Orden HAC/573/2003, de 13 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio, para el ejercicio 2002, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica

• 

  Los recursos civiles y penales tras la reforma de eficiencia procesal

  Libros
  Desde 42,48 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.
• 

  La tributación en el Impuesto sobre Sociedades

  Libros
  Desde 126,46 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.
• 

  TODO Renta (Suscripción)

  Obras Actualizables
  Desde 152,15 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.
• 

  TODO Fiscal (Suscripción)

  Obras Actualizables
  Desde 240,08 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.

Sumario

La Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes (獴olet韓 Oficial del Estado� del 19), ha introducido, con vigencia a partir de 1 de enero de 2003 y para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha, determinadas modificaciones en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias (獴olet韓 Oficial del Estado� del 10). Dichas modificaciones, sin embargo, no resultan aplicables al impuesto devengado por el per韔do impositivo correspondiente al a駉 2002 que constituye el marco de referencia temporal de la presente Orden. En consecuencia, las remisiones legales y reglamentarias contenidas en esta Orden se realizan a la normativa reguladora del Impuesto vigente hasta 31 de diciembre de 2002.

Desde esta perspectiva temporal, el art韈ulo 79, apartados 1 y 4 de la Ley 40/1998 establece a cargo de los contribuyentes la obligaci髇 de presentar y suscribir declaraci髇 por este impuesto, con los l韒ites y condiciones que reglamentariamente se establezcan. No obstante, en los apartados 2 y 3 se excluye de la obligaci髇 de declarar a los contribuyentes cuyas rentas no superen las cuant韆s brutas anuales que, en funci髇 del origen o fuente de las rentas, se se馻lan en dichos apartados. El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado en el art韈ulo 鷑ico del Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero (獴olet韓 Oficial del Estado� del 9), al desarrollar la obligaci髇 de declarar en el art韈ulo 59, establece las condiciones y l韒ites para la exclusi髇 de la obligaci髇 de declarar de los contribuyentes que obtengan rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el art韈ulo 71 de la Ley del Impuesto o que tengan derecho a deducci髇 por inversi髇 en vivienda, por doble imposici髇 internacional o que realicen aportaciones a Planes de Pensiones o Mutualidades de Previsi髇 Social que reduzcan la base imponible.

Por lo que ata馿 a los contribuyentes obligados a declarar, el art韈ulo 80 de la Ley del Impuesto dispone en su apartado 1 que 閟tos, al tiempo de presentar su declaraci髇, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, estableciendo, adem醩, en su apartado 2 que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 se podr� fraccionar en la forma que reglamentariamente se determine. A estos efectos, el apartado 2 del art韈ulo 60 del Reglamento del Impuesto establece que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 se podr� fraccionar, sin inter閟 ni recargo alguno, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraci髇, y la segunda del 40 por 100 restante, en el plazo que determine el Ministro de Hacienda, siendo necesario, para disfrutar de este beneficio, que la declaraci髇 se presente dentro del plazo establecido y que 閟ta no sea una declaraci髇-liquidaci髇 complementaria. Completa la regulaci髇 de esta materia el apartado 6 del art韈ulo 80 de la Ley del Impuesto en el que se establece el procedimiento de solicitud de suspensi髇 del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devoluci髇 resultante de su c髇yuge.

La regulaci髇 de la obligaci髇 de declarar se cierra finalmente con los apartados 5 y 6 del art韈ulo 79 de la Ley del Impuesto y el apartado 5 del art韈ulo 59 del Reglamento en los que se dispone que la declaraci髇 se efectuar� en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro Hacienda, quien podr� aprobar la utilizaci髇 de modalidades simplificadas o especiales de declaraci髇 y determinar los lugares de presentaci髇 de las mismas, los documentos y justificantes que deben acompa馻rlas, as� como los supuestos y condiciones para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones.

Por lo que se refiere a la declaraci髇 correspondiente al ejercicio 2002, debe destacarse que la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31), ha dado nueva redacci髇 a los n鷐eros 5.� y 6.� y ha introducido un nuevo n鷐ero 7.� en el apartado 1 del art韈ulo 46 de la Ley del Impuesto, estableciendo dos l韒ites m醲imos e independientes de reducci髇 por aportaciones directas y por contribuciones empresariales imputadas de 7.212,15 euros anuales. Ambos l韒ites se incrementan para contribuyentes mayores de cincuenta y dos a駉s. La aplicaci髇 de estas reducciones no podr� dar lugar a una base liquidable general negativa. Asimismo, se eleva a 22.838,46 euros el l韒ite de aportaciones anuales m醲imas a planes de pensiones y mutualidades de previsi髇 social constituidos a favor de personas con minusval韆.

En relaci髇 con los aspectos auton髆icos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cabe se馻lar que desde el 1 de enero de 2002, fecha de entrada en vigor del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas, la cesi髇 parcial del Impuesto tiene como l韒ite m醲imo el 33 por 100 de la recaudaci髇 del impuesto correspondiente a los contribuyentes que residan en el territorio de cada Comunidad Aut髇oma, de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 10 y 11 de la Ley Org醤ica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas, seg鷑 la redacci髇 dada a los mismos por la Ley Org醤ica 7/2001, de 27 de diciembre (獴.O.E.� del 31).

