• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• Art韈ulo 1 燭exto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio
• Art韈ulo 2 燣ey Foral del Impuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo 3 燣ey Foral del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo 4 營mpuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Art韈ulo 5 營mpuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
• Art韈ulo 6 燣ey Foral General Tributaria
• Art韈ulo 7 燣ey Foral del Registro de la Riqueza Territorial y de los Catastros de Navarra
• Art韈ulo 8 燣ey Foral de Tasas y Precios P鷅licos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos
• Art韈ulo 9 燭ributos Locales.- Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica
• Art韈ulo 10 燣ey Foral reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio
• Art韈ulo 11 燣ey Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales
• Art韈ulo 12 燣ey Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del r間imen fiscal de las Cooperativas
• Art韈ulo 13 燣ey Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera 燙oeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el art韈ulo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades
  • Disposici髇 adicional segunda 營mpuesto sobre Actividades Econ髆icas: Bonificaci髇 de las cuotas en el transporte por carretera
  • Disposici髇 adicional tercera 燙onsideraci髇 como Sociedades de Promoci髇 de Empresas
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera 燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final segunda 燛ntrada en vigor

Art韈ulo 1 Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio

Con efectos a partir del 1 de enero de 2009, salvo lo dispuesto en el apartado dos de la disposici髇 final segunda, los preceptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 25.2.

  �2. En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, se reducir� un 55 por 100. A estos efectos se incluyen entre los rendimientos del capital inmobiliario procedentes de arrendamientos de bienes inmuebles destinados a vivienda, los rendimientos obtenidos por los titulares de las viviendas que se acojan al arrendamiento intermediado a trav閟 de sociedad p鷅lica instrumental regulado en el art韈ulo 100 del Decreto Foral 4/2006, de 9 de enero, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda y el fomento de la edificaci髇 residencial.

  La reducci髇 s髄o resultar� aplicable respecto de los rendimientos declarados por el sujeto pasivo�

  
• Dos. Art韈ulo 26, segundo p醨rafo.

  獷n los supuestos de constituci髇 de derechos de usufructo a favor de las mismas personas a que se refiere el p醨rafo anterior, el rendimiento neto no podr� ser inferior al valor del mismo a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con aplicaci髇, en su caso, a dicho rendimiento de la reducci髇 prevista en el apartado 3 del art韈ulo anterior.�

  
• Tres. Art韈ulo 32.2.

  �2. Los rendimientos netos previstos en las letras a), b), c), d) y f) del apartado 3 del art韈ulo 30 de esta Ley Foral, con un periodo de generaci髇 superior a dos a駉s o que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducir醤 en un 40 por 100.

  El c髆puto del periodo de generaci髇, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber� tener en cuenta el n鷐ero de a駉s de fraccionamiento, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.�

  
• Cuatro. Art韈ulo 45.2.

  �2. Los incrementos de patrimonio que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 de elementos del inmovilizado material, del intangible y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades empresariales o profesionales podr醤 excluirse de gravamen siempre que el importe total de la enajenaci髇 se reinvierta en cualquiera de los elementos antes mencionados en las mismas condiciones establecidas a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

  En el caso de que el importe de la reinversi髇 efectuada fuese inferior al total del de la enajenaci髇, se excluir� de gravamen la parte proporcional del incremento de patrimonio que corresponda a la cantidad invertida.�

  
• Cinco. Art韈ulo 49.1.1.�, primer p醨rafo.

  �1.� Las rentas se determinar醤 con arreglo a las normas de este Impuesto, no resultando de aplicaci髇 las reducciones previstas en los art韈ulos 25.2, 25.3, 32.2 y 34.6, con las siguientes especialidades:�

  
• Seis. Art韈ulo 49.3.

  �3. Los miembros de la entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas que sean sujetos pasivos por este Impuesto podr醤 practicar en su declaraci髇 las reducciones previstas en los art韈ulos 25.2, 25.3, 32.2 y 34.6 de esta Ley Foral.�

  
• Siete. Art韈ulo 55.4.1.b), 鷏timo p醨rafo.

  獳dem醩, por cada descendiente menor de tres a駉s o adoptado por el que se tenga derecho a aplicar las cuant韆s establecidas en esta letra, 2.200 euros anuales. Dicho importe ser� de 4.000 euros anuales cuando se trate de adopciones que tengan el car醕ter de internacionales con arreglo a las normas y convenios aplicables. En los supuestos de adopci髇, la reducci髇 correspondiente se aplicar� en el periodo impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes.�

  
• Ocho. Nueva redacci髇 del art韈ulo 59.1.

  �1. La base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA 蚇TEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO APLICABLE PORCENTAJE
  		3.765	13
  3.765	489,45	4.600	22
  8.365	1.501,45	8.885	25
  17.250	3.722,70	13.070	28
  30.320	7.382,30	15.160	36
  45.480	12.839,90	Resto	42�

  
• Nueve. Art韈ulo 60.

  獳rt韈ulo 60 Gravamen de la base liquidable especial del ahorro

  La base liquidable especial del ahorro se gravar� al tipo del 18 por 100.�

  
• Diez. Art韈ulo 64.1.

  �1. La base de la deducci髇 por donaciones a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 62 no podr� exceder del 30 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.�

  
• Once. Art韈ulo 68.2 y 3.

  �2. Los sujetos pasivos que perciban pensiones de viudedad de la Seguridad Social en su modalidad contributiva superiores a las cuant韆s m韓imas fijadas para la clase de pensi髇 de que se trate e inferiores al salario m韓imo interprofesional, podr醤 practicar una deducci髇 adicional por la diferencia entre las cuant韆s de la pensi髇 percibida y del citado salario m韓imo interprofesional, computadas ambas anualmente.

  En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensi髇 de viudedad con otras pensiones, se tendr� derecho a practicar la deducci髇 adicional cuando la suma de las cuant韆s de las pensiones percibidas que concurran para la determinaci髇 del derecho a los complementos a que se refiere el art韈ulo 50 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Seguridad Social, sea superior a la cuant韆 m韓ima fijada por la Seguridad Social para la determinaci髇 de dichos complementos e inferior al salario m韓imo interprofesional.

  En esos supuestos la cuant韆 de la deducci髇 se determinar� por la diferencia entre el salario m韓imo interprofesional y la suma de las cuant韆s de las pensiones percibidas que concurran para la determinaci髇 del derecho a los complementos a que se refiere el citado art韈ulo 50, computadas ambas anualmente.

  Para poder practicar esta deducci髇 ser� preciso que los sujetos pasivos no hayan obtenido en el periodo impositivo otras rentas, distintas de las pensiones percibidas que concurran para la determinaci髇 del derecho a los complementos a que se refiere el citado art韈ulo 50, superiores al salario m韓imo interprofesional, excluidas las exentas.

  La deducci髇 regulada en este apartado no podr� abonarse de forma anticipada.

  Cuando la pensi髇 de viudedad o cualquiera de las pensiones concurrentes no se hubiera percibido durante todo el periodo impositivo, se estar� a lo establecido en el p醨rafo segundo del apartado 1 anterior.

  Reglamentariamente se regular� el procedimiento para la pr醕tica de esta deducci髇.

  3. Los sujetos pasivos que perciban pensiones de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (S.O.V.I.) podr醤 practicar una deducci髇 adicional por la diferencia entre las cuant韆s de la pensi髇 percibida y del salario m韓imo interprofesional, computadas ambas anualmente.

  En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensi髇 de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (S.O.V.I.) con otras pensiones, la cuant韆 de la deducci髇 se determinar� por la diferencia entre el salario m韓imo interprofesional y la suma de las cuant韆s de las pensiones percibidas que concurran para la determinaci髇 del derecho a los complementos a que se refiere el art韈ulo 50 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Seguridad Social, computadas ambas anualmente.

  Para poder practicar esta deducci髇 ser� preciso que los sujetos pasivos no hayan obtenido en el periodo impositivo otras rentas, distintas de las pensiones percibidas que concurran para la determinaci髇 del derecho a los complementos a que se refiere el citado art韈ulo 50, superiores al salario m韓imo interprofesional, excluidas las exentas.

  Se podr� solicitar del Departamento de Asuntos Sociales, Familia, Juventud y Deporte el abono de esta deducci髇 de forma anticipada. En este supuesto no se aplicar� la deducci髇 respecto de la cuota diferencial del Impuesto. Reglamentariamente se regular� el procedimiento para la pr醕tica de esta deducci髇, as� como para la solicitud y obtenci髇 de su abono de forma anticipada.

  Cuando la pensi髇 de viudedad o cualquiera de las pensiones concurrentes no se hubiera percibido durante todo el periodo impositivo, se estar� a lo establecido en el p醨rafo segundo del apartado 1 anterior.�

  
• Doce. Art韈ulo 78.4, primer p醨rafo.

  �4. En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, las rentas se entender醤 obtenidas proporcionalmente a medida que se hagan exigibles los cobros correspondientes, salvo cuando el sujeto pasivo decida imputarlas al per韔do impositivo en el que se realiz� la operaci髇 o en el que tuvo lugar la alteraci髇 patrimonial.�

  
• Trece. Art韈ulo 78.5.

  �5. Cuando por circunstancias justificadas no imputables al sujeto pasivo los rendimientos del trabajo no pudieran percibirse en los periodos impositivos correspondientes, se imputar醤 al periodo impositivo en que se efect鷈 el cobro con aplicaci髇, en su caso, de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 17, salvo que el sujeto pasivo opte por imputarlos a aquellos periodos impositivos, practic醤dose declaraci髇-liquidaci髇 complementaria, sin imposici髇 de sanciones ni recargos ni devengo de intereses de demora.

  En el supuesto de que el sujeto pasivo haya de efectuar a su pagador devoluciones de rendimientos del trabajo percibidos en periodos impositivos anteriores, esas devoluciones se imputar醤 al per韔do impositivo en el que se efect鷈 la devoluci髇, salvo que se opte por imputarlas a aquellos per韔dos impositivos de los que procedan los rendimientos del trabajo devueltos. En ambos casos, las citadas devoluciones disminuir醤 los rendimientos del trabajo.

  La opci髇 a que se refieren los p醨rafos anteriores deber� ponerse de manifiesto a la Administraci髇 en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio en que se efect鷈 el cobro o la devoluci髇.�

  
• Catorce. Art韈ulo 80.6.

  �6. Los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales o profesionales estar醤 obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones que reglamentariamente se determinen. El Consejero de Econom韆 y Hacienda podr� excluir de esta obligaci髇 a los sujetos pasivos cuyos pagos fraccionados sean inferiores al importe establecido en la correspondiente Orden Foral.

  Reglamentariamente se podr� excepcionar de esta obligaci髇 a aquellos sujetos pasivos cuyos ingresos hayan estado sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta en el porcentaje que se fije al efecto.

  El pago fraccionado correspondiente a las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, que ejerzan actividades empresariales o profesionales, se efectuar� por cada uno de los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, a los que proceda atribuir rentas de esta naturaleza, en la proporci髇 establecida en el art韈ulo 49.2 de esta Ley Foral.

  El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� remitir a los sujetos pasivos una propuesta de autoliquidaci髇 de los pagos fraccionados en las condiciones que establezca el Consejero del citado Departamento.

  En el supuesto de que el sujeto pasivo confirme dicha propuesta, 閟ta tendr� la consideraci髇 de autoliquidaci髇. Se tendr� por confirmada la propuesta con el pago de la totalidad de la deuda, realizado en el lugar, forma y plazos que establezca el Consejero de Econom韆 y Hacienda.

  En el caso de que el sujeto pasivo no confirme la propuesta de autoliquidaci髇, 閟ta quedar� sin efecto, sin que en ning鷑 caso el sujeto pasivo quede exonerado de su obligaci髇 de autoliquidar e ingresar los pagos fraccionados correspondientes en las condiciones establecidas reglamentariamente.�

  
• Quince. Art韈ulo 82.3.

  �3. La declaraci髇 en tributaci髇 conjunta ser� suscrita por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuar醤, en su caso, en representaci髇 de los menores integrados en ella.

  Se entender� cumplido el requisito del p醨rafo anterior cuando la declaraci髇 sea firmada, seg鷑 la unidad familiar de que se trate con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 71.1 de esta Ley Foral, por un c髇yuge, por un miembro de la pareja estable o por el padre o la madre.�

  
• Diecis閕s. Art韈ulo 85.1 y 2.

  �1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados y cuotas a que se refieren, respectivamente, las letras b), d), e) y f) del art韈ulo 66 de esta Ley Foral, as� como tambi閚, en su caso, de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68 de esta misma Ley Foral, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidaci髇 presentada en el plazo establecido, el Departamento de Econom韆 y Hacienda proceder�, en su caso, a practicar liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇 de la declaraci髇.

  No ser� precisa tal liquidaci髇 cuando el importe de la devoluci髇 efectuada coincida con el solicitado por el sujeto pasivo en la correspondiente declaraci髇-liquidaci髇 o autoliquidaci髇.

  Cuando la declaraci髇 hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el p醨rafo anterior se computar醤 desde la fecha de su presentaci髇.

  2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas, de los pagos a cuenta realizados y de las cuotas a que se refieren, respectivamente, las letras b), d), e) y f) del art韈ulo 66 de esta Ley Foral, as� como, en su caso, de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68 de esta misma Ley Foral, el Departamento de Econom韆 y Hacienda proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.�

  
• Diecisiete. Se deroga la letra a) del art韈ulo 87.2.
• Dieciocho. Se a馻den los apartados 6 y 7 a la disposici髇 adicional cuarta.

  �6. Las entidades de cr閐ito y dem醩 entidades que, de conformidad con la normativa vigente, se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual sobre el saldo a 31 de diciembre de los cr閐itos y pr閟tamos por ellas concedidos. El Consejero de Econom韆 y Hacienda establecer� el modelo, plazo, forma de presentaci髇 y contenido de esa declaraci髇.

  7. Obligaci髇 de informar acerca de valores, seguros y rentas.

  • a) Las entidades que sean depositarias de valores mobiliarios deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 sobre las personas o entidades titulares de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jur韉icas negociadas en mercados organizados, as� como sobre los titulares de los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados igualmente en mercados organizados.
  • b) Las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las entidades comercializadoras en Espa馻 y los representantes de las entidades gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 sobre las personas o entidades titulares de acciones y de participaciones en el capital social o fondo patrimonial de las correspondientes instituciones de inversi髇 colectiva. Asimismo, en el caso de comercializaci髇 transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 espa駉las, la obligaci髇 de suministro corresponder� a la entidad comercializadora extranjera que figure como titular, por cuenta de terceros no residentes, de tales acciones o participaciones.
    
