establecidos en la Disposici髇 Adicional Segunda apartados 1 y 4 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo.
  • Doce. El 鷏timo p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 76 queda redactado en los siguientes t閞minos:

    獿a nota marginal se extender de oficio, quedando sin efecto y debiendo ser cancelada cuando se presente la carta de pago de la liquidaci髇 practicada y, en todo caso, transcurridos cuatro a駉s desde la fecha en que se hubiese extendido.

  • Trece. El apartado 5 del art韈ulo 76 queda redactado en los siguientes t閞minos:

    5. Los contratos de ventas de bienes muebles a plazo y los de pr閟tamo, a los que se refiere la Ley 28/1998, de 13 de julio, de venta de plazos de bienes inmuebles, tendr醤 acceso al Registro a que se refiere el art韈ulo 15 de la misma Ley, sin necesidad de que conste en aqu閘los nota administrativa sobre su situaci髇 fiscal.

CAP蚑ULO VII

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

Art韈ulo 7 Impuesto sobre Bienes Inmuebles: actualizaci髇 de los valores catastrales

Uno. Con efectos de 1 de enero de 2011, se actualizar醤 todos los valores catastrales del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, tanto de naturaleza r鷖tica como de naturaleza urbana, mediante la aplicaci髇 del coeficiente del 1,02. Este coeficiente se aplicar en los siguientes t閞minos:

Cuando se trate de bienes inmuebles valorados conforme a los datos obrantes en el Catastro, se aplicar sobre el valor asignado a dichos bienes para el a駉 2010.

A este respecto el citado coeficiente se aplicar sobre el valor del suelo o del terreno y sobre el valor de las construcciones.

Cuando se trate de inmuebles que hubieran sufrido alteraciones de orden f韘ico o jur韉ico conforme a los datos obrantes en el Catastro, sin que dichas variaciones hubieran tenido efectividad, el mencionado coeficiente se aplicar sobre el valor asignado a tales inmuebles, en virtud de las nuevas circunstancias, con aplicaci髇 de los m骴ulos que hubieran servido de base para la fijaci髇 de los valores catastrales del resto de los bienes inmuebles del municipio. A estos supuestos tambi閚 se aplicar lo establecido en el p醨rafo segundo de la letra anterior de este art韈ulo.

Dos. A efectos de aplicar lo dispuesto en el apartado Uno anterior, se tendr en cuenta, en la medida y supuestos procedentes, lo establecido en la Disposici髇 Transitoria Primera de la Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Art韈ulo 8 Modificaci髇 de la Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Con efectos de 1 de enero de 2011, se modifica el p醨rafo primero del apartado 9 del art韈ulo 15 de la Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que quedar redactado de la siguiente forma:

9. Los Ayuntamientos podr醤 establecer una bonificaci髇 de hasta el 99 por ciento de la cuota 韓tegra del Impuesto para los inmuebles con uso exclusivo de vivienda, siempre que 閟ta tenga el car醕ter de residencia habitual del sujeto pasivo y el conjunto de los miembros de la unidad familiar que resida en ella tengan una renta inferior a 21.000 euros anuales. Igualmente se exigir que los sujetos pasivos beneficiarios de la bonificaci髇 no dispongan de ning鷑 otro inmueble con uso exclusivo de vivienda en el mismo t閞mino municipal. Esta bonificaci髇 podr ser de diferente importe, dentro de los l韒ites se馻lados en funci髇 de diferentes tramos de renta de la unidad familiar y por el per韔do impositivo que se determine.

CAP蚑ULO VIII

IMPUESTO SOBRE VEH虲ULOS DE TRACCI覰 MEC罭ICA

Art韈ulo 9 Modificaci髇 de la Norma Foral 44/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica

Con efectos de 1 de enero de 2011 se modifica la letra e) del apartado 1 del art韈ulo 2 de la Norma Foral 44/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica, que queda redactada en los siguientes t閞minos:

  • 玡) Los veh韈ulos para personas de movilidad reducida a que se refiere la letra A del Anexo II del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, matriculados a nombre de personas con discapacidad.