La puesta en marcha del nuevo sistema de cesi髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se llev� a cabo mediante la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� del 31). Esta Ley cumple, entre otros, con el doble objetivo de adaptar la normativa legal del Impuesto al nuevo porcentaje de participaci髇 de las Comunidades Aut髇omas y de establecer el alcance de las competencias normativas de las Comunidades Aut髇omas en el Impuesto. Por lo que se refiere al primero de dichos objetivos, las modificaciones operadas en la Ley 40/1998 se concretan en los siguientes puntos: aprobaci髇 en los art韈ulos 50 y 61, respectivamente, de las escalas del Impuesto, general y auton髆ica o complementaria, aplicables a la base liquidable general; establecimiento de los tipos de gravamen especiales aplicables sobre la base liquidable especial para determinar el gravamen estatal y auton髆ico en los art韈ulos 53 y 63, respectivamente; y desagregaci髇 de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en dos tramos, uno estatal regulado en el art韈ulo 55.1 y otro auton髆ico o complementario, regulado en el art韈ulo 64 bis. La determinaci髇 de las competencias normativas de las Comunidades Aut髇omas en el Impuesto se aborda en el art韈ulo 38 de Ley 21/2001, conforme al cual y con las especificaciones contenidas en el mismo, 閟tas pueden asumir competencias normativas sobre: la escala auton髆ica aplicable a la base liquidable general; deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicaci髇 de renta, y sobre el tramo auton髆ico de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual para aumentar o disminuir los porcentajes de deducci髇 a que se refiere el art韈ulo 64 bis 2 de la Ley del Impuesto, con el l韒ite m醲imo de hasta un 50 por 100.

Las Comunidades Aut髇omas que en el ejercicio de sus competencias normativas han aprobado deducciones auton髆icas aplicables en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio 2002 por los residentes en sus respectivos territorios en dicho ejercicio son las siguientes:

• Comunidad Aut髇oma de Arag髇. Ley 26/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas, (獴.O.A.� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 23 de enero de 2002).
• Comunidad Aut髇oma de Illes Balears. Ley 9/1997, de 22 de diciembre, de diversas Medidas Tributarias y Administrativas, (獴.O.C.A.I.B.� del 30 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 17 de abril de 1998); Ley 6/1999, de 3 de abril, de Directrices de Ordenaci髇 Territorial de las Illes Balears y de Medidas Tributarias (獴.O.C.A.I.B.� del 17 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 25 de mayo); Ley 12/1999, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Funci髇 P鷅lica y Econ髆icas, (獴.O.C.A.I.B.� del 30 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 18 de enero de 2000) y Ley 20/2001, de 21 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de funci髇 p鷅lica (獴.O.C.A.I.B.� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 16 de enero de 2002).
• Comunidad Aut髇oma de Castilla-La Mancha. Ley 21/2002, de 14 de noviembre, de Medidas Fiscales de apoyo a la familia y a determinados sectores econ髆icos y de gesti髇 tributaria (D.O.C.M. del 25 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 17 de diciembre).
• Comunidad Aut髇oma de Castilla y Le髇. Ley 14/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Econ髆icas, Fiscales y Administrativas, (獴.O.C. y L.� del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 18 de enero de 2002).
• Comunidad Aut髇oma de Catalu馻. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (D.O.G.C. del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� del 25 de enero de 2002).
• Comunidad Aut髇oma de Extremadura. Ley 8/2002, de 14 de noviembre, de Reforma Fiscal de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura (D.O.E. de 16 de diciembre y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 23 de enero).
• Comunidad Aut髇oma de Galicia. Ley 5/2000, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de R間imen Presupuestario y Administrativo (D.O.G. del 29 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 18 de enero de 2001) y Ley 3/2002, de 29 de abril, de Medidas de R間imen Fiscal y Administrativo (D.O.G. del 2 de mayo y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 7 de junio).
• Comunidad de Madrid. Ley 14/2001, de 26 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, (獴.O.C.M.� del 28 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 5 de marzo de 2002) y Ley 13/2002, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (獴.O.C.M.� del 23 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 5 de marzo de 2003).
• Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia. Ley 7/2001, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales en Materia de Tributos Cedidos y Tasas Regionales (獴.O.R.M.� del 31), por la que se prorrogan para 2002 las deducciones aprobadas por la Ley 7/2000, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias y en Materia de Juego, Apuestas y Funci髇 P鷅lica (獴.O.R.M.� del 30).
• Comunidad Aut髇oma de La Rioja. Ley 7/2001, de 14 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, (獴.O.R.� del 25 y 獴olet韓 Oficial del Estado� del 11 de enero de 2002).
• Comunidad Valenciana. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes Tributos cedidos (D.O.G.V. del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� de 7 de abril de 1998); Ley 9/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera y de Organizaci髇 de la Generalitat Valenciana (D.O.G.V. del 31 y 獴olet韓 Oficial del Estado� del 7 de febrero de 2002).

En relaci髇 con la escala auton髆ica del Impuesto, debe indicarse que ninguna Comunidad Aut髇oma ha aprobado para el ejercicio 2002 dicha escala, por lo que todos los contribuyentes, con independencia del lugar de su residencia habitual en dicho ejercicio, deber醤 aplicar la escala complementaria contenida en el art韈ulo 61 de la Ley del Impuesto. Asimismo, dado que ninguna Comunidad Aut髇oma ha aumentado o disminuido los porcentajes de deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en el tramo auton髆ico, todos los contribuyentes con derecho a esta deducci髇 aplicar醤 los porcentajes complementarios incluidos a estos efectos en el art韈ulo 64 bis 2 de la Ley del Impuesto.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (獴.O.E.� del 7), especifica en su art韈ulo 37 las personas que deben presentar declaraci髇 por este Impuesto tanto en el supuesto de obligaci髇 personal como en el de obligaci髇 real. Asimismo, el art韈ulo 38 dispone que la declaraci髇 se efectuar� en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda quien podr�, de igual forma, determinar los lugares de presentaci髇 de la misma.

