Sumario

Circular 3/2014, 30 julio, rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.E.� 12 septiembre).

La necesidad de fomentar la independencia de las sociedades de tasaci髇 como requisito para favorecer, especialmente en el 醡bito del mercado hipotecario, la calidad de las tasaciones que estas realizan, fue claramente percibida por el legislador en 2007 al modificar, a trav閟 de la Ley 41/2007, de 7 de diciembre, el art韈ulo 3 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, estableciendo la obligaci髇 de que aquellas sociedades de tasaci髇 que tuvieran fuertes relaciones de negocio con entidades de cr閐ito, o accionariales con dichas entidades u otros accionistas con intereses en el 醡bito de la promoci髇 o comercializaci髇 inmobiliaria, dispusieran de determinados mecanismos para asegurar su independencia profesional y prevenir conflictos de inter閟. Posteriormente, la Ley 1/2013, de 14 de mayo, de medidas para reforzar la protecci髇 a los deudores hipotecarios, reestructuraci髇 de deuda y alquiler social, profundiz� en dicho objetivo, modificando nuevamente la citada Ley 2/1981 para, entre otros prop髎itos, prohibir el mantenimiento por parte de las entidades de cr閐ito de participaciones significativas en sociedades de tasaci髇 y hacer m醩 estrictos los requerimientos de los aludidos mecanismos favorecedores de la independencia de estas.

En el mismo sentido, esta circular pretende, a trav閟 del desarrollo de los citados mecanismos y del establecimiento de reglas adicionales de fomento de la independencia de la actividad de tasaci髇, remover obst醕ulos que dificulten la adecuada valoraci髇 de los bienes inmuebles sobre los que recae la garant韆 de los pr閟tamos y cr閐itos hipotecarios concedidos por las entidades de cr閐ito. Estos mecanismos y reglas se concretan en la incorporaci髇 de las nuevas normas cuarta, quinta y sexta a la Circular 7/2010, y en la modificaci髇 de la Circular 4/2004 que contempla el apartado 1 de la norma tercera de la presente circular. Especial relevancia, a los efectos antedichos, tiene la nueva norma quinta de la Circular 7/2010, por la que se establece el contenido m韓imo del reglamento interno de conducta con el que deben contar los servicios propios de tasaci髇 de las entidades de cr閐ito, as� como aquellas sociedades de tasaci髇 a que se refiere el apartado 2 del citado art韈ulo 3 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, ya que dicho reglamento se configura como mecanismo nuclear de promoci髇 de la independencia de la actividad de tasaci髇.

Asimismo, se ha aprovechado el texto normativo para efectuar, siempre en el 醡bito de la actividad de valoraci髇 de activos, determinadas mejoras t閏nicas en los estados de la Circular 3/1998 (norma segunda), relacionadas con la informaci髇 que han de rendir al Banco de Espa馻 las sociedades y servicios de tasaci髇 homologados.

Adicionalmente, se incorporan nuevos contenidos en la norma sexag閟ima y en el anejo IX de la Circular 4/2004, con objeto, en el primer caso, de unificar en dicha norma todas las menciones al contenido preceptivo de la memoria anual de actividades, especificando el contenido m韓imo de la nota a la que se refiere el art韈ulo 29.1 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible; y, en el segundo, para completar la implantaci髇 de las recomendaciones de la Junta Europea de Riesgo Sist閙ico de 21 de septiembre de 2011, sobre la concesi髇 de pr閟tamos en moneda extranjera, iniciada a trav閟 de la Circular 5/2012, de 27 de junio, a las entidades de cr閐ito y proveedores de servicios de pago, sobre transparencia de los servicios bancarios y responsabilidad en la concesi髇 de pr閟tamos. Por 鷏timo, y aunque no constituye el objeto primordial de la presente circular, por medio de su disposici髇 final primera se modifica tambi閚 la Circular 6/2010, de 28 de septiembre, a las entidades de cr閐ito y entidades de pago, sobre publicidad de los servicios y productos bancarios, al objeto de referenciar adecuadamente las normas sobre el c醠culo de la TAE a la Circular 5/2012, ya mencionada, que derog� la Circular 8/1990, de 7 de septiembre, a las entidades de cr閐ito, sobre transparencia de las operaciones y protecci髇 de la clientela, a la que se remit韆 la ya citada Circular 6/2010.

