Sumario

V閍se la Res [EXTREMADURA] 3 marzo 2014, de la Direcci髇 General de Financiaci髇 Auton髆ica, por la que se publican los criterios que informan el Plan de Control Tributario de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura para 2014 (獶.O.E.� 26 marzo).-->

La finalidad del Plan General de Control Tributario es la organizaci髇, planificaci髇 y coordinaci髇 de las tareas y actividades que deben desarrollar los distintos 髍ganos y departamentos de la Administraci髇 Tributaria de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura que realizan las funciones de Gesti髇, Recaudaci髇, comprobaci髇 de Valores e Inspecci髇 referido al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El principal objetivo del Plan de Control Tributario es la lucha contra el fraude fiscal que tiene lugar en relaci髇 con aquellos tributos, propios y cedidos, cuya gesti髇 le corresponde a la Comunidad Aut髇oma de Extremadura. As� el plan se configura como un instrumento para alcanzar los principios de justicia tributaria y generalidad a los que se refiere el art韈ulo 31 de la Constituci髇 cuando proclama que todos contribuir醤 al sostenimiento de los gastos p鷅licos de acuerdo con su capacidad econ髆ica.

El Plan de Control Tributario est� integrado por los Planes Parciales de cada una de las 醨eas que tienen asociadas funciones de control de las obligaciones tributarias y que son: Inspecci髇, Valoraciones, Gesti髇 Tributaria y Recaudaci髇.

Cada uno de los planes parciales contiene un desarrollo detallado de los procedimientos, sectores y las l韓eas de actuaci髇 en las 醨eas citadas, y en los supuestos en los que ello es posible, se ha realizado una previsi髇 cuantitativa y cualitativa de las actuaciones y objetivos que se pretenden alcanzar durante el a駉.

Estos planes se complementan y se apoyan con las correspondientes aplicaciones inform醫icas. De igual modo, se seguir� avanzando en la implantaci髇 del Sistema de gesti髇 informatizada de los ingresos de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura (DEHESA), para conseguir el establecimiento pleno de la administraci髇 tributaria electr髇ica.

Es objetivo de la Administraci髇 tributaria extreme馻 convertir la sede electr髇ica en la opci髇 preferente de comunicaci髇 con los obligados tributarios en periodo voluntario lo que nos permitir� reducir los costes, destinando, en consecuencia esos recursos que ahora se emplean en la atenci髇 personal, a la lucha contra el fraude.

Este plan se elabora de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 116 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando dispone que 玪a Administraci髇 Tributaria elaborar� anualmente un Plan de control tributario que tendr� car醕ter reservado, aunque ello no impedir� que se hagan p鷅licos los criterios generales que lo informen�.

1. ACTUACIONES DE COLABORACI覰 Y COORDINADAS CON OTRAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.

1.1. Actuaciones de colaboraci髇.

La colaboraci髇 entre la Agencia Tributaria y la Administraci髇 Tributaria de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura se ajustar� a las directrices establecidas conjuntamente entre ambas administraciones en el Plan de Control Tributario y Aduanero que destina un apartado a desarrollar este 醡bito de actuaci髇 para el adecuado control de los tributos cedidos, que sean gestionados por la Agencia Tributaria o por las Administraciones auton髆icas en virtud de delegaci髇.

Este principio de colaboraci髇 se establece en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, que prev� el fomento y desarrollo de los intercambios de informaci髇 entre las Administraciones tributarias auton髆icas y la estatal, as� como la necesidad de fijar una planificaci髇 coordinada de las actuaciones desarrolladas por las distintas Administraciones sobre los tributos cedidos.

Durante el ejercicio de 2013 se llevar醤 a cabo actuaciones de cooperaci髇 con la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria, centradas fundamentalmente en las siguientes 醨eas:

El primer 醨ea de colaboraci髇 entre las Administraciones tributarias estatal y auton髆icas est� constituida por el intercambio de informaci髇.

En consecuencia, desde los 髍ganos de relaci髇 se potenciar� la adopci髇 de acuerdos de intercambio de informaci髇 entre el Estado y la Comunidad Aut髇oma con la finalidad de incrementar la eficacia de la gesti髇 tributaria y, especialmente, de la lucha contra el fraude en los tributos por cada una gestionados.

La Comunidad Aut髇oma, en el ejercicio de sus funciones, dispone de informaci髇, que resulta trascendental para el control de los tributos gestionados por la Agencia tributaria.

Se fomentar� igualmente el incremento de la transmisi髇 peri骴ica a la Agencia Tributaria de la informaci髇 contenida en declaraciones tributarias correspondientes a tributos con gesti髇 auton髆ica y, en especial, de informaci髇 sobre determinadas operaciones con relevancia para el control de tributos cuya gesti髇 lleva a cabo el Estado, como la constituci髇 de rentas vitalicias entre particulares, operaciones de disoluci髇 de sociedades y de reducci髇 del capital social con atribuci髇 de bienes o derechos de la sociedad a sus socios, o pr閟tamos entre particulares.