El alcance de las competencias normativas de las Comunidades Aut髇omas en este Impuesto, cuyo rendimiento est� en su totalidad cedido a las mismas, se establece en el art韈ulo 39 de la precitada Ley 21/2001. Conforme al contenido de este art韈ulo, las Comunidades Aut髇omas pueden asumir competencias normativas sobre el m韓imo exento, sobre el tipo de gravamen y sobre deducciones y bonificaciones sobre la cuota que no podr醤 suponer una modificaci髇 de las reguladas en la normativa estatal. No obstante, dado que ninguna Comunidad Aut髇oma ha aprobado para el ejercicio 2002 deducciones o bonificaciones de la cuota, ni modificado los importes del m韓imo exento y la escala de gravamen establecidos por la Ley del Impuesto, todos los contribuyentes deber醤 aplicar como importe del m韓imo exento la cifra de 108.182,18 euros contenida en el art韈ulo 28.2, la escala establecida en el art韈ulo 30.2 y las deducciones y bonificaciones incluidas en los art韈ulos 32 y 33, en la redacci髇 dada a los comentados art韈ulos por la Ley 21/2001.

Debe, pues, procederse a la aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 que deben utilizar los contribuyentes obligados a declarar por el ejercicio 2002. A este respecto, el art韈ulo 38.5 de la Ley 21/2001 dispone que los modelos de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser醤 鷑icos, si bien en ellos deber醤 figurar debidamente diferenciados los aspectos auton髆icos. En cumplimiento de este mandato legal, en la presente Orden se procede a la aprobaci髇 de modelos de declaraci髇 鷑icos que podr醤 utilizar todos los contribuyentes, cualquiera que sea la Comunidad Aut髇oma en la que hayan tenido su residencia en el ejercicio 2002 y en los que los aspectos auton髆icos figuran debidamente diferenciados. En este sentido, la experiencia gestora de las 鷏timas campa馻s aconseja mantener, tanto los dos modelos de autoliquidaci髇 que se han venido utilizando en los anteriores ejercicios: el general u ordinario, aplicable, con car醕ter general, a todos los contribuyentes y el simplificado, que podr醤 utilizar los contribuyentes cuyas rentas, con independencia de su cuant韆, provengan exclusivamente de las fuentes que se relacionan en la presente Orden, como el procedimiento de presentaci髇 de las declaraciones, incluida la v韆 telem醫ica.

No obstante, con objeto de conseguir una mayor eficacia y de facilitar a los contribuyentes la presentaci髇 de sus declaraciones sin merma de las garant韆s exigibles en el cumplimiento de esta obligaci髇 tributaria, en la presente campa馻 no ser� necesario adherir las etiquetas identificativas en los modelos de declaraci髇 que se generen inform醫icamente mediante la utilizaci髇 del m骴ulo de impresi髇 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Con este mismo prop髎ito, en la presente campa馻 las declaraciones efectuadas a trav閟 de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, cuyos resultados sean a devolver o negativo, es decir, sin ingreso, podr醤 presentarse de forma inmediata en el mismo acto de su confecci髇 a trav閟 de la intranet de la mencionada Agencia. A tal efecto, una vez confeccionada la declaraci髇, se entregar醤 al contribuyente impresos los ejemplares para el interesado de su declaraci髇, as� como una hoja resumen de la declaraci髇 que contendr� los datos m韓imos que se especifican en esta Orden y que servir� como ejemplar para la Administraci髇 de dicha declaraci髇. La entrega en las mencionadas oficinas de la hoja resumen, debidamente firmada por el contribuyente, tendr� la consideraci髇 de presentaci髇 de la declaraci髇 a todos los efectos.

Asimismo, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� remitir a los contribuyentes sus datos fiscales en formato de declaraci髇-liquidaci髇 junto con una hoja resumen de la declaraci髇 y del documento de ingreso o devoluci髇. En estos casos, siempre que el contenido de los citados documentos refleje la situaci髇 tributaria del contribuyente a efectos del Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas, la hoja resumen de la declaraci髇-documento de ingreso o devoluci髇, debidamente suscrita por el contribuyente, ser� v醠ida y tendr� la consideraci髇 de declaraci髇 a efectos de su presentaci髇.

Finalmente, la aprobaci髇 del Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 21) por el que se desarrolla la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, tiene su incidencia tambi閚 en el 醡bito del Impuesto sobre el Patrimonio, ya que en base al mismo se posibilita en esta Orden la presentaci髇 de declaraciones por este Impuesto en nombre de terceros.