La diversidad de normas que se modifican entra馻, correlativamente, una variedad de t韙ulos competenciales que habilitan para ello, sin perjuicio, por otra parte, de la atribuci髇 general al Banco de Espa馻 de las facultades de supervisi髇 de las entidades de cr閐ito y de las sociedades y servicios de tasaci髇 homologados –realizada por la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de entidades de cr閐ito, y por la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, respectivamente–.

Las modificaciones introducidas en la Circular 7/2010, de 30 de noviembre, se realizan en el marco de las habilitaciones normativas contempladas, por un lado, en el apartado 2 del art韈ulo 3 de la repetida Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, y, por otro, en el apartado 2 de la disposici髇 final tercera del Real Decreto 775/1997, de 30 de mayo, sobre el r間imen jur韉ico de homologaci髇 de los servicios y sociedades de tasaci髇. Este Real Decreto faculta igualmente, a trav閟 del apartado 3 de su art韈ulo 15, al Banco de Espa馻 para solicitar de los servicios y sociedades de tasaci髇, de forma individual o general, cuanta informaci髇 resulte adecuada para el ejercicio de sus competencias de supervisi髇, habilitaci髇 esta a cuyo amparo se modifica la Circular 3/1998, de 27 de enero.

Por lo que se refiere a las modificaciones efectuadas en la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, a las entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, su encuadre normativo lo constituye el art韈ulo primero de la Orden de 31 de marzo de 1989, por la que se faculta al Banco de Espa馻 para establecer y modificar las normas contables de las entidades de cr閐ito.

Finalmente, mediante sendas disposiciones finales se actualiza determinada referencia normativa incluida en la Circular 6/2010, de 28 de septiembre, a las entidades de cr閐ito y entidades de pago, sobre publicidad de los servicios y productos bancarios, y se modifica la Circular 2/2014, de 31 de enero, a las entidades de cr閐ito, sobre el ejercicio de diversas opciones regulatorias contenidas en el Reglamento (UE) n.^o 575/2013, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los requisitos prudenciales de las entidades de cr閐ito y las empresas de inversi髇, y por el que se modifica el Reglamento (UE) n.^o 648/2012, con el prop髎ito de unificar el tratamiento de la deducci髇 de los activos intangibles durante el per韔do transitorio que establece el citado Reglamento (UE) n.^o 575/2013.

En consecuencia, en uso de las facultades que tiene conferidas, el Consejo de Gobierno del Banco de Espa馻, a propuesta de la Comisi髇 Ejecutiva, y de acuerdo con el Consejo de Estado, ha aprobado la presente circular, que contiene las siguientes normas:

Norma primera. Modificaciones de la Circular 7/2010, de 30 de noviembre.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular del Banco de Espa馻 7/2010, de 30 de noviembre, a las entidades de cr閐ito, sobre desarrollo de determinados aspectos del mercado hipotecario:

• 1. Se a馻den, como destinatarios de la referida circular, las sociedades y servicios de tasaci髇 homologados, por lo que en adelante la norma se identificar� como � Circular del Banco de Espa馻 7/2010, de 30 de noviembre, a las entidades de cr閐ito y sociedades y servicios de tasaci髇 homologados, sobre desarrollo de determinados aspectos del mercado hipotecario�.
• 2. La norma primera queda redactada del siguiente modo:

  獳 los efectos establecidos en el art韈ulo 5.2.j) del Real Decreto 716/2009, de 24 de abril, se entender� que son agencias de calificaci髇 de riesgos las definidas en el n鷐ero 98), apartado 1, del art韈ulo 4 del Reglamento (UE) n.^o 575/2013, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los requisitos prudenciales de las entidades de cr閐ito y las empresas de servicios de inversi髇, y por el que se modifica el Reglamento (UE) n.^o 648/2012.

