LEY FORAL 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo primero燭exto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo segundo燣ey Foral del Impuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo tercero燣ey Foral del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo cuarto燭exto Refundido de las Disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Art韈ulo quinto燣ey Foral General Tributaria
• Art韈ulo sexto燣ey Foral de Tasas y Precios P鷅licos
• Art韈ulo s閜timo燣ey Foral del mecenazgo cultural y de sus Incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra
• Art韈ulo octavo燭exto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional 鷑ica.–燙omplemento de productividad
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera.–燫間imen transitorio aplicable a las reclamaciones econ髆ico-administrativas y a los recursos extraordinarios de revisi髇 presentados con anterioridad a la entrada en vigor de esta ley foral
  • Disposici髇 transitoria segunda.–燫etroactividad de la normativa sancionadora m醩 favorable
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera.–燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final segunda.–燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Los preceptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 7.e), primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.
  • 玡) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por da駉s personales, en la cuant韆 legal o judicialmente reconocida, as� como en las cuant韆s establecidas en un acuerdo de mediaci髇 alcanzado con arreglo a la Ley 5/2012, de 6 de julio, de mediaci髇 en asuntos civiles y mercantiles
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• Dos.– Art韈ulo 7.n).2.� Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �2.� Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en territorio espa駉l o un establecimiento permanente radicado en el extranjero en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos est� vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aquella en la que preste sus servicios, deber醤 cumplirse los requisitos previstos en el art韈ulo 33 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Tres.– Art韈ulo 9. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獳rt韈ulo 9 Operaciones vinculadas

  La valoraci髇 de las operaciones vinculadas definidas como tales en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, se efectuar� conforme a lo previsto en el mencionado art韈ulo�.

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• Cuatro.– Art韈ulo 10.2.a), 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獳 efectos de este art韈ulo, se considerar醤 actividades de investigaci髇 y desarrollo las definidas como tales en el art韈ulo 61 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Cinco.– Art韈ulo 14.2.a).1.�, 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  玁o obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las prestaciones por incapacidad temporal, paternidad y maternidad percibidas por quienes ejerzan actividades empresariales o profesionales se computar醤 como rendimiento de ellas�.

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• Seis.– Art韈ulo 15.1.e).b’). Con efectos desde el 1 de enero de 2018.
  • 玝’) Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas se馻ladas en la letra a’) o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad. El exceso sobre dicha cuant韆 constituir� retribuci髇 en especie�.
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• Siete.– Art韈ulo 17.2.a), primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.
  • 玜) El 30 por 100, en el caso de rendimientos distintos de los previstos en el art韈ulo 14.2.a) que tengan un periodo de generaci髇 superior a dos a駉s y que no se obtengan de forma peri骴ica o recurrente, as� como aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Cuando los rendimientos con un periodo de generaci髇 superior a dos a駉s se perciban de forma fraccionada, s髄o ser� aplicable la reducci髇 si el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de periodos impositivos de fraccionamiento, es superior a dos�.
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• Ocho.– Art韈ulo 17.2.b) y c). Con efectos desde el 1 de enero de 2018.
  • 玝) El 40 por 100, en el caso de las prestaciones contempladas en el art韈ulo 14.2.a).1.� y 2.�, siempre que hayan transcurrido dos a駉s desde la primera aportaci髇.
  • c) El 50 por 100, en el caso de rendimientos derivados de prestaciones de seguros de dependencia y de prestaciones por invalidez, en los t閞minos y grados que se fijen reglamentariamente, en los supuestos a los que se refiere el art韈ulo 14.2.a)�.
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• Nueve.– Art韈ulo 25.2, primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  �2. El rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, se reducir� un 40 por 100 cuando proceda del arrendamiento de viviendas intermediado a trav閟 de la sociedad p鷅lica instrumental regulado en el art韈ulo 13 de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra, y en el art韈ulo 77 del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda.

  As� mismo, contar� con la misma reducci髇 el rendimiento de los propietarios que tengan arrendada la vivienda en condiciones equiparables a las establecidas en la citada normativa y adquieran ante la Hacienda Foral el compromiso, una vez finalizado el arrendamiento vigente, de incorporar su vivienda al programa de intermediaci髇�.

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• Diez.– Art韈ulo 32.1.a), segundo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獳 estos efectos, se considerar醤 gastos de administraci髇 y dep髎ito aquellos importes que repercutan las empresas de servicios de inversi髇, entidades de cr閐ito u otras entidades financieras y que, de conformidad con el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, tengan por finalidad retribuir la realizaci髇, por cuenta de sus titulares, del servicio de dep髎ito de valores representados en forma de t韙ulos o la administraci髇 de valores representados en anotaciones en cuenta�.

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• Once.– Art韈ulo 35.5.� Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  �5.� Tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible para la determinaci髇 del rendimiento neto en estimaci髇 directa las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el sujeto pasivo en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su c髇yuge, as� como a la de los descendientes por los que aquel tenga derecho a deducci髇 por m韓imo familiar. El gasto deducible m醲imo ser� de 500 euros por cada una de las personas se馻ladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad�.

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• Doce.– Art韈ulo 36.1.3.�, segundo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獳 los efectos del c髆puto de la magnitud volumen de ingresos deber醤 tenerse en cuenta no solo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por el sujeto pasivo sino tambi閚 las correspondientes a las desarrolladas por el c髇yuge, los descendientes y los ascendientes, por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, as� como por las entidades vinculadas con el sujeto pasivo en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en las que concurran las siguientes circunstancias:�

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• Trece.– Art韈ulo 39.5.b), adici髇 de un 鷏timo p醨rafo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2017.

  玁o podr醤 aplicar la exenci髇 regulada en esta letra aquellos sujetos pasivos que ya la hubieran aplicado de acuerdo con lo regulado en este art韈ulo en periodos impositivos anteriores�.

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• Catorce.– Art韈ulo 43.1.n). Con efectos desde el 1 de enero de 2017.
  • 玭) En las operaciones realizadas en los mercados de futuros, opciones y otros instrumentos financieros derivados regulados por el Real Decreto 1282/2010, de 15 de octubre, se considerar� incremento o disminuci髇 de patrimonio el importe obtenido cuando la operaci髇 no suponga la cobertura de otra principal concertada en el desarrollo de las actividades empresariales realizadas por el sujeto pasivo, en cuyo caso tributar醤 de acuerdo con lo previsto en la secci髇 3.� de este cap韙ulo�.
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• Quince.– Art韈ulo 43.3. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �3. Lo dispuesto en las letras d) y e) del apartado 1 de este art韈ulo se entender� sin perjuicio de lo establecido en el r間imen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o de una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Uni髇 Europea, regulado en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VIII de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Diecis閕s.– Art韈ulo 45.1, supresi髇 del 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.LE0000335698_20220101
• Diecisiete.– Art韈ulo 51.2, primer p醨rafo.

  �2. Los sujetos pasivos imputar醤 la renta positiva total obtenida por la entidad no residente en territorio espa駉l cuando esta no disponga de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales para su realizaci髇, incluso si las operaciones tienen car醕ter recurrente. No obstante, en el caso de dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisi髇 de participaciones, se atender�, en todo caso, a lo dispuesto en el apartado 4.a)�.

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• Dieciocho.– Art韈ulo 52.bis.1.c). Con efectos desde el 1 de enero de 2017.
  • 玞) Que la persona o entidad con la que el sujeto pasivo mantenga la relaci髇 laboral, o cualquier otra persona o entidad vinculada con ellas en los t閞minos del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, haya obtenido, mediante actos concertados con personas o entidades residentes o no residentes la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 o el consentimiento o autorizaci髇 para la utilizaci髇 de la imagen de la persona f韘ica�.
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• Diecinueve.– Art韈ulo 53.a). Con efectos desde el 1 de enero de 2017.
  • 玜) El saldo resultante de sumar, sin limitaci髇 alguna, en cada periodo impositivo los rendimientos y las imputaciones de renta a que se refieren los art韈ulos 51, 52.4 y 52 bis de esta ley foral, y el cap韙ulo III del t韙ulo VIII de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.
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• Veinte.– Art韈ulo 54.1.a), 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獷n los supuestos en los que la vinculaci髇 no se defina en funci髇 de la relaci髇 socios o part韈ipes-entidad, el porcentaje de participaci髇 a considerar ser� el 25 por 100�.

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• Veintiuno.– Art韈ulo 60. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  獳rt韈ulo 60 Gravamen de la base liquidable especial del ahorro

  La base liquidable especial del ahorro se gravar� a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA 蚇TEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO APLICABLE (porcentaje)
  �	�	6.000	20
  6.000	1.200	4.000	22
  10.000	2.080	5.000	24
  15.000	3.280	Resto	26”

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• Veintid髎.– Art韈ulo 62.1, derogaci髇. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.LE0000335698_20220101
• Veintitr閟.– Modificaci髇 del art韈ulo 62.2. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  �2. Deducci髇 por alquiler de vivienda.

  El 15 por 100, con el m醲imo de 1.200 euros anuales, de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el sujeto pasivo por el alquiler de la vivienda que constituya su domicilio habitual siempre que concurran los siguientes requisitos:

  • – Que el sujeto pasivo no tenga rentas superiores, excluidas las exentas, a 30.000 euros en el periodo impositivo.
  • – Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de las rentas del periodo impositivo correspondientes al sujeto pasivo, excluidas las exentas.

  Esta deducci髇 ser� del 20 por 100, con el m醲imo de 1.500 euros anuales, de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el alquiler de la vivienda que constituya el domicilio habitual del sujeto pasivo que, cumpliendo los anteriores requisitos, tenga una edad inferior a 30 a駉s o forme parte de una unidad familiar a la que se refiere el art韈ulo 71.1.c), salvo que en este 鷏timo caso el padre y la madre convivan o tengan custodia compartida sobre los hijos comunes�.

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• Veinticuatro.– Art韈ulo 62.7, primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獿as aportaciones dinerarias al capital o a los fondos propios de las entidades de capital-riesgo dar醤 derecho a una deducci髇 en la cuota 韓tegra en los t閞minos y condiciones establecidos en el art韈ulo 94.7 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Veinticinco.– Art韈ulo 62.9.b).b’), adici髇 de un 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  獷n el supuesto de que el sujeto pasivo no tenga durante el periodo impositivo rentas superiores a 30.000 euros, excluidas las exentas, las cantidades a que se refiere el p醨rafo anterior ser醤 678 y 1.150 euros, respectivamente�.

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• Veintis閕s.– Art韈ulo 62.10.b).2.篊on efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �2.� La totalidad de sus entregas de bienes o prestaciones de servicios deben efectuarse a una 鷑ica persona, f韘ica o jur韉ica, no vinculada en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, o que el contribuyente tenga la consideraci髇 de trabajador aut髇omo econ髆icamente dependiente conforme a lo dispuesto en el cap韙ulo III del t韙ulo II de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo aut髇omo, y el cliente del que dependa econ髆icamente no sea una entidad vinculada en los t閞minos del se馻lado art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016

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• Veintisiete.– Art韈ulo 62.12. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  �12. Deducci髇 por inversiones en instalaciones de energ韆s renovables.

  a) Las inversiones realizadas en instalaciones que utilicen energ韆 procedente de fuentes renovables para uso t閞mico y generaci髇 de electricidad, dar醤 derecho a practicar una deducci髇 del 15 por 100 del importe de dichas inversiones, con las siguientes limitaciones:

  • 1.� 趎icamente ser醤 deducibles las inversiones en instalaciones de generaci髇 de energ韆 el閏trica que seg鷑 la normativa vigente se destinen al autoconsumo, pudiendo disponer de sistemas de almacenamiento, as� como las instalaciones de autoconsumo aisladas de la red.
    No dar醤 derecho a deducci髇 las instalaciones que tengan car醕ter obligatorio en virtud de la aplicaci髇 del C骴igo T閏nico de la Edificaci髇, salvo que la instalaci髇 tenga una potencia nominal superior a la m韓ima exigida, en cuyo caso podr� ser objeto de deducci髇 la parte del coste de la instalaci髇 proporcional a la potencia instalada por encima de ese m韓imo exigido.
  • 2.� En aquellos proyectos en los que, de conformidad con el C骴igo T閏nico de la Edificaci髇, sea obligatoria la realizaci髇 de una instalaci髇 de energ韆s renovables para la producci髇 de agua caliente sanitaria, 鷑icamente ser� deducible la inversi髇 en instalaciones dise馻das tambi閚 para el apoyo a calefacci髇 y/o refrigeraci髇. En este supuesto s髄o podr� ser objeto de deducci髇 el 70 por 100 del coste de la instalaci髇, por entenderse que el 30 por 100 restante es la inversi髇 necesaria para cumplir la citada norma.
  • 3.� En el caso de instalaciones que empleen bombas de calor, s髄o se considerar� como inversi髇 deducible el porcentaje de inversi髇 correspondiente a la relaci髇 entre la energ韆 renovable suministrada y la energ韆 t閞mica 鷗il proporcionada por la bomba, seg鷑 la Decisi髇 de la Comisi髇 Europea, de 1 de marzo de 2013, por la que se establecen las directrices para el c醠culo por los Estados miembros de la energ韆 renovable procedente de las bombas de calor de diferentes tecnolog韆s. En el caso de que la energ韆 primaria para impulsar la bomba procediera en su totalidad de fuentes renovables, se considerar� deducible el total de la inversi髇.

  b) Se considerar� energ韆 procedente de fuentes renovables aquella energ韆 procedente de fuentes no f髎iles, es decir, energ韆 e髄ica, solar, aerot閞mica, geot閞mica, hidrot閞mica, oce醤ica, hidr醬lica, biomasa, gases de vertedero, gases de plantas de depuraci髇 y biog醩, tal y como se definen en la Directiva 2009/28/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de abril de 2009.

  c) Asimismo ser醤 deducibles las inversiones realizadas en microrredes, entendiendo por microrred un conjunto de cargas, elementos de generaci髇 distribuida, elementos de almacenamiento y elementos y sistemas de control y gesti髇, conectados a la red el閏trica a trav閟 de un mismo punto de conexi髇, y que llevan asociada una estrategia de gesti髇 de energ韆. Estas microrredes deber醤 alimentarse fundamentalmente a trav閟 de fuentes de generaci髇 renovable, sin descartar la posibilidad de emplear energ韆s f髎iles como soporte para determinadas situaciones o por cuestiones de rentabilidad econ髆ica que, en cualquier caso, deber醤 estar justificadas. Los elementos de generaci髇 no renovable no podr醤 ser objeto de deducci髇.

  d) El porcentaje de deducci髇 establecido en la letra a) podr� incrementarse, sin que en ning鷑 caso supere el 30 por 100, en los siguientes supuestos:

  • 1.� Inversiones en instalaciones de generaci髇 de energ韆 a el閏trica:
    • a’) Si la producci髇 de energ韆 el閏trica no genera emisiones de gases de efecto invernadero (instalaciones de fotovoltaica, e髄ica, hidr醬lica u otras) el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 10 puntos.
    • b’) Si la instalaci髇 de producci髇 de energ韆 el閏trica a partir de fuentes renovables cuenta con sistema de acumulaci髇 de energ韆 basadas en tecnolog韆 Ion litio o de similar o superior densidad de energ韆 con capacidad mayor de 2kWh, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 10 puntos.
    • c’) Si se trata de una inversi髇 en una microrred con dos fuentes de energ韆 renovables diferentes el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.
    • d’) Si se trata de una inversi髇 en un proyecto de autoconsumo compartido, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.
  • 2.� Cuando la inversi髇 en instalaciones de energ韆s renovables sea realizada por una comunidad de vecinos, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.
  • 3.� En el caso de inversiones en instalaciones para usos t閞micos que utilicen fuentes de energ韆 renovables, si la instalaci髇 objeto de inversi髇 est� conectada al sistema hidr醬lico de calefacci髇/ACS, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.

  e) El 髍gano competente en materia de energ韆 emitir� informe acreditativo del importe de las inversiones realizadas, que no incluir� las inversiones en aquellos elementos que no sean necesarios para alcanzar los objetivos de producci髇 energ閠ica, de la fecha de entrada en funcionamiento, de que la puesta en servicio de las instalaciones se ha efectuado conforme a la reglamentaci髇 t閏nica que resulte de aplicaci髇, as� como de los porcentajes de deducci髇 aplicables de acuerdo con lo establecido en las letras a) y d).

  La base de la deducci髇 vendr� determinada por el importe de las inversiones acreditadas en dicho informe.

  f) En el caso de que las citadas instalaciones se encuentren afectas a actividades empresariales o profesionales, la deducci髇 se practicar� con arreglo a lo establecido en la normativa del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de este art韈ulo.�

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• Veintiocho.– Art韈ulo 62.13 y 14. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  �13. Deducci髇 por inversi髇 en veh韈ulos el閏tricos o h韇ridos enchufables.

  a) Las inversiones en veh韈ulos nuevos dar醤 derecho a practicar una deducci髇 del 30 por 100 si son veh韈ulos el閏tricos y del 5 por 100 si son veh韈ulos h韇ridos enchufables, siempre que pertenezcan a alguna de las siguientes categor韆s definidas en la Directiva 2007/46/CE del Parlamento y del Consejo, de 5 de abril de 2007, y en el Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y del Consejo, de 15 de enero de 2013:

  • 1.� Turismos M1:Veh韈ulos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de personas y su equipaje, que tengan, adem醩 del asiento del conductor, ocho plazas como m醲imo.
  • 2.� Furgonetas o camiones ligeros N1: Veh韈ulos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de mercanc韆s cuya masa m醲ima no sea superior a 3,5 toneladas.
  • 3.� Ciclomotores L1e: Veh韈ulos de dos ruedas con una velocidad m醲ima por construcci髇 no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.
  • 4.� Triciclos L2e: Veh韈ulos de tres ruedas con una velocidad m醲ima por construcci髇 no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.
  • 5.� Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos ligeros cuya masa en vac韔 sea inferior o igual a 350 kg, no incluida la masa de las bater韆s, cuya velocidad m醲ima por construcci髇 sea inferior o igual a 45 km/h, y potencia m醲ima inferior o igual a 4 kW.
  • 6.� Cuadriciclos pesados L7e: Cuadriciclos cuya masa en vac韔 sea inferior o igual a 400 kg (550 kg para veh韈ulos destinados al transporte de mercanc韆s), no incluida la masa de las bater韆s, y potencia m醲ima inferior o igual a 15 kW.
  • 7.� Categor韆s L3e, L4e, L5e: Veh韈ulos con dos ruedas, o con tres ruedas sim閠ricas o asim閠ricas con respecto al eje medio longitudinal del veh韈ulo, con una velocidad de dise駉 superior a los 45 km/h.
  • 8.� Bicicletas de pedaleo asistido por motor el閏trico.

  b) La base de la deducci髇 no podr� superar los siguientes l韒ites:

  • 1.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 M1 y N1: 32.000 euros.
  • 2.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L1e y L2e: 5.000 euros.
  • 3.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L3e, L4e y L5e: 10.000 euros.
  • 4.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L6e y L7e: 15.000 euros.
  • 5.� Para las bicicletas de pedaleo asistido por motor el閏trico: 1.500 euros.

  c) En el caso de que las citadas inversiones se encuentren afectas a actividades empresariales o profesionales, la deducci髇 se practicar� con arreglo a lo establecido en la normativa del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con lo establecido en el apartado 3 de este art韈ulo.