    En el caso de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, admitidas a negociaci髇 en un mercado secundario o sistema organizado de negociaci髇 de valores, la obligaci髇 de suministro de informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior corresponder� a la entidad que sea depositaria de dichas acciones o participaciones.
  • c) Las entidades aseguradoras y los representantes de las entidades aseguradoras que operen en r間imen de prestaci髇 de servicios, as� como las entidades financieras deber醤 presentar informaci髇 sobre los tomadores de un seguro de vida, con indicaci髇 de su valor de rescate, as� como de las personas que sean beneficiarias de una renta temporal o vitalicia como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicaci髇 de su valor de capitalizaci髇.
    
    El Consejero de Econom韆 y Hacienda establecer� el modelo, plazo, forma de presentaci髇 y contenido de las declaraciones a que se refiere este apartado.�
  
• Diecinueve. Apartado 2 de la disposici髇 adicional vig閟ima.

  �2. La cuant韆 de esta deducci髇 ser� la diferencia positiva entre la cantidad dada por la aplicaci髇 del tipo de gravamen del 18 por 100 al saldo positivo resultante de integrar y compensar entre s� el importe total de los rendimientos netos previstos en el apartado anterior, y el importe te髍ico de la cuota 韓tegra que hubiera resultado en el caso de haber integrado dichos rendimientos en la base liquidable general, con aplicaci髇 de los porcentajes indicados en el apartado anterior.�

  
• Veinte. Adici髇 de una nueva disposici髇 adicional vig閟ima novena.

  獶isposici髇 adicional vig閟ima novena Porcentaje de retenci髇 o de ingreso a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario, sobre incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, sobre premios, sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles y sobre otros rendimientos del capital mobiliario

  1. Con efectos desde 1 de enero de 2009, el porcentaje de retenci髇 o del ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos o retribuciones del capital mobiliario, sobre los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, sobre premios, sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, y sobre los rendimientos de la propiedad intelectual, industrial, de las prestaciones de asistencia t閏nica, o del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, ser� del 18 por 100.

  2. Este porcentaje podr� modificarse reglamentariamente.�

  
• Veintiuno. Adici髇 de una nueva disposici髇 adicional trig閟ima.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima Medidas fiscales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante los a駉s 2009 y 2010 y determinen su rendimiento neto por el r間imen de estimaci髇 directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada

  1. La Administraci髇 tributaria conceder� a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante los a駉s 2009 y 2010 y determinen su rendimiento neto por el r間imen de estimaci髇 directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada, previa solicitud y sin aportaci髇 de garant韆s, el aplazamiento de la cuota a ingresar del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas derivada de dicha actividad y correspondiente a los dos primeros per韔dos impositivos concluidos desde su inicio. El ingreso de la cuota aplazada del primer y del segundo per韔do impositivo deber� realizarse, respectivamente, dentro de los doce meses siguientes al d韆 en que finalice el plazo para presentar la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente a cada uno de esos per韔dos.

  2. Dichos sujetos pasivos no tendr醤 la obligaci髇 de efectuar los pagos fraccionados a que se refiere el art韈ulo 80.6 de esta Ley Foral correspondientes a los dos primeros per韔dos impositivos concluidos desde el inicio de la actividad.

  3. Las cantidades aplazadas o fraccionadas seg鷑 lo dispuesto en el apartado 1 anterior no devengar醤 inter閟 de demora.�

  
• Veintid髎. Adici髇 de una nueva disposici髇 adicional trig閟ima primera.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima primera Ampliaci髇 del Plazo de reinversi髇 en los supuestos de transmisi髇 de la vivienda habitual con posterioridad a que se hayan satisfecho cantidades destinadas a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de una nueva vivienda habitual

  A los efectos de acogerse a la exenci髇 por reinversi髇 de los incrementos de patrimonio obtenidos en la transmisi髇 de la vivienda habitual en el caso contemplado en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 40.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, las cantidades satisfechas entre el 1 de enero de 2006 y el 31 de diciembre de 2008 para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de una nueva vivienda habitual, se considerar醤 como importe reinvertido en el supuesto de que se hubieran satisfecho en el plazo de los cuatro a駉s anteriores a la enajenaci髇�.
  
• Veintitr閟. Adici髇 de una nueva disposici髇 adicional trig閟ima segunda.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima segunda Determinaci髇 del rendimiento neto en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en las actividades agr韈olas y ganaderas durante los a駉s 2008 y 2009

  Con efectos exclusivos, durante los a駉s 2008 y 2009, para la determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades agr韈olas y ganaderas en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa y a los efectos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, el porcentaje a deducir ser� del 10 por 100.�

  

Art韈ulo 2 Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos a partir del 1 de enero de 2008, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio:

• Uno. Se a馻de un nuevo art韈ulo 33 bis.

  獳rt韈ulo 33. bis Bonificaci髇 general de la cuota 韓tegra

  Sobre la cuota 韓tegra del impuesto se aplicar� una bonificaci髇 del 100 por 100, a los sujetos pasivos por obligaci髇 personal o real de contribuir�.
  
• Dos. Se derogan los p醨rafos segundo y tercero del art韈ulo 6.3, el apartado 2 del art韈ulo 34, los art韈ulos 36, 37 y 38 y la disposici髇 transitoria segunda.

Art韈ulo 3 Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2008, salvo lo dispuesto en los apartados tres y cuatro de la disposici髇 final segunda, los preceptos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 15.1.

  �1. Ser醤 deducibles las dotaciones para la amortizaci髇 del inmovilizado intangible con vida 鷗il definida que correspondan a su depreciaci髇 efectiva. En cualquier caso, ser醤 deducibles las dotaciones para la amortizaci髇, con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que deriven de una adquisici髇 a t韙ulo oneroso.
  • b) Que la entidad adquirente y la transmitente no formen parte de un grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas. Si ambas entidades forman parte de un grupo, la deducci髇 se aplicar� respecto del precio de adquisici髇 del inmovilizado satisfecho por la entidad transmitente cuando lo hubiera adquirido de personas o entidades no vinculadas.�
  
• Dos. Art韈ulo 20.1.

  �1. La deducci髇 en concepto de p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital de entidades que no coticen en un mercado regulado, no podr� exceder de la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios al inicio y al cierre del ejercicio, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en 閘.

  Id閚tico criterio se aplicar� a las participaciones en el capital de entidades del grupo, multigrupo o asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil.

  Para determinar la diferencia a que se refiere este n鷐ero se tomar醤 los valores al cierre del ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el 髍gano competente.

  No ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro o correcciones de valor correspondientes a la participaci髇 en entidades residentes en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales, excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza el deterioro en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio o cuando las mismas residan en un Estado miembro de la Uni髇 Europea y el sujeto pasivo acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realizan actividades empresariales.

  En las condiciones establecidas en este apartado, la referida diferencia ser� fiscalmente deducible en proporci髇 a la participaci髇, sin necesidad de su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias, cuando los valores representen participaciones en el capital de entidades del grupo, multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil, siempre que el valor de la participaci髇 minorado por las cantidades deducidas en per韔dos impositivos anteriores, exceda del valor de los fondos propios de la entidad participada al cierre del ejercicio que corresponda a la participaci髇, corregido en el importe de las plusval韆s t醕itas existentes en el momento de la adquisici髇 y que subsistan en el de la valoraci髇. La cuant韆 de la diferencia deducible no puede superar el importe del referido exceso.

  A estos efectos, los fondos propios se determinar醤 de acuerdo con lo establecido en el C骴igo de Comercio y dem醩 normativa contable de desarrollo siendo corregida dicha diferencia, en su caso, por los gastos del ejercicio que no tengan la condici髇 de fiscalmente deducibles de acuerdo con lo establecido en esta Ley Foral.

  Las cantidades deducidas minorar醤 el valor de dichas participaciones teniendo la consideraci髇, a efectos fiscales, de correcci髇 de valor, depreciaci髇 o deterioro de la participaci髇. Estas cantidades se integrar醤 como ajuste positivo en la base imponible del per韔do impositivo en el que el valor de los fondos propios al cierre del ejercicio exceda al del inicio, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en 閘, con el l韒ite de dicho exceso.

  En la memoria de las cuentas anuales se informar� de las cantidades deducidas en cada per韔do impositivo, la diferencia en el ejercicio de los fondos propios de la entidad participada, as� como las cantidades integradas en la base imponible del per韔do y las pendientes de integrar.�

  
• Tres. Art韈ulo 22.1.b).
  • 玝) Los relativos a provisiones derivadas de retribuciones a largo plazo al personal, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 23 de esta Ley Foral.�
  
• Cuatro. Art韈ulo 22.4.

  �4. Los gastos relativos a las provisiones t閏nicas realizadas por las entidades aseguradoras ser醤 deducibles hasta el importe de las cuant韆s m韓imas establecidas por las normas aplicables al efecto. Con ese mismo l韒ite, el importe de la dotaci髇 en el ejercicio a la reserva de estabilizaci髇 ser� deducible en la determinaci髇 de la base imponible, aun cuando no se haya integrado en la cuenta de p閞didas y ganancias. Cualquier aplicaci髇 de dicha reserva se integrar� en la base imponible del per韔do impositivo en el que se produzca.

  Las correcciones por deterioro de primas o cuotas pendientes de cobro ser醤 incompatibles, para los mismos saldos, con la dotaci髇 para la cobertura de posibles insolvencias de deudores.�

  
• Cinco. Art韈ulo 23.1.

  �1. No obstante lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo anterior, ser醤 deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, as� como las realizadas a planes de previsi髇 social empresarial. Dichas contribuciones se imputar醤 a cada part韈ipe o asegurado, en la parte correspondiente, salvo las realizadas a planes de pensiones de manera extraordinaria por aplicaci髇 del art韈ulo 5.3.d) del citado Texto Refundido.�

  
• Seis. Adici髇 de un apartado 2 al Art韈ulo 27.

  �2. Trat醤dose de elementos patrimoniales actualizados de acuerdo con lo previsto en la Ley Foral 23/1996, de 30 de diciembre, de Actualizaci髇 de Valores, los coeficientes se aplicar醤 sobre el precio de adquisici髇 y sobre las amortizaciones fiscalmente deducibles correspondientes al mismo, sin tener en consideraci髇 el importe de la plusval韆 debida a la depreciaci髇 monetaria resultante de las operaciones de actualizaci髇.

  La diferencia entre las cantidades determinadas por aplicaci髇 de lo establecido en el p醨rafo anterior se minorar� en el importe del valor anterior del elemento patrimonial y al resultado se aplicar�, en cuanto proceda, el coeficiente a que se refiere la letra c) del apartado anterior.

  El importe resultante de las operaciones descritas en el p醨rafo anterior se minorar� en el de la plusval韆 derivada de las operaciones de actualizaci髇 previstas en la Ley Foral 23/1996, de 30 de diciembre, siendo la diferencia as� determinada el importe de la depreciaci髇 monetaria a que hace referencia este art韈ulo.

  Para determinar el valor anterior del elemento patrimonial actualizado se tomar醤 los valores que hayan sido considerados a los efectos de aplicar los coeficientes a que se refiere la letra a) del apartado anterior.�

  
• Siete. Art韈ulo 35.4.

  �4. La recuperaci髇 del valor de los elementos patrimoniales que hayan sido objeto de una correcci髇 valorativa por deterioro se imputar� al per韔do impositivo en el que se produzca dicha recuperaci髇, sea en la entidad que practic� la correcci髇 o en otra vinculada con ella.

  La misma regla se aplicar� en el supuesto de p閞didas derivadas de la transmisi髇 de elementos patrimoniales del activo fijo que hubieran sido nuevamente adquiridos dentro del a駉 siguiente a la fecha en que se transmitieron.�

  
• Ocho. Art韈ulo 50.1.b), 鷏timo p醨rafo.

  玁o obstante lo dispuesto en este letra b), el tipo de gravamen ser� del 23 por 100 cuando, teniendo el car醕ter de peque馻 empresa, el importe neto de la cifra de negocios habida en el ejercicio inmediato anterior haya sido igual o inferior a un mill髇 de euros. En los supuestos previstos en la anterior subletra a') la cifra del mill髇 de euros se referir� al conjunto de entidades pertenecientes al grupo. En el supuesto de la subletra b') la entidad podr� estar participada directa o indirectamente en m醩 de un 25 por 100 por entidades en las que el importe neto de la cifra de negocios habida en el ejercicio inmediato anterior haya sido igual o inferior a un mill髇 de euros.�

  
• Nueve. Adici髇 de un p醨rafo al art韈ulo 59.4.c), que se ubicar� despu閟 del segundo p醨rafo de la subletra b').

  獷n caso de que el dividendo o la participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible por no tener la consideraci髇 de ingreso, proceder� aplicar la deducci髇 cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a ese dividendo o participaci髇 en beneficios se ha integrado en la base imponible de las personas o entidades propietarias anteriores de la participaci髇, en los t閞minos establecidos en esta letra c).�

  
• Diez. Adici髇 de un segundo p醨rafo al art韈ulo 61.5.

  獷n caso de que el dividendo o la participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible por no tener la consideraci髇 de ingreso, proceder� aplicar la deducci髇 cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a ese dividendo o participaci髇 en beneficios ha tributado en territorio espa駉l a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇, en los t閞minos establecidos en este art韈ulo. El l韒ite a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo se calcular� atendiendo a la cuota 韓tegra que resultar韆 de la integraci髇 en la base imponible del dividendo o de la participaci髇 en beneficios.�

  
• Once. Art韈ulo 62.1.b), 鷏timo p醨rafo.

  獷n ning鷑 caso se aplicar� lo dispuesto en este art韈ulo cuando la entidad participada sea residente en un pa韘 o territorio calificado reglamentariamente como para韘o fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Uni髇 Europea y el sujeto pasivo acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realiza actividades empresariales.�

  
• Doce. Art韈ulo 66.1.

  �1. La realizaci髇 de actividades de investigaci髇 y desarrollo dar� derecho a practicar una deducci髇 de la cuota 韓tegra del 40 por 100 de los gastos efectuados en el periodo impositivo por este concepto.

  Adem醩 de la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, se practicar� una deducci髇 adicional del 10 por 100 del importe de los siguientes gastos del periodo:

  • a) Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigaci髇 y desarrollo.
  • b) Los gastos correspondientes a proyectos de investigaci髇 y desarrollo contratados con universidades, organismos p鷅licos de investigaci髇 o centros de innovaci髇 y tecnolog韆 situados en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo.�
  
• Trece. Art韈ulo 66.3.

