• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• Art韈ulo primero.– 燭exto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo segundo.– 燣ey Foral del Impuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo tercero.– 燣ey Foral del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo cuarto.– 燣ey Foral reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas
• Art韈ulo quinto.– 燭exto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Art韈ulo sexto.– 燭exto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
• Art韈ulo s閜timo.– 燣ey Foral General Tributaria
• Art韈ulo octavo.– 燣ey Foral reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio
• Art韈ulo noveno.– 燣ey Foral del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales
• Art韈ulo d閏imo.– 燣ey Foral del Registro de la Riqueza Territorial de Navarra
• Art韈ulo und閏imo.– 燭arifas del canon de saneamiento de aguas residuales
• Art韈ulo duod閏imo.– 燣ey Foral de tasas y precios p鷅licos
• Art韈ulo decimotercero.– 燣ey Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo
• Art韈ulo decimocuarto.– 燣ey Foral de Infraestructuras Agr韈olas
• Art韈ulo decimoquinto.– 燭ipos impositivos auton髆icos en el Impuesto sobre Hidrocarburos
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera.– 燙oeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el art韈ulo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades
  • Disposici髇 adicional segunda.– 燫eserva Especial para Inversiones
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria.– 燚erogaciones normativas
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera.– 燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final segunda.– 燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero.– Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Los preceptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 7.h), p醨rafos primero y segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2015.
  • 玥) Las becas p鷅licas, las becas concedidas por las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del R間imen tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio, y las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el T韙ulo II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en Espa馻 como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, hasta el doctorado inclusive, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
    
    Asimismo estar醤 exentas, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, las becas p鷅licas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y por las fundaciones bancarias mencionadas anteriormente para investigaci髇 en el 醡bito marcado por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formaci髇, e igualmente las becas p鷅licas y las otorgadas por aquellas entidades, espec韋icamente con fines de investigaci髇, a los funcionarios y dem醩 personal al servicio de las Administraciones P鷅licas y al personal docente e investigador de las universidades.�
  
• Dos.– Art韈ulo 7.n). Con efectos a partir del 1 de enero de 2015, excepto el nuevo l韒ite m醲imo de 30.000 euros que tendr� efectos a partir de 1 de enero de 2016.
  • 玭) Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con los siguientes requisitos:
    • 1.� Que dichos trabajos exijan el desplazamiento al extranjero del trabajador en el 醡bito de una prestaci髇 de servicios transnacional por parte de la empresa o entidad empleadora de la persona desplazada. La empresa o entidad empleadora referida deber� ser residente en Espa馻.
    • 2.� Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en territorio espa駉l o un establecimiento permanente radicado en el extranjero en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos est� vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aquella en la que preste sus servicios, deber醤 cumplirse los requisitos previstos en el art韈ulo 29 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
    • 3.� Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a la de este Impuesto y no se trate de un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal. Se considerar� cumplido este requisito cuando el pa韘 o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con Espa馻 un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇.
    
    
    La exenci髇 se aplicar� a las retribuciones devengadas durante los d韆s de estancia en el extranjero, con el l韒ite m醲imo de 30.000 euros anuales. Reglamentariamente podr� establecerse el procedimiento para calcular el importe diario exento.
    
    La presente exenci髇 ser� incompatible, para los sujetos pasivos destinados en el extranjero, con el r間imen de excesos excluidos de tributaci髇 previsto en el art韈ulo 8.篈.3.b) del Reglamento de este Impuesto, cualquiera que sea su importe. El sujeto pasivo podr� optar por la aplicaci髇 del r間imen de excesos en sustituci髇 de esta exenci髇.
    
    La presente exenci髇 no se aplicar� a los trabajadores que tengan la consideraci髇 de fronterizos de acuerdo con lo previsto en la Orden Foral 59/2011, de 29 de abril.�
  
• Tres.– Art韈ulo 7.w). Con efectos a partir del 1 de enero de 2015.
  • 玾) Las prestaciones econ髆icas procedentes de instituciones p鷅licas concedidas a las v韈timas de la violencia de g閚ero, as� como las ayudas concedidas a las v韈timas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las v韈timas de delitos violentos y contra la libertad sexual.�
  
• Cuatro.– Supresi髇 del art韈ulo 15.2.e). Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.
• Cinco.– Art韈ulo 16.1 g). Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.
  • 玤) No obstante lo previsto en las letras anteriores, cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realizaci髇 de las actividades que dan lugar a dicho rendimiento en especie, la valoraci髇 no podr� ser inferior al precio ofertado al p鷅lico del bien, derecho o servicio de que se trate.
    
    Se considerar� precio ofertado al p鷅lico el previsto en el art韈ulo 60 del Real Decreto Legislativo 1/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios y otras leyes complementarias, deduciendo los descuentos ordinarios o comunes. Se considerar醤 ordinarios o comunes los descuentos que sean ofertados a otros colectivos de similares caracter韘ticas a los trabajadores de la empresa, as� como los descuentos promocionales que tengan car醕ter general 穣 se encuentren en vigor en el momento de satisfacer la retribuci髇 en especie, y cualquier otro distinto de los anteriores en la parte que no exceda del 15 por 100 de aquel precio ni de 1.000 euros anuales.
    
    Cuando las restantes contraprestaciones de trabajo que perciba el sujeto pasivo por su cargo o empleo sean inferiores a 60.000 euros, la valoraci髇 a que se refiere esta letra no superar� el 10 por 100 de aqu閘las.�
  
• Seis.– Art韈ulo 17.2.a). Con efectos desde el 1 de enero de 2015.
  • 玜) El 30 por 100, en el caso de rendimientos que tengan un periodo de generaci髇 superior a dos a駉s y que no se obtengan de forma peri骴ica o recurrente, as� como aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Cuando los rendimientos con un periodo de generaci髇 superior a dos a駉s se perciban de forma fraccionada, s髄o ser� aplicable la reducci髇 si el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de periodos impositivos de fraccionamiento, es superior a dos.
    