  14. Deducci髇 por inversi髇 en sistemas de recarga.

  a) Ser� deducible el 15 por 100 del importe de la inversi髇 realizada en la obra civil, instalaciones, cableados y punto de conexi髇 necesarios para la puesta en servicio de un sistema de recarga de potencia normal o de alta potencia, seg鷑 la definici髇 establecida en la Directiva 2014/94/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 22 de octubre de 2014.

  Las instalaciones deber醤 cumplir lo dispuesto en el Real Decreto 1053/2014, de 12 de diciembre, por el que se aprueba la Instrucci髇 T閏nica Complementaria lTC BT-52.

  b) El porcentaje de deducci髇 establecido en la letra a) podr� incrementarse en los siguientes supuestos:

  • 1.� Si la potencia del punto de recarga es igual o superior a 7,4 kW e igual o inferior 22 kW, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 2 puntos.
  • 2.� Si la potencia del punto de recarga es superior a 22 kW es inferior a 50 kW, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.

  c) La base de la deducci髇 no podr� superar los siguientes l韒ites:

  • 1.� Para los puntos de recarga de potencia normal: 5.000.euros.
  • 2.� Para los puntos de recarga de alta potencia: 25.000.euros.

  d) El 髍gano competente en materia de energ韆 emitir� informe acreditativo del importe de las inversiones realizadas, as� como de los porcentajes de deducci髇 aplicables de acuerdo con lo establecido en las letras a) y b).

  La base de la deducci髇 vendr� determinada por el importe de las inversiones acreditadas en dicho informe.

  e) En el caso de que las citadas inversiones se encuentren afectas a actividades empresariales o profesionales, la deducci髇 se practicar� con arreglo a lo establecido en la normativa del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con lo establecido en el apartado 3 de este art韈ulo�.

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• Veintinueve.– Art韈ulo 67.3. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �3. Cuando se obtengan rentas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente se practicar� la deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en este art韈ulo, y en ning鷑 caso resultar� de aplicaci髇 el procedimiento de eliminaci髇 de la doble imposici髇 previsto en el art韈ulo 36 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Treinta.– Art韈ulo 68.B), adici髇 de un ordinal 3.� en el apartado 1; modificaci髇 del primer p醨rafo del apartado 3.3.�, y del apartado 4.4.猙). Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �3.� En el supuesto de que el sujeto pasivo estuviera integrado en una unidad familiar, para poder practicar la deducci髇, ning鷑 miembro de 閟ta deber� estar obligado a presentar declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio y, adem醩, las rentas de la unidad familiar, incluidas las exentas, sumadas a la pensi髇 de jubilaci髇 y a la propia deducci髇, no podr醤 superar la cantidad de 19.812,80 euros.

  En caso de que las rentas mencionadas superen ese l韒ite, el exceso disminuir� el importe de la deducci髇 en la cuant韆 necesaria hasta anularla, en su caso.

  Para determinar el l韒ite de rentas establecido en el p醨rafo anterior, no se incluir醤 las ayudas p鷅licas para evitar la pobreza energ閠ica o la p閞dida de la vivienda, percibidas en hogares de especial vulnerabilidad econ髆ica o en riesgo de exclusi髇 social�.

  3.� Para poder practicar esta deducci髇 ser� preciso que el sujeto pasivo no est� obligado a presentar declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio y adem醩 no haya percibido en el periodo impositivo otras rentas, incluidas la exentas, que, sumadas a la pensi髇 de vejez y a la propia deducci髇, supongan una cantidad total superior a 17.022,60 euros�.

  b) Cantidades a tener en cuenta para el c醠culo del l韒ite de rentas:

  Las cantidades de 17.022,60 y 19.812,80 euros a las que se hace referencia en esta letra B) se aplicar醤 en el a駉 2017. En los a駉s siguientes se actualizar醤 con el valor mayor entre el acumulado del incremento del IPC en Navarra y el de los salarios medios de Navarra, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.�

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• Treinta y uno.– Art韈ulo 74.1. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �1. En la tributaci髇 conjunta ser醤 compensables con arreglo a las normas establecidas en el art韈ulo anterior las bases liquidables negativas, el saldo negativo que pudiera resultar de la letra b) del art韈ulo 53 y los saldos negativos de las letras a) y b) del art韈ulo 54.2 no compensados por los sujetos pasivos componentes de la unidad familiar en periodos impositivos anteriores en que hayan tributado individualmente�.

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• Treinta y dos.– Art韈ulo 75.3.狢on efectos desde el 1 de enero de 2018.

  �3.� El l韒ite de rentas a que se refieren el art韈ulo 62.2 y el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 62.9.b).b’) ser� de 60.000 euros para el conjunto de la unidad familiar�.

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• Treinta y tres.– Art韈ulo 80.2, segundo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獵uando una entidad, residente o no residente, satisfaga o abone rentas del trabajo a sujetos pasivos que presten sus servicios a una entidad residente vinculada con aquella en los t閞minos previstos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, o a un establecimiento permanente radicado en territorio espa駉l, la retenci髇 o el ingreso a cuenta deber� efectuarlo la entidad o el establecimiento permanente en el que preste sus servicios el sujeto pasivo�.

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• Treinta y cuatro.– Art韈ulo 80.10. Derogaci髇 Con efectos desde el 1 de enero de 2018.LE0000335698_20220101
• Treinta y cinco.– Disposici髇 adicional cuarta, adici髇 de una letra e) al apartado 3. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.
  • 玡) Las entidades que comercialicen los planes de ahorro a largo plazo regulados en la disposici髇 adicional vigesimosexta de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la renta de las Personas F韘icas, respecto a los mismos�.
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• Treinta y seis.– Disposici髇 adicional decimocuarta, supresi髇 de letra c) del apartado 3 y adici髇 de un apartado 4, que recoge el actual contenido de los dos 鷏timos p醨rafos del apartado 3. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �4. A los efectos previstos en el apartado 3, siempre que se d� la homogeneidad en los bienes o en los derechos de que se trate se entender� que fueron dispuestos los aportados en primer lugar.

  No se aplicar� lo establecido en este apartado en caso de fallecimiento del titular del patrimonio protegido o del aportante�.

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• Treinta y siete.– Disposici髇 adicional trig閟ima novena, r鷅rica. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima novena.–

  Retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o personas vinculadas en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Treinta y ocho.– Disposici髇 adicional cuadrag閟ima s閜tima, pen鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  玈in perjuicio del l韒ite establecido para las actividades a que se refiere esta letra b), no podr� aplicarse el m閠odo de estimaci髇 objetiva en el a駉 inmediato posterior a aquel en el que m醩 de un 75 por 100 de los rendimientos 韓tegros del sujeto pasivo que correspondan a operaciones por las que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, exista obligaci髇 de expedir factura, tengan como destinatarios su c髇yuge, descendientes, ascendientes, entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, o entidades vinculadas con el sujeto pasivo en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016 de Impuesto sobre Sociedades�.

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• Treinta y nueve.– Adici髇 de una disposici髇 adicional quincuag閟ima cuarta. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獶isposici髇 adicional quincuag閟ima cuarta.– Inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero

  A efectos de aplicar las deducciones reguladas en los apartados 12, 13 y 14 del art韈ulo 62, se admitir醤 las inversiones realizadas en virtud de contratos de arrendamiento financiero, siempre que el sujeto pasivo se comprometa a ejercitar la opci髇 de compra.

  El no ejercicio de la opci髇 de compra, determinar� el incumplimiento del requisito para aplicar estas deducciones debiendo el sujeto pasivo sumar a la cuota l韖uida del impuesto, devengada en el ejercicio en que se produzca el incumplimiento, las cantidades indebidamente deducidas, m醩 los correspondientes intereses de demora�.

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• Cuarenta.– Adici髇 de una disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  獶isposici髇 adicional quincuag閟ima quinta.– Obras de rehabilitaci髇 protegida llevadas a cabo por comunidades de vecinos

  Estar醤 exentas las subvenciones p鷅licas concedidas a las comunidades de vecinos por obras de rehabilitaci髇 protegida, en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 55.2, 85.2 y 85.3 del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda, siempre que dichas subvenciones se atribuyan a los sujetos pasivos que no tengan rentas, excluidas las exentas, superiores a 30.000 euros en el periodo impositivo�.

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• Cuarenta y uno.– Adici髇 de una disposici髇 adicional quincuag閟ima sexta. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  獶isposici髇 adicional quincuag閟ima sexta.– Excepci髇 a la obligaci髇 de retenci髇 en determinados supuestos de rendimientos procedentes de arrendamientos de inmuebles urbanos

  No se someter醤 a retenci髇 los rendimientos procedentes de arrendamientos de bienes inmuebles satisfechos a los titulares de las viviendas que se acojan al arrendamiento intermediado a trav閟 de sociedad p鷅lica instrumental, regulado en el art韈ulo 13 de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra, y en el art韈ulo 77 del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda�.

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• Cuarenta y dos.– Disposici髇 transitoria und閏ima, letras b) y c). Con efectos desde el 1 de enero de 2017.
  • 玝) La disposici髇 transitoria decimoquinta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativa al r間imen transitorio de las participaciones en entidades que hayan aplicado el r間imen especial de las sociedades patrimoniales establecido en la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
  • c) La disposici髇 transitoria decimosexta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativa al valor fiscal de los elementos patrimoniales adjudicados a los socios con ocasi髇 de la disoluci髇 de sociedades patrimoniales y sociedades transparentes�.
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• Cuarenta y tres.– Disposici髇 transitoria duod閏ima. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獶isposici髇 transitoria duod閏ima.– R間imen transitorio de los beneficios sobre determinadas operaciones financieras

  En lo que afecte a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser� de aplicaci髇, en tanto mantenga su vigencia, lo establecido en la disposici髇 transitoria vigesimocuarta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativa a la conservaci髇 de los beneficios que las sociedades concesionarias de autopistas de peaje tuvieran reconocidos en dicho impuesto el d韆 1 de enero de 1979 para las operaciones de financiaci髇 y refinanciaci髇 en funci髇 de su legislaci髇 espec韋ica y de lo establecido en la disposici髇 transitoria tercera, apartado 2, del Acuerdo de la Diputaci髇 Foral de 28 de diciembre de 1978, y sus normas de desarrollo�.

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• Cuarenta y cuatro.– Disposici髇 transitoria decimotercera, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獷n caso de fallecimiento del sujeto pasivo en un d韆 distinto al 31 de diciembre, la deducci髇 se minorar� conforme a lo establecido en el art韈ulo 77.6�.

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• Cuarenta y cinco.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimocuarta. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  獶isposici髇 transitoria vigesimocuarta.– R間imen transitorio para inversiones en vivienda habitual realizadas en 2016 y 2017

  Los sujetos pasivos que hubieran realizado en 2016 o en 2017 alguna de las inversiones recogidas en el art韈ulo 62.1, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017, podr醤 aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual de acuerdo con el mencionado art韈ulo 62.1, por las cantidades pendientes por esos mismos conceptos que satisfagan a partir del 1 de enero de 2018.

  Lo establecido en esta disposici髇 ser� de aplicaci髇 a los sujetos pasivos que no tengan derecho a aplicar los reg韒enes transitorios recogidos en las disposiciones transitorias decimoquinta y decimos閜tima�.

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• Cuarenta y seis.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimoquinta. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  獶isposici髇 transitoria vigesimoquinta.– R間imen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de planes de pensiones, de mutualidades de previsi髇 social, de planes de previsi髇 asegurados, de contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones y de planes de previsi髇 social empresarial

  1. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2018, los beneficiarios podr醤 aplicar, en su caso, la reducci髇 prevista en el art韈ulo 17.2.b, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017.

  2. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1 de enero de 2018, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2017, los beneficiarios podr醤 aplicar, en su caso, la reducci髇 prevista en el art韈ulo 17.2.b, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017.

  3. El l韒ite previsto en el art韈ulo 55.1.7.� a).a’) no ser� de aplicaci髇 a las cantidades aportadas con anterioridad a 1 de enero de 2018 a sistemas de previsi髇 social y que a esta fecha se encuentren pendientes de reducci髇 en la base imponible por insuficiencia de la misma.

  4. El r間imen transitorio previsto en esta disposici髇 鷑icamente podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o en los dos ejercicios siguientes.

  No obstante, en el caso de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2018 el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2020�.

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Art韈ulo segundo Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, los preceptos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 17.1, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo.

  玁o obstante, en los supuestos en los que se haya designado como beneficiario irrevocable del seguro de vida a otra persona, en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 87 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, del Contrato de Seguro, el seguro se computar� en la base imponible del tomador por el valor del capital que corresponder韆 obtener al beneficiario en el momento del devengo del impuesto�.

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• Dos.– Art韈ulo 31.1 y 2.

  �1. La cuota 韓tegra de este impuesto, minorada en su caso, en el importe de las deducciones a que se refiere el art韈ulo 33, conjuntamente con la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, no podr� exceder del 65 por 100 de la suma de la base imponible de este 鷏timo, sin que a estos efectos sea tenida en cuenta la parte de la cuota que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  Tampoco se tendr� en cuenta la parte de la base imponible especial del ahorro derivada de incrementos y disminuciones de patrimonio que corresponda al saldo positivo de los producidos por las transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en ellos con m醩 de un a駉 de antelaci髇 a la fecha de transmisi髇, ni la porci髇 de la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente a aquella parte de la base imponible especial del ahorro.

  A la parte especial del ahorro de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se sumar� el importe de los dividendos y de las participaciones en beneficios a los que se refiere el apartado 1.a) de la disposici髇 transitoria decimoquinta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

  2. En el supuesto de que la suma de la cuota 韓tegra de este impuesto, minorada, en su caso, en el importe de las deducciones a que se refiere el art韈ulo 33, y la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas supere el l韒ite a que se refiere el apartado 1, se reducir� la cuota 韓tegra de este impuesto, minorada, en su caso, en el importe de las deducciones a que se refiere el art韈ulo 33, hasta alcanzar dicho l韒ite, sin que tal reducci髇 pueda exceder del 55 por 100�.

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• Tres.– Art韈ulo 33.1, primer p醨rafo.

  �1. De la cuota del impuesto se deducir� el 100 por 100 de la parte proporcional de aquella que corresponda al valor de los bienes y derechos que se recogen en las letras siguientes, hasta un valor de dichos bienes y derechos de 1.000.000 euros, y el 95 por 100 de la parte proporcional de aquella que corresponda al exceso sobre dicho valor�.

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Art韈ulo tercero Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Los preceptos de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 15. Modificaci髇 del apartado 10 y derogaci髇 del apartado 11. El actual contenido del apartado 12 pasar� a ser el apartado 11. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �10. Las rentas negativas generadas en la transmisi髇 de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, se imputar醤 en el periodo impositivo en que dichos elementos patrimoniales sean transmitidos a terceros ajenos al referido grupo de sociedades, o bien cuando la entidad transmitente o la adquirente dejen de formar parte del mismo, minoradas en el importe de las rentas positivas obtenidas en dicha transmisi髇 a terceros siempre que, respecto de los valores transmitidos, se den las siguientes circunstancias:

  • a) que, en ning鷑 momento durante el a駉 anterior al d韆 en que se produzca la transmisi髇, se cumpla el requisito establecido en el art韈ulo 35.1.a), y
  • b) que, en caso de participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, en el periodo impositivo en que se produzca la transmisi髇 se cumpla el requisito establecido en el art韈ulo 35.1.b).

  Lo dispuesto en este apartado resultar� de aplicaci髇 en el supuesto de transmisi髇 de participaciones en una uni髇 temporal de empresas o en formas de colaboraci髇 an醠ogas a estas situadas en el extranjero.

  Lo dispuesto en este apartado no resultar� de aplicaci髇 en el supuesto de extinci髇 de la entidad participada, salvo que la misma sea consecuencia de una operaci髇 de reestructuraci髇 o se contin鷈 en el ejercicio de la actividad bajo cualquier otra forma jur韉ica�.

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• Dos.– Art韈ulo 20.2. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �2. No ser醤 deducibles:

  • a) Las p閞didas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio.
  • b) Las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades respecto de la que se den las siguientes circunstancias:
    • 1.� Que, en el periodo impositivo en que se registre el deterioro, no se cumpla el requisito establecido en el art韈ulo 35.1.a), y
    • 2.� Que, en caso de participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, en dicho periodo impositivo se cumpla el requisito establecido en el art韈ulo 35.1.b).
  • c) Las p閞didas por deterioro de los valores representativos de deuda.

  Las p閞didas por deterioro se馻ladas en este apartado ser醤 deducibles en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 26. En el supuesto previsto en la letra b) anterior, aquellas ser醤 deducibles siempre que las circunstancias se馻ladas se den durante el a駉 anterior al d韆 en que se produzca la transmisi髇 o baja de la participaci髇�.

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• Tres.– Art韈ulo 23.1, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo a la letra f), adici髇 de las letras k) y l) y supresi髇 del 鷏timo p醨rafo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  獿as disposiciones relativas a la transparencia fiscal internacional no se aplicar醤 en relaci髇 con las rentas correspondientes a los gastos calificados fiscalmente como no deducibles�.

  • k) Las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades respecto de la que se de alguna de las siguientes circunstancias:
    • 1.� que, en el periodo impositivo en que se registre el deterioro, se cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 35, o
    • 2.� que, en caso de participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, en dicho periodo impositivo no se cumpla el requisito establecido en el art韈ulo 35.1.b).
  • l) Las disminuciones de valor originadas por aplicaci髇 del criterio del valor razonable correspondientes a valores representativos de las participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades a que se refiere la letra anterior, que se imputen en la cuenta de p閞didas y ganancias, salvo que, con car醕ter previo, se haya integrado en la base imponible, en su caso, un incremento de valor correspondiente a valores homog閚eos del mismo importe�.
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• Cuatro.– Art韈ulo 25.1, 鷏timo p醨rafo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  玁o obstante, las variaciones de valor originadas por aplicaci髇 del criterio del valor razonable no tendr醤 efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de p閞didas y ganancias, sin perjuicio lo de establecido en el art韈ulo 23.1.l)�

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• Cinco.– Art韈ulo 30.4. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  �4. Las entidades residentes en territorio espa駉l que tengan la condici髇 de dominantes de un grupo, definido en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 28.1, y que no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente, deber醤 aportar la informaci髇 pa韘 por pa韘 a que se refiere el apartado 5.