  �3. La realizaci髇 de actividades de innovaci髇 tecnol骻ica no incluidas en el apartado anterior dar� derecho a practicar una deducci髇 de la cuota 韓tegra del 10 por 100 de los gastos efectuados en el per韔do impositivo en las condiciones establecidas en este apartado.

  Se considerar� innovaci髇 tecnol骻ica la actividad cuyo resultado sea la obtenci髇 de nuevos productos o procesos de producci髇, o de mejoras sustanciales, tecnol骻icamente significativas, de los ya existentes. Se considerar醤 nuevos aquellos productos o procesos cuyas caracter韘ticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnol骻ico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad. Esta actividad incluir� la materializaci髇 de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o dise駉, as� como la creaci髇 de prototipos no comercializables y los proyectos de demostraci髇 inicial o proyectos piloto y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner韆, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotaci髇 comercial.

  La base de la deducci髇 estar� constituida por el importe de los gastos del periodo en actividades de innovaci髇 tecnol骻ica que correspondan a los siguientes conceptos:

  • a) Actividades de diagn髎tico tecnol骻ico tendentes a la identificaci髇, definici髇 y orientaci髇 de soluciones tecnol骻icas avanzadas, con independencia de los resultados en que culminen.
  • b) Dise駉 industrial e ingenier韆 de procesos de producci髇, que incluir醤 la concepci髇 y la elaboraci髇 de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones t閏nicas y caracter韘ticas de funcionamiento necesarios para la fabricaci髇, prueba, instalaci髇 y utilizaci髇 de un producto, as� como la elaboraci髇 de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner韆, del juguete, del mueble y de la madera.
  • c) Adquisici髇 de tecnolog韆 avanzada en forma de patentes, licencias, "know-how" y dise駉s. No dar醤 derecho a la deducci髇 las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base correspondiente a este concepto no podr� superar la cuant韆 de un mill髇 de euros anuales.
  • d) Obtenci髇 del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantaci髇 de dichas normas.�
  
• Catorce. Art韈ulo 66.4.a).
  • 玜) Las actividades que no impliquen una novedad cient韋ica o tecnol骻ica significativa. En particular los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptaci髇 de un producto o proceso de producci髇 ya existente a los requisitos espec韋icos impuestos por un cliente, los cambios peri骴icos o de temporada, excepto los muestrarios textiles y de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner韆, del juguete, del mueble y de la madera, as� como las modificaciones est閠icas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares�.
  
• Quince. Art韈ulo 66.5.

  �5. En todo caso, los gastos de investigaci髇 y desarrollo o de innovaci髇 tecnol骻ica realizados por el sujeto pasivo deber醤 estar directamente relacionados con dichas actividades y aplicarse efectivamente a la realizaci髇 de las mismas, constando espec韋icamente individualizados por proyectos.

  Los gastos de investigaci髇 y desarrollo o de innovaci髇 tecnol骻ica que integren la base de la deducci髇 deben corresponder a actividades efectuadas en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo.

  Igualmente tendr醤 la consideraci髇 de gastos de investigaci髇 y desarrollo o de innovaci髇 tecnol骻ica las cantidades pagadas para la realizaci髇 de dichas actividades en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboraci髇 con otras entidades.�

  
• Diecis閕s. Art韈ulo 70 bis.1.

  �1. Se deducir� de la cuota 韓tegra el 12 por 100 del importe de las rentas positivas obtenidas en la transmisi髇 onerosa de valores, e integradas en la base imponible sometida al tipo general de gravamen, siempre que el importe de las citadas transmisiones se reinvierta en los t閞minos y con los requisitos establecidos en este art韈ulo. En lo no previsto expresamente en el mismo ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 36 de esta Ley Foral.

  Esta deducci髇 ser� del 10 por 100, del 7 por 100 y del 5 por 100 cuando la renta integrada en la base imponible tribute a los tipos del 28 por 100, del 25 por 100 y del 23 por 100 respectivamente.�

  
• Diecisiete. Adici髇 de un nuevo apartado 9 al art韈ulo 70 bis.

  �9. Trat醤dose de rentas integradas en la base imponible de los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2008, la deducci髇 por reinversi髇 se regular� por lo establecido en este art韈ulo seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2008, cualquiera que sea el periodo en el que se practique la deducci髇.�

  
• Dieciocho. Adici髇 de un apartado 2 al art韈ulo 73. El contenido actual del art韈ulo 73 pasar� a ser el apartado 1 de dicho art韈ulo.

  �2. El Consejero de Econom韆 y Hacienda podr� excluir de la obligaci髇 de efectuar el pago fraccionado a los sujetos pasivos cuyo importe sea inferior al establecido en la correspondiente Orden Foral.

  El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� remitir a los sujetos pasivos una propuesta de autoliquidaci髇 del pago fraccionado en las condiciones que establezca el Consejero del citado Departamento.

  En el supuesto de que el sujeto pasivo confirme dicha propuesta, 閟ta tendr� la consideraci髇 de autoliquidaci髇. Se tendr� por confirmada la propuesta con el pago de la totalidad de la deuda, realizado en el lugar, forma y plazos que establezca el Consejero de Econom韆 y Hacienda.

  En el caso de que el sujeto pasivo no confirme la propuesta de autoliquidaci髇, 閟ta quedar� sin efecto, sin que en ning鷑 caso el sujeto pasivo quede exonerado de su obligaci髇 de autoliquidar e ingresar el pago fraccionado correspondiente en las condiciones establecidas en el apartado anterior.�

  
• Diecinueve. Art韈ulo 106 bis. Aplicaci髇 del r間imen fiscal.
  獿o previsto en este cap韙ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad no residente en territorio espa駉l sea residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, siempre que el sujeto pasivo acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realizan actividades empresariales�.
  
• Veinte. Art韈ulo 108.1.c).
  • 玞) Los socios no residentes en territorio espa駉l, con independencia de que la entidad resida en Espa馻 o fuera de ella, estar醤 sujetos por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes 鷑icamente si, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 13 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, o en el respectivo Convenio de doble imposici髇 internacional, resultase que la actividad realizada por aqu閘los a trav閟 de la Agrupaci髇 determina la existencia de un establecimiento permanente en dicho territorio.�
  
• Veintiuno. Primer p醨rafo del art韈ulo 110.1.

  獿as entidades de capital-riesgo, contempladas en la Ley reguladora de las entidades de capital-riesgo y de sus sociedades gestoras, estar醤 exentas en cuanto a las rentas que obtengan en la transmisi髇 de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en fondos propios de las empresas o entidades de capital-riesgo, a que se refiere el art韈ulo 2 de la citada Ley, en que participen, siempre que la transmisi髇 se produzca a partir del comienzo del segundo a駉 de tenencia, computado desde el momento de adquisici髇 o de la exclusi髇 de cotizaci髇, y hasta el decimoquinto, inclusive.�

  
• Veintid髎. Art韈ulo 110.10.

  �10. Los sujetos pasivos podr醤 deducir de la cuota l韖uida el 20 por 100 del importe de las aportaciones dinerarias al capital o a los fondos propios de las entidades de capital-riesgo.

  Estas aportaciones habr醤 de hallarse totalmente desembolsadas y mantenerse en el activo de la entidad durante cinco a駉s.

  La aplicaci髇 de esta deducci髇 estar� condicionada al cumplimiento del requisito establecido en el art韈ulo 167.1.B).b), segundo p醨rafo, de esta Ley Foral, as� como a su autorizaci髇 expresa por parte del Departamento de Econom韆 y Hacienda, previa solicitud de las entidades de capital-riesgo.

  La deducci髇 regulada en este apartado se aplicar� conjuntamente con las deducciones recogidas en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de esta Ley Foral, con los mismos l韒ites establecidos en su art韈ulo 72. Esta deducci髇 ser� incompatible con las reinversiones en valores contempladas en los art韈ulos 36.1 y 70 bis 3.b) de esta Ley Foral.�

  
• Veintitr閟. Art韈ulo 124.2.

  �2. En el caso de la Reserva Especial para Inversiones, el l韒ite de la reducci髇 previsto en el art韈ulo 41.2 de esta Ley Foral se referir� a la base imponible del grupo fiscal. La materializaci髇 de dicha Reserva podr� realizarse por la propia sociedad que efectu� la dotaci髇 o por otra perteneciente al grupo. En este 鷏timo supuesto la sociedad que efectu� la dotaci髇 y la que materializ� la Reserva habr醤 de facilitarse las informaciones oportunas a fin de cumplir los requisitos establecidos en los art韈ulos 44 y 45 de esta Ley Foral.�

  
• Veinticuatro. Art韈ulo 128.1.

  �1. La cuota 韓tegra del grupo fiscal se minorar� en el importe de las deducciones y bonificaciones previstas en los cap韙ulos II, III y IV del t韙ulo VI, as� como en los art韈ulos 110.10 y 167.4 de esta Ley Foral.

  Los requisitos establecidos para la aplicaci髇 de las mencionadas deducciones y bonificaciones, as� como para aplicar el r間imen de exenci髇 establecido en el art韈ulo 62 de esta Ley Foral, se referir醤 al grupo fiscal.�

  
• Veinticinco. Letra a) del art韈ulo 131.1.
  • 玜) Las eliminaciones pendientes de incorporaci髇 se integrar醤 en la base imponible del grupo fiscal correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo en el que sea aplicable el r間imen de consolidaci髇 fiscal.
    
    Lo anterior no se aplicar� cuando la entidad dominante adquiera la condici髇 de sociedad dependiente de otro grupo fiscal que estuviese tributando en r間imen de consolidaci髇 fiscal o sea absorbida por alguna sociedad de ese otro grupo en un proceso de fusi髇 acogida al r間imen especial establecido en el Cap韙ulo IX del T韙ulo X de esta Ley Foral, al cual se integran todas sus sociedades dependientes en ambos casos. Los resultados eliminados se incorporar醤 a la base imponible de ese otro grupo fiscal en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 123 de esta Ley Foral.�
  
• Veintis閕s. Adici髇 de un apartado 4 al art韈ulo 131.

  �4. En los supuestos previstos en los art韈ulos 124.2 y 125.1 de esta Ley Foral, en virtud de los cuales la materializaci髇 de la Reserva Especial para Inversiones o la reinversi髇 prevista en los art韈ulos 36 y 70 bis de esta Ley Foral hubiera sido realizada por otra entidad perteneciente al grupo fiscal y esa entidad dejase de pertenecer a 閟te antes de que hayan transcurrido los plazos m韓imos de permanencia de la inversi髇 establecidos, respectivamente, en los art韈ulos 43.3 y 36.2 de esta Ley Foral, se considerar� que se ha producido un incumplimiento de los requisitos establecidos para la aplicaci髇 de los citados inventivos, salvo autorizaci髇 expresa del Departamento de Econom韆 y Hacienda cuando concurran circunstancias espec韋icas que lo justifiquen.�

  
• Veintisiete. Art韈ulo 139.3.

  �3. Los bienes adquiridos se valorar醤, a efectos fiscales, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 135 de esta Ley Foral.

  No obstante, cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente en, al menos, un 5 por 100, el importe de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y la parte correspondiente de 閟ta en los fondos propios se imputar� a los bienes y derechos adquiridos, aplicando el m閠odo de integraci髇 global establecido en el art韈ulo 46 del C骴igo de Comercio y dem醩 normas de desarrollo; y la parte de aquella diferencia que no hubiera sido imputada ser� fiscalmente deducible de la base imponible, con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que la participaci髇 no hubiere sido adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espa駉l, o a personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, o a una entidad vinculada cuando esta 鷏tima, a su vez, adquiri� la participaci髇 a las referidas personas o entidades.

    El requisito previsto en la presente letra se entender� cumplido:

    • a') Trat醤dose de una participaci髇 adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espa駉l o a una entidad vinculada con la entidad adquirente y que, a su vez, adquiri� la participaci髇 a las referidas personas o entidades, cuando el importe de la diferencia mencionada anteriormente en este apartado haya tributado en Espa馻 a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇.
      
      Igualmente proceder� la deducci髇 de la indicada diferencia cuando a un importe equivalente a ella le haya resultado de aplicaci髇, en concepto de beneficio obtenido en la transmisi髇 de la participaci髇, un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a la de este Impuesto, y la transmisi髇 haya sido realizada por una entidad residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, siempre que dicha entidad no resida en un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal.
    • b') Trat醤dose de una participaci髇 adquirida a personas f韘icas residentes en territorio espa駉l o a una entidad vinculada que, a su vez, hubiese adquirido la participaci髇 a las referidas personas f韘icas, cuando se pruebe que la ganancia patrimonial obtenida por dichas personas f韘icas se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) Que la entidad adquirente de la participaci髇 no se encuentre respecto de la entidad que la transmiti� en alguno de los casos previstos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.
    
    El requisito previsto en esta letra no se aplicar� respecto del precio de adquisici髇 de la participaci髇 satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando a su vez la hubiese adquirido a personas o entidades no vinculadas residentes en territorio espa駉l.�
  
• Veintiocho. Art韈ulo 139.4.

  �4. Cuando se cumplan los requisitos de las letras a) y b) anteriores, la valoraci髇 que resulte de la parte imputada a los bienes del activo fijo adquirido tendr� efectos fiscales, siendo deducible de la base imponible, en el caso de bienes amortizables, la amortizaci髇 contable de dicha parte imputada, en los t閞minos previstos en el cap韙ulo II del t韙ulo IV de esta Ley Foral, siendo igualmente aplicable la deducci髇 establecida en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 21 de esta Ley Foral.

  Cuando se cumpla el requisito de la letra a) pero no se cumpla el establecido en la letra b) anterior, las dotaciones para la amortizaci髇 de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y la parte correspondiente de 閟ta en los fondos propios ser醤 deducibles si se prueba que responden a una depreciaci髇 irreversible.�

  
• Veintinueve. Art韈ulo 152.a).
  • 玜) Las entidades e instituciones sin 醤imo de lucro siempre que los cargos de representantes legales sean gratuitos y se rindan cuentas, en su caso, al 髍gano correspondiente, en cuanto que dichas entidades no re鷑an los requisitos para disfrutar del r間imen tributario establecido en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio.�
  
• Treinta. Art韈ulo 167.1.B) a y b).
  • 獴) Que efect鷈n exclusivamente, y as� conste en su objeto social, las siguientes operaciones:
    • a) Suscripci髇 de acciones o de participaciones de sociedades dedicadas a actividades de car醕ter empresarial cuyos t韙ulos no coticen en Bolsa. En ning鷑 caso podr醤 participar en instituciones de inversi髇 colectiva ni en sociedades que se acojan al r間imen especial regulado en el cap韙ulo V del t韙ulo X de esta Ley Foral, ni en sociedades cuya actividad principal sea la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
    • b) Adquisici髇 de las acciones o participaciones a que se refiere la letra anterior, por compra de las mismas.