Rec韕rocamente, se intensificar� la transmisi髇 de informaci髇 peri骴ica de la Agencia Tributaria a la Comunidad Aut髇oma para el control de los tributos por ella gestionados, especialmente, de informaci髇 sobre operaciones relevantes, como las aportaciones de activos a sociedades que no supongan aumento de capital y no consten documentadas en escritura p鷅lica.

Se potenciar� el intercambio de informaci髇 entre las Administraciones tributarias estatal y auton髆icas sobre la comprobaci髇 de valores por ellas realizada, en particular, con respecto a las operaciones inmobiliarias, dada la repercusi髇 del valor comprobado por una Administraci髇 en las actuaciones de comprobaci髇 de la otra Administraci髇.

Tambi閚 en materia de intercambio de informaci髇, se mantendr� la colaboraci髇 entre la Administraci髇 Tributaria del Estado y las de la Comunidad Aut髇oma en la transmisi髇 de la informaci髇 obtenida en los procedimientos de control desarrollados por cada una de ellas que resulte relevante para la tributaci髇 por otras figuras impositivas gestionadas por otra Administraci髇. Esta transmisi髇 de informaci髇 se articular� mediante diligencias de colaboraci髇.

Se impulsar� y consolidar� el Censo 趎ico Compartido, como base de datos construida con la informaci髇 censal obtenida por las Administraciones tributarias auton髆icas y estatal que permite un conocimiento mutuo de los datos censales m醩 relevantes de los obligados tributarios.

1.2. Actuaciones coordinadas.

Junto a las actuaciones de colaboraci髇 consistentes en el intercambio de informaci髇, en 2013 se potenciar� la planificaci髇 coordinada y la colaboraci髇 en la selecci髇 de los contribuyentes que ser醤 objeto de actuaciones de control por las Administraciones Tributarias estatal y auton髆ica, en especial, sobre los siguientes sectores o figuras impositivas:

• 1. Operaciones inmobiliarias m醩 significativas que se consideren susceptibles de tributar por el Impuesto sobre el Valor A馻dido o, alternativamente, por el concepto 玊ransmisiones Patrimoniales� del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.
• 2. Impuesto sobre el Patrimonio para los per韔dos impositivos no prescritos y para el ejercicio 2011, su relaci髇 con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, mediante actuaciones que se centrar醤 fundamentalmente en el cruce de la informaci髇 sobre la titularidad de bienes y derechos y la identificaci髇 de contribuyentes no declarantes de dicho impuesto que est閚 obligados a presentar declaraci髇.
• 3. Operaciones societarias m醩 relevantes declaradas exentas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados por haberse acogido al r間imen fiscal especial del Cap韙ulo VIII del T韙ulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• 4. Cumplimiento de los requisitos para disfrutar de determinados beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, a trav閟 de la comprobaci髇 de la principal fuente de renta.
• 5. Cumplimiento de los requisitos para la aplicaci髇 del r間imen fiscal de las cooperativas.
• 6. Domicilios declarados y sus modificaciones.
• 7. Explotaci髇 de la informaci髇 obtenida por la Declaraci髇 Tributaria Especial regulada en la Disposici髇 adicional primera del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, y su incidencia en los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre el Patrimonio.
• 8. Control en la aplicaci髇 de las deducciones auton髆icas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a partir de la informaci髇 suministrada por la Comunidad Aut髇oma y la obtenida por la Administraci髇 y las correspondientes actuaciones de regularizaci髇.
• 9. Control de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el juego, regulado en el art韈ulo 48 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulaci髇 del juego, y las correspondientes actuaciones de regularizaci髇.
• 10. Verificaci髇 de la presentaci髇 de los documentos mercantiles que realizan funci髇 de giro en la modalidad de Actos Jur韉icos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jur韉icos Documentados.
• 11. Control de las declaraciones de los premios procedentes del Impuesto sobre el Juego en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el IVA.
• 12. Colaboraci髇 en los procedimientos de enajenaci髇 forzosa de bienes inmuebles embargados en otras Comunidades Aut髇omas.
• 13. Posibilitar el embargo por las Comunidades Aut髇omas de pagos presupuestarios efectuados por otras Comunidades Aut髇omas.
• 14. La realizaci髇 de la campa馻 anual de IRPF, en la que se engloba tanto el programa para el acceso a borradores por parte de los empleados p鷅licos de la Junta de Extremadura como la colaboraci髇 para la ayuda a la elaboraci髇 y presentaci髇 de declaraciones.
• 15. La realizaci髇 de una campa馻 especial para asistir en la cumplimentaci髇 y presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio.
• 16. La comprobaci髇 de la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 en los tributos cedidos, en cuanto a los hechos imponibles declarados o autoliquidados en otras Comunidades Aut髇omas que se consideran competencia de esta Comunidad.

2. INSPECCI覰 TRIBUTARIA.

La labor inspectora se centrar� tanto en los principales tributos cedidos con capacidad de gesti髇, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el Impuesto sobre el Patrimonio, como en los tributos propios: el Impuesto sobre aprovechamientos cineg閠icos, el Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente y el Impuesto sobre dep髎itos de las entidades de cr閐ito, el Canon de saneamiento y el Impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertedero.

