DECRETO LEGISLATIVO 1/2024, de 12 de marzo, por el que se aprueba el libro sexto del C骴igo tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos

Art韈ulo 611.1 Escala auton髆ica

La escala auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas es la siguiente:

Art韈ulo 611.2 M韓imo del contribuyente

El importe del m韓imo personal del contribuyente es, con car醕ter general, de 5.550 euros anuales.

Art韈ulo 612.1 Deducci髇 por nacimiento o adopci髇 de un hijo o de una hija

Los contribuyentes se pueden aplicar una deducci髇 por nacimiento o adopci髇 de un hijo o de una hija, en los siguientes t閞minos:

• a) En la declaraci髇 conjunta de los progenitores, la deducci髇 es de 300 euros.
• b) En la declaraci髇 individual, la deducci髇 de cada uno de los progenitores es de 150 euros.
• c) En la declaraci髇 del progenitor o progenitora de una familia monoparental, la deducci髇 es de 300 euros.

Art韈ulo 612.2 Deducci髇 para los contribuyentes que queden viudos

1. Los contribuyentes que queden viudos durante el ejercicio se pueden aplicar una deducci髇 de 150 euros. Esta deducci髇 es aplicable en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio en que los contribuyentes queden viudos y a los dos ejercicios inmediatamente posteriores.

2. Si la persona contribuyente que queda viuda tiene a su cargo uno o m醩 descendientes que, de conformidad con la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, computen al efecto de aplicar el m韓imo por descendientes, puede aplicarse una deducci髇 de 300 euros en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio en que queda viuda y en los dos ejercicios inmediatamente posteriores, siempre que los descendientes mantengan los requisitos para computar al efecto de aplicar el m韓imo citado.

Art韈ulo 612.3 Deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual

1. Los contribuyentes pueden deducir el 10%, hasta un m醲imo de 300 euros anuales, de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo en concepto de alquiler de la vivienda habitual, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
  • - Tener 32 a駉s o menos en la fecha de devengo del impuesto.
  • - Haber estado en paro 183 d韆s o m醩 durante el ejercicio.
  • - Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
  • - Ser viudo o viuda y tener 65 a駉s o m醩.
• b) Que la suma de su base imponible general y del ahorro, menos el m韓imo personal y familiar, no sea superior a 20.000 euros anuales.
• c) Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan el 10% de los rendimientos netos del sujeto pasivo.

2. Los contribuyentes pueden deducir el 10%, hasta un m醲imo de 600 euros anuales, de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo en concepto del alquiler de la vivienda habitual, siempre que en la fecha de devengo pertenezcan a una familia numerosa o monoparental y cumplan los requisitos establecidos por las letras b y c del apartado 1.

3. En el caso de tributaci髇 conjunta, si alguno de los declarantes se encuentra en alguna de las circunstancias especificadas por la letra a del apartado 1 y por el apartado 2, el importe m醲imo de la deducci髇 es de 600 euros, y el de la suma de la base imponible general y del ahorro, menos el m韓imo personal y familiar, de la unidad familiar es de 30.000 euros.

4. Esta deducci髇 solo se puede aplicar una vez, con independencia del hecho de que en un mismo sujeto pasivo puedan concurrir m醩 de una de las circunstancias establecidas por la letra a del apartado 1.

5. Una misma vivienda no puede dar lugar a la aplicaci髇 de un importe de deducci髇 superior a 600 euros. De acuerdo con ello, si en relaci髇 con una misma vivienda resulta que m醩 de un contribuyente tiene derecho a la deducci髇 de conformidad con este precepto, cada uno podr� aplicar en su declaraci髇 una deducci髇 por este concepto por el importe que se obtenga de dividir la cantidad resultante de la aplicaci髇 del 10% del gasto total o el l韒ite m醲imo de 600 euros, si procede, por el n鷐ero de declarantes con derecho a la deducci髇.

6. A efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, son familias numerosas las que define la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 a las familias numerosas.

7. Los contribuyentes deben identificar al arrendador o arrendadora de la vivienda haciendo constar el NIF en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente.

8. A efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, y de conformidad con el art韈ulo 94 de la Ley general tributaria, las entidades gestoras de la Seguridad Social deben facilitar la informaci髇 relativa a las personas que han estado en paro m醩 de 183 d韆s durante el ejercicio.

9. Esta deducci髇 queda condicionada a la justificaci髇 documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los requisitos que determinen su aplicabilidad.

Art韈ulo 612.4 Deducci髇 por rehabilitaci髇 de la vivienda habitual

1. Sin perjuicio de la aplicaci髇 del tramo auton髆ico de la deducci髇 por inversi髇 en la vivienda habitual, de acuerdo con lo que dispone el art韈ulo 78.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, en los t閞minos establecidos en la disposici髇 transitoria decimoctava de la misma Ley, se establece una deducci髇 del 1,5% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por la rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o deba constituir la vivienda habitual de los contribuyentes.

2. La base m醲ima de la deducci髇 es de 9.040 euros anuales.

Art韈ulo 612.5 Deducci髇 por el pago de intereses de pr閟tamos para los estudios de m醩ter y de doctorado

1. Los contribuyentes pueden deducir el importe de los intereses pagados en el periodo impositivo correspondiente a los pr閟tamos concedidos a trav閟 de la Agencia de Gesti髇 de Ayudas Universitarias e Investigaci髇 para la financiaci髇 de estudios de m醩ter y de doctorado.

2. Esta deducci髇 queda condicionada a la justificaci髇 documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los requisitos que determinen su aplicabilidad.

Art韈ulo 612.6 Deducci髇 por donaciones a entidades que fomentan el uso de la lengua catalana o de la occitana

1. Los contribuyentes se pueden aplicar, junto con la reducci髇 porcentual que corresponda sobre el importe total de las deducciones de la cuota establecidas por la Ley del Estado reguladora del impuesto, una deducci髇 del 15%, con el l韒ite m醲imo del 10% de la cuota 韓tegra auton髆ica, por los donativos a favor del Instituto de Estudios Catalanes, del Instituto de Estudios Araneses - Academia Aranesa de la Lengua Occitana, de entidades privadas sin finalidad de lucro, de organizaciones sindicales y empresariales o de colegios profesionales u otras corporaciones de derecho p鷅lico que fomenten la lengua catalana o la occitana, circunstancia que queda acreditada mediante su inclusi髇 en el censo de estas entidades que elabora el departamento competente en materia de pol韙ica lingstica.

2. La deducci髇 queda condicionada a la justificaci髇 documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los requisitos que determinen su aplicabilidad. En particular, las entidades beneficiarias de estos donativos deben enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻, dentro de los primeros veinte d韆s de cada a駉, una lista de las personas f韘icas que han efectuado donativos durante el a駉 anterior, con la indicaci髇 de las cantidades donadas por cada una de ellas.

3. Mediante una orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda se regula el procedimiento y el modelo de env韔 de la informaci髇 a que hace referencia el apartado 2.

Art韈ulo 612.7 Deducci髇 por donaciones a entidades que fomenten la investigaci髇 cient韋ica y el desarrollo y la innovaci髇 tecnol骻icos

1. Los contribuyentes se pueden aplicar, junto con la reducci髇 porcentual que corresponda sobre el importe total de las deducciones de la cuota establecidas por la Ley del Estado reguladora del impuesto, una deducci髇 del 30%, con el l韒ite m醲imo del 10% de la cuota 韓tegra auton髆ica, por los donativos que se hagan a favor de las universidades catalanas, de los institutos universitarios y otros centros de investigaci髇 integrados o adscritos a universidades catalanas, y de los centros de investigaci髇 promovidos o participados por la Generalitat, que tengan por objeto el fomento de la investigaci髇 cient韋ica y el desarrollo y la innovaci髇 tecnol骻icos. La suma de esta deducci髇 junto con la deducci髇 por donativos a favor de entidades sin finalidad de lucro establecida por la normativa del Estado no puede superar en ning鷑 caso el porcentaje de deducci髇 del 100%.

2. La deducci髇 queda condicionada a la justificaci髇 documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los requisitos que determinen su aplicabilidad. En particular, las entidades beneficiarias de estos donativos han de enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻, dentro de los primeros veinte d韆s de cada a駉, una lista de las personas f韘icas que han efectuado donativos durante el a駉 anterior, con la indicaci髇 de las cantidades donadas por cada una de estas personas.

3. Mediante una orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda se regula el procedimiento y el modelo de env韔 de la informaci髇 a que hace referencia el apartado 2.

Art韈ulo 612.8 Deducci髇 por donaciones a determinadas entidades en beneficio del medio ambiente, la conservaci髇 del patrimonio natural y de custodia del territorio

1. Los contribuyentes se pueden aplicar, junto con la reducci髇 porcentual que corresponda sobre el importe total de las deducciones de la cuota establecidas por la Ley del Estado reguladora del impuesto, una deducci髇 del 15% de las cantidades donadas, con el l韒ite m醲imo del 5% de la cuota 韓tegra auton髆ica, a favor de fundaciones o asociaciones que figuren en el censo de entidades ambientales vinculadas a la ecolog韆 y a la protecci髇 y mejora del medio ambiente del departamento competente en esta materia.

2. La deducci髇 queda condicionada a la justificaci髇 documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los requisitos que determinen su aplicabilidad. En particular, las entidades beneficiarias de estos donativos han de enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻, dentro de los primeros veinte d韆s de cada a駉, una lista de las personas f韘icas que han efectuado donativos durante el a駉 anterior, con la indicaci髇 de las cantidades donadas para cada una de estas personas.

3. Mediante una orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda se regula el procedimiento y el modelo de env韔 de la informaci髇 a que hace referencia el apartado 2.

Art韈ulo 612.9 Deducci髇 en concepto de inversi髇 por un 醤gel inversor por la adquisici髇 de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de creaci髇 reciente

1. Los contribuyentes se pueden aplicar una deducci髇 del 40% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisici髇 de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constituci髇 de sociedades o de ampliaci髇 de capital en las sociedades mercantiles a que se refiere el apartado 2. El importe m醲imo de esta deducci髇 es de 12.000 euros. En caso de declaraci髇 conjunta estos l韒ites se aplican a cada una de las personas contribuyentes.

2. Para poder aplicar la deducci髇 establecida por el apartado 1 deben cumplirse los siguientes requisitos y condiciones:

• a) La participaci髇 conseguida por el contribuyente, computada junto con las del c髇yuge o personas unidas por raz髇 de parentesco, en l韓ea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no puede ser superior al 35% del capital social de la sociedad objeto de la inversi髇 o de sus derechos de voto.
• b) La entidad en la que debe materializarse la inversi髇 debe cumplir los siguientes requisitos:
  • Primero. Debe tener naturaleza de sociedad an髇ima, sociedad limitada, sociedad an髇ima laboral o sociedad limitada laboral.
  • Segundo. Debe tener el domicilio social y fiscal en Catalu馻.
  • Tercero. Debe desempe馻r una actividad econ髆ica. A tal efecto, no debe tener por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el art韈ulo 4.8.dos.a de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
  • Cuarto. Debe contar, como m韓imo, con una persona ocupada con contrato laboral, a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social.
  • Quinto. Si la inversi髇 se ha hecho mediante una ampliaci髇 de capital, la sociedad mercantil se debe haber constituido en los tres a駉s anteriores a la fecha de esta ampliaci髇, y no puede cotizar en el mercado nacional de valores ni en el mercado alternativo burs醫il.
  • Sexto. El volumen de facturaci髇 anual no debe superar un mill髇 de euros.
• c) El contribuyente puede formar parte del consejo de administraci髇 de la sociedad en la que ha materializado la inversi髇, pero en ning鷑 caso puede llevar a cabo funciones ejecutivas o de direcci髇. Tampoco puede mantener una relaci髇 laboral con la entidad objeto de la inversi髇.
• d) Las operaciones en las que sea aplicable la deducci髇 deben formalizarse en escritura p鷅lica, en la que debe especificarse la identidad de los inversores y el importe de la respectiva inversi髇.
• e) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un per韔do m韓imo de tres a駉s.
• f) Los requisitos establecidos por los apartados segundo, tercero y cuarto del apartado 2.b y el l韒ite m醲imo de participaci髇 regulado por el apartado 2.a deben cumplirse durante un per韔do m韓imo de tres a駉s, a partir de la fecha de efectividad del acuerdo de ampliaci髇 de capital o constituci髇 que origine el derecho a la deducci髇.

3. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones establecidos por los apartados 2.a, e y f comporta la p閞dida del beneficio fiscal y el contribuyente debe incluir en la declaraci髇 del impuesto correspondiente al ejercicio en el que se ha producido el incumplimiento la parte del impuesto que se ha dejado de pagar como consecuencia de la deducci髇 practicada, junto con los intereses de demora devengados.

4. La deducci髇 referida en los apartados anteriores es del 50%, con un l韒ite de 12.000 euros, en el caso de sociedades creadas o participadas por universidades o centros de investigaci髇.

Art韈ulo 612.10 Deducci髇 por obligaci髇 de presentar la declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas por raz髇 de tener m醩 de un pagador

1. Los contribuyentes que, como consecuencia de tener m醩 de un pagador de rendimientos del trabajo, resulten obligados a presentar la declaraci髇 del impuesto, de acuerdo con lo que dispone el art韈ulo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, se pueden aplicar una deducci髇 por el importe que resulte de restar de la cuota 韓tegra auton髆ica la cuota 韓tegra estatal, siempre que la diferencia sea positiva.

2. Esta deducci髇 no resulta aplicable a los contribuyentes que se hayan acogido o se puedan acoger al procedimiento especial de retenciones regulado en el art韈ulo 89.A) del Reglamento del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas aprobado por el Real decreto 439/2007, de 30 de marzo.

Art韈ulo 613.1 Deducci髇 por inversi髇 en la vivienda habitual

1. Para los contribuyentes a los que sea aplicable el r間imen transitorio de la deducci髇 por inversi髇 en la vivienda habitual regulada en la disposici髇 transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, los porcentajes de deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en el tramo auton髆ico son los siguientes:

• a) Con car醕ter general, el 7,5%.
• b) El 15% si se trata de las obras de adecuaci髇 de la vivienda habitual de personas con discapacidad a las que se refiere el n鷐ero 4 del art韈ulo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio.

2. Los contribuyentes que han adquirido la vivienda habitual antes del 30 de julio de 2011, o han satisfecho antes de esta fecha cantidades para la construcci髇 de la vivienda habitual y tengan derecho a la deducci髇 por inversi髇 en la vivienda, se aplican el porcentaje del 9% cuando se encuentren en alguna de les situaciones siguientes:

• a) Tener 32 a駉s o menos en la fecha de devengo del impuesto.
• b) Haber estado en el paro durante 183 d韆s o m醩 durante el ejercicio.
• c) Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
• d) Formar parte de una unidad familiar que incluya por lo menos un hijo en la fecha de devengo del impuesto.

Para poder disfrutar de este porcentaje de deducci髇, es necesario que la suma de la base imponible general y del ahorro, menos el m韓imo personal y familiar, en la declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas del contribuyente correspondiente al ejercicio en el que se aplica la deducci髇 no exceda de 30.000 euros. En el caso de tributaci髇 conjunta, este l韒ite se computa de modo individual para cada uno de los contribuyentes que tenga derecho a la deducci髇 por haber realizado inversiones en la vivienda habitual durante el ejercicio.

Art韈ulo 621.1 M韓imo exento

El importe del m韓imo exento se fija en 500.000 euros.

Art韈ulo 621.2 Tarifa

La base liquidable del impuesto se grava con los tipos de la siguiente escala:

Art韈ulo 622.1 Bonificaci髇 de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad

1. Si entre los bienes o derechos de contenido econ髆ico computados para la determinaci髇 de la base imponible los hay que forman parte del patrimonio protegido de la persona contribuyente constituido al amparo de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de la normativa tributaria con esta finalidad, la persona contribuyente puede aplicarse una bonificaci髇 del 99% en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a dichos bienes o derechos.

2. La misma bonificaci髇 es aplicable a los bienes o derechos de contenido econ髆ico que formen parte del patrimonio protegido constituido al amparo de la Ley 25/2010, de 29 de julio, del libro segundo del C骴igo civil de Catalunya, relativo a la persona y la familia.

Art韈ulo 622.2 Bonificaci髇 de las propiedades forestales

1. El contribuyente puede aplicar una bonificaci髇 del 95% en la parte de la cuota que corresponda proporcionalmente a las propiedades forestales, siempre y cuando dispongan de un instrumento de ordenaci髇 debidamente aprobado por la Administraci髇 forestal competente de Catalu馻.

2. En la aplicaci髇 de esta bonificaci髇 se tiene en cuenta tanto el valor del terreno como, si procede, el de las construcciones ubicadas en la finca forestal y que sean para su utilidad exclusiva.

Art韈ulo 631.1 Base liquidable

1. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las que correspondan a las personas beneficiarias de p髄izas de seguros de vida y las de bienes del causante adquiridos con pacto de supervivencia, la base liquidable se obtiene como resultado de aplicar a la base imponible las reducciones que establece esta secci髇, que sustituyen a las reducciones an醠ogas aprobadas por la normativa estatal.