Por todo ello, haciendo uso de las autorizaciones a que se ha hecho anteriormente referencia, y de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril, de Reestructuraci髇 de los Departamentos Ministeriales (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28), en cuya virtud corresponde al Ministerio de Hacienda el ejercicio de las competencias hasta ahora atribuidas al Ministerio de Econom韆 y Hacienda, a trav閟 de los 髍ganos a que se refiere el apartado 1 del citado art韈ulo, as� como de las restantes que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 79 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias, y en el art韈ulo 59 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, los contribuyentes estar醤 obligados a presentar y suscribir declaraci髇 por este Impuesto, con los l韒ites y condiciones establecidos en dichos art韈ulos.

2. No obstante, no tendr醤 que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributaci髇 individual o conjunta:

• a) Rendimientos del trabajo, con el l韒ite de 21.035,42 euros brutos anuales.
• b) Rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta, con el l韒ite conjunto de 1.502,53 euros brutos anuales.
• c) Rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el art韈ulo 71 de la Ley del Impuesto con el l韒ite de 300,51 euros anuales, siempre que dichas rentas procedan de un 鷑ico inmueble.
• d) Rendimientos de capital mobiliario no sujetos a retenci髇 derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisici髇 de viviendas de protecci髇 oficial o de precio tasado, con el l韒ite conjunto de 601,01 euros brutos anuales.

No tendr醤 que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos del trabajo, de capital, o de actividades profesionales, as� como ganancias patrimoniales, con el l韒ite conjunto de 601,01 euros brutos anuales.

3. El l韒ite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior ser� de 7.813,16 euros brutos anuales para los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo en los siguientes supuestos:

• a) Cuando procedan de m醩 de un pagador. No obstante, aunque los rendimientos del trabajo procedan de m醩 de un pagador, si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, no superan en su conjunto la cantidad de 601,01 euros brutos anuales el l韒ite ser� de 21.035,42 euros brutos anuales.
• b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del c髇yuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el art韈ulo 7, p醨rafo k) de la Ley del Impuesto.
• c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est� obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto.

4. Estar醤 obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducci髇 por inversi髇 en vivienda, por doble imposici髇 internacional o que realicen aportaciones a Planes de Pensiones o Mutualidades de Previsi髇 social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.

5. La presentaci髇 de la declaraci髇, en los supuestos en que exista obligaci髇 de efectuarla, ser� necesaria para obtener devoluciones por raz髇 de los pagos a cuenta efectuados, incluida a estos efectos la deducci髇 correspondiente al programa PREVER a que se refiere la Ley 39/1997, de 8 de octubre, por la que se aprueba el Programa PREVER para la modernizaci髇 del parque de veh韈ulos autom髒iles, el incremento de la seguridad vial y la defensa y protecci髇 del medio ambiente (獴olet韓 Oficial del Estado� del 10).

Segundo. Modalidades de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas son de dos modalidades:

• 1. Declaraci髇 simplificada que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente Orden, podr醤 utilizar los contribuyentes cuyas rentas, con independencia de su cuant韆, provengan de alguna de las siguientes fuentes y conceptos:
  • a) Rendimientos del trabajo.
  • b) Rendimientos del capital mobiliario.
  • c) Rendimientos del capital inmobiliario.
  • d) Imputaciones de rentas inmobiliarias.
  • e) Ganancias y p閞didas patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en Instituciones de Inversi髇 Colectiva sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta, as� como de premios sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta obtenidos por la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
  • f) Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 de la vivienda habitual del contribuyente cuando el importe total obtenido se reinvierta en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual, en las condiciones establecidas en el art韈ulo 39 del Reglamento del Impuesto.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, no podr醤 presentar declaraci髇 simplificada:

  • - Los contribuyentes que hayan obtenido rentas de distinta naturaleza a las enumeradas anteriormente.
  • - Los contribuyentes que hayan obtenido rentas exentas que, no obstante, deban tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas.
  • - Los contribuyentes que tengan derecho a efectuar compensaciones de partidas negativas procedentes de ejercicios anteriores.
  • - Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.
• 2. Declaraci髇 ordinaria que, conforme al modelo que se aprueba en el apartado cuarto de la presente orden, es aplicable con car醕ter general a todos los contribuyentes, y cuyo uso es obligatorio para aqu閘los que no puedan utilizar el modelo simplificado.

Tercero. Obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio.

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, estar醤 obligados a presentar declaraci髇 por este Impuesto:

• a) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaci髇 personal, cuando su base imponible, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 108.182,18 euros o cuando, no d醤dose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 601.012,10 euros.

  De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 5.1.a) de la Ley 19/1991, cuando un residente en territorio espa駉l pase a tener su residencia en otro pa韘 podr� optar por seguir tributando por obligaci髇 personal en Espa馻. La opci髇 deber� ejercitarse mediante la presentaci髇 de la declaraci髇 por obligaci髇 personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio espa駉l.

• b) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaci髇 real, cualquiera que sea el valor de su patrimonio neto.

Cuarto. Aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Se aprueban los modelos de declaraci髇 simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y del Impuesto sobre el Patrimonio y los documentos de ingreso o devoluci髇, consistentes en:

• a) Declaraciones de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio:
  • Modelo D-101. Declaraci髇 simplificada del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se reproduce en el Anexo I de la presente Orden.
  • Modelo D-100. Declaraci髇 ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se reproduce en el Anexo II de la presente Orden.
  • Modelo D-714. Declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio que se reproduce en el Anexo III de la presente Orden. Cada una de las p醙inas de dicho modelo consta de tres ejemplares: dos para la Administraci髇 y uno para el interesado.
• b) Documentos de ingreso o devoluci髇 que se reproducen en el anexo IV de la presente Orden con el siguiente detalle:
  • Modelo 100. Documento de ingreso o devoluci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Este documento ser� v醠ido tanto para la declaraci髇 simplificada como para la declaraci髇 ordinaria. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en este documento ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 109.
  • Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Este documento ser� v醠ido tanto para la declaraci髇 simplificada como para la declaraci髇 ordinaria. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en este documento ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 119.
  • Modelo 714. Documento de ingreso de la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en este documento ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 713.