  
• 3. Se a馻den las siguientes nuevas normas, con el contenido que se indica:

  玁orma cuarta. Mecanismos para favorecer la independencia de la actividad de tasaci髇.

  Los servicios de tasaci髇 de entidades de cr閐ito, as� como las sociedades de tasaci髇 a que se refiere el art韈ulo 3.2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, deber醤 informar al Banco de Espa馻 de los mecanismos que, a tenor de lo indicado en el citado precepto, hayan establecido para favorecer la independencia de la actividad de tasaci髇 y evitar conflictos de inter閟, y que al menos deber醤 constar del reglamento interno de conducta al que se alude en la norma siguiente. Esta informaci髇 deber� mencionar el 髍gano interno que haya aprobado esos mecanismos e incluir una descripci髇 detallada de ellos.

  La informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior deber� comunicarse al Banco de Espa馻 en el plazo de un mes desde la creaci髇 de los servicios de tasaci髇 de las entidades de cr閐ito y, en el caso de las sociedades de tasaci髇 a que se refiere el primer p醨rafo del art韈ulo 3.2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, no m醩 tarde del 31 de marzo del ejercicio en que, de conformidad con los criterios establecidos en la disposici髇 final tercera del Real Decreto 775/1997, de 30 de mayo, sobre el r間imen jur韉ico de homologaci髇 de los servicios y sociedades de tasaci髇, cumplan la condici髇 prevista en 閘. En los supuestos a que se refiere el p醨rafo tercero del art韈ulo 3.2 de la aludida ley, la repetida informaci髇 habr� de ser remitida por las sociedades de tasaci髇 afectadas en el plazo de un mes desde el momento en que conozcan o deban conocer que se encuentran comprendidas en la situaci髇 a que se refiere el citado p醨rafo.

  Cualquier modificaci髇 de los mecanismos establecidos para favorecer la independencia de la actividad de tasaci髇 y evitar conflictos de inter閟 deber� ser, asimismo, comunicada al Banco de Espa馻 en el plazo de un mes, a contar desde su aprobaci髇.

  El Banco de Espa馻 verificar� la adecuaci髇 de esos mecanismos, pudiendo requerir a los servicios y sociedades de tasaci髇, de manera razonada, para que adopten las medidas adicionales que resulten necesarias a fin de preservar su independencia profesional.

  Norma quinta. Contenido m韓imo del reglamento interno de conducta.

  El reglamento interno de conducta que deben adoptar los servicios propios de tasaci髇 de las entidades de cr閐ito, as� como aquellas sociedades de tasaci髇 a que se refiere el art韈ulo 3.2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, como mecanismo m韓imo para favorecer la independencia de la actividad de tasaci髇 y evitar conflictos de inter閟, incorporar� al menos el siguiente contenido:

  • 1. Circunstancias concretas que generan la obligaci髇 legal de contar con el reglamento.
  • 2. Principios y objetivos que inspiran el reglamento.
  • 3. 羗bito material del reglamento, con expresi髇 de si este resulta de aplicaci髇 exclusivamente a la actividad que tenga como objeto la tasaci髇 de bienes inmuebles que hayan de surtir efecto en los casos a que se refiere el art韈ulo 1 del Real Decreto 775/1997, de 30 de mayo, sobre el r間imen jur韉ico de homologaci髇 de los servicios y sociedades de tasaci髇, o bien si es tambi閚 aplicable al conjunto o a una parte del resto de la actividad de la sociedad o servicio.
  • 4. 羗bito subjetivo del reglamento, con delimitaci髇 de los distintos grupos de personas a los que resulta de aplicaci髇, tales como profesionales (sean o no vinculados), miembros del 髍gano de administraci髇, resto de empleados o representantes.
  • 5. Consecuencias y, en su caso, penalizaciones previstas para las personas indicadas en el punto anterior por el incumplimiento de las disposiciones del reglamento.
  • 6. Detalle del marco de la relaci髇 profesional, financiera u operativa de los servicios de tasaci髇 con su entidad de cr閐ito y las sociedades de su grupo econ髆ico, y de las sociedades de tasaci髇 con:
    • i) Las entidades de cr閐ito y otras personas f韘icas o jur韉icas que formen parte del grupo de influencia de la sociedad de tasaci髇.
    • ii) La matriz y sociedades del grupo econ髆ico al que, en su caso, pertenezca la sociedad de tasaci髇.
    