2. Las reducciones establecidas en los preceptos enumerados seguidamente mejoran las reducciones an醠ogas del Estado:

• - Subsecci髇 primera: reducci髇 por parentesco y reducci髇 por discapacidad
• - Subsecci髇 segunda: reducci髇 por seguros
• - Subsecci髇 tercera: reducci髇 por la adquisici髇 de bienes y derechos afectos a una actividad econ髆ica
• - Subsecci髇 cuarta: reducci髇 por la adquisici髇 de participaciones en entidades
• - Subsecci髇 sexta: reducci髇 por la adquisici髇 de la vivienda habitual del causante
• - Subsecci髇 s閜tima: reducci髇 por la adquisici髇 de determinadas fincas r鷖ticas de dedicaci髇 forestal
• - Subsecci髇 novena: reducci髇 por la adquisici髇 de bienes del patrimonio cultural
• - Subsecci髇 und閏ima: reducci髇 por sobreimposici髇 decenal

3. Las reducciones establecidas en los preceptos enumerados a continuaci髇 son reducciones propias:

• - Subsecci髇 primera: reducci髇 para personas mayores.
• - Subsecci髇 quinta: reducci髇 por adquisici髇 de participaciones por personas con v韓culos laborales.
• - Subsecci髇 octava: reducci髇 por bienes utilizados en la explotaci髇 agraria del causahabiente.
• - Subsecci髇 d閏ima: reducci髇 por bienes del patrimonio natural.

4. No puede aplicarse en ning鷑 caso sobre un mismo bien, o sobre la misma porci髇 de un bien m醩 de una de las reducciones que establece esta secci髇, ni pueden a馻dirse a la reducci髇 que se aplique otros beneficios fiscales que hayan establecido la normativa catalana o la normativa estatal precisamente en consideraci髇 a la naturaleza del bien bonificado.

Art韈ulo 631.2 Reducci髇 por parentesco

En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica la reducci髇 que corresponda, entre las siguientes, por raz髇 del grado de parentesco entre el adquirente y el causante:

• a) Grupo I (adquisiciones por descendientes menores de veinti鷑 a駉s): 100.000, m醩 12.000 euros por cada a駉 de menos de veintiuno que tenga el causahabiente, hasta un l韒ite de 196.000 euros.
• b) Grupo II (adquisiciones por descendientes de veinti鷑 a駉s o m醩, c髇yuges y ascendientes):
  • - C髇yuge: 100.000 euros.
  • - Hijo o hija: 100.000 euros.
  • - Resto de descendientes: 50.000 euros.
  • - Ascendientes: 30.000 euros.
• c) Grupo III (adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado y por ascendientes y descendientes por afinidad): 8.000 euros.
• d) Grupo IV (adquisiciones por colaterales de cuarto grado o de grados m醩 distantes y por extra駉s): no se aplica ninguna reducci髇 por raz髇 de parentesco.

Art韈ulo 631.3 Reducci髇 por discapacidad

Junto con las reducciones que puedan corresponder en funci髇 del grado de parentesco entre el adquirente y el causante, en las adquisiciones por causa de muerte por parte de personas con discapacidad f韘ica, ps韖uica o sensorial con un grado de discapacidad igual o superior al 33% se aplica una reducci髇 de 275.000 euros. Si el grado de discapacidad es igual o superior al 65%, la reducci髇 es de 650.000 euros. A tales efectos, los grados de discapacidad son los que se establezcan de acuerdo con el baremo a que se refiere la normativa estatal que establece el procedimiento para el reconocimiento, declaraci髇 y calificaci髇 del grado de discapacidad.

Art韈ulo 631.4 Reducci髇 para personas mayores

1. En les adquisiciones por causa de muerte por personas del grupo II de setenta y cinco a駉s o m醩 se aplica una reducci髇 de 275.000 euros.

2. Esta reducci髇 es incompatible con la reducci髇 por discapacidad que establece el art韈ulo 631-3.

Art韈ulo 631.5 Reducciones por seguros de vida

1. En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica una reducci髇 del 100%, con un l韒ite de 25.000 euros, de las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de contratos de seguros de vida, si su parentesco con el contratante muerto es el de c髇yuge, de descendiente o de ascendiente. En el caso de seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus trabajadores, debe tenerse en cuenta el grado de parentesco entre la persona asegurada y la beneficiaria.

2. La reducci髇 por seguros de vida es 鷑ica por sujeto pasivo, independientemente del n鷐ero de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario. En caso de que tenga derecho al r間imen de bonificaciones y reducciones que establece la disposici髇 transitoria cuarta de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, el sujeto pasivo puede optar entre aplicar este r間imen o aplicar la reducci髇 establecida en este art韈ulo.

Art韈ulo 631.6 Supuestos de aplicaci髇

1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al c髇yuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducci髇 del 95% del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional del causante.

2. La reducci髇 que establece el apartado 1 tambi閚 se aplica respecto a los bienes del causante utilizados en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional ejercida por el c髇yuge superviviente, cuando este sea el adjudicatario de los bienes en la partici髇 hereditaria o el causante se los haya atribuido.

3. Tambi閚 pueden disfrutar de la reducci髇 establecida en el apartado 1 las personas que, sin tener la relaci髇 de parentesco que se especifica, y sin perjuicio de que deban cumplir los dem醩 requisitos y condiciones que determina esta subsecci髇, cumplan en la fecha de la muerte del causante los siguientes requisitos:

• a) Tener una vinculaci髇 laboral o de prestaci髇 de servicios con la empresa o el negocio profesional del causante con una antig黣dad m韓ima acreditada de diez a駉s.
• b) Tener encargadas tareas de responsabilidad en la gesti髇 o direcci髇 de la empresa o el negocio profesional del causante, con una antig黣dad m韓ima de cinco a駉s en el ejercicio de estas tareas. Se entiende que tiene encomendadas estas tareas si acredita la categor韆 laboral correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotizaci髇 del r間imen general de la Seguridad Social o si el causante le hab韆 otorgado un apoderamiento especial para llevar a cabo las actuaciones habituales de gesti髇 de la empresa.

Art韈ulo 631.7 Concepto de actividad empresarial o profesional

1. A efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 que establece esta subsecci髇, tiene la consideraci髇 de actividad empresarial o profesional la actividad que, a trav閟 del trabajo personal o de la participaci髇 en el capital, o de ambos factores conjuntamente, supone la ordenaci髇, por cuenta propia, de medios de producci髇 o de recursos humanos, o de unos y otros a la vez, con la finalidad de intervenir en la producci髇 o la distribuci髇 de bienes y de servicios. En particular, tienen tal consideraci髇 las actividades extractivas, de fabricaci髇, de comercio o de prestaci髇 de servicios, incluidas las de artesan韆, agr韈olas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcci髇 o mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, art韘ticas y deportivas.

2. Se determinan por reglamento las condiciones y los requisitos de acreditaci髇 de una actividad empresarial o profesional a efectos de lo establecido en el apartado 1.

3. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, se entiende que el arrendamiento de inmuebles se realiza como actividad empresarial cuando para la ordenaci髇 de la actividad se tiene empleada como m韓imo una persona con contrato laboral y a jornada completa.

Art韈ulo 631.8 Bienes afectos

1. A efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 que establece esta subsecci髇, tienen la consideraci髇 de elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica:

• a) Los bienes inmuebles en los que se realiza la actividad.
• b) Los bienes destinados a la oferta de servicios econ髆icos y socioculturales para el personal al servicio de la actividad, salvo aquellos bienes destinados al ocio o el tiempo libre o, en general, los bienes de uso particular del titular de la actividad econ髆ica.
• c) Los dem醩 elementos patrimoniales que sean necesarios para obtener los rendimientos de la actividad; en ning鷑 caso tienen esta consideraci髇 los activos representativos de la participaci髇 en fondos propios de una entidad ni los activos representativos de la cesi髇 de capital a terceros.

2. Si los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 1 sirven tan solo parcialmente al objeto de la actividad econ髆ica, se entiende que la afectaci髇 se limita a la parte de estos elementos que realmente se utilice en la actividad de que se trate; en ning鷑 caso son susceptibles de afectaci髇 parcial los elementos patrimoniales indivisibles.

3. Se determinan por reglamento, con car醕ter exhaustivo, las condiciones y los requisitos que deben cumplir los elementos patrimoniales para ser considerados afectos a la actividad econ髆ica a efectos de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇.

Art韈ulo 631.9 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento del ejercicio de la actividad empresarial o profesional durante los cinco a駉s siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo, as� como al mantenimiento en el patrimonio del adquirente, durante el mismo plazo y con la misma excepci髇, de los mismos bienes y derechos, o de bienes y derechos subrogados de valor equivalente, y de su afectaci髇 a la actividad.

Art韈ulo 631.10 Supuesto de aplicaci髇

1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al c髇yuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de las participaciones en entidades, con cotizaci髇 o sin cotizaci髇 en mercados organizados, por la parte que corresponda por raz髇 de la proporci髇 existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Estas mismas reglas se aplican en la valoraci髇 de la participaci髇 en entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.

2. En caso de adquisici髇 de participaciones en sociedades laborales, la reducci髇 establecida en el apartado 1 es del 97%.

3. La reducci髇 establecida en esta subsecci髇 no se aplica en ning鷑 caso a las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva.

Art韈ulo 631.11 Requisitos

1. Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, deben cumplirse los siguientes requisitos:

• a) Que la entidad no tenga como actividad principal, en los t閞minos que establece el art韈ulo 631-12, la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
• b) Que la participaci髇 del causante en el capital de la entidad constituya al menos el 5%, computado individualmente, o el 20%, computado conjuntamente con el c髇yuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercero grado del causante, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad.
• c) Que el causante haya ejercido efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad y haya percibido por esta tarea una remuneraci髇 que constituya al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos de actividades econ髆icas y del trabajo personal, en los t閞minos establecidos en el apartado 2.

Si la participaci髇 en la entidad era conjunta con alguna o algunas de las personas a las que se refiere la letra b, al menos una de las personas de este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos a las funciones de direcci髇 y a las remuneraciones que deriven de ellas.

2. A efectos de lo establecido en la letra c del apartado 1, no deben computarse entre los rendimientos de actividades econ髆icas y del trabajo personal los rendimientos de la actividad econ髆ica a que se refiere el art韈ulo 631-7. Si el causante era titular de participaciones en varias entidades y donde desarrollaba tareas directivas retribuidas, y siempre y cuando se cumplan los requisitos que establecen las letras a y b del apartado 1, en el c醠culo del porcentaje que representa la remuneraci髇 por las funciones de direcci髇 ejercidas en cada entidad respecto a la totalidad de los rendimientos del trabajo y de actividades econ髆icas no deben computarse los rendimientos derivados del ejercicio de las funciones de direcci髇 en las dem醩 entidades.

3. Se determinan por reglamento los requisitos establecidos en el apartado 1.

Art韈ulo 631.12 Concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario

1. A efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, tiene la consideraci髇 de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario aquella entidad en la que, durante m醩 de noventa d韆s del a駉 natural inmediatamente anterior a la fecha de la muerte del causante, m醩 de la mitad del activo estuviera constituido por valores o m醩 de la mitad del activo no estuviera afecto a actividades econ髆icas.

2. 趎icamente a efectos de determinar si se dan los requisitos para considerar que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario, el valor del activo y el valor de los elementos patrimoniales no afectos a actividades econ髆icas son los que se deducen de la contabilidad, siempre y cuando esta refleje fielmente la verdadera situaci髇 patrimonial de la entidad.

3. Para determinar, a efectos de lo establecido en el apartado 2, la parte del activo que est� constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:

• a) No se computan los siguientes valores:
  • - Los valores que se poseen en cumplimiento de obligaciones legales y reglamentarias.
  • - Los valores que incorporan derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ髆icas.
  • - Los valores pose韉os por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
  • - Los valores que otorguen al menos el 5% de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participaci髇, siempre y cuando se disponga a tales efectos de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales y la entidad participada no tenga la consideraci髇, de acuerdo con el apartado 1, de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
• b) No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades econ髆icas los valores o los elementos cuyo precio de adquisici髇 no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y cuando provengan de la realizaci髇 de sus actividades econ髆icas, con el l韒ite del importe de los beneficios obtenidos tanto durante el a駉 en curso como durante los diez a駉s anteriores. A tales efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades econ髆icas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el 鷏timo inciso de la letra a, si al menos el 90% de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.

Art韈ulo 631.13 Actividad econ髆ica y bienes afectos

Para determinar, al efecto de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, si se desarrolla una actividad econ髆ica, o si esta actividad tiene elementos patrimoniales afectos, es preciso atenerse, respectivamente, a las reglas que determinan los art韈ulos 631-7 y 631-8, excepto con relaci髇 a los activos a que se refiere el 鷏timo inciso de la letra c del art韈ulo 631-8.1, los que pueden estar afectos a la actividad econ髆ica.

Art韈ulo 631.14 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento de los elementos adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco a駉s siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.

Art韈ulo 631.15 Supuesto de aplicaci髇

1. En las adquisiciones por causa de muerte, los causahabientes que, sin tener la relaci髇 de parentesco que determina el art韈ulo 631-10, adquieren participaciones en entidades, con cotizaci髇 o sin cotizaci髇 en mercados organizados, pueden disfrutar de la reducci髇 del 95% del valor de las participaciones adquiridas por la parte que corresponda a raz髇 de la proporci髇 existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de esa actividad, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo en la valoraci髇 de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.

2. La reducci髇 establecida en esta subsecci髇 no se aplica en ning鷑 caso a las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva.

Art韈ulo 631.16 Requisitos

1. Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Los establecidos en el art韈ulo 631-11.1.
• b) El causahabiente debe tener en la fecha de la muerte del causante una vinculaci髇 laboral o de prestaci髇 de servicios con la entidad cuyas participaciones son objeto de adquisici髇 gratuita, con una antig黣dad m韓ima de diez a駉s, y debe haber ejercido funciones de direcci髇 como m韓imo los cinco a駉s anteriores a dicha fecha.
• c) La participaci髇 del causahabiente en el capital de la entidad resultante de la adquisici髇 por causa de muerte debe ser de m醩 del 50%; si se trata de sociedades laborales, la participaci髇 debe ser de m醩 del 25%.

2. Los requisitos y las condiciones que determinen los art韈ulos 631-12, 631-13 y 631-14 se aplican tambi閚 a la reducci髇 establecida en esta subsecci髇.

Art韈ulo 631.17 Supuesto de aplicaci髇

En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al c髇yuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales del causante, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de la vivienda habitual del causante, con un l韒ite de 500.000 euros por el valor conjunto de la vivienda, que debe prorratearse entre los sujetos pasivos en proporci髇 a su participaci髇; en todo caso, el l韒ite individual resultante del prorrateo entre los sujetos pasivos no puede ser menor de 180.000 euros.

Art韈ulo 631.18 Requisitos

1. A efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, tiene la consideraci髇 de vivienda habitual la vivienda que cumple los requisitos y se ajusta a la definici髇 establecidos en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, sin perjuicio de que puedan considerarse como vivienda habitual, conjuntamente con esta vivienda, un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento, pese a no haber sido adquiridos simult醤eamente en unidad de acto, si est醤 ubicados en el mismo edificio o complejo urban韘tico y si en la fecha de la muerte del causante se hallaban a su disposici髇, sin haberse cedido a terceras personas.

2. Los parientes colaterales del causante, para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en el apartado 1, deben ser mayores de sesenta y cinco a駉s y deben haber convivido con el causante como m韓imo los dos a駉s anteriores a su muerte.

3. Si el causante, en la fecha de su muerte, ten韆 la residencia efectiva en un domicilio del que no era titular, tiene la consideraci髇 de vivienda habitual, en los t閞minos establecidos en el apartado 1, la vivienda que ten韆 esta consideraci髇 hasta cualquier d韆 de los diez a駉s anteriores a la fecha de la muerte, no aplic醤dose dicha limitaci髇 de diez a駉s si el causante ha tenido el 鷏timo domicilio en un centro residencial o sociosanitario. En el supuesto que regula el presente apartado, no rige la prohibici髇 de cesi髇 a terceras personas establecida en el apartado 1.

Art韈ulo 631.19 Regla de mantenimiento

1. El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento de la vivienda, o de la vivienda subrogada de valor equivalente que pase a ser vivienda habitual del causahabiente, en el patrimonio del adquirente durante los cinco a駉s siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.

2. El supuesto de subrogaci髇 a que se refiere el apartado 1 se aplica tanto si el importe resultante de la transmisi髇 de la vivienda habitual del causante se ha destinado a adquirir la vivienda habitual del causahabiente como si se ha destinado a amortizar el pr閟tamo o cr閐ito hipotecario concedido al causahabiente para la adquisici髇 de su vivienda habitual. La subrogaci髇 debe producirse, en ambos casos, en el plazo de seis meses desde la fecha de transmisi髇 de la vivienda habitual del causante.

Art韈ulo 631.20 Supuesto de aplicaci髇

1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al c髇yuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse a la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de las fincas r鷖ticas de dedicaci髇 forestal, si cumplen alguno de los siguientes requisitos:

• a) Disponer de un instrumento de ordenaci髇 forestal que haya sido aprobado por el departamento competente o que se apruebe en el plazo voluntario de presentaci髇 de la autoliquidaci髇.
• b) Ser gestionadas en el marco de un convenio, acuerdo o contrato de gesti髇 forestal formalizado con la Administraci髇 forestal.
• c) Estar ubicadas en terrenos que han sufrido incendios forestales en los veinticinco a駉s anteriores a la fecha de la muerte del causante o que, de conformidad con la normativa forestal, han sido declarados zona de actuaci髇 urgente por raz髇 de los incendios que han sufrido.