    Los rendimientos 韓tegros a los que se podr� aplicar esta reducci髇 no podr醤 superar la cuant韆 de 300.000 euros. Al exceso sobre este importe no se le aplicar� reducci髇 alguna. A efectos de este c髆puto la cuant韆 total de los rendimientos 韓tegros vendr� determinada por la suma aritm閠ica de los rendimientos del trabajo procedentes de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, incluyendo las cantidades que en su caso pudieran estar exentas, y con independencia del n鷐ero de periodos impositivos a los que se imputen.�
  
• Siete.– Art韈ulo 25.1.a). Con efectos desde el 1 de enero de 2015.
  • 玜) Los necesarios para su obtenci髇. El importe total a deducir por los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisici髇 o mejora de tales bienes o derechos y dem醩 gastos de financiaci髇, as� como por los gastos de reparaci髇 y conservaci髇 del inmueble, no podr� exceder, para cada bien o derecho, de la cuant韆 de los respectivos rendimientos 韓tegros obtenidos por la cesi髇 del inmueble o derecho. El exceso se podr� deducir en los cuatro a駉s siguientes de acuerdo con lo se馻lado en esta letra. Si el mencionado exceso concurre con gastos del periodo impositivo 閟tos se aplicar醤 en primer lugar.�
  
• Ocho.– Art韈ulo 28.d). Con efectos desde el 1 de enero de 2016.
  • 玠) La distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones. El importe obtenido minorar�, hasta su anulaci髇, el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributar� como rendimiento de capital mobiliario.
    
    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en el caso de distribuci髇 de la prima de emisi髇 correspondiente a valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, cuando la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la distribuci髇 de la prima y su valor de adquisici髇 sea positiva, el importe obtenido o el valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos se considerar� rendimiento del capital mobiliario con el l韒ite de la citada diferencia positiva.
    
    A estos efectos, el valor de los fondos propios a que se refiere el p醨rafo anterior se minorar� en el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la distribuci髇 de la prima de emisi髇, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, as� como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisici髇 de las acciones o participaciones.
    
    El exceso sobre el citado l韒ite minorar� el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones conforme a lo dispuesto en el primer p醨rafo de esta letra.
    
    Cuando por aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo segundo de esta letra la distribuci髇 de la prima de emisi髇 hubiera determinado el c髆puto como rendimiento del capital mobiliario de la totalidad o parte del importe obtenido o del valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos, y con posterioridad el contribuyente obtuviera dividendos o participaciones en beneficios conforme al art韈ulo 28.a) procedentes de la misma entidad en relaci髇 con acciones o participaciones que hubieran permanecido en su patrimonio desde la distribuci髇 de la prima de emisi髇, el importe obtenido de los dividendos o participaciones en beneficios minorar�, con el l韒ite de los rendimientos del capital mobiliario previamente computados que correspondan a las citadas acciones o participaciones, el valor de adquisici髇 de las mismas conforme a lo dispuesto en el primer p醨rafo de esta letra.�
  
• Nueve.– Art韈ulo 35.5.� Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �5.� Tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible para la determinaci髇 del rendimiento neto en estimaci髇 directa las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el sujeto pasivo en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su c髇yuge, as� como a la de los descendientes por los que aqu閘 tenga derecho a deducci髇 por m韓imo familiar. El gasto deducible m醲imo ser� de 500 euros por cada una de las personas se馻ladas anteriormente.�

  
• Diez.– Modificaci髇 del segundo p醨rafo del art韈ulo 36.1.3.�, con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  獳 los efectos del c髆puto de la magnitud volumen de ingresos deber醤 tenerse en cuenta no solo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por el sujeto pasivo sino tambi閚 las correspondientes a las desarrolladas por el c髇yuge, los descendientes y los ascendientes, por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, as� como por las entidades vinculadas con el sujeto pasivo en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en las que concurran las siguientes circunstancias:�

  
• Once.– Art韈ulo 39.3, primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  �3. Se estimar� que no existe alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio, siempre y cuando no se produzcan excesos de adjudicaci髇:�

  
• Doce.– Art韈ulo 39.4.a), adici髇 de los p醨rafos cuarto, quinto, sexto y s閜timo. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  玁o obstante lo dispuesto en el p醨rafo segundo de esta letra, en el caso de reducci髇 de capital que tenga por finalidad la devoluci髇 de aportaciones y no proceda de beneficios no distribuidos, correspondiente a valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, cuando la diferencia entre el valor de los fondos propios de las acciones o participaciones correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la reducci髇 de capital y su valor de adquisici髇 sea positiva, el importe obtenido o el valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos se considerar� rendimiento del capital mobiliario con el l韒ite de la citada diferencia positiva.

  A estos efectos, el valor de los fondos propios a que se refiere el p醨rafo anterior se minorar� en el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la reducci髇 de capital, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios, as� como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos fondos propios que se hubieran generado con posterioridad a la adquisici髇 de las acciones o participaciones.

  El exceso sobre el citado l韒ite minorar� el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones conforme a lo dispuesto en el segundo p醨rafo de esta letra.

  Cuando por aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo cuarto de esta letra la reducci髇 de capital hubiera determinado el c髆puto como rendimiento del capital mobiliario de la totalidad o parte del importe obtenido o del valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos, y con posterioridad el contribuyente obtuviera dividendos o participaciones en beneficios conforme al art韈ulo 28.a) procedentes de la misma entidad en relaci髇 con acciones o participaciones que hubieran permanecido en su patrimonio desde la reducci髇 de capital, el importe obtenido de los dividendos o participaciones en beneficios minorar�, con el l韒ite de los rendimientos del capital mobiliario previamente computados que correspondan a las citadas acciones o participaciones, el valor de adquisici髇 de las mismas conforme a lo dispuesto en el segundo p醨rafo de esta letra�.