    
    La informaci髇 a la que se refiere este apartado deber� hacer referencia a las unidades y cargos de las sociedades o servicios de tasaci髇 a trav閟 de los cuales se canalicen la recepci髇 de los encargos, la informaci髇 sobre los servicios prestados y la entrega de los correspondientes informes de tasaci髇.
    
    A los efectos de esta circular se presumir� la existencia de un grupo econ髆ico en los supuestos contemplados en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio. Asimismo, se entender� que forman parte del grupo de influencia de las sociedades de tasaci髇:
    • – La entidad o entidades de cr閐ito de un mismo grupo econ髆ico cuya relaci髇 de negocio total con la sociedad de tasaci髇 represente, individualmente o en su conjunto, al menos un 10% de los ingresos netos totales de esa sociedad, calculados de conformidad con lo dispuesto en la disposici髇 final tercera del Real Decreto 775/1997, de 30 de mayo, sobre el r間imen jur韉ico de homologaci髇 de los servicios y sociedades de tasaci髇, que coincide con el importe de la partida 1 del estado II de la Circular 3/1998, de 27 de enero, del Banco de Espa馻, a sociedades y servicios de tasaci髇 homologados.
    • – Las personas f韘icas o jur韉icas que tengan intereses espec韋icos en la promoci髇 o comercializaci髇 de bienes inmuebles o en actividades an醠ogas y sean accionistas de control o que ejerzan una influencia significativa en la sociedad de tasaci髇, as� como las sociedades controladas o en las que ejerzan una influencia significativa dichos accionistas. La existencia de esa influencia significativa se apreciar� teniendo en cuenta los criterios definidos al efecto en la normativa contable en vigor.
  • 7. Identificaci髇 de la persona responsable del servicio de tasaci髇.
  • 8. Indicaci髇 del 髍gano interno (consejo de administraci髇 o comisi髇 delegada) de la sociedad de tasaci髇 o, en el caso de servicios de tasaci髇, de la entidad de cr閐ito que aprueba el reglamento.
  • 9. Detalle de las incompatibilidades aplicables recogidas en los art韈ulos 6 o 10 (seg鷑 se trate de sociedades o servicios de tasaci髇) y 13 (relativas a los profesionales) del Real Decreto 775/1997, de 30 de mayo, sobre el r間imen jur韉ico de homologaci髇 de los servicios y sociedades de tasaci髇, as� como de otras incompatibilidades que, con car醕ter adicional a aquellas, resulten de aplicaci髇 a la sociedad o servicio de tasaci髇, a la persona responsable de ese servicio, a los tasadores vinculados, a los restantes tasadores, a los consejeros y directivos de la sociedad de tasaci髇 y al resto de empleados.
    
