LEY FORAL 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo primero.–燭exto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo segundo.–燣ey Foral del Impuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo tercero.–燣ey Foral del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo cuarto.–燭exto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Art韈ulo quinto.–燣ey Foral de Impuestos Especiales
• Art韈ulo sexto.–燣ey Foral General Tributaria
• Art韈ulo s閜timo.–燣ey Foral reguladora del R間imen fiscal de las cooperativas
• Art韈ulo octavo.–燣ey Foral reguladora del R間imen Tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio
• Art韈ulo noveno.–燣ey Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra
• Art韈ulo d閏imo.–燣ey Foral por la que se aprueban las Tarifas y la Instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas o Licencia Fiscal
• Art韈ulo und閏imo.–營mpuesto sobre los grandes establecimientos comerciales
• Art韈ulo duod閏imo.–燣ey Foral de tasas y precios p鷅licos
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera.–燤odificaci髇 de la Ley Foral 1/1984, de 2 de enero, sobre creaci髇 de la Sociedad de Desarrollo de Navarra (SODENA)
  • Disposici髇 final segunda.–燤odificaci髇 del art韈ulo 56.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo
  • Disposici髇 final tercera.–燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final cuarta.–燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero.– Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Uno. Art韈ulo 7.i). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Dos. Art韈ulo 7, adici髇 de una letra w). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Tres. Art韈ulo 15.2.c), modificaci髇 del pen鷏timo p醨rafo y adici髇 de un 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Cuatro. Art韈ulo 15.2, adici髇 de una letra e). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Cinco. Art韈ulo 25.2, supresi髇 del segundo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Seis. Art韈ulo 28.d), p醨rafo segundo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Siete. Art韈ulo 39.4.a), p醨rafo cuarto. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Ocho. Art韈ulo 39.4.c), adici髇 de un 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Nueve. Art韈ulo 39.4, adici髇 de una letra e). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Diez. Art韈ulo 39.6.f) y g). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Once. Art韈ulo 43.1.a), primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Doce. Art韈ulo 43.1. c).b’), primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Trece. Art韈ulo 45, adici髇 de un apartado 3. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Catorce. Art韈ulo 55.1.7.篵). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Quince. Art韈ulo 55.2. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Diecis閕s. Art韈ulo 59.3, primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Diecisiete. Art韈ulo 62.5.1.� Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Dieciocho. Art韈ulo 62.9.b).c’), tercer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Diecinueve. Art韈ulo 62.9.c).a’). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veinte. Art韈ulo 62.11. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veintiuno. Art韈ulo 71.1, 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veintid髎. Art韈ulo 75. Supresi髇 de las reglas especiales 1.� y 2.� Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

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Veintitr閟. Art韈ulo 78.9.B.a).b’). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veinticuatro. Art韈ulo 83, adici髇 de un apartado 4. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veinticinco. Art韈ulo 85. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veintis閕s. Disposici髇 adicional cuadrag閟ima sexta, apartado 3.a) y primer p醨rafo del apartado 3.b). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veintisiete. Adici髇 de una disposici髇 adicional quincuag閟ima octava. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veintiocho. Adici髇 de una disposici髇 adicional quincuag閟ima novena. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Veintinueve. Disposici髇 transitoria s閜tima, apartados 2.b) y 2.c). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

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Treinta. Disposici髇 transitoria decimos閜tima, apartado 2. Con efectos desde el 1 de enero de 2018.

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Art韈ulo segundo.– Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, los preceptos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 5.7.

  �7. La vivienda habitual del sujeto pasivo, seg鷑 se define en la normativa foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, hasta una cuant韆 de 250.000 euros.�

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• Dos. Art韈ulo 13.

  獳rt韈ulo 13 Valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores

  Los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, cualquiera que sea su denominaci髇, representaci髇 y la naturaleza de los rendimientos derivados de los mismos, se computar醤 seg鷑 su valor de negociaci髇 media del cuarto trimestre de cada a駉.�

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• Tres. Art韈ulo 15.1 y 2.

  �1. Las acciones y participaciones en el capital social o en fondos propios de cualesquiera entidades jur韉icas negociadas en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, salvo las correspondientes a Instituciones de Inversi髇 Colectiva, se computar醤 seg鷑 su valor de negociaci髇 media del cuarto trimestre de cada a駉.

  2. Cuando se trate de suscripci髇 de nuevas acciones no admitidas todav韆 a cotizaci髇 oficial, emitidas por entidades jur韉icas que coticen en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, se tomar� como valor de estas acciones el de la 鷏tima negociaci髇 de los t韙ulos antiguos dentro del periodo de suscripci髇.�

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Art韈ulo tercero.– Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, excepto lo previsto en el apartado quince, que tendr� efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, los preceptos de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 23.3.e) primer p醨rafo y ordinal 6.�
  • 玡) No obstante lo establecido en las letras a) y b), ser醤 deducibles todos los gastos que est閚 relacionados con la adquisici髇, arrendamiento, reparaci髇, mantenimiento, amortizaci髇 y cualquier otro vinculado a los veh韈ulos utilizados exclusivamente en las siguientes actividades:�
  • �6.� Los utilizados en la actividad de alquiler mediante contraprestaci髇, por entidades dedicadas con habitualidad a esta actividad.�
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• Dos. Art韈ulo 42.1.

  �1. La base liquidable ser� la resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las siguientes reducciones y por este orden:

  • 1.� La reducci髇 establecida en el art韈ulo 13.5 de la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas.
  • 2.� La reducci髇 establecida en el apartado 2.e) de la disposici髇 adicional tercera.
  • 3.� La reducci髇 establecida en el art韈ulo 43.
  • 4.� La reducci髇 establecida en el art韈ulo 44.�
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• Tres. Art韈ulo 43.1, primer p醨rafo:

  �1. Las bases liquidables negativas de los periodos impositivos que concluyeron en los quince a駉s inmediatos anteriores, siempre que hayan sido objeto de liquidaci髇 o autoliquidaci髇, podr醤 reducir la base imponible positiva con el l韒ite del 70 por 100 de esta, una vez minorada, en su caso, en el importe de las reducciones a que se refiere el art韈ulo 42.1. 1.� y 2.夯.

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• Cuatro. Art韈ulo 44.2.

  �2. Esta reducci髇 tendr� como l韒ite m醲imo el 40 por 100 de la base imponible una vez minorada, en su caso, en el importe de las reducciones se馻ladas en el art韈ulo 42.1. 1.�, 2.� y 3.�.�

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• Cinco. Art韈ulo 53.2.3.篵) y c).
  • 玝) Las deducciones por inversiones y por participaci髇 en producciones cinematogr醘icas y series audiovisuales, reguladas en los art韈ulos 65 y 65 bis.
  • c) El 50 por 100 de las deducciones por la realizaci髇 de actividades de investigaci髇, desarrollo, e innovaci髇 tecnol骻ica o por participaci髇 en las mismas, reguladas en los art韈ulos 61 y 62. Trat醤dose de peque馻s empresas dicho porcentaje ser� del 100 por 100.�
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• Seis. Art韈ulo 62, segundo p醨rafo del apartado 4, y apartado 6.

  玁o obstante lo anterior, el contribuyente que participa en la financiaci髇 del proyecto no podr� aplicar una deducci髇 superior al importe correspondiente, en t閞minos de cuota, resultante de multiplicar por 1,25 el importe de las cantidades por 閘 desembolsadas para la financiaci髇 del proyecto. El exceso podr� ser aplicado por el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica.�

  �6. Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo ser� preceptivo que, con anterioridad a la firma del contrato de financiaci髇 a que se refiere el apartado 2, se haya obtenido el informe a que se refiere el art韈ulo 61.6, o al menos se haya presentado la solicitud del mismo. Dicho informe o solicitud deber� presentarse junto con el mencionado contrato en una comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria suscrita tanto por el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica como por el que participa en su financiaci髇 con anterioridad a la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que comience el desarrollo del proyecto, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.�

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• Siete. Art韈ulo 65.1, modificaci髇 de los p醨rafos primero y segundo y adici髇 de un p醨rafo tercero.

  �1. Las inversiones en producciones espa駉las de largometrajes cinematogr醘icos y de series audiovisuales de ficci髇, animaci髇 o documental que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada dar醤 derecho a la productora a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida del 35 por 100. La base de la deducci髇 estar� constituida por el coste total de la producci髇, as� como por los gastos para la obtenci髇 de copias y los gastos de publicidad y promoci髇 a cargo del productor hasta el l韒ite para ambos del 50 por 100 del coste de producci髇.

  Al menos el 40 por 100 de la base de la deducci髇 deber� corresponderse con gastos realizados en territorio navarro.

  El importe de esta deducci髇 no podr� ser superior a tres millones de euros.�

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• Ocho. Art韈ulo 65.2, modificaci髇 del primer p醨rafo y adici髇 de un pen鷏timo p醨rafo.