2. Se aprueban los sobres de retorno, que figuran en el anexo V y que se relacionan a continuaci髇:

• a) Sobre de retorno de las declaraciones, simplificada y ordinaria, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) Sobre de retorno de la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio.
• c) Sobre de retorno 玃rograma de ayuda� de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio que se generen mediante el m骴ulo de impresi髇 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Quinto. Plazo de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

El plazo de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio, cualquiera que sea el resultado de la cuota diferencial y el procedimiento elegido para su presentaci髇, ser� el comprendido entre el 2 de mayo y el 30 de junio de 2003, ambos inclusive. Todo ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo p醨rafo del n鷐ero 2 del apartado duod閏imo de esta Orden.

Sexto. Forma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio, as� como el correspondiente documento de ingreso o devoluci髇, se presentar醤 con arreglo a los modelos que correspondan de los aprobados en esta Orden, firmados por el declarante y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la declaraci髇 ser� suscrita y presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuar醤 en representaci髇 de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en ella, en los t閞minos del art韈ulo 44 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31).

2. Ser醤 v醠idas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos de los modelos y sobres aprobados en el apartado cuarto de esta Orden, se generen exclusivamente mediante la utilizaci髇 del m骴ulo de impresi髇 desarrollado, a estos efectos, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� remitir a los contribuyentes sus datos fiscales en formato de declaraci髇-liquidaci髇 acompa馻dos de una hoja resumen de la declaraci髇-documento de ingreso o devoluci髇 que se ajustar� al modelo que se aprueba en el anexo VI de esta Orden.

En estos casos, siempre que el contenido de los documentos citados en el p醨rafo anterior refleje la situaci髇 tributaria del contribuyente a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, ser� v醠ida y tendr� la consideraci髇 de declaraci髇 la hoja resumen de la declaraci髇-documento de ingreso o devoluci髇 debidamente suscrita por el contribuyente, donde deber� hacer constar, si procede, su asignaci髇 tributaria y el c骴igo cuenta cliente.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 prevalecer醤 sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que 閟tas no producir醤 efectos ante la Administraci髇 tributaria.

Las mencionadas declaraciones deber醤 presentarse en los sobres de retorno a que se refiere la letra c) del n鷐ero 2 del apartado cuarto de la presente Orden.

3. Las declaraciones efectuadas a trav閟 de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, cuyo resultado sea a devolver, con solicitud de la devoluci髇 o con renuncia a la misma, o negativo, podr醤 presentarse, a opci髇 del contribuyente, en dicho acto en las citadas oficinas para su inmediata transmisi髇 a trav閟 de la intranet de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Tambi閚 podr醤 presentarse de esta forma las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de c髇yuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensi髇 del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devoluci髇, siempre que el resultado final de sus declaraciones sea a devolver o negativo.

A tal efecto, una vez confeccionada la declaraci髇, se entregar醤 al contribuyente impresos los ejemplares para el interesado de su declaraci髇, as� como dos ejemplares, para la Administraci髇 y para el interesado, de la hoja resumen de su declaraci髇-documento de devoluci髇 que se ajustar� al modelo que se aprueba en los Anexos VII A y VII B de esta Orden, seg鷑 proceda. La entrega en las citadas oficinas del ejemplar para la Administraci髇 de la mencionada hoja resumen de la declaraci髇-documento de devoluci髇, debidamente firmada por el contribuyente, tendr� la consideraci髇 de presentaci髇 de la declaraci髇. A estos efectos, se entregar� al contribuyente, adem醩 de la citada hoja resumen de la declaraci髇, otra hoja con los datos del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 100, en el que se dejar� constancia de la transmisi髇 de la declaraci髇 a trav閟 de la intranet de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, mediante un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres.

Este procedimiento podr� ser igualmente aplicable a las declaraciones efectuadas en las oficinas habilitadas por las Comunidades Aut髇omas para la prestaci髇 del mencionado servicio de ayuda y que se presenten en las mismas para su posterior transmisi髇 por Internet.

4. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci髇 la imputaci髇 de rentas en el r間imen de transparencia fiscal internacional a que se refiere el art韈ulo 75 de la Ley del Impuesto deber醤 presentar, junto con el ejemplar para la Administraci髇 de la declaraci髇, un documento en el que consten los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espa駉l:

• - Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.
• - Relaci髇 de administradores.
• - Balance y Cuenta de P閞didas y Ganancias.
• - Importe de las rentas positivas que deban ser imputadas.
• - Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser imputada.

S閜timo. Lugar de presentaci髇 e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Los contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o por el Impuesto sobre el Patrimonio deber醤 determinar la deuda tributaria que corresponda por estos impuestos e ingresar, en su caso, los importes resultantes en el Tesoro P鷅lico al tiempo de presentar las respectivas declaraciones. Todo ello, sin perjuicio de lo establecido en el apartado octavo de la presente Orden para los casos de fraccionamiento del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y para los supuestos de solicitud de suspensi髇 del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devoluci髇 resultante de su c髇yuge.