  
• Trece.– Art韈ulo 43.1.b).a’). Con efectos desde el 1 de enero de 2015.
  • 玜’) El importe del patrimonio neto que corresponda a los valores resultante del 鷏timo balance cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto.�
  
• Catorce.– Art韈ulo 43.1.c), primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.
  • 玞) De la transmisi髇 o del reembolso de acciones y otras participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva a las que se refiere el art韈ulo 52, el incremento o disminuci髇 se fijar� por la diferencia entre el valor de adquisici髇 y el valor de transmisi髇, determinado 閟te por el valor liquidativo aplicable en la fecha en que dicha transmisi髇 o reembolso se produzca o, en su defecto, por el 鷏timo valor liquidativo publicado. Cuando no existiera valor liquidativo se tomar� el importe del patrimonio neto que corresponda a los valores resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto.�
  
• Quince.– Art韈ulo 43.1.k). Con efectos desde el 1 de enero de 2017.
  • 玨) De la transmisi髇 de derechos de suscripci髇, el importe obtenido se considerar� como incremento de patrimonio en el periodo impositivo en que se produzca la transmisi髇.�
  
• Diecis閕s.– Art韈ulo 43.2, primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  �2. En los supuestos de alteraciones patrimoniales referentes a valores homog閚eos se considerar� que los transmitidos por el sujeto pasivo son aquellos que adquiri� en primer lugar.�

  
• Diecisiete.– Art韈ulo 44, tercer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獷n todo caso tendr醤 la consideraci髇 de incrementos de patrimonio no justificados y se integrar醤 en la base liquidable general del periodo impositivo m醩 antiguo de los no prescritos susceptibles de regularizaci髇, la tenencia, declaraci髇 o adquisici髇 de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido, en el plazo establecido al efecto o con anterioridad a la notificaci髇 del inicio de un procedimiento de comprobaci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria, la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.�

  
• Dieciocho.– Art韈ulo 52.1.c).b’). Con efectos desde el 1 de enero de 2016.
  • 玝’) Cuando la reducci髇 de capital proceda de beneficios no distribuidos, el importe de dichos beneficios. A estos efectos se considerar� que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulaci髇.
    
    El exceso sobre el citado l韒ite minorar� el valor de adquisici髇 de las acciones afectadas, de acuerdo con las reglas del primer p醨rafo del art韈ulo 39.4.a), hasta su anulaci髇. A su vez, el exceso que pudiera resultar se integrar� como rendimiento del capital mobiliario procedente de la participaci髇 en los fondos propios de cualquier tipo de entidad, en la forma prevista para la distribuci髇 de la prima de emisi髇 en el primer p醨rafo del art韈ulo 28.d).�
  
• Diecinueve.– Art韈ulo 53. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  獳rt韈ulo 53 Parte general

  La parte general de la base imponible estar� constituida por los rendimientos y los incrementos y disminuciones de patrimonio que con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo siguiente no se incluyan en la parte especial del ahorro, y estar� formada por:

  • a) El saldo resultante de sumar, sin limitaci髇 alguna, en cada periodo impositivo los rendimientos y las imputaciones de renta a que se refieren los art韈ulos 51, 52.4 y 52 bis de esta ley foral, y el cap韙ulo IV del t韙ulo X de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
  • b) El saldo positivo de los incrementos y disminuciones de patrimonio que resulte de lo previsto en los p醨rafos siguientes.

  Se sumar醤 los incrementos y disminuciones de patrimonio del periodo impositivo, excluidos los previstos en el art韈ulo siguiente.

  Si el resultado fuese positivo se compensar醤 los saldos negativos de la misma naturaleza provenientes ejercicios anteriores, compensando en primer lugar los m醩 antiguos, sin que en ning鷑 caso el resultado de esta compensaci髇 pueda ser negativo.

  Si el resultado fuese negativo, su importe se compensar� con el saldo positivo resultante de la letra a) de este apartado, con el l韒ite del 25 por 100 de dicho saldo positivo.

  Si tras la aplicaci髇 de lo establecido en esta letra quedase saldo negativo, su importe se compensar� en los cuatro a駉s siguientes en el mismo orden establecido en los p醨rafos anteriores.

  La compensaci髇 deber� efectuarse en la cuant韆 m醲ima que permita cada uno de los a駉s siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo a que se refiere el p醨rafo anterior mediante la acumulaci髇 a disminuciones patrimoniales de a駉s posteriores.�

  
• Veinte.– Art韈ulo 54.2. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  �2. La parte especial del ahorro ser� el resultado de la suma de los saldos positivos resultantes de las letras a) y b) de este apartado.

  a) Se sumar醤 los rendimientos del capital mobiliario a que se refiere la letra a) del apartado anterior, que se integren en la parte especial del ahorro, correspondientes al periodo impositivo.

  Si el resultado fuera positivo se compensar醤 los saldos negativos de la misma naturaleza provenientes ejercicios anteriores, compensando en primer lugar los m醩 antiguos, sin que en ning鷑 caso el resultado de esta compensaci髇 pueda ser negativo.

  Si el resultado fuese negativo, su importe se compensar� con el saldo positivo resultante de la letra b) de este apartado, con el l韒ite del 25 por 100 de dicho saldo positivo.

  Si tras la aplicaci髇 de las reglas establecidas en esta letra quedase saldo negativo, su importe se compensar� en los cuatro a駉s siguientes en el mismo orden establecido en los p醨rafos anteriores.

  b) Se sumar醤 los incrementos y disminuciones de patrimonio a que se refiere la letra b) del apartado anterior obtenidos en el periodo impositivo.

  Si el resultado fuese positivo se compensar醤 los saldos negativos de la misma naturaleza provenientes de ejercicios anteriores, compensando en primer lugar los m醩 antiguos, sin que en ning鷑 caso el resultado de esta compensaci髇 pueda ser negativo.