    Asimismo, est醤 exentos los veh韈ulos de menos de 14 caballos fiscales, matriculados a nombre de personas con discapacidad para su uso exclusivo. Esta exenci髇 se aplicar en tanto se mantengan dichas circunstancias, tanto a los veh韈ulos conducidos por personas con discapacidad como a los destinados a su transporte.

    Quedar醤 tambi閚 exentos del Impuesto los veh韈ulos cuyos titulares acrediten que tienen a su cargo, por raz髇 de patria potestad, tutela o curatela, a alguna persona con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

    Las exenciones previstas en los tres p醨rafos anteriores no resultar醤 aplicables a los sujetos pasivos beneficiarios de las mismas por m醩 de un veh韈ulo simult醤eamente.

    A efectos de lo dispuesto en esta letra, se considerar醤 personas con discapacidad las siguientes:

    • a') Aquellas personas que tengan reconocido un grado de minusval韆 igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendi閚dose por tales las incluidas en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B o C del baremo que figura como Anexo III del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaraci髇 o calificaci髇 del grado de minusval韆 o que obtengan 7 m醩 puntos en las letras D, E, F, G o H del citado baremo.
    • b') Aquellas personas con un grado de minusval韆 igual o superior al 65 por ciento.


    A las personas incluidas en las letras a') y b') anteriores que se encuentren en situaci髇 carencial de movilidad reducida calificada con la letra A en el baremo que figura como Anexo III del mencionado Real Decreto 1971/1999, no les ser de aplicaci髇 el l韒ite de 14 caballos fiscales, siempre que el veh韈ulo se encuentre adaptado para el uso con silla de ruedas.

CAP蚑ULO IX

TRIBUTO SOBRE EL JUEGO

Art韈ulo 10 Modificaci髇 de la Norma Foral 5/2005, de 14 de febrero por la que se regula el Tributo sobre el Juego en el Territorio Hist髍ico de 羖ava

Uno. Con efectos a partir del 1 de marzo de 2011, se adiciona un nuevo art韈ulo, el 8 bis, a la Norma Foral 5/2005, de 14 de febrero, por la que se regula el Tributo sobre el Juego en el Territorio Hist髍ico de 羖ava, con el siguiente contenido:

獳rt韈ulo 8 bis Tipo tributario aplicable al juego del bingo

El tipo tributario del juego del bingo ser el 18,4 por ciento.

Dos. Con efectos a partir del 1 de enero de 2011, se modifica el art韈ulo 9 de la Norma Foral 5/2005, de 14 de febrero, por la que se regula el Tributo sobre el Juego en el Territorio Hist髍ico de 羖ava, que quedar redactado de la siguiente forma:

獳rt韈ulo 9 Tipo tributario aplicable en los juegos de casino

En los juegos de casino se aplicar la siguiente tarifa anual:

PORCI覰 DE LA BASE IMPONIBLE TIPO APLICABLE
COMPRENDIDA ENTRE PORCENTAJE
0 - 2.000.000 de euros 20
2.000.000,01 euros en adelante 33

Los tramos establecidos en la tarifa son independientes, de manera que cada parte de la base imponible tributar seg鷑 el tipo establecido para cada respectivo tramo.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados. Documentos Notariales

No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 56 de la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, seg鷑 la redacci髇 dada al mismo por la presente Norma Foral, las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, as como los testimonios, se extender醤 en papel timbrado de 0,150253 euros por folio hasta finalizar las existencias que del mismo dispone la Diputaci髇 Foral de 羖ava.

Segunda Impuesto sobre Sociedades

Lo dispuesto en la Disposici髇 Adicional Decimosexta de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, ser de aplicaci髇 en los per韔dos impositivos en los que se hayan realizado las correspondientes operaciones, con independencia de que estas 鷏timas se hubieran realizado con anterioridad o posterioridad al 14 de julio de 2010.

DISPOSICIONES FINALES

Primera

La presente Norma Foral entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOTHA, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en su articulado.

No obstante lo anterior, lo dispuesto en el art韈ulo 122 Duodecies de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio del Impuesto sobre Sociedades, seg鷑 la redacci髇 dada al mismo en la presente Norma Foral, empezar a surtir efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2010.

Segunda

Se autoriza a la Diputaci髇 Foral para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de la presente Norma Foral.