2. Declaraciones positivas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. La presentaci髇 y realizaci髇 del ingreso resultante de estas autoliquidaciones podr� efectuarse en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en cualquier Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, as� como en cualquier entidad colaboradora (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de cr閐ito) sita en territorio espa駉l.

3. Declaraciones a devolver por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. La presentaci髇 de las mencionadas declaraciones a devolver se podr� efectuar tanto en cualquier Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o Administraciones de la misma, como en cualquier oficina sita en territorio espa駉l de la entidad colaboradora en la que se desee recibir el importe de la devoluci髇, haciendo constar, en ambos casos, el C骴igo Cuenta Cliente (C.C.C.) que identifique la cuenta a la que deba realizarse la transferencia.

Tambi閚 podr醤 presentarse estas declaraciones en las oficinas habilitadas por las Comunidades Aut髇omas para la confecci髇 de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Cuando el contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora o concurra alguna otra circunstancia que lo justifique, se har� constar dicho extremo acompa馻ndo a la declaraci髇 escrito dirigido al Administrador o Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podr� ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 que proceda mediante la emisi髇 de cheque nominativo del Banco de Espa馻.

Asimismo, se podr� ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

4. Declaraciones negativas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y declaraciones en las que se renuncie a la devoluci髇 en favor del Tesoro P鷅lico. Estas declaraciones se presentar醤 bien directamente ante cualquier Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, o por correo certificado, dirigido a la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.

Tambi閚 podr醤 presentarse estas declaraciones en las oficinas habilitadas por las Comunidades Aut髇omas para la confecci髇 de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

5. Declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de c髇yuges no separados legalmente en las que, al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 80.6 de la Ley del Impuesto, uno de ellos solicite la suspensi髇 del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devoluci髇. Las declaraciones correspondientes a ambos c髇yuges deber醤 presentarse de forma simult醤ea y conjuntamente en el lugar que corresponda de los mencionados en los n鷐eros 2 y 3 anteriores en funci髇 de que el resultado final de alguna de sus declaraciones como consecuencia de la aplicaci髇 del mencionado procedimiento sea positivo o a devolver. Si el resultado final de las mencionadas declaraciones fuera negativo, ambas se presentar醤 en los lugares indicados en el n鷐ero 4 anterior.

6. Declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio. La declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse, en su caso, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en el mismo lugar que esta 鷏tima. En los supuestos en que la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea negativa o se renuncie a la devoluci髇 en favor del Tesoro P鷅lico y la correspondiente al Impuesto sobre el Patrimonio sea positiva, ambas deber醤 presentarse en el lugar en el que se efect鷈 el ingreso de 閟ta 鷏tima, de acuerdo con lo dispuesto en el n鷐ero 2 del presente apartado.

No obstante, si la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio es positiva, podr� presentarse independientemente y en diferente lugar que la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas cuando esta 鷏tima no comporte la obligaci髇 de realizar ning鷑 ingreso ni tampoco se solicite en la misma ninguna devoluci髇 y deba presentarse conjuntamente con la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al c髇yuge del declarante por haberse acogido ambos c髇yuges, a efectos de este 鷏timo Impuesto, al procedimiento de solicitud de suspensi髇 del ingreso de la deuda, sin intereses de demora, a que se refiere el art韈ulo 80.6 de la Ley del Impuesto.

En aquellos casos en que no se presente declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio deber� presentarse en los lugares recogidos en el n鷐ero 2 del presente apartado si el resultado de esta declaraci髇 es positivo, o bien directamente, en cualquier Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, o por correo certificado dirigido a la Delegaci髇 o Administraci髇 de Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante si el resultado es negativo.

7. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio sujetos por obligaci髇 personal que tengan su residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante el plazo a que se refiere el apartado quinto de esta Orden podr醤, adem醩, realizar el ingreso o solicitar la devoluci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas as� como el ingreso por el Impuesto sobre el Patrimonio en las oficinas situadas en el extranjero de las entidades de dep髎ito autorizadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para actuar como colaboradoras para la realizaci髇 de estas operaciones.

Trat醤dose de declaraciones de c髇yuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensi髇 del ingreso y el otro la renuncia al cobro de la devoluci髇, ambas declaraciones se presentar醤 conjunta y simult醤eamente en cualquiera de las citadas oficinas autorizadas. En todo caso, las declaraciones se dirigir醤 a la 鷏tima Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuya demarcaci髇 tuvieron o tengan su residencia habitual.

8. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 7 de julio), presentar醤 su declaraci髇 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� de 1 de octubre).

Octavo. Fraccionamiento del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 60.2 del Reglamento del Impuesto, los contribuyentes podr醤 fraccionar, sin inter閟 ni recargo alguno, el importe del ingreso de la cuota diferencial resultante de su autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraci髇, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el d韆 5 de noviembre de 2003, inclusive.

En los supuestos en que, al amparo de lo establecido en el art韈ulo 80.6 de la Ley del Impuesto, la solicitud de suspensi髇 del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇 realizada por un c髇yuge no alcance la totalidad de dicho importe, el resto de la deuda tributaria podr� fraccionarse en los t閞minos establecidos en el p醨rafo anterior.