  �2. Las productoras registradas en el Registro de Empresas Cinematogr醘icas, del Ministerio de Educaci髇, Cultura y Deporte, que se encarguen de la ejecuci髇 de una producci髇 de largometrajes cinematogr醘icos o de obras audiovisuales que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada tendr醤 derecho a una deducci髇 de la cuota l韖uida del 35 por 100 de los gastos realizados en territorio navarro. Para que sea aplicable esta deducci髇, la producci髇 deber� tener un m韓imo de una semana de rodaje en interiores o exteriores de Navarra, salvo que por circunstancias debidamente justificadas el plazo fuera menor por no poderse realizar en el 醡bito de la Comunidad Foral.�

  獷l importe de esta deducci髇 no podr� ser superior a tres millones de euros.�

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• Nueve. Art韈ulo 65.6.

  Los actuales apartados 6, 7 y 8 pasar醤 a ser los apartados 7, 8 y 9.

  Se incorpora un nuevo apartado seis:

  �6. Para aplicar las deducciones reguladas en este art韈ulo, la empresa productora deber�:

  • a) Proporcionar o permitir el acceso al material gr醘ico y audiovisual del rodaje y localizaciones de Navarra, para su uso no comercial y exclusivo para la promoci髇 de Navarra (Teaser, tr醝ler, making of, EPK escenas rodaje Navarra, fotograf韆s).
  • b) Incluir en los t韙ulos de cr閐ito finales:
    • 1.� 玅ue la producci髇 se ha acogido al esquema de incentivos fiscales previsto en la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades de la Comunidad Foral de Navarra�/獷koizpen hau Nafarroako Foru Komunitateko Sozietateen gaineko Zergaren Foru Legean aurreikusten diren sustagarri fiskalen babesarekin egin da�/玊his production has benefited from the tax deductions included in the Foral Law of Corporate Tax of the Region of Navarra�.
    • 2.� El logotipo del Gobierno de Navarra.
    • 3.� 玅ue la producci髇 ha contado con el apoyo de Navarra Film Commission�/玁avarra Film Commission-en babesarekin�/籛ith the support of Navarra Film Commission�.
    • 4.� El logotipo de Navarra Film Commission.
  • c) En el caso de producciones o coproducciones nacionales, la productora deber� hacer entrega de una copia de la producci髇 a la Filmoteca de Navarra.�
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• Diez. Adici髇 de un art韈ulo 65.bis.

  獳rt韈ulo 65.bis Participaci髇 en producciones cinematogr醘icas y series audiovisuales

  1. Los contribuyentes de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen con mediaci髇 de establecimiento permanente, que participen en la financiaci髇 de producciones espa駉las de largometrajes cinematogr醘icos y de series audiovisuales de ficci髇, animaci髇 o documental que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada realizadas por otros contribuyentes que cumplan los requisitos para generar el derecho a la deducci髇 establecida en el art韈ulo 65.1, tendr醤 derecho a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida en las condiciones y con los requisitos establecidos en este art韈ulo. Dicha deducci髇 ser� incompatible, total o parcialmente, con las deducciones a las que tendr韆n derecho esos otros contribuyentes por aplicaci髇 de lo dispuesto en el mencionado art韈ulo 65.1.

  No se podr� aplicar esta deducci髇 cuando el contribuyente que participe en la financiaci髇 de la producci髇 est� vinculado, en el sentido del art韈ulo 28.1, con el contribuyente que la realice.

  2. Se entender� que un contribuyente participa en la financiaci髇 de una producci髇 cinematogr醘ica o serie audiovisual realizada por otro contribuyente cuando aporte cantidades, en concepto de pr閟tamo, para sufragar la totalidad o parte de los costes de la producci髇.

  El reintegro de las cantidades aportadas se realizar� mediante las deducciones, que de acuerdo con el contrato y lo establecido en el art韈ulo 65.1, correspondan al contribuyente que participa en la financiaci髇.

  No ser� admisible la subrogaci髇 en la posici髇 del contribuyente que participa en la financiaci髇 de la producci髇 cinematogr醘ica o serie audiovisual, excepto en los supuestos de sucesi髇 universal.

  3. Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el presente art韈ulo ser� necesario que tanto la productora que realice la producci髇 cinematogr醘ica o serie audiovisual como los que participen en su financiaci髇, suscriban un contrato de financiaci髇 en el que se precisen, entre otros, los siguientes extremos:

  • a) Identidad de los contribuyentes que participan en la producci髇.
  • b) Descripci髇 de la producci髇 cinematogr醘ica o serie audiovisual.
  • c) Presupuesto de la producci髇, con descripci髇 detallada de los gastos y, en particular, de los que se vayan a realizar en territorio navarro, as� como la imputaci髇 temporal de los mismos.
  • d) Forma de financiaci髇 de la producci髇, especificando separadamente las cantidades que aporte el contribuyente que realiza la producci髇, las que aporte el contribuyente que participe en su financiaci髇 y las que correspondan a cr閐itos de instituciones financieras, subvenciones y otras medidas de apoyo.
  • e) Las dem醩 cuestiones que reglamentariamente se establezcan.

  4. Los contribuyentes que participen en la financiaci髇 de la producci髇 no podr醤 adquirir derechos de propiedad intelectual o de otra 韓dole respecto de los resultados del mismo, cuya propiedad deber� ser en todo caso de la productora.

  5. Cuando los contribuyentes opten por la aplicaci髇 del r間imen establecido en este art韈ulo, la productora no tendr� derecho a la aplicaci髇 del importe total o parcial correspondiente a las deducciones previstas en el art韈ulo 65.1 y, en su lugar, el contribuyente que participa en la financiaci髇 tendr� derecho a acreditar en su autoliquidaci髇 la deducci髇 prevista en ese art韈ulo, determin醤dose su importe en las mismas condiciones que se hubieran aplicado a la productora.

  No obstante lo anterior, el contribuyente que participa en la financiaci髇 de la producci髇 no podr� aplicar una deducci髇 superior al importe correspondiente, en t閞minos de cuota, resultante de multiplicar por 1,25 el importe de las cantidades por 閘 desembolsadas para la financiaci髇 de aquella. El exceso podr� ser aplicado por la productora.

  6. El contribuyente que participe en la financiaci髇 de la producci髇 aplicar� anualmente la deducci髇 establecida en este art韈ulo, en funci髇 de las aportaciones desembolsadas en cada periodo impositivo, as� como de la deducci髇 del art韈ulo 65 que en cada periodo impositivo acredite la productora.

  No obstante, si el contribuyente que participa en la financiaci髇 de la producci髇 aporta en el periodo impositivo cantidades que hubieran permitido una deducci髇 superior a la acreditada por la productora, el exceso podr� aplicarse en los periodos impositivos siguientes de acuerdo con lo establecido en el p醨rafo anterior.

  7. Cuando las deducciones aplicadas como consecuencia de lo dispuesto en este art韈ulo superen las cantidades invertidas por parte del contribuyente en la financiaci髇 de producciones cinematogr醘icas o series audiovisuales, se integrar� en su base imponible la diferencia positiva entre las deducciones aplicadas y las cantidades desembolsadas para la financiaci髇 de las mencionadas producciones.

  8. Los contribuyentes que pretendan acogerse a la deducci髇 de este art韈ulo deber醤 presentar el contrato de financiaci髇, a que se refiere el apartado 3, en una comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria suscrita tanto por la productora como por el que participa en la financiaci髇 de la producci髇, con anterioridad a la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que comience el desarrollo de la producci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.�

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• Once. Art韈ulo 87.1, adici髇 de un p醨rafo a la letra b.3.�) y modificaci髇 del 鷏timo p醨rafo.

  玁o obstante, no se imputar醤 a los socios las bases de las deducciones previstas en los art韈ulos 61 y 65, en los supuestos en los que sus aportaciones a las agrupaciones de inter閟 econ髆ico deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con caracter韘ticas especiales conforme a los criterios contables.�

  玁o obstante lo anterior, en los casos en los que, conforme a los criterios contables, las aportaciones de los socios a las agrupaciones de inter閟 econ髆ico deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con caracter韘ticas especiales, la totalidad de las imputaciones de bases liquidables negativas y de bases de deducciones en cuota no podr� suponer una minoraci髇 de la cuota efectiva del socio superior al resultado de multiplicar por 1,25 el importe desembolsado de sus aportaciones al capital de la entidad.�

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• Doce. Art韈ulo 94.7, p醨rafos tercero y cuarto.

  獿a aplicaci髇 de esta deducci髇 estar� condicionada a su autorizaci髇 expresa por parte del Servicio de Hacienda Tributaria de Navarra competente para la gesti髇 del impuesto, previa solicitud de las entidades de capital-riesgo.