2. La base sobre la que se aplica esta reducci髇 comprende tanto el valor del terreno como, si procede, el de las construcciones ubicadas en la finca forestal y que sean para utilidad exclusiva de la misma.

Art韈ulo 631.21 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento de la finca r鷖tica de dedicaci髇 forestal en el patrimonio del adquirente durante los diez a駉s siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.

Art韈ulo 631.22 Supuesto de aplicaci髇

1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al c髇yuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 95% del valor neto de los elementos patrimoniales utilizados en una explotaci髇 agraria de la que sea titular el causahabiente que resulte adjudicatario de los bienes por raz髇 de la partici髇 hereditaria o por atribuci髇 del causante.

2. La reducci髇 que establece el apartado 1 tambi閚 se aplica en caso de que la explotaci髇 agraria est� a cargo de cualquiera de las personas jur韉icas a que se refiere el art韈ulo 6 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizaci髇 de las explotaciones agrarias, si participa en la misma el causahabiente que resulte adjudicatario de los bienes mencionados.

3. Tambi閚 pueden disfrutar de la reducci髇 establecida en el apartado 1 las personas que, sin tener la relaci髇 de parentesco que se especifica en el apartado, y sin perjuicio de que deban cumplir los dem醩 requisitos y condiciones determinados en esta subsecci髇, en la fecha de la muerte del causante mantengan una relaci髇 laboral dentro de la explotaci髇 agraria, con una antig黣dad m韓ima acreditada de diez a駉s, o sean los titulares de la actividad agraria, con la misma antig黣dad m韓ima acreditada.

Art韈ulo 631.23 Requisitos

1. Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) El causahabiente debe poseer la condici髇 de agricultor profesional, de conformidad con la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizaci髇 de las explotaciones agrarias. En caso de desmembramiento del dominio, para que tanto el nudo propietario como el usufructuario puedan disfrutar de la reducci髇, es preciso que la condici髇 de agricultor profesional la cumpla, al menos, el nudo propietario.
• b) La persona jur韉ica a que se refiere el art韈ulo 631-22.2 debe tener por objeto exclusivamente el ejercicio de la actividad agraria y, si se trata de una sociedad an髇ima, debe cumplir, adem醩, el requisito de participaci髇 determinado en el art韈ulo 6 de la Ley 19/1995.

2. Deben determinarse por reglamento los medios de acreditaci髇 de la afecci髇 del uso de tierras y dem醩 bienes del causante a la explotaci髇 agraria a efectos de lo establecido en el apartado 1.

Art韈ulo 631.24 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento de los bienes adquiridos, o de bienes subrogados de valor equivalente, en el patrimonio del adquirente durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo, as� como a la utilizaci髇 exclusiva de estos bienes en la explotaci髇 agraria, durante el mismo plazo y con la misma excepci髇, quedando condicionado tambi閚 a que el causahabiente mantenga durante este plazo su condici髇 de agricultor profesional.

Art韈ulo 631.25 Supuestos de aplicaci髇

En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al c髇yuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de los bienes culturales de inter閟 nacional y de los bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catal醤; una reducci髇 del 95% del valor de los bienes integrantes del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la correspondiente normativa espec韋ica; una reducci髇 del 95% del valor de los bienes a que se refieren los apartados 1 y 3 del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, y una reducci髇 del 95% del valor de la obra propia de los artistas a que se refiere el art韈ulo 4.3.b de la citada Ley 19/1991, si el causante es el mismo artista.

Art韈ulo 631.26 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida por esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento de los bienes adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco a駉s siguientes a la muerte del causante, salvo que dentro de este plazo fallezca el adquirente o los bienes sean adquiridos a t韙ulo gratuito por la Generalitat o por un ente local territorial de Catalu馻.

Art韈ulo 631.27 Supuestos de aplicaci髇

En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al c髇yuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de las fincas r鷖ticas de dedicaci髇 forestal ubicadas en terrenos incluidos en un espacio integrado en el Plan de espacios de inter閟 natural o en un espacio integrado en la red Natura 2000.

Art韈ulo 631.28 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento del bien en el patrimonio del adquirente durante los diez a駉s siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.

Art韈ulo 631.29 Supuestos y r間imen de aplicaci髇

1. Si unos mismos bienes o derechos son objeto, en un per韔do m醲imo de diez a駉s, de dos o m醩 transmisiones por causa de muerte a favor del c髇yuge, de los descendientes o de los ascendientes, en la segunda y ulteriores transmisiones debe practicarse en la base imponible, con car醕ter alternativo, la reducci髇 que resulte m醩 favorable entre las dos reducciones siguientes:

• a) Una reducci髇 de cuant韆 equivalente al importe de las cuotas del impuesto sobre sucesiones y donaciones satisfechas por raz髇 de las precedentes transmisiones por causa de muerte.
• b) La reducci髇 que resulte de la aplicaci髇 de la siguiente escala:
  • Primero. Una reducci髇 del 50% del valor real de los bienes y derechos, si la transmisi髇 se produce en el a駉 natural siguiente a la fecha de la anterior transmisi髇.
  • Segundo. Una reducci髇 del 30% del valor real de los bienes y derechos, si la transmisi髇 se produce tras transcurrir un a駉 natural y antes de transcurrir cinco a駉s naturales desde la fecha de la anterior transmisi髇.
  • Tercero. Una reducci髇 del 10% del valor real de los bienes y derechos, si la transmisi髇 se produce tras transcurrir cinco a駉s naturales desde la fecha de la anterior transmisi髇.

2. En caso de que las reducciones a que se refiere el apartado 1.b recaigan sobre bienes y derechos a los que les sea de aplicaci髇 alguna de les otras reducciones establecidas en esta secci髇, el porcentaje de reducci髇 solo se aplica al remanente del valor del bien o derecho que no es objeto de las reducciones.

3. La aplicaci髇 de las reducciones de este art韈ulo queda condicionada al hecho de que, por raz髇 de la primera adquisici髇 por causa de muerte o la anterior, se haya producido una tributaci髇 efectiva en concepto del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y se entiende sin perjuicio de las reducciones que procedan. En cualquier caso, se admite la subrogaci髇 de bienes o derechos siempre y cuando se acredite de modo fehaciente.

Art韈ulo 631.30 羗bito de aplicaci髇

Las reducciones establecidas en las subsecciones de tercera a d閏ima se aplican tanto en caso de adquisici髇 de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en caso de adquisici髇 de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.

Art韈ulo 631.31 Base de las reducciones

Los porcentajes de reducci髇 que establecen las subsecciones de tercera a d閏ima se aplican sobre el importe resultante de haber deducido del valor de los bienes o derechos que son objeto de la reducci髇 el importe de las cargas y grav醡enes que establece el art韈ulo 12 de la Ley 29/1987. El valor as� determinado, sin prorrateo del importe de las deudas y gastos generales legalmente deducibles, constituye la base de c醠culo de la reducci髇. La aplicaci髇 de la regla de c醠culo establecida en el p醨rafo precedente no puede determinar en ning鷑 caso bases liquidables negativas.

Art韈ulo 631.32 Bienes comunes de los c髇yuges

Las reducciones establecidas en las subsecciones de tercera a d閏ima, si los bienes o derechos que son objeto de la reducci髇 han formado parte de la sociedad de gananciales regulada en el art韈ulo 1344 del C骴igo civil o de otros reg韒enes econ髆icos matrimoniales an醠ogos, y con independencia de las adjudicaciones concretas que resulten de la liquidaci髇 del r間imen econ髆ico matrimonial, solo pueden afectar a la mitad del valor de cada bien o derecho adquirido, o a la parte que corresponda por raz髇 de la participaci髇 del causante en la comunidad matrimonial.

Art韈ulo 631.33 Regla de mantenimiento de los bienes o derechos adquiridos

1. En las adquisiciones por causa de muerte, el causahabiente no puede hacer actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directamente o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de los bienes o derechos adquiridos o, en caso de subrogaci髇, de los bienes o derechos subrogados.

2. En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 o de las reglas de mantenimiento fijadas por los art韈ulos 631-9, 631-14, 631-19, 631-21, 631-24, 631-26 y 631-28, el sujeto pasivo debe pagar, dentro del plazo voluntario de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 correspondiente a los actos de transmisi髇 entre vivos, la parte del impuesto que hab韆 dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 aplicada, junto a los intereses de demora que se hayan devengado.

3. Se entiende que el incumplimiento a que se refiere el apartado 2 no se produce si el bien ha sido objeto de expropiaci髇 forzosa, se ha perdido en virtud de resoluci髇 judicial o de disposici髇 legal o se ha perdido o ha sido destruido por causa de fuerza mayor.

Art韈ulo 631.34 Relaciones de convivencia de ayuda mutua

1. En las adquisiciones por causa de muerte entre miembros de una relaci髇 de convivencia de ayuda mutua, los adquirentes quedan asimilados al resto de descendientes del grupo II que define el art韈ulo 2, al efecto de la aplicaci髇 de las reducciones que establecen las subsecciones primera y sexta y al efecto de la aplicaci髇 del coeficiente multiplicador para la determinaci髇 de la cuota tributaria.

2. Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en el apartado 1, el conviviente o convivientes supervivientes deben acreditar la existencia de la relaci髇 de convivencia de ayuda mutua mediante la escritura p鷅lica de formalizaci髇 de la relaci髇, otorgada como m韓imo dos a駉s antes de la muerte del causante, o bien mediante un acta de notoriedad que demuestre un per韔do m韓imo de dos a駉s de convivencia.

Art韈ulo 632.1 Base liquidable

1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la base liquidable se obtiene como resultado de aplicar a la base imponible las reducciones establecidas en esta secci髇 鷑ica.

2. Las reducciones establecidas en las subsecciones enumeradas seguidamente mejoran las reducciones an醠ogas del Estado:

• - Subsecci髇 primera: reducci髇 por donaci髇 del negocio empresarial o profesional
• - Subsecci髇 segunda: reducci髇 por donaci髇 de participaciones en entidades
• - Subsecci髇 quinta: reducci髇 por donaci髇 de bienes del patrimonio cultural

3. Las reducciones establecidas en las subsecciones enumeradas a continuaci髇 son reducciones propias:

• - Subsecci髇 tercera: reducci髇 por la donaci髇 de participaciones en entidades a personas con v韓culos laborales o profesionales.
• - Subsecci髇 cuarta: reducci髇 por la donaci髇 de dinero para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades.
• - Subsecci髇 sexta: reducci髇 por la donaci髇 de determinadas fincas r鷖ticas de dedicaci髇 forestal.
• - Subsecci髇 octava: reducci髇 por la donaci髇 de una vivienda que ha de constituir la primera vivienda habitual o por la donaci髇 de dinero destinado a la adquisici髇 de dicha primera vivienda habitual.
• - Subsecci髇 novena: reducci髇 por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.
• - Subsecci髇 d閏ima: reducci髇 por donaciones hechas por entidades sin finalidad de lucro.

4. Las reducciones establecidas en esta secci髇 son aplicables a las donaciones por causa de muerte que regula el cap韙ulo II del t韙ulo III de la Ley 10/2008, de 10 de julio, del libro cuarto del C骴igo civil de Catalu馻, relativo a las sucesiones, en las que se pacte la transmisi髇 inmediata de la propiedad de la cosa dada sujeta a condici髇 resolutoria de revocaci髇 o premoriencia del donatario. Las reducciones que establece la secci髇 I del cap韙ulo I no pueden aplicarse a las donaciones mencionadas por causa de muerte, que se asimilan a tal efecto a las adquisiciones lucrativas entre vivos.

Art韈ulo 632.2 Supuestos de aplicaci髇

1. En las donaciones o cualquier otro negocio jur韉ico gratuito equiparable entre vivos a favor del c髇yuge, de los descendientes, de los ascendientes o de los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducci髇 del 95% del valor neto de la totalidad de los elementos afectos a una actividad empresarial o profesional del donante.

2. Tambi閚 pueden disfrutar de la reducci髇 establecida en el apartado 1 las personas que, sin tener la relaci髇 de parentesco que se especifica, y sin perjuicio de que deban cumplir los dem醩 requisitos y condiciones determinados en esta subsecci髇, cumplan en la fecha de la donaci髇 los siguientes requisitos:

• a) Tener una vinculaci髇 laboral o de prestaci髇 de servicios con la empresa o el negocio profesional del donante, con una antig黣dad m韓ima de diez a駉s.
• b) Tener encargadas tareas de responsabilidad en la gesti髇 o direcci髇 de la empresa o negocio profesional del donante, con una antig黣dad m韓ima de cinco a駉s en el ejercicio de dichas tareas. Se entiende que tiene encargadas dichas tareas, si acredita la categor韆 laboral correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotizaci髇 del r間imen general de la Seguridad Social o si el donante le ha otorgado un apoderamiento especial para realizar las actuaciones habituales de gesti髇 de la empresa.

Art韈ulo 632.3 Requisitos

1. Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que la actividad sea ejercida por el donante de forma habitual, personal y directa, en los t閞minos establecidos en el apartado 2.
• b) Que el donante haya cumplido sesenta y cinco a駉s, cese anticipadamente en una actividad agraria en los t閞minos establecidos en el Reglamento (UE) 1305/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, o se encuentre en situaci髇 de incapacidad permanente absoluta o de gran invalidez.
• c) Que los rendimientos derivados del ejercicio de la actividad empresarial o profesional cuyos elementos patrimoniales afectos son objeto de donaci髇 constituyen al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de las actividades econ髆icas a los efectos del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas del donante, en los t閞minos establecidos en el apartado 3.
• d) Que en la fecha de la donaci髇 el donante cese en la actividad empresarial o profesional y deje de percibir rendimientos de esa actividad.

2. A efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇:

• - Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma habitual, si lo ha hecho con vocaci髇 de perdurabilidad y continuidad personal en el tiempo.
• - Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma personal, si la ha desarrollado por s� mismo.
• - Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de manera directa si 閘 mismo ha ejercido el control de la actividad sin intermediarios y ha tenido a su cargo las funciones y facultades de gesti髇 y organizaci髇 de la actividad.

3. A efectos de lo establecido en la letra c del apartado 1:

• - No deben computarse como rendimientos del trabajo personal las remuneraciones por la participaci髇 del donante en las entidades que son objeto de la reducci髇 establecida en la subsecci髇 segunda.
• - No deben computarse como rendimientos de actividades econ髆icas los rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades empresariales o profesionales del donante, siempre que la suma de la totalidad de los rendimientos de actividades econ髆icas constituya al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econ髆icas, ni tampoco los rendimientos derivados de la participaci髇 del donante en las entidades que son objeto de la reducci髇 que establece la subsecci髇 segunda.

4. Para determinar, a efectos de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, si se desarrolla una actividad empresarial o profesional, o si tal actividad tiene bienes afectos, es preciso atenerse a las reglas determinadas en la subsecci髇 tercera de la secci髇 I, cap韙ulo I.

5. Se determinan por reglamento las condiciones y los requisitos de acreditaci髇 de una actividad empresarial o profesional a efectos de lo establecido en el apartado 1.

Art韈ulo 632.4 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento del ejercicio de la actividad empresarial o profesional durante los cinco a駉s siguientes a la donaci髇, o al negocio jur韉ico equiparable, salvo que el donatario fallezca en este plazo, as� como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma excepci髇, de los elementos que han sido objeto de la donaci髇, o de los elementos subrogados, y de su afectaci髇 a la actividad empresarial o profesional.

Art韈ulo 632.5 Supuesto de aplicaci髇

1. En las donaciones o cualquier otro negocio jur韉ico gratuito equiparable entre vivos a favor del c髇yuge, de los descendientes, de los ascendientes o de los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de las participaciones en entidades, con cotizaci髇 o sin cotizaci髇 en mercados organizados, por la parte que corresponda por raz髇 de la proporci髇 existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la actividad, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo en la valoraci髇 de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.

2. En caso de donaci髇 de participaciones en sociedades laborales, la reducci髇 establecida en el apartado 1 es del 97%.

3. La reducci髇 establecida en esta subsecci髇 no se aplica en ning鷑 caso a las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva.

Art韈ulo 632.6 Requisitos

1. Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, deben cumplirse los siguientes requisitos:

• a) Que el donante haya cumplido sesenta y cinco a駉s, o se halle en situaci髇 de incapacidad permanente absoluta o de gran invalidez.
• b) Que la entidad no tenga como actividad principal, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 631-12, la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
• c) Que la participaci髇 del donante en el capital de la entidad sea al menos del 5%, computado individualmente, o del 20%, computado conjuntamente con el c髇yuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopci髇 como por afinidad.
• d) Que el donante haya ejercido efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad y haya percibido por esta tarea una remuneraci髇 que constituya al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos de actividades econ髆icas y del trabajo personal, en los t閞minos establecidos en el apartado 2.

  Si la participaci髇 en la entidad es conjunta con alguna o algunas de las personas a las que se refiere la letra c de este apartado, al menos una de las personas de este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos a las funciones de direcci髇 y a las remuneraciones derivadas de estas funciones.

• e) Que el donante, en la fecha de la donaci髇, si ejerce funciones de direcci髇 en la entidad, deje de ejercerlas y deje de percibir las remuneraciones correspondientes.