  Asimismo, deber醤 aportar esta informaci髇 aquellas entidades residentes en territorio espa駉l dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente en territorio espa駉l que no sea al mismo tiempo dependiente de otra, as� como los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de entidades no residentes del grupo, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que no exista una obligaci髇 de informaci髇 pa韘 por pa韘 en t閞minos an醠ogos a la prevista en este apartado respecto de la referida entidad no residente en su pa韘 o territorio de residencia fiscal.
  • b) Que no exista un acuerdo de intercambio autom醫ico de informaci髇, respecto de dicha informaci髇, con el pa韘 o territorio en el que resida fiscalmente la referida entidad no residente.
  • c) Que, existiendo un acuerdo de intercambio autom醫ico de informaci髇 respecto de dicha informaci髇 con el pa韘 o territorio en el que reside fiscalmente la referida entidad no residente, se haya producido un incumplimiento sistem醫ico del mismo que haya sido comunicado por la Administraci髇 tributaria espa駉la a las entidades dependientes o a los establecimientos permanentes residentes en territorio espa駉l en el plazo previsto en el presente apartado.

  No obstante lo anterior, no existir� la obligaci髇 de aportar la informaci髇 por las se馻ladas entidades dependientes o establecimientos permanentes en territorio espa駉l cuando el grupo multinacional haya designado para que presente la referida informaci髇 a una entidad dependiente constitutiva del grupo que sea residente en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, o bien cuando la informaci髇 haya sido ya presentada en su territorio de residencia fiscal por otra entidad no residente nombrada por el grupo como subrogada de la entidad matriz a efectos de dicha presentaci髇. En el supuesto de que se trate de una entidad subrogada con residencia fiscal en un territorio fuera de la Uni髇 Europea, deber� cumplir las condiciones previstas en el apartado 2 de la secci髇 II del anexo III de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.

  En el caso de que, existiendo varias entidades dependientes residentes en territorio espa駉l, una de ellas hubiera sido designada o nombrada por el grupo multinacional para presentar la informaci髇, ser� 鷑icamente 閟ta la obligada a dicha presentaci髇.

  A efectos de lo dispuesto en este apartado, cualquier entidad residente en territorio espa駉l que forme parte de un grupo obligado a presentar la informaci髇 aqu� establecida deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 y el pa韘 o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta informaci髇. Esta comunicaci髇 deber� realizarse antes de la finalizaci髇 del periodo impositivo al que se refiera la informaci髇.

  La persona titular del Departamento competente en materia tributaria determinar�, mediante Orden Foral, el plazo y la forma de presentaci髇 de la informaci髇 prevista en este apartado�.

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• Seis.– Art韈ulo 30.5, primer p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  �5. La informaci髇 pa韘 por pa韘 resultar� exigible a las entidades obligadas a presentarla cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo, sea, al menos, de 750 millones de euros�.

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• Siete.– R鷅rica del cap韙ulo VII del t韙ulo IV. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  獵AP蚑ULO VII .

  EXENCI覰 EN VALORES REPRESENTATIVOS DE LOS FONDOS PROPIOS DE ENTIDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES�

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• Ocho.– Art韈ulo 35, R鷅rica. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  獳rt韈ulo 35

  Exenci髇 sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio espa駉l�.

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• Nueve.– Art韈ulo 35.1, supresi髇 del tercer p醨rafo de la letra a) y adici髇 de un pen鷏timo p醨rafo a la letra b). Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  獷n ning鷑 caso se entender� cumplido este requisito cuando la entidad participada sea residente en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Uni髇 Europea y el contribuyente acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realiza actividades econ髆icas�.

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• Diez.– Art韈ulo 35, se modifican los apartados 5, 6, 7 y 8. Los actuales contenidos de los apartados 7 y 8 pasar醤 a ser los apartados 9 y 10, respectivamente. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �5. En los siguientes supuestos, la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el apartado 4 tendr� las especialidades que se indican a continuaci髇:

  • a) Cuando la participaci髇 en la entidad hubiera sido valorada conforme a las reglas del r間imen especial del cap韙ulo VIII del t韙ulo VIII y la aplicaci髇 de dichas reglas hubiera determinado la no integraci髇 de rentas en la base imponible de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, derivadas de:
    • 1.� La aportaci髇 de la participaci髇 en una entidad que no cumpla el requisito del apartado 1.a) o, total o parcialmente al menos en alg鷑 ejercicio, el requisito a que se refiere el apartado 1.b).
    • 2.� La aportaci髇 no dineraria de otros elementos patrimoniales distintos a las participaciones en el capital o fondos propios de entidades.
    
    En este supuesto, la exenci髇 no se aplicar� sobre la renta diferida en la entidad transmitente como consecuencia de la operaci髇 de aportaci髇, salvo que se acredite que la entidad adquirente ha integrado esa renta en su base imponible.
  • b) Cuando la participaci髇 en la entidad hubiera sido valorada conforme a las reglas del r間imen especial del cap韙ulo VIII del t韙ulo VIII y la aplicaci髇 de dichas reglas hubiera determinado la no integraci髇 de rentas en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, derivadas de la aportaci髇 de participaciones en entidades.

  En este supuesto, cuando las referidas participaciones sean objeto de transmisi髇 en los dos a駉s posteriores a la fecha en que se realiz� la operaci髇 de aportaci髇, la exenci髇 no se aplicar� sobre la diferencia positiva entre el valor fiscal de las participaciones recibidas por la entidad adquirente y el valor de mercado en el momento de su adquisici髇, salvo que se acredite que las personas f韘icas han transmitido su participaci髇 en la entidad durante el referido plazo.

  6. No se integrar醤 en la base imponible las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en una entidad, respecto de la que se d� alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) que se cumplan los requisitos establecidos en el apartado 4. No obstante, el requisito relativo al porcentaje de participaci髇 o valor de adquisici髇, seg鷑 corresponda, se entender� cumplido cuando el mismo se haya alcanzado en alg鷑 momento durante el a駉 anterior al d韆 en que se produzca la transmisi髇.
  • b) en caso de participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, que no se cumpla el requisito establecido en el apartado 1.b).

  En el supuesto de que los requisitos se馻lados se cumplan parcialmente, en los t閞minos establecidos en el apartado 4, la aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado se realizar� de forma parcial.

  7. Las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en entidades que sean objeto de integraci髇 en la base imponible por no producirse ninguna de las circunstancias previstas en el apartado anterior, tendr醤 las especialidades que se indican a continuaci髇:

  • a) Cuando la participaci髇 hubiera sido previamente transmitida por otra entidad que re鷑a las circunstancias a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio para formar parte de un mismo grupo de sociedades con el contribuyente, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, dichas rentas negativas se minorar醤 en el importe de la renta positiva generada en la transmisi髇 precedente y a la que se hubiera aplicado un r間imen de exenci髇 o de deducci髇 para la eliminaci髇 de la doble imposici髇.
  • b) El importe de las rentas negativas se minorar� en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada, siempre que los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor de adquisici髇 y que hayan tenido derecho a la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el apartado 1.

  8. Ser醤 fiscalmente deducibles las rentas negativas generadas en caso de extinci髇 de la entidad participada, salvo que la misma sea consecuencia de una operaci髇 de reestructuraci髇.

  En este caso, el importe de las rentas negativas se minorar� en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada en los diez a駉s anteriores a la fecha de la extinci髇, siempre que los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor de adquisici髇 y hayan tenido derecho a la aplicaci髇 de un r間imen de exenci髇 o de deducci髇 para la eliminaci髇 de la doble imposici髇, por el importe de la misma�.

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• Once.– Art韈ulo 36, modificaci髇 de los apartados 1, 2 y 6 y derogaci髇 del apartado 7. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �1. Estar醤 exentas las rentas positivas obtenidas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente situado fuera del territorio espa駉l cuando 閟te haya estado sujeto y no exento a un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a este impuesto con un tipo nominal de, al menos, un 10 por 100, en los t閞minos del art韈ulo 35.1.b).

  Estar醤 exentas, igualmente, las rentas positivas derivadas de la transmisi髇 de un establecimiento permanente o cese de su actividad cuando se cumpla el requisito de tributaci髇 se馻lado.

  2. No se integrar醤 en la base imponible las rentas negativas obtenidas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente.

  Tampoco ser醤 objeto de integraci髇 las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de un establecimiento permanente.

  No obstante, ser醤 fiscalmente deducibles las rentas negativas generadas en caso de cese del establecimiento permanente. En este caso, el importe de las rentas negativas se minorar� en el importe de las rentas positivas netas obtenidas con anterioridad y que hayan tenido derecho a la aplicaci髇 de un r間imen de exenci髇 o de deducci髇 para la eliminaci髇 de la doble imposici髇, por el importe de la misma�.

  6. No se aplicar� el r間imen previsto en este art韈ulo cuando se den, respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, las circunstancias previstas en el art韈ulo 35.10. La opci髇 a que se refiere el art韈ulo 35.10.c) se ejercer� por cada establecimiento permanente situado fuera del territorio espa駉l, incluso en el caso de que existan varios en el territorio de un solo pa韘�.

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• Doce.– Art韈ulo 37.1, primer p醨rafo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �1. No se integrar醤 en la base imponible el 50 por 100 de las rentas obtenidas en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, del intangible, de las inversiones inmobiliarias, o de estos elementos en el caso de que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con anterioridad a su transmisi髇, afectos al desarrollo de la explotaci髇 econ髆ica de la entidad y que hubiesen estado en funcionamiento al menos un a駉 dentro de los tres anteriores a la transmisi髇, siempre que el importe de las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados e igualmente afectos, dentro del plazo comprendido entre el a駉 anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici髇 del elemento patrimonial y los tres a駉s posteriores�.

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• Trece.– Art韈ulo 37.5.a), primer p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  玜) Que los elementos patrimoniales objeto de la reinversi髇 permanezcan en funcionamiento en las propias instalaciones del contribuyente durante cinco a駉s como m韓imo, excepto p閞dida justificada, o durante su vida 鷗il si fuera menor, sin ser objeto de transmisi髇 o cesi髇, salvo lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 9.1�.

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• Catorce.– Art韈ulo 41, adici髇 de un apartado 5. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  �5. Lo dispuesto en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 a las fundaciones bancarias que se acojan al r間imen tributario regulado en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de Patrocinio�.

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• Quince.– Art韈ulo 44.1, 鷏timo p醨rafo. Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  獷se porcentaje ser� del 60 por 100 para los contribuyentes que tengan el car醕ter de microempresa�.

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• Diecis閕s.– Art韈ulo 46.3, primer p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  �3. Los elementos han de permanecer en funcionamiento en las propias instalaciones del contribuyente durante cinco a駉s como m韓imo, excepto p閞dida justificada, o durante su vida 鷗il si fuera menor, sin ser objeto de transmisi髇 o cesi髇, salvo lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 9.1�.

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• Diecisiete.– Art韈ulo 51.2.a). Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.
  • 玜) Las entidades parcialmente exentas referidas en el art韈ulo 130.
    No obstante, si tienen el car醕ter de microempresa tributar醤 al tipo establecido para estas en el apartado 1.b)�.
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• Dieciocho.– Art韈ulo 53.2.2.� Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �2.� Sobre el importe obtenido se aplicar� el porcentaje del 18 por 100. Este porcentaje ser� el 16 por 100 si se trata de peque馻s empresas y un 13 por 100 si tienen la consideraci髇 de microempresas�.

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• Diecinueve.– Art韈ulo 56, modificaci髇 del primer p醨rafo del apartado 1; supresi髇 de los dos 鷏timos p醨rafos del apartado 4 y derogaci髇 del apartado 5, pasando el actual contenido del apartado 6 a ser el apartado 5. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �1. Cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas positivas obtenidas y gravadas en el extranjero se deducir� de la cuota 韓tegra la menor de las dos cantidades siguientes:�

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• Veinte.– Art韈ulo 57, derogaci髇 de los apartados 6 y 7. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.LE0000588343_20220101
• Veintiuno.– Secci髇 1.� del cap韙ulo IV del t韙ulo VI, r鷅rica. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  玈ECCI覰 1.�.

  Deducciones para incentivar inversiones en inmovilizado material�

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• Veintid髎.– Art韈ulo 58, r鷅rica. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  獳rt韈ulo 58

  Deducciones por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material�.

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• Veintitr閟.– Art韈ulo 58.1. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �1. Las inversiones que se realicen en elementos nuevos del inmovilizado material afectos a la actividad econ髆ica de la entidad, sin que se consideren como tales los terrenos, dar醤 derecho a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida del 10 por 100 del importe de dichas inversiones.

  Cuando se trate de inversiones en veh韈ulos autom髒iles de turismo y sus remolques, ciclomotores, motocicletas o en los veh韈ulos recogidos en el art韈ulo 23.4, s髄o se admitir醤 aquellos a que se refiere el art韈ulo 23.3.e).

  Se admitir醤 las inversiones realizadas en virtud de contratos de arrendamiento financiero, aun cuando por aplicaci髇 de las normas contables dichas inversiones no sean contabilizadas como inmovilizado.

  Podr醤 aplicar esta deducci髇 las empresas concesionarias de infraestructuras p鷅licas por las inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material, excluidos los terrenos, que, de conformidad con lo previsto en la Orden EHA/3362/2010, deban ser reclasificados o clasificados en inmovilizado intangible o en activo financiero�.

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• Veinticuatro.– Art韈ulo 59.b). Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.
  • 玝) Ha de superar en cada ejercicio el 10 por 100 del importe de la suma de los valores contables preexistentes del inmovilizado material deduciendo las amortizaciones. En el supuesto de que el importe de las inversiones efectuadas en el ejercicio exceda de 300.000 euros, el porcentaje anterior se reducir� al 5 por 100.
    En el supuesto previsto en el segundo p醨rafo del art韈ulo 58.2, el incumplimiento del requisito establecido en esta letra b) en cualquiera de los periodos impositivos en que se hubieran realizado pagos, determinar� que el derecho a la deducci髇 se genere, siempre que se cumplan los requisitos, en el periodo impositivo en que se produzca la entrada en funcionamiento del bien, debiendo computarse en este periodo todos los pagos que no hubieran dado derecho a deducir.
    Trat醤dose de empresas concesionarias de infraestructuras p鷅licas, para el c髆puto de las magnitudes de la letra b), se incluir� tambi閚 el valor contable preexistente de los elementos del inmovilizado material que, por aplicaci髇 de la Orden EHA/3362/2010, hayan sido reclasificados o clasificados en inmovilizado intangible o en activo financiero.
    A los efectos de determinar el valor contable, se atender� al balance referido al 鷏timo d韆 del periodo impositivo inmediato anterior al del ejercicio en que se realice la inversi髇, sin computar el correspondiente al elemento objeto de la inversi髇 que se encuentre en curso a la mencionada fecha�.
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• Veinticinco.– Art韈ulo 61. Modificaci髇 del apartado 7; el actual contenido del apartado 9 pasar� a ser el apartado 8. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  �7. Reglamentariamente se podr醤 concretar los supuestos de hecho que determinen la aplicaci髇 de las deducciones contempladas en este art韈ulo, as� como las normas necesarias para la aplicaci髇 de este precepto�.

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• Veintis閕s.– Art韈ulo 62.1, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  玁o se podr� aplicar esta deducci髇 cuando el contribuyente que participe en la financiaci髇 del proyecto est� vinculado, en el sentido del art韈ulo 28.1, con el contribuyente que lo realice�.

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• Veintisiete.– Art韈ulo 63, adici髇 de un apartado 3. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018LE0000631195_20181109R鷅rica del n鷐ero veintisiete del art韈ulo tercero redactada por la燿isposici髇 final primera de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018

  �3. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, el porcentaje a aplicar ser� el 40 por 100 en el caso de gastos de publicidad derivados de contratos de patrocinio de actividades o de competiciones deportivas declaradas de inter閟 social en las que participen o compitan solamente mujeres, y ello con independencia del importe de la base de la deducci髇.

  A efectos de aplicar dicho porcentaje, en. el caso de que el contrato de patrocinio abarque de manera simult醤ea actividades o competiciones deportivas en las que participen o compitan solamente mujeres y otras que sean masculinas o mixtas, la declaraci髇 de inter閟 social determinar�, previa acreditaci髇 por parte del solicitante, la parte de los gastos de publicidad del patrocinio que corresponde a las mencionadas actividades o competiciones deportivas en las que participan o compiten solamente mujeres�.

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• Veintiocho.– Art韈ulo 64.A), modificaci髇 de los apartados 1.a) y 4 y adici髇 de un apartado 5. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018LE0000631195_20181109R鷅rica del n鷐ero veintiocho燿el art韈ulo tercero redactada por la disposici髇 final primera de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018
  • 玜) 趎icamente ser醤 deducibles las inversiones en instalaciones de generaci髇 de energ韆 el閏trica que seg鷑 la normativa vigente se destinen al autoconsumo, pudiendo disponer de sistemas de almacenamiento, as� como las instalaciones de autoconsumo aisladas de la red.
    No dar醤 derecho a deducci髇 las instalaciones que tengan car醕ter obligatorio en virtud de la aplicaci髇 del C骴igo T閏nico de la Edificaci髇, salvo que la instalaci髇 tenga una potencia nominal superior a la m韓ima exigida, en cuyo caso podr� ser objeto de deducci髇 la parte del coste de la instalaci髇 proporcional a la potencia instalada por encima de ese m韓imo exigido�.

  4. El porcentaje de deducci髇 establecido en el apartado 1 podr� incrementarse, sin que en ning鷑 caso supere el 30 por 100, en los siguientes supuestos:

  • a) Inversiones en instalaciones de generaci髇 de energ韆 el閏trica:
    • 1.� Si la producci髇 de energ韆 el閏trica no genera emisiones de gases de efecto invernadero (instalaciones de fotovoltaica, e髄ica, hidr醬lica u otras) el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 10 puntos.
    • 2.� Si la instalaci髇 de producci髇 de energ韆 el閏trica a partir de fuentes renovables cuenta con sistema de acumulaci髇 de energ韆 basadas en tecnolog韆 Ion Litio o de similar o superior densidad de energ韆 con capacidad mayor de 2kWh, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 10 puntos.
    • 3.� Si se trata de una inversi髇 en una microrred con dos fuentes de energ韆 renovables diferentes, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.
    • 4.� Si se trata de una inversi髇 en un proyecto de autoconsumo compartido el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.
  • b) En el caso de inversiones en instalaciones para usos t閞micos que utilicen fuentes de energ韆 renovables, si la instalaci髇 objeto de inversi髇 est� conectada al sistema hidr醬lico de calefacci髇/ACS, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.