  La deducci髇 regulada en este apartado se aplicar� conjuntamente con las deducciones recogidas en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI, comput醤dose a efectos del l韒ite establecido en el art韈ulo 67.4. Esta deducci髇 ser� incompatible con las reinversiones en valores contempladas en el art韈ulo 37.1.�

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• Trece. Art韈ulo 107.1, segundo p醨rafo.

  獿as bases liquidables negativas de cualquier entidad pendientes de compensar en el momento de su integraci髇 en el grupo fiscal, podr醤 reducir la base imponible de este con el l韒ite del 70 por 100 de la base imponible individual de la propia entidad, minorada, en su caso, en el importe de las reducciones a que se refiere el art韈ulo 42.1. 1.� y 2.�, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan a dicha entidad, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 104.2 y 3.�

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• Catorce. Disposici髇 adicional tercera, sexto p醨rafo del apartado 1.

  玁o se considerar醤 emprendedoras las entidades que inicien una actividad que ya hubiera sido ejercida en alg鷑 momento dentro de los 5 a駉s anteriores por ellas mismas, por otra entidad con la que la titularidad del capital coincida en m醩 de un 50 por 100, por alguno de sus socios con participaci髇 igual o superior al 25 por 100 o por cualquier entidad del mismo grupo de sociedades conforme a lo establecido en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia de las entidades y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.�

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• Quince. Adici髇 de una disposici髇 adicional decimonovena.

  獶isposici髇 adicional decimonovena.– Sociedades civiles agrarias que transforman sus propios productos

  A efectos de este Impuesto se considera que no tienen objeto mercantil, y por tanto no son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles agrarias inscritas en el Registro de explotaciones agrarias de Navarra que realicen una primera transformaci髇 de sus propios productos, siempre que en el periodo impositivo anterior:

  • a) Tengan la calificaci髇 de explotaci髇 agraria prioritaria conforme al Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra.
  • b) Est閚 inscritas en el censo de operadores agroalimentarios de venta directa de Navarra, regulado por el Decreto Foral 107/2014, de 12 de noviembre, por el que se desarrolla la Ley Foral 8/2010, de 20 de abril, por la que se regula en Navarra la venta directa de productos ligados a la explotaci髇 agraria y ganadera.
  • c) El importe neto de su cifra de negocios no supere 180.000 euros.
  • d) Todos los socios sean contribuyentes de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en Navarra.

  El incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en esta disposici髇 adicional implicar� que la sociedad civil agraria dejar� de tributar en r間imen de atribuci髇 de rentas, pasando a ser contribuyente por el Impuesto sobre Sociedades mientras mantenga la actividad de transformaci髇 de sus propios productos.�

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• Diecis閕s. Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimos閜tima.

  獶isposici髇 transitoria vigesimos閜tima.– R間imen transitorio aplicable a las deducciones correspondientes a proyectos investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica y por participaci髇 en su financiaci髇, as� como las relativas a producciones cinematogr醘icas y series audiovisuales, iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2019

  Las deducciones correspondientes a proyectos de investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica, las deducciones por participaci髇 en su financiaci髇, as� como las relativas a producciones cinematogr醘icas y series audiovisuales, iniciados con anterioridad al 01/01/2019 aplicar醤 hasta su finalizaci髇 lo establecido, seg鷑 proceda, en los art韈ulos 62, 65 y 87 en su redacci髇 vigente en la fecha de inicio de los mencionados proyectos y producciones.�

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Art韈ulo cuarto.– Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 5.�2.

  �2. Tambi閚 se presumir� que los bienes y valores de todas clases existentes en las Cajas de Seguridad y los entregados a particulares, bancos, asociaciones, sociedades, cajas de ahorro o cualesquiera otras entidades p鷅licas o privadas en dep髎ito, cuenta corriente o bajo cualquier otra forma de contrato civil o mercantil, reconociendo a dos o m醩 personas individual o indistintamente iguales derechos sobre la totalidad de aquellos, pertenecen en propiedad y por iguales partes a cada uno de los titulares, salvo prueba en contrario, que podr� practicarse tanto por la Administraci髇 tributaria como por los particulares o interesados.�

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• Dos. Art韈ulo 6.�1.

  �1. En los actos o contratos en que medie alguna condici髇 su calificaci髇 se har� con arreglo a las prescripciones contenidas en la legislaci髇 civil aplicable. Si fuere suspensiva no se exigir� el Impuesto hasta que esta se cumpla, haci閚dose constar el aplazamiento de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en los t閞minos que se determinen reglamentariamente.�

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• Tres. Art韈ulo 7.�3.

  �3. Si el acto o contrato hubiese producido efecto lucrativo se rectificar� la autoliquidaci髇 o, en su caso, la liquidaci髇 practicada, tomando al efecto por base el valor del usufructo temporal de los bienes o derechos adquiridos, calculado en la forma que determina el art韈ulo 38, atendiendo al tiempo que el acto o contrato haya subsistido, cuando por la naturaleza del contrato no sea posible estimar la existencia de un usufructo, y devolviendo en su consecuencia al contribuyente la diferencia que resulte a su favor entre la nueva autoliquidaci髇 o liquidaci髇 y la primitiva.�

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• Cuatro. Art韈ulo 8.篴).
  • 玜) La adquisici髇 玬ortis causa� de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, aun cuando no se hubieren formalizado los inventarios o particiones.
    A efectos de esta letra, los bienes y derechos se entender醤 adquiridos ipso iure sin necesidad de aceptaci髇 expresa o t醕ita y sin perjuicio de la aplicaci髇 del art韈ulo 44.�
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• Cinco. Art韈ulo 12, adici髇 de una letra f).
  • 玣) La adquisici髇 a t韙ulo lucrativo e 玦nter vivos� o por precio inferior al valor de mercado de acciones o participaciones en entidades cuando la persona adquirente y las acciones o participaciones adquiridas cumplan los requisitos establecidos para practicar la deducci髇 recogida en el art韈ulo 62.11 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Esta exenci髇 tendr� un l韒ite de 20.000 euros.
    El incumplimiento de cualquier requisito establecido en el mencionado art韈ulo 62.11 supondr� que el sujeto pasivo deber� efectuar la correspondiente regularizaci髇 tributaria.�
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• Seis. Art韈ulo 22.5, derogaci髇.LE0000182848_20221231
• Siete. Art韈ulo 33, r鷅rica.

  獳rt韈ulo 33 Reglas de tributaci髇

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• Ocho. Art韈ulo 33.1.

  �1. Las adquisiciones ‘mortis causa’ por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio tributar醤 con arreglo al grado de parentesco que medie entre el causante y el causahabiente.

  Si no fuesen conocidos los causahabientes se exigir� el impuesto por la tarifa correspondiente a la sucesi髇 entre extra駉s, sin perjuicio de la devoluci髇 que proceda una vez que aquellos fueren conocidos.�

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• Nueve. Art韈ulo 37. 2.

  �2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, a los efectos de la prescripci髇, se tomar� como fecha de los documentos privados la de su presentaci髇, a menos que con anterioridad concurra cualquiera de las circunstancias previstas en el art韈ulo 1227 del C骴igo Civil, en cuyo caso se computar� la fecha de la incorporaci髇, inscripci髇, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente se tomar� como fecha, a iguales efectos, la del d韆 en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el art韈ulo 53 de esta ley foral.�

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• Diez. Art韈ulo 37.3.

  �3. El plazo de prescripci髇 del impuesto que grave las adquisiciones derivadas de la renuncia, en los t閞minos del art韈ulo 44 de esta ley foral, comenzar� a contarse desde la fecha de aquella, sin que, a tales efectos exclusivamente fiscales, sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 989 del C骴igo Civil y en la ley 315 de la Compilaci髇.�

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• Once. Art韈ulo 38.4, segundo p醨rafo.

  玈in perjuicio de lo anterior, al extinguirse el usufructo, el primer nudo propietario viene obligado por el mismo t韙ulo de adquisici髇 a pagar por el concepto de extinci髇 de usufructo, sobre el tanto por ciento por el que no se haya liquidado el Impuesto al adquirirse la nuda propiedad, cuyo porcentaje se aplicar� sobre el valor que tuviesen los bienes en el momento de la consolidaci髇 del dominio, con sujeci髇 a las tarifas vigentes en tal fecha y por el tipo que corresponda al valor 韓tegro de los bienes.�

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• Doce. Art韈ulo 38.5. a).

  �5.a) Si se transmite el usufructo o la nuda propiedad se practicar� una nueva autoliquidaci髇 evalu醤dolos con arreglo a las reglas anteriores y teniendo en cuenta el v韓culo jur韉ico entre el transmitente y el adquirente, con independencia de las liquidaciones procedentes con arreglo a los apartados anteriores.�

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• Trece. Art韈ulo 38. 7 y 8.