    Espec韋icamente, deber醤 detallarse, respecto de esas incompatibilidades, al menos las medidas adoptadas para:
    • a) Evitar que los miembros del consejo de administraci髇 de la sociedad de tasaci髇 que tengan funciones ejecutivas mantengan relaci髇 profesional o laboral alguna con las personas f韘icas o jur韉icas de su grupo de influencia o con aquellas sociedades de su grupo econ髆ico, a las que la sociedad de tasaci髇 preste servicios y que est閚 directamente relacionadas con la actividad crediticia o de promoci髇 de inmuebles. Asimismo, deber� indicarse si dichos consejeros ejecutivos pueden ser, y en su caso en qu� supuestos y bajo qu� condiciones, accionistas significativos de las citadas sociedades de sus grupos econ髆ico o de influencia.
    • b) Asegurar que el responsable del servicio de tasaci髇 sea totalmente ajeno a las unidades de compras y comerciales de la entidad, con adopci髇 de las medidas necesarias para separar el servicio de tasaci髇 de los servicios comerciales y operativos de la organizaci髇, de modo que se garantice que aquel tome de manera aut髇oma sus decisiones referentes al 醡bito de su actividad y se eviten conflictos de inter閟.
    • c) Evitar el trato directo de la sociedad de tasaci髇 y de sus profesionales tasadores con aquellos empleados o directivos de las sociedades de los grupos econ髆ico o de influencia que presten sus servicios para las unidades que, sin competencias espec韋icas en el an醠isis o la gesti髇 de riesgos, est閚 relacionadas con la concesi髇 o comercializaci髇 de los pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios.
  • 10. Especificaci髇 de que la actuaci髇 de la sociedad o servicio de tasaci髇 en el 醡bito de su actividad de tasaci髇 se debe regir exclusivamente por criterios t閏nicos.
  • 11. Indicaci髇 de que ni el servicio de tasaci髇 o la sociedad de tasaci髇, ni sus respectivos profesionales tasadores, aceptar醤 directrices, instrucciones, recomendaciones, presiones o informaciones relevantes de cualquier tipo, especialmente las procedentes de personas f韘icas o jur韉icas que formen parte de los grupos econ髆ico o de influencia o de los directivos o empleados de aquellas, en relaci髇 con la actividad de tasaci髇 y, particularmente, con el resultado de esta. Adem醩, en el caso de los servicios de tasaci髇 de entidades de cr閐ito, se recoger� la especificaci髇 de que los departamentos operativos o comerciales de estas 鷏timas no pueden promover la revisi髇 del valor de tasaci髇.
    
    A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se entender� por informaciones relevantes aquellas que, como las relativas al importe del pr閟tamo o al de compraventa del bien, pudieran orientar el resultado de la valoraci髇.
  • 12. Expresi髇 de las obligaciones de secreto que incumban a la sociedad o entidad de cr閐ito, a sus administradores o directivos, profesionales y empleados, que habr醤 de incluir, al menos, las recogidas en el art韈ulo 11 del Real Decreto 775/1997, de 30 de mayo, sobre el r間imen jur韉ico de homologaci髇 de los servicios y sociedades de tasaci髇.
  • 13. Descripci髇 del c骴igo o conjunto de reglas de conducta que, con el objetivo de prevenir conflictos de inter閟, se hayan aprobado para regular las relaciones de las sociedades y servicios de tasaci髇 y sus respectivos profesionales tasadores, sean vinculados o no, con los clientes de dichas sociedades o servicios de tasaci髇. Estas reglas de conducta incorporar醤, al menos, criterios sobre el ofrecimiento a clientes o el rechazo de regalos u obsequios de estos, que pudieran comprometer su independencia, as� como la indicaci髇 de que los profesionales tasadores no podr醤 mantener comunicaci髇 directa con los clientes en relaci髇 con el valor del bien que se ha de tasar.
  • 14. Otros contenidos:
    • a) Descripci髇 de los criterios o pol韙icas establecidos para evitar que las remuneraciones correspondientes a los directivos o administradores de la sociedad de tasaci髇, as� como la de sus empleados, se vinculen significativamente a los resultados de las personas f韘icas o jur韉icas de su grupo de influencia o de aquellas sociedades de su grupo econ髆ico a las que presten servicios.
    • b) Descripci髇 de los mecanismos establecidos para impedir que la remuneraci髇 de los miembros y responsables del servicio de tasaci髇 guarde relaci髇 significativa con el cr閐ito hipotecario concedido por la entidad o su grupo econ髆ico y, en general, con el total del negocio captado.
    • c) Indicaci髇 de si el precio de las tasaciones efectuadas para o por encargo de las personas f韘icas o jur韉icas de los grupos econ髆ico o de influencia se establece de igual forma que para el resto de las tasaciones.
    • d) Detalle de los procedimientos establecidos para impedir la transmisi髇 de cualquier tipo de opiniones previas sobre el valor de tasaci髇, tales como estimaciones o valoraciones orientativas que pudieran posibilitar el arbitraje en la selecci髇 de los servicios o sociedades de tasaci髇. Asimismo, deber醤 describirse los procedimientos implantados en orden a asegurar que, en aquellos supuestos en que por necesidad justificada deban realizarse esas valoraciones previas, la sociedad o el servicio de tasaci髇 se abstenga, durante un per韔do m韓imo de seis meses, de realizar la tasaci髇 posterior de los mismos bienes, y deje constancia escrita de cada uno de estos casos y de los motivos que lo justificaron, en un archivo espec韋ico que quede a disposici髇 del Banco de Espa馻.
    • e) Descripci髇 de las pol韙icas establecidas con la finalidad de rechazar encargos para cuya realizaci髇 la sociedad o servicio de tasaci髇 carezca de la debida cualificaci髇, bien por no contar con profesionales especializados o los medios t閏nicos necesarios, bien por falta de experiencia reciente ya sea en la valoraci髇 de bienes del mismo tipo o en la zona geogr醘ica donde los bienes que se han de valorar se ubiquen.
    • f) Indicaci髇 de los procedimientos generalmente utilizados para asignar las tasaciones, especificando en particular si dicha asignaci髇 es centralizada y aleatoria. Asimismo, indicaci髇 de si existe alguna diferencia entre los referidos procedimientos generales y los espec韋icamente utilizados para la asignaci髇 de los encargos procedentes de personas f韘icas o jur韉icas de los grupos econ髆ico o de influencia, con expresi髇, en su caso, de las diferencias existentes.
    • g) Detalle de las estipulaciones establecidas para impedir que los accionistas de sociedades de tasaci髇 que posean intereses espec韋icos en la promoci髇 o comercializaci髇 de bienes inmuebles, o en actividades an醠ogas, intervengan directa o indirectamente en la tasaci髇 de esos bienes, y que conozcan el resultado de dicha tasaci髇 antes de que esta se facture y entregue.
    • h) Descripci髇 del procedimiento establecido para el seguimiento sistem醫ico del grado de cumplimiento del propio reglamento, as� como para la valoraci髇 de la eficacia de sus disposiciones en la preservaci髇 de la independencia de la sociedad o servicio de tasaci髇.
    • i) Indicaci髇 de que los controles y auditor韆s internas de las 醨eas comerciales y operativas del grupo econ髆ico al que pertenezca la sociedad de tasaci髇, o de la entidad de cr閐ito con servicio propio de tasaci髇, se realizar醤 de forma independiente de los que se efect鷈n sobre la sociedad o servicio de tasaci髇.
    • j) En el supuesto de que accionistas o consejeros de la sociedad de tasaci髇, u otros directivos de esta o del servicio de tasaci髇, presten servicios como profesionales tasadores, vinculados o no, para la referida sociedad o servicio, descripci髇 de las respectivas funciones.
    • k) Indicaci髇 de las reglas o contenidos de este reglamento que se har醤 p鷅licos, con expresi髇 del procedimiento que se utilizar� para hacerlo.

  Norma sexta. Informe anual de la comisi髇 t閏nica que deben constituir determinadas entidades de cr閐ito.