  5. El 髍gano competente en materia de energ韆 emitir� informe acreditativo del importe de las inversiones realizadas, que no incluir� las inversiones en aquellos elementos que no sean necesarios para alcanzar los objetivos de producci髇 energ閠ica, de la fecha de entrada en funcionamiento y de que la puesta en servicio de las instalaciones se ha efectuado conforme a la reglamentaci髇 t閏nica que resulte de aplicaci髇, as� como de los porcentajes de deducci髇 aplicables de acuerdo con lo establecido en los apartados 1 y 4.

  La base de la deducci髇 y el momento en que se genera el derecho a practicar la deducci髇 vendr醤 determinados por el importe de las inversiones y la fecha de entrada en funcionamiento acreditados en dicho informe�.

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• Veintinueve.– Art韈ulo 64.B.1 y 2. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018.LE0000631195_20181109R鷅rica del n鷐ero veintinueve del art韈ulo tercero redactada por la disposici髇 final primera de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018

  �1. Deducci髇 por inversi髇 en veh韈ulos el閏tricos o h韇ridos enchufables.

  a) Las inversiones en veh韈ulos nuevos afectos a la actividad econ髆ica de la entidad dar醤 derecho a practicar una deducci髇 del 30 por 100 si son veh韈ulos el閏tricos y del 5 por 100 si son veh韈ulos h韇ridos enchufables, siempre que pertenezcan a alguna de las siguientes categor韆s definidas en la Directiva 2007/46/CE del Parlamento y del Consejo, de 5 de abril de 2007, y en el Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y del Consejo, de 15 de enero de 2013:

  • 1.� Turismos M1:Veh韈ulos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de personas y su equipaje, que tengan, adem醩 del asiento del conductor, ocho plazas como m醲imo.
  • 2.� Furgonetas o camiones ligeros N1: Veh韈ulos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de mercanc韆s cuya masa m醲ima no sea superior a 3,5 toneladas.
  • 3.� Ciclomotores L1e: Veh韈ulos de dos ruedas con una velocidad m醲ima por construcci髇 no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.
  • 4.� Triciclos L2e: Veh韈ulos de tres ruedas con una velocidad m醲ima por construcci髇 no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.
  • 5.� Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos ligeros cuya masa en vac韔 sea inferior o igual a 350 kg no incluida la masa de las bater韆s, cuya velocidad m醲ima por construcci髇 sea inferior o igual a 45 km/h, y potencia m醲ima inferior o igual a 4 kW.
  • 6.� Cuadriciclos pesados 7e: Cuadriciclos cuya masa en vac韔 sea inferior o igual a 400 kg (550 kg para veh韈ulos destinados al transporte de mercanc韆s), no incluida la masa de las bater韆s, y potencia m醲ima inferior o igual a 15 kW.
  • 7.� Categor韆s L3e, L4e, L5e: Veh韈ulos con dos ruedas, o con tres ruedas sim閠ricas o asim閠ricas con respecto al eje medio longitudinal del veh韈ulo, con una velocidad de dise駉 superior a los 45 km/h.
  • 8.� Bicicletas de pedaleo asistido por motor el閏trico.

  b) La base de la deducci髇 no podr� superar los siguientes l韒ites:

  • 1.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 M1y N1: 32.000 euros.
  • 2.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L1e y L2e: 5.000 euros.
  • 3.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L3e, L4e y L5e: 10.000 euros.
  • 4.� Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L6e y L7e: 15.000 euros.
  • 5.� Para las bicicletas de pedaleo asistido por motor el閏trico: 1.500 euros.

  2. Deducci髇 por inversi髇 en sistemas de recarga.

  a) Ser� deducible el 15 por 100 del importe de la inversi髇 realizada en la obra civil, instalaciones, cableados y punto de conexi髇 necesarios para la puesta en servicio de un sistema de recarga de potencia normal o de alta potencia, seg鷑 la definici髇 establecida en la Directiva 2014/94/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 22 de octubre de 2014.

  Las instalaciones deber醤 cumplir lo establecido en el Real Decreto 1053/2014, de 12 de diciembre, por el que se aprueba la Instrucci髇 T閏nica Complementarla ITC BT-52.

  b) El porcentaje de deducci髇 establecido en la letra a) de este apartado podr� incrementarse en los siguientes supuestos:

  • 1.� Si el punto de recarga est� colocado en un lugar de acceso p鷅lico el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.
  • 2.� Si la potencia del punto de recarga es igual o superior a 7,4 kW e igual o inferior 22 kW, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 2 puntos.
  • 3.� Si la potencia del punto de recarga es superior a 22 kW e inferior a 50 kW, el porcentaje de deducci髇 se incrementar� 5 puntos.

  c) La base de la deducci髇 no podr� superar los siguientes l韒ites:

  • 1.� Para los puntos de recarga de potencia normal: 5.000 euros.
  • 2.� Para los puntos de recarga de alta potencia: 25.000.euros.

  d) El 髍gano competente en materia de energ韆 emitir� informe acreditativo del importe de las inversiones realizadas, as� como de los porcentajes de deducci髇 aplicables de acuerdo con lo establecido en las letras a) y b).

  La base de la deducci髇 vendr� determinada por el importe de las inversiones acreditadas en dicho informe�.

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• Treinta.– Art韈ulo 64.C).1, primer p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  �1. El disfrute de las deducciones previstas en este art韈ulo exigir� la contabilizaci髇 dentro del inmovilizado de las inversiones realizadas, separadas de los restantes elementos patrimoniales y bajo un ep韌rafe que permita su identificaci髇. Asimismo, estas inversiones deber醤 permanecer en el patrimonio del contribuyente durante un plazo m韓imo de cinco a駉s o durante su vida 鷗il si fuera inferior, sin ser objeto de transmisi髇 o cesi髇, salvo lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 9.1�.

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• Treinta y uno.– Art韈ulo 66.1, 2, 3 y 6. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �1. Ser� de aplicaci髇 una deducci髇 de 2.500 euros de la cuota l韖uida por cada persona-a駉 de incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 2,5 veces el salario m韓imo interprofesional experimentado durante el ejercicio, respecto de la plantilla media con dicho tipo de contrato correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores al inicio del per韔do impositivo. A estos efectos, las entidades de nueva creaci髇 computar醤 cero personas por el tiempo anterior a su constituci髇.

  Para el c醠culo del incremento del promedio de plantilla se computar醤 exclusivamente personas-a駉 con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 2,5 veces el salario m韓imo interprofesional. En el supuesto de personas trabajadoras con contrato a tiempo parcial se computar醤 proporcionalmente a las horas efectivamente trabajadas.

  La deducci髇 total no podr� exceder de la que corresponder韆 al n鷐ero de personas-a駉 de incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, durante dicho ejercicio, cualquiera que fuese su forma de contrataci髇.

  2. En el supuesto de que, manteni閚dose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior, se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y salario superior a 2,5 veces el salario m韓imo interprofesional, que sea superior al incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, por la diferencia entre ambos incrementos se aplicar� una deducci髇 de 1.000 euros por persona-a駉.

  Cuando reduci閚dose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y salario superior a 2,5 veces el salario m韓imo interprofesional, la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior se practicar� sobre la diferencia positiva que, en su caso, se produzca entre el incremento se馻lado y la reducci髇 del promedio de la plantilla total.

  3. Las deducciones previstas en los apartados 1 y 2 ser醤:

  • a) De 5.000 y 2.000 euros, respectivamente, por cada persona-a駉 de incremento del promedio de la plantilla de mujeres trabajadoras.
  • b) De 6.800 y de 3.200 euros, respectivamente, por cada persona-a駉 de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores discapacitados contratados de acuerdo con los dispuesto en el texto refundido de la Ley General de derechos de las personas con discapacidad y de su inclusi髇 social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2013, de 29 de noviembre�.

  6. Las deducciones contempladas en los apartados anteriores ser醤 incompatibles entre s�.

  Las deducciones que en cada caso correspondan con arreglo a lo establecido en los apartados 1, 2 y 3 estar醤 condicionadas a que los promedios de la plantilla con contrato de trabajo indefinido y salario superior a 2,5 veces el salario m韓imo interprofesional que dieron derecho a la deducci髇 se mantengan durante los veinticuatro meses siguientes a la conclusi髇 del per韔do impositivo en el que se gener� la deducci髇. Para determinar si se ha cumplido esta condici髇, el c醠culo de los promedios de esas plantillas de los mencionados veinticuatro meses se realizar� en dos periodos consecutivos de doce meses.

  En el supuesto de que cualquiera de las plantillas medias del ejercicio de generaci髇 de la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior sea superior a la del primer periodo de doce meses, el contribuyente perder� la deducci髇 correspondiente al importe de la diferencia resultante de comparar la deducci髇 generada con la que hubiera correspondido si la misma se hubiese calculado seg鷑 los promedios de las plantillas que hayan disminuido, correspondientes al se馻lado primer periodo de doce meses.

  En el supuesto de que cualquiera de las plantillas medias del ejercicio de generaci髇 de la deducci髇 a que se refiere el segundo p醨rafo, sea superior a la del segundo periodo de doce meses, el contribuyente perder� la deducci髇 correspondiente al importe de la diferencia resultante de comparar la deducci髇 generada con la que hubiera correspondido si la misma se hubiese calculado seg鷑 los promedios de las plantillas que hayan disminuido, correspondientes al se馻lado segundo periodo de doce meses. La regularizaci髇 que proceda practicar se minorar�, en su caso, en el importe regularizado por aplicaci髇 de lo previsto en el p醨rafo anterior.

  A efectos de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, cuando la deducci髇 hubiera sido aplicada antes de la conclusi髇 de cualquiera de los dos periodos de doce meses de mantenimiento de la plantilla con contrato de trabajo indefinido y salario superior a 2,5 veces el salario m韓imo interprofesional, y de las plantillas de mujeres trabajadoras y de trabajadores discapacitados, con contrato de trabajo indefinido y salario superior a 2,5 veces el salario m韓imo interprofesional, deber� ingresarse, en las declaraciones correspondientes a los ejercicios en que concluyan dichos periodos de doce meses, el importe indebidamente aplicado junto con los correspondientes intereses de demora.

  La persona titular del Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera podr� desarrollar la forma de determinar esta regularizaci髇�.

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• Treinta y dos.– Art韈ulo 128. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  獳rt韈ulo 128 Normas para evitar la doble imposici髇

  1. A los efectos de evitar la doble imposici髇 que pudiera producirse por aplicaci髇 de las reglas de valoraci髇 previstas en los art韈ulos 117, 121 y 124.2, los beneficios distribuidos con cargo a rentas imputables a los bienes aportados dar醤 derecho a la exenci髇 sobre dividendos a que se refiere el art韈ulo 35, cualquiera que sea el porcentaje de participaci髇 del socio y su antig黣dad.

  Igual criterio se aplicar� respecto de las rentas generadas en la transmisi髇 de la participaci髇 o a trav閟 de cualquier operaci髇 societaria cuando, con car醕ter previo, se hayan integrado en la base imposible de la entidad adquirente las rentas imputables a los bienes aportados.

  2. Cuando no hubiera sido posible evitar la doble imposici髇, la entidad adquirente practicar�, en el momento de su extinci髇, los ajustes de signo contrario a los que hubiere practicado por aplicaci髇 de las reglas de valoraci髇 establecidas en los art韈ulos 117, 121 y 124.2.

  La entidad adquirente podr� practicar los referidos ajustes de signo contrario con anterioridad a su extinci髇, siempre que pruebe que se ha transmitido por los socios su participaci髇 y con el l韒ite de la cuant韆 que se haya integrado en la base imponible de 閟tos con ocasi髇 de dicha transmisi髇�.

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• Treinta y tres.– Disposici髇 adicional sexta. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  獶isposici髇 adicional sexta.– Concepto de entidad patrimonial en periodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2017

  A los efectos de lo dispuesto el pen鷏timo p醨rafo del art韈ulo 35.9, se presumir�, salvo prueba en contrario, que una entidad ha tenido la consideraci髇 de patrimonial durante los periodos impositivos anteriores a 2017, cuando la suma agregada de los balances anuales de los periodos impositivos correspondientes al tiempo de tenencia de la participaci髇 iniciados a partir del 1 de enero de 2011 reflejen que m醩 de la mitad de su activo ha estado constituido por valores o elementos no afectos a una actividad econ髆ica, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 8.2�.

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• Treinta y cuatro.– Adici髇 de una disposici髇 adicional decimos閜tima. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien en 2018 y en 2019.

  獶isposici髇 adicional decimos閜tima.– L韒ites a la reducci髇 de bases liquidables negativas en periodos impositivos que se inicien en 2018 y 2019

  Aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios habida durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el periodo impositivo sea igual o superior a veinte millones de euros aplicar醤, en lugar del l韒ite del 70 por ciento establecido en el primer p醨rafo del art韈ulo 43.1 y en el segundo p醨rafo del art韈ulo 107.1, los siguientes l韒ites:

  • a) El 50 por ciento, cuando el importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a veinte millones de euros e inferior a sesenta millones de euros.
  • b) El 25 por ciento, cuando el importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a sesenta millones de euros.�
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• Treinta y cinco.– Adici髇 de una disposici髇 adicional decimoctava. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

  獶isposici髇 adicional decimoctava.– Excepci髇 a la obligaci髇 de retenci髇 en determinados supuestos de rentas procedentes de arrendamientos de inmuebles urbanos

  No se someter醤 a retenci髇 las rentas procedentes de arrendamientos de bienes inmuebles satisfechos a los titulares de las viviendas que se acojan al arrendamiento intermediado a trav閟 de sociedad p鷅lica instrumental, regulado en el art韈ulo 13 de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra, y en el art韈ulo 77 del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda�

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• Treinta y seis.– Disposici髇 transitoria quinta, adici髇 de un apartado 2, pasando el actual contenido de la disposici髇 transitoria a ser el apartado 1. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  �2. A los efectos de la no inclusi髇 en la base imponible de los beneficios extraordinarios en determinados supuestos de reinversi髇, o de la aplicaci髇 de la reducci髇 de las rentas procedentes de la transmisi髇 de determinados activos intangibles, no formar� parte de las rentas a que se refieren los art韈ulos 37.1 y 39 el importe de las p閞didas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales, en cuanto las dotaciones a las mismas hubieran sido fiscalmente deducibles�.

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• Treinta y siete.– Disposici髇 transitoria s閜tima, apartado 4. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

  �4. En caso de transmisi髇 de un establecimiento permanente, la base imponible de la entidad transmitente residente en territorio espa駉l se incrementar� en el importe del exceso de las rentas negativas netas generadas por el establecimiento permanente en periodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2017, sobre las rentas positivas netas generadas por el establecimiento permanente en periodos impositivos iniciados a partir de esa fecha, con el l韒ite de la renta positiva derivada de la transmisi髇 del mismo�.

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• Treinta y ocho.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimosexta. Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

  獶isposici髇 transitoria vigesimosexta.– Determinaci髇 de la cuota l韖uida y de la tributaci髇 m韓ima en el supuesto de deducciones por doble imposici髇 interna pendientes de aplicar

  Las deducciones para evitar la doble imposici髇 interna regulada en el art韈ulo 59 de la Ley Foral 24/1996 del Impuesto sobre Sociedades, pendientes de aplicaci髇 en los periodos impositivos iniciados a partir del 1 enero de 2017 minorar醤:

  • a) La cuota 韓tegra, a efectos de determinar la cuota l韖uida regulada en el art韈ulo 52.2 de esta ley foral,
  • b) La base liquidable, en la forma establecida en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2016, a efectos de determinar la tributaci髇 m韓ima regulada en el art韈ulo 53 de esta ley foral�.
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Art韈ulo cuarto Texto Refundido de las Disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2018.

Uno.– Art韈ulo 34.1.primer p醨rafo y letra a).

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Dos.– Art韈ulo 34.2.

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Art韈ulo quinto Ley Foral General Tributaria

Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 5. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獳rt韈ulo 5 Entidades de Derecho P鷅lico

  Los Municipios podr醤 establecer y exigir tributos dentro de los l韒ites fijados por las leyes y convenir su gesti髇 con la Hacienda Foral de Navarra. Para el desarrollo de esos convenios, y en base al inter閟 p鷅lico com鷑 que debe fundamentarlos, la Hacienda Foral podr� aportar a las entidades locales los medios propios instrumentales de que disponga.

  Las dem醩 Entidades de Derecho P鷅lico no podr醤 establecerlos, pero s� exigirlos, cuando la ley lo determine�.

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• Dos.– Art韈ulo 30. Adici髇 de un apartado 7. Con efectos para los supuestos de incumplimientos del compromiso de constituci髇 de la garant韆 que se produzcan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �7. Tambi閚 ser醤 responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, adem醩 del recargo y el inter閟 de demora del periodo ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran ofrecido a la Administraci髇 tributaria, las personas o entidades que, habiendo ofrecido la constituci髇 de garant韆 sobre bienes de su propiedad para solicitar el aplazamiento o fraccionamiento o la suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado por deudas de tercero, incumplan su compromiso de constituci髇 de la garant韆.

  Se entender� incumplido el compromiso cuando la garant韆 no se constituya en el plazo se馻lado en la resoluci髇 en la que se concedi� el aplazamiento o fraccionamiento de pago o la suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado, o cuando, habi閚dola depositado en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral, se apreciase la existencia de cargas sobre los bienes que no constasen en el momento del ofrecimiento�.

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• Tres.– Art韈ulo 33.1. Con efectos para los supuestos de notificaci髇 del acuerdo de derivaci髇 que se produzcan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �1. Los sucesores 玬ortis causa� se subrogar醤 en la posici髇 de su causante, respondiendo de las obligaciones tributarias pendientes con las limitaciones que resulten de lo dispuesto en la legislaci髇 civil para la adquisici髇 de la herencia. En ning鷑 caso ser醤 transmisibles las sanciones. Tampoco se transmitir� la obligaci髇 del responsable salvo que se hubiera notificado el acuerdo de derivaci髇 de responsabilidad antes del fallecimiento�.

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• Cuatro.– Art韈ulo 52.2. Con efectos para los supuestos de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto en los recursos y reclamaciones contra sanciones que se produzcan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �2. El vencimiento del plazo establecido para el pago sin que 閟te se efect鷈 determinar� el devengo de intereses de demora.

  De igual modo se exigir� el inter閟 de demora en los supuestos de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto y en los aplazamientos, fraccionamientos o pr髍rogas de cualquier tipo. No se exigir� el inter閟 de demora en los supuestos de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto en los recursos y reclamaciones contra sanciones durante el tiempo que transcurra hasta la finalizaci髇 del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la notificaci髇 de la resoluci髇 que ponga fin a la v韆 administrativa.