2. A efectos de lo establecido en la letra d del apartado 1:

• a) No deben computarse como rendimientos del trabajo personal los rendimientos derivados del ejercicio de funciones de direcci髇 en otras entidades, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en las letras b y c del apartado 1.
• b) No deben computarse como rendimientos de actividades econ髆icas los rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades empresariales o profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los rendimientos de actividades econ髆icas constituya al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades econ髆icas, con la misma excepci髇 que establece la letra a en cuanto a los rendimientos derivados del ejercicio de funciones de direcci髇.

3. Se determinan por reglamento los requisitos que establece el apartado 1.

Art韈ulo 632.7 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante los cinco a駉s siguientes a la donaci髇, o al negocio jur韉ico equiparable, y salvo que el donatario fallezca dentro de este plazo, de los elementos que han sido objeto de la donaci髇, as� como al cumplimiento, durante el mismo plazo y con la misma excepci髇, de los requisitos que establecen para la entidad participada y para el donante las letras b, c y d del art韈ulo 632-6.1.

Art韈ulo 632.8 Supuesto de aplicaci髇

1. En las donaciones o cualquier otro negocio jur韉ico gratuito equiparable entre vivos a favor de personas que, sin tener la relaci髇 de parentesco que especifica el art韈ulo 632-5, adquieren participaciones en entidades, con cotizaci髇 o sin cotizaci髇 en mercados organizados, puede aplicarse a la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de las participaciones adquiridas, por la parte que corresponda por raz髇 de la proporci髇 existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de las mismas y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican en la valoraci髇 de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.

2. La reducci髇 establecida en esta subsecci髇 no se aplica en ning鷑 caso a las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva.

Art韈ulo 632.9 Requisitos

Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Los establecidos en el art韈ulo 632-6.1.
• b) Que el donatario tenga una vinculaci髇 laboral o de prestaci髇 de servicios con la entidad cuyas participaciones son objeto de adquisici髇 gratuita, con una antig黣dad m韓ima de diez a駉s, y que haya ejercido funciones de direcci髇 como m韓imo los cinco a駉s anteriores a esta fecha.
• c) Que la participaci髇 del donatario en el capital de la entidad resultante de la donaci髇 sea de m醩 del 50%.

Art韈ulo 632.10 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado a los siguientes requisitos:

• a) El donatario debe mantener en su patrimonio, durante los cinco a駉s siguientes a la donaci髇, o al negocio jur韉ico equiparable, y salvo que fallezca en este plazo, los elementos que han sido objeto de la donaci髇, y debe continuar ejerciendo en la entidad, durante el mismo plazo y con la misma excepci髇, funciones de direcci髇.
• b) La entidad no puede tener como actividad principal, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 631-12, la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

Art韈ulo 632.11 Supuesto de aplicaci髇

1. En las donaciones de dinero a favor de descendientes para constituir o adquirir un negocio profesional o una empresa o para adquirir participaciones, siempre y cuando la empresa, el negocio o la entidad tengan el domicilio social y fiscal en Catalu馻, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 95% del importe donado, con una reducci髇 m醲ima de 200.000 euros, l韒ite que se fija en 400.000 euros para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33%.

2. Los importes m醲imos que fija el apartado 1 se aplican tanto en caso de una 鷑ica donaci髇 de dinero como en caso de donaciones sucesivas o simult醤eas, que a tal efecto son acumulables, tanto si provienen del mismo ascendiente como si provienen de diferentes ascendientes. En caso de donaciones sucesivas, solo puede aplicarse la reducci髇, con los mencionados l韒ites, a las que se hayan realizado en los seis meses anteriores a la constituci髇 o la adquisici髇 de la empresa o negocio o dentro de los seis meses anteriores a la adquisici髇 de las participaciones, de acuerdo con lo establecido por la letra b del art韈ulo 632-12.

Art韈ulo 632.12 Requisitos

Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La donaci髇 debe formalizarse en escritura p鷅lica, otorgada en el plazo de un mes, a contar desde la fecha de entrega del dinero. Debe hacerse constar de forma expresa en la escritura que el donatario destina el dinero donado exclusivamente a la constituci髇 o la adquisici髇 de su primera empresa o de su primer negocio profesional o a la adquisici髇 de sus primeras participaciones en entidades que cumplen los requisitos que determina este art韈ulo.
• b) La constituci髇 o la adquisici髇 de la empresa o el negocio profesional o la adquisici髇 de las participaciones debe producirse en el plazo de seis meses, a contar desde la fecha de formalizaci髇 de la donaci髇.
• c) El patrimonio neto del donatario en la fecha de formalizaci髇 de la donaci髇 no puede ser superior a 500.000 euros.
• d) La empresa, el negocio o la entidad no pueden tener como actividad principal, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 631-12, la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
• e) En caso de adquisici髇 de una empresa o un negocio o de adquisici髇 de participaciones en entidades, no puede haber ninguna vinculaci髇 entre la empresa, el negocio o la entidad y el donatario, en los t閞minos establecidos por el art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
• f) En el caso de adquisici髇 de una empresa o un negocio, el importe del volumen de negocios neto del 鷏timo ejercicio cerrado antes de la fecha de adquisici髇 no puede superar los siguientes l韒ites:
  • - Tres millones de euros, en caso de adquisici髇 de una empresa.
  • - Un mill髇 de euros, en caso de adquisici髇 de un negocio profesional.
• g) En caso de adquisici髇 de participaciones en una entidad, exceptuando las empresas de econom韆 social, las cooperativas de trabajo asociado y las sociedades laborales, adem醩 de los l韒ites del importe del volumen de negocio neto que establece la letra f, es preciso cumplir los siguientes requisitos:
  • - Las participaciones adquiridas por el donatario deben constituir al menos el 50% del capital social de la entidad.
  • - El donatario debe ejercer efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad.

Art韈ulo 632.13 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al hecho de que el donatario contin鷈 ejerciendo funciones de direcci髇 en la entidad durante los cinco a駉s siguientes a la donaci髇, o al negocio jur韉ico equiparable, salvo que el donatario fallezca en este plazo, as� como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma excepci髇, de los bienes resultantes de la donaci髇, o de bienes subrogados de valor equivalente.

Art韈ulo 632.14 Supuestos de aplicaci髇

En las donaciones o cualquier otro negocio jur韉ico gratuito equiparable entre vivos a favor del c髇yuge o de los descendientes, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de los bienes culturales de inter閟 nacional y de los bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catal醤; una reducci髇 del 95% del valor de los bienes integrantes del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la normativa espec韋ica correspondiente, y una reducci髇 del 95% del valor de los bienes a que se refieren los apartados 1 y 3 del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

Art韈ulo 632.15 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento de los bienes objeto de la donaci髇 en el patrimonio del donatario durante los cinco a駉s siguientes a la donaci髇, o al negocio jur韉ico equiparable, salvo que en este plazo fallezca el donatario o los bienes sean adquiridos a t韙ulo gratuito por la Generalitat o por un ente local territorial de Catalu馻.

Art韈ulo 632.16 Supuesto de aplicaci髇

1. En las donaciones o cualquier otro negocio jur韉ico gratuito equiparable entre vivos a favor del c髇yuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del donante, puede aplicarse a la base imponible una reducci髇 del 95% del valor de las fincas r鷖ticas de dedicaci髇 forestal, si cumplen alguno de los siguientes requisitos:

• a) Disponer de un instrumento de ordenaci髇 forestal que haya sido aprobado por el departamento competente o que se apruebe en el plazo voluntario de presentaci髇 de la autoliquidaci髇.
• b) Ser gestionadas en el marco de un convenio, acuerdo o contrato de gesti髇 forestal formalizado con la Administraci髇 forestal.
• c) Estar ubicadas en terrenos que han sufrido incendios forestales en los veinticinco a駉s anteriores a la fecha de la donaci髇 o que, de conformidad con la normativa forestal, han sido declarados zona de actuaci髇 urgente debido a los incendios que han sufrido.

2. La base sobre la que se aplica esta bonificaci髇 comprende tanto el valor del terreno como, si procede, el de las construcciones ubicadas en la finca forestal y que sean para utilidad exclusiva de la finca.

Art韈ulo 632.17 Regla de mantenimiento

El disfrute definitivo de la reducci髇 que establece esta subsecci髇 queda condicionado al mantenimiento de la finca r鷖tica de dedicaci髇 forestal en el patrimonio del adquirente durante los diez a駉s siguientes a la fecha de la donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico gratuito equiparable entre vivos, salvo que el adquirente fallezca dentro de este plazo.

Art韈ulo 632.18 羗bito de aplicaci髇

Las reducciones que establecen las subsecciones de primera a sexta se aplican tanto en caso de adquisici髇 de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en caso de adquisici髇 de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.

Art韈ulo 632.19 Regla de mantenimiento de los bienes o derechos objeto de la donaci髇

1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, el donatario no puede hacer actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directamente o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de los bienes o derechos objeto de la donaci髇.

2. En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 o de las reglas de mantenimiento fijadas por los art韈ulos 632-4, 632-7, 632-10, 632-13, 632-15 y 632-17, el sujeto pasivo debe pagar, dentro del plazo voluntario de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 correspondiente a los actos de transmisi髇 entre vivos, la parte del impuesto que haya dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 aplicada, junto con los intereses de demora que se hayan devengado.

3. Se entiende que el incumplimiento a que se refiere el apartado 2 no se produce si los bienes y derechos han sido objeto de expropiaci髇 forzosa, se han perdido en virtud de resoluci髇 judicial o de disposici髇 legal o se han perdido o han sido destruidos por causa de fuerza mayor.

Art韈ulo 632.20 Supuesto de aplicaci髇

1. En las donaciones a descendientes de una vivienda que debe constituir su primera vivienda habitual o de dinero destinado a la adquisici髇 de dicha primera vivienda habitual, puede aplicarse una reducci髇 del 95% del valor de la vivienda o el importe donado, con una reducci髇 m醲ima de 60.000 euros, l韒ite que se fija en 120.000 euros para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65%. Tambi閚 se aplica la reducci髇 en caso de que la donaci髇 sea de un terreno o de dinero para adquirirlo para que, en ambos casos, el descendiente construya su primera vivienda habitual.

2. Los importes m醲imos que fija el apartado 1 se aplican tanto en caso de una 鷑ica donaci髇 como en caso de donaciones sucesivas o simult醤eas, que a tal efecto son acumulables, tanto si son exclusivamente dinerarias como si combinan donaci髇 de vivienda o terreno y donaci髇 de dinero, y tanto si provienen del mismo ascendente como si provienen de diferentes ascendientes. En las donaciones de dinero, la reducci髇 solo puede aplicarse, con los l韒ites mencionados, a las que se han hecho dentro de los tres meses anteriores a la adquisici髇 de la vivienda o terreno, de acuerdo con lo establecido por la letra d del art韈ulo 632-21.1.

Art韈ulo 632.21 Requisitos

1. Para poder disfrutar de la reducci髇 que establece esta subsecci髇, es necesario que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La donaci髇 debe formalizarse en escritura p鷅lica, en la que debe hacerse constar de manera expresa la finalidad, en cada caso, de la donaci髇:
  • - Que la vivienda constituir� la primera vivienda habitual del donatario.
  • - Que el terreno se destinar� a la construcci髇 de esta primera vivienda habitual.
  • - Que el dinero recibido se destinar� a la adquisici髇 del terreno o de la primera vivienda habitual del donatario. En caso de donaci髇 dineraria, la escritura p鷅lica debe otorgarse en el plazo de un mes, a contar desde la entrega del dinero.
• b) El donatario no puede tener m醩 de treinta y seis a駉s, salvo que tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
• c) La suma de las bases imponibles general y del ahorro de la 鷏tima declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas presentada por el donatario no puede ser superior, restando los m韓imos personal y familiar, a 36.000 euros
• d) En caso de donaciones de dinero, el donatario debe adquirir la vivienda en el plazo de tres meses, a contar desde la fecha de la donaci髇 o, si hay donaciones sucesivas, a contar desde la fecha de la primera donaci髇.

2. A efectos de la aplicaci髇 de la reducci髇 establecida en esta subsecci髇:

• a) Se considera vivienda habitual tanto la vivienda como un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento que hayan sido adquiridos simult醤eamente en unidad de acto o est閚 situados en el mismo edificio o complejo urban韘tico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la transmisi髇 se encuentren a disposici髇 del donante, sin haber sido cedidos a terceras personas.
• b) Para considerar que la vivienda constituye la vivienda habitual del contribuyente debe haber sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 de la vivienda o de finalizaci髇 de las obras de construcci髇. En este 鷏timo caso, las obras deben finalizar dentro de un plazo de tres a駉s, a contar desde la donaci髇.
• c) Se considera vivienda habitual la vivienda en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. Se entiende que la vivienda tiene tambi閚 este car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido el plazo de tres a駉s, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, como la celebraci髇 de matrimonio, separaci髇 matrimonial, constituci髇 de pareja estable, extinci髇 de pareja estable, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.
• d) Si la vivienda ha sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o de finalizaci髇 de las obras, el plazo de tres a駉s al que se refiere la letra c se computa desde esta 鷏tima fecha.
• e) Se considera adquisici髇 de la primera vivienda habitual la adquisici髇 en plena propiedad de la totalidad de la vivienda o, en caso de c髇yuges o futuros contrayentes, de una parte indivisa de la vivienda.

3. Esta reducci髇 se entiende concedida con car醕ter provisional y est� condicionada al cumplimiento de los requisitos temporales establecidos en las letras b, c y d del apartado 2.

Art韈ulo 632.22 Supuesto de aplicaci髇

1. En la parte de las aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad que, en tanto que exceda el importe m醲imo fijado por Ley para tener la consideraci髇 de rendimientos del trabajo de la persona con discapacidad, quede gravada por el impuesto sobre sucesiones y donaciones como transmisi髇 lucrativa entre vivos, puede aplicarse en la base imponible una reducci髇 del 90% del importe excedente, siempre que las aportaciones cumplan los requisitos y las formalidades que determina la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de la normativa tributaria con esta finalidad.

2. La misma reducci髇 es aplicable, en los t閞minos establecidos en el apartado 1, en el caso de que las aportaciones se realicen a favor de patrimonios protegidos constituidos al amparo de la Ley 25/2010, de 29 de julio, del libro segundo del C骴igo civil de Catalu馻, relativo a la persona y la familia.

Art韈ulo 632.23 Supuesto de aplicaci髇

1. En las donaciones, y en el resto de transmisiones lucrativas entre vivos que sean equiparables, recibidas de fundaciones y asociaciones que cumplen finalidades de inter閟 general, hayan sido o no declaradas de utilidad p鷅lica, inscritas en los registros de fundaciones y de asociaciones adscritos a la direcci髇 general correspondiente del Departamento de Justicia, o en registros an醠ogos de otras administraciones p鷅licas, el contribuyente puede aplicar a la base imponible una reducci髇 del 95%. A efectos de esta reducci髇, se consideran asociaciones que cumplen finalidades de inter閟 general las que han sido declaradas de utilidad p鷅lica y todas las que promueven actividades cuyo beneficio no est� restringido exclusivamente a sus asociados.

2. Quedan excluidas de la aplicaci髇 de la reducci髇 a la que se refiere el apartado 1:

• a) Las donaciones recibidas de las entidades inscritas en el censo de asociaciones y fundaciones vinculadas a partidos pol韙icos vinculados al registro mencionado en el apartado 1 y de entidades an醠oga inscritas en otras administraciones p鷅licas.
• b) Las donaciones recibidas de partidos pol韙icos, de asociaciones religiosas o deportivas y de las organizaciones empresariales y sindicales inscritas en registros espec韋icos de la Generalitat o de otras administraciones p鷅licas.
• c) Las donaciones recibidas de asociaciones que queden excluidas de la concesi髇 de ayudas p鷅licas en virtud de lo establecido en el art韈ulo 4 de la Ley org醤ica reguladora del derecho de asociaci髇.
• d) Las donaciones de bienes inmuebles.

Art韈ulo 632.24 Requisitos

1. Para poder disfrutar de la reducci髇 establecida por esta subsecci髇, es necesario que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La entidad donante debe estar inscrita en el registro correspondiente con una antelaci髇 m韓ima de dos a駉s a la realizaci髇 de la donaci髇 y estar operativa desde que se constituy�. Adem醩, las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad p鷅lica deben estar al corriente de la presentaci髇 de las cuentas anuales en los registros correspondientes.
• b) La donaci髇 debe realizarse dentro del marco de los fines propios de la entidad donante y debe formalizarse en documento p鷅lico o privado, otorgado por el donante y el donatario, en el plazo de un mes, a contar desde la entrega de la cosa o cantidad. Este documento debe contener, como m韓imo, la siguiente informaci髇:
  • 1.� La identificaci髇 de la entidad donante (denominaci髇, NIF, domicilio social y n鷐ero en el correspondiente registro de entidades).
  • 2.� La identificaci髇 del donatario (nombre y apellidos, NIF o NIE y domicilio fiscal).
  • 3.� El 醡bito de actuaci髇 o fines de la entidad, de acuerdo con sus estatutos.
  • 4.� La cosa o cantidad objeto de la donaci髇.
  • 5.� El motivo de la donaci髇 y los fines o usos a los que el donatario debe aplicar la cosa o cantidad.
  • 6.� La previsi髇 expresa, si procede, de la reversi髇 parcial del exceso no aplicado por el donatario al fin o uso mencionados en el punto 5�.
• c) Si se trata de una donaci髇 de dinero, la entrega debe realizarse por una de las dos siguientes v韆s:
  • 1.� Por transferencia bancaria a una cuenta nominativa del donatario, que debe destinar la totalidad de la donaci髇 a los fines establecidos en el documento al que se refiere la letra b en el plazo de seis meses, a contar desde la fecha de este documento, ampliable a seis meses m醩 por causa justificada y debidamente acreditada.
  • 2.� Por transferencia directa de la entidad donante a la cuenta bancaria del acreedor del donatario por la prestaci髇 de servicios o entrega de bienes de los que este haya sido beneficiario que queden amparados en el documento de la donaci髇 a la que se refiere la letra b.