En todo caso, para disfrutar de este beneficio ser� necesario que la declaraci髇 se presente dentro del plazo establecido en el apartado quinto de esta Orden. No podr� fraccionarse seg鷑 el procedimiento establecido en este apartado, el ingreso de las declaraciones-liquidaciones complementarias.

Noveno. Domiciliaci髇 del segundo plazo.

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado decimocuarto de esta Orden, los contribuyentes que hayan fraccionado el pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas podr醤 efectuar la domiciliaci髇 del 40 por 100 correspondiente al segundo plazo en la entidad colaboradora en que efect鷈n el ingreso del primer plazo, cumplimentando a tal efecto el espacio correspondiente a la domiciliaci髇 del segundo plazo del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 100.

Dicha cumplimentaci髇 servir� de justificante de la orden de adeudo en cuenta para la entidad colaboradora, la cual el d韆 5 de noviembre de 2003 proceder�, en su caso, a cargar en cuenta el importe consignado ingres醤dolo inmediatamente en la cuenta restringida de colaboraci髇 en la recaudaci髇 de los tributos.

Posteriormente, la entidad colaboradora remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo VIII de esta Orden, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

2. Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, deber醤 efectuar directamente el ingreso de dicho plazo en cualquier oficina situada en territorio espa駉l de estas entidades (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de cr閐ito) o en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en cualquier Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, hasta el d韆 5 de noviembre de 2003, inclusive, mediante la presentaci髇 del modelo 102 debidamente cumplimentado.

D閏imo. Utilizaci髇 de las etiquetas identificativas.

1. El contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el Impuesto sobre el Patrimonio que deba suscribir la respectiva declaraci髇, deber� adherir las etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto.

Cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deber� consignarse el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.) en el espacio reservado al efecto, acompa馻ndo a los 獷jemplares para la Administraci髇� fotocopia del documento acreditativo de dicho n鷐ero.

En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente a una unidad familiar integrada por ambos c髇yuges, cada uno de ellos deber� adherir sus correspondientes etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto. Si alguno de los c髇yuges o ambos carecen de etiquetas identificativas, deber醤 consignar el respectivo N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.), en los espacios reservados al efecto, acompa馻ndo a los 獷jemplares para la Administraci髇� fotocopia o fotocopias del respectivo documento acreditativo de dicho n鷐ero.

2. No obstante lo anterior, no ser� preciso adherir las etiquetas identificativas en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio que se generen inform醫icamente mediante la utilizaci髇 del m骴ulo de impresi髇 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Und閏imo. 羗bito de aplicaci髇 del sistema de presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas podr� ser efectuada por los contribuyentes de este impuesto.

No obstante lo anterior, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇:

• a) Los contribuyentes que deban acompa馻r a la declaraci髇 cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en los propios modelos oficiales de declaraci髇.

  En particular, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 los contribuyentes que deban acompa馻r a la declaraci髇 los documentos que se indican en el n鷐ero 4 del apartado sexto de esta Orden. Tampoco podr� presentarse la declaraci髇 por esta v韆 en aquellos casos en que, resultando la declaraci髇 a devolver, se solicite la devoluci髇 mediante cheque cruzado o nominativo del Banco de Espa馻.

• b) Los contribuyentes que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, (獴olet韓 Oficial del Estado� de 7 de julio).
• c) Los contribuyentes que incumplan alguna de las condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones establecidas en el apartado duod閏imo de esta Orden.

2. La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio podr� ser efectuada por los sujetos pasivos a que se refiere el apartado tercero de esta Orden.

No obstante lo anterior, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 los sujetos pasivos que incumplan alguna de las condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones establecidas en el apartado duod閏imo de esta Orden.

3. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado s閜timo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica a trav閟 de Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28), podr醤 hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

4. A partir del 30 de abril de 2004, no se podr� efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2002. Transcurrida dicha fecha, deber� efectuarse la presentaci髇 de las citadas declaraciones mediante el correspondiente modelo de impreso.

Duod閏imo. Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Requisitos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio. La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• a) El declarante deber� disponer de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.).

  En el caso de declaraci髇 conjunta formulada por ambos c髇yuges, ambos deber醤 disponer del respectivo N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.).

• b) El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III, VI y VII de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴olet韓 Oficial del Estado� del 29), y en el anexo II de la Orden de 10 de abril de 2001 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2000 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 17).

  En el caso de declaraci髇 conjunta formulada por ambos c髇yuges, ambos deber醤 haber obtenido el correspondiente certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.

• c) Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, deber� tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.
• d) Para efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio, se deber� utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraci髇 a transmitir. Este programa de ayuda podr� ser el programa para la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o para la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2002 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.

Asimismo, los declarantes que opten por esta modalidad de presentaci髇 deber醤 tener en cuenta las normas t閏nicas que se requieren para efectuar la citada presentaci髇 y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

2. Simultaneidad del ingreso y la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇. Trat醤dose de declaraciones a ingresar, la transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇 deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma.

No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades t閏nicas que impidan efectuar la transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇 en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso, podr� realizarse dicha transmisi髇 telem醫ica hasta el segundo d韆 h醔il siguiente al del ingreso.