  No obstante, cuando se garantice la totalidad de la deuda con aval solidario de entidad de cr閐ito o de sociedad de garant韆 rec韕roca o mediante certificado de seguro de cauci髇, el inter閟 de demora exigible ser� el inter閟 legal del dinero que corresponda hasta la fecha de su ingreso�.

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• Cinco.– Art韈ulo 67.1.f). Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玣) La resistencia, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci髇 tributaria en fase de inspecci髇 o de recaudaci髇�.
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• Seis.– Art韈ulo 70.4. Con efectos para los procedimientos sancionadores que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �4. El plazo m醲imo de resoluci髇 del expediente sancionador ser� de seis meses.

  Cuando habi閚dose iniciado el procedimiento sancionador concurra en el procedimiento inspector del que trae causa alguna de las circunstancias previstas en los apartados 4 o 5 del art韈ulo 139, el plazo para concluir el procedimiento sancionador se extender� por el mismo periodo que resulte procedente de acuerdo con lo dispuesto en dichos apartados�.

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• Siete.– Art韈ulo 70.6. Con efectos para los recursos y reclamaciones contra sanciones que se presenten a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �6. La ejecuci髇 de las sanciones tributarias quedar� autom醫icamente suspendida sin necesidad de aportar garant韆, por la presentaci髇 en tiempo y forma del recurso o reclamaci髇 administrativa que contra aquellas proceda y sin que puedan ejecutarse hasta que sean firmes en v韆 administrativa.

  No se exigir醤 intereses de demora por el tiempo que transcurra hasta la finalizaci髇 del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la notificaci髇 de la resoluci髇 que ponga fin a la v韆 administrativa, exigi閚dose intereses de demora a partir del d韆 siguiente a la finalizaci髇 de dicho plazo.

  Lo dispuesto en este apartado se aplicar� a los efectos de suspender las sanciones tributarias objeto de derivaci髇 de responsabilidad, tanto en el caso de que la sanci髇 fuese recurrida por el sujeto infractor, como cuando en ejercicio de lo dispuesto en el art韈ulo 29.4 dicha sanci髇 sea recurrida por el responsable. En ning鷑 caso ser� objeto de suspensi髇 autom醫ica por este precepto la deuda tributaria objeto de derivaci髇.

  Tampoco se suspender醤 con arreglo a este precepto las responsabilidades por el pago de deudas previstas en el art韈ulo 30.4�.

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• Ocho.– Art韈ulo 71.1.b). Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玝) La resistencia, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci髇 tributaria o la obstrucci髇 a la acci髇 investigadora de la misma, ya sea en fase de gesti髇, inspecci髇 o recaudaci髇.
    Cuando concurra esta circunstancia en la comisi髇 de una infracci髇 grave, el porcentaje de la sanci髇 se incrementar� entre 20 y 60 puntos.
    Cuando concurra esta circunstancia en la comisi髇 de una infracci髇 simple el importe de la sanci髇 se incrementar� entre un 20 y un 40 por ciento del importe de la cuant韆 m醲ima. Adem醩, cuando el obligado tributario, debidamente notificado y apercibido al efecto, no haya atendido a requerimientos de dicha Administraci髇, se incrementar� en:
    • a) 300 euros, si se ha incumplido por segunda vez un requerimiento.
    • b) 600 euros, si se ha incumplido por tercera o ulterior vez un requerimiento�.�
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• Nueve.– Art韈ulo 71.3. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral, sin perjuicio de que tambi閚 tenga efectos para las infracciones que se hayan cometido con anterioridad siempre que la sanci髇 impuesta no haya adquirido firmeza.

  �3. La cuant韆 de las sanciones por infracciones tributarias graves se reducir� en un 40 por 100 cuando el sujeto infractor o, en su caso, el responsable manifiesten su conformidad con las propuestas de regularizaci髇 y de sanci髇 que se les formule.

  La cuant韆 de las sanciones por infracciones tributarias graves se reducir� adicionalmente en el 20 por 100 en los supuestos en que, adem醩 de cumplirse lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se realice el ingreso 韓tegro en efectivo de la deuda tributaria correspondiente a la totalidad de las propuestas de regularizaci髇 y de sanci髇 a las que se prest� conformidad, dentro del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria. A tal efecto, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda tributaria correspondiente a las propuestas de regularizaci髇 o de sanci髇 supondr� la no aplicaci髇 de la reducci髇 adicional regulada en este p醨rafo.

  La interposici髇 de recurso o reclamaci髇 contra la regularizaci髇 practicada o contra la sanci髇 determinar� la inaplicaci髇 de las reducciones indicadas en este apartado, siendo exigible la deuda derivada de la propuesta de regularizaci髇 desde la fecha de la conclusi髇 del periodo voluntario de pago.

  En el supuesto de que, siendo de aplicaci髇 la reducci髇 del 40 por 100 establecida en el p醨rafo primero, no se realice el ingreso 韓tegro en los t閞minos establecidos en el p醨rafo segundo, se exigir� el importe de la deuda derivada del expediente sancionador, una vez practicada la mencionada reducci髇 del 40 por 100 y sin aplicaci髇 de la reducci髇 del 20 por 100, desde el vencimiento del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria�.

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• Diez.– Art韈ulo 71. Adici髇 de un apartado 4. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral sin perjuicio de que tambi閚 tenga efectos para las infracciones que se hayan cometido con anterioridad siempre que la sanci髇 impuesta no haya adquirido firmeza.

  �4. La cuant韆 de las sanciones por infracciones tributarias simples se reducir� en un 30 por 100 cuando el sujeto infractor o, en su caso, el responsable manifiesten su conformidad con las propuestas de sanci髇 que se les formulen y se realice el ingreso 韓tegro en efectivo del importe de la totalidad de las sanciones propuestas dentro del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria. A tal efecto, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda tributaria correspondiente a las propuestas de sanci髇 supondr� la no aplicaci髇 de la reducci髇 establecida en este apartado.

  En el supuesto de que no se realice el ingreso 韓tegro en los t閞minos establecidos en el p醨rafo anterior, se exigir� el importe de la deuda derivada del expediente sancionador, sin aplicaci髇 de la reducci髇 del 30 por 100, desde el vencimiento del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria.

  La interposici髇 de recurso o reclamaci髇 contra la sanci髇 determinar� igualmente la inaplicaci髇 de la reducci髇 regulada en este apartado�.

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• Once.– Art韈ulo 72.2, segundo p醨rafo. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  玈i, como consecuencia de la resistencia del sujeto infractor o del incumplimiento de sus obligaciones contables y formales, la Administraci髇 tributaria no pudiera conocer la informaci髇 solicitada ni el n鷐ero de datos que 閟ta debiera comprender, la infracci髇 simple inicialmente cometida se sancionar� con multa que no podr� exceder del 5 por 100 del volumen de operaciones del sujeto infractor en el a駉 natural anterior al momento en que se produjo la infracci髇, sin que, en ning鷑 caso, la multa pueda ser inferior a 901,52 euros con car醕ter general, o a 3.000 euros para el supuesto de incumplimientos derivados de requerimientos individualizados a que se refieren los art韈ulos 103 y 104 de esta ley foral. El l韒ite m醲imo ser� de 48.080 euros si los a駉s naturales anteriores no se hubiesen realizado operaciones, o el a駉 natural anterior fuese el de inicio de la actividad o si el ciclo de producci髇 fuese manifiestamente irregular. Cuando los datos no se refieran a una actividad empresarial o profesional del sujeto infractor, este l韒ite m醲imo ser� de 3.005 euros�.

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• Doce.– Art韈ulo 72. Adici髇 de una letra h) en el apartado 3. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玥) El transcurso del plazo de tres meses sin que se cumpla con la obligaci髇 de comunicar el domicilio fiscal o el cambio de dicho domicilio�.
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• Trece.– Art韈ulo 72.8. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �8. El retraso en la obligaci髇 de llevar los Libros Registro de facturas expedidas y facturas recibidas a trav閟 de los servicios telem醫icos de la Hacienda Tributaria de Navarra mediante el suministro electr髇ico de los registros de facturaci髇 en los t閞minos establecidos reglamentariamente, ser� sancionado con multa de 150 a 6.000 euros en cada trimestre natural.

  Para la aplicaci髇 del m韓imo y m醲imo trimestral se tendr� en cuenta el conjunto de infracciones cometidas en cada trimestre natural.

  Proceder� una multa pecuniaria fija de 200 euros en los retrasos relativos a los Libros Registro de bienes de inversi髇 y de determinadas operaciones intracomunitarias�.

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• Catorce.– Art韈ulo 72.9. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �9. La cuant韆 de cada sanci髇 de las previstas en este art韈ulo, una vez aplicados en su caso los criterios de graduaci髇, no podr� ser inferior a 300 euros, sin perjuicio de los supuestos que establezcan otro importe m韓imo superior. Posteriormente se aplicar�, si procede, la reducci髇 fijada en el art韈ulo 71.4�.

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• Quince.– Art韈ulo 77.1. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �1. En el supuesto de infracci髇 previsto en el primer p醨rafo del art韈ulo 68.d), la base de la sanci髇 ser� el importe de las cantidades indebidamente determinadas o acreditadas. En el supuesto previsto en el segundo p醨rafo del art韈ulo 68.d), se entender� que la cantidad indebidamente determinada o acreditada es el incremento de la renta neta o de las cuotas repercutidas, o la minoraci髇 de las cantidades o cuotas a deducir o de los incentivos fiscales, del periodo impositivo.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 15 por 100 si se trata de partidas a compensar o deducir en la base imponible, o del 40 por 100 si se trata de partidas a deducir en la cuota o de cr閐itos tributarios aparentes, sin perjuicio de la reducci髇 establecida en el apartado 3 del art韈ulo 71.

  Las sanciones impuestas conforme a lo previsto en este apartado ser醤 deducibles en la parte proporcional correspondiente de las que pudieran proceder por las infracciones cometidas ulteriormente por el mismo sujeto infractor como consecuencia de la compensaci髇 o deducci髇 de los conceptos aludidos, sin que el importe a deducir pueda exceder de la sanci髇 correspondiente a dichas infracciones�.

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• Diecis閕s.– Art韈ulo 77.3. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �3. Las infracciones graves consistentes en la falta de ingreso de tributos repercutidos, de ingresos a cuenta correspondientes a retribuciones en especie o de cantidades retenidas o que se hubieran debido retener a cuenta de cualquier impuesto ser醤 sancionadas con multa pecuniaria proporcional en cuant韆 del 90 al 200 por 100, sin perjuicio de la reducci髇 recogida en el apartado 3 del art韈ulo 71�.

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• Diecisiete.– Art韈ulo 77.4. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �4. Las infracciones graves consistentes en expedir facturas con datos falsos o falseados ser醤 sancionadas con multa pecuniaria proporcional en cuant韆 del 90 al 200 por 100 del importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracci髇, sin perjuicio de la reducci髇 recogida en el apartado 3 del art韈ulo 71�.

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• Dieciocho.– Art韈ulo 87. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獳rt韈ulo 87 Plazos de resoluci髇 y efectos de la falta de resoluci髇 expresa

  1. El plazo m醲imo para dictar resoluci髇 expresa y notificarla en los procedimientos de gesti髇 tributaria ser� el fijado por la normativa reguladora del correspondiente procedimiento, sin que pueda exceder de seis meses, salvo que una norma con rango de ley fije un plazo mayor.

  Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen el plazo m醲imo, este ser� de seis meses.

  2. Las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇 tributaria y los periodos de suspensi髇 que se produzcan no se incluir醤 en el c髆puto del plazo de resoluci髇.

  A estos efectos, el curso del plazo m醲imo para resolver y notificar la resoluci髇 se suspender� cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Requerimiento a cualquier interesado para la subsanaci髇 de deficiencias y para la aportaci髇 de documentos y otros elementos de juicio necesarios, por el tiempo que medie entra la notificaci髇 del requerimiento y su efectivo cumplimiento por el destinatario o, en su defecto, el transcurso del plazo concedido.
  • b) Solicitud de datos o informes que sean determinantes del contenido de la correspondiente resoluci髇 a otros 髍ganos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral o de otras Administraciones P鷅licas, por el tiempo que medie entra la solicitud y la recepci髇 de aquellos.

  Tanto la solicitud como la recepci髇 de tales datos o informes habr醤 de ser puestas en conocimiento del interesado.

  La suspensi髇 por esta causa no podr� exceder, para todas las peticiones de informes y datos que pudieran efectuarse, de tres o de seis meses, dependiendo de que la Administraci髇 a la que se hubieran solicitado sea la de la Comunidad Foral u otra.

  3. En los procedimientos iniciados a solicitud del interesado, el vencimiento del plazo sin haberse notificado resoluci髇 expresa legitima a los interesados para entenderla estimada por silencio administrativo, excepto en los supuestos a que una norma con rango de ley establezca lo contrario.

  4. El sentido del silencio ser� desestimatorio en los procedimientos de revisi髇 en v韆 administrativa regulados en el cap韙ulo VII del t韙ulo IV de esta ley foral.

  5. En los procedimientos iniciados de oficio, el vencimiento del plazo m醲imo establecido sin que se haya dictado y notificado resoluci髇 expresa producir� la caducidad del procedimiento.

  Una vez producida la caducidad, ser� declarada de oficio o a instancia del interesado, orden醤dose el archivo de las actuaciones.

  Dicha caducidad no producir�, por s� sola, la prescripci髇 de los derechos de la Administraci髇 tributaria, pero las actuaciones realizadas en los procedimientos caducados no interrumpir醤 el plazo de prescripci髇 ni se considerar醤 requerimientos administrativos a los efectos previstos en el art韈ulo 52.3.

  Las actuaciones realizadas en el curso de un procedimiento caducado, as� como los documentos y otros elementos de prueba obtenidos en dicho procedimiento, conservar醤 su validez y eficacia a efectos probatorios en otros procedimientos iniciados o que puedan iniciarse con posterioridad en relaci髇 con el mismo u otro obligado tributario.

  6. A estos efectos, todo procedimiento de gesti髇 tributaria deber� tener expresamente regulado el r間imen del silencio administrativo que le corresponda.

  7. En el procedimiento de apremio regulado en el cap韙ulo V del t韙ulo IV de esta ley foral, las actuaciones llevadas a cabo en el mismo podr醤 extenderse hasta el plazo de prescripci髇 de la acci髇 de cobro.

  8. Los plazos se contar醤:

  • a) En los procedimientos iniciados de oficio, desde la fecha del acuerdo de iniciaci髇.
  • b) En los iniciados a solicitud del interesado, desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en el registro del 髍gano competente para su tramitaci髇.

  9. En la reglamentaci髇 de la gesti髇 tributaria se se馻lar醤 los plazos a los que habr� de ajustarse la realizaci髇 de los respectivos tr醡ites�.

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• Diecinueve.– Art韈ulo 99.5, segundo p醨rafo. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  玈in perjuicio de lo anterior, reglamentariamente podr� establecerse la obligatoriedad de practicar la notificaci髇 electr髇ica a las personas jur韉icas y a las entidades, as� como a ciertos colectivos de personas f韘icas que por raz髇 de su capacidad econ髆ica, t閏nica, dedicaci髇 profesional u otros motivos quede acreditado que tienen acceso y disponibilidad de los medios electr髇icos necesarios�.

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• Veinte.– Art韈ulo 103.3, segundo p醨rafo. Con efectos para los requerimientos que se efect鷈n a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獿os requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes, dep髎itos de ahorro y a plazo, cuentas de pr閟tamos y cr閐itos y dem醩 operaciones activas y pasivas, incluidas las que se reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisi髇 de cheques u otras 髍denes de pago de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Cr閐ito, y cuantas entidades se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, podr醤 efectuarse en el ejercicio de las funciones de inspecci髇 o de recaudaci髇, previa autorizaci髇 de la persona titular de la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Tributaria de Navarra. Los requerimientos individualizados deber醤 precisar los datos identificativos del cheque u orden de pago de que se trate, o bien las operaciones objeto de investigaci髇, los obligados tributarios afectados, titulares o autorizados y el periodo de tiempo al que se refieren�.

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• Veintiuno.– Art韈ulo 105 bis.1.a). Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玜) Que el importe total de las deudas tributarias pendientes de ingreso supere el importe de 120.000 euros�.
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• Veintid髎.– Art韈ulo 105 bis.2 Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �2. En dichos listados se incluir� la siguiente informaci髇:

  • a) La identificaci髇 de los deudores conforme al siguiente detalle:
    • – Personas f韘icas: nombre apellidos y NIF.
    • – Personas jur韉icas y entidades del art韈ulo 25: raz髇 o denominaci髇 social completa y NIF.
  • b) El importe conjunto de las deudas pendientes de pago tenidas en cuenta a efectos de la publicaci髇.
  • c) La distinci髇 entre deudores principales y responsables�.�
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• Veintitr閟.– Art韈ulo 105 bis.5, 鷏timo p醨rafo Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獿a comunicaci髇 al deudor de la propuesta de inclusi髇 en el listado a que se refiere el apartado 3, constituir� causa de interrupci髇 de la prescripci髇 a los efectos previstos en el art韈ulo 57�.

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• Veinticuatro.– Art韈ulo 131.4. Supresi髇 del 鷏timo p醨rafo. Con efectos para las medidas cautelares adoptadas a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.LE0000061998_20220101
• Veinticinco.– Art韈ulo 137. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獳rt韈ulo 137 Plan de control tributario

  La Administraci髇 tributaria elaborar� anualmente un Plan de Control Tributario que se har� p鷅lico, sin perjuicio del car醕ter reservado del Plan de Inspecci髇�.

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• Veintis閕s.– Art韈ulo 139.2, 鷏timo p醨rafo. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獳 efectos del c髆puto del plazo del procedimiento inspector no ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 87.2, respecto de las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇�.

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• Veintisiete.– Cap韙ulo VII del t韙ulo IV. Con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獵AP蚑ULO VII
  REVISI覰 EN V虯 ADMINISTRATIVA

  SECCI覰 1
  Normas comunes

  Art韈ulo 140 Medios de revisi髇

  1. Los actos de gesti髇 e inspecci髇 de los tributos y de las exacciones parafiscales, los actos de gesti髇 recaudatoria de los ingresos de derecho p鷅lico, los actos de imposici髇 de sanciones tributarias, as� como los actos administrativos a que se refiere el art韈ulo 155.3, dictados por la Hacienda Tributaria de Navarra, podr醤 ser revisados conforme a lo establecido en este cap韙ulo, utilizando alguno de los siguientes medios:

  • a) Los procedimientos especiales de revisi髇.
  • b) El recurso de reposici髇.
  • c) Las reclamaciones econ髆ico-administrativas.
  • d) El Recurso extraordinario de revisi髇.