    A efectos de lo previsto en las letras a) y b) anteriores, las sociedades de promoci髇 de empresas deber醤 tener invertido m醩 del 75 por 100 de su activo en la suscripci髇 o adquisici髇 de acciones o participaciones de sociedades.�

  
• Treinta y uno. Art韈ulo 167.4.

  �4. Los sujetos pasivos podr醤 deducir de la cuota l韖uida el 20 por 100 del importe de las aportaciones dinerarias a los fondos propios de las sociedades de promoci髇 de empresas.

  Esta aportaci髇 deber� hallarse 韓tegramente desembolsada y mantenerse en el activo de la sociedad durante cinco a駉s.

  La deducci髇 prevista en este apartado se aplicar� conjuntamente con las deducciones reguladas en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de esta Ley Foral con los mismos l韒ites establecidos en su art韈ulo 72. Esta deducci髇 ser� incompatible con las reinversiones en valores contempladas en los art韈ulos 36.1 y 70 bis 3.b) de esta Ley Foral.�

  
• Treinta y dos. Apartado 1 de la disposici髇 adicional tercera.

  �1. Las referencias que la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido hace a las definiciones y operaciones de la Ley Foral 8/1992, de 3 de junio, se entender醤 hechas al r間imen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de ramas de actividad y canje de valores definidos en el art韈ulo 133 de la presente Ley Foral.�

  
• Treinta y tres. Disposici髇 adicional und閏ima.

  獶isposici髇 adicional und閏ima Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas en los t閞minos previstos en la Disposici髇 Adicional Primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre

  La renta que se ponga de manifiesto como consecuencia del ejercicio del derecho de rescate de los contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos por pensiones en los t閞minos previstos en la Disposici髇 Adicional Primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, no estar� sujeta al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del titular de los recursos econ髆icos que en cada caso corresponda, en los siguientes supuestos:

  • a) Para la integraci髇 total o parcial de los compromisos instrumentados en la p髄iza en otro contrato de seguro que cumpla los requisitos de la citada disposici髇 adicional primera.
  • b) Para la integraci髇 en otro contrato de seguro colectivo de los derechos que correspondan al trabajador seg鷑 el contrato de seguro original en el caso de cese de la relaci髇 laboral.

  Los supuestos establecidos en las letras a) y b) anteriores no alterar醤 la naturaleza de las primas respecto de su imputaci髇 fiscal por parte de la empresa, ni el c髆puto de la antig黣dad de las primas satisfechas en el contrato de seguro original. No obstante, en el supuesto establecido en la letra b) anterior, si las primas no fueron imputadas, la empresa podr� deducir las mismas con ocasi髇 de esta movilizaci髇.

  Tampoco quedar� sujeta al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas la renta que se ponga de manifiesto como consecuencia de la participaci髇 en beneficios de los contratos de seguro que instrumenten compromisos por pensiones de acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, cuando dicha participaci髇 en beneficios se destine al aumento de las prestaciones aseguradas en dichos contratos.�

  
• Treinta y cuatro. Se a馻de una disposici髇 adicional d閏imo quinta.

  獶isposici髇 adicional d閏imo quinta Porcentaje de retenci髇 o de ingreso a cuenta

  1. Con efectos desde 1 de enero de 2009, el porcentaje de retenci髇 o del ingreso a cuenta a practicar con car醕ter general, salvo en el caso de rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, ser� del 18 por 100.

  2. Este porcentaje podr� modificarse reglamentariamente.�

  
• Treinta y cinco. Se a馻de una disposici髇 transitoria trig閟ima.

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima R間imen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad

  1. Los cargos y abonos a partidas de reservas que tengan la consideraci髇 de gastos o ingresos, respectivamente, como consecuencia de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y los criterios contables espec韋icos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, se integrar醤 en la base imponible del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008 de acuerdo con lo establecido en esta Ley Foral.

  A estos efectos, se considerar醤 gastos e ingresos, respectivamente, los decrementos e incrementos en el patrimonio neto descritos en el art韈ulo 36.2 del C骴igo de Comercio, por lo que no tendr� la consideraci髇 de gasto la baja de la partida relativa a instrumentos de patrimonio propio.

  No tendr醤 efectos fiscales los referidos cargos y abonos a reservas que est閚 relacionados con gastos, que no fueron dotaciones a provisiones, o con ingresos, devengados y contabilizados de acuerdo con los principios y normas contables vigentes en los per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha siempre que se hubiesen integrado en la base imponible de dichos per韔dos. En este caso, no se integrar醤 en la base imponible esos mismos gastos o ingresos contabilizados de nuevo con ocasi髇 de su devengo seg鷑 los criterios contables establecidos en las referidas normas.

  2. Lo establecido en el apartado anterior se aplicar� a los ajustes cuya contrapartida sea una partida de reservas derivados de la aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad, del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y del abandono de los criterios espec韋icos aplicables por las microempresas, consecuencia de lo establecido en la disposici髇 adicional 鷑ica del Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, y las disposiciones adicionales primera y segunda del Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.�

  
• Treinta y seis. Se a馻de una disposici髇 transitoria trig閟ima primera.

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima primera R間imen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras

  1. Lo establecido en la disposici髇 transitoria trig閟ima de esta Ley Foral ser� de aplicaci髇 a los ajustes contables que las entidades aseguradoras deban realizar como consecuencia de aplicar los nuevos criterios contables que resulten aprobados a efectos de su adaptaci髇 al nuevo marco contable, teniendo efectos en la base imponible del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio en el que deban realizarse tales ajustes.

  2. No se integrar� en la base imponible el importe del abono a reservas derivado de la baja de la provisi髇 de estabilizaci髇.

  3. Lo establecido en el art韈ulo 25 de esta Ley Foral sobre revalorizaciones contables ser� de aplicaci髇 a la revalorizaci髇 de los inmuebles a su valor razonable en la fecha de transici髇 al nuevo marco contable.�

  
• Treinta y siete. Disposici髇 transitoria trig閟ima segunda.

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima segunda Integraci髇 en la base imponible de los ajustes contables de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad

  1. Los cargos y abonos a cuentas de reservas, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo establecido en la Disposici髇 Transitoria Trig閟ima de esta Ley Foral, se computar醤 conjuntamente con la cantidad deducida en el primer per韔do impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2008 por la aplicaci髇 de lo establecido en la Disposici髇 Transitoria Trig閟ima Tercera de esta Ley Foral. El sujeto pasivo podr� optar por integrar el saldo neto, positivo o negativo, que haya resultado de dicho c髆puto, por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros per韔dos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha.

  Cuando algunos de esos abonos se correspondan con provisiones por depreciaci髇 de la participaci髇 tenida en el capital de otras entidades y en alguno de esos per韔dos impositivos se produjese una correcci髇 de valor de esa participaci髇 fiscalmente deducible en los t閞minos establecidos en el n鷐ero 1 del art韈ulo 20 de esta Ley Foral que no se haya computado para calcular el saldo a que se refiere el p醨rafo anterior, se integrar� en la base imponible como ajuste positivo, adem醩, un importe equivalente a dicha correcci髇 de valor, hasta completar dicho saldo y, en su defecto, el saldo que reste se distribuir� por partes iguales entre los restantes per韔dos impositivos.

  Asimismo, cuando alguno de esos abonos a reservas se corresponda con diferencias de cambio en moneda extranjera positiva, la integraci髇 se realizar� de acuerdo con lo establecido en el primer p醨rafo de este n鷐ero. No obstante, el saldo de dicho abono pendiente de integraci髇 se incorporar� en la base imponible de aquel per韔do impositivo a que se refiere dicho p醨rafo, en que venzan o se cancelen los bienes o derechos de los que proceda dicha diferencia de cambio.

  De la misma manera, la incorporaci髇 del saldo pendiente de integraci髇 tambi閚 proceder� en el per韔do impositivo en que cause baja del balance cualquier elemento.

  Caso de extinci髇 del sujeto pasivo dentro de ese plazo, el saldo pendiente se integrar� en la base imponible del 鷏timo per韔do impositivo.

  En la memoria de las cuentas anuales de los ejercicios correspondientes a dichos per韔dos impositivos deber� mencionarse el importe de dicho saldo, as� como las cantidades integradas en la base imponible y las pendientes de integrar.�

  
• Treinta y ocho. Disposici髇 transitoria trig閟ima tercera.

  獶isposici髇 Transitoria Trig閟ima tercera C醠culo para el per韔do impositivo de 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades

  Con efectos exclusivos para el primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2008, para determinar la base imponible de dicho per韔do se podr� deducir, sin necesidad de imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias, la diferencia positiva que resulte de aplicar lo establecido en el n鷐ero 1 del art韈ulo 20 de esta Ley Foral, para 10 (sic) cual se computar醤 los fondos propios al inicio del ejercicio en el que se adquiri� la participaci髇 y los fondos propios al cierre del primer ejercicio iniciado en 2008, con el l韒ite y dem醩 condiciones establecidas en dicho precepto, siempre que la parte de esa diferencia imputable a per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha se corresponda con provisiones fiscalmente deducibles en dichos per韔dos y que se abonen a cuentas de reservas con ocasi髇 de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y los criterios contables espec韋icos para microempresas, aprobados por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.�

  

Art韈ulo 4 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2009, los art韈ulos del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 34.1.a)
  • 玜) C髇yuges o miembros de una pareja estable, seg鷑 su legislaci髇 espec韋ica, ascendientes o descendientes en l韓ea recta por consanguinidad, adoptantes o adoptados:
    
    Tipo de gravamen: 0,80 por 100.�
  
• Dos. Art韈ulo 34.1.d).
  • 玠) Colaterales de segundo grado.
    • a') En los supuestos previstos en la letra b) se gravar� el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:

      BASE LIQUIDABLE	TIPO DE GRAVAMEN
      Hasta 6.010,12	8,00%
      De 6.010,13 a 12.020,24	9,00%
      De 12.020,25 a 30.050,61	10,00%
      De 30.050,62 a 60.101,21	11,00%
      De 60.101,22 a 90.151,82	13,00%
      De 90.151,83 a 120.202,42	15,00%
      De 120.202,43 a 150.253,03	17,00%
      De 150.253,04 a 300.506,05	20,00%
      De 300.506,06 a 601.012,10	23,00%
      De 601.012,11 a 1.803.036,31	26,00%
      De 1.803.036,32 a 3.005.060,52	30,00%
      De 3.005.060,53 en adelante	35,00%

    • b') La adquisici髇 "mortis causa" del pleno dominio de la vivienda habitual del causante, por uno o varios de sus hermanos, tributar� al tipo especial de gravamen del 0,8 por 100, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
      • a'') Que el adquirente hubiese convivido con el causante, en la vivienda habitual de 閟te, durante los cinco a駉s anteriores al fallecimiento.
      • b'') Que el adquirente no enajene la vivienda heredada dentro de los cinco a駉s siguientes a su adquisici髇, salvo que falleciera durante ese plazo.
      • c'') Que la vivienda heredada constituya la residencia habitual del adquirente.

      El tipo ser� el resultante de la aplicaci髇 de la tarifa establecida en la subletra a') de esta letra d) sobre la base liquidable calculada conforme a lo establecido en el Cap韙ulo VI sobre el valor 韓tegro de los bienes, incluyendo el valor de la vivienda.

      
      
      La aplicaci髇 del tipo especial de gravamen proceder� igualmente cuando la vivienda estuviera incluida dentro del lote adjudicado al heredero, siempre que tal adjudicaci髇 no conlleve exceso de adjudicaci髇 a favor del adjudicatario de la misma.

    A estos efectos se atender� al concepto de vivienda habitual definido en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.�

  

Art韈ulo 5 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2009, los preceptos del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 10.3.

  �3. Como norma general, para determinar la base imponible, el valor real del derecho originado por la concesi髇 se fijar� por la aplicaci髇 de la regla o reglas que, en atenci髇 a la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten aplicables de las que se indican a continuaci髇:

  • a) Si la Administraci髇 se馻lase una cantidad total en concepto de precio o canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma.
  • b) Si la Administraci髇 se馻lase un canon, precio, participaci髇 o beneficio m韓imo que deba satisfacer el concesionario peri骴icamente y la duraci髇 de la concesi髇 no fuese superior a un a駉, por la suma total de las prestaciones peri骴icas. Si la duraci髇 de la concesi髇 fuese superior al a駉, capitalizando, seg鷑 el plazo de concesi髇, al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.
    
    Cuando para la aplicaci髇 de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicaci髇 de cl醬sulas de revisi髇 de precios que tomen como referencia 韓dices objetivos de su evoluci髇, se capitalizar� la correspondiente el primer a駉. Si la variaci髇 dependiese de otras circunstancias, cuya raz髇 matem醫ica se conozca en el momento del otorgamiento de la concesi髇, la cantidad a capitalizar ser� la media anual de las que el concesionario deba de satisfacer durante la vida de la concesi髇.
  • c) Cuando el concesionario est� obligado a revertir a la Administraci髇 bienes determinados, se computar� el valor neto contable estimado de dichos bienes a la fecha de reversi髇, m醩 los gastos previstos para la reversi髇. Para el c醠culo del valor neto contable de los bienes se aplicar醤 las tablas de amortizaci髇 aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje medio resultante de las mismas.�
  
• Dos. Art韈ulo 11.11.

  �11. En la transmisi髇 de cr閐itos, derechos o acciones mediante cuyo ejercicio hayan de obtenerse bienes determinados y de posible estimaci髇 se exigir� el impuesto por iguales conceptos y tipos que los que se efect鷈n de los mismos bienes y derechos. Sin embargo, en el caso de inmuebles en construcci髇, la base imponible estar� constituida por el valor real del bien en el momento de la transmisi髇 del cr閐ito o derecho, sin que pueda ser inferior al importe de la contraprestaci髇 satisfecha por la cesi髇.�

  
• Tres. Art韈ulo 12.

  獳rt韈ulo 12

  1. Son operaciones sujetas:

  • 1.� La constituci髇 de sociedades, el aumento y disminuci髇 de su capital social y la disoluci髇 de sociedades.
  • 2.� Las aportaciones que efect鷈n los socios que no supongan un aumento del capital social.
  • 3.� El traslado a Navarra de la sede de direcci髇 efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Uni髇 Europea.