3. Presentaci髇 de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

Decimotercero. Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Si se trata de declaraciones a ingresar (Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas e Impuesto sobre el Patrimonio), el procedimiento a seguir para su presentaci髇 ser� el siguiente:

• a) El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la entidad colaboradora por v韆 telem醫ica o acudiendo a sus oficinas, o bien person醤dose en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en cuya circunscripci髇 tenga el domicilio fiscal el contribuyente, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
  • - N.I.F. del contribuyente o sujeto pasivo (9 caracteres).
  • - Ejercicio fiscal (2 鷏timos d韌itos).
  • - Per韔do = 0A (cero A).
  • - Documento de ingreso o devoluci髇 = 100.
  • - Documento de ingreso = 714.
  • - Tipo de autoliquidaci髇 = 獻� Ingreso.
  • - Importe a ingresar (deber� ser mayor que cero).
  • - Opci髇 1: No fracciona el pago.
  • - Opci髇 2: S� fracciona el pago y no domicilia el segundo plazo.
  • - Opci髇 3: S� fracciona el pago y s� domicilia el segundo plazo, en las condiciones establecidas en el apartado noveno de esta Orden.

  La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar� al contribuyente un N鷐ero de Referencia Completo (NRC) que generar� inform醫icamente mediante un sistema criptogr醘ico que relacione de forma un韛oca el NRC con el importe a ingresar.

  Al mismo tiempo, remitir� o entregar�, seg鷑 la forma de transmisi髇 de los datos, un recibo que contendr� como m韓imo, los datos se馻lados en el Anexo IX de esta Orden.

• b) El declarante, una vez realizada la operaci髇 anterior y obtenido el NRC correspondiente se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇, en la direcci髇: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el fichero con la declaraci髇 a transmitir introducir� el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
• c) A continuaci髇, proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma electr髇ica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas formulada por ambos c髇yuges, deber� seleccionar adicionalmente el certificado correspondiente al c髇yuge, con objeto de generar tambi閚 la firma electr髇ica de este 鷏timo.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• d) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluci髇 (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) validado con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de la presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar醤 en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluci髇 (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) y la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese ocasionado por otro motivo.

  El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada as� como el documento de ingreso o devoluci髇 (modelo 100) o el documento de ingreso (modelo 714) debidamente validado con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

2. Si el resultado de la declaraci髇 es negativo, (Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas e Impuesto sobre el Patrimonio), con solicitud de devoluci髇 o con renuncia a la devoluci髇 en favor del Tesoro P鷅lico, (Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas), se proceder� como sigue:

• a) El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇, en la direcci髇: https://aeat.es.

  Seleccionar� el concepto fiscal y el fichero con la declaraci髇 a transmitir.

• b) A continuaci髇, proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma electr髇ica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas formulada por ambos c髇yuges, deber� seleccionar adicionalmente el certificado correspondiente al c髇yuge, con objeto de generar tambi閚 la firma electr髇ica de este 鷏timo.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• c) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluci髇 (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) validado con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de la presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar醤 en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluci髇 (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) y la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese ocasionado por otro motivo.

  El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada as� como el documento de ingreso o devoluci髇 (modelo 100) o el documento de ingreso (modelo 714) debidamente validado con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

3. Declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a c髇yuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensi髇 del ingreso y el otro la renuncia al cobro de la devoluci髇. Si alguno de los c髇yuges opta por el procedimiento de presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇, la declaraci髇 correspondiente al otro deber� presentarse tambi閚 por este procedimiento con arreglo a lo establecido en los n鷐eros 1 � 2 anteriores, seg鷑 sea el resultado final de cada una de dichas declaraciones.

4. Tambi閚 podr� ser presentada por v韆 telem醫ica, de acuerdo con lo previsto en los apartados und閏imo y duod閏imo y en los n鷐eros anteriores de este apartado y con las especialidades que se establezcan en la p醙ina web de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la hoja resumen de la declaraci髇-documento de ingreso o devoluci髇 a que se refiere el n鷐ero 2 del apartado sexto de esta Orden.

En particular, deber醤 tenerse en cuenta las siguientes especialidades:

• - En el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de esta hoja resumen de la declaraci髇-documento de ingreso o devoluci髇 ser� necesario consignar el n鷐ero de referencia que conste en la citada hoja resumen remitida por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• - Cuando sea aceptada la hoja resumen de la declaraci髇-documento de ingreso o devoluci髇, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria devolver� en pantalla al presentador los datos de la referida hoja validados con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de la presentaci髇.

Decimocuarto. Domiciliaci髇 del segundo plazo de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas presentadas por v韆 telem醫ica.

Cuando los contribuyentes presenten por v韆 telem醫ica la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y, adem醩 de fraccionar el importe del ingreso de la cuota resultante de su autoliquidaci髇, opten por domiciliar el segundo plazo, ser� la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria quien comunique dicha domiciliaci髇 a la entidad colaboradora se馻lada por el contribuyente en el documento de ingreso o devoluci髇.

Posteriormente, la entidad colaboradora remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo IX de esta Orden, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

Decimoquinto. Lugar de presentaci髇 e ingreso de la declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio en impreso por contribuyentes que presenten por v韆 telem醫ica la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Los contribuyentes que efect鷈n la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y que estando obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio no opten por su presentaci髇 telem醫ica, deber醤 presentar la declaraci髇 de este 鷏timo Impuesto en los lugares recogidos en el n鷐ero 6 del apartado s閜timo de esta Orden si el resultado de la declaraci髇 es positivo, o bien directamente, o por correo certificado, ante la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, si el resultado es negativo.

Lo que comunico a VV.II. para su conocimiento y efectos.