  Si el resultado fuese negativo, su importe se compensar� con el saldo positivo resultante de la letra a) de este apartado, con el l韒ite del 25 por 100 de dicho saldo positivo.

  Si tras la aplicaci髇 de las reglas establecidas en esta letra quedase saldo negativo, su importe se compensar� en los cuatro a駉s siguientes en el mismo orden establecido en los p醨rafos anteriores.�

  
• Veintiuno.– Art韈ulo 55, primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獿a base liquidable general estar� constituida por el resultado de practicar en la parte general de la base imponible las siguientes reducciones:�

  
• Veintid髎.– Art韈ulo 55.1.7.篴).b’). Con efectos desde el 1 de enero de 2016.
  • 玝’) 5.000 euros anuales.
    
    En el caso de part韈ipes o mutualistas mayores de cincuenta a駉s la cuant韆 anterior ser� de 7.000 euros anuales�.
  
• Veintitr閟.– Art韈ulo 55, modificaci髇 del apartado 3 y derogaci髇 de los apartados 4, 5 y 7. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �3. Las reducciones a que se refiere este art韈ulo se practicar醤 conjuntamente con las establecidas en las disposiciones adicionales decimotercera, decimocuarta y decimoquinta.�

  
• Veinticuatro.– Art韈ulo 57. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 57 Base liquidable especial del ahorro

  La base liquidable especial del ahorro coincidir� con la parte especial del ahorro de la base imponible establecida en el art韈ulo 54.�

  
• Veinticinco.– Art韈ulo 59.1. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �1. La base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA 蚇TEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO APLICABLE (porcentaje)
  �	�	4.000	13,00
  4.000,00	520	5.000	22,00
  9.000,00	1.620	10.000	25,00
  19.000,00	4.120	13.000	28,00
  32.000,00	7.760	14.000	36,50
  46.000,00	12.870	14.000	41,50
  60.000,00	18.680	20.000	44,00
  80.000,00	27.480	45.000	47,00
  125.000,00	48.630	50.000	49,00
  175.000,00	73.130	125.000	50,50
  300.000,00	136.255	Resto de ase	52,00�

  
• Veintis閕s.– Art韈ulo 59.3, 鷏timo p醨rafo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2015.

  獳 efectos de la aplicaci髇 de la escala de forma separada, el importe total de la anualidad por alimentos tendr� un l韒ite anual de 6.000 euros por hijo. Dicho l韒ite ser� de 8.000 euros en el caso de hijos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.�

  
• Veintisiete.– Art韈ulo 60. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 60 Gravamen de la base liquidable especial del ahorro

  La base liquidable especial del ahorro se gravar� a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA 蚇TEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO APLICABLE (porcentaje)
  �	�	6.000	19
  6.000	1.140	4.000	21
  10.000	1.980	5.000	23
  15.000	3.130	Resto	25�

  
• Veintiocho.– Art韈ulo 62.1. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �1. Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual.

  a) El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo por la adquisici髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del sujeto pasivo, que haya sido calificada como vivienda protegida y sobre la que subsista en el momento de la adquisici髇 una limitaci髇 del precio de venta. La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 7.000 euros anuales.

  La deducci髇 practicada exigir�:

  • 1.� Que la vivienda sea la residencia habitual del sujeto pasivo durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del sujeto pasivo o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda.
  • 2�. Que el sujeto pasivo habite la vivienda de manera efectiva y con car醕ter permanente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o terminaci髇 de las obras. No obstante, si el sujeto pasivo disfruta de vivienda habitual por raz髇 de cargo o empleo, el mencionado plazo comenzar� a contarse a partir de la fecha del cese en el mismo.
    
    Se considerar醤 destinadas a la adquisici髇 de vivienda habitual, en las condiciones y con los requisitos que se establezcan reglamentariamente, las cantidades satisfechas durante el periodo impositivo en concepto de cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido en los supuestos de arrendamientos de viviendas con opci髇 de compra en cuyos contratos exista cl醬sula que comprometa firmemente al optante a ejercer dicha opci髇 en plazo que no exceda de seis a駉s, siempre que se trate de la adquisici髇 de la vivienda habitual, que haya sido calificada como protegida y sobre la que subsista en el momento de la adquisici髇 una limitaci髇 del precio de venta. Si la opci髇 no fuese ejercida en el plazo estipulado, se perder� el derecho a la deducci髇 practicada y deber� regularizarse la situaci髇 en la forma establecida reglamentariamente.
    
    En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separaci髇 judicial, el contribuyente podr� seguir practicando esta deducci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo para la adquisici髇 de la que fue durante la vigencia del matrimonio su vivienda habitual, siempre que contin鷈 teniendo esta condici髇 para los hijos comunes y el progenitor en cuya compa耥a queden, y que la vivienda hubiera sido calificada como protegida y en el momento de la adquisici髇 subsistiera sobre ella una limitaci髇 del precio de venta.

  b) La base de esta deducci髇 estar� constituida por las cantidades satisfechas para la adquisici髇 de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente, y, en el caso de financiaci髇 ajena, la amortizaci髇, los intereses y dem醩 gastos derivados de la misma.