  2. No estar醤 sujetas:

  • 1.� Las operaciones de reestructuraci髇.
  • 2.� Los traslados de la sede de direcci髇 efectiva o del domicilio social de sociedades de un Estado miembro de la Uni髇 Europea a otro.
  • 3.� La modificaci髇 de la escritura de constituci髇 o de los estatutos de una sociedad y, en particular, el cambio de objeto social, la trasformaci髇 o la pr髍roga del plazo de duraci髇 de una sociedad.
  • 4.� La ampliaci髇 de capital que se realice con cargo a la reserva constituida exclusivamente por prima de emisi髇 de acciones.

  3.

  • a) Las entidades que realicen, a trav閟 de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tr醘ico en territorio navarro y cuyo domicilio social y sede de direcci髇 efectiva se encuentren en pa韘es no pertenecientes a la Uni髇 Europea vendr醤 obligadas a tributar, por los mismos conceptos y en las mismas condiciones que las navarras, por la parte de capital que destinen a dichas operaciones.
  • b) Las entidades cuyo domicilio social y sede de direcci髇 efectiva se encuentren en un Estado miembro de la Uni髇 Europea distinto de Espa馻 no estar醤 sujetas a la modalidad de operaciones societarias cuando realicen, a trav閟 de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tr醘ico en territorio navarro. Tampoco estar醤 sujetas a dicho gravamen por tales operaciones las entidades cuya sede de direcci髇 efectiva se encuentre en pa韘es no pertenecientes a la Uni髇 Europea si su domicilio social est� situado en un Estado miembro de la Uni髇 Europea distinto de Espa馻.

  4. A los efectos del gravamen sobre operaciones societarias tendr醤 la consideraci髇 de operaciones de reestructuraci髇 las operaciones de fusi髇, escisi髇, aportaci髇 de activos y canje de valores definidas en el art韈ulo 133, apartados 1, 2, 3 y 5, y en el art韈ulo 144 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.�

  
• Cuatro. Art韈ulo 14.

  獳rt韈ulo 14

  Estar� obligado al pago del impuesto a t韙ulo de contribuyente y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario:

  • a) En la constituci髇 de sociedades, aumento de capital, traslado de sede de direcci髇 efectiva o domicilio social y aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la sociedad.
    
    En la constituci髇 del contrato de cuentas en participaci髇 ser� sujeto pasivo el socio gestor.
  • b) En la disoluci髇 de sociedades y reducci髇 de capital social, los socios, copropietarios, comuneros o part韈ipes por los bienes y derechos recibidos.
    
    En la extinci髇 del contrato de cuentas en participaci髇 ser� sujeto pasivo el part韈ipe en el negocio.�
  
• Cinco. Art韈ulo 15.

  獳rt韈ulo 15

  Ser醤 subsidiariamente responsables del pago del impuesto en la constituci髇 de sociedades, aumento y reducci髇 de capital social, aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, disoluci髇 y traslado de la sede de direcci髇 efectiva o del domicilio social de sociedades, los promotores, administradores o liquidadores de las mismas que hayan intervenido en el acto jur韉ico sujeto al impuesto, siempre que se hubieran hecho cargo del capital aportado o hubiesen entregado los bienes.�

  
• Seis. Art韈ulo 16.

  獳rt韈ulo 16

  1. En la constituci髇 y aumento de capital de sociedades que limiten de alguna manera la responsabilidad de los socios, la base imponible coincidir� con el importe nominal en que aqu閘 quede fijado inicialmente o ampliado con adici髇 de las primas de emisi髇, en su caso, exigidas.

  2. Cuando se trate de operaciones realizadas por sociedades distintas de las anteriores y en las aportaciones de los socios que no supongan un aumento, la base imponible se fijar� en el valor neto de la aportaci髇, entendi閚dose como tal el valor real de los bienes y derechos aportados minorado por las cargas y gastos que fueren deducibles y por el valor de las deudas que queden a cargo de la sociedad con motivo de la aportaci髇.

  3. En los traslados de sede de direcci髇 efectiva o de domicilio social, la base imponible coincidir� con el haber l韖uido que la sociedad, cuya sede de direcci髇 efectiva o domicilio social se traslada, tenga el d韆 en que se adopte el acuerdo.

  4. En la disminuci髇 de capital y en la disoluci髇, la base imponible coincidir� con el valor real de los bienes y derechos entregados a los socios, sin deducci髇 de gastos y deudas.

  5. La constituci髇 del contrato de cuentas en participaci髇 tributar� sobre la base de la parte de capital en que se hubiera convenido que el comerciante participe de los resultados pr髎peros o adversos de las operaciones de otros comerciantes.�

  
• Siete. Art韈ulo 35.I.B) 11.

  �11. Las operaciones societarias a que se refieren los apartados 1.�, 2.� y 3.� del art韈ulo 12.2 y el art韈ulo 12.3.b) anteriores, en su caso, en cuanto al gravamen por las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas o de actos jur韉icos documentados.�

  
• Ocho. Art韈ulo 35.I.B) 13.
  • - Segundo p醨rafo de la subletra a') de la letra a).

    玃ara la aplicaci髇 de la exenci髇 bastar� con que se consigne en el documento que el contrato se otorga con la finalidad de construir viviendas de protecci髇 oficial, y quedar� sin efecto si transcurriesen cuatro a駉s a partir de la fecha del contrato sin haberse obtenido la calificaci髇 provisional de dichas viviendas. El plazo de prescripci髇 de la acci髇 administrativa para la exigencia de la deuda tributaria resultante de haber quedado sin efecto la citada exenci髇 provisional se iniciar� a partir de la finalizaci髇 del plazo de cuatro a駉s se馻lado o antes si, con conocimiento de ello por parte de la Administraci髇 tributaria, el adquirente manifiesta, expresa o t醕itamente, su intenci髇 de no construir tales viviendas.�

  • - Subletra c') de la letra a).
    • 玞') La constituci髇 y ampliaci髇 de capital de sociedades cuando la sociedad tenga por exclusivo objeto la promoci髇, construcci髇 o arrendamiento de edificios en r間imen de viviendas de protecci髇 oficial.
      
      Para la procedencia de la exenci髇 bastar� con que se consigne en el documento que la sociedad tiene el objeto indicado, y quedar� sin efecto si dentro del plazo de prescripci髇 la sociedad modificara su objeto por otro distinto de los se馻lados.�
  • - Subletra a') de la letra b).
    • 玜') Las primeras copias de las escrituras p鷅licas que documenten los actos y negocios jur韉icos se馻lados en las subletras a') y b') de la letra a) anterior, cuando est閚 sujetas a esta modalidad de gravamen y teniendo en cuenta los plazos y requisitos previstos en dicha letra.�
  
• Nueve. Art韈ulo 35.II.3 y 7.

  Se derogan.

  
• Diez. Art韈ulo 35.II.8.

  1. La disposici髇 final primera de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, la cual contempla los siguientes beneficios fiscales:

  • a) Las operaciones de constituci髇 y aumento de capital de las sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, as� como las aportaciones no dinerarias a dichas entidades, quedar醤 exentas en la modalidad de operaciones societarias de este Impuesto.
  • b) Los fondos de inversi髇 de car醕ter financiero regulados en la Ley citada anteriormente gozar醤 de exenci髇 en este Impuesto con el mismo alcance establecido en la letra anterior.
  • c) Las instituciones de inversi髇 colectiva inmobiliaria reguladas en la ley citada anteriormente que, con el car醕ter de instituciones de inversi髇 colectiva no financieras, tengan por objeto social exclusivo la adquisici髇 y la promoci髇, incluyendo la compra de terrenos, de cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento, siempre que, adem醩, las viviendas, las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, representen conjuntamente al menos el 50 por 100 del total del activo, tendr醤 el mismo r間imen de tributaci髇 que el previsto en las dos letras anteriores.

  Del mismo modo, dichas instituciones gozar醤 de una bonificaci髇 del 95 por 100 de la cuota de este Impuesto por la adquisici髇 de viviendas destinadas al arrendamiento y por la adquisici髇 de terrenos para la promoci髇 de viviendas destinadas al arrendamiento, siempre que, en ambos casos, cumplan los requisitos espec韋icos sobre mantenimiento de los inmuebles establecidos en la letra c) del apartado 5 del art韈ulo 50 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

  La aplicaci髇 del r間imen fiscal contemplado en este apartado requerir� que los bienes inmuebles que integren el activo de las sociedades y fondos de inversi髇 inmobiliaria no se enajenen hasta que no hayan transcurrido tres a駉s desde su adquisici髇, salvo que, con car醕ter excepcional, medie autorizaci髇 expresa de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores.

  2. Los fondos de titulizaci髇 hipotecaria y los fondos de titulizaci髇 de activos financieros estar醤 exentos de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias.�

  
• Once. Art韈ulo 36.3.

  �3. Cuando el valor declarado por los interesados fuese superior al resultante de la comprobaci髇, aqu閘 tendr� la consideraci髇 de base imponible. Si el valor resultante de la comprobaci髇 o el valor declarado resultase inferior al precio o contraprestaci髇 pactada, se tomar� esta 鷏tima magnitud como base imponible.�

  
• Doce. Art韈ulo 38.2.

  �2. A los efectos de prescripci髇, en los documentos que deban presentarse a liquidaci髇 o dar lugar a autoliquidaci髇, se presumir� que la fecha de los privados es la de su presentaci髇, a menos que con anterioridad concurran cualquiera de las circunstancias previstas en el art韈ulo 1.227 del C骴igo Civil, en cuyo caso se computar� la fecha de la incorporaci髇, inscripci髇, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente, se presumir�, a iguales efectos, que su fecha es la del d韆 en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el apartado 1 del art韈ulo 39 de esta Ley Foral. La fecha del documento privado que prevalezca a efectos de prescripci髇, conforme a lo dispuesto en este apartado, determinar� el r間imen jur韉ico aplicable a la liquidaci髇 que proceda por el acto o contrato incorporado al mismo.�

  
• Trece. Art韈ulo 40.1 y 2.

  �1. Ning鷑 documento que contenga actos o contratos sometidos, en principio, a este Impuesto se admitir� ni surtir� efectos en oficina o registro p鷅lico sin que se justifique el pago de la deuda tributaria a favor de la Administraci髇 Tributaria competente para exigirlo o conste declarada la exenci髇 o no sujeci髇 por la misma, salvo lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria o autorizaci髇 expresa del Departamento de Econom韆 y Hacienda.

  De las incidencias que se produzcan se dar� cuenta inmediata a la Administraci髇 interesada.

  La justificaci髇 del pago o, en su caso, de la presentaci髇 del referido documento se har� mediante la aportaci髇 en cualquier soporte del original acreditativo del mismo o copia de dicho original.

  El justificante de la recepci髇 por parte de la Administraci髇 de la copia electr髇ica de la escritura a que se refiere el segundo p醨rafo del art韈ulo 40 bis.2 de esta Ley Foral, junto con el ejemplar para el interesado de la autoliquidaci髇 en la que conste el pago del Impuesto o la declaraci髇 de no sujeci髇 o exenci髇 debidamente validada, todo ello en la forma y t閞minos que determine el Consejero de Econom韆 y Hacienda, ser醤 requisitos suficientes para la acreditaci髇 a que se refiere el p醨rafo primero.

  En todo caso, el justificante de presentaci髇 o pago telem醫ico regulado por el Consejero de Econom韆 y Hacienda servir� a todos los efectos como justificante de la presentaci髇 y pago de la autoliquidaci髇.

  2. Los Juzgados y Tribunales remitir醤 a la Administraci髇 tributaria competente para la liquidaci髇 del Impuesto copia autorizada de los documentos que admitan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidaci髇 en dicha Administraci髇.�

  
• Catorce. Disposici髇 adicional tercera.

  獶isposici髇 adicional tercera Exenci髇 del Impuesto para la sociedad p鷅lica "Viviendas de Navarra S.A."

  1. La sociedad p鷅lica "Viviendas de Navarra, S.A.", como sociedad instrumental del Gobierno de Navarra, gozar� de exenci髇 en el Impuesto por las adquisiciones de viviendas o de partes al韈uotas de ellas, que efect鷈 en los supuestos a que se refieren el art韈ulo 13.3 y la disposici髇 adicional primera de la Ley Foral 8/2004, de 24 de junio, de protecci髇 p鷅lica a la vivienda en Navarra.

  2. Asimismo, gozar� de exenci髇 en los arrendamientos de viviendas que, por destinarse a su posterior arrendamiento por ella misma, est閚 exentos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 17.1.13.篵) de la Ley Foral 19/1992, que lo regula.�

  

Art韈ulo 6 Ley Foral General Tributaria

Con efectos desde la entrada en vigor de esta Ley Foral se introducen las siguientes modificaciones en la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

• Uno. Adici髇 de un nuevo apartado 4 al art韈ulo 32.

  �4. Igualmente ser醤 responsables subsidiarios las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecuci髇 de obras o la prestaci髇 de servicios correspondientes a su actividad econ髆ica principal, por las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contrataci髇 o subcontrataci髇.

  La responsabilidad prevista en el p醨rafo anterior no ser� exigible cuando el contratista o subcontratista haya aportado al pagador un certificado espec韋ico de encontrarse al corriente de sus obligaciones tributarias emitido a estos efectos por la Administraci髇 tributaria durante los doce meses anteriores al pago de cada factura correspondiente a la contrataci髇 o subcontrataci髇.

  La responsabilidad quedar� limitada al importe de los pagos que se realicen sin haber aportado el contratista o subcontratista al pagador el certificado de encontrarse al corriente de sus obligaciones tributarias, o habiendo transcurrido el per韔do de doce meses desde el anterior certificado sin haber sido renovado.

  La Administraci髇 tributaria emitir� el certificado a que se refiere este apartado, o lo denegar�, en las condiciones que establezca el Consejero de Econom韆 y Hacienda.�

  
• Dos. Art韈ulo 50.2.c)
  • 玞) El inter閟 de demora, que ser� el inter閟 legal del dinero vigente a lo largo del periodo en el que aqu閘 se devengue, incrementado en un 25 por 100, salvo que por ley foral se establezca otro diferente.
    
    No obstante, en los supuestos de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto, en los aplazamientos, fraccionamientos o pr髍rogas de cualquier tipo, en los que se garantice la totalidad de la deuda con aval solidario de entidad de cr閐ito o de sociedad de garant韆 rec韕roca o mediante certificado de seguro de cauci髇, el inter閟 de demora exigible ser� el inter閟 legal del dinero que corresponda hasta la fecha de su ingreso.�
  
• Tres. Art韈ulo 52.2.