  El informe anual que, sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia a que se refiere la norma anterior, debe elaborar la comisi髇 t閏nica de aquellas entidades de cr閐ito que menciona el art韈ulo 3.3 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario, deber� incorporar, al menos, el siguiente contenido:

  • 1. Identificaci髇 de los miembros de la propia comisi髇 t閏nica, con indicaci髇 de su funci髇 y responsabilidades dentro del grupo econ髆ico al que pertenezca la entidad de cr閐ito.
  • 2. Requisitos de independencia asumidos por la entidad, con expresi髇 detallada de cada una de las concretas normas y exigencias de que consten. En particular, se incluir� una copia o extracto del reglamento interno de conducta del servicio de tasaci髇.
  • 3. Detalle de la informaci髇 que se facilita regularmente al servicio de tasaci髇 a efectos de dar cumplimiento a las estipulaciones incluidas en su reglamento interno de conducta.
  • 4. Detalle del 醡bito y profundidad de la verificaci髇 efectuada de los requisitos de independencia y de los criterios utilizados para su realizaci髇.
  • 5. Grado de cumplimiento de los requisitos espec韋icos de independencia a que se refiere el apartado 2 anterior.
  • 6. Detalle de los incumplimientos hallados que se estimen de cierta relevancia, as� como de las espec韋icas medidas adoptadas en orden a su subsanaci髇 futura.�
  

Norma segunda. Modificaciones de la Circular 3/1998, de 27 de enero.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular del Banco de Espa馻 3/1998, de 27 de enero, a las sociedades y servicios de tasaci髇 homologados, sobre informaci髇 a rendir al Banco de Espa馻:

• 1. El primer p醨rafo del apartado 2.b) de la norma primera se sustituye por el siguiente texto:

  獶entro de los quince d韆s siguientes a la celebraci髇 de la Junta General de Accionistas que las apruebe, remitir醤 las cuentas anuales individuales y, en su caso, consolidadas del ejercicio anterior, acompa馻das de la certificaci髇 del acuerdo de la junta relativo a su aprobaci髇 y del informe de auditor韆 correspondiente.�

  
• 2. En el estado I se introducen las siguientes modificaciones:
  • a) En la partida 1.4 del activo se incluyen como desglose las partidas �1.4.1 Participaciones (2)� y �1.4.2 Resto de inversiones�.
  • b) En la PRO MEMORIA se a馻den las siguientes partidas: �4. Garant韆s financieras otorgadas�, �5. Otros pasivos contingentes�, �6. Activos de dudoso cobro (importe bruto)� y �7. Correcciones de valor realizadas para la cobertura de activos de dudoso cobro�. Adem醩, al final de las partidas 2 y 3 se a馻de �(3)�.
  • c) La actual nota (2) pasa a ser la nota (4) y se a馻den las notas (2) y (3), con el siguiente texto:

    �(2) Si la entidad tuviese participaciones en empresas del grupo, multigrupo o asociadas, enviar� junto con el balance una nota con la siguiente informaci髇 de cada participada: n鷐ero de identificaci髇 fiscal, nombre, porcentajes de participaci髇 y votos, nominal y valor contable de la participaci髇, e indicaci髇 de si es una empresa del grupo, multigrupo o asociada.

    (3) Esta informaci髇 incluir� los importes a nombre de los accionistas y de todas las personas f韘icas y jur韉icas que sean partes vinculadas de los accionistas.�

• 3. En el estado II se a馻de una 玃RO MEMORIA� con las siguientes partidas:

  �1. Cantidades deducidas del importe neto de la cifra de negocios por rappels y conceptos similares� y �2. Otros gastos de explotaci髇 incurridos con entidades de cr閐ito�.

• 4. Los estados III, IV y V quedan sustituidos por los modelos que se incluyen como anejo en esta circular.

Norma tercera. Modificaciones de la Circular 4/2004, de 22 de diciembre.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular del Banco de Espa馻 4/2004, de 22 de diciembre, a las entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros:

• 1. El tercer p醨rafo del apartado 5 de la secci髇 C) de la norma decimocuarta queda redactado del siguiente modo:

  獷n el supuesto de inmuebles localizados en Espa馻, el valor razonable estimado por el consejo de administraci髇 de la entidad no podr� superar al valor hipotecario concluido por valoraciones efectuadas a partir de lo preceptuado en la Orden ECO/805/2003, de 27 de marzo, sobre normas de valoraci髇 de bienes inmuebles y de determinados derechos para ciertas finalidades financieras, para la finalidad del art韈ulo 2.a), realizadas por sociedades de tasaci髇 independientes inscritas en el Registro Oficial del Banco de Espa馻, siempre que cuenten con experiencia reciente en la localidad y tipo de inmueble que se est� valorando. La independencia de la sociedad de tasaci髇 se entender� cumplida cuando no sea parte vinculada con la entidad, en el sentido de la norma sexag閟ima segunda, y cuando los ingresos netos totales derivados de su relaci髇 de negocio con una entidad de cr閐ito o el grupo econ髆ico de esta en el 鷏timo ejercicio no sean superiores al 25% de los ingresos netos totales de la sociedad de tasaci髇.�

  
• 2. Se a馻de una nueva secci髇 S.7) en la norma sexag閟ima, con el siguiente texto:

  玈.7) Documento sobre pr醕ticas para la concesi髇 responsable de pr閟tamos y cr閐itos a los consumidores.

  73 bis. En la memoria de las cuentas individuales deber� incluirse la nota a que se refiere el p醨rafo tercero del apartado 1 del art韈ulo 29 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible, en la que se d� cuenta del documento que recoja las pr醕ticas para la concesi髇 responsable de pr閟tamos y cr閐itos a los consumidores. La referida nota deber� incluir, al menos, menci髇 sobre los siguientes extremos:

  • a) Indicaci髇 de la existencia del referido documento y de la fecha de aprobaci髇 de su 鷏tima versi髇 por el 髍gano de administraci髇 de la entidad.
  • b) Resumen del contenido del repetido documento, con menci髇 de las pol韙icas, m閠odos y procedimientos establecidos para asegurar pr醕ticas que, en relaci髇 con la concesi髇 responsable de pr閟tamos y cr閐itos a los consumidores, den cumplimiento a lo establecido en la Orden EHA/2899/2011, de 28 de octubre, de transparencia y protecci髇 del cliente de servicios bancarios, as� como en la Circular del Banco de Espa馻 5/2012, de 27 de junio, a entidades de cr閐ito y proveedores de servicios de pago, sobre transparencia de los servicios bancarios y responsabilidad en la concesi髇 de pr閟tamos, espec韋icamente en su norma duod閏ima.
  • c) Resumen de los mecanismos establecidos para el control del efectivo seguimiento de las referidas pol韙icas, m閠odos y procedimientos.�
  
• 3. En el apartado 1 del anejo IX se a馻de un nuevo punto c) bis, con el siguiente contenido:
  • 玞) bis Incluir, en el supuesto de concesi髇 de pr閟tamos o cr閐itos en moneda extranjera, unos protocolos de informaci髇 adecuada sobre los riesgos que aquellos suponen para el prestatario. La informaci髇 debe ser suficiente para que el prestatario pueda tomar decisiones fundadas y prudentes, y comprender al menos los efectos en las cuotas de una fuerte depreciaci髇 del euro y de un aumento del tipo de inter閟. Adicionalmente, deber醤 contar con una pol韙ica de concesi髇 de este tipo de pr閟tamos que atienda primordialmente a la estructura de reembolso de estos y a la capacidad de los prestatarios para resistir perturbaciones adversas de los tipos de cambio y del tipo de inter閟, por lo que deber醤 abarcar reglas de concesi髇 m醩 estrictas en cuanto a la relaci髇 exigida entre el servicio de la deuda y la renta del prestatario y entre el importe del pr閟tamo y el valor, en su caso, de la garant韆.
    
    Asimismo, deber醤 ofrecer a los prestatarios la inclusi髇 de cl醬sulas contractuales o la contrataci髇 de productos financieros de cobertura de los riesgos de elevaci髇 de los tipos de inter閟 y de cambio, con protocolos para resaltar, del modo que mejor reclame la atenci髇 del cliente, cualquier estipulaci髇 que tenga objetivos diferentes al mero establecimiento de l韒ites superiores o techos a la variaci髇 de los citados tipos.�
  

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

DISPOSICIONES FINALES