  La base de la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se minorar� en el importe de la base correspondiente a las deducciones practicadas en cuota por vivienda habitual anterior, as� como en el importe del incremento de patrimonio exento por reinversi髇 en la nueva vivienda habitual. A efectos de realizar la minoraci髇 el sujeto pasivo no podr� efectuar deducci髇 en la cuota por adquisici髇 de la nueva vivienda habitual mientras las cantidades satisfechas por la misma no superen los importes mencionados anteriormente.

  c) El importe total de las bases correspondientes a las deducciones por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda o viviendas habituales no podr� exceder de 120.000 euros para el conjunto de los periodos impositivos del sujeto pasivo.

  d) A los efectos de lo dispuesto en este apartado, las bases correspondientes a deducciones practicadas por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual en los periodos impositivos en los que se haya tributado por declaraci髇 conjunta se considerar醤 practicadas por los sujetos pasivos que generaron el derecho a la deducci髇.

  e) A los efectos de esta deducci髇, cuando el r間imen econ髆ico matrimonial sea el de conquistas o gananciales, las cantidades satisfechas durante el matrimonio, a las que se refiere la letra b) de este apartado, se presumir� que se han efectuado con fondos de la sociedad de conquistas o gananciales, correspondiendo la deducci髇 a cada c髇yuge en proporci髇 a su participaci髇 en la citada sociedad.

  f) No obstante lo establecido en la letra a), podr醤 aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, aunque la vivienda no haya sido calificada como protegida, los sujetos pasivos que efect鷈n obras e instalaciones de adecuaci髇 en ella, incluidos los elementos comunes del edificio y los que sirvan de paso necesario entre la finca y la v韆 p鷅lica, con las siguientes especialidades:

  • a’) Las obras e instalaciones de adecuaci髇 habr醤 de ser certificadas por la Administraci髇 competente como necesarias para la accesibilidad y comunicaci髇 sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.
  • b’) Dar醤 derecho a deducci髇 las obras e instalaciones de adecuaci髇 que deban efectuarse en la vivienda habitual del sujeto pasivo, por raz髇 de la discapacidad del propio sujeto pasivo, de su c髇yuge, pareja estable o de un pariente, en l韓ea recta o colateral, consangu韓ea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive, que convivan con 閘.
  • c’) La vivienda ha de estar ocupada por cualquiera de las personas a que se refiere la letra b’) anterior, a t韙ulo de propietario, arrendatario, subarrendatario o usufructuario.
    
    Se entender� como circunstancia que necesariamente exige el cambio de vivienda el hecho de que la anterior resulte inadecuada en raz髇 de la discapacidad.
  • d’) Trat醤dose de obras de modificaci髇 de aquellos elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la v韆 p鷅lica, as� como las necesarias para la aplicaci髇 de dispositivos electr髇icos que sirvan para superar barreras de comunicaci髇 sensorial o de promoci髇 de su seguridad, podr醤 aplicar esta deducci髇, adem醩 del sujeto pasivo a que se refiere la letra b’) anterior, los sujetos pasivos que sean copropietarios del inmueble en que se encuentre la vivienda.

  g) En el supuesto de unidades familiares en las que est閚 integrados dos o m醩 hijos el porcentaje se馻lado en la letra a) ser� del 18 por 100. Dicho porcentaje ser� del 30 por 100 cuando se trate de la vivienda habitual de familias numerosas que, a 31 de diciembre, tengan esa condici髇, seg鷑 lo establecido en la Ley Foral 20/2003, de 25 de marzo, de Familias Numerosas.

  h) Tendr� derecho a aplicar esta deducci髇 el sujeto pasivo cuya suma de bases del periodo impositivo determinadas conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 53 y 54, minoradas en su caso por las pensiones compensatorias a que se refiere el art韈ulo 55.2, sea inferior a:

  • a’) 24.000 euros, con car醕ter general.
  • b’) 27.000 euros, para sujetos pasivos con uno o dos hijos por los que tenga derecho a deducci髇.
  • c’) 30. 000 euros, trat醤dose de familias numerosas a que se refiere la letra g).

  Estas cuant韆s se incrementar醤 en 3.000 euros por sujeto pasivo con un grado de discapacidad superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, o en 7.000 euros si el grado de discapacidad es igual o superior al 65 por 100. Los importes se馻lados en este p醨rafo ser醤 respectivamente 1.500 euros o 3.500 euros por cada descendiente con discapacidad por el que se tenga derecho a deducci髇.�

  
• Veintinueve.– Art韈ulo 62.5. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �5. Deducci髇 por trabajo.

  1.� Los sujetos pasivos que obtengan rendimientos del trabajo podr醤 deducir las siguientes cantidades:

  • a) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 9.100 euros: 1.400 euros.
  • b) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo entre 9.100,01 y 12.600 euros: 1.400 euros menos el resultado de multiplicar por 0,2 la diferencia entre el importe de dichos rendimientos netos y 9.100 euros.
  • c) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo entre 12.600,01 y 35.000 euros: 700 euros.
  • d) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo entre 35.000,01 y 50.000 euros: 700 euros menos el resultado de multiplicar por 0,02 la diferencia entre el importe de dichos rendimientos netos y 35.000 euros.
  • e) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo superiores a 50.000,01 euros: 400 euros.

  2.� Para los sujetos pasivos que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos y acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, la deducci髇 a que se refiere el n鷐ero anterior se ver� incrementada en un 50 por 100. La deducci髇 se incrementar� en un 100 por 100 para los que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.

  3.� El importe de la deducci髇 prevista en este apartado 5 no podr� exceder del importe resultante de aplicar la escala del art韈ulo 59.1 a los rendimientos netos del trabajo.�

  
• Treinta.– Art韈ulo 62.7, p醨rafos primero y segundo (sic). Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �7. Deducci髇 por aportaciones al capital o a los fondos propios de las entidades de capital-riesgo.

  Las aportaciones dinerarias al capital o a los fondos propios de las entidades de capital-riesgo dar醤 derecho a una deducci髇 en la cuota 韓tegra en los t閞minos y condiciones establecidos en el art韈ulo 110.10 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.�

  
• Treinta y uno.– Art韈ulo 62, adici髇 de un apartado 9. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �9. Deducciones personales y familiares:

  • a) Por m韓imo personal.
    
    La deducci髇 por m韓imo personal ser� con car醕ter general de 972 euros anuales por sujeto pasivo. Este importe se incrementar� en las siguientes cantidades:
    • a’) 237 euros para los sujetos pasivos que tengan una edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s. Dicho importe ser� de 525 euros cuando el sujeto pasivo tenga una edad igual o superior a setenta y cinco a駉s.
    • b’) 688 euros para los sujetos pasivos discapacitados que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100. Dicho importe ser� de 2.475 euros cuando el sujeto pasivo acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.
  • b) Por m韓imos familiares:
    
    Las deducciones por m韓imos familiares ser醤 las siguientes:
    • a’) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo y no obtenga rentas anuales superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM), excluidas las exentas, una de las siguientes cuant韆s:
      • – 237 euros cuando el ascendiente tenga una edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s o cuando, teniendo una edad inferior, genere el derecho a aplicar las deducciones previstas en la letra c’) de este apartado.
      • – 525 euros cuando el ascendiente tenga una edad igual o superior a setenta y cinco a駉s.
      
      
      Si tales ascendientes forman parte de una unidad familiar, el l韒ite de rentas previsto en esta letra ser� el doble del indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM) para el conjunto de la unidad familiar.
    • b’) Por cada descendiente soltero menor de treinta a駉s, siempre que conviva con el sujeto pasivo y no tenga rentas anuales superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM), excluidas las exentas:
      • – 433 euros anuales por el primero.
      • – 460 euros anuales por el segundo.
      • – 657 euros anuales por el tercero.
      • – 880 euros anuales por el cuarto.
      • – 998 euros anuales por el quinto.
      • –1. 155 euros por el sexto y siguientes.
      
      
      Tambi閚 resultar醤 aplicables las cuant韆s anteriores por los descendientes solteros, cualquiera que sea su edad, por los que se tenga derecho a practicar las deducciones previstas en la letra c’) siguiente.
      
      Adem醩, por cada descendiente menor de tres a駉s o adoptado por el que se tenga derecho a aplicar las deducciones establecidas en esta letra, 578 euros anuales. Dicho importe ser� de 1.050 euros anuales cuando se trate de adopciones que tengan el car醕ter de internacionales con arreglo a las normas y convenios aplicables. En los supuestos de adopci髇, la deducci髇 correspondiente se aplicar� en el periodo impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes.
    • c’) Por cada descendiente soltero o cada ascendiente, cualquiera que sea su edad, que conviva con el sujeto pasivo, siempre que aquellos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM) en el periodo impositivo de que se trate, que sean discapacitados y acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, adem醩 de las cuant韆s que procedan de acuerdo con las letras anteriores, 605 euros anuales. Esta cuant韆 ser� de 2.118 euros anuales cuando el grado de discapacidad acreditado sea igual o superior al 65 por 100.
      
      Si tales ascendientes forman parte de una unidad familiar, el l韒ite de rentas previsto en el p醨rafo anterior ser� el doble del indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM) para el conjunto de la unidad familiar.
    
    
    A efectos de lo previsto en las letras b’) y c’) anteriores, aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por raz髇 de tutela, prohijamiento o acogimiento en los t閞minos establecidos en la legislaci髇 civil aplicable y que no sean ascendientes ni descendientes se asimilar醤 a los descendientes.
    
    Cuando dos o m醩 sujetos pasivos tengan derecho a la aplicaci髇 de las deducciones por m韓imos familiares, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales. Igualmente se proceder� en relaci髇 con los descendientes en los supuestos de custodia compartida.
    
    No obstante, cuando los sujetos pasivos tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente, descendiente o persona asistida, la aplicaci髇 de la deducci髇 por m韓imo familiar corresponder� a los de grado m醩 cercano, salvo que estos no tengan rentas superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM), excluidas las exentas, en cuyo caso corresponder� a los del siguiente grado.
  • c) Por cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas:
    
    Ser� deducible el 25 por 100 de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo por el sujeto pasivo por cotizaciones a la Seguridad Social y el 3,75 por 100 del importe de la base de cotizaci髇 a la Seguridad Social, como consecuencia de contratos formalizados con personas que trabajen en el hogar familiar en el cuidado de las siguientes personas:
    • a’) Descendientes menores de diecis閕s a駉s.
    • b’) Aquellas por las que el sujeto pasivo tenga derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 por m韓imo familiar prevista en las letras a’) o c’) de la letra b) de este art韈ulo, o a la aplicaci髇 de la deducci髇 por familiares que tengan la consideraci髇 de persona asistida en los t閞minos establecidos en la disposici髇 transitoria decimotercera.
    • c’) Ascendientes por afinidad, hermanos y t韔s que cumplan los requisitos que se establecen para los ascendientes en las letras a’) o c’) de la letra b) de este art韈ulo.
    
    
    Tambi閚 podr� aplicarse esta deducci髇 en el supuesto de contratos formalizados para el cuidado del propio sujeto pasivo cuando su edad sea igual o superior a sesenta y cinco a駉s o cuando acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.�
  
• Treinta y dos.– Art韈ulo 62.12. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �12. Deducci髇 por inversiones en instalaciones de energ韆s renovables.

  Las inversiones realizadas en instalaciones para usos t閞micos en edificio que utilicen como fuente de energ韆 biomasa, geotermia o energ韆 solar t閞mica dar醤 derecho a practicar una deducci髇 del 15 por 100 del importe de dichas inversiones.

  En aquellos proyectos en los que, de conformidad con el C骴igo T閏nico de Edificaci髇, sea obligatoria la realizaci髇 de una instalaci髇 de energ韆s renovables para la producci髇 de agua caliente sanitaria, para que sea deducible la inversi髇, dicha instalaci髇 deber� estar dise馻da tambi閚 para servir de apoyo a calefacci髇 y/o refrigeraci髇, y s髄o podr� ser objeto de deducci髇 el 70 por 100 del coste de la instalaci髇, por entenderse que el 30 por 100 restante es la inversi髇 necesaria para cumplir la citada norma.