  2. Las resoluciones firmes del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, as� como los actos de gesti髇 e inspecci髇 de los tributos, de imposici髇 de sanciones y de gesti髇 recaudatoria de los ingresos de derecho p鷅lico dictados por la Hacienda Tributaria de Navarra sobre los que hubiera reca韉o resoluci髇 econ髆ico-administrativa, no podr醤 ser revisados en v韆 administrativa, cualquiera que sea la causa alegada, salvo en los supuestos de nulidad de pleno derecho previstos en el art韈ulo 146, rectificaci髇 de errores del art韈ulo 149 y recurso extraordinario de revisi髇 regulado en el art韈ulo 159.

  Las resoluciones del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra podr醤 ser declaradas lesivas conforme a lo previsto en el art韈ulo 147.

  3. Cuando hayan sido confirmados por sentencia judicial firme, no ser醤 revisables en ning鷑 caso los actos de gesti髇 e inspecci髇 de los tributos, de imposici髇 de sanciones, y de gesti髇 recaudatoria de los ingresos de derecho p鷅lico dictados por la Hacienda Tributaria de Navarra ni las resoluciones de las reclamaciones econ髆ico-administrativas.

  Art韈ulo 141 Capacidad, representaci髇, prueba y notificaciones

  1. Sin perjuicio de las especialidades que resulten aplicables a cada procedimiento, son de aplicaci髇 en los procedimientos especiales de revisi髇, recursos de reposici髇, reclamaciones econ髆ico-administrativas y recurso extraordinario de revisi髇 las normas sobre capacidad, representaci髇 y prueba establecidas con car醕ter general en esta ley foral.

  2. El r間imen de las notificaciones ser� el establecido con car醕ter general en esta ley foral, sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo siguiente.

  A los solos efectos de entender cumplida la obligaci髇 de notificar dentro del plazo m醲imo de duraci髇 de los procedimientos, ser� suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificaci髇 que contenga el texto 韓tegro del acto o de la resoluci髇.

  Art韈ulo 142 Motivaci髇 de las resoluciones

  Las resoluciones de los procedimientos de revisi髇 regulados en este cap韙ulo deber醤 ser motivadas, con sucinta referencia a los hechos y fundamentos de derecho.

  Tambi閚 deber醤 ser motivados los siguientes actos que pudieran dictarse en los mencionados procedimientos:

  • a) La inadmisi髇 de escritos presentados por los interesados.
  • b) La inadmisi髇 o denegaci髇 de las solicitudes de suspensi髇 de la ejecuci髇 de los actos impugnados.
  • c) La procedencia o improcedencia de la recusaci髇 presentada por los interesados para conocer de los asuntos.
  • d) La denegaci髇 de las solicitudes de pr醕tica de pruebas.
  • e) Los que limiten derechos subjetivos de los interesados en el procedimiento.
  • f) La suspensi髇 del procedimiento en v韆 administrativa o las causas que impidan su continuaci髇.

  Art韈ulo 143 Suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado

  1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados siguientes, la interposici髇 del recurso de reposici髇 o reclamaci髇 econ髆ico-administrativa no suspender� la ejecuci髇 del acto impugnado, con las consecuencias legales consiguientes, incluso la recaudaci髇 de cuotas o derechos liquidados, intereses y recargos.

  2. No obstante, la ejecuci髇 del acto impugnado quedar� suspendida autom醫icamente a instancia del interesado si se garantiza el importe econ髆ico derivado de dicho acto, los intereses de demora que genere la suspensi髇 as� como los recargos y dem醩 gastos que proceder韆n en caso de ejecuci髇 de la garant韆, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.

  Si la impugnaci髇 afectase a una sanci髇 tributaria, su ejecuci髇 quedar� suspendida autom醫icamente sin necesidad de aportar garant韆s, de conformidad con lo dispuesto en esta ley foral.

  El 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� modificar la resoluci髇 sobre la suspensi髇 en los casos previstos en el apartado 6 de este art韈ulo.

  3. Las garant韆s necesarias para la obtenci髇 de la suspensi髇 autom醫ica son exclusivamente las siguientes:

  • a) Dep髎ito de dinero o valores p鷅licos en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral de Navarra.
  • b) Aval o fianza de car醕ter solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇.
  • c) Fianza personal y solidaria de otras personas f韘icas o jur韉icas de reconocida solvencia, 鷑icamente en los supuestos establecidos expresamente en la normativa tributaria.

  4. Subsidiariamente, cuando el interesado no pueda aportar ninguna de las garant韆s mencionadas en las letras del apartado anterior, se podr� acordar la suspensi髇 con prestaci髇 de otras garant韆s que se estimen suficientes previo informe favorable emitido por los 髍ganos de recaudaci髇.

  5. El 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� suspender la ejecuci髇 del acto con dispensa total o parcial de garant韆s cuando dicha ejecuci髇 pudiera causar perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇.

  6. Se podr� modificar la resoluci髇 sobre la suspensi髇 cuando se aprecie que no se mantienen las condiciones que motivaron la misma, cuando las garant韆s aportadas hubieran perdido valor o efectividad, o cuando se conozca de la existencia de otros bienes o derechos susceptibles de ser entregados en garant韆 que no hubieran sido conocidos en el momento de dictarse la resoluci髇 sobre la suspensi髇.

  7. Se podr� suspender la ejecuci髇 del acto recurrido sin necesidad de aportar garant韆 cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error material, aritm閠ico o de hecho.

  8. Si la reclamaci髇 no afecta a la totalidad de la deuda tributaria, la suspensi髇 se referir� a la parte reclamada, y quedar� obligado el reclamante a ingresar la cantidad restante.

  9. La suspensi髇 decretada en el recurso de reposici髇 se podr� mantener en v韆 de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

  10. Se mantendr� la suspensi髇 vigente en v韆 econ髆ico-administrativa cuando el interesado comunique y acredite ante los 髍ganos de recaudaci髇 de la Administraci髇 tributaria, en el plazo de interposici髇 del recurso contencioso-administrativo, que ha interpuesto dicho recurso y ha solicitado la suspensi髇 en el mismo. Dicha suspensi髇 continuar�, siempre que la garant韆 que se hubiese aportado en v韆 administrativa conserve su vigencia y eficacia, hasta que el 髍gano judicial adopte la decisi髇 que corresponda en relaci髇 con la suspensi髇 solicitada.

  Trat醤dose de sanciones, la suspensi髇 se mantendr�, en los t閞minos previstos en el p醨rafo anterior y sin necesidad de prestar garant韆, hasta que se adopte la decisi髇 judicial.

  11. Cuando deba ingresarse total o parcialmente el importe derivado del acto impugnado como consecuencia de la resoluci髇 de la reclamaci髇, se liquidar� el inter閟 de demora por todo el periodo de suspensi髇.

  12. Cuando se trate de actos que no tengan por objeto una deuda tributaria o cantidad l韖uida, el 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� suspender su ejecuci髇 cuando as� lo solicite el interesado y justifique que su ejecuci髇 pudiera causar perjuicios de imposible o dif韈il reparaci髇.

  13. La ejecuci髇 del acto o resoluci髇 impugnados mediante un recurso extraordinario de revisi髇 no podr� suspenderse en ning鷑 caso.

  14. Iniciado el procedimiento de declaraci髇 de nulidad de pleno derecho o el de declaraci髇 de lesividad, el 髍gano competente para su declaraci髇 podr� suspender, de oficio o a instancia del interesado, la ejecuci髇 del acto impugnado cuando se pudieran causar perjuicios de imposible o dif韈il reparaci髇.

  15. Reglamentariamente se regular醤 los requisitos, 髍ganos competentes y procedimiento para la tramitaci髇 y resoluci髇 de las solicitudes de suspensi髇.

  Art韈ulo 144 Reembolso de los costes de las garant韆s

  1. La Administraci髇 tributaria reembolsar�, previa acreditaci髇 de su importe, el coste de las garant韆s aportadas para suspender la ejecuci髇 de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda si dicho acto o deuda es declarado improcedente por sentencia o resoluci髇 administrativa firme. Cuando el acto o la deuda se declare parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar� a la parte correspondiente del coste de las garant韆s.

  Reglamentariamente se regular� el procedimiento de reembolso y la forma de determinar el coste de las garant韆s.

  2. Con el reembolso de los costes de las garant韆s, la Administraci髇 tributaria abonar� el inter閟 legal vigente a lo largo del periodo en el que se devengue sin necesidad de que el obligado tributario lo solicite. A estos efectos, el inter閟 legal se devengar� desde la fecha debidamente acreditada en que se hubiese incurrido en dichos costes hasta la fecha en que se ordene el pago.

  3. Lo dispuesto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 respecto de las garant韆s establecidas por la normativa propia de cada tributo para responder del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

  SECCI覰 2
  Procedimientos especiales de revisi髇

  Art韈ulo 145 Clases de procedimientos especiales de revisi髇

  Son procedimientos especiales de revisi髇 los de:

  • a) Revisi髇 de actos nulos de pleno derecho.
  • b) Declaraci髇 de lesividad de los actos anulables.
  • c) Revocaci髇 de actos de aplicaci髇 de los tributos y de imposici髇 de sanciones.
  • d) Rectificaci髇 de errores materiales, de hecho o aritm閠icos.
  • e) Devoluci髇 de ingresos indebidos.

  Art韈ulo 146 Procedimiento de revisi髇 de actos nulos de pleno derecho

  1. La nulidad de pleno derecho de los actos dictados en materia tributaria que hayan puesto fin a la v韆 administrativa o que no hayan sido recurridos en tiempo y forma, as� como de las resoluciones del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra que no hayan sido recurridas en tiempo y forma, podr� ser declarada por el 髍gano competente en los siguientes supuestos:

  • a) Que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional.
  • b) Que hayan sido dictados por 髍gano manifiestamente incompetente por raz髇 de la materia o del territorio.
  • c) Que tengan un contenido imposible.
  • d) Que sean constitutivos de infracci髇 penal o se dicten como consecuencia de 閟ta.
  • e) Que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formaci髇 de la voluntad en los 髍ganos colegiados.
  • f) Que los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jur韉ico otorguen facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para su adquisici髇.
  • g) Cualquier otro que se establezca expresamente en una norma con rango de ley.

  2. Ser� 髍gano competente para la tramitaci髇 del procedimiento el 髍gano que dict� el acto impugnado.

  3. Ser� 髍gano competente para la resoluci髇 del procedimiento la persona titular del Departamento competente en materia de Hacienda, salvo que el acto haya sido dictado por el Gobierno de Navarra, en cuyo caso corresponder� a 閟te la competencia resolutoria.

  4. El 髍gano competente para dictar resoluci髇 declarar� en cualquier momento, de oficio o a instancia de los interesados, previo dictamen favorable del Consejo de Navarra, la nulidad de los actos administrativos, cuando concurran alguna de las causas a que se refiere el apartado 1 anterior.

  5. No obstante, se podr� resolver motivadamente la inadmisi髇 a tr醡ite de las solicitudes formuladas por los interesados, sin necesidad de dictamen previo del 髍gano consultivo, en los siguientes casos:

  • a) Cuando la solicitud no se fundamente en los supuestos previstos en el apartado 1 anterior.
  • b) Cuando no sea firme en v韆 administrativa.
  • c) Cuando carezca manifiestamente de fundamento.
  • d) Cuando se hubiesen desestimado en cuanto al fondo otras solicitudes sustancialmente iguales.

  6. Con car醕ter previo a la resoluci髇 se dar� audiencia a los interesados para que, en el plazo de quince d韆s h醔iles, puedan presentar las alegaciones que crean convenientes. Igualmente y en el mismo plazo podr醤 formular alegaciones aquellos a quienes el acto recurrido reconoci� derechos o cuyos intereses resultaron afectados por 閘.

  7. El plazo m醲imo para notificar la resoluci髇 expresa ser� de un a駉 desde que se presente la solicitud por el interesado o desde que se le notifique la iniciaci髇 de oficio del procedimiento.

  El transcurso del plazo m醲imo establecido en el p醨rafo anterior sin que se hubiera notificado resoluci髇 expresa producir� los siguientes efectos:

  • a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida que pueda iniciarse de nuevo otro procedimiento con posterioridad.
  • b) La desestimaci髇 por silencio administrativo de la solicitud, si el procedimiento se hubiera iniciado a solicitud del interesado.

  8. La resoluci髇 expresa o presunta o el acuerdo de inadmisi髇 a tr醡ite de las solicitudes de los interesados pondr� fin a la v韆 administrativa.

  Art韈ulo 147 Declaraci髇 de lesividad de actos anulables

  1. Fuera de los casos previstos en los art韈ulos 146 y 149, la Administraci髇 tributaria no podr� anular en perjuicio de los interesados sus propios actos y resoluciones. Para ello, deber� declararlos motivadamente lesivos para el inter閟 p鷅lico siempre que incurran en cualquier infracci髇 del ordenamiento jur韉ico, con objeto de proceder a su posterior impugnaci髇 ante la jurisdicci髇 contencioso-administrativa.

  2. Ser� 髍gano competente para la tramitaci髇 del procedimiento el 髍gano que dict� el acto impugnado.

  3. La resoluci髇 del procedimiento corresponde a la persona titular del Departamento competente en materia de Hacienda.

  4. Si el 髍gano resolutorio lo considera conveniente, podr� solicitar dictamen previo al Consejo de Navarra.

  5. La declaraci髇 de lesividad no podr� adoptarse con posterioridad al transcurso de cuatro a駉s desde que se notific� el acto administrativo, y exigir� la previa audiencia de cuantos ostentaron la cualidad de interesados.

  6. Transcurrido el plazo de seis meses desde el inicio del procedimiento sin que la declaraci髇 de lesividad se haya resuelto, se producir� la caducidad del procedimiento.

  7. Sin perjuicio de lo dispuesto en la normativa reguladora de la jurisdicci髇 contencioso-administrativa, la declaraci髇 de lesividad no ser� susceptible de recurso administrativo alguno, si bien podr� ser notificada a los interesados a t韙ulo meramente informativo.

  Art韈ulo 148 Revocaci髇 de actos tributarios y de imposici髇 de sanciones

  1. La Administraci髇 tributaria podr� revocar sus actos tributarios y de imposici髇 de sanciones en beneficio de los interesados, siempre que no haya transcurrido el plazo de prescripci髇, cuando concurra cualquiera de los siguientes motivos:

  • a) Infrinjan manifiestamente el ordenamiento jur韉ico.
  • b) Concurran circunstancias sobrevenidas que afecten a una situaci髇 jur韉ica particular y pongan de manifiesto la improcedencia del acto dictado.
  • c) En la tramitaci髇 del procedimiento se haya producido indefensi髇 de los interesados.

  2. La revocaci髇 no puede constituir, en ning鷑 caso, dispensa o exenci髇 no permitida por las normas jur韉icas ni ser contraria al principio de igualdad, al inter閟 p鷅lico o al ordenamiento jur韉ico.

  3. El procedimiento de revocaci髇 se iniciar� siempre de oficio. Se tramitar� por el 髍gano que dict� el acto sometido al procedimiento.

  4. Con car醕ter previo a la resoluci髇 se dar� audiencia a los interesados para que, en el plazo de quince d韆s h醔iles, puedan presentar las alegaciones que estimen oportunas.

  5. Si el 髍gano resolutorio lo considera conveniente, podr� solicitar dictamen previo al Consejo de Navarra.

  6. La competencia para dictar resoluci髇 corresponde a la persona titular del Departamento competente en materia de Hacienda.

  7. El plazo m醲imo para notificar la resoluci髇 expresa ser� de seis meses desde que se le notifique al interesado la iniciaci髇 del procedimiento.

  8. Transcurrido dicho plazo sin que se haya notificado la resoluci髇, se producir� la caducidad del procedimiento.

  9. Las resoluciones que se dicten en este procedimiento pondr醤 fin a la v韆 administrativa.

  Art韈ulo 149 Procedimiento de rectificaci髇 de errores materiales, de hecho o aritm閠icos

  1. El 髍gano administrativo que hubiera dictado el acto o la resoluci髇 de la reclamaci髇 econ髆ico-administrativa que pudiese contener errores materiales, de hecho o aritm閠icos, podr� rectificarlo en cualquier momento, de oficio o a instancia de los interesados, siempre que no hubiese transcurrido el plazo de prescripci髇.

  En particular, se rectificar醤 por este procedimiento los actos y las resoluciones de las reclamaciones econ髆ico-administrativas en los que se hubiera incurrido en error de hecho que resulte de los propios documentos incorporados al expediente.

  La resoluci髇 corregir� el error en la cuant韆 o en cualquier otro elemento del acto o resoluci髇 que se rectifica.

  2. El plazo m醲imo para notificar la resoluci髇 expresa es de seis meses desde que se presente la solicitud por el interesado o desde que se le notifique la resoluci髇 de inicio del procedimiento.

  3. El transcurso del plazo previsto en el apartado anterior sin que se hubiera notificado resoluci髇 expresa producir� los siguientes efectos:

  • a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida que pueda iniciarse de nuevo otro procedimiento con posterioridad.
  • b) La desestimaci髇 por silencio administrativo de la solicitud, si el procedimiento se hubiera iniciado a instancia del interesado.

  4. Las resoluciones que se dicten en este procedimiento ser醤 susceptibles de recurso de reposici髇 y de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

  Art韈ulo 150 Devoluci髇 de ingresos indebidos

  1. Los obligados tributarios y sus herederos o causahabientes tendr醤 derecho a la devoluci髇 de los ingresos que indebidamente hubieran realizado en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral con ocasi髇 del pago de las deudas tributarias, aplic醤dose el inter閟 de demora regulado en el primer p醨rafo del art韈ulo 50.2.c). En ning鷑 caso se devolver醤 las cantidades pagadas que hayan servido para obtener la exoneraci髇 de responsabilidad en los supuestos previstos en el art韈ulo 162.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto de aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

  No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.

  2. Por v韆 reglamentaria se regular� el procedimiento que debe seguirse, seg鷑 los distintos casos de ingresos indebidos, para el reconocimiento del derecho a la devoluci髇 y la forma de su realizaci髇, que podr� hacerse, seg鷑 precept鷄 el art韈ulo 59, mediante compensaci髇.

  3. Cuando el acto administrativo en virtud del cual se realiz� el ingreso indebido hubiese adquirido firmeza, 鷑icamente se podr� solicitar su devoluci髇 instando o promoviendo la revisi髇 de dicho acto utilizando alguno de los procedimientos especiales de revisi髇 de actos nulos de pleno derecho, de rectificaci髇 de errores materiales, de hecho o aritm閠icos, o mediante el recurso extraordinario de revisi髇 regulado en la presente ley foral.

  4. Las resoluciones que se dicten en este procedimiento ser醤 susceptibles de recurso de reposici髇 y de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

  SECCI覰 3
  Recurso de reposici髇

  Art韈ulo 151 Objeto y naturaleza del recurso de reposici髇

  1. Los actos dictados por la Administraci髇 tributaria susceptibles de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa podr醤 ser objeto de recurso previo de reposici髇, con car醕ter potestativo, de conformidad con lo dispuesto en esta secci髇.