  �7. Si el usufructo se establece con condici髇 resolutoria distinta de la vida del usufructuario se autoliquidar� por las reglas establecidas en los apartados anteriores para los usufructos vitalicios a reserva de que, cumplida la condici髇 resolutoria, se practique nueva autoliquidaci髇, conforme a las reglas establecidas para el usufructo temporal, y se hagan, en virtud de la misma, las rectificaciones que procedan en beneficio de la Comunidad Foral o del interesado.

  8. Al extinguirse los derechos de uso y habitaci髇 se exigir� el Impuesto al usufructuario, si lo hubiere, en raz髇 del aumento del valor del usufructo, y si dicho usufructo no existiese se exigir� al nudo propietario el impuesto correspondiente a la extinci髇 de los mismos derechos. Si el usufructo se extinguiese antes que los derechos de uso y habitaci髇, el nudo propietario pagar� el impuesto correspondiente por la consolidaci髇 parcial operada por la extinci髇 de dicho derecho de usufructo, en cuanto al aumento que, en virtud de la misma, experimente el valor de su nuda propiedad.�

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• Catorce. Art韈ulo 44.1, segundo p醨rafo:

  玈i el favorecido por la renuncia recibiese directamente otros bienes del causante, s髄o se aplicar� lo dispuesto en el p醨rafo anterior cuando la suma de las autoliquidaciones practicadas por la adquisici髇 separada de ambos grupos de bienes fuese superior a la autoliquidaci髇 correspondiente al valor de todos, con aplicaci髇 del tipo de gravamen que corresponda en funci髇 del grado de parentesco del favorecido por la renuncia con el causante.�

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• Quince. Art韈ulo 46.1.

  �1. En los fideicomisos, cuando dentro de los plazos en que debe presentarse la autoliquidaci髇 no sea conocido el heredero fideicomisario, pagar� el fiduciario con arreglo a los tipos establecidos para las herencias entre extra駉s, cualquiera que sea su parentesco con el causante.�

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• Diecis閕s. Art韈ulo 48.2.

  �2. En la reserva ordinaria a que se refieren los art韈ulos 968, 969, 979 y 980 del C骴igo Civil, se exigir� el Impuesto al reservista por el pleno dominio, sin perjuicio del derecho a la devoluci髇 de lo satisfecho por la nuda propiedad de los bienes a que afecte, cuando se acredite la transmisi髇 de los mismos bienes o sus subrogados al reservatorio.�

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• Diecisiete. Art韈ulo 51, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo.

  獷n ning鷑 caso proceder� la devoluci髇 de las cuotas satisfechas con anterioridad por las donaciones, las dem醩 transmisiones lucrativas equiparables y los seguros acumulados a la adquisici髇 actual.�

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• Dieciocho. Art韈ulo 52, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo:

  獷n ning鷑 caso proceder� la devoluci髇 de las cuotas satisfechas con anterioridad por las donaciones, las dem醩 transmisiones lucrativas equiparables y los seguros acumulados a la sucesi髇.�

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• Diecinueve. Art韈ulo 54, derogaci髇.LE0000182848_20221231
• Veinte. Art韈ulo 56.1.

  �1. Los documentos que contengan actos o contratos de los que resulte la existencia de un incremento de patrimonio adquirido a t韙ulo lucrativo no se admitir醤 ni surtir醤 efectos en oficinas o registros p鷅licos sin que conste en ellos el ingreso de la correspondiente autoliquidaci髇, su exenci髇 o no sujeci髇, salvo lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria o autorizaci髇 expresa del departamento competente en materia tributaria.

  El justificante de la recepci髇 por parte de la Administraci髇 de la copia electr髇ica de la escritura a que se refiere el art韈ulo 55.3, junto con el justificante de la presentaci髇 del documento en la Administraci髇 tributaria o el ejemplar para el interesado de la autoliquidaci髇 en la que conste el pago del mismo o la declaraci髇 de no sujeci髇 o exenci髇, debidamente validada, todo ello en la forma y t閞minos que determine la persona titular del departamento competente en materia tributaria, ser醤 requisitos suficientes para la acreditaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior.

  En todo caso el justificante de presentaci髇 o pago telem醫ico regulado por la persona titular del departamento competente en materia tributaria servir� a todos los efectos como justificante de la presentaci髇 y pago de la autoliquidaci髇.�

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• Veintiuno. Art韈ulo 57.2, derogaci髇.LE0000182848_20221231
• Veintid髎. Art韈ulo 58.

  獳rt韈ulo 58 Autoliquidaciones parciales a cuenta

  1. Los interesados en sucesiones hereditarias y seguros a que se refiere el art韈ulo 8.篶) podr醤 practicar una autoliquidaci髇 parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, cr閐itos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo, retirar bienes, valores, efectos o dinero que se hallaren en dep髎ito y dem醩 supuestos an醠ogos.

  2. Reglamentariamente se regular� la forma y plazos para practicar estas autoliquidaciones y los requisitos para que los interesados puedan proceder al cobro de las cantidades o a la retirada del dinero o los bienes depositados.

  En las autoliquidaciones parciales que se practiquen para el cobro de seguros sobre la vida a que se refiere el apartado anterior, se tendr醤 en cuenta las exenciones previstas en el cap韙ulo III de esta ley foral, con los requisitos y l韒ites all� establecidos.

  3. Las autoliquidaciones parciales tendr醤 el car醕ter de ingresos a cuenta de la autoliquidaci髇 que proceda por la sucesi髇 hereditaria de que se trate.�

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• Veintitr閟. Art韈ulo 59.

  獳rt韈ulo 59 Aplazamiento de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇

  Tendr� lugar el aplazamiento de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando en los actos o contratos medie alguna condici髇 suspensiva conforme al art韈ulo 6.�
  • b) En las adquisiciones a t韙ulo lucrativo de cr閐itos il韖uidos o de cuant韆 desconocida, hasta que sean l韖uidos, en los t閞minos que reglamentariamente se determinen.
  • c) Cuando no pueda determinarse de una manera cierta la cuant韆 de una adquisici髇, hasta que sea determinada esta, comenzando desde tal fecha a contarse de nuevo el plazo para presentar la autoliquidaci髇.
  • d) Cuando no pueda determinarse de una manera cierta quien sea el adquirente de los bienes o derechos de una participaci髇 hereditaria, hasta que sea conocido este, comenzando desde tal fecha a contarse de nuevo el plazo para presentar la autoliquidaci髇. Lo prevenido en esta letra se entender� sin perjuicio de lo dispuesto sobre fideicomisos puros.�
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• Veinticuatro. Art韈ulo 60.

  獳rt韈ulo 60 Pago del Impuesto

  Los sujetos pasivos, al tiempo de presentar la declaraci髇 del Impuesto, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente, practicar la autoliquidaci髇 de esta e ingresarla en el lugar, forma y plazos que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria.

  El pago de las liquidaciones practicadas por la Administraci髇 deber� realizarse en los plazos se馻lados en el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra.�

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• Veinticinco. Disposici髇 adicional primera, derogaci髇.LE0000182848_20221231

Art韈ulo quinto.– Ley Foral de Impuestos Especiales

Adici髇 de una disposici髇 final tercera en la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

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Art韈ulo sexto.– Ley Foral General Tributaria

Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 19.2, derogaci髇. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.LE0000061998_20221231
• Dos. Art韈ulo 76.1, p醨rafos segundo y tercero. Con efectos para las infracciones que se cometan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獿a falta de ingreso en plazo de tributos o de pagos a cuenta que hubieran sido incluidos o regularizados por el mismo obligado tributario en una autoliquidaci髇 presentada con posterioridad sin cumplir los requisitos establecidos en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 52.3 ser� sancionado con multa pecuniaria proporcional del 55 por 100 de las cuant韆s dejadas de ingresar, sin perjuicio de la reducci髇 fijada en el art韈ulo 71.3. Lo previsto en este p醨rafo no ser� aplicable cuando la autoliquidaci髇 presentada incluya ingresos correspondientes a conceptos y periodos impositivos respecto a los que se hubiera notificado previamente un requerimiento de la Administraci髇 tributaria.

  En los procedimientos sancionadores por infracci髇 tributaria grave que se incoen como consecuencia de requerimientos efectuados por un 髍gano de la Administraci髇 tributaria que no sea competente para dictar los actos administrativos de liquidaci髇 tributaria del impuesto de que se trate, la multa pecuniaria proporcional ser� del 55 al 120 por 100 de las cuant韆s a que se refiere al art韈ulo 69.1, y sin perjuicio de la reducci髇 fijada en el art韈ulo 71.3.�

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• Tres. Art韈ulo 94.4, modificaci髇 de las letras e) y f) y supresi髇 de la letra g). Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玡) Interpretaci髇 y aplicaci髇 del cap韙ulo VIII del t韙ulo VIII de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones de reorganizaci髇 empresarial.
  • f) Interpretaci髇 y aplicaci髇 a supuestos y proyectos espec韋icos de los incentivos a la investigaci髇 cient韋ica y a la innovaci髇 tecnol骻ica previstos en el art韈ulo 61 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.�
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• Cuatro. Art韈ulo 96, adici髇 de un apartado 4. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �4. Las opciones que seg鷑 la normativa tributaria se deban ejercitar, solicitar o renunciar con la presentaci髇 de una declaraci髇 no podr醤 rectificarse con posterioridad a ese momento, salvo que la rectificaci髇 se presente en el per韔do reglamentario de declaraci髇.�

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• Cinco. Art韈ulo 99.5. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �5. El r間imen de las notificaciones que se practiquen al obligado tributario a trav閟 de medios electr髇icos ser� el previsto en las normas administrativas generales con las especialidades que reglamentariamente se establezcan.

  En el caso de sujetos obligados o acogidos voluntariamente a recibir notificaciones practicadas a trav閟 de medios electr髇icos, la obligaci髇 de notificar dentro del plazo m醲imo de duraci髇 de los procedimientos se entender� cumplida con la puesta a disposici髇 de la notificaci髇 en la sede electr髇ica de la Administraci髇 tributaria o en la direcci髇 electr髇ica habilitada 鷑ica.�

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• Seis. Art韈ulo 105.1, adici髇 de una letra o). Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玱) La colaboraci髇 con el Servicio de Intervenci髇 General en el ejercicio de sus funciones de control de la gesti髇 econ髆ico-financiera, el seguimiento del d閒icit p鷅lico, el control de subvenciones y ayudas p鷅licas y la lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales de las entidades del sector p鷅lico foral.�
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• Siete. Art韈ulo 139.1.b).2.�, segundo p醨rafo. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獵uando se realicen actuaciones inspectoras con diversas personas o entidades vinculadas de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades, la concurrencia de las circunstancias previstas en esta letra en cualquiera de ellos determinar� la aplicaci髇 de este plazo a los procedimientos de inspecci髇 seguidos con todos ellos.�

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• Ocho. Disposici髇 adicional vigesimoctava. Con efectos para los procedimientos iniciados a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獶isposici髇 adicional vigesimoctava.– Procedimientos que podr醤 entenderse desestimados por haber vencido el plazo m醲imo establecido sin que se haya notificado resoluci髇 expresa

  A) Procedimientos iniciados a solicitud del interesado que podr醤 entenderse desestimados cuando no se haya notificado resoluci髇 expresa dentro del plazo de seis meses.

  1. Procedimientos regulados en el Impuesto sobre Sociedades:

  • a) Procedimiento para la solicitud de acuerdos previos de valoraci髇 de operaciones entre personas o entidades vinculadas.
  • b) Procedimiento para la solicitud de modificaci髇 del acuerdo previo de valoraci髇 de operaciones entre personas o entidades vinculadas.
  • c) Procedimiento para la solicitud de pr髍roga del acuerdo previo de valoraci髇 de operaciones entre personas o entidades vinculadas.
  • d) Procedimiento para la solicitud de acuerdos previos de determinaci髇 del porcentaje de reducci髇 y de valoraci髇 de rentas procedentes de determinados activos intangibles.
  • e) Procedimiento para la solicitud de modificaci髇 del acuerdo previo de determinaci髇 del porcentaje de reducci髇 y de valoraci髇 de rentas procedentes de determinados activos intangibles.
  • f) Procedimiento para la solicitud de pr髍roga del acuerdo previo de determinaci髇 del porcentaje de reducci髇 y de valoraci髇 de rentas procedentes de determinados activos intangibles.

  2. Procedimientos del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇:

  • a) Procedimiento de solicitud de validaci髇 de otros medios propuestos por los interesados para garantizar la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electr髇ica.
  • b) Procedimiento de solicitud de autorizaci髇 para no identificar las facturas rectificadas en las facturas rectificativas.

  3. Otros procedimientos:

  • a) Procedimiento de solicitud de rectificaci髇 de declaraciones-liquidaciones y de autoliquidaciones.
  • b) Procedimiento de suspensi髇 de la ejecuci髇 patrimonial de la vivienda habitual en los casos de aportaciones econ髆icas por parte de los usuarios de centros de la Tercera Edad.
  • c) Procedimiento de compensaci髇 a instancia del obligado al pago.

  B) Procedimientos iniciados a solicitud del interesado que podr醤 entenderse desestimados cuando no se haya notificado resoluci髇 expresa dentro del plazo de tres meses.

  1. Procedimientos regulados en el Impuesto sobre el Valor A馻dido:

  • a) Procedimiento de solicitud de inscripci髇 en el Registro de Devoluci髇 Mensual.
  • b) Procedimiento de solicitud de alta o de baja en el Registro de Operadores Intracomunitarios.
  • c) Procedimiento de reconocimiento del derecho a la aplicaci髇 del tipo impositivo reducido a autotaxis y veh韈ulos destinados al transporte de personas con discapacidad y movilidad reducida.
  • d) Procedimiento de solicitud de devoluci髇 por entregas a t韙ulo ocasional de medios de transporte nuevos.
  • e) Procedimiento de solicitud de reducci髇 de los 韓dices o m骴ulos que resulten aplicables en el r間imen simplificado.
  • f) Procedimiento de solicitud de reintegro de compensaciones en el r間imen especial para la agricultura, ganader韆 y pesca.
  • g) Procedimiento de solicitud de reintegro a comerciantes minoristas de las cantidades que hubiesen reembolsado a viajeros por entregas de bienes exentas.

  2. Procedimientos recogidos en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇:

  • a) Procedimiento de solicitud de autorizaci髇 para exceptuar de la obligaci髇 de expedir factura, en relaci髇 con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de sus actividades.
  • b) Procedimiento de solicitud de autorizaci髇 para la expedici髇 de factura simplificada.
  • c) Procedimiento de solicitud de autorizaci髇 para que en la factura simplificada no consten determinadas menciones.

  3. Otros procedimientos:

  • a) Procedimiento de solicitud de pago de la deuda tributaria mediante la entrega de bienes.
  • b) Procedimiento de solicitud de aplazamiento y fraccionamiento de deudas.
  • c) Procedimiento de reclamaci髇 de tercer韆s de dominio y de mejor derecho.

  C) Procedimientos iniciados a solicitud del interesado en el 醡bito de los Impuestos Especiales y del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.

  1. Con car醕ter general, en los procedimientos regulados en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero se atender� a lo establecido en la normativa estatal en lo relativo al sentido del silencio y al plazo m醲imo establecido para su notificaci髇 expresa.

  2. El procedimiento recogido en el Decreto Foral 1/1993, de 11 de enero, de desarrollo de la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, referente al reconocimiento previo de la no sujeci髇 y exenci髇 en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, podr� entenderse desestimado cuando no se haya notificado resoluci髇 expresa dentro del plazo de tres meses.

  3. El procedimiento para la pr醕tica de la devoluci髇 parcial por el gas髄eo empleado en la agricultura y ganader韆, recogido en el art韈ulo 52.ter de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, podr� entenderse desestimado cuando no se haya notificado resoluci髇 expresa dentro del plazo de seis meses.�

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• Nueve. Adici髇 de una disposici髇 adicional trig閟ima. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima.– Prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico

  1. Son prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico aquellas a las que se refiere el art韈ulo 31.3 de la Constituci髇 que se exigen con car醕ter coactivo.

  2. Las prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico citadas en el apartado anterior podr醤 tener car醕ter tributario o no tributario.

  Tendr醤 la consideraci髇 de tributarias las prestaciones mencionadas en el apartado 1 que tengan la consideraci髇 de impuestos, tasas y contribuciones especiales a las que se refiere el art韈ulo 19 de esta ley foral.

  Ser醤 prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico no tributario las dem醩 prestaciones que, exigidas coactivamente, respondan a fines de inter閟 general.

  En particular, se considerar醤 prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico no tributarias aquellas que teniendo tal consideraci髇 se exijan por prestaci髇 de un servicio gestionado de forma directa mediante personificaci髇 privada o mediante gesti髇 indirecta.

  En concreto, tendr醤 tal consideraci髇 aquellas exigidas por la explotaci髇 de obras o la prestaci髇 de servicios, en r間imen de concesi髇 o sociedades de econom韆 mixta, entidades p鷅licas empresariales, sociedades de capital 韓tegramente p鷅lico y dem醩 f髍mulas de Derecho privado.�

  LE0000061998_20221231
• Diez. Adici髇 de una disposici髇 adicional trig閟ima primera. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima primera.– Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2019

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2019 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera, se les aplicar� lo establecido en la disposici髇 adicional vigesimosexta�

  LE0000061998_20221231

Art韈ulo s閜timo.– Ley Foral reguladora del R間imen fiscal de las cooperativas

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, los preceptos de la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 9.�9, cuarto p醨rafo.