  Asimismo ser� deducible el 15 por 100 del importe de la inversi髇 realizada en instalaciones fotovoltaicas e instalaciones e髄icas para autoconsumo, pudiendo contar el sistema con acumulaci髇 de energ韆 el閏trica.

  No dar醤 derecho a deducci髇 las instalaciones fotovoltaicas que tengan car醕ter obligatorio en virtud de la aplicaci髇 del C骴igo T閏nico de la Edificaci髇, salvo que la instalaci髇 tenga una potencia nominal superior a la m韓ima exigida, en cuyo caso podr� ser objeto de deducci髇 la parte del coste de la instalaci髇 proporcional a la potencia instalada por encima de ese m韓imo exigido.

  La instalaci髇 fotovoltaica deber� estar situada en alguna de las siguientes ubicaciones:

  • a) Cubiertas o fachadas de construcciones fijas, cerradas, hechas de materiales resistentes, dedicadas a uso residencial, de servicios, comercial o industrial, incluidas las de car醕ter agropecuario.
  • b) Estructuras fijas de soporte que tengan por objeto un uso de cubierta de aparcamiento o de sombreamiento, en ambos casos de 醨eas dedicadas a alguno de los usos anteriores.

  El 髍gano competente en materia de energ韆 emitir� informe acreditativo del importe de las inversiones realizadas, que no incluir� las inversiones en aquellos elementos que no sean necesarios para alcanzar los objetivos de producci髇 energ閠ica, y de que la puesta en servicio de las instalaciones se ha efectuado conforme a lo establecido en la reglamentaci髇 t閏nica que resulte de aplicaci髇.

  La base de la deducci髇 vendr� determinada por el importe de las inversiones acreditadas en dicho informe.

  Lo establecido en los p醨rafos anteriores se aplicar� en el caso de que las instalaciones no se encuentren afectas a actividades empresariales o profesionales.

  En el caso de que las citadas instalaciones se encuentren afectas a actividades empresariales o profesionales, la deducci髇 se practicar� con arreglo a lo establecido en la normativa del Impuesto sobre Sociedades y en concordancia con lo dispuesto en el apartado 3 de este art韈ulo.�

  
• Treinta y tres.– Art韈ulo 68 bis. 4. El actual contenido del apartado 4 pasar� a ser el apartado 5. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  �4. El importe de la deducci髇 no podr� ser superior a 500 euros por sujeto pasivo.�

  
• Treinta y cuatro.– Art韈ulo 73.2. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  �2. Las bases liquidables negativas y el saldo negativo que pudiera resultar del art韈ulo 53.b), as� como los saldos negativos de las letras a) y b) del art韈ulo 54.2 de uno o varios miembros de la unidad familiar se compensar醤 con las rentas positivas de otros miembros, aplicando las reglas de compensaci髇 establecidas en los Cap韙ulos III y IV del T韙ulo III. Las compensaciones sujetas al l韒ite del 25 por 100 a que se refieren los art韈ulos 53 y 54, s髄o ser醤 posibles entre miembros de la unidad familiar en la medida en que cada uno de ellos no hubiera agotado dicho l韒ite. La compensaci髇 se efectuar� por orden de cuant韆, de mayor a menor, de cada porci髇 de renta.�

  
• Treinta y cinco.– Art韈ulo 73.4. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �4. Calculada la cuota 韓tegra de la unidad familiar, se efectuar醤 en esta 鷏tima las deducciones establecidas en los art韈ulos 62 y 66 que correspondan en la tributaci髇 individual de cada sujeto pasivo, a efectos de determinar respectivamente la cuota l韖uida y la cuota diferencial de la unidad familiar. No obstante, la deducci髇 por m韓imo personal a que se refiere el art韈ulo 62.9.a) que corresponda a cada hijo no podr� exceder de su cuota 韓tegra individual.�

  
• Treinta y seis.– Art韈ulo 75. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 75 Reglas especiales de la tributaci髇 conjunta

  En los supuestos de tributaci髇 conjunta se aplicar醤 las siguientes reglas especiales:

  • 1.� El importe de la suma de las bases a que se refiere el art韈ulo 62.1.h) ser�, para el conjunto de la unidad familiar, inferior a:
    • a’) 48.000 euros, con car醕ter general,
    • b’) 54.000 euros, trat醤dose de unidades familiares con uno o dos hijos por los que se tenga derecho a deducci髇,
    • c’) 60.000 euros, trat醤dose de familias numerosas que a 31 de diciembre tengan esa condici髇, seg鷑 lo establecido en la Ley Foral 20/2003, de 25 de marzo, de Familias Numerosas.
    
    
    Estas cuant韆s se incrementar醤 en 3.000 euros por cada sujeto pasivo o por cada descendiente que otorgue derecho a deducci髇 con un grado de discapacidad superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, o en 7.000 euros si el grado de discapacidad es igual o superior al 65 por 100.
  • 2.� La base m醲ima de deducci髇 establecida en el art韈ulo 62.1.a) ser� de 15.000 euros para el conjunto de la unidad familiar.
    
    El importe total de las bases de deducci髇 establecidas en el art韈ulo 62.1.c) ser� de 240.000 euros para el conjunto de la unidad familiar.
  • 3.� El l韒ite de rentas a que se refiere el art韈ulo 62.2 ser� de 60.000 euros para el conjunto de la unidad familiar.
  • 4.� El l韒ite establecido en el art韈ulo 64.1 se aplicar� a la suma de las bases liquidables de todos los miembros de la unidad familiar.
  • 5.� El l韒ite establecido el art韈ulo 64.2 se aplicar� a la suma de las cuotas de todos los miembros de la unidad familiar.
  • 6.� En los supuestos de las unidades familiares a que se refiere el art韈ulo 71.1.c), la deducci髇 por m韓imo personal, correspondiente al padre o a la madre, establecida el art韈ulo 62.9.a), se incrementar� en 600 euros. Dicho incremento no se producir� cuando el padre y la madre convivan ni en los casos de custodia compartida.�
  
• Treinta y siete.– Art韈ulo 77.6. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �6. Las deducciones por m韓imos familiares a que se refiere el art韈ulo 62.9.b) que correspondan al sujeto pasivo se minorar醤 proporcionalmente al n鷐ero de d韆s del a駉 natural que integren el periodo impositivo, salvo en el caso de tributaci髇 conjunta que se computar醤 en su totalidad.