  �2. El vencimiento del plazo establecido para el pago sin que 閟te se efect鷈 determinar� el devengo de intereses de demora.

  De igual modo se exigir� el inter閟 de demora en los supuestos de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto y en los aplazamientos, fraccionamientos o pr髍rogas de cualquier tipo.

  No obstante, cuando se garantice la totalidad de la deuda con aval solidario de entidad de cr閐ito o de sociedad de garant韆 rec韕roca o mediante certificado de seguro de cauci髇, el inter閟 de demora exigible ser� el inter閟 legal del dinero que corresponda hasta la fecha de su ingreso.�

  
• Cuatro. Art韈ulo 68. Adici髇 de una letra f).
  • 玣) Expedir facturas o documentos sustitutivos con datos falsos o falseados.�
  
• Cinco. Art韈ulo 69.1.

  �1. Multa pecuniaria, fija o proporcional.

  La multa pecuniaria proporcional se aplicar�, salvo en los casos especiales previstos en el art韈ulo 77 apartados 1 y 2 de esta Ley Foral, sobre la cuota tributaria y, en su caso, los recargos enumerados en el art韈ulo 50.2.a) de esta Ley Foral, sobre las cantidades que hubieran dejado de ingresarse, sobre el importe de los beneficios o devoluciones indebidamente obtenidos o sobre el importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracci髇 prevista en el art韈ulo 68.f) de esta Ley Foral.�

  
• Seis. Art韈ulo 71.1.c)
  • 玞) La utilizaci髇 de medios fraudulentos en la comisi髇 de la infracci髇 o la comisi髇 de 閟ta por medio de persona interpuesta. A estos efectos, se considerar醤 principalmente medios fraudulentos los siguientes: la existencia de anomal韆s sustanciales en la contabilidad y el empleo de facturas, justificantes u otros documentos falsos o falseados, cuando este empleo no constituya en s� mismo la infracci髇 grave prevista en el art韈ulo 68.f) de esta Ley Foral.
    
    Cuando concurra esta circunstancia en la comisi髇 de una infracci髇 grave, el porcentaje de la sanci髇 se incrementar� entre 20 y 75 puntos.�
  
• Siete. Art韈ulo 77. Adici髇 de un apartado 4.

  �4. Las infracciones graves consistentes en expedir facturas o documentos sustitutivos con datos falsos o falseados ser醤 sancionadas con multa pecuniaria proporcional en cuant韆 del 75 al 150 por 100 del importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracci髇, sin perjuicio de la reducci髇 recogida en el apartado 3 del art韈ulo 71 de esta Ley Foral.�

  
• Ocho. Adici髇 de una nueva disposici髇 adicional d閏ima.

  獶isposici髇 adicional d閏ima N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal

  1. Toda persona f韘ica o jur韉ica, as� como las entidades sin personalidad a que se refiere el art韈ulo 25 de esta Ley Foral, tendr醤 un N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

  Este N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal ser� facilitado por la Administraci髇, de oficio o a instancia del interesado.

  Reglamentariamente se regular� el procedimiento de asignaci髇, de invalidaci髇 y de revocaci髇, as� como la composici髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal y la forma en que deber� utilizarse en las relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

  2. En particular, quienes entreguen o conf韊n a entidades de cr閐ito fondos, bienes o valores en forma de dep髎itos u otras an醠ogas, recaben de aqu閘las cr閐itos o pr閟tamos de cualquier naturaleza o realicen cualquier otra operaci髇 financiera con una entidad de cr閐ito deber醤 comunicar previamente su N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal a dicha entidad.

  La citada obligaci髇 ser� exigible aunque las operaciones activas o pasivas que se realicen con las entidades de cr閐ito tengan un car醕ter transitorio.

  Reglamentariamente se podr醤 establecer reglas especiales y excepciones a la citada obligaci髇, as� como las obligaciones de informaci髇 que deber醤 cumplir las entidades de cr閐ito en tales supuestos.

  3. Las entidades de cr閐ito no podr醤 librar cheques contra la entrega de efectivo, bienes, valores u otros cheques sin la comunicaci髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal del tomador, quedando constancia del libramiento y de la identificaci髇 del tomador. Se except鷄 de lo anterior los cheques librados contra una cuenta bancaria.

  De igual manera, las entidades de cr閐ito exigir醤 la comunicaci髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal a las personas o entidades que presenten al cobro, cuando el abono no se realice en una cuenta bancaria, cheques emitidos por una entidad de cr閐ito. Tambi閚 lo exigir醤 en caso de cheques librados por personas distintas por cuant韆 superior a 3.000 euros. En ambos casos deber� quedar constancia del pago del cheque as� como de la identificaci髇 del tenedor que lo presente al cobro.

  Reglamentariamente se establecer� la forma en que las entidades de cr閐ito deber醤 dejar constancia y comunicar a la Administraci髇 tributaria los datos a que se refieren los p醨rafos anteriores.

  4. La publicaci髇 en el BOLET蚇 OFICIAL de Navarra de la revocaci髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal asignado a las personas jur韉icas o entidades determinar� que el registro p鷅lico correspondiente, en funci髇 del tipo de entidad de que se trate, proceda a extender en la hoja abierta a la entidad a la que afecte la revocaci髇 una nota marginal en la que se har� constar que, en lo sucesivo, no podr� realizarse inscripci髇 alguna que afecte a 閟ta, salvo que se rehabilite dicho n鷐ero o se asigne un nuevo N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal.

  Asimismo, determinar� que las entidades de cr閐ito no realicen cargos o abonos en las cuentas o dep髎itos de que dispongan las personas jur韉icas o entidades sin personalidad a quienes se revoque el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal, en tanto no se produzca la rehabilitaci髇 de dicho n鷐ero o la asignaci髇 a la persona jur韉ica o entidad afectada de un nuevo N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal.

  Lo dispuesto en este apartado se entender� sin perjuicio del cumplimiento por la entidad de las obligaciones tributarias pendientes, para lo que se utilizar� transitoriamente el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal revocado.�

  
• Nueve. Adici髇 de una nueva disposici髇 adicional und閏ima.

  獶isposici髇 adicional und閏ima Obligaci髇 de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro

  De conformidad con lo establecido en el art韈ulo 27.2 de esta Ley Foral, los obligados tributarios habr醤 de presentar una declaraci髇 informativa con el contenido de los libros registro a que se refiere el art韈ulo 53.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo. El Consejero de Econom韆 y Hacienda establecer� las personas o entidades obligadas a presentar dicha declaraci髇, as� como el modelo, plazo, forma y contenido de 閟ta.�

  
• Diez. Adici髇 de una disposici髇 transitoria primera.

  獶isposici髇 transitoria primera Responsabilidad de los contratistas y subcontratistas

  El supuesto de responsabilidad a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 32 de esta Ley Foral no se aplicar� a las obras o a las prestaciones de servicios contratadas o subcontratadas y cuya ejecuci髇 o prestaci髇 se haya iniciado antes del 1 de enero de 2009.�

  
• Once. Adici髇 de una disposici髇 transitoria segunda.

  獶isposici髇 transitoria segunda Aplicaci髇 del inter閟 legal del dinero

  Lo dispuesto en los art韈ulos 50.2.c) y 52.2 respecto del inter閟 legal del dinero ser� de aplicaci髇 a los procedimientos y solicitudes que se inicien o se presenten a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral.�

• Doce. Adici髇 de una disposici髇 transitoria tercera.

  獶isposici髇 transitoria tercera Medidas espec韋icas aplicables en la concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de la deuda tributaria cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el Departamento de Econom韆 y Hacienda y que sean solicitados durante los a駉s 2009 y 2010

  A las solicitudes de aplazamiento o de fraccionamiento de la deuda tributaria cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el Departamento de Econom韆 y Hacienda realizadas durante los a駉s 2009 y 2010 se les aplicar醤 las siguientes disposiciones espec韋icas:

  • 1.� En los supuestos de solicitudes de aplazamiento o de fraccionamiento realizadas en per韔do voluntario, siempre que el importe a aplazar o fraccionar sea inferior a 12.000 euros, con un per韔do de aplazamiento de hasta dos a駉s y periodicidad mensual, no se exigir醤 garant韆s ni tampoco el ingreso del 30 por 100 de la deuda cuyo aplazamiento se solicite.
  • 2.� En el caso de deuda en per韔do voluntario, ser� causa de denegaci髇 autom醫ica de la solicitud de aplazamiento o de fraccionamiento la existencia de tres o m醩 aplazamientos de deudas tributarias o de ingresos de otros derechos econ髆icos de la Hacienda P鷅lica de Navarra pendientes de cancelaci髇 total, salvo que las deudas cuyo aplazamiento se solicita se garanticen o est閚 garantizadas las anteriores, exclusivamente, por los tipos de garant韆 indicados en los art韈ulos 50.1 y 50.2.a) del Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por Decreto Foral 177/2001, de 2 de julio.
  • 3.� No se exigir醤 garant韆s en aquellos aplazamientos en los que el importe total de la deuda a aplazar sea inferior al establecido en el art韈ulo 51.1.b) del Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por Decreto Foral 177/2001, de 2 de julio, siempre que el plazo no exceda de tres a駉s, el solicitante ingrese con anterioridad a su tramitaci髇 el 30 por 100 de la deuda cuyo aplazamiento solicite y el aplazamiento tenga periodicidad mensual.�

Art韈ulo 7 Ley Foral del Registro de la Riqueza Territorial y de los Catastros de Navarra

Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral, los art韈ulos de la Ley Foral 12/2006, de 21 de noviembre, del Registro de la Riqueza Territorial y de los Catastros de Navarra, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 44.3, segundo p醨rafo.

  獷n los supuestos en que tales entes precisaren, para el correcto ejercicio de sus funciones, de un acceso peri骴ico o permanente a informaci髇 protegida, podr醤 ser autorizados para acceder a la informaci髇 necesaria mediante la consulta directa de la base de datos del Registro de la Riqueza Territorial en los t閞minos se馻lados en el apartado anterior.�

  
• Dos. Art韈ulo 45.9.

  �9. El acceso a informaci髇 protegida obrante en la base de datos del Registro a que se refieren los apartados 2 y 3 del art韈ulo 44 de esta Ley Foral, cuando se realice a trav閟 de medios inform醫icos o telem醫icos, requerir� en cada caso la evacuaci髇 de informe favorable por el Director del Servicio de Riqueza Territorial en el que se acredite la concurrencia de legitimaci髇 del ente autorizado.

  Obtenido el informe favorable referido en el p醨rafo anterior, el Servicio de Sistemas de Informaci髇 Tributaria identificar� al usuario, le asignar� una clave de acceso, habilitar� el acceso a la informaci髇 y desarrollar� las actuaciones previstas en el apartado quinto del art韈ulo anterior.

  Cualquier acceso a la informaci髇 obrante en el Registro de la Riqueza Territorial, distinto al contemplado en el primer p醨rafo de este apartado, se autorizar� por el Servicio de Riqueza Territorial.�

  

Art韈ulo 8 Ley Foral de Tasas y Precios P鷅licos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos

Con efectos a partir de 1 de enero de 2009, los preceptos de la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios P鷅licos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 30.

  獳rt韈ulo 30 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  		EUROS
  TARIFA 1	Para acceso, como funcionario de carrera, al grupo de Nivel A	40
  TARIFA 2	Para acceso, como funcionario de carrera, al grupo de Nivel B	40
  TARIFA 3	Para acceso, como funcionario de carrera, al grupo de Nivel C	25
  TARIFA 4	Para acceso, como funcionario de carrera, al grupo de Nivel D	15
  TARIFA 5	Para acceso, como funcionario de carrera, al grupo de Nivel E	15�

  
• Dos. Art韈ulo 35.

  獳rt韈ulo 35 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  		EUROS
  TARIFA 1	Venta al p鷅lico del BOLET蚇 OFICIAL de Navarra:
  	1.1. Suscripci髇 anual	138,00
  	1.2. Suscripci髇 semestral	69,00
  	1.3. Ejemplar suelto	1,00
  	1.4. Ejemplar atrasado m醩 de un mes, seg鷑 disponibilidad	2,00
  TARIFA 2	Inserci髇 de anuncios
  	2.1. Tarifa general
  	2.1.1. Por palabra	0,23
  	2.1.2. Por p醙ina	277,00 o la proporci髇 hasta un medio o un cuarto cuando se inserten cuadros o im醙enes
  	2.2. Anuncios con tarifa prefijada
  	2.2.1. Licencia municipal de actividad clasificada (pago 鷑ico al otorgamiento de la licencia)	46,00
  	2.2.2. Anuncios a publicar en cumplimiento de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo	40,25
  	2.2.3. Anuncios remitidos por las Confederaciones Hidrogr醘icas	34,50
  	2.2.4. Convocatoria de Junta General o similar	34,50
  	2.2.5. Extrav韔 de t韙ulos o documentos	17,25
  	Los anuncios indicados en la Tarifa 2.2. se facturar醤 conforme a la tarifa general 2.1. si 閟ta resultara superior al doble de la tarifa prefijada.
  	2.3. Cuando se inserte el anuncio con car醕ter de urgencia las tarifas se incrementar醤 al doble.

  
• Tres. Art韈ulo 39.

  獳rt韈ulo 39 Tarifas

  La tasa se exigir� de conformidad con las siguientes tarifas:

  		EUROS
  TARIFA 1	Registro de Asociaciones:
  	1. Por la inscripci髇 de constituci髇	10,77
  	2. Por la inscripci髇 de modificaci髇 estatutaria	5,33
  	3. Por cada inscripci髇 de cualquier otro tipo	3,57
  	4. Por la expedici髇 de certificados	7,14
  TARIFA 2	Registro de Fundaciones:
  	1. Por la inscripci髇 de constituci髇	50,12
  	2. Por la inscripci髇 de modificaci髇 estatutaria o extinci髇	35,83
  	3. Por cada inscripci髇 de cualquier otro tipo	21,54
  	4. Por la expedici髇 de cerificados	7,14
  TARIFA 3	Registro de Colegios Profesionales:
  	1. Por la inscripci髇 de constituci髇 de los Colegios Profesionales	50,12
  	2. Por la inscripci髇 de la constituci髇 de los Consejos Navarros de Colegios Profesionales	50,12
  	3. Por cada inscripci髇 de fusi髇, absorci髇, cambio de denominaci髇 y disoluci髇	35,83
  	4. Por cada inscripci髇 de modificaci髇 estatutaria	35,83
  	5. Por cada inscripci髇 de otro tipo	21,55
  	6. Por la expedici髇 de certificados	7,14�

  
• Cuatro. Art韈ulo 96.