La experiencia nos indica que los sistemas utilizados por los contribuyentes para eludir sus obligaciones para con la hacienda auton髆ica son de distinta complejidad al igual que son diferentes los medios con que cuenta esta Administraci髇 Tributaria para proceder a su detecci髇.

As�, cabe distinguir entre un fraude poco complejo, consistente fundamentalmente en la no declaraci髇 o hacerlo de modo incompleto y otro que emplea formas m醩 sofisticadas.

En el primero se ubican normalmente hechos imponibles de frecuente realizaci髇 (compraventas, herencias, etc.) y cuya localizaci髇 por la Inspecci髇 no resulta tan dificultosa como en el segundo tipo consistente en negocios simulados, operaciones sujetas a ITP que se declaran en IVA, concesiones administrativas importantes, etc.

Los objetivos previstos para el ejercicio del 2013 son:

2.1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

• 1. Actuaciones sobre no declarantes. Su identificaci髇 y localizaci髇 se realizar� mediante la utilizaci髇 de medios propios y con los datos facilitados por otras Administraciones.
• 2. Concesiones Administrativas tanto de bienes de dominio p鷅lico como de gesti髇 de servicios. Se seguir� la labor iniciada en a駉s anteriores, tomando como fuente de informaci髇 los Ayuntamientos y Mancomunidades toda vez que son las Administraciones P鷅licas concesionarias por excelencia en funci髇 de la titularidad que les corresponde del dominio p鷅lico y por las competencias que les atribuye la Ley en relaci髇 con la prestaci髇 de servicios. Se seguir� recabando informaci髇, igualmente de otras entidades p鷅licas, tales como las Confederaciones Hidrogr醘icas; Consejer韆 de Agricultura, Desarrollo Rural, Medio Ambiente y Energ韆 (concesiones mineras), etc. Se comprobar� si los sujetos concesionarios han presentado las correspondientes autoliquidaciones a efectos del ITP as� como si se ha procedido a determinar correctamente la base imponible.
• 3. Exenciones y bonificaciones. Se verificar� el cumplimiento de los requisitos exigidos por la legislaci髇 para el disfrute de los beneficios establecidos en la normativa reguladora del Impuesto y en las leyes especiales, evitando de este modo que su invocaci髇 se utilice indebidamente como forma de elusi髇 del gravamen.

  Se examinar醤 con especial atenci髇 aquellos expedientes en los que la exenci髇 se ampare en el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, del Mercado de Valores, en la construcci髇 de viviendas de protecci髇 oficial y la aplicaci髇 de los beneficios tributarios contenidos en la Ley 20/1990, sobre R間imen Fiscal de las Cooperativas.

• 4. IVA inmobiliario. Teniendo en cuenta la colisi髇 que se aprecia en la aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en relaci髇 con un mismo hecho imponible, se continuar醤 las actuaciones de regularizaci髇 de aquellas adquisiciones sujetas y exentas de IVA que deben tributar por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.
• 5. Aplicaci髇 del tipo de gravamen reducido del 3 por 100. Se continuar� prestando especial atenci髇 a aquellas operaciones inmobiliarias realizadas hasta el 31 de diciembre de 2010, a las que resulte de aplicaci髇 el tipo reducido del 3 por 100 por la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas a las transmisiones de inmuebles adquiridos por sujetos pasivos del IVA siempre que resulte aplicable alguna de las exenciones del art韈ulo 20.Uno nos 20, 21 y 22, y no se haya renunciado a la exenci髇.

2.2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Donaciones.

Se prestar� especial atenci髇 a la comprobaci髇, en relaci髇 con hechos imponibles producidos en los ejercicios 2010 y 2011, de la correcta aplicaci髇 de las reducciones en la base imponible invocadas por los interesados relativas a las transmisiones 玦nter vivos� de empresas individuales, negocios profesionales o de participaciones en entidades a los que sea de aplicaci髇 la exenci髇 del apartado octavo del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, establecidas en el art韈ulo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, as� como la reducci髇 propia a la que se refiere el art韈ulo 15 quinquies del Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado.

Sucesiones.

La actuaci髇 en relaci髇 con este Impuesto se desarrollar� sobre los hechos imponibles realizados durante el ejercicio 2009 y se centrar� en las adquisiciones mortis causa no declaradas (se han identificado 5.642 causantes fallecidos durante 2009 cuyos herederos no han presentado declaraci髇 por el ISD), as� como en la Investigaci髇 y comprobaci髇 de herencias declaradas incorrectamente.

Se abordar� la comprobaci髇 de la aplicaci髇 de las reducciones en la base imponible invocadas por los interesados, en especial, las relativas a las transmisiones 玬ortis causa� de empresas individuales, negocios profesionales o de participaciones en entidades a los que sea de aplicaci髇 la exenci髇 del apartado octavo del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, establecidas en el art韈ulo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, as� como la reducci髇 propia establecida en el art韈ulo 15 del Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado.

2.3. Impuesto sobre el Patrimonio.

El Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con car醕ter temporal, exclusivamente para los ejercicios 2011 y 2012.