2. Salvo en el supuesto establecido por el p醨rafo siguiente, el incumplimiento por parte del donatario de la aplicaci髇 de la cosa o cantidad recibida a los fines o usos recogidos en el documento al que se refiere la letra b conlleva la p閞dida total de la reducci髇, con aplicaci髇 de los intereses de demora correspondientes y sin perjuicio de los recargos y las sanciones que puedan resultar aplicables de acuerdo con la normativa tributaria general.

Si una vez efectuada la donaci髇 resulta que es excesiva, en t閞minos cuantitativos o temporales, y el donatario devuelve este exceso a la entidad donante porque as� lo establece expresamente el documento de donaci髇 al que se refiere el punto 6� de la letra b, el contribuyente puede solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 con devoluci髇, si procede, de la parte de la cuota que representa este exceso, con la acreditaci髇 previa del retorno a la entidad de este exceso por cualquier medio de prueba admitido en derecho.

3. El plazo para presentar e ingresar la autoliquidaci髇 del impuesto es de un mes, a contar desde la fecha de entrega de la cosa o cantidad.

Art韈ulo 633.1 Tarifa general

La cuota 韓tegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente escala:

Art韈ulo 633.2 Tarifa reducida

1. La cuota 韓tegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones en las transmisiones lucrativas entre vivos a favor de contribuyentes de los grupos I y II que define el art韈ulo 631-2 se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente escala:

2. Para poder aplicar la tarifa que establece el apartado 1, la donaci髇 entre vivos, o el negocio jur韉ico equiparable, debe haberse formalizado en escritura p鷅lica o sentencia judicial. Si la escritura no es requisito de validez, es necesario que el otorgante u otorgantes la eleven a p鷅lica:

• a) En el plazo de un mes, a contar desde la fecha de entrega del bien.
• b) En el caso del negocio jur韉ico equiparable, en el plazo de un mes, a contar desde la celebraci髇 del negocio.

La tarifa establecida por el apartado 1 no es aplicable a los negocios jur韉icos a los que se refiere la letra e del art韈ulo 12 del Real decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Art韈ulo 633.3 Cuota tributaria

La cuota tributaria por el impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtiene aplicando a la cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que se indican a continuaci髇, establecidos en funci髇 del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, seg鷑 el grado de parentesco se馻lado en el art韈ulo 631-2:

Art韈ulo 633.4 Bonificaci髇 de la cuota tributaria

1. Los c髇yuges pueden aplicar una bonificaci髇 del 99% de la cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones en las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros de vida que se acumulan al resto de bienes y derechos que integran su porci髇 hereditaria.

2. El resto de contribuyentes de los grupos I y II pueden aplicar la bonificaci髇 en el porcentaje medio ponderado que resulte de la aplicaci髇 para cada tramo de base imponible de los siguientes porcentajes:

• a) Para los contribuyentes del grupo I:

  Base imponible Hasta (euros)	Bonificaci髇 (%)	Resto base imponible Hasta (euros)	Bonificaci髇 marginal (%)
  0,00	0,00	100.000,00	99,00
  100.000,00	99,00	100.000,00	97,00
  200.000,00	98,00	100.000,00	95,00
  300.000,00	97,00	200.000,00	90,00
  500.000,00	94,20	250.000,00	80,00
  750.000,00	89,47	250.000,00	70,00
  1.000.000,00	84,60	500.000,00	60,00
  1.500.000,00	76,40	500.000,00	50,00
  2.000.000,00	69,80	500.000,00	40,00
  2.500.000,00	63,84	500.000,00	25,00
  3.000.000,00	57,37	en adelante	20,00

• b) Para el resto de contribuyentes del grupo II:

  Base imponible Hasta (euros)	Bonificaci髇 (%)	Resto base imponible Hasta (euros)	Bonificaci髇 marginal (%)
  0,00	0,00	100.000,00	60,00
  100.000,00	60,00	100.000,00	55,00
  200.000,00	57,50	100.000,00	50,00
  300.000,00	55,00	200.000,00	45,00
  500.000,00	51,00	250.000,00	40,00
  750.000,00	47,33	250.000,00	35,00
  1.000.000,00	44,25	500.000,00	30,00
  1.500.000,00	39,50	500.000,00	25,00
  2.000.000,00	35,88	500.000,00	20,00
  2.500.000,00	32,70	500.000,00	10,00
  3.000.000,00	28,92	en adelante	0,00

3. En caso de desmembramiento del dominio, la base imponible a la que se refiere el apartado 2 es la base imponible te髍ica.

4. Los contribuyentes de los grupos I y II a los que se refiere el apartado 2 no tienen derecho a la bonificaci髇 en caso de que opten por aplicar cualquiera de las siguientes reducciones y exenciones:

• a) Las reducciones establecidas por las subsecciones de tercera a d閏ima, salvo la reducci髇 por vivienda habitual establecida por la subsecci髇 sexta, que es aplicable en todos los casos.
• b) Las exenciones y reducciones reguladas por la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizaci髇 de las explotaciones agrarias.
• c) Cualquier otra reducci髇 de la base imponible o exenci髇 que requiera que el contribuyente la solicite y que dependa de la concurrencia de determinados requisitos cuyo cumplimiento corresponda exclusivamente a la voluntad del contribuyente.

5. El porcentaje medio ponderado resultante debe tener solo dos decimales, de modo que se aproximan las mil閟imas a la cent閟ima m醩 pr髕ima: si la mil閟ima es igual o inferior a 5, se mantiene la cent閟ima; si es superior a 5, se aproxima a la cent閟ima superior.

6. La opci髇 a la que se refiere el apartado 4 se entiende ejercida con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇. Si durante el plazo voluntario de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 el contribuyente manifiesta opciones distintas, se entiende que vale la opci髇 manifestada en 鷏timo lugar.

El derecho de opci髇 no se rehabilita si, como resultado de la comprobaci髇 administrativa, se constata que no se pueden aplicar una o m醩 de una de las reducciones o exenciones que especifica el apartado 4. Tampoco se rehabilita si se incumplen las reglas de mantenimiento a las que queda condicionado el disfrute definitivo de las reducciones o exenciones mencionadas.

Art韈ulo 634.1 Tratamiento fiscal de las parejas estables

1. Los miembros de las parejas estables quedan asimilados a los c髇yuges, a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

2. Para poder disfrutar de la asimilaci髇 que establece el apartado 1, el sujeto pasivo ha de acreditar la convivencia en pareja estable, de acuerdo con los requisitos que se establezcan a tal efecto por la normativa reguladora de dichas uniones.

Art韈ulo 634.2 Relaciones entre un c髇yuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su c髇yuge o del otro miembro de la pareja

Las relaciones entre un c髇yuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su c髇yuge o del otro miembro de la pareja quedan asimiladas, a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones, a las relaciones entre ascendientes e hijos.

Art韈ulo 634.3 Acogimiento

1. Las relaciones entre una persona que est� o haya estado en acogimiento y la persona o personas acogedoras, quedan asimiladas a las relaciones entre hijos y ascendientes, a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

2. Para poder disfrutar de los beneficios que comporta la asimilaci髇 que establece el apartado 1, el acogimiento debe haberse acordado de conformidad con lo que establece la Ley 14/2010, de 27 de mayo, de los derechos y las oportunidades en la infancia y la adolescencia.

Art韈ulo 634.4 Tratamiento del g閚ero en las denominaciones referidas a personas

Se entiende que las denominaciones en g閚ero masculino referidas a personas incluyen mujeres y hombres, salvo que el contexto indique lo contrario.

Art韈ulo 634.5 Alcance de los conceptos de ascendientes y descendientes

Las referencias a los conceptos de ascendientes y descendientes se aplican indistintamente, y con los mismos efectos, a los que lo son por naturaleza y a los que lo son por adopci髇.

Art韈ulo 641.1 Tipo de gravamen en negocios sobre bienes y derechos

Los tipos de gravamen del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas son los siguientes:

• a) La transmisi髇 de inmuebles y la constituci髇 y la cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre bienes inmuebles, a excepci髇 de los derechos reales de garant韆, tributa al tipo medio que resulta de aplicar la siguiente tarifa establecida en funci髇 del valor del inmueble:

  Valor total del inmueble Desde (euros)	Cuota 韓tegra (euros)	Resto valor Hasta (euros)	Tipo aplicable (%)
  0,00	0,00	1.000.000,00	10
  1.000.000,00	100.000,00	En adelante	11

• b) La transmisi髇 de viviendas con protecci髇 oficial, as� como la constituci髇 y la cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre ellas, salvo los derechos reales de garant韆, tributa al tipo del 7%.
• c) La transmisi髇 de bienes muebles, as� como la constituci髇 y la cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre ellos, salvo los derechos reales de garant韆, tributa al tipo del 5%.

Art韈ulo 641.2 Tipo de gravamen en la adquisici髇 de la vivienda habitual por familias numerosas

1. El tipo aplicable a la transmisi髇 de un inmueble que deba constituir la vivienda habitual de una familia numerosa es del 5%, siempre y cuando se cumplan simult醤eamente los siguientes requisitos:

• a) El sujeto pasivo debe ser miembro de la familia numerosa.
• b) La suma de las bases general y del ahorro, menos los m韓imos personales y familiares, correspondientes a los miembros de la familia numerosa en la 鷏tima declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas no debe exceder de 36.000 euros. Esta cantidad debe incrementarse en 14.000 euros por cada hijo e hija que exceda del n鷐ero de hijos que la legislaci髇 vigente exige como m韓imo para que una familia tenga la condici髇 legal de numerosa.

2. A los efectos de la aplicaci髇 de este tipo:

• a) Son familias numerosas las que define la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 a las familias numerosas.
• b) Se considera vivienda habitual tanto la vivienda como un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento que hayan sido adquiridos simult醤eamente en unidad de acto o est閚 situados en el mismo edificio o complejo urban韘tico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la adquisici髇 se encuentren a disposici髇 del transmitente, sin haber sido cedidos a terceras personas.
• c) Se incluye en el concepto de inmueble el terreno que sea objeto de adquisici髇 para la construcci髇 posterior de la vivienda habitual.
• d) Para considerar que la vivienda constituye la vivienda habitual del contribuyente debe haber sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses contados a partir de la fecha de adquisici髇 de la vivienda o de finalizaci髇 de las obras de construcci髇. En este 鷏timo caso, las obras deben finalizar dentro de un plazo de tres a駉s a contar desde la adquisici髇.
• e) Se considera vivienda habitual la vivienda en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. Se entiende que la vivienda tuvo tambi閚 este car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido el plazo de tres a駉s, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como celebraci髇 de matrimonio, separaci髇 matrimonial, constituci髇 de pareja estable, extinci髇 de pareja estable, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.
• f) Si la vivienda ha sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o de finalizaci髇 de las obras, el plazo de tres a駉s al que se refiere la letra e se computa desde esta 鷏tima fecha.

3. Este tipo de gravamen tiene car醕ter provisional y est� condicionado al cumplimiento de los requisitos temporales establecidos en las letras c, d, e y f del apartado 2.

Art韈ulo 641.3 Tipo de gravamen en la adquisici髇 de la vivienda habitual por familias monoparentales

1. El tipo aplicable a la transmisi髇 de un inmueble que deba constituir la vivienda habitual de una familia monoparental es del 5%, siempre que se cumplan simult醤eamente los siguientes requisitos:

• a) El sujeto pasivo debe ser miembro de la familia monoparental.
• b) La suma de las bases imponibles general y del ahorro, menos los m韓imos personales y familiares, correspondientes a los miembros de la familia monoparental en la 鷏tima declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas no debe exceder de 36.000 euros. Esta cantidad se incrementa en 14.000 euros por cada hijo e hija que exceda del n鷐ero de hijos que la legislaci髇 vigente exige como m韓imo para que una familia tenga la condici髇 legal de familia monoparental de categor韆 especial.

2. A efectos de la aplicaci髇 de este tipo:

• a) Se entiende que son familias monoparentales las que se ajustan a las determinaciones de la normativa de desarrollo de la Ley 18/2003, de 4 de julio, de apoyo a las familias.
• b) Se considera vivienda habitual tanto la vivienda como un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento que hayan sido adquiridos simult醤eamente en unidad de acto o est閚 situados en el mismo edificio o complejo urban韘tico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la adquisici髇 se encuentren a disposici髇 del transmitente, sin haber estado cedidos a terceras personas.
• c) Se incluye en el concepto de inmueble el terreno que sea objeto de adquisici髇 para la construcci髇 posterior de la vivienda habitual.
• d) Para considerar que la vivienda constituye la vivienda habitual del contribuyente debe haber sido habitada de manera efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 de la vivienda o de finalizaci髇 de las obras de construcci髇. En este 鷏timo caso, las obras deben finalizar dentro de un plazo de tres a駉s, a contar desde la adquisici髇.
• e) Se considera vivienda habitual la vivienda en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. Se entiende que la vivienda tuvo tambi閚 este car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido el plazo de tres a駉s, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como celebraci髇 de matrimonio, separaci髇 matrimonial, constituci髇 de pareja estable, extinci髇 de pareja estable, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.
• f) Si la vivienda ha sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o de finalizaci髇 de las obras, el plazo de tres a駉s al que se refiere la letra e se computa desde esta 鷏tima fecha.

3. Este tipo de gravamen tiene car醕ter provisional y est� condicionado al cumplimiento de los requisitos temporales establecidos en las letras c, d, e y f del apartado 2.

Art韈ulo 641.4 Tipo de gravamen en la adquisici髇 de la vivienda habitual para personas con discapacidad f韘ica, ps韖uica o sensorial

1. El tipo aplicable a la transmisi髇 de un inmueble que deba constituir la vivienda habitual del contribuyente que tenga la consideraci髇 legal de persona con discapacidad f韘ica, ps韖uica o sensorial es del 5%. Tambi閚 se aplica este tipo cuando dicha circunstancia de discapacidad concurra en alguno de los miembros de la unidad familiar del contribuyente.

2. Es un requisito para la aplicaci髇 de este tipo que la suma de las bases general y del ahorro, menos los m韓imos personales y familiares, correspondientes a los miembros de la unidad familiar en la 鷏tima declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas no exceda los 36.000 euros.

3. A efectos de la aplicaci髇 de este tipo:

• a) Se consideran personas con discapacidad las que tengan la consideraci髇 legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65%, de acuerdo con el baremo al que se refiere la normativa estatal que establece el procedimiento para el reconocimiento, declaraci髇 y calificaci髇 del grado de discapacidad.
• b) Se considera vivienda habitual tanto la vivienda como un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento que hayan sido adquiridas simult醤eamente en unidad de acto o est閚 situados en el mismo edificio o complejo urban韘tico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la adquisici髇 se encuentren a disposici髇 del transmitente, sin haber sido cedidos a terceras personas.
• c) Se incluye en el concepto de inmueble el terreno que sea objeto de adquisici髇 para la construcci髇 posterior de la vivienda habitual.
• d) Para considerar que la vivienda constituye la vivienda habitual del contribuyente debe de haber sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses contados a partir de la fecha de adquisici髇 de la vivienda o de finalizaci髇 de las obras de construcci髇. En este 鷏timo caso, las obras deben finalizar dentro de un plazo de tres a駉s, a contar desde la adquisici髇.
• e) Se considera vivienda habitual la vivienda en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. Se entiende que la vivienda tuvo tambi閚 este car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido el plazo de tres a駉s, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como celebraci髇 de matrimonio, separaci髇 matrimonial, constituci髇 de pareja estable, extinci髇 de pareja estable, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.
• f) Si la vivienda ha sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o de finalizaci髇 de las obras, el plazo de tres a駉s al que se refiere la letra e se computa desde esta 鷏tima fecha.
• g) Asimismo, el concepto de unidad familiar es el que define la normativa aplicable al impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

4. En el momento de presentar el documento de liquidaci髇 del impuesto, el contribuyente debe aportar la justificaci髇 documental adecuada y suficiente de la condici髇 y el grado de discapacidad y tambi閚 del cumplimiento del requisito establecido por el apartado 2.

5. Este tipo de gravamen tiene car醕ter provisional y est� condicionado al cumplimiento de los requisitos temporales establecidos en las letras c, d, e y f del apartado 3.

Art韈ulo 641.5 Tipo de gravamen en la adquisici髇 de la vivienda habitual por j髒enes

1. El tipo aplicable a la transmisi髇 de un inmueble que deba constituir la vivienda habitual del sujeto pasivo es del 5%, si en la fecha de devengo del impuesto este tiene treinta y dos a駉s o menos, siempre que la suma de las bases imponibles general y del ahorro, menos el m韓imo personal y familiar, en su 鷏tima declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas no exceda de los 36.000 euros.