  獳rt韈ulo 96 Hecho imponible

  Constituye el hecho imponible de la tasa, la expedici髇 de t韙ulos derivados de la Ley Org醤ica 2/2006, de 3 de mayo, de Educaci髇, de la Ley Org醤ica 1/1990, de 3 de octubre, de Ordenaci髇 General del Sistema Educativo, Certificado de Nivel Avanzado de Idiomas y T韙ulo de Aptitud de Conocimiento de Euskera.�

  
• Cinco. Art韈ulo 99.

  獳rt韈ulo 99 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  		EUROS
  TARIFA 1	T韙ulo de Graduado en Educaci髇 Secundaria:	Gratuito
  TARIFA 2	T韙ulo de Bachiller:
  	1. Tarifa normal:	47,28
  	2. Familia Numerosa 1.� Categor韆:	23,64
  	3. Familia Numerosa 2.� Categor韆:	0
  TARIFA 3	T韙ulo T閏nico:
  	1. Tarifa normal:	18,96
  	2. Familia Numerosa 1.� Categor韆:	9,48
  	3. Familia Numerosa 2.� Categor韆:	0
  TARIFA 4	T韙ulo de T閏nico Superior:
  	1. Tarifa normal:	46,18
  	2. Familia Numerosa 1.� Categor韆:	23,09
  	3. Familia Numerosa 2.� Categor韆:	0
  TARIFA 5	T韙ulo Profesional de M鷖ica:
  	1. Tarifa normal:	47,28
  	2. Familia Numerosa 1.� Categor韆:	23,64
  	3. Familia Numerosa 2.� Categor韆:	0
  TARIFA 6	Certificados Nivel Avanzado de Idiomas:
  	1. Tarifa normal:	23,38
  	2. Familia Numerosa 1.� Categor韆:	11,69
  	3. Familia Numerosa 2.� Categor韆:	0
  TARIFA 7	T韙ulo de Aptitud de Conocimiento de Euskera:
  	1. Tarifa normal:	21,28
  	2. Familia Numerosa 1.� Categor韆:	10,64
  	3. Familia Numerosa 2.� Categor韆:	0
  TARIFA 8	T韙ulo de Grado Superior de M鷖ica:
  	1. Tarifa normal:	100,16
  	2. Familia Numerosa 1.� Categor韆:	50,08
  	3. Familia Numerosa 2.� Categor韆:	0
  TARIFA 9	Duplicados:
  	1. De los t韙ulos comprendidos en las Tarifas 2 a 8, ambas inclusive:	3,90
  	2. Del t韙ulo de Graduado en Educaci髇 Secundaria:	Gratuito�

  
• Seis. Art韈ulo 119.

  獳rt韈ulo 119 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  		EUROS
  TARIFA 1	Transporte de Mercanc韆s:
  	1.1. Otorgamiento, rehabilitaci髇, visado o modificaci髇 de las autorizaciones de transporte p鷅lico o privado complementario de mercanc韆s:	25,00 por veh韈ulo
  TARIFA 2	Transporte de Viajeros:
  	2.1. Otorgamiento, rehabilitaci髇, visado o modificaci髇 de las autorizaciones de transporte p鷅lico discrecional o privado complementario de viajeros:	25,00 por autorizaci髇 a la empresa
  	2.2. Expedici髇 de copias certificadas de autorizaciones por veh韈ulo:	10,00 por copia certificada
  	2.3. Otorgamiento o renovaci髇 de autorizaciones de transporte p鷅lico regular de viajeros de uso especial:	25,00 por autorizaci髇
  TARIFA 3	Otorgamiento, rehabilitaci髇, pr髍roga, visado o modificaci髇 de autorizaciones de arrendamiento de veh韈ulos con o sin conductor:
  	3.1. De arrendamiento de veh韈ulos con conductor:	25,00 por veh韈ulo
  	3.2. De arrendamiento de veh韈ulos sin conductor:	80,00 por sujeto pasivo
  TARIFA 4	Otorgamiento, renovaci髇 o modificaci髇 de autorizaciones para el establecimiento de agencias de transporte, transitarios, almacenista-distribuidor, sea central o sucursal:	50,00 por sujeto pasivo
  TARIFA 5	Otras tasas:
  	5.1. Por derechos de presentaci髇 a examen para obtenci髇 del t韙ulo de capacitaci髇 profesional de transportista y de actividades auxiliares del transporte:	11,00
  	5.2. Por expedici髇 del t韙ulo de capacitaci髇 profesional de transportista y de actividades auxiliares del transporte:	25,00
  	5.3. Por legalizaci髇, diligenciado o sellado de libros o documentos obligatorios:	10,00
  	5.4. Por expedici髇 de duplicados de las autorizaciones:	15,00
  	5.5. Por emisi髇 de informes escritos en relaci髇 con los datos que figuren en el Registro General de Transportistas y de Empresas de Actividades Auxiliares y Complementarias del Transporte:
  	5.5.1. En relaci髇 con datos referidos a persona, autorizaci髇, veh韈ulo o empresa espec韋ica:	25,00
  	5.5.2. En relaci髇 con datos de car醕ter general o global:	200,00
  	5.5.3. Por expedici髇 de certificado de conductor:	22,00
  	5.6. Por expedici髇 de la tarjeta de tac骻rafo digital:	39,00
  TARIFA 6	Tasas Cualificaci髇 inicial y Formaci髇 continua de conductores:
  	6.1. Homologaci髇 de centros:	315,00
  	6.2. Visado Centros:	160,00
  	6.3. Homologaci髇 cursos:	110,00
  	6.4. Expedici髇 y renovaci髇 de la tarjeta:	22,00�

  
• Siete. Art韈ulo 127.

  獳rt韈ulo 127 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  		EUROS
  TARIFA 1	Construcci髇, reconstrucci髇 o aumento de volumen de edificaciones. Establecimiento de estaciones de servicio e instalaci髇 de aparatos distribuidores de gasolina y lubricantes:
  	1. Con presupuesto hasta 3.000 euros:	31,50
  	2. Con presupuesto de 3.000 a 6.000 euros:	61,50
  	3. Con presupuesto de 6.000 a 12.000 euros:	80,50
  	4. Con presupuesto de 12.000 a 30.000 euros:	125,50
  	5. Con presupuesto de m醩 de 30.000 euros:	168,00
  TARIFA 2	Realizaci髇 de obras de conservaci髇 de edificaciones:
  	1. Con presupuesto hasta 3.000 euros:	26,00
  	2. Con presupuesto de 3.000 a 6.000 euros:	33,50
  	3. Con presupuesto de m醩 de 6.000 euros:	44,00
  TARIFA 3	Construcci髇 de cierre o muro de sostenimiento o contenci髇:
  	1. Cierre no di醘ano (obra de f醔rica o seto vivo), por metro lineal:	3,00 (T.m.22)
  	2. Cierre di醘ano (estaca y alambre o malla), por metro lineal:	1,40 (T.m.22)
  	3. Muro de contenci髇 o de sostenimiento, por metro lineal:	3,70 (T.m.22)
  TARIFA 4	Canalizaci髇 subterr醤ea de agua, electricidad, gas, tel閒ono, etc:
  	1. Conducci髇 por las zonas de protecci髇:	1,40 (T.M.24)
  	2. Cruce de calzada hasta di醡etro de 1,00 metros, por metro lineal:	3,75 (T.M.24)
  	3. Cruce de calzada por medio de obra de f醔rica o puente, incluido desv韔 provisional:	125,50
  TARIFA 5	Instalaci髇 de tendidos a閞eos:
  	1. Cada poste o torre met醠ica para la l韓ea alta tensi髇, en zonas de protecci髇:	8,75 (T.m.43)
  	2. Cada poste para l韓ea de baja tensi髇 u otros tendidos en zonas de protecci髇:	4,00 (T.m.29)
  	3. Cruce de carretera con l韓ea de alta tensi髇: por cada metro lineal sobre la explanaci髇:	3,50 (T.m.43)
  	4. Cruce de carretera con l韓ea de baja tensi髇 y otros tendidos: por cada metro lineal sobre la explanaci髇:	2,50 (T.m.29)
  	5. Cada centro de transformaci髇 en zonas de protecci髇:	46,00
  TARIFA 6	V韆s de acceso, intersecciones y enlaces:
  	1. Construcci髇, reparaci髇 y acondicionamiento de v韆s de acceso a fincas, pavimentaciones, aparcamientos o aceras:	31,50
  	2. Construcci髇 de intersecciones a nivel y enlaces a distinto nivel:	163,00
  TARIFA 7	Acopio materiales de cantera y forestales:
  	1. Por tiempo inferior a seis meses:	29,00
  	2. Hasta un a駉:	48,00
  TARIFA 8	Obras y aprovechamientos de naturaleza diversa:
  	1. Corte y plantaci髇 de arbolado:	31,50
  	2. Instalaci髇 de b醩culas:	31,50
  	3. Construcci髇 de fosa s閜tica en zona de protecci髇:	34,50
  	4. Construcci髇 de dep髎ito subterr醤eo de agua o gas y arquetas:	32,50
  	5. Instalaci髇 de se馻les informativas y carteles, por unidad:	29,00
  	6. Demolici髇 de edificios:	29,00
  	7. Explanaci髇 y relleno de fincas:	29,00
  	8. Para toda clase de obras no comprendidas en los apartados anteriores:	29,00�

  
• Ocho. Art韈ulo 128.

  獳rt韈ulo 128 Fianzas

  Para responder de los da駉s que puedan producirse en las carreteras como consecuencia de las autorizaciones concedidas, podr� exigirse el dep髎ito de las siguientes fianzas:

  		EUROS
  1.	Cruce de carretera con "Topo":	900
  2.	Cruce de carretera subterr醤eo:	900
  3.	Cruce a閞eo L韓ea Alta Tensi髇:	900
  4.	Cruce a閞eo L韓ea Baja Tensi髇:	225
  5.	Accesos a fincas:	225
  6.	Explotaciones Madereras:	900
  7.	Construcci髇 de intersecciones a nivel y enlaces a distinto nivel, cruces de carretera con obras de f醔rica o puentes y desv韔s provisionales:	6% del presupuesto de ejecuci髇 material (m韓imo 870 euros)
  8.	Otras autorizaciones:	280�

  
• Nueve. Art韈ulo 133 bis, apartado 4. Tarifa.
  • 1. Se modifica la tarifa 1).1. Mapas Topogr醘icos de Navarra:

    �1. Mapas Topogr醘icos de Navarra:

    • - 1:10.000 (Mural/Plegado): 3,00
    • - 1:100.000 por Hoja (Mural/Plegado): 3,60
    • - 1:100.000 (Mural Imprenta): 30,00
    • - 1:200.000 (Mural/Plegado): 3,60
    • - 1:200.000 (Relieve): 30,00
    • - 1:400.000 (Mural/Plegado): 2,40�
    
  • 2. Se modifica la tarifa 2).2. Mapas Topogr醘icos de Navarra:

    �2. Mapas Topogr醘icos de Navarra:

    • - 1:5.000 (Papel/B&N): 6,00
    • - 1:5.000 (Poli閟ter/B&N): 30,00
    • - 1:5.000 (Papel/Color): 12,00
    • - 1:10.000 (Papel/B&N): 6,00
    • - 1:10.000 (Poli閟ter/B&N): 30,00
    • - 1:10.000 (Papel/Color): 12,00
    • - 1:100.000 Mural (Papel/Color): 50,00�
    
  • 3. Se modifica la tarifa 2).9. Mapa de usos del suelo:

    �9. Mapa de usos del suelo:

    • - 1:200.000 (Papel Normal): 12,00�
    
  • 4. Se modifica la tarifa 2).10. Mapa Red Natura 2000 en Navarra:

    �10. Mapa Red Natura 2000 en Navarra:

    • - 1:200.000 (Papel Normal): 12,00�
    
  • 5. Se modifica la tarifa 2).11. Mapa de V韆s Pecuarias de Navarra:

    �11. Mapa de V韆s Pecuarias de Navarra:

    • - 1:200.000 (Papel Normal): 12,00�
    
  • 6. Se modifica la tarifa 2).12. Mapa de Espacios Naturales Protegidos:

    �12. Mapa de Espacios Naturales Protegidos:

    • - 1:200.000 (Papel Normal): 12,00�
    
  • 7. Se a馻de un n鷐ero 15 a la tarifa 2) Cartograf韆 ploteada:

    �15. Mapa de Series de Vegetaci髇 de Navarra:

    • - 1:200.000 (Papel Normal): 12,00�
    
  • 8. Se a馻de un n鷐ero 16 a la tarifa 2) Cartograf韆 ploteada:

    �16. Copia o ampliaci髇 de fotogramas:

    • - Hasta DINA4 (Papel Normal): 4,00
    • - Hasta DINA4 (Papel Fotogr醘ico): 6,00�
    
  • 9. Se modifica el n鷐ero 4 de la letra B) de la tarifa 3) Cartograf韆 digital:
    • �4. Modelo Digital del Terreno�
    
  • 10. Se a馻de un n鷐ero 7 a la letra B) de la tarifa 3) Cartograf韆 digital:
    • �7. Fotogramas digitales o escaneados�
    
  • 11. Se modifica la tarifa 4) Fotograf韆s en blanco y negro:
    • �4) Fotograf韆s en blanco y negro o color:
      • Fotograma (24 x 24): 30,00
      • Ampliaci髇 (21 x 29): 30,00
      • Ampliaci髇 (24 x 24): 30,00
      • Ampliaci髇 (50 x 50): 38,00
      • Ampliaci髇 (50 x 60): 38,00
      • Ampliaci髇 (70 x 70): 38,00
      • Ampliaci髇 (70 x 80): 58,00
      • Ampliaci髇 (80 x 90): 58,00
      • Ampliaci髇 (100 x 100): 58,00�
    
  • 12. La tarifa �6) Otros productos� pasa a denominarse
    • �5) Otros productos�.
    
• Diez. Art韈ulo 133 bis, apartado 5, letra b):
  • 玝) En relaci髇 con la tarifa 4) del apartado anterior, para los pedidos superiores a 10 unidades, tanto en color como en blanco y negro, se establecen, con car醕ter general, las siguientes reducciones:

    CONCEPTO	REDUCCI覰
    En contactos y diapositivas:	A partir de 10 unidades	5%
    	A partir de 20 unidades	10%
    	A partir de 50 unidades	15%
    	A partir de 100 unidades	20%
    En ampliaciones:	A partir de 10 unidades	5%
    	A partir de 20 unidades	10%
    	A partir de 50 unidades	15%
    	A partir de 100 unidades	20%�

  

Art韈ulo 9 Tributos Locales.- Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica

Con efectos desde el d韆 1 de enero de 2009, el n鷐ero 1 del art韈ulo 162 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, quedar� redactado del siguiente modo:

Art韈ulo 10 Ley Foral reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio

Con efectos a partir de 1 de enero de 2009, los art韈ulos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 2.