  El importe de las deducciones practicadas conforme a lo establecido en el p醨rafo anterior minorar�, en su caso, la cuant韆 de las deducciones que para los mismos conceptos tengan derecho a efectuar otros sujetos pasivos.�

  
• Treinta y ocho.– Modificaci髇 de la disposici髇 adicional quinta, con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 adicional quinta.– Consideraci髇 de persona discapacitada y acreditaci髇 del grado de discapacidad

  1. A los efectos de este impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de personas discapacitadas las afectadas por un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.

  2. Con los efectos previstos en el apartado anterior, el grado de discapacidad se considerar� acreditado cuando sea certificado por los 髍ganos competentes de la Comunidad Foral, de la Administraci髇 del Estado o de la correspondiente comunidad aut髇oma.

  3. No obstante, se considerar醤 afectadas por una discapacidad igual o superior al 33 por 100 las personas que perciban prestaciones reconocidas por las Administraciones P鷅licas como consecuencia de incapacidad permanente total; e igual o superior al 65 por 100 cuando dichas prestaciones sean consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

  Tambi閚 se considerar醤 afectadas por un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100 las personas con una incapacidad declarada judicialmente y las que tengan reconocida una situaci髇 de dependencia en cualquiera de sus grados.�

  
• Treinta y nueve.– Disposici髇 adicional decimocuarta, modificaci髇 del 鷏timo p醨rafo del apartado 2.a). Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獿as reducciones a que se refiere el p醨rafo anterior se practicar醤 conjuntamente con las establecidas en el art韈ulo 55.1.�

  
• Cuarenta.– Disposici髇 adicional vigesimosexta. Con efectos a partir del 1 de enero de 2015.

  獶isposici髇 adicional vigesimosexta.– Indemnizaciones percibidas por quienes colaboren en las estad韘ticas de respuesta obligatoria

  No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre Sociedades, las indemnizaciones percibidas por quienes colaboren en las estad韘ticas de respuesta obligatoria a que se refiere el art韈ulo 23 de la Ley Foral 11/1997, de 27 de junio, de Estad韘tica de Navarra.�

  
• Cuarenta y uno.– Disposici髇 adicional vigesimos閜tima. Con efectos a partir del 1 de enero de 2015.

  獶isposici髇 adicional vigesimos閜tima.– Subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepci髇 o acceso a los servicios de comunicaci髇 audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberaci髇 del dividendo digital

  No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre Sociedades, las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en el Real Decreto 920/2014, de 31 de octubre, por el que se regula la concesi髇 directa de subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepci髇 o acceso a los servicios de comunicaci髇 audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberaci髇 del dividendo digital.�

  
• Cuarenta y dos.– Disposici髇 adicional vigesimoctava, apartado 1, p醨rafos primero, segundo y tercero. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �1. Las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por la rehabilitaci髇 de la vivienda que tenga la consideraci髇 de habitual, y que cumpla las condiciones que sobre protecci髇 a la rehabilitaci髇 del patrimonio residencial y urbano sean exigibles legalmente y se acrediten mediante la oportuna certificaci髇 expedida por el Departamento de Vivienda y Ordenaci髇 del Territorio, tendr醤 el siguiente tratamiento en la deducci髇 en la cuota por inversi髇 en vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

  Se aplicar� lo dispuesto en la disposici髇 transitoria decimoquinta y los porcentajes de deducci髇 establecidos en las letras a) y g) del art韈ulo 62.1 se incrementar醤 en tres puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 18 por 100, el 21 por 100 y el 33 por 100.

  En el supuesto de que las obras de rehabilitaci髇 incluyan mejora de eficiencia energ閠ica, los porcentajes de deducci髇 establecidos en las letras a) y g) del art韈ulo 62.1, se incrementar醤 en cinco puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 20 por 100, el 23 por 100 y el 35 por 100.�

  
• Cuarenta y tres.– Disposici髇 adicional trig閟ima tercera, apartado 1, p醨rafo primero. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �1. A los efectos de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, en el supuesto de cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el primer adquirente de la vivienda que cumpla los requisitos para ser calificada como vivienda de precio libre limitado, se aplicar� lo dispuesto en la disposici髇 transitoria decimoquinta y los porcentajes de deducci髇 establecidos en las letras a) y g) del art韈ulo 62.1 se incrementar醤 en cinco puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 20 por 100, el 23 por 100 y el 35 por 100.�

  
• Cuarenta y cuatro.– Disposici髇 adicional trig閟ima quinta, apartado 1, p醨rafo primero. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  �1. A los efectos de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, en el supuesto de cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el adquirente de la vivienda que cumpla los requisitos para ser calificada como vivienda de protecci髇 oficial o de precio tasado, se aplicar� lo dispuesto en la disposici髇 transitoria decimoquinta y los porcentajes de deducci髇 establecidos en la letras a) y g) del art韈ulo 62.1 se incrementar醤 en cinco puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 20 por 100, el 23 por 100 y el 35 por 100.�

  
• Cuarenta y cinco.– Disposici髇 adicional trig閟ima novena. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima novena.– Retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o personas vinculadas en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades

  No obstante lo establecido en los art韈ulos 66 y 80.3, en los supuestos de rendimientos sometidos a retenci髇 satisfechos por una entidad a