  獷l Servicio de Hacienda Tributaria de Navarra competente para la gesti髇 del Impuesto sobre Sociedades podr� autorizar, previa solicitud, participaciones superiores, sin p閞dida de la condici髇 de cooperativa fiscalmente protegida, en aquellos casos en que se justifique que tal participaci髇 coadyuva al mejor cumplimiento de los fines sociales cooperativos y no supone una vulneraci髇 de los principios fundamentales de actuaci髇 de estas entidades�

  LE0000015091_20221231
• Dos. Art韈ulo 10, primer p醨rafo.

  獷l Servicio de Hacienda Tributaria de Navarra competente para la gesti髇 del Impuesto sobre Sociedades, mediante acuerdo escrito y motivado, podr� autorizar que no se apliquen los l韒ites previstos en los art韈ulos anteriores para la realizaci髇 de operaciones con terceros no socios y contrataci髇 de personal asalariado, cuando, como consecuencia de circunstancias excepcionales no imputables a la propia cooperativa, esta necesite ampliar dichas actividades por plazo y cuant韆 determinados.�

  LE0000015091_20221231
• Tres. Art韈ulo 20.

  獳rt韈ulo 20 Tipos de gravamen y cuota tributaria

  1. Las cooperativas fiscalmente protegidas ser醤 gravadas a los siguientes tipos:

  • 1.� A la base liquidable correspondiente a los resultados cooperativos le ser� aplicable el tipo del 17 por 100.
  • 2.� A la base liquidable correspondiente a los resultados extracooperativos le ser� aplicable el tipo general del Impuesto que proceda de los se馻lados en el art韈ulo 51.1 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades.

  2. A las restantes cooperativas les ser� de aplicaci髇 el tipo general del Impuesto que corresponda de los se馻lados en el art韈ulo 51.1 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades.

  3. La suma algebraica de las cantidades resultantes de aplicar a las bases liquidables, positivas o negativas, los tipos de gravamen a que se refieren los n鷐eros anteriores tendr� la consideraci髇 de cuota 韓tegra cuando resulte positiva.�

  LE0000015091_20221231
• Cuatro. Art韈ulo 24, segundo p醨rafo.

  獷n tal supuesto, no podr� disponerse del saldo de la cuenta de pasivo representativa de la regularizaci髇 realizada en tanto dicha cuenta no haya sido comprobada o haya transcurrido un a駉 desde la presentaci髇 del balance regularizado ante el Servicio de Hacienda Tributaria de Navarra competente para la gesti髇 del Impuesto sobre Sociedades, salvo que la norma que autorice la actualizaci髇 establezca o disponga lo contrario.�

  LE0000015091_20221231
• Cinco. Art韈ulo 30.b).
  • 玝) Impuesto sobre Sociedades.
    Exenci髇 del Impuesto en los t閞minos establecidos en el cap韙ulo IX del t韙ulo VII de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades.�
  LE0000015091_20221231
• Seis. Art韈ulo 37.

  獳rt韈ulo 37 Tipos de gravamen

  A las cooperativas de cr閐ito protegidas a que se refiere el art韈ulo anterior les ser醤 de aplicaci髇 los siguientes tipos de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades:

  • 1. A la base liquidable correspondiente a los resultados cooperativos se aplicar� el tipo del 25 por 100. A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de resultados cooperativos, adem醩 de los se馻lados en la secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo II, los procedentes de las operaciones se馻ladas en el segundo p醨rafo del art韈ulo 36.2.b).
  • 2. A la base liquidable correspondiente a los resultados extracooperativos, que deber醤 ser contabilizados separadamente, se aplicar� el tipo del 25 por 100.�
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• Siete. Disposici髇 adicional novena.

  獶isposici髇 adicional novena.– R間imen de consolidaci髇 fiscal

  La persona titular del departamento competente en materia tributaria dictar� las normas necesarias para la adaptaci髇 a las especialidades de las Sociedades Cooperativas de las disposiciones que regulan el r間imen de consolidaci髇 fiscal del Impuesto sobre Sociedades, contenidas en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades, y en el Decreto Foral 114/2017, de 20 de diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.�

  LE0000015091_20221231

Art韈ulo octavo.– Ley Foral reguladora del R間imen Tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, los preceptos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 21, derogaci髇.LE0000015142_20221231
• Dos. Art韈ulo 39.5.

  �5. Las donaciones dinerarias efectuadas a fundaciones que realicen actividades similares a los organismos p鷅licos de investigaci髇 o a los centros de innovaci髇 y tecnolog韆, dar醤 derecho a practicar la deducci髇 en la cuota 韓tegra establecida en el p醨rafo primero del art韈ulo 61.1 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.�

  LE0000015142_20221231
• Tres. Disposici髇 adicional quinta.

  獶isposici髇 adicional quinta

  El r間imen previsto en las Secciones 1.� y 3.� del cap韙ulo VII del t韙ulo I ser� de aplicaci髇 a:

  • a) La Iglesia cat髄ica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperaci髇 con el Estado espa駉l.
  • b) Las asociaciones y entidades religiosas comprendidas en el art韈ulo V del Acuerdo sobre Asuntos Econ髆icos suscrito entre el Estado espa駉l y la Santa Sede, as� como a las entidades contempladas en el apartado 5 del art韈ulo 11 de la Ley 24/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperaci髇 del Estado con la Federaci髇 de Entidades Religiosas Evang閘icas de Espa馻; en el apartado 5 del art韈ulo 11 de la Ley 25/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperaci髇 del Estado con la Federaci髇 de Comunidades Israelitas de Espa馻, y en el apartado 4 del art韈ulo 11 de la Ley 26/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperaci髇 del Estado con la Comisi髇 Isl醡ica de Espa馻, siempre que estas entidades cumplan los requisitos exigidos por esta Ley a las entidades sin fines lucrativos para la aplicaci髇 de dicho r間imen.
  • c) La Cruz Roja Espa駉la y la Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les.�
  LE0000015142_20221231
• Cuatro. Disposici髇 adicional sexta.

  獶isposici髇 adicional sexta

  El r間imen previsto en los art韈ulos 33 a 43, ambos inclusive, de la presente ley foral, ser� aplicable a las donaciones efectuadas y a los convenios de colaboraci髇 celebrados con las siguientes entidades:

  • a) La Comunidad Foral, el Estado, las Comunidades Aut髇omas, las Entidades Locales y las Universidades.
  • b) La Iglesia cat髄ica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperaci髇 con el Estado espa駉l.
  • c) Las asociaciones y entidades religiosas comprendidas en el art韈ulo V del Acuerdo sobre Asuntos Econ髆icos suscrito entre el Estado espa駉l y la Santa Sede, as� como a las entidades contempladas en el apartado 5 del art韈ulo 11 de la Ley 24/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperaci髇 del Estado con la Federaci髇 de Entidades Religiosas Evang閘icas de Espa馻; en el apartado 5 del art韈ulo 11 de la Ley 25/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperaci髇 del Estado con la Federaci髇 de Comunidades Israelitas de Espa馻, y en el apartado 4 del art韈ulo 11 de la Ley 26/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperaci髇 del Estado con la Comisi髇 Isl醡ica de Espa馻, siempre que estas entidades cumplan los requisitos exigidos por esta Ley a las entidades sin fines lucrativos para la aplicaci髇 de dicho r間imen.
  • d) La Cruz Roja Espa駉la.
  • e) La Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les.
  • f) Las entidades que reglamentariamente se determinen.�
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• Cinco. Disposici髇 adicional d閏ima, 鷏timo p醨rafo del apartado 7.

  玃or su parte, la deducci髇 de la cuota se practicar� con arreglo a lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades y computar� a efectos del l韒ite establecido en el art韈ulo 67.4 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades.�

  LE0000015142_20221231

Art韈ulo noveno.– Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, los preceptos de la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 4, letra f).
  • 玣) Las personas f韘icas, jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica, con domicilio fiscal en Navarra que de forma habitual desarrollen actividades art韘ticas y cuyo importe neto de la cifra de negocios no haya superado los 200.000 euros en el periodo impositivo inmediatamente anterior.
    En el caso de que la persona jur韉ica forme parte de un grupo de sociedades conforme a lo establecido en el C骴igo de Comercio, para el c醠culo del importe neto de la cifra de negocios se tendr� en cuenta la cifra de todo el grupo.
    A estos efectos, se consideran actividades art韘ticas, con arreglo a lo previsto en la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo, por la que se aprueban las tarifas e instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, las siguientes:
    • a’) Las incluidas en la secci髇 segunda (actividades profesionales), agrupaci髇 86, grupos 861, 862 y 863, cuando se trate de personas f韘icas.
    • b’) Las incluidas en la secci髇 tercera (actividades art韘ticas), agrupaciones 01, 02 y 03, cuando se trate de personas f韘icas, jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica.
    
    A efectos de lo dispuesto en esta ley foral, no se considerar醤 beneficiarias las personas f韘icas que desarrollen actividades art韘ticas en relaci髇 con las modalidades de mecenazgo recibidas de su c髇yuge, pareja estable, ascendientes, descendientes o colaterales hasta tercer grado, o de quienes formen parte junto con la citada persona f韘ica de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas.
    Del mismo modo, tampoco se considerar醤 beneficiarias las personas o entidades que desarrollen actividades art韘ticas en relaci髇 con las modalidades de mecenazgo recibidas, cuando la persona o entidad que desarrolle la actividad art韘tica y la donante o aportante tengan la consideraci髇 de personas o entidades vinculadas conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades.�
  LE0000529995_20221231
• Dos. Art韈ulo 17, pen鷏timo p醨rafo:

  玃or su parte, la deducci髇 de la cuota se practicar� con arreglo a lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades y computar� a efectos del l韒ite establecido en el art韈ulo 67.4 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades.�

  LE0000529995_20221231

Art韈ulo d閏imo.– Ley Foral por la que se aprueban las Tarifas y la Instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas o Licencia Fiscal

Con efectos a partir del 1 de enero de 2019, los preceptos de la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo, por la que se aprueban las Tarifas y la Instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas o Licencia Fiscal, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Modificaci髇 del t韙ulo del ep韌rafe 251.3 de la secci髇 primera de las Tarifas.

  獷p韌rafe 251.3. Fabricaci髇 de productos qu韒icos inorg醤icos (incluye la fabricaci髇 de gases industriales, excepto gases comprimidos).�

  LE0000019729_20220101
• Dos. Modificaci髇 de la nota del ep韌rafe 251.3.

  玁ota: este ep韌rafe comprende la obtenci髇 de 醕ido sulf鷕ico y productos derivados (anh韉rido sulfuroso y sus derivados, sulfato de cobre, sulfato de aluminio, sulfuro de carbono, sulfato de sodio y sulfuro de sodio, azufres sublimados, refinados y precipitados, etc.); fabricaci髇 de gases industriales, en estado l韖uido o gaseoso (excepto gases comprimidos; se consideran gases comprimidos los gases industriales que, tras ser fabricados en estado l韖uido o gaseoso, son envasados a una presi髇 superior a 150 bares); electroqu韒ica; obtenci髇 de carburo de calcio; obtenci髇 de f髎foro, calcio, ars閚ico, cianuro, bromo, yodo; 醕idos inorg醤icos; bases, hidr髕idos y per髕idos; haluros no met醠icos; sales y otros productos qu韒icos inorg醤icos de base y la obtenci髇 de is髏opos radioactivos.�

  LE0000019729_20220101
• Tres. Modificaci髇 del t韙ulo del ep韌rafe 253.1 de la secci髇 primera de las Tarifas.

  獷p韌rafe 253.1. Fabricaci髇 de gases comprimidos y de anh韉rido carb髇ico solidificado (hielo seco).�

  LE0000019729_20220101
• Cuatro. Modificaci髇 de la nota del ep韌rafe 253.1.

  玁ota: se considera gas comprimido cualquier gas industrial de los fabricados bajo el ep韌rafe 251.3 envasado a una presi髇 superior a 150 bares.�

  LE0000019729_20220101
• Cinco. Modificaci髇 del grupo 847 de la secci髇 primera de las Tarifas, supresi髇 de la nota 3.�LE0000019729_20220101
• Seis. Modificaci髇 de la Instrucci髇 (Anexo II). Adici髇 de una nueva letra I) en la regla 4.�2 de la Instrucci髇.
  • 獻) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de esta regla, cualquiera de las r鷅ricas de las Tarifas faculta a los sujetos pasivos para prestar a sus clientes, por cuenta de las entidades financieras cuya actividad est� clasificada en los grupos 811 y 812 de la secci髇 primera de las Tarifas, el servicio combinado de retirada de efectivo y pago por los bienes o servicios adquiridos (servicio de 玞ashback�).�
  LE0000019729_20220101

Art韈ulo und閏imo.– Impuesto sobre los grandes establecimientos comerciales

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2019.

Uno. Establecimiento del impuesto y normativa aplicable.

Se establece el Impuesto sobre los grandes establecimientos comerciales, que se aplicar� a todos los establecidos en el 醡bito territorial de la Comunidad Foral de Navarra.

El impuesto se exigir� por la Comunidad Foral de conformidad con lo dispuesto en este art韈ulo y en las disposiciones que lo desarrollen.

Dos. Objeto del impuesto.

El impuesto grava la capacidad econ髆ica de los grandes establecimientos comerciales que producen externalidades negativas al no asumir los costos econ髆icos y sociales que afectan a la vida colectiva, particularmente en el tejido y actividades de los n鷆leos urbanos, en la ordenaci髇 del territorio, en el medio ambiente y en las infraestructuras.

Tres. Hecho imponible.

1. Constituye el hecho imponible la actividad y funcionamiento de los grandes establecimientos comerciales, en raz髇 de su impacto en los n鷆leos urbanos y en sus actividades, en la ordenaci髇 del territorio, en el medio ambiente y en las infraestructuras.

2. Son grandes establecimientos comerciales, ya sean individuales o colectivos, los que dispongan de una superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos superior a 2.000 metros cuadrados.

3. Se consideran establecimientos comerciales colectivos los que tengan la consideraci髇 de centros comerciales con arreglo a lo dispuesto en la Ley Foral 17/2001, de 12 de julio, reguladora del Comercio en Navarra.

4. No tendr醤 la consideraci髇 de establecimientos comerciales colectivos los siguientes:

• a) Los establecimientos comerciales ubicados en zonas transfronterizas, aunque est閚 situados en un mismo espacio comercial.
• b) Los establecimientos comerciales ubicados en los bajos de los edificios destinados a viviendas, hoteles u oficinas, siempre que est閚 situados en el suelo urbano o urbanizable con uso residencial predominante.
• c) Los establecimientos comerciales ubicados a menos de 15 kil髆etros de la capital de otra comunidad aut髇oma en la que no exista un impuesto de naturaleza an醠oga al Impuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales, aunque est閚 situados en un mismo espacio comercial
  LE0000745099_20221231Letra c) del n鷐ero 4 del art韈ulo und閏imo.tres introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2023,爌or el燼rt韈ulo sexto de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

5. No tendr醤 la consideraci髇 de gran establecimiento comercial a efectos de este impuesto los mercados municipales y los establecimientos exclusivamente mayoristas.

Cuatro. Definiciones.

1. Con car醕ter general, los conceptos y clasificaciones relativos a la ordenaci髇 comercial se regir醤 por lo dispuesto en la normativa reguladora del comercio en Navarra.

2. No obstante, en cuanto al concepto de gran establecimiento comercial se estar� a lo dispuesto en el apartado tres 2.

Cinco. Supuestos de no sujeci髇.

No estar醤 sujetos a este impuesto:

• a) Las exposiciones y ferias de muestras de car醕ter temporal cuya finalidad principal no sea el ejercicio regular de actividades comerciales, sino la exposici髇 de productos.
• b) Los grandes establecimientos comerciales en los que el 50 por ciento o m醩 de la superficie 鷗il de exposici髇 y venta al p鷅lico se destine a actividades de ocio, hosteler韆 y espect醕ulos, siempre que la parte destinada 鷑ica y exclusivamente a actividades comerciales no exceda de 2.000 m².
• c) Los grandes establecimientos comerciales individuales dedicados 鷑ica y exclusivamente a la jardiner韆, al suministro de combustibles y carburantes de automoci髇, as� como a la venta de veh韈ulos, de materiales para la construcci髇, de maquinaria y de suministros industriales.

Seis. Sujetos pasivos.

1. Son sujetos pasivos del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades sin personalidad jur韉ica a que se refiere el art韈ulo 25 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que sean titulares de un gran establecimiento comercial, ya sea individual o colectivo.

2. A estos efectos tendr� la consideraci髇 de titular del gran establecimiento comercial, el propietario que explote el local o locales que lo integran bien mediante la realizaci髇 de actividades comerciales de forma directa, bien poni閚dolos a disposici髇 de terceros para el ejercicio de tales actividades.

3. En el caso de que la propiedad de los locales integrantes del gran establecimiento comercial pertenezca a varios propietarios, el conjunto del establecimiento tendr� la consideraci髇 de unidad econ髆ica a los efectos del art韈ulo 25 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

Siete. Base imponible.

Constituye la base imponible la superficie total, expresada en metros cuadrados, del gran establecimiento comercial, que estar� integrada por los siguientes conceptos:

• a) La superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos. Se considera como tal la superficie destinada a exponer los productos, habitual u ocasionalmente, as� como los espacios destinados al tr醤sito de personas y a la presentaci髇, dispensaci髇 y cobro de los productos. Se excluyen expresamente las superficies destinadas a oficinas, aparcamientos, zonas de carga, descarga y almacenaje no visitables por el p鷅lico y, en general, todas aquellas dependencias o instalaciones de acceso restringido al mismo.

  En los establecimientos colectivos no se computar醤 los espacios destinados al tr醤sito de personas que no tienen otro objeto que permitir la circulaci髇 del p鷅lico por las instalaciones comunes del centro comercial y favorecer la comunicaci髇 entre los distintos establecimientos comerciales que lo integran.

  A efectos del c髆puto de la superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos se tendr醤 en cuenta todas las actividades comerciales y de hosteler韆. No se computar醤 los servicios prestados por empresas de ocio y espect醕ulos.

  La superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos se computar� reducida en 2.000 metros cuadrados de superficie exenta

  LE0000656942_20210101Letra a) del n鷐ero siete del art韈ulo und閏imo redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2020,牋por el燼rt韈ulo decimotercero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
  Durante el periodo impositivo 2021, a efectos del c髆puto de la superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos a que se refiere el presente apartado, no se computar� la superficie ocupada por empresas de ocio, hosteler韆 y espect醕ulos, conforme establece la disposici髇 adicional primera de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).LE0000685113_20210101
• b) La superficie de aparcamiento. Se considera como tal la superficie, cualquiera que sea el t韙ulo jur韉ico habilitante para su uso, destinada a aparcamiento de veh韈ulos al servicio de los compradores o empleados del gran establecimiento comercial, o destinada a los veh韈ulos para la carga y descarga de mercanc韆s, con independencia de su situaci髇 al aire libre o en zonas cubiertas, e incluyendo los espacios de circulaci髇 de veh韈ulos y personas, zonas de control y otras vinculadas al servicio.

  A estos efectos, la superficie de aparcamiento se obtendr� mediante la aplicaci髇 de las siguientes reglas:

  • 1.� Cuando se trate de establecimientos comerciales con aparcamiento propio o que dispongan de aparcamiento com鷑 con otros establecimientos, y conste expl韈ita y fehacientemente la superficie ocupada por las plazas de aparcamiento que les corresponde a cada uno, se tomar� la superficie real de estas.
  • 2.� Cuando se trate de establecimientos comerciales que dispongan de aparcamiento com鷑 y no consten expl韈itamente las plazas de aparcamiento que corresponden a cada uno, o dichas plazas no se encuentren separadas o individualizadas, se asignar� a cada establecimiento la superficie de aparcamiento que resulte proporcional a la superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos.
  • 3.� Asimismo, cuando se trate de establecimientos comerciales que no dispongan de aparcamiento para sus clientes en sus propias instalaciones, pero la dotaci髇 para 閘 se encuentre situada en edificios ajenos destinados exclusivamente a este uso o en estacionamientos p鷅licos o privados, se aplicar醤 las reglas anteriores.
  • 4.� Cuando no conste expl韈itamente la superficie destinada a plazas de aparcamiento, pero s� el n鷐ero de ellas, se calcular� a raz髇 de 28 metros cuadrados por plaza.

En todo caso, para la determinaci髇 de la base imponible del impuesto se tomar� la superficie real de aparcamiento obtenida por la aplicaci髇 de las reglas anteriores. Se considera superficie m韓ima de aparcamiento el equivalente al 15 por ciento de la superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos. Se considera superficie m醲ima de aparcamiento el 75 por ciento de dicha superficie 鷗il.

Este concepto se computar� reducido en la proporci髇 que resulte de la relaci髇 entre 2.000 metros y la superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos. Por 鷏timo, se multiplicar� por 0,9LE0000685113_20210101趌timo p醨rafo del apartado siete.b) del art韈ulo und閏imo redactado por el燼rt韈ulo s閜timo de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

Ocho. Base liquidable.

La base liquidable de los sujetos pasivos dedicados esencialmente a la venta de mobiliario, art韈ulos de saneamiento, puertas y ventanas y bricolaje se obtendr� de aplicar una reducci髇 del 60 por ciento sobre la base imponible.

Nueve. Tipo de gravamen.

El tipo de gravamen ser� de 12 euros por metro cuadrado.

Diez. Cuota tributaria.

1. La cuota tributaria del impuesto ser� el resultado de aplicar el tipo de gravamen del apartado anterior a la base liquidable.

2. La cuota tributaria correspondiente al a駉 de apertura ser� el resultado de prorratear el importe anual de la cuota por el n鷐ero de d韆s que queden hasta el fin de aquel.

3. La cuota tributaria correspondiente al a駉 de cierre ser� el resultado de prorratear el importe anual de la cuota por el n鷐ero de d韆s transcurridos desde el inicio del per韔do impositivo hasta la fecha del cierre.

4. La cuota tributaria correspondiente a un a駉 natural en el que se hayan producido modificaciones en los elementos base para la liquidaci髇 del impuesto ser� el resultado de prorratear los elementos modificados seg鷑 el n鷐ero de d韆s afectados por la modificaci髇.

Once. Per韔do impositivo y devengo.

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en este apartado, el per韔do impositivo coincide con el a駉 natural, deveng醤dose el impuesto el d韆 1 de enero de cada a駉. En caso de apertura del establecimiento con posterioridad al d韆 1 de enero, el impuesto se devengar� la fecha de su apertura.

2. Si la apertura se produjese con posterioridad al d韆 1 de enero, el per韔do impositivo se computar� desde la fecha de la apertura del establecimiento hasta el 31 de diciembre del mismo a駉.

3. En caso de clausura del establecimiento el per韔do impositivo comprender� desde el 1 de enero hasta la fecha de cierre del establecimiento.

Doce. Gesti髇 e inspecci髇.

La gesti髇 e inspecci髇 del impuesto corresponde a la Hacienda Tributaria de Navarra.

Trece. Obligaciones formales y deber de colaboraci髇.

1. Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar declaraci髇 por este impuesto, a determinar la deuda tributaria y a ingresarla en el lugar, forma y plazo que, mediante orden foral, determine la persona titular del departamento competente en materia tributaria.

2. La Hacienda Tributaria de Navarra podr� requerir de otras Administraciones la comunicaci髇 de los datos y antecedentes que sean necesarios para la liquidaci髇 del impuesto.

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2019, de 12 de febrero, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera, por la que se aprueba el modelo 910 “Impuesto sobre las grandes establecimientos comerciales. Autoliquidaci髇” (獴.O.N.� 4 abril).LE0000641717_20190405

Catorce. Habilitaci髇 reglamentaria.

Sin perjuicio de la habilitaci髇 reglamentaria efectuada a la persona titular del departamento competente en materia tributaria, se faculta al Gobierno de Navarra para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de lo dispuesto en el presente art韈ulo.�

Art韈ulo duod閏imo.– Ley Foral de tasas y precios p鷅licos

Con efectos a partir de 1 de enero de 2019, los art韈ulos de la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios P鷅licos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

Uno. Art韈ulo 1.�4, modificaci髇 de la letra b) y adici髇 de una letra c).

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Dos. Art韈ulo 35.

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Tres. Art韈ulo 39.

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Cuatro. Art韈ulo 51.

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Cinco. Art韈ulo 51 bis.1, 2, 5 y 6.

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Seis. T韙ulo VII, r鷅rica y adici髇 de un cap韙ulo V.

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Siete. Art韈ulo 99.bis.1,

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Ocho. Art韈ulo 109.1.b).

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Nueve. Art韈ulo 110.

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Diez. Art韈ulo 111, letra b), 鷏timo p醨rafo y letra c), 鷏timo p醨rafo y letras d) y e).

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Once. Art韈ulo 112.

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Doce. Art韈ulo 115.

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Trece. Art韈ulo 115 bis.1.

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Catorce. Art韈ulo 133 bis.4.5).

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Quince. Art韈ulo 137.

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Diecis閕s. Art韈ulo 138.

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Diecisiete. T韙ulo XI. Adici髇 de un cap韙ulo X.

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Dieciocho. T韙ulo XIII, r鷅rica. El actual cap韙ulo 鷑ico pasar� a ser el cap韙ulo I.

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Diecinueve. T韙ulo XIV, Supresi髇. Sus cap韙ulos I y II pasar醤 a formar parte del t韙ulo XIII como cap韙ulo II y cap韙ulo III, respectivamente.

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Disposici髇 final primera.– Modificaci髇 de la Ley Foral 1/1984, de 2 de enero, sobre creaci髇 de la Sociedad de Desarrollo de Navarra (SODENA)

Se modifica el art韈ulo 6 de la Ley Foral 1/1984, de 2 de enero, sobre creaci髇 de la Sociedad de Desarrollo de Navarra (SODENA), que queda redactado de la siguiente forma:

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Disposici髇 final segunda.– Modificaci髇 del art韈ulo 56.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo

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Disposici髇 final tercera.– Habilitaci髇 normativa

El Gobierno de Navarra dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta ley foral.

Disposici髇 final cuarta.– Entrada en vigor

La presente ley foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, con los efectos en ella previstos.