En esta nueva norma destaca el aumento significativo del l韒ite para la exenci髇 de la vivienda habitual, as� como el m韓imo exento, que se eleva a 700.000 €.

Por su parte, la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica, ha extendido hasta el ejercicio 2013 la exigencia del Impuesto sobre el Patrimonio.

En consecuencia, las actuaciones de control del Impuesto sobre el Patrimonio se realizar醤 sobre el periodo impositivo 2011, cuya declaraci髇 ha sido objeto de presentaci髇 en 2012.

Se proceder� a la regularizaci髇 de la situaci髇 tributaria de los sujetos que, estando obligados a presentar declaraci髇 no lo hayan realizado y se comprobar醤 las declaraciones presentadas para determinar las discrepancias entre el patrimonio declarado y el imputado.

2.4. Impuesto sobre aprovechamientos cineg閠icos.

El Servicio de Inspecci髇 comprobar� las declaraciones formuladas por los contribuyentes en aquellos casos en que existan indicios de no ajustarse a la realidad la naturaleza de los cotos o a su extensi髇 superficial, a instancia de la Secci髇 de Gesti髇 Tributaria y Juego.

2.5. Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente.

En relaci髇 con este Impuesto propio de la Comunidad Aut髇oma, le corresponde al Servicio de Inspecci髇 la comprobaci髇 de las autoliquidaciones presentadas por los propios sujetos pasivos.

Por su parte, se llevar醤 a cabo las acciones tendentes a regularizar la situaci髇 tributaria de aquellos sujetos que, estando obligados a ello, no hayan formulado la correspondiente declaraci髇 y efectuado el preceptivo ingreso.

2.6. Impuesto sobre los dep髎itos de las entidades de cr閐ito.

Las actuaciones se centrar醤, principalmente, en la comprobaci髇 de los beneficios fiscales invocados por los obligados tributarios en las declaraciones-liquidaciones formuladas.

2.7. Canon de saneamiento.

Se realizar� la comprobaci髇 de las autoliquidaciones presentadas por los sustitutos de los contribuyentes y se proceder� a la regularizaci髇 tributaria de aquellos sujetos que no hayan cumplido con su obligaci髇 de repercutir e ingresar las correspondientes cuotas.

2.8. Impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertedero.

La labor inspectora se centrar� en la realizaci髇 de actuaciones de comprobaci髇 para exigir el Impuesto a los sujetos que depositen residuos de la construcci髇 y otrosmateriales inertes en los vertederos ilegales que proliferan en nuestra regi髇, puesto que constituye el hecho imponible del Impuesto el abandono de residuos en lugares no autorizados por la normativa sobre residuos de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura.

Las medidas en este 醨ea se desarrollar醤 mediante la actuaci髇 coordinada entre la Inspecci髇 y los 髍ganos con competencia en medio ambiente de la Consejer韆 de Agricultura, Desarrollo Rural, Medio Ambiente y Energ韆.

2.9. Otras actuaciones.

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 1 del Decreto 62/1996, de 7 de mayo, sobre Organizaci髇 y Funcionamiento de la Inspecci髇 de Tributos, desde el Servicio de Inspecci髇 Fiscal se llevar醤 a cabo las inspecciones de las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario tanto ordinarias como extraordinarias, con la emisi髇 de los correspondientes informes relativos a la gesti髇 de los tributos cedidos.

Se prestar� el apoyo t閏nico-jur韉ico para la elaboraci髇 de instrucciones que, a juicio de la Direcci髇 General de Financiaci髇 Auton髆ica, sea procedente emitir para la unificaci髇 de criterios y resoluci髇 de aquellas dudas que se susciten en las Oficinas Liquidadoras en cualesquiera de las fases del procedimiento de Gesti髇 Tributaria.

Por iniciativa, propuesta o indicaci髇 de la Directora General de Financiaci髇 Auton髆ica o de la Inspectora Jefe se llevar醤 a cabo aquellas actuaciones inspectoras, que aun no estando previstas espec韋icamente en el plan parcial de Inspecci髇, se consideren necesarias por su especial trascendencia o para evitar su prescripci髇 o caducidad y de acuerdo siempre con los criterios de eficacia y oportunidad.

3. VALORACI覰 TRIBUTARIA.

Las medidas de control en relaci髇 con la valoraci髇 tributaria se centrar醤 especialmente en el desarrollo de los medios de valoraci髇 que permite la Ley General Tributaria y en las actuaciones concretas en la valoraci髇 de bienes.

La Ley 58/2003 General Tributaria en el art韈ulo 134, regula el procedimiento de comprobaci髇 de valores, se馻lando que la Administraci髇 tributaria podr� proceder a la comprobaci髇 de valores, de acuerdo con los medios previstos en el art韈ulo 57 de dicha Ley.

De entre los medios de valoraci髇 regulados en el apartado 1 del mencionado art韈ulo 57, en la redacci髇 dada por la Ley 36/2006,de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, se encuentran, en la letra b) la 獷stimaci髇 por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de car醕ter fiscal�, en la letra c) los 玃recios medios en el mercado�, ambos medios utilizados para la realizaci髇 de comprobaciones de valor masivas, y, en la letra e), el 獶ictamen de peritos de la Administraci髇�, medio id髇eo para las comprobaciones de valor m醩 selectivas.

Aparecen adem醩 de los medios mencionados anteriormente, los regulados en las letras f) 玽alor asignado a los bienes en las p髄izas de contratos de seguros�, en la letra g) 玍alor asignado para la tasaci髇 de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la

legislaci髇 hipotecaria� y en la letra h) 玃recio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien, teniendo en cuenta las circunstancias de 閟tas, realizadas dentro del plazo que reglamentariamente se establezca�.

En todo caso, se ampl韆 el abanico de medios de valoraci髇, fundamentalmente aplicables a la transmisi髇 de bienes inmuebles a los efectos de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones.

Lo cierto es que la declaraci髇 de valores inferiores a los reales lleva aparejado efectos negativos en los siguientes impuestos fundamentalmente: en los impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre Sociedades, al favorecer la ocultaci髇 de plusval韆s por el transmitente; en los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, porque se tributa por un valor inferior al realmente satisfecho y logrado por el adquirente, respectivamente.

El fin principal de las actuaciones administrativas de valoraci髇 no debe ser la rectificaci髇 de valores mediante comprobaciones individualizadas, sino la prevenci髇 del fraude, fomentando la pr醕tica de declaraciones de valores ajustadas a la realidad, a trav閟 del asesoramiento y el suministro de la informaci髇 necesaria.

Con esta finalidad, se pone a disposici髇 de los contribuyentes el suministro de informaci髇 con car醕ter previo a la adquisici髇 o transmisi髇 de bienes inmuebles. Este suministro de informaci髇 lo efect鷄 la Consejer韆 de Econom韆 y Hacienda mediante un sistema de valoraci髇 basado en los precios medios de mercado para la determinaci髇 del valor de los inmuebles de naturaleza r鷖tica, los veh韈ulos comerciales e industriales ligeros y la obra nueva y la estimaci髇 por referencia para determinadas fincas urbanas, que est� a disposici髇 de todos los ciudadanos a trav閟 del Portal Tributario del Gobierno de Extremadura (www.gobex.es) y en las oficinas de todos los 髍ganos que desempe馻n funciones de aplicaci髇 de los tributos.

La Comunidad Aut髇oma de Extremadura ha publicado las siguientes disposiciones que resultan de aplicaci髇 a las transmisiones y adquisiciones de determinados bienes inmuebles y veh韈ulos usados y a las declaraciones de obra nueva que se realicen durante el ejercicio 2013:

• a) Orden de 19 de diciembre de 2012 por la que se aprueban los coeficientes aplicables al valor catastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles urbanos, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, a efectos de la liquidaci髇 de los hechos imponibles de los impuestos sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, que se devenguen en el a駉 2013, se establecen las reglas para su aplicaci髇 y se publica la metodolog韆 para su obtenci髇.
• b) Orden de 19 de diciembre de 2012 por la que se aprueban los precios medios en el mercado para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, a efectos de la liquidaci髇 de los hechos imponibles de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, que se devenguen en el a駉 2013, se establecen las reglas para su aplicaci髇 y se publica la metodolog韆 para su obtenci髇.
• c) Orden de 19 de diciembre de 2012, por la que se aprueban los precios medios en el mercado para estimar el valor real de los veh韈ulos comerciales e industriales ligeros usados, a efectos de la liquidaci髇 de los hechos imponibles de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, que se devenguen en el a駉 2013 y que no figuren en las tablas de precios medios de venta aprobados por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda.
• d) Orden de 19 de diciembre de 2012, por la que se aprueban los precios medios en el mercado para estimar el valor real de coste de la obra nueva de determinados bienes inmuebles, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, a efectos de la liquidaci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados para los hechos imponibles que se devenguen en el a駉 2013, se establecen las reglas para su aplicaci髇 y se publica la metodolog韆 para su obtenci髇.

  Estas disposiciones desarrollan los medios de valoraci髇 establecidos en las letras b) y c) del art韈ulo 57.1 de la Ley General Tributaria, en la redacci髇 dada por la Ley 36/2006,de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal. La publicaci髇 de estos valores permite alcanzar varios objetivos:

  • - Disponer de un criterio de valoraci髇 objetivo, com鷑 y homog閚eo en todo el territorio de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, a efectos de la aplicaci髇 de los tributos cedidos.
  • - Servir como medio de comprobaci髇 de valores de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y de Sucesiones y Donaciones, para todos los bienes susceptibles de valoraci髇, y
  • - Facilitar a los interesados el valor de los bienes inmuebles, en los casos de la publicaci髇 de valores relativos a los bienes de naturaleza urbana y r鷖tica, objeto de adquisici髇 o transmisi髇, para hacer efectivo el ejercicio del derecho reconocido en los art韈ulos 34.1.n) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 30 del Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado.
  • - Proporcionar a los interesados el valor real de coste de la obra nueva que se declare y el valor real de los veh韈ulos usados industriales y comerciales ligeros, para hacer efectivo el ejercicio del derecho a la informaci髇 reconocido en el art韈ulo 87 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Adem醩, el art韈ulo 40 de la Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, reconoce eficacia jur韉ica a los valores establecidos por otra Comunidad Aut髇oma para los bienes inmuebles situados en su territorio, en virtud de alguno de los medios de comprobaci髇 de valor incluidos en el art韈ulo 57.1 de la Ley 28/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y podr� aplicar dichos valores a los efectos de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones.

Por otra parte, corresponde al Servicio de Valoraciones realizar los estudios de mercado pertinentes para determinar:

• a) Los coeficientes multiplicadores del valor catastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza urbana, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, que relacionen el valor catastral con el valor de mercado, entendido 閟te como el valor real.
• b) Los precios medios en el mercado para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura.
• c) Los precios medios en el mercado para estimar el valor real de los veh韈ulos comerciales e industriales ligeros usados, que no figuren en las tablas de precios medios de venta aprobados por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda.
• d) Los precios medios en el mercado para estimar el valor real de coste de la obra nueva de determinados bienes inmuebles, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura.

Respecto a las actuaciones concretas de valoraci髇 de bienes que soliciten las oficinas gestoras y liquidadoras, por t閏nicos del Servicio de Valoraciones con t韙ulo adecuado a la naturaleza de los bienes, se realizar� la comprobaci髇 de los valores declarados de los bienes r鷖ticos y urbanos. En relaci髇 con estos 鷏timos, la valoraci髇 se dirigir� especialmente a aquellos bienes que tengan la calificaci髇 de solares y terrenos, edificios en divisi髇 horizontal y edificios en obra nueva cuando se aparten de los valores publicados.

Por 鷏timo, en relaci髇 con este 醨ea conviene hacer menci髇 al procedimiento de Tasaci髇 Pericial Contradictoria que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 135 de la Ley General Tributaria, es el medio que pueden utilizar los interesados para corregir los valores comprobados por la Administraci髇 a trav閟 de los medios se馻lados en el art韈ulo 57 de dicha Ley.

Pues bien, mediante la Orden de 16 de diciembre de 2011, por la que se establecen los honorarios estandarizados de los peritos terceros designados para intervenir en las tasaciones periciales contradictorias, se ha dado una soluci髇 al problema que se plantea por la diversidad de los emolumentos que cobran estos profesionales, de manera que la fijaci髇 de unas cuant韆s asumibles facilitan el ejercicio del derecho de los contribuyentes a promover la tasaci髇 pericial contradictoria.

4. GESTI覰 TRIBUTARIA

Corresponde a Gesti髇 Tributaria realizar las actuaciones de verificaci髇, comprobaci髇 y control de los obligados tributarios.

Se actuar� sobre todos los tributos gestionados por la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, tanto cedidos como propios, y las actuaciones que desarrollar醤 los 髍ganos de gesti髇 tributaria en materia de control ser醤, entre otras, las siguientes:

• 1. Formaci髇 y mantenimiento del censo de contribuyentes.
• 2. La comprobaci髇 de los distintos elementos de la obligaci髇 tributaria, y de aquellos datos con relevancia fiscal que pudieran dar lugar a la apertura de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de verificaci髇 de datos. Asimismo, se controlar� tambi閚 el adecuado cumplimiento de la obligaci髇 de presentar autoliquidaciones.
• 3. Se pondr� en marcha durante el a駉 en curso el sistema (ya ensayado en otras Comunidades Aut髇omas) para determinar el valor de los bienes inmuebles a efectos de los Impuestos cedidos, proveniente del Catastro, que convivir� con el actual valor catastral. Este novedoso sistema de precisar el valor de los bienes transmitidos y, en definitiva, la base imponible, va a suponer:
  • a) Que todo ciudadano pueda conocer en cualquier momento el valor que tiene asignado su inmueble (sea r鷖tico, urbano, adopte la forma de solar, etc.), ante o para la realizaci髇 de cualquier transmisi髇. Conocimiento que se tendr� con una simple consulta en la aplicaci髇 que, a estos efectos, habilite Catastro.
  • b) La seguridad jur韉ica para el ciudadano de que ese valor del inmueble no va a experimentar un incremento con ocasi髇 de la tramitaci髇 del procedimiento que corresponda iniciar.
  • c) Un notable descenso de la conflictividad, con la consiguiente reducci髇 en el n鷐ero de procedimientos de revisi髇 que tengan por objeto discrepar de la valoraci髇.
  • d) Una mayor y deseable rapidez en la terminaci髇 de los procedimientos, que beneficiar� tanto a la Administraci髇 como al ciudadano.
  • e) La rapidez en la obtenci髇 de ese valor, directamente desde Gesti髇, y en la comprobaci髇 y determinaci髇 de la base imponible como elemento de la obligaci髇 tributaria.
• 4. En relaci髇 con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se llevar醤 a cabo las siguientes actuaciones:
  • a) El examen y comprobaci髇 de herencias no declaradas. En esta materia ha sido decisiva la incorporaci髇 de Gesti髇 Tributaria para abordar todos los supuestos planteados y erradicar de la sociedad la creencia, pero tambi閚 la realidad, de total impunidad para la mayor韆 de quienes dejaban prescribir las herencias en las que eran interesados.

    Esta tarea va a suponer, adem醩, y de manera complementaria, la utilizaci髇 de forma masiva del r間imen sancionador en todos los casos en que se detecte infracci髇 tributaria. De esta forma se intentar� inculcar en el ciudadano que su deber de contribuir es una realidad que est� supervisada, en todo momento, por la Administraci髇 Tributaria.

  • b) Se comprobar� que se han declarado todos los bienes y derechos que integran la masa hereditaria y su valor. No basta con asegurar que el ciudadano contribuya, es necesario, adem醩, que lo haga debidamente, es decir, en toda su extensi髇. El descubrimiento de bienes no declarados llevar� aparejada la aplicaci髇 del r間imen sancionador, cuando sea procedente.
  • c) La comprobaci髇, en relaci髇 con hechos imponibles sucesivos, de aquellos expedientes en los que puedan detectarse acumulaci髇 de donaciones entre s�, o en relaci髇 con sucesiones posteriores.
  • d) La comprobaci髇 detallada de que se tiene derecho a los beneficios fiscales que han sido aplicados por el contribuyente, o cuya aplicaci髇 se solicita a la Administraci髇.

    En especial, se comprobar�:

    • - La concurrencia de los requisitos establecidos para gozar de los diferentes beneficios fiscales, prestando concreta atenci髇 a los establecidos por la normativa auton髆ica extreme馻.
    • - La existencia y titularidad de la explotaci髇 agraria, a efectos de aplicar la reducci髇 contenida en la Disposici髇 adicional cuarta de la Ley de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias.
    • - La condici髇 de ser primera vivienda habitual, y de que se convertir� en tal dentro de los plazos establecidos en la Ley, en el caso de reducciones por donaci髇 de vivienda habitual y por donaci髇 de dinero o de solar para adquirir o construir, respectivamente, vivienda habitual por el donatario.
    • - La cuant韆 del patrimonio preexistente, en las reducciones sobre la base imponible cuando se invoque una masa hereditaria igual o inferior a 600.000 euros.
  • e) Comprobaci髇 de la correcta aplicaci髇 de los puntos de conexi髇. Especialmente importante resulta en este Impuesto de Sucesiones y Donaciones la exacta aplicaci髇 de los puntos de conexi髇, por lo que la Administraci髇 debe procurar evitar su uso inadecuado, cuando con ello se busca, directa o indirectamente, una finalidad claramente defraudatoria.
• 5. Por lo que se refiere al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados se emprender醤, entre otras, las siguientes actuaciones:.
  • a) Se llevar� a cabo el examen detallado de su delimitaci髇 con el IVA. En especial, en materia de tr醘ico inmobiliario, donde cobra gran inter閟 la comprobaci髇 de la correcta aplicaci髇 de la renuncia a la exenci髇 del IVA, establecida en el art韈ulo 20.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido. En general, se supervisar醤 las operaciones que han tributado por IVA, por entender el contribuyente que aqu閘las est醤 sujetas y no exenta a ese impuesto.
  • b) Se comprobar醤 las autoliquidaciones en las que se califiquen los hechos imponibles como exentos o no sujetos. Se prestar� especial atenci髇 a las adquisiciones de valores mobiliarios a las que podr韆 resultar aplicable lo que dispone el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, en cuanto a su consideraci髇 como transmisi髇 no exenta de gravamen. Esta actividad cobra especial importancia ante el reciente cambio legislativo que permite sujetar la operaci髇 a este Impuesto o al IVA. Una vez detectados por Gesti髇, se remitir醤 los expedientes a Inspecci髇 para que tramite el oportuno procedimiento, al tener que examinarse la contabilidad de la empresa representada por los t韙ulos valores transmitidos.

    Asimismo, se comprobar� el cumplimiento de los requisitos necesarios para que las operaciones de reestructuraci髇 sean consideradas como no sujetas a la modalidad de operaciones societarias

  • c) Se revisar醤 las autoliquidaciones que se presenten con la aplicaci髇 de los tipos de gravamen reducidos aprobados en la normativa auton髆ica para determinar que su invocaci髇 es correcta. Especial atenci髇 se prestar� a los casos de adquisici髇 de la vivienda habitual, sea o no de protecci髇 oficial, y vayan o no acompa馻das de la constituci髇 de un pr閟tamo hipotecario. Se trata de supuestos en los que se suele detectar el incumplimiento de algunos requisitos, que impiden la aplicaci髇 del beneficio fiscal, y ello, aunque la transmisi髇 venga documentada en escritura p鷅lica.
  • d) Por 鷏timo, en relaci髇 con la transmisi髇 de veh韈ulos usados adquiridos por los compraventistas, se determinar� el cumplimiento de los requisitos para aplicar la exenci髇 del Impuesto o su no sujeci髇.
• 6. En relaci髇 con los Tributos sobre el Juego, se realizar醤 actuaciones de verificaci髇 y comprobaci髇 sobre la tributaci髇 de las empresas de juego, relativas a la Tasa Fiscal sobre el Juego en sus diversas modalidades para casinos, bingos, m醧uinas recreativas con premio o de azar y las rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
• 7. Por lo que se refiere a los Tributos Propios, se realizar� la verificaci髇 y comprobaci髇 de las declaraciones y autoliquidaciones presentadas, as� como las actuaciones dirigidas al mantenimiento de los datos censales de los obligados tributarios.

  Espec韋icamente, en relaci髇 con el canon de saneamiento se llevar� a cabo la comprobaci髇 sobre las entidades suministradoras cuya actividad no haya sido declarada a la administraci髇 y sobre las que hayan omitido alguna declaraci髇 o que hayan presentado autoliquidaciones err髇eas.

  Ser� objeto de especial atenci髇 la gesti髇 de las entidades suministradoras cuya facturaci髇 semestral supere 1.000.000 de euros.

5. RECAUDACI覰.

La gesti髇 recaudatoria afecta a todos los tributos y dem醩 ingresos de derecho p鷅lico cuya recaudaci髇 tiene encomendada la Comunidad Aut髇oma de Extremadura y las principales actuaciones que deben desarrollar los 髍ganos de recaudaci髇 son las siguientes:

• 1. Mantener el procedimiento automatizado de compensaci髇 de cr閐itos y deudas en per韔do ejecutivo e impulsar este mismo mecanismo de compensaci髇 entre cr閐itos y deudas en per韔do voluntario resultantes de acuerdos de aplazamientos y fraccionamientos cuando se concedan con dispensa de garant韆s.
• 2. Potenciar el control y seguimiento de la gesti髇 de los aplazamientos y fraccionamiento de pago, evaluando la deuda as� recuperada.

  Se adoptar醤 medidas para la minoraci髇 de los plazos de resoluci髇 de los expedientes de aplazamientos y fraccionamientos, agilizando la contracci髇 de las deudas tributarias

• 3. Mejorar el tratamiento de la informaci髇 y los resultados de la gesti髇 de las actuaciones derivadas del cumplimiento de las cl醬sulas del Convenio para la recaudaci髇 ejecutiva suscrito con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• 4. Potenciar la coordinaci髇 con los Organismos Aut髇omos de Recaudaci髇, en el marco de las previsiones contenidas en los Convenios de Recaudaci髇 suscritos con las Diputaciones para la mejor y m醩 eficaz tramitaci髇 de los expedientes gestionados al amparo de los mismos.
• 5. Impulsar las actuaciones de recaudaci髇 en el 醡bito de la derivaci髇 de responsabilidad. Se incluyen en este apartado tanto las actuaciones de derivaci髇 de responsabilidad, en los supuestos previstos en la normativa tributaria, como aquellos otros supuestos de derivaci髇 de responsabilidad previstos en la normativa espec韋ica, cuando se trate de deudas de derecho p鷅lico no tributarias.
• 6. Revisar la situaci髇 patrimonial de aquellos deudores que hayan sido declarados fallidos, y sus cr閐itos incobrables, a fin de detectar supuestos de solvencia sobrevenida.
• 7. Extender la presentaci髇 y el pago telem醫ico de autoliquidaciones a todos los impuestos gestionados por la Junta de Extremadura.
• 8. Incrementar la adopci髇 de medidas cautelares como medio de asegurar el cobro de las deudas tributarias liquidadas en los casos en los que se prevea la existencia de riesgo recaudatorio, intensificando la coordinaci髇 entre los 髍ganos inspectores y los de recaudaci髇.
• 9. Fomentar el intercambio de informaci髇 con la AEAT a fin de gestionar m醩 eficazmente las facultades de embargo de sueldos y salarios as� como de cr閐itos y control de las situaciones concursales comunicadas por los juzgados mercantiles en los que la administraci髇 tributaria de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura comunica la existencia de deudas de los obligados tributarios pendientes de cobro.
• 10. Impulsar las actuaciones de embargo de bienes y derechos, principalmente saldos en cuentas corrientes y devoluciones de la AEAT.
• 11. Agilizar la ejecuci髇 de avales depositados en garant韆 del cobro de las deudas que, una vez notificada la providencia de apremio, hayan resultado impagadas.
• 12. Continuar las gestiones con las entidades de cr閐ito para que se incorporen como entidades colaboradoras al pago telem醫ico.
• 13. Poner en marcha la incoaci髇 de procedimientos sancionadores vinculados a la actuaci髇 de los 髍ganos de recaudaci髇.
• 14. Controlar los pagos en especie de las deudas en aquellos tributos en los que as� est� previsto.
• 15. Agilizar la verificaci髇 del cumplimiento de los requisitos para gozar del derecho a la devoluci髇 de los importes soportados por el canon de saneamiento, as� como la tramitaci髇 de la devoluci髇.
• 16. Reducir los plazos de resoluci髇 de los recursos de reposici髇 interpuestos contra los actos de gesti髇 recaudatoria.
• 17. Impulsar la gesti髇 del cobro de las costas judiciales.