  2. Si el interesado interpusiera el recurso de reposici髇, no podr� presentar reclamaci髇 econ髆ico-administrativa impugnando el mismo acto hasta que aquel se hubiese resuelto de forma expresa o hasta que pueda considerarlo desestimado por silencio administrativo. En caso de que la reclamaci髇 fuese presentada con anterioridad a dicha resoluci髇 o al transcurso de dicho plazo, ser� inadmitida por el 髍gano competente, con independencia de la posibilidad de una nueva interposici髇 contra la resoluci髇 expresa o presunta del recurso de reposici髇.

  Art韈ulo 152 Iniciaci髇, tramitaci髇 y resoluci髇

  1. El recurso de reposici髇 se interpondr� en el plazo de un mes a contar desde el d韆 siguiente al de notificaci髇 del acto impugnado.

  En los supuestos de silencio administrativo, dicho recurso podr� interponerse a partir del d韆 siguiente a aquel en que se produzcan los efectos del silencio.

  2. Su interposici髇 se realizar� ante el mismo 髍gano que dict� el acto recurrido, que ser� el competente para su tramitaci髇 y resoluci髇 salvo que las normas de organizaci髇 administrativa atribuyan su competencia a otro diferente.

  3. La reposici髇 somete a conocimiento del 髍gano competente para su resoluci髇 todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas en el escrito de interposici髇.

  Si el 髍gano competente estima procedente resolver cuestiones no planteadas por los interesados, las expondr� a los mismos para que puedan formular alegaciones en el plazo de diez d韆s h醔iles a contar desde el de su notificaci髇.

  4. El plazo para notificar la resoluci髇 ser� de tres meses contado desde el d韆 siguiente al de presentaci髇 del recurso. Transcurrido dicho plazo sin que la resoluci髇 expresa haya sido notificada, el recurrente lo podr� considerar desestimado al objeto de interponer la reclamaci髇 procedente.

  5. Contra la resoluci髇 del recurso de reposici髇 no podr� interponerse nuevamente este recurso.

  6. Contra la resoluci髇 del recurso de reposici髇 o de la solicitud de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado presentada en esta v韆, podr� interponerse reclamaci髇 econ髆ico-administrativa dentro de los plazos legalmente establecidos.

  7. En todo lo no previsto en esta Secci髇, ser醤 de aplicaci髇 supletoria las normas de procedimiento establecidas para las reclamaciones econ髆ico-administrativas.

  SECCI覰 4
  Reclamaciones econ髆ico-administrativas

  Art韈ulo 153 觬gano competente

  1. La competencia para el conocimiento, tramitaci髇 y resoluci髇 de las reclamaciones econ髆ico-administrativas corresponde en 鷑ica instancia al Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, cuyas resoluciones agotan la v韆 administrativa y son recurribles en v韆 contencioso-administrativa con arreglo a las normas propias de dicha Jurisdicci髇.

  2. El ejercicio de la competencia del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra ser� irrenunciable e improrrogable, y no podr� ser alterada por voluntad de los interesados.

  3. El Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra podr� funcionar en Pleno o de forma unipersonal a trav閟 de la Presidencia o de cualquiera de sus vocal韆s, en los supuestos previstos reglamentariamente.

  4. Reglamentariamente se regular� la composici髇, organizaci髇 y funcionamiento del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, as� como el procedimiento econ髆ico-administrativo y la ejecuci髇 de sus resoluciones.

  Art韈ulo 154 Materias sobre las que pueden versar las reclamaciones econ髆ico-administrativas

  Se entender� por reclamaci髇 econ髆ico-administrativa, tanto si en ella se suscitan cuestiones de hecho como de derecho, la que verse sobre las siguientes materias:

  • a) La gesti髇 e inspecci髇 de los tributos y de las exacciones parafiscales, as� como la recaudaci髇, en general, de todos los ingresos de Derecho P鷅lico de la Hacienda P鷅lica de Navarra.
  • b) El ejercicio de la potestad sancionadora en materia tributaria.
  • c) Cualesquiera otras respecto de las que as� se establezca en virtud de ley foral.

  Art韈ulo 155 Actos impugnables

  1. Podr醤 plantearse reclamaciones econ髆ico-administrativas sobre las materias delimitadas en el art韈ulo anterior contra los siguientes actos:

  • a) Los que de forma provisional o definitiva reconozcan o denieguen un derecho o declaren una obligaci髇.
  • b) Los de tr醡ite que decidan directa o indirectamente el fondo del asunto, pongan t閞mino al procedimiento, lo hagan imposible, suspendan su continuaci髇, o produzcan la indefensi髇 del interesado.

  2. En particular son impugnables los actos administrativos siguientes:

  • a) Las liquidaciones provisionales o definitivas.
  • b) Las resoluciones expresas o presuntas derivadas de una solicitud de rectificaci髇 de autoliquidaci髇.
  • c) Los que aprueben comprobaciones de valor de los bienes y derechos, as� como los actos de fijaci髇 de valores o bases, cuando su normativa reguladora lo establezca.
  • d) Los que, con car醕ter previo, reconozcan o denieguen reg韒enes de exenci髇 o bonificaci髇 tributarias.
  • e) Los que establezcan el r間imen tributario aplicable a un obligado tributario, en cuanto sea determinante de futuras obligaciones, incluso formales, a su cargo.
  • f) Los que impongan sanciones tributarias.
  • g) Los originados por la gesti髇 recaudatoria de los ingresos de Derecho P鷅lico de la Hacienda P鷅lica de Navarra.
  • h) Los que resuelvan la solicitud de devoluciones de ingresos indebidos de naturaleza tributaria.
  • i) Los que resuelvan la solicitud de suspensi髇 de la ejecutividad de los actos administrativos impugnables en esta v韆.
  • j) Los dictados por los 髍ganos de gesti髇 de los tributos en materia de rectificaci髇 de errores materiales, de hecho o aritm閠icos.
  • k) Los que, distintos de los anteriores, se consideren expresamente impugnables por las normas dictadas en materia tributaria.

  3. Ser醤 reclamables igualmente, con arreglo a los requisitos y en la forma que se determine reglamentariamente, las resoluciones administrativas dictadas por los 髍ganos de la Hacienda Tributaria de Navarra en relaci髇 con las siguientes actuaciones tributarias:

  • a) Los actos de repercusi髇 tributaria previstos legalmente.
  • b) Las retenciones o ingresos a cuenta efectuados por las personas obligadas por ley a practicar retenci髇 o a efectuar ingreso a cuenta.
  • c) Las relativas a la obligaci髇 de expedir, entregar y rectificar facturas.
  • d) Las derivadas del reembolso de tributos satisfechos por sustitutos del contribuyente.

  4. No se admitir醤 reclamaciones econ髆ico-administrativas respecto de los siguientes actos:

  • a) Los dictados por el Gobierno de Navarra o por la persona titular del departamento competente en materia de Hacienda.
  • b) Los que den lugar a reclamaci髇 en v韆 administrativa previa a la judicial, civil o laboral, o pongan fin a dicha v韆.
  • c) Las liquidaciones administrativas a que se refiere el art韈ulo 164.1.
  • d) Aquellos otros a los que una norma o disposici髇 con rango legal excluya expresamente de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

  Art韈ulo 156 Legitimaci髇 para promover las reclamaciones

  1. Podr醤 promover reclamaciones econ髆ico-administrativas:

  • a) Los obligados tributarios.
  • b) Cualquier otra persona cuyos intereses leg韙imos resulten afectados por el acto administrativo.

  2. No estar醤 legitimados:

  • a) Los funcionarios, salvo en los casos en que inmediata y directamente se vulnere un derecho que en particular les est� reconocido o resulten afectados sus intereses leg韙imos.
  • b) Los particulares cuando obren por delegaci髇 de la Administraci髇 o como agentes o mandatarios de ella.
  • c) Los denunciantes.
  • d) Los que asuman obligaciones tributarias en virtud de pacto o contrato.
  • e) Los 髍ganos que hayan dictado el acto impugnado, salvo que se disponga otra cosa en norma con rango de ley foral.

  Art韈ulo 157 Extensi髇 de la revisi髇

  1. La reclamaci髇 econ髆ico-administrativa somete a conocimiento del 髍gano competente para su resoluci髇 todas las cuestiones que ofrezca el expediente de gesti髇, hayan sido o no planteadas por los interesados.

  2. Si el 髍gano estima conveniente examinar y resolver cuestiones no planteadas por los interesados, las expondr� a quienes estuvieran personados en el procedimiento y les conceder� un plazo de diez d韆s h醔iles para que puedan formular alegaciones.

  Art韈ulo 158 Procedimiento

  1. La reclamaci髇 econ髆ico-administrativa se interpondr� en el plazo de un mes a contar desde el d韆 siguiente a la notificaci髇 del acto impugnado.

  Los plazos para la interposici髇 de la correspondiente reclamaci髇 comenzar醤 a contarse desde el d韆 siguiente al de la notificaci髇 expresa.

  En los supuestos de silencio administrativo, podr� interponerse la reclamaci髇 desde el d韆 siguiente a aquel en que se produzcan sus efectos.

  2. El plazo m醲imo para la notificaci髇 de la resoluci髇 de las reclamaciones econ髆ico-administrativas ser� de un a駉. Transcurrido este plazo sin que la notificaci髇 haya sido realizada, el interesado podr� considerar desestimada la reclamaci髇 al objeto de interponer el recurso procedente.

  3. La resoluci髇 que se dicte tendr� plena eficacia respecto a los interesados a quienes se haya notificado la existencia de la reclamaci髇, y ser� de obligado cumplimiento para los 髍ganos administrativos afectados.

  4. Si como consecuencia de la estimaci髇 de la reclamaci髇 interpuesta hubiera que devolver cantidades ingresadas, el interesado tendr� derecho al inter閟 de demora previsto legalmente desde la fecha en que efectu� el ingreso hasta la fecha en que se ordene su pago.

  5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto de aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

  No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.

  SECCI覰 5
  Recurso extraordinario de revisi髇

  Art韈ulo 159 Recurso extraordinario de revisi髇

  1. El recurso extraordinario de revisi髇 鷑icamente puede interponerse contra los actos firmes de los 髍ganos administrativos integrados en la Hacienda Tributaria de Navarra y contra las resoluciones firmes del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que aparezcan documentos de valor esencial para la resoluci髇 del asunto que, aunque sean posteriores al acto o resoluci髇 recurrida o de imposible aportaci髇 al tiempo de dictarse 閟tos, evidencien el error cometido.
  • b) Que en la resoluci髇 recurrida hayan influido esencialmente documentos o testimonios declarados falsos por sentencia judicial firme, anterior o posterior a aquella resoluci髇.
  • c) Que la resoluci髇 se hubiese dictado como consecuencia de prevaricaci髇, cohecho, violencia, maquinaci髇 fraudulenta u otra conducta punible y se haya declarado as� en virtud de sentencia judicial firme.

  2. El recurso extraordinario de revisi髇 se interpondr� ante el Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, que resulta competente para su conocimiento, tramitaci髇 y resoluci髇.

  3. El plazo para su interposici髇 es de tres meses a contar desde el conocimiento de los documentos o de la fecha de firmeza de la sentencia judicial.

  4. Est醤 legitimados para la interposici髇 del recurso extraordinario de revisi髇 los interesados en el acto recurrido o en la resoluci髇 del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra. Contra esta 鷏tima tambi閚 est� legitimado para interponer recurso extraordinario de revisi髇 el Director Gerente de Hacienda Tributaria de Navarra.

  5. El Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra podr� resolver motivadamente la inadmisi髇 a tr醡ite del recurso si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Cuando se interponga contra actos que no hayan adquirido firmeza.
  • b) Cuando no se funde en alguna de las causas previstas en el apartado 1 anterior.
  • c) Cuando se hubiesen desestimado en cuanto al fondo otros recursos sustancialmente iguales.
  • d) Cuando el escrito de interposici髇 carezca de indicio o prueba alguna que permita sustentar la solicitud formulada.

  6. Si el 髍gano resolutorio lo considera conveniente, podr� solicitar dictamen previo al Consejo de Navarra, que no tendr� car醕ter vinculante.

  7. No obstante lo dispuesto en los apartados 2 y 5 del presente art韈ulo, si el recurso extraordinario de revisi髇 fuese interpuesto por el Director Gerente de Hacienda Tributaria de Navarra contra una resoluci髇 firme dictada por el Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, la tramitaci髇 del mismo corresponder� a la Secretar韆 General T閏nica del Departamento competente en materia de hacienda, y la competencia para la resoluci髇 corresponder� al Gobierno de Navarra, previo dictamen preceptivo del Consejo de Navarra.

  8. Transcurridos cuatro meses desde su interposici髇 sin haberse notificado resoluci髇 expresa, se entender� desestimado.

  9. La resoluci髇 expresa o el transcurso del plazo previsto en el apartado anterior sin que la misma haya sido notificada pondr� fin a la v韆 administrativa.

  10. Las normas reguladoras de las reclamaciones econ髆ico-administrativas en materia de tramitaci髇 procedimental tendr醤 car醕ter supletorio en cuanto resulten compatibles con lo establecido en esta Secci髇�.

  LE0000061998_20220101
• Veintiocho.– Disposici髇 adicional decimoctava.–Adici髇 de un 鷏timo p醨rafo al apartado 2. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral sin perjuicio de que tambi閚 tenga efectos para las infracciones que se hayan cometido con anterioridad siempre que la sanci髇 impuesta no haya adquirido firmeza.

  玈er� de aplicaci髇, si procede, la reducci髇 fijada en el art韈ulo 71.4�.

  LE0000061998_20220101
• Veintinueve.– Adici髇 de una disposici髇 adicional vigesimoctava. Con efectos para los procedimientos iniciados a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獶isposici髇 adicional vigesimoctava.– Procedimientos iniciados a solicitud del interesado que podr醤 entenderse desestimados cuando no se haya notificado resoluci髇 expresa al vencimiento del plazo

  Los siguientes procedimientos regulados en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, iniciados a solicitud del interesado, podr醤 entenderse desestimados cuando no se haya notificado resoluci髇 expresa dentro del plazo de seis meses:

  • A) Procedimiento para la solicitud de acuerdos previos de valoraci髇 de operaciones entre personas o entidades vinculadas.
  • B) Procedimiento para la solicitud de modificaci髇 del acuerdo previo de valoraci髇 de operaciones entre personas o entidades vinculadas.
  • C) Procedimiento para la solicitud de pr髍roga del acuerdo previo de valoraci髇 de operaciones entre personas o entidades vinculadas.
  • D) Procedimiento para la solicitud de acuerdos previos de determinaci髇 del porcentaje de reducci髇 y de valoraci髇 de rentas procedentes de determinados activos intangibles.
  • E) Procedimiento para la solicitud de modificaci髇 del acuerdo previo de determinaci髇 del porcentaje de reducci髇 y de valoraci髇 de rentas procedentes de determinados activos intangibles.
  • F) Procedimiento para la solicitud de pr髍roga del acuerdo previo de determinaci髇 del porcentaje de reducci髇 y de valoraci髇 de rentas procedentes de determinados activos intangibles�.�
  LE0000061998_20220101
• Treinta.– Adici髇 de una disposici髇 adicional vigesimonovena.

  獶isposici髇 adicional vigesimonovena.– Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2018

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2018 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera, se les aplicar� lo establecido en la Disposici髇 adicional vigesimosexta�.

  LE0000061998_20220101

Art韈ulo sexto Ley Foral de Tasas y Precios P鷅licos

Con efectos a partir del 1 de enero de 2018, los art韈ulos de la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios P鷅licos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 35.

  獳rt韈ulo 35 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  CONCEPTO	EUROS
  1.–Tarifa general
  Por palabra	0,24
  2.–Tarifa prefijada
  2.1.–Anuncios de licencia municipal de actividad clasificada (pago 鷑ico con la concesi髇 de la licencia)	47,80
  2.2.–Anuncios a publicar en cumplimiento de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (pago 鷑ico con la aprobaci髇 definitiva y si procede, de la publicaci髇 de la normativa)	80,00

  Suplementos:

  TABLAS
  P醙ina completa	60 euros
  Media p醙ina	30 euros
  IM罣ENES
  Cualquier tama駉	30 euros
  ANEXOS en PDF	60 euros”

  LE0000103494_20200101
• Dos.– Art韈ulo 91.

  獳rt韈ulo 91 Tarifas

  El importe de las tarifas relativas a la tasa por permisos de pesca en cotos, cuya titularidad sea de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, ser�:

  • – En cotos naturales de trucha, modalidad captura y suelta: 6 euros.
  • – En cotos naturales de trucha, modalidad extractiva: 12 euros.
  • – En cotos intensivos de trucha, modalidad captura y suelta: 6 euros.
  • – En cotos intensivos de trucha, modalidad extractiva: 12 euros.
  • – En tramos de extracci髇 controlada de cangrejos ex髏icos: 6 euros.
  • – Tasa reducida: 6 euros.

  A los efectos de los dispuesto anteriormente podr醤 ser beneficiarios de la tarifa reducida las personas f韘icas que, por sus circunstancias sociales, determine el Departamento de Desarrollo Rural, Medio Ambiente y Administraci髇 Local�.

  LE0000103494_20200101
• Tres.– Art韈ulo 99.

  獳rt韈ulo 99 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  �	�	EUROS
  TARIFA 1	T韙ulo de Educaci髇 Secundaria Obligatoria	Gratuito
  TARIFA 2	Suplemento Europeo del T韙ulo (SET)	Gratuito
  TARIFA 3	T韙ulo de Bachiller	50,20
  TARIFA 4	T韙ulo T閏nico	50,20
  TARIFA 5	T韙ulo T閏nico de artes pl醩ticas y dise駉	50,20
  TARIFA 6	T韙ulo de T閏nico Superior	72,80
  TARIFA 7	T韙ulo de T閏nico Superior de artes pl醩ticas y dise駉	72,80
  TARIFA 8	T韙ulo Profesional de M鷖ica	50,20
  TARIFA 9	Certificados Nivel Intermedio de Idiomas/Ciclo Elemental de Idiomas	10,40
  TARIFA 10	Certificados Nivel Avanzado de Idiomas	29,10
  TARIFA 11	Certificado C1 de Idiomas	35,40
  TARIFA 12	T韙ulo de Aptitud de Conocimiento de Euskera	35,40
  TARIFA 13	T韙ulo Superior de Ense馻nzas Art韘ticas	106,20
  TARIFA 14	Duplicados:	�
  	A) De los t韙ulos comprendidos en las Tarifas 2 a 13, ambas inclusive	10,40
  	B) Del t韙ulo de Graduado en Educaci髇 Secundaria	Gratuito
  TARIFA 15	Prueba de acceso a Grado Medio y a Grado Superior - Inscripci髇	18,00
  TARIFA 16	Inscripci髇 en el procedimiento de evaluaci髇 y acreditaci髇 de las competencias profesionales	�
  	Inscripci髇 en la fase de asesoramiento	20,00
  	Inscripci髇 en la fase de evaluaci髇. Por cada unidad de la competencia en la que se inscriba el candidato	10,00
  TARIFA 17	Inscripci髇 en la prueba de acceso de car醕ter espec韋ico a las ense馻nzas deportivas de r間imen especial	45,00
  TARIFA 18	Inscripci髇 en la prueba de acceso de car醕ter espec韋ico a las ense馻nzas deportivas de r間imen especial de las modalidades de “Deportes de monta馻 y escalada”, “Deportes de invierno”, “H韕ica” y “Vela”	80,00
  TARIFA 19	T韙ulo de T閏nico Deportivo	50,20
  TARIFA 20	T韙ulo de T閏nico Deportivo Superior	72,80
  TARIFA 21	Inscripci髇 en pruebas libres modulares para la obtenci髇 del t韙ulo de T閏nico o T閏nico Superior de Formaci髇 Profesional	10,00”�

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• Cuatro.– Art韈ulo 99 bis.

  獳rt韈ulo 99.bis Beneficios fiscales

  1. Aplicables a todos los servicios previstos en el art韈ulo anterior.

  a) Exenci髇 para los miembros de familias numerosas de segunda categor韆.

  b) Bonificaci髇 del 50 por 100 a los miembros de familias numerosas de primera categor韆.

  2. Aplicable al servicio previsto en la tarifa 15. Adem醩, exenci髇 a las personas desempleadas que acrediten esta situaci髇 durante un plazo de al menos un mes anterior a la inscripci髇 en el procedimiento, mediante la presentaci髇 de la cartilla expedida por el organismo competente�.

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• Cinco.– Art韈ulo 103.5.

  �5. Servicios veterinarios.

  C覦IGO	DENOMINACI覰	TARIFA
  SV01	Control sanitario en caso de mordedura	25
  SV02	Servicios de captura y recogida. (Precios por perro)	60
  SV02.1	Entrega de perros en el Centro de Protecci髇 Animal del Gobierno de Navarra en Etxauri (por animal)	15
  SV02.2	Perros adquiridos en adopci髇 por nuevos propietarios	15
  SV02.3	Gastos de estancia en el Centro de Protecci髇 Animal del Gobierno de Navarra en Etxauri*	20(1)
  SV03	Certificaci髇 oficial para exportaci髇 de productos alimenticios	20
  SV03.1	Atestaciones sanitarias para exportaci髇 de alimentos	20
  SV04	Actuaciones veterinarias en espect醕ulos taurinos (Precios por veterinario actuante)	250
  (1) M韓imo 20 euros. A partir del 5.� d韆 se a馻dir醤 3 euros por d韆 adicional de estancia”.�

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• Seis.– Art韈ulo 109.

  獳rt韈ulo 109 Tarifas de las tasas por inspecciones y controles sanitarios de las carnes frescas y carnes de conejo y caza

  1. La tarifa se exigir� al contribuyente por cada una de las operaciones relativas al sacrificio de animales, operaciones de despiece y control de almacenamiento.

  En las operaciones de sacrificio realizadas en mataderos las tarifas se liquidar醤 en funci髇 del n鷐ero de animales sacrificados.

  Las tarifas relativas a las actividades conjuntas de inspecci髇 y control sanitario 玜nte mortem�, 玴ost mortem�, control documental de las operaciones realizadas y marcado de las canales, v韘ceras y despojos, se cifran, para cada animal sacrificado en los establecimientos o instalaciones debidamente autorizados, en las cuant韆s que se contienen en las siguientes tablas:

  • a) Importes de las tasas por animal aplicables a las inspecciones y controles sanitarios de mataderos:

    �	CLASE DE GANADO	TARIFA POR ANIMAL
    TARIFA 1	Carne de bovino:	�
    	1. Bovinos pesados:	5 euros (0,36)
    	2. Bovinos j髒enes:	2 euros (0,25)
    TARIFA 2	Sol韕edos, 閝uidos:	3 euros (0,21)
    TARIFA 3	Carne de porcino, de peso en canal:	�
    	1. Menor de 25 kg:	0,5 euros (0,03)
    	2. Superior o igual a 25 kg:	1 euros (0,107)
    TARIFA 4	Carne de ovino y de caprino, de peso en canal:	�
    	1. Menor de 12 kg:	0,15 euros (0,01)
    	2. Superior o igual a 12 kg:	0,25 euros (0,029)
    TARIFA 5	Carne de aves y de conejos:	�
    	1. Aves del g閚ero Gallus y pintadas:	0,005 euros (0,001)
    	2. Patos y ocas:	0,01 euros (0,02)
    �	3. Pavos:	0,025 euros (0,002)
    	4. Conejos de granja:	0,005 euros(0,001)
    	5. Aves que no se consideran dom閟ticas pero que se cr韆n como animales dom閟ticos, con excepci髇 de las ratites:	0,006 euros (0,001)
    TARIFA 6	Caza de cr韆	�
    	1. Ciervos:	0,5 euros (0,029)
    	1. Otros mam韋eros de caza de cr韆:	0,5 euros (0,029)

    
    La tarifa para las operaciones de control de determinadas sustancias y la investigaci髇 de residuos en animales vivos destinados al sacrificio y de las carnes incluidas en el objeto de esta tasa, practicadas de acuerdo con la normativa sanitaria relativa a los controles y t閏nicas anal韙icas establecidas, se considera incluida en la cuota total aplicable al sacrificio y se desglosa a t韙ulo informativo en la tabla anterior como cifras entre par閚tesis.
  • b) Importes de las tasas aplicables por tonelada a las inspecciones y controles sanitarios en las salas de despiece.

    �	CLASE DE GANADO	TARIFA POR TONELADA
    TARIFA 1	Carne de vacuno, porcino, sol韕edos, 閝uidos, ovino y caprino:	2 euros
    TARIFA 2	Carne de aves y conejos de granja:	1,50 euros
    TARIFA 3	Carne de caza silvestre y de cr韆:	�
    	1. De caza menor, de pluma y de pelo:	1,5 euros
    	2. De ratites (avestruz y otros):	3 euros
    	3. De verracos y rumiantes:	2 euros

  • c) Importes de las tasas aplicables a las inspecciones y controles sanitarios en las instalaciones de transformaci髇 de la caza:

    �	CLASE DE GANADO	TARIFA POR ANIMAL
    TARIFA 1	Caza menor de pluma:	0,006 euros
    TARIFA 2	Caza menor de pelo:	0,011 euros
    TARIFA 3	Ratites:	0,60 euros
    TARIFA 4	Mam韋eros terrestres:	�
    	1. Jabal韊s:	1,50 euros
    	2. Rumiantes:	0,50 euros

  2. Si en un mismo establecimiento se realizan de modo integrado las actividades de sacrificio, despiece y almacenamiento, solamente se percibir� la tasa por la actividad que tenga un importe superior. A estos efectos, se entiende por un mismo establecimiento el que est� integrado por distintas instalaciones anexas, dedicadas a las actividades de sacrificio y despiece del mismo titular�.

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• Siete.– Art韈ulo 110.

  獳rt韈ulo 110 Importe de las tasas aplicables a controles e investigaciones de sustancias y residuos en la leche y productos l醕teos

  Para las operaciones de control e investigaci髇 de sustancias y residuos en la leche y productos l醕teos la tarifa aplicable ser� de 0,02299 euros por cada mil litros de leche cruda utilizada como materia prima�.

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• Ocho.– Art韈ulo 111. Letra a), adici髇 de un 鷏timo p醨rafo, modificaci髇 letra e) y eliminaci髇 letra f).

  Letra a), adici髇 de un 鷏timo p醨rafo:

  獷sta misma reducci髇 se aplicar� a los mataderos de aves cuyo horario de sacrificio requiera presencia del servicio veterinario oficial entre las 00:00 y las 15:00 horas�.

  Letra e)

  • 玡) Reducci髇 del 20 por 100 en el caso de no detectarse inconformidades que impliquen un riesgo para la salud p鷅lica en el historial de los operadores en cuanto al cumplimiento de las normas de los alimentos y la seguridad alimentaria, la integridad y la salubridad en cualquier fase de la producci髇, transformaci髇 y distribuci髇 de alimentos, incluidas las normas destinadas a garantizar pr醕ticas leales en el comercio y a proteger los intereses y la informaci髇 de los consumidores, y la fabricaci髇 y el uso de materiales y art韈ulos destinados a entrar en contacto con los alimentos. Esta reducci髇 se aplicar� cuando en los controles oficiales se verifique el cumplimiento de las normas indicadas�.

  Eliminaci髇 de la letra f).

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• Nueve.– Art韈ulo 112.

  獳rt韈ulo 112 Reducciones de la tasa por inspecciones y controles en las salas de despiece, establecimientos de transformaci髇 de la caza y salas de tratamiento de reses de lidia

  Las empresas alimentarias responsables de las salas de despiece, establecimientos de transformaci髇 de la caza y salas de tratamiento de reses de lidia podr醤 aplicar una reducci髇 del 85 por 100 en el caso de que el historial de los operadores en cuanto al cumplimiento de las normas de los alimentos y la seguridad alimentaria, la integridad y la salubridad en cualquier fase de la producci髇, transformaci髇 y distribuci髇 de alimentos, incluidas las normas destinadas a garantizar pr醕ticas leales en el comercio y a proteger los intereses y la informaci髇 de los consumidores, y la fabricaci髇 y el uso de materiales y art韈ulos destinados a entrar en contacto con los alimentos�.

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• Diez.– Art韈ulo 113.1.

  �1. Las reducciones establecidas en art韈ulos 111, letras b), c), d) y e) y 112, exigir醤 para su aplicaci髇 el previo reconocimiento por el Instituto de Salud P鷅lica y Laboral de Navarra, que ha de notificarse en el plazo de tres meses, contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en el registro del 髍gano competente para su tramitaci髇. En el caso de que no se resuelva la solicitud en dicho plazo, se entender� que el interesado tiene derecho a la reducci髇, que habr� que aplicarse en la primera autoliquidaci髇 que practique a partir de la finalizaci髇 de ese plazo�.

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• Once.– Art韈ulo 115, adici髇 de un segundo p醨rafo.

  玈olamente devengar醤 tasas aquellos establecimientos cuya actividad genere una tasa superior a 10 euros al trimestre�.

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• Doce.– Art韈ulo 115 bis.1.

  �1. Los sujetos pasivos obligados por las tasas por controles e investigaciones de sustancias y residuos en la leche y productos l醕teos, est醤 obligados a llevar un registro con todas las operaciones que afectan a dichas tasas. Tienen que constar los animales sacrificados con el n鷐ero, la fecha y el horario de las operaciones y el peso de los animales, de acuerdo con los modelos que facilitar� el Instituto de Salud P鷅lica y Laboral de Navarra, incluyendo los formatos electr髇icos. Tambi閚 se registrar醤 las operaciones de despiece, con las condiciones establecidas en esta ley foral�.

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• Trece.– Nueva r鷅rica al t韙ulo X.

  玊蚑ULO X

  TASAS DEL DEPARTAMENTO DE DESARROLLO ECON覯ICO�

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• Catorce.– T韙ulo X. Nueva r鷅rica al cap韙ulo III.

  獵AP蚑ULO III .

  TASAS POR REALIZACI覰 DE ACTIVIDADES SUJETAS A AUTORIZACI覰 EN MATERIA DE DEFENSA DE CARRETERAS E INFORMES DE EXPLOTACI覰 VIARIA�

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• Quince.– Art韈ulo 124.

  獳rt韈ulo 124 Hecho imponible

  Constituye el hecho imponible de la tasa la instrucci髇 y resoluci髇 de solicitudes de autorizaciones correspondientes a los actos de edificaci髇 y uso del suelo en las zonas de dominio p鷅lico, servidumbre y afecci髇 de las carreteras de la Red de Carreteras de la Comunidad Foral de Navarra, de acuerdo con lo establecido en la Ley Foral 5/2007, de 23 de marzo, de Carreteras de Navarra, y la emisi髇 de informes facultativos relativos a determinaciones de la explotaci髇 viaria a instancias de personas f韘icas o jur韉icas interesadas.

  De afectar a m醩 de una zona de protecci髇, se abonar� s髄o la tasa por afectaci髇 a la zona de mayor protecci髇�.

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• Diecis閕s.– Art韈ulo 125.

  獳rt韈ulo 125 Sujetos pasivos

  Son sujetos pasivos de la tasa las personas f韘icas o jur韉icas que soliciten la autorizaci髇 o informe a que se refiere el art韈ulo anterior y que se beneficien de los mismos�.

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• Diecisiete.– Art韈ulo 126.

  獳rt韈ulo 126 Devengo

  La tasa se devengar� en el momento de la solicitud, la cual no se tramitar� hasta tanto no se haya acreditado el abono exigido�.

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• Dieciocho.– Art韈ulo 127.

  獳rt韈ulo 127 Tarifas

  1. Autorizaci髇 que afecte a explanaci髇, zonas funcionales y de servicios de la carretera:

  • a. Presupuesto de hasta 6.000 euros: 50 euros.
  • b. Presupuesto de hasta 60.000 euros: 100 euros.
  • c. Presupuesto de hasta 600.000 euros: 160 euros.
  • d. Presupuesto de m醩 de 600.000 euros: 1.500 euros.

  2. Autorizaci髇 que afecte a zona de dominio p鷅lico adyacente: 50 euros.

  3. Autorizaci髇 que afecte a zona de servidumbre: 50 euros.

  4. Autorizaci髇 que afecte a l韓ea de edificaci髇: 50 euros.

  5. Otras autorizaciones: 100 euros.

  6. Informe en que no se haya necesitado desplazamiento: 45 euros.

  7. Informe en que se haya precisado desplazamiento: 150 euros�.

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• Diecinueve.– Art韈ulo 128.

  獳rt韈ulo 128 Devoluci髇

  Cuando por causa no imputable al sujeto pasivo no pudiera ejecutarse la obra o uso autorizado, se proceder� a la devoluci髇 el importe de la tasa�.

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• Veinte.– Art韈ulo 184. Se deroga.LE0000103494_20200101
• Veintiuno.– T韙ulo XV. Nueva r鷅rica al cap韙ulo IV.

  獵AP蚑ULO IV .

  .TASA POR LA EXPEDICI覰 DE CERTIFICADOS DE PROFESIONALIDAD�

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• Veintid髎.– Art韈ulo 186.

  獳rt韈ulo 186

  1. Hecho imponible.

  Constituye el hecho imponible de la tasa la expedici髇 de certificados de profesionalidad, tanto de iniciales como de duplicados.

  2. Sujetos pasivos.

  Son sujetos pasivos de la tasa las personas f韘icas que soliciten la expedici髇 de los certificados.

  3. Devengo.

  La tasa se devengar� en el momento en que se solicite el certificado.

  4. Tarifa.

  La tarifa de la tasa ser� de 10 euros por certificado inicial o duplicado expedido�.

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Art韈ulo s閜timo Ley Foral del mecenazgo cultural y de sus Incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra

Con efectos a partir del 1 de enero de 2018, el art韈ulo 4.f), segundo p醨rafo, primer rengl髇, de la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo, del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra, quedar� redactado del siguiente modo:

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Art韈ulo octavo Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 1 de enero de 2018, se adiciona al art韈ulo 35.1.B) del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, el apartado 29, con el siguiente contenido:

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Disposici髇 adicional 鷑ica.– Complemento de productividad

A los funcionarios del Servicio de Recaudaci髇 que realicen efectivamente actuaciones presenciales de embargo en fincas, locales de negocio y dem醩 establecimientos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen o se aprecien indicios de existencia de bienes y derechos embargables, utilizando para ello las facultades que se reconocen a la Inspecci髇 de los tributos en el art韈ulo 131 de la Ley Foral 13/2000, General Tributaria, les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 40, del Texto refundido del Estatuto del personal al servicio de las administraciones p鷅licas de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 251/1993, de 30 de agosto.

No obstante, en este caso el complemento mencionado en ese precepto no podr� exceder del 30 por 100 del sueldo inicial del correspondiente nivel.

Disposici髇 transitoria primera.– R間imen transitorio aplicable a las reclamaciones econ髆ico-administrativas y a los recursos extraordinarios de revisi髇 presentados con anterioridad a la entrada en vigor de esta ley foral

1. Sin perjuicio de lo establecido respecto de la entrada en vigor del cap韙ulo VII del t韙ulo IV de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, las disposiciones en materia de competencia resolutoria relativas a las reclamaciones econ髆ico-administrativas y a los recursos extraordinarios de revisi髇 se aplicar醤 desde la fecha de entrada en vigor de la presente ley foral.

2. Hasta que se aprueben las normas de desarrollo de esta ley foral, la competencia de resoluci髇 de los procedimientos incoados ante el Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra corresponder� al Pleno.

Hasta que dichas disposiciones sean aprobadas, conservar醤 su vigencia las normas reglamentarias en cuanto no se opongan a lo establecido en la presente ley foral.

3. En lo relativo a la competencia resolutoria, las solicitudes de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado pendientes de resoluci髇 a la fecha de entrada en vigor de esta ley foral se tramitar醤 conforme a la normativa vigente en el momento de su solicitud.

Disposici髇 transitoria segunda.– Retroactividad de la normativa sancionadora m醩 favorable

1. Lo dispuesto en el art韈ulo quinto de esta ley foral ser� de aplicaci髇 a las infracciones tributarias cometidas con anterioridad a su entrada en vigor, siempre que su aplicaci髇 resulte m醩 favorable para el sujeto infractor y la sanci髇 impuesta no haya adquirido firmeza.

La revisi髇 de las sanciones no firmes y la aplicaci髇 de la nueva normativa se realizar醤 por los 髍ganos administrativos y jurisdiccionales que est閚 conociendo de las reclamaciones y recursos, previa audiencia del interesado.

2. Tambi閚 se aplicar醤 las reducciones previstas en los art韈ulos 71.3 y 71.4 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, cuando se efect鷈, a partir de la entrada en vigor de la presente ley foral, el ingreso de la sanci髇 y, en su caso, de la regularizaci髇 que hubiese sido recurrida con anterioridad a esta 鷏tima fecha, y se desista, antes del 1 de marzo de 2018, del recurso o reclamaci髇 interpuestos, frente a la sanci髇 y, en su caso, frente a la regularizaci髇.

Disposici髇 final primera.– Habilitaci髇 normativa

El Gobierno de Navarra dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta ley foral.

Disposici髇 final segunda.– Entrada en vigor

La presente ley foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, con los efectos en ella previstos.