  獳rt韈ulo 2 Fines de las Fundaciones

  1. Las Fundaciones habr醤 de carecer de 醤imo de lucro y tener su patrimonio afectado de modo permanente a la realizaci髇 de cualesquiera de las siguientes finalidades de inter閟 general:

  • a) C韛icas, educativas, culturales, cient韋icas, deportivas, sanitarias y de asistencia social.
  • b) Cooperaci髇 para el desarrollo.
  • c) Defensa del medio ambiente.
  • d) Fomento de la econom韆 social o de la investigaci髇.
  • e) Promoci髇 del voluntariado social.
  • f) Cualesquiera otros fines de inter閟 general de naturaleza an醠oga.

  2. No se considerar醤 entidades sin 醤imo de lucro aquellas cuyos fundadores y sus c髇yuges o parientes, hasta el cuarto grado inclusive, sean los destinatarios principales de las actividades que se realicen por las entidades o gocen de condiciones especiales para beneficiarse de sus servicios.

  Lo dispuesto en este apartado no ser� aplicable a aquellas entidades que realicen actividades de asistencial social o deportivas exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido, ni a las que tengan como finalidad exclusiva o principal la conservaci髇 y restauraci髇 de bienes del patrimonio hist髍ico espa駉l, siempre que cumplan las exigencias de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico-Espa駉l.

  3. Las fundaciones podr醤 desarrollar actividades econ髆icas cuyo objeto est� relacionado con los fines fundacionales o sean complementarias o accesorias de las mismas.

  4. Asimismo, podr醤 intervenir en cualesquiera actividades econ髆icas a trav閟 de su participaci髇 en sociedades, con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 10 de esta Ley Foral.�

  
• Dos. Art韈ulo 18.

  獳rt韈ulo 18 Rentas exentas

  1. Las rentas obtenidas por las fundaciones estar醤 exentas en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando procedan de las actividades ordinarias que constituyan su objeto social o su finalidad espec韋ica, sea a trav閟 del desarrollo de una explotaci髇 econ髆ica o al margen de ella.
  • b) Cuando deriven de adquisiciones o trasmisiones a t韙ulo lucrativo, siempre que unas y otras se realicen en el cumplimiento de su objeto o finalidad espec韋ica.

    Se considerar醤 rentas amparadas por la exenci髇 a que se refiere esta letra, entre otras:

    • a') La subvenciones obtenidas de la Administraci髇 p鷅lica y otros organismos o entes p鷅licos, siempre y cuando se apliquen a la realizaci髇 de los fines de la entidad y no vayan destinadas a financiar la realizaci髇 de explotaciones econ髆icas que no gocen de exenci髇.
    • b') Las derivadas de adquisiciones a t韙ulo lucrativo para colaborar en los fines de la entidad.
      
      Cuando lo que se adquiera sean bienes, muebles o inmuebles, que no se hubieren de afectar al desarrollo de la actividad propia de la fundaci髇, las rentas generadas no perder醤 el car醕ter de exentas si los citados bienes se transmitiesen a terceros en el plazo de dos a駉s a partir de la fecha de adquisici髇 y el dinero percibido se aplicare a la realizaci髇 de los fines de la fundaci髇.
    • c') Las obtenidas por medio de los convenios de colaboraci髇 en actividades de inter閟 general contemplados en la presente Ley Foral.
  • c) Cuando deriven de trasmisiones a t韙ulo oneroso, siempre que se realicen en cumplimiento de su objeto o finalidad espec韋ica.
  • d) Las procedentes de elementos patrimoniales cedidos a terceros, como son los dividendos y participaciones en beneficios de sociedades, intereses, c醤ones y alquileres.

  2. Los rendimientos ordinarios obtenidos en el ejercicio de una explotaci髇 econ髆ica distinta de la propia de su objeto espec韋ico resultar醤 gravados, si bien el Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� extender la exenci髇 mencionada anteriormente a estos rendimientos siempre y cuando las explotaciones econ髆icas en que se hayan obtenido tengan un car醕ter meramente auxiliar o complementario de las explotaciones econ髆icas exentas o de las actividades encaminadas a cumplir los fines estatutarios de la entidad.

  La efectividad de esta exenci髇 quedar� condicionada a la previa comunicaci髇 del ejercicio de la explotaci髇 econ髆ica al Departamento de Econom韆 y Hacienda, el cual podr� comprobar la concurrencia de las condiciones a que se refiere el p醨rafo anterior.�

  
• Tres. Art韈ulo 19.3.

  �3. En el r間imen de estimaci髇 directa la base imponible se determinar� por la suma algebraica de los siguientes componentes:

  • a) Los rendimientos, positivos o negativos, obtenidos en el ejercicio de una explotaci髇 econ髆ica sometida a gravamen.
  • b) Los incrementos y disminuciones de patrimonio sometidos a gravamen.

  El importe de la renta se determinar� por aplicaci髇 de las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de los dispuesto en esta Secci髇.�

  
• Cuatro. Art韈ulo 21.

  獳rt韈ulo 21 Exenci髇 por reinversi髇

  Gozar醤 de exenci髇 los incrementos de patrimonio sometidos a gravamen que se pongan de manifiesto en las transmisiones onerosas de elementos patrimoniales, siempre que el importe de las citadas transmisiones se reinvierta en los t閞minos y con los requisitos establecidos en el art韈ulo 36 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.�

  
• Cinco. Art韈ulo 33.4.

  �4. Donaciones puras y simples de bienes o de derechos que deban formar parte del activo de la entidad donataria y que contribuyan a la realizaci髇 de las actividades que efect鷈n en cumplimiento de los fines de 閟ta.�

  
• Seis. Art韈ulo 34.2.

  �2. En el supuesto previsto en el n鷐ero 4 del art韈ulo anterior la base de la deducci髇 ser� el valor de adquisici髇 del bien o derecho determinado conforme a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Si el bien donado hubiese sido elaborado o producido por el donante se atender� al coste de producci髇 debidamente acreditado, que no podr� ser superior al valor de mercado.�

  
• Siete. Art韈ulo 37, primer p醨rafo.

  玃ara la determinaci髇 de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades tendr� la consideraci髇 de partida deducible el importe de las donaciones y las prestaciones gratuitas de servicios que a continuaci髇 se indican:�

  
• Ocho. Art韈ulo 37.4.

  �4. Donaciones puras y simples de bienes o de derechos que deban formar parte del activo de la entidad donataria y que contribuyan a la realizaci髇 de las actividades que efect鷈n en cumplimiento de los fines de 閟ta.�

  
• Nueve. Adici髇 de un apartado 6 al art韈ulo 37.
  • �6. Prestaciones gratuitas de servicios.�
  
• Diez. Art韈ulo 38.2.

  �2. En el supuesto previsto en el apartado 4 del art韈ulo anterior la valoraci髇 de los bienes y derechos se realizar� de acuerdo con los siguientes criterios:

  • a) Los bienes nuevos producidos por la entidad donante, por su coste de fabricaci髇 que no podr� exceder del precio medio de mercado.
  • b) Los bienes adquiridos de terceros y entregados nuevos, por su precio de adquisici髇, que no podr� exceder del precio medio del mercado.
  • c) Los bienes usados por la entidad donante, por su valor neto contable, que no podr� resultar superior al derivado de aplicar las amortizaciones m韓imas correspondientes.
  • d) Los derechos, por su valor neto contable, que no podr� exceder del valor medio del mercado.�
  
• Once. Adici髇 de un apartado 3 al art韈ulo 38.

  �3. En el supuesto previsto en el apartado 6 del art韈ulo anterior, la base de la deducci髇 ser� el coste de la prestaci髇 de los servicios, incluida en su caso, la amortizaci髇 de los bienes cedidos.�

  

Art韈ulo 11 Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales

Con efectos a partir de 1 de enero de 2009, los preceptos de la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 42.1.d), primer p醨rafo.
  • 玠) La circulaci髇 o utilizaci髇 en territorio espa駉l de los medios de transporte a que se refieren las letras anteriores, cuando no se haya solicitado su matriculaci髇 definitiva en Espa馻 conforme a lo previsto en la disposici髇 adicional primera de esta Ley Foral, dentro del plazo de los treinta d韆s siguientes al inicio de su utilizaci髇, siempre que su matriculaci髇 haya de efectuarse en Navarra. Este plazo se extender� a sesenta d韆s cuando se trate de medios de transporte que se utilicen en territorio espa駉l como consecuencia del traslado de la residencia habitual de su titular al territorio espa駉l siempre que resulte de aplicaci髇 la exenci髇 contemplada en el apartado 1.l) del art韈ulo 43 de esta Ley Foral.�
  
• Dos. Art韈ulo 44.b).
  • 玝) En los casos previstos en la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 42 de esta Ley Foral, las personas o entidades que deban efectuar la matriculaci髇 definitiva del medio de transporte.�
  
• Tres. Art韈ulo 45.2.

  �2. En los casos previstos en la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 42 de esta Ley Foral, el Impuesto se devengar� el d韆 siguiente a la finalizaci髇 del plazo al que alude dicha letra.�

  
• Cuatro. Adici髇 de una disposici髇 adicional tercera.

  獶isposici髇 adicional tercera Matriculaci髇 definitiva en territorio espa駉l

  Deber醤 ser objeto de matriculaci髇 definitiva en territorio espa駉l los medios de transporte nuevos o usados a que se refiere la presente Ley Foral cuando se destinen a ser utilizados en dicho territorio por personas o entidades que sean residentes en Espa馻 o que sean titulares de establecimientos situados en Espa馻.

  Cuando se constate el incumplimiento de esta obligaci髇, los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria o del Ministerio del Interior proceder醤 a la inmovilizaci髇 del medio de transporte hasta que se acredite la regularizaci髇 de su situaci髇 administrativa y tributaria.�

  

Art韈ulo 12 Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del r間imen fiscal de las Cooperativas

Con efectos a partir de 1 de enero de 2008, se a馻de una nueva disposici髇 adicional d閏ima a la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del r間imen fiscal de las Cooperativas, con el siguiente contenido:

• Uno.

  獶isposici髇 adicional d閏ima R間imen tributario de las cooperativas mixtas

  A las cooperativas mixtas les ser� de aplicaci髇 el r間imen tributario establecido en esta Ley Foral con la siguiente especialidad: la parte del resultado cooperativo correspondiente a la proporci髇 de los votos que ostenten los socios titulares de partes sociales con voto, tendr� la misma consideraci髇 que los resultados extracooperativos a efectos de su tributaci髇 en el Impuesto sobre Sociedades.�

Art韈ulo 13 Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra

Con efectos a partir del 1 de enero de 2009, el art韈ulo 158.3 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, quedar� redactado del siguiente modo:

Disposici髇 adicional primera Coeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el art韈ulo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades

Respecto de los per韔dos impositivos que se inicien durante el a駉 2009, los coeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el art韈ulo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en funci髇 del momento de adquisici髇 del elemento patrimonial transmitido ser醤 los siguientes:

Disposici髇 adicional segunda Impuesto sobre Actividades Econ髆icas: Bonificaci髇 de las cuotas en el transporte por carretera

1. A los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, a las sociedades civiles y entidades del art韈ulo 25 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, y a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en Navarra mediante establecimiento permanente, a los que no resulte de aplicaci髇 la deducci髇 de las cuotas satisfechas por el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas prevista en la Disposici髇 Adicional novena de la Ley Foral 16/2003, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, y tributen por este Impuesto por las actividades clasificadas en los grupos 721 y 722 de la Secci髇 Primera de las Tarifas aprobadas por la Ley Foral 7/1996, se les aplicar� una bonificaci髇 del 50 por 100 en las cuotas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas correspondientes al a駉 2008.

2. El Gobierno de Navarra compensar� econ髆icamente las cantidades dejadas de percibir por las Entidades Locales como consecuencia de la concesi髇 de esta bonificaci髇, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 57.2 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.

3. A la entrada en vigor de esta Ley Foral, las cuotas correspondientes a 2008 liquidadas sin la bonificaci髇 prevista en esta disposici髇 adicional se entender醤 autom醫icamente reducidas en un 50 por 100 con efectos desde el momento de su liquidaci髇, sin necesidad de acto expreso alguno que as� lo declare y sin que, con tal motivo, se altere la validez, la eficacia y la exigibilidad de las liquidaciones en la parte no reducida.

En el caso de que, como consecuencia de la citada reducci髇, procediese efectuar alguna devoluci髇 de ingresos, 閟ta se acordar� sin m醩 tr醡ite y se ejecutar� de forma inmediata.

Disposici髇 adicional tercera Consideraci髇 como Sociedades de Promoci髇 de Empresas

Las sociedades que sean concesionarias de obras p鷅licas pertenecientes al 玃lan Navarra 2012�, de inversiones en dotaciones e infraestructuras p鷅licas de Navarra en el per韔do 2008-2011, aprobado por Acuerdo del Gobierno de Navarra de 21 de abril de 2008 y por el Pleno del Parlamento de Navarra el 23 de mayo de 2008, y cuya retribuci髇 sea abonada total o parcialmente por la Administraci髇 teniendo en cuenta su utilizaci髇, ser醤 consideradas, previa solicitud realizada al Departamento de Econom韆 y Hacienda, como Sociedades de Promoci髇 de Empresas a los efectos previstos en el apartado 4 del art韈ulo 167 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Disposici髇 derogatoria Derogaci髇 normativa

Con efectos desde la entrada en vigor de esta Ley Foral se deroga el art韈ulo 72 de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1988.

Disposici髇 final primera Habilitaci髇 normativa

El Gobierno de Navarra dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y la aplicaci髇 de esta Ley Foral.

Disposici髇 final segunda Entrada en vigor

Uno. Esta Ley Foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOLET蚇 OFICIAL de Navarra, con los efectos en ella previstos.

Dos. Tendr� efectos a partir de 1 de enero de 2008 lo establecido en los apartados tres y once del art韈ulo 1 de esta Ley Foral.

Tres. Tendr� efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2009 lo establecido en los apartados ocho, diecis閕s, diecisiete y veintis閕s del art韈ulo 3 de esta Ley Foral.

Cuatro. Tendr� efectos a partir de 1 de enero de 2009 el apartado treinta y dos del art韈ulo 3 de esta Ley Foral.