2. A efectos de la aplicaci髇 de este tipo:

• a) Se considera vivienda habitual tanto la vivienda como un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento que hayan sido adquiridos simult醤eamente en unidad de acto o est閚 situados en el mismo edificio o complejo urban韘tico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la adquisici髇 se encuentren a disposici髇 del transmitente, sin haber sido cedidos a terceras personas.
• b) Se incluye en el concepto de inmueble el terreno que sea objeto de adquisici髇 para la posterior construcci髇 de la vivienda habitual.
• c) Para considerar que la vivienda constituye la vivienda habitual del contribuyente debe haber sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 de la vivienda o de finalizaci髇 de las obras de construcci髇. En este 鷏timo caso, las obras deben finalizar dentro de un plazo de tres a駉s a contar desde la adquisici髇.
• d) Se considera vivienda habitual la vivienda en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. Se entiende que la vivienda tuvo tambi閚 este car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido el plazo de tres a駉s, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como celebraci髇 de matrimonio, separaci髇 matrimonial, constituci髇 de pareja estable, extinci髇 de pareja estable, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.
• e) Si la vivienda ha sido habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o de finalizaci髇 de las obras, el plazo de tres a駉s a que hace referencia la letra d se computa desde esta 鷏tima fecha.

3. Este tipo de gravamen tiene car醕ter provisional y est� condicionado al cumplimiento de los requisitos temporales establecidos en las letras b, c, d y e del apartado 2.

Art韈ulo 641.6 Tipo de gravamen de los arrendamientos de inmuebles

El tipo de gravamen aplicable a los arrendamientos es del 0,5%. El pago del impuesto se debe efectuar mediante autoliquidaci髇, en el modelo aprobado por orden del consejero o consejera del departamento competente en materia tributaria.

Art韈ulo 641.7 Bonificaci髇 de la cuota por la transmisi髇 de viviendas a promotores p鷅licos y sociales

1. Pueden disfrutar de una bonificaci髇 del 100% de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas las transmisiones de viviendas que se efect鷈n a los promotores p鷅licos como beneficiarios de los derechos de tanteo y retracto que ejerce la Agencia de la Vivienda de Catalu馻 de acuerdo con el Decreto ley 1/2015, de 24 de marzo, de medidas extraordinarias y urgentes para la movilizaci髇 de las viviendas provenientes de procesos de ejecuci髇 hipotecaria.

2. Pueden disfrutar de una bonificaci髇 del 100% de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas las transmisiones de viviendas que se efect鷈n a los promotores sociales sin 醤imo de lucro homologados por la Agencia de la Vivienda de Catalu馻, para destinarlos a vivienda de protecci髇 oficial de alquiler o cesi髇 de uso.

Art韈ulo 641.8 Bonificaci髇 de la cuota para la transmisi髇 de viviendas a empresas inmobiliarias

1. La transmisi髇 de la totalidad o de parte de una o m醩 viviendas y sus anexos a una empresa a la que sean de aplicaci髇 las normas de adaptaci髇 del Plan general de contabilidad del sector inmobiliario puede disfrutar de una bonificaci髇 del 70% de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisi髇 patrimonial onerosa, siempre que esta empresa cumpla los siguientes requisitos:

• a) Que incorpore esta vivienda a su activo circulante con la finalidad de venderla.
• b) Que su actividad principal sea la construcci髇 de edificios, la promoci髇 inmobiliaria o la compraventa de bienes inmuebles por cuenta propia.

2. La aplicaci髇 de esta bonificaci髇 es provisional, por lo que solo hace falta que se haga constar en la escritura p鷅lica que la adquisici髇 de la finca se efect鷄 con la finalidad de venderla a un particular para su uso como vivienda. Para la elevaci髇 a definitiva, el sujeto pasivo deber� justificar la venta posterior de la totalidad de la vivienda y sus anexos bien a una empresa que cumpla los mismos requisitos del apartado 1 o bien a una persona f韘ica para cubrir sus necesidades de alojamiento, en el plazo de tres a駉s desde su adquisici髇.

3. Si no se produce la transmisi髇 a que se refiere el apartado 2 dentro del per韔do se馻lado o si se produce pero no se ha efectuado a favor de los adquirentes concretos que se se馻lan, el sujeto pasivo debe presentar, dentro del plazo reglamentario de presentaci髇, contado desde el d韆 siguiente al de la fecha final del plazo fijado por el apartado 2 o desde el d韆 siguiente al de la fecha de la venta, respectivamente, una autoliquidaci髇 complementaria sin bonificaci髇 y con deducci髇 de la cuota ingresada, con aplicaci髇 de los correspondientes intereses de demora.

4. A efectos de la aplicaci髇 de la bonificaci髇, es preciso tener en cuenta las siguientes reglas especiales:

• a) Cuando se transmitan viviendas que formen parte de una edificaci髇 entera en r間imen de propiedad vertical, la bonificaci髇 solo es aplicable en relaci髇 con la superficie que se asigne como vivienda en la divisi髇 en propiedad horizontal posterior, quedando excluida la superficie dedicada a locales comerciales.
• b) La bonificaci髇 es aplicable a la vivienda y al terreno en que se encuentra enclavado siempre que formen una misma finca registral y la venta posterior dentro del plazo fijado comprenda la totalidad de la finca.
• c) En el caso de adquisici髇 de partes indivisas, el d韆 inicial del plazo a que hace referencia el apartado 2 es la fecha de adquisici髇 de la primera parte indivisa.
• d) Quedan expresamente excluidas de la aplicaci髇 de esta bonificaci髇:
  • - Las adjudicaciones de inmuebles en subasta judicial.
  • - Las transmisiones de valores que incurran en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 17.2 del texto refundido de la Ley del impuesto, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

5. El Gobierno debe aprobar por reglamento las disposiciones necesarias para ejecutar y desarrollar este precepto.

Art韈ulo 641.9 Bonificaci髇 de los arrendamientos de viviendas del parque p鷅lico destinado a alquiler social

1. Pueden disfrutar de una bonificaci髇 del 99% de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas los contratos de arrendamiento de viviendas del parque p鷅lico destinado a alquiler social.

2. A los efectos de lo establecido en el apartado 1, son viviendas del parque p鷅lico destinados a alquiler social las que est醤 adscritas al Fondo de Vivienda en Alquiler destinado a pol韙icas sociales que coordina la Agencia de la Vivienda de Catalu馻.

Art韈ulo 641.10 Bonificaci髇 por la transmisi髇 de viviendas a entidades financieras

1. Puede disfrutar de una bonificaci髇 del 100% en la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas la transmisi髇 de la vivienda habitual que efect鷈 su propietario a favor de la entidad financiera acreedora, o de una filial inmobiliaria de su grupo, porque no puede hacer frente al pago de los pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios concedidos para su adquisici髇, siempre que el transmitente contin鷈 ocupando la vivienda mediante un contrato de arrendamiento con opci髇 de compra firmado con la entidad financiera.

Para poder acceder a esta bonificaci髇, la duraci髇 del mencionado contrato de arrendamiento tiene que ser pactado, como m韓imo, por diez a駉s, sin perjuicio del derecho del arrendatario de volver a adquirir la vivienda antes de la finalizaci髇 de este plazo.

El importe m醲imo de esta bonificaci髇 se fija en la cuant韆 equivalente a la aplicaci髇 del tipo de gravamen sobre los primeros 100.000 euros de base imponible.

2. Se puede disfrutar de una bonificaci髇 del 100% en la cuota del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados en los siguientes casos y condiciones:

• a) Contratos de arrendamiento con opci髇 de compra firmados entre las entidades financieras acreedoras, o una filial inmobiliaria de su grupo, y los propietarios que transmiten la propiedad de su vivienda habitual a estas entidades. Los contratos de arrendamiento deben ser sobre las viviendas habituales que se transmiten. Esta bonificaci髇 se hace extensiva a la opci髇 de compra.
• b) Adquisici髇 de las viviendas por parte de las personas f韘icas que, al no hacer frente a los pagos, hab韆n transmitido la vivienda a la entidad financiera acreedora o a una filial inmobiliaria de su grupo y que, posteriormente y en el plazo de diez a駉s desde dicha transmisi髇, lo vuelven a adquirir.

3. Las bonificaciones a que hace referencia este art韈ulo se aplican si los titulares de la vivienda son personas f韘icas y se trata de su vivienda habitual.

A los efectos de estas bonificaciones, se considera vivienda habitual la que se ajusta a la definici髇 y los requisitos establecidos por la normativa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

Art韈ulo 642.1 Tipo de gravamen de los documentos notariales

Los documentos notariales a que se refiere el art韈ulo 31.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, tributan seg鷑 los tipos de gravamen siguientes:

• a) El 2,5%, en el caso de documentos en que se haya renunciado a la exenci髇 en el IVA de acuerdo con lo que dispone el art韈ulo 20.2 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto sobre el valor a馻dido.
• b) El 2%, en el caso de documentos que formalicen pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios en que resulta sujeto pasivo el prestador.
• c) El 0,1%, en el caso de documentos que formalicen la constituci髇 y la modificaci髇 de derechos reales a favor de una sociedad de garant韆 rec韕roca con domicilio social en Catalu馻.
• d) El 1,5%, en el caso de otros documentos.

Art韈ulo 642.2 Bonificaci髇 de la cuota tributaria en la novaci髇 de los cr閐itos hipotecarios

1. Pueden disfrutar de una bonificaci髇 del 100% de la cuota del impuesto en la modalidad de actos jur韉icos documentados, establecida por el art韈ulo 31.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, las primeras copias de escrituras p鷅licas que documenten la novaci髇 modificativa de los cr閐itos hipotecarios otorgados para la adquisici髇 de la vivienda habitual de las personas f韘icas, pactada de com鷑 acuerdo entre el deudor y el acreedor, en las siguientes condiciones:

• a) El acreedor debe ser una de las entidades a que se refiere el art韈ulo 1 de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogaci髇 y modificaci髇 de pr閟tamos hipotecarios.
• b) La modificaci髇 debe referirse al tipo de inter閟 inicialmente pactado o vigente, a la alteraci髇 del plazo del cr閐ito o a ambos conceptos.

2. Esta bonificaci髇 se establece con un l韒ite de 500.000 euros de base imponible.

3. A los efectos de esta bonificaci髇, se considera vivienda habitual la que se ajusta a la definici髇 y los requisitos establecidos por la normativa del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

Art韈ulo 642.3 Bonificaci髇 por la escritura p鷅lica de separaci髇 y divorcio y de extinci髇 de pareja estable

1. Puede disfrutar de una bonificaci髇 del 100% de la cuota gradual de la modalidad de actos jur韉icos documentados la escritura p鷅lica otorgada por los c髇yuges en la que acuerdan, en los t閞minos que regula la ley, su separaci髇 o divorcio de mutuo acuerdo.

2. La misma bonificaci髇 se aplica a las escrituras p鷅licas que documentan la extinci髇 de com鷑 acuerdo de la pareja estable formalizada por los convivientes, de acuerdo con el art韈ulo 234-4 del libro segundo del C骴igo civil de Catalu馻, relativo a la persona y la familia, aprobado por la Ley 25/2010, de 29 de julio.

Art韈ulo 642.4 Bonificaci髇 de las escrituras de subrogaci髇 de pr閟tamo o cr閐ito hipotecarios otorgado por la secci髇 de cr閐ito de una cooperativa

1. Puede disfrutar de una bonificaci髇 del 99% de la cuota gradual de la modalidad de actos jur韉icos documentados la escritura p鷅lica por la que una entidad financiera se subroga en la posici髇 acreedora de un pr閟tamo o cr閐ito hipotecario otorgado por la secci髇 de cr閐ito de una cooperativa. En esta escritura solo puede pactarse la modificaci髇 de las condiciones del tipo de inter閟, tanto el ordinario como el de demora, pactado inicialmente o vigente, as� como la modificaci髇 del plazo del pr閟tamo o cr閐ito, o ambas.

2. A los efectos de la aplicaci髇 de la bonificaci髇, son entidades financieras las entidades a las que se refiere el art韈ulo 1 de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de entidades de cr閐ito.

3. Tambi閚 se aplica la bonificaci髇 si la que se subroga en la posici髇 acreedora es la cooperativa de segundo grado administradora del Fondo Cooperativo de Apoyo a las Secciones de Cr閐ito.

Art韈ulo 642.5 Bonificaci髇 de los actos notariales en que se formalizan los dep髎itos de arras penitenciales y dem醩 documentos notariales que se puedan otorgar para su cancelaci髇 registral

Pueden disfrutar de una bonificaci髇 del 100% de la cuota gradual del impuesto en la modalidad de actos jur韉icos documentados los instrumentos p鷅licos notariales en los que se formalicen los dep髎itos de arras penitenciales a que se refiere el art韈ulo 621-8 del C骴igo civil de Catalu馻, as� como el resto de documentos notariales que puedan otorgarse para su cancelaci髇 registral.

Art韈ulo 651.1 Devengo

1. El tributo se devenga, con car醕ter general, en el momento de la autorizaci髇 y, en su defecto, en el momento de la celebraci髇 u organizaci髇 del juego.

2. En el caso del juego de bingo, el tributo se devenga en el momento del suministro de cartones a la entidad titular de la autorizaci髇 administrativa correspondiente o a la empresa de servicios gestora del juego del bingo. El suministro de cartones queda condicionado a la inexistencia de deudas tributarias en concepto de este tributo, salvo que se acredite que se ha extinguido la deuda tributaria.

3. En el caso de m醧uinas o aparatos autom醫icos aptos para la realizaci髇 de juegos de azar:

• a) El tributo es exigible por trimestres naturales y se devenga el primer d韆 de cada trimestre por lo que se refiere a las m醧uinas o los aparatos autorizados en trimestres precedentes. A tales efectos, el tributo se devenga siempre que no conste fehacientemente que antes del primer d韆 de cada trimestre natural se ha renunciado a la autorizaci髇 de explotaci髇 de la m醧uina o se ha revocado esta por cualquier causa.
• b) Para las m醧uinas de nueva autorizaci髇, la fecha de devengo del tributo coincide con la fecha de la autorizaci髇, y debe satisfacerse la cuota del trimestre en curso dentro del plazo que se fije por reglamento.
• c) En el caso de transmisi髇 de la m醧uina antes del plazo que establece el reglamento para el pago del trimestre en curso, se puede establecer, tambi閚 por reglamento, el anticipo del pago.
• d) No se devenga el tributo en caso de suspensi髇 temporal del permiso de explotaci髇 otorgado por el 髍gano competente en materia de juego y apuestas. En el caso de que se levante la suspensi髇 temporal antes de que finalice el plazo por el que fue otorgada, el sujeto pasivo debe efectuar el pago 韓tegro del trimestre en curso antes del alta del permiso.

4. En las apuestas, el tributo se devenga en el momento en que se inicia la celebraci髇 u organizaci髇. No obstante, si la autorizaci髇 permite el desarrollo del juego de forma continuada en el tiempo, en el primer a駉 el devengo coincide con la fecha de la autorizaci髇, y en los a駉s subsiguientes, con el 1 de enero de cada a駉 natural. En estos casos, los sujetos pasivos deben autoliquidar de forma acumulada las operaciones llevadas a cabo durante el per韔do al que se refiere la correspondiente autoliquidaci髇 establecida por reglamento.

5. En las rifas, t髆bolas y combinaciones aleatorias el tributo se devenga en el momento de concesi髇 de la correspondiente autorizaci髇. A falta de autorizaci髇, el tributo se devenga cuando se lleva a cabo la loter韆, la t髆bola o la combinaci髇 aleatoria, sin perjuicio de las responsabilidades que puedan ser exigidas por aplicaci髇 de la correspondiente normativa.

6. En el caso de las combinaciones aleatorias a las que se refiere la disposici髇 adicional primera de la Ley 25/2009, de 22 de diciembre, de modificaci髇 de diversas leyes para su adaptaci髇 a la Ley sobre el libre acceso a las actividades de servicios y su ejercicio, el tributo se devenga cuando se inicia su celebraci髇 u organizaci髇.

Art韈ulo 652.1 Base imponible y tipos de gravamen general, juego del bingo y casinos

1. La base imponible se determina seg鷑 las siguientes reglas:

• a) Regla general

  Sin perjuicio de lo dispuesto por la letra b, constituye la base imponible del tributo el importe total de las cantidades que los jugadores dedican a su participaci髇 en los juegos.

• b) Reglas especiales

  En los supuestos que se detallan a continuaci髇, la base imponible es la que se indica para cada modalidad:

  • - En los casinos de juego, son los ingresos brutos que se obtienen procedentes del juego. Se entiende que son ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego y las cantidades satisfechas a los jugadores por sus ganancias. No se computa como ingreso el importe abonado por la entrada en las salas de juego.
  • - En el juego del bingo, es la suma total de lo que satisfacen los jugadores por la adquisici髇 de los cartones o el valor facial de los cartones, salvo del bingo electr髇ico, en que lo es el importe jugado una vez descontada la cantidad destinada a premios. En el caso del bingo electr髇ico jugado en m醩 de una sala simult醤eamente, el importe jugado total y la cantidad total destinada a premios se deben prorratear entre las salas en la proporci髇 que representa el importe jugado en cada una respecto al importe jugado total.
  • - En los juegos que se efect鷈n por medio de internet o por medios telem醫icos, la base imponible est� constituida por las cantidades que los jugadores dedican a su participaci髇 en el juego, una vez descontada la cantidad destinada a premios.
  • - En el bingo electr髇ico el sujeto pasivo debe disponer de un sistema inform醫ico que permita al departamento o ente competente el control telem醫ico de la gesti髇 y el pago del tributo sobre el juego correspondiente.

2. Los tipos de gravamen son los siguientes:

• a) El tipo impositivo general es del 25%. Este tipo tributario se aplica a todos los juegos de suerte, envite o azar que no tienen se馻lado un tipo tributario espec韋ico.
• b) El tipo impositivo aplicable a las diversas modalidades especiales de bingo es el siguiente:
  • - Bingo plus: 15%.
  • - Bingo americano: 15%.
  • - Bingo electr髇ico: 30%.
• c) A los casinos de juego se les aplica la tarifa siguiente:

  Porci髇 de la base imponible (euros)	Tipo aplicable (%)
  Entre 0 y 1.200.000,00	20
  Entre 1.200.000,01 y 2.200.000,00	35
  Entre 2.200.000,01 y 4.500.000,00	45
  M醩 de 4.500.000,00	55

• d) El tipo impositivo aplicable a los juegos efectuados por medio de internet o por medios telem醫icos es del 10%.

Art韈ulo 652.2 Base imponible y tipos de gravamen de las apuestas

1. La base imponible de las apuestas est� constituida por el importe total de los billetes o resguardos de participaci髇 vendidos, sea cual sea el medio por el que se realicen. No obstante, para las apuestas h韕icas y sobre acontecimientos deportivos, de competici髇 o de otro car醕ter previamente determinado, la base imponible est� constituida por la diferencia entre la suma total de las cantidades apostadas y el importe de los premios obtenidos por los participantes en el juego. Cuando la autorizaci髇 permita el desarrollo del juego de forma continuada en el tiempo, para el c醠culo de la mencionada diferencia debe tenerse en cuenta el total de las cantidades apostadas y de los premios obtenidos por todos los acontecimientos respecto a los que se han celebrado las apuestas durante el trimestre natural.

2. Los tipos de gravamen aplicables en las apuestas son los siguientes:

• a) El tipo tributario general es del 15%.
• b) El tipo tributario correspondiente a las apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competici髇 o de otro car醕ter previamente determinado, y tambi閚 a las apuestas h韕icas, es del 15%.

Art韈ulo 652.3 Base imponible y tipo de gravamen de las rifas y las t髆bolas

1. La base imponible de las rifas y las t髆bolas est� constituida por el importe total de los boletines, los billetes o los dem醩 medios de participaci髇 ofertados o, en defecto de soporte f韘ico, por el importe total de los ingresos obtenidos. Si no se pueden determinar previamente los ingresos que se obtendr醤, debe presentarse una liquidaci髇 por los ingresos estimados y efectuar a cuenta el correspondiente ingreso, de conformidad con el 髍gano autorizante y sin perjuicio de la liquidaci髇 tributaria que corresponda una vez se justifique el importe definitivo de los ingresos obtenidos.

2. Los tipos tributarios aplicables a las rifas y las t髆bolas son los siguientes:

• a) El tipo tributario general es del 20%.
• b) El tipo tributario correspondiente a las rifas y las t髆bolas declaradas de utilidad p鷅lica o ben閒ica es del 7%.

Art韈ulo 652.4 Base imponible y tipos de gravamen de las combinaciones aleatorias

1. La base imponible de las combinaciones aleatorias con finalidades publicitarias y promocionales est� constituida por el valor de los premios ofertados.

2. El tipo tributario aplicable a las combinaciones aleatorias es del 10%.

Art韈ulo 652.5 Cuotas fijas de las m醧uinas recreativas y de azar

1. La cuota aplicable, en los casos de explotaci髇 de m醧uinas o aparatos autom醫icos aptos para el juego, debe determinar se en funci髇 de la clasificaci髇 de las m醧uinas establecida por el Reglamento de m醧uinas recreativas y de azar, aprobado por el Decreto 23/2005, de 22 de febrero. De acuerdo con esta clasificaci髇, son aplicables las siguientes cuotas:

• a) Las m醧uinas de tipo B o recreativas con premio: 1.005 euros trimestrales. Si se trata de m醧uinas o aparatos autom醫icos de tipo B en que pueden intervenir dos jugadores o m醩 de forma simult醤ea, siempre y cuando el juego de cada jugador o jugadora sea independiente del de los dem醩 jugadores, son aplicables las siguientes cuotas trimestrales:
  • - M醧uinas o aparatos de dos jugadores: el importe que resulte de multiplicar por 2 la cuota general fijada por esta letra.
  • - M醧uinas o aparatos de tres jugadores o m醩: 2.010 euros, m醩 el resultado de multiplicar por 570 el producto del n鷐ero de jugadores por el precio m醲imo autorizado para la partida.
  • - M醧uinas de tipo B de un solo jugador, que tienen limitada la apuesta a 10 c閚timos de euro: 412 euros trimestrales. La empresa operadora de m醧uinas recreativas de tipo B puede explotar m醧uinas con estas caracter韘ticas en sustituci髇 de las m醧uinas de tipo B que est醤 en situaci髇 de suspensi髇 temporal. Estas m醧uinas computan en el porcentaje del 20% establecido por el art韈ulo 22.7 del Decreto 23/2005, de 22 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de m醧uinas recreativas y de azar, y no pueden superar en ning鷑 caso el l韒ite del 50% de aquel porcentaje.
• b) M醧uinas de tipo C o de azar: se establece una cuota trimestral de 1.448 euros. Si se trata de m醧uinas o aparatos autom醫icos de tipo C en que pueden intervenir dos jugadores o m醩 de forma simult醤ea, siempre y cuando el juego de cada jugador o jugadora sea independiente del de los dem醩 jugadores, son aplicables las siguientes cuotas trimestrales.
  • - M醧uinas o aparatos de dos jugadores: el importe que resulte de multiplicar por 2 la cuota general fijada por esta letra.
  • - M醧uinas o aparatos de tres jugadores o m醩: 2.896 euros, m醩 el resultado de multiplicar por 395 el n鷐ero m醲imo de jugadores autorizados.

2. La cuota tributaria de 1.005 euros a la que se refiere el apartado 1.a, en el caso de modificaci髇 del precio m醲imo de 20 c閚timos de euro autorizado para la partida de m醧uinas de tipo B o recreativas con premio, debe incrementarse 17 euros por cada 5 c閚timos de euro en que el nuevo precio m醲imo autorizado exceda de 20 c閚timos de euro.

Art韈ulo 653.1 Plazos y requisitos

Los per韔dos temporales y los requisitos formales de acuerdo con los que debe hacerse efectivo el pago de los tributos que gravan los juegos de suerte, envite y azar, se establecen por reglamento.

Art韈ulo 661.1 Tipo de gravamen

El tipo aplicable a los medios de transporte de los ep韌rafes 4� y 9� del art韈ulo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, se fija en el 16%.

Art韈ulo 671.1 Medidas de adaptaci髇 al impuesto sobre el dep髎ito de residuos en dep髎itos controlados, la incineraci髇 y la coincineraci髇

1. Los recursos derivados de la recaudaci髇 del impuesto sobre el dep髎ito de residuos en dep髎itos controlados, la incineraci髇 y la coincineraci髇, previsto en la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados, y las asignaciones que correspondan a la Administraci髇 de la Generalitat procedentes de la imposici髇 por las administraciones p鷅licas de grav醡enes sobre residuos deben destinarse en exclusiva a medidas e inversiones relacionadas con mejoras en la gesti髇 de residuos, preferentemente, a las siguientes:

• a) Impulso de la econom韆 circular.
• b) Inversiones para la mejora, la ampliaci髇 y el mantenimiento y la construcci髇 de infraestructuras de gesti髇 de residuos y de los medios para la recogida separada, incluyendo I+D+I, de acuerdo con los instrumentos de planificaci髇.
• c) Gastos de planificaci髇, seguimiento y control de la producci髇 y gesti髇 de residuos, especialmente los de competencia municipal.
• d) Gastos de gesti髇 del propio impuesto.

2. Corresponde a la Agencia de Residuos de Catalu馻 gestionar, comprobar, inspeccionar y revisar los actos derivados de la aplicaci髇 del impuesto sobre el dep髎ito de residuos en dep髎itos controlados, la incineraci髇 y la coincineraci髇, salvo la reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

Art韈ulo 681.1 Obligaci髇 de env韔 telem醫ico de los documentos autorizados por los notarios

En los plazos y las condiciones que se establezcan por reglamento, los notarios est醤 obligados a enviar por v韆 telem醫ica a la Agencia Tributaria de Catalu馻 los documentos a que se refieren los art韈ulos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y 52 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

Art韈ulo 681.2 Env韔 telem醫ico de los documentos autorizados por los notarios

1. En relaci髇 con lo establecido por el art韈ulo anterior, y con la finalidad de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes y facilitar el acceso telem醫ico de los documentos en los registros p鷅licos, los notarios con destino en Catalu馻 deben enviar por v韆 telem醫ica, con la colaboraci髇 del Consejo General del Notariado, juntamente con la copia de las escrituras que autoricen, una declaraci髇 informativa notarial de los elementos b醩icos de las citadas escrituras, de conformidad con lo que dispone la legislaci髇 notarial. El Departamento competente en materia de hacienda ha de determinar los hechos imponibles a que se refiere la declaraci髇 informativa y debe establecer los procedimientos, la estructura y los plazos en que debe enviarse esta informaci髇.

2. La presentaci髇 de los documentos de los hechos imponibles del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados y del impuesto sobre sucesiones y donaciones no es necesaria, si el notario autorizante ha enviado previamente la declaraci髇 informativa de la escritura correspondiente.

Art韈ulo 681.3 Acuerdos de valoraci髇 previa vinculante

1. De acuerdo con lo establecido por el art韈ulo 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, los contribuyentes por el impuesto sobre sucesiones y donaciones y por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados pueden solicitar a la Administraci髇 tributaria que determine, con car醕ter previo y vinculante, la valoraci髇 de rentas, productos, bienes, gastos y otros elementos del hecho imponible, a los efectos de dichos impuestos.

2. Los contribuyentes deben presentar la solicitud por escrito antes de que se produzca el hecho imponible y deben adjuntar una propuesta de valoraci髇 motivada, firmada por un t閏nico o t閏nica con la titulaci髇 adecuada seg鷑 la naturaleza del bien valorado, en la que deben describirse de manera detallada el bien y sus caracter韘ticas.

3. La Administraci髇 puede comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declaradas por los contribuyentes, a quienes puede requerir los documentos y los datos que considere pertinentes a los efectos de la identificaci髇 y la valoraci髇 correcta de los bienes.

4. La Administraci髇 debe dictar el acuerdo de valoraci髇 por escrito indicando su car醕ter vinculante, el bien valorado y el impuesto en el que tiene efectos, en el plazo m醲imo de tres meses desde su solicitud. La falta de contestaci髇 de la Administraci髇 en el plazo indicado implica la aceptaci髇 de los valores propuestos por el contribuyente.

5. El acuerdo de valoraci髇 tiene un plazo m醲imo de vigencia de dieciocho meses desde la fecha en que se dicta. La Administraci髇 tributaria debe aplicar al contribuyente los valores establecidos en este acuerdo, a menos que se modifique la legislaci髇 o que cambien de forma significativa las circunstancias econ髆icas que lo fundamentan.

6. En el supuesto de realizaci髇 del hecho imponible con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo de tres meses mencionado en el apartado 4 sin que la Administraci髇 tributaria haya dictado el acuerdo de valoraci髇, debe considerarse desistida la solicitud de valoraci髇 previa.

7. Contra el acuerdo de valoraci髇 no puede interponerse ning鷑 recurso, sin perjuicio de que los contribuyentes puedan hacerlo contra las liquidaciones que, si procede, se emitan con posterioridad.

8. El Gobierno debe regular por reglamento las normas de procedimiento, las condiciones y los requisitos necesarios para cumplir lo establecido por este art韈ulo.

Art韈ulo 682.1 Obligaci髇 de declarar y autoliquidar

1. Los contribuyentes est醤 obligados a presentar y suscribir la declaraci髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones, firmada por ellos mismos o por sus representantes, dentro de los plazos y en los t閞minos y las condiciones que se determinen por reglamento.

2. Al presentar la declaraci髇 a que se refiere el apartado 1, los contribuyentes deben determinar la deuda tributaria correspondiente, que deben ingresar en el lugar, la forma y los plazos que se determinen por reglamento.

3. La presentaci髇 de los documentos comprensivos de los hechos imponibles del impuesto sobre sucesiones y donaciones, as� como, si procede, el pago de la autoliquidaci髇 correspondiente, pueden hacerse por v韆 telem醫ica. La presentaci髇 telem醫ica solo es posible si el notario autorizante ha enviado previamente, tambi閚 por v韆 telem醫ica, la declaraci髇 informativa de la escritura correspondiente, de acuerdo con el art韈ulo 681-2 y la normativa de despliegue reglamentario correspondiente.

Art韈ulo 682.2 Obligaci髇 de presentar otros documentos en las transmisiones por causa de muerte

1. En las transmisiones por causa de muerte, junto con la declaraci髇 y la autoliquidaci髇 a la que se refiere el art韈ulo 682-1, el sujeto pasivo debe aportar los documentos que sean determinados por reglamento. En todo caso, si solicita la aplicaci髇 de las reducciones que establece la secci髇 I del cap韙ulo I del t韙ulo III, el sujeto pasivo debe adjuntar los documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos fijados para cada supuesto. Se pueden determinar por reglamento los documentos que como m韓imo resulten exigibles a tal efecto.

2. Sin perjuicio de la obligaci髇 del contribuyente de aportar la documentaci髇 a que se refiere el apartado 1, la Administraci髇 puede pedir, en ejercicio de sus facultades de comprobaci髇 e investigaci髇, en el curso del correspondiente procedimiento de gesti髇 o de inspecci髇, cualquier otra documentaci髇 que estime necesaria.

Art韈ulo 682.3 Obligaci髇 de presentar otros documentos en las transmisiones lucrativas entre vivos

1. En las transmisiones lucrativas entre vivos, junto con la declaraci髇 y la autoliquidaci髇 a que se refiere el art韈ulo 682-1, el sujeto pasivo, si solicita la aplicaci髇 de las reducciones que establece el cap韙ulo II del t韙ulo III, debe adjuntar los documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos fijados para cada supuesto. Se pueden determinar por reglamento los documentos que como m韓imo resulten exigibles a tal efecto.

2. Sin perjuicio de la obligaci髇 del contribuyente de aportar la documentaci髇 a la que se refiere el apartado 1, la Administraci髇 puede pedir, en ejercicio de sus facultades de comprobaci髇 e investigaci髇, en el curso del correspondiente procedimiento de gesti髇 o de inspecci髇, cualquier otra documentaci髇 que estime necesaria.

Art韈ulo 682.4 Incumplimiento de la obligaci髇 de presentar documentos

En el supuesto de que la autoliquidaci髇 a que se refiere el art韈ulo 682-1 no vaya acompa馻da de todos los documentos exigidos por reglamento, se considera que se ha presentado de forma incompleta. La Administraci髇 tributaria, sin perjuicio de las sanciones que sean procedentes, debe requerir al obligado tributario que enmiende la omisi髇. Si los documentos no presentados son necesarios para verificar la procedencia de una reducci髇, la Administraci髇 debe advertir al contribuyente que, si no atiende el requerimiento, se denegar� la aplicaci髇 de la reducci髇 correspondiente.

Art韈ulo 682.5 R間imen supletorio

En todo aquello que no se regula en este cap韙ulo en lo referente a las obligaciones formales con relaci髇 al impuesto sobre sucesiones y donaciones, as� como en lo referente a los efectos del incumplimiento de tales obligaciones, se aplica la normativa estatal en esta materia.

Art韈ulo 682.6 Competencia

La competencia en materia de gesti髇, liquidaci髇, inspecci髇 y recaudaci髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones corresponde a la Agencia Tributaria de Catalu馻.

Art韈ulo 682.7 Plazo de resoluci髇 en los procedimientos de gesti髇 tributaria propios

1. En los procedimientos de gesti髇 tributaria relativos al impuesto sobre sucesiones y donaciones, el deber de notificaci髇 y el c髆puto del plazo de resoluci髇 se rigen por las reglas que determina el art韈ulo 104.2 de la Ley 58/2003, del 17 de diciembre, generaltributaria.

2. El plazo de resoluci髇 de los procedimientos de gesti髇 tributaria propios del impuesto sobre sucesiones y donaciones es de doce meses.

3. El plazo de resoluci髇 que establece el apartado 2 puede ampliarse, con el alcance y los requisitos que se determinen por reglamento, por un nuevo per韔do de como m醲imo doce meses, si se produce alguna de las circunstancias siguientes:

• a) Si las actuaciones revisten una especial complejidad.
• b) Si en el curso de las actuaciones se constata que ha habido ocultaci髇 de bienes por parte del obligado tributario.
• c) Si en el curso de las actuaciones se inicia un procedimiento de comprobaci髇 de valores.

4. La especial complejidad a que se refiere la letra a del apartado 3 se determina atendiendo a las circunstancias siguientes:

• a) El n鷐ero de causahabientes o donatarios o la existencia de desavenencias entre ellos, si inciden en la tramitaci髇 del procedimiento.
• b) El n鷐ero de bienes transmitidos respecto a los que los obligados tributarios soliciten la aplicaci髇 de la reducci髇 correspondiente entre las que establecen los cap韙ulos I y II del t韙ulo III, especialmente en el caso de las participaciones en entidades y de la actividad empresarial o profesional del transmitente.
• c) La dispersi髇 geogr醘ica de los bienes o las actividades del transmitente, especialmente en caso de bienes situados fuera del territorio de Catalunya.
• d) Las otras circunstancias que se establezcan por reglamento.

5. El acuerdo de ampliaci髇 a que se refiere el apartado 3 debe adoptarse en todo caso por medio de resoluci髇 motivada, que debe exponer los hechos e indicar los fundamentos de derecho.

Art韈ulo 682.8 Autoliquidaciones parciales a cuenta

1. Las personas interesadas en una sucesi髇 hereditaria pueden hacer una autoliquidaci髇 parcial del impuesto sobre sucesiones y donaciones, con el 鷑ico objeto de cobrar seguros sobre la vida, cr閐itos del causante o haberes devengados y no percibidos por este, retirar bienes, valores, efectos o dinero del causante que se encuentren en dep髎ito y otros supuestos an醠ogos. La forma y el plazo de presentaci髇 de esta autoliquidaci髇 y los requisitos para que las personas interesadas puedan cobrar las cantidades o retirar los bienes en dep髎ito deben regularse por reglamento.

2. Las autoliquidaciones parciales tienen el car醕ter de ingresos a cuenta de la autoliquidaci髇 o liquidaci髇 definitiva correspondiente.

Art韈ulo 682.9 Pago del impuesto mediante la entrega de bienes culturales

El pago de la deuda tributaria por el impuesto de sucesiones y donaciones puede hacerse mediante la entrega de bienes culturales de inter閟 nacional, bienes culturales de inter閟 local y bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catal醤; bienes integrantes del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la normativa espec韋ica correspondiente, y bienes integrantes del patrimonio hist髍ico espa駉l que hayan sido inscritos en el Inventario general de bienes muebles o en el Registro general de bienes de inter閟 cultural, de acuerdo con el art韈ulo 69.2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del patrimonio hist髍ico espa駉l.

Art韈ulo 682.10 Aplazamiento y fraccionamiento del pago. Norma general

El aplazamiento y el fraccionamiento del pago del impuesto sobre sucesiones y donaciones se rigen por las normas que establece la normativa general sobre recaudaci髇 vigente en Catalu馻, sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 682-11 a 682-13.

Art韈ulo 682.11 Aplazamiento i fraccionamiento por los 髍ganos de gesti髇

1. Los 髍ganos de la Agencia Tributaria de Catalu馻 competentes en materia de gesti髇 del impuesto sobre sucesiones y donaciones pueden acordar, a solicitud del contribuyente, un aplazamiento de hasta dos a駉s del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre y cuando el inventario de la herencia no comprenda suficiente dinero efectivo o bienes f醕ilmente realizables para pagar las cuotas liquidadas y siempre que el aplazamiento se solicite antes de que finalice el plazo reglamentario de pago. La concesi髇 del aplazamiento implica la obligaci髇 de satisfacer el correspondiente inter閟 de demora.

En los mismos supuestos y condiciones, se puede acordar el fraccionamiento del pago, en un m醲imo de cinco anualidades, siempre y cuando se constituya garant韆 que cubra el pago de la obligaci髇 tributaria principal y de los intereses de demora, m醩 un 25% de la suma de ambos conceptos.

En los supuestos a los que se refiere este apartado, a solicitud de la persona interesada, y siempre y cuando lo autorice la direcci髇 general competente en materia de patrimonio, con el informe previo favorable del departamento o la entidad competente en funci髇 del uso del bien inmueble que se ofrece, los mencionados 髍ganos de gesti髇 pueden acordar que el pago se realice mediante bienes inmuebles constitutivos de la herencia.

2. En las mismas condiciones que establece el apartado 1, y en los t閞minos y con los requisitos que se fijen por reglamento, los 髍ganos de gesti髇 competentes pueden acordar el aplazamiento del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte hasta que no se hayan conocido los causahabientes de la sucesi髇, siempre y cuando aporten un compromiso de constituci髇 de aval.

3. Los 髍ganos de gesti髇 a que se refiere el apartado 1 pueden conceder el aplazamiento y el fraccionamiento de las autoliquidaciones o liquidaciones practicadas por herencia o legado en nuda propiedad, en los t閞minos y con las condiciones que se establezcan por reglamento.

Art韈ulo 682.12 Fraccionamiento de la liquidaci髇 por seguros que se perciben en forma de renta

1. El pago del impuesto correspondiente a los seguros sobre la vida cuyo importe deba percibirse en forma de renta, tanto si el causante es el contratante del seguro como si se trata de un seguro colectivo, puede fraccionarse en el n鷐ero de a駉s de percepci髇 de la pensi髇, si la renta es temporal, o en un n鷐ero m醲imo de quince a駉s, si la renta es vitalicia. Este fraccionamiento no comporta la constituci髇 de ning鷑 tipo de cauci髇 ni devenga ning鷑 tipo de inter閟.

2. El fraccionamiento a que se refiere el apartado 1 queda anulado, si el beneficiario ejerce el derecho de rescate, caso en que le son exigibles los pagos pendientes.

3. En caso de que la pensi髇 a que se refiere el apartado 1 se extinga durante el per韔do de fraccionamiento del pago del impuesto, los pagos pendientes dejan de ser exigibles.

4. El procedimiento para aplicar las disposiciones de este art韈ulo se determina por reglamento.

Art韈ulo 682.13 Otros supuestos especiales

En los t閞minos y con las condiciones que se establezcan por reglamento, puede acordarse el fraccionamiento o el aplazamiento del pago de las autoliquidaciones y liquidaciones practicadas a ra韟 de la transmisi髇 por herencia, legado o donaci髇 de los bienes a que hacen referencia las subsecciones de tercera a d閏ima de la secci髇 I del cap韙ulo I y las subsecciones primera, segunda, tercera y quinta de la secci髇 鷑ica del cap韙ulo II del t韙ulo III.

Art韈ulo 683.1 Autoliquidaci髇 del impuesto en los arrendamientos de inmuebles

No es necesario presentar, junto con la autoliquidaci髇 del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, copia del contrato de alquiler de la finca urbana cuando se presente al Instituto Catal醤 del Suelo en ocasi髇 del dep髎ito de la fianza establecida por la Ley 13/1996, de 29 de julio, del Registro y el dep髎ito de fianzas de los contratos de alquiler de fincas urbanas y de modificaci髇 de la Ley 24/1991, de la vivienda.

Art韈ulo 683.2 Obligaciones formales de las personas f韘icas o jur韉icas que hacen subastas de bienes

Las personas f韘icas o jur韉icas que hacen subastas de bienes deben enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻, con car醕ter general y en la forma y los plazos que determine la orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda, informaci髇 sobre las transmisiones de bienes en que han intervenido en calidad de intermediarias por cuenta ajena, cuando el transmitente no act鷈 en el ejercicio de una actividad econ髆ica. Debe informarse tanto de las operaciones en que los bienes se han adjudicado mediante una subasta como por cualquier otro tipo de operaci髇, incluidos los casos de adjudicaci髇 directa.

Art韈ulo 683.3 Identificaci髇 de suscriptores de acciones o participaciones en la autoliquidaci髇 de operaciones societarias

En la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente a operaciones societarias de constituci髇 y ampliaci髇 de capital en que los suscriptores quieran aplicar la deducci髇 en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas por inversi髇 en acciones o participaciones de empresas nuevas o de creaci髇 reciente regulada en el art韈ulo 612-9, deben hacerse constar los datos identificativos de los suscriptores y el importe del capital suscrito por cada uno de ellos.

Art韈ulo 683.4 Suministro de informaci髇 por las empresas dedicadas a la reventa de bienes muebles

Las personas f韘icas o jur韉icas dedicadas profesionalmente a la reventa de bienes muebles deben enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻, con car醕ter general y en la forma y los plazos que determine la orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda, informaci髇 sobre las adquisiciones de bienes previas que sean susceptibles de tributar por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos en que han intervenido, tanto por cuenta propia como en calidad de intermediarios por cuenta ajena.

Art韈ulo 683.5 Plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 para los hechos imponibles sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados

1. Con car醕ter general, para los hechos imponibles sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, el plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 e ingreso de la deuda tributaria, junto con el documento o la declaraci髇 escrita que lo sustituya, es de un mes, a contar desde la fecha del acto o del contrato.

2. En los siguientes casos, en que los sujetos pasivos deben declarar conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas devengadas en el mes natural, el plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 e ingreso de la deuda tributaria, junto con la declaraci髇 informativa de las adquisiciones de bienes realizadas en el per韔do, es el mes natural inmediatamente posterior al mes al que se refieren las operaciones declaradas:

• a) En el caso de los empresarios que adquieren objetos fabricados con metales preciosos y que est醤 obligados a llevar los libros de registro a los que se refiere el art韈ulo 91 del Real decreto 197/1988, de 22 de febrero, por el que se aprueba el reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales preciosos.
• b) En el caso de los empresarios dedicados a la reventa, con transformaci髇 o sin ella, de bienes muebles usados, que deben declarar conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas devengadas en el mes natural.

3. La Agencia Tributaria de Catalu馻 debe determinar, con relaci髇 a lo dispuesto en el apartado 2, el contenido de la informaci髇 que se le debe remitir, as� como las condiciones en las que es obligatorio presentar la autoliquidaci髇 mediante un soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisi髇 por v韆 telem醫ica, que en ambos casos tienen la consideraci髇 de declaraciones tributarias a todos los efectos.

4. El Gobierno puede modificar mediante un decreto el plazo de presentaci髇 establecido en los apartados anteriores.

Art韈ulo 683.6 No obligaci髇 de presentaci髇

1. Los sujetos pasivos del impuesto no est醤 obligados a presentar la autoliquidaci髇 en concepto de transmisiones patrimoniales onerosas en los siguientes casos:

• a) Ciclomotores.
• b) Veh韈ulos de diez a駉s de antig黣dad o m醩.

2. Quedan excluidos de lo que dispone el apartado 1 los siguientes veh韈ulos:

• a) Los veh韈ulos que, de conformidad con la normativa vigente, han sido calificados de hist髍icos.
• b) Los veh韈ulos cuyo valor, sin aplicaci髇 de los coeficientes de depreciaci髇 por antig黣dad, sea igual o superior a 40.000 euros. Para los veh韈ulos incluidos en la orden por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables a la gesti髇 del impuesto, este valor equivale al precio medio de venta correspondiente al primer a駉.

Art韈ulo 683.7 Plazo de presentaci髇 de las autoliquidaciones complementarias en caso de p閞dida del derecho a aplicar un beneficio fiscal

En el supuesto de p閞dida del beneficio fiscal por incumplimiento de los requisitos a que est� condicionado, salvo que espec韋icamente se establezca otra cosa, cuando posteriormente a la aplicaci髇 de una exenci髇, deducci髇 o cualquier otro beneficio fiscal se produzca la p閞dida del derecho a su aplicaci髇 por incumplimiento de los requisitos a que est� condicionado su disfrute definitivo, el obligado tributario debe presentar e ingresar, dentro del plazo de un mes, a contar desde el d韆 siguiente al de la fecha en que se produjo el incumplimiento, una autoliquidaci髇 complementaria sin la aplicaci髇 del beneficio, y con los intereses de demora correspondientes.

Art韈ulo 684.1 Obligaciones formales de los notarios en relaci髇 con los tributos sobre el juego

1. Para facilitar el control adecuado del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los notarios destinados en Catalu馻, en colaboraci髇 con los registradores de la propiedad y mercantiles, deben enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻 una declaraci髇 informativa notarial comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de las bases de todos los juegos, concursos o sorteos que se depositen ante ellos y que tengan el 醡bito territorial de Catalu馻, as� como de la resoluci髇 de los mismos. Los notarios deben velar por la m醩 estricta veracidad de la informaci髇 correspondiente a las bases, as� como por la correspondencia de la informaci髇 con los documentos depositados ante ellos, y son responsables de cualquier discrepancia existente entre la declaraci髇 informativa y los documentos mencionados. Tambi閚 deben enviar, a solicitud de la Agencia Tributaria de Catalu馻, una copia electr髇ica de los documentos depositados, de conformidad con lo dispuesto por la legislaci髇 notarial.

2. La Agencia Tributaria de Catalu馻 puede establecer mediante una resoluci髇 los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en los que debe ser remitida la informaci髇.

Art韈ulo 684.2 Obligaci髇 de suministro de datos por parte de Loteries de Catalunya, SAU respecto a los cartones de bingo adquiridos por los jugadores en las salas de bingo

1. Loteries de Catalunya, SAU debe enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻 la informaci髇 relativa a los cartones de bingo no electr髇ico adquiridos por los jugadores en las salas de bingo.

2. Debe establecerse mediante una orden de la persona titular del departamento competente en materia de hacienda el procedimiento, la estructura, el formato y el plazo en que debe remitirse la informaci髇 a la que se refiere el apartado 1.

Parte final

Disposici髇 transitoria primera Tarifa del impuesto sobre el patrimonio para los ejercicios 2022 y 2023

La tarifa del impuesto sobre el patrimonio, aprobada en el art韈ulo 1 del Decreto ley 16/2022, es aplicable en los dos primeros ejercicios del impuesto sobre el patrimonio que se devenguen a partir de la entrada en vigor del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas.

Disposici髇 transitoria segunda Bonificaci髇 de las concesiones administrativas o actos administrativos equiparables que otorguen el aprovechamiento privativo del dominio p鷅lico

1. Pueden disfrutar de una bonificaci髇 del 100% en la cuota del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, las concesiones administrativas o actos administrativos equiparables que otorguen el aprovechamiento privativo del dominio p鷅lico para su uso como terraza por parte de establecimientos de hosteler韆 y restauraci髇. La misma bonificaci髇 resulta aplicable en las concesiones administrativas o actos administrativos equiparables sujetos al impuesto que autoricen la venta de mercanc韆s y prestaci髇 de servicios mediante estructuras o puestos desmontables o veh韈ulos tienda en el territorio de Catalu馻.

2. Dicha bonificaci髇 se aplica a las concesiones o actos administrativos equiparables mencionados en el apartado anterior devengados entre el 1 de enero del 2020 y el 31 de diciembre de 2021.

Disposici髇 transitoria tercera Bonificaci髇 de la cuota del impuesto de actos jur韉icos documentados por la promoci髇 y explotaci髇 de viviendas en r間imen de cesi髇 de uso

1. Pueden disfrutar de una bonificaci髇 del 100% en la cuota del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, en la modalidad de actos jur韉icos documentados, las escrituras p鷅licas que documenten actos y contratos en los que intervengan cooperativas de vivienda sin 醤imo de lucro y de iniciativa social relacionados con la promoci髇 y explotaci髇 de viviendas en r間imen de cesi髇 de uso, bien para uso habitual y permanente o destinados a residencias para personas mayores o con discapacidad.

2. Esta bonificaci髇 se aplica a las escrituras p鷅licas que se otorguen hasta el 31 de diciembre de 2025.

Disposici髇 transitoria cuarta Obligaci髇 de suministro de datos relativos a las m醧uinas recreativas y de azar

1. A efectos del dise駉 de la pol韙ica fiscal en materia de juego, durante los ejercicios del 2022 y del 2023 los operadores de m醧uinas recreativas y de azar deben remitir a la Direcci髇 General de Tributos y Juego de la Generalitat con periodicidad semestral la siguiente informaci髇 relativa a cada una de las m醧uinas de las que sean titulares o hayan sido titulares:

• a) Datos de identificaci髇 de la m醧uina: n鷐ero de permiso de explotaci髇.
• b) Datos relativos a la actividad del juego: n鷐ero de partidas jugadas, importe de las cantidades jugadas e importe de los premios concedidos. Estos datos deben ser los que figuren en el contador de la m醧uina referidos al semestre natural objeto de informaci髇.

2. El operador debe remitir la informaci髇 entre los d韆s 1 y 20 de los meses de julio y enero, que debe contener los datos se馻lados en el apartado 1 correspondientes al semestre natural inmediatamente anterior. Mediante una resoluci髇 del director o directora general de Tributos y Juego, debe determinarse el modelo o formato en el que debe disponerse dicha informaci髇, as� como el canal para su presentaci髇.

3. La informaci髇 obtenida por la aplicaci髇 de esta disposici髇 transitoria se afecta exclusivamente al cumplimiento de la finalidad mencionada en el apartado 1 y queda sometida, en cuanto a su tratamiento, confidencialidad y medidas de seguridad, a la legislaci髇 vigente en materia de protecci髇 de datos.

Disposici髇 transitoria quinta Tipo de gravamen en el impuesto sobre el dep髎ito de residuos en dep髎itos controlados, la incineraci髇 y la coincineraci髇

Los tipos de gravamen para el a駉 2023, expresados en euros por tonelada m閠rica, aplicables a cada uno de los hechos imponibles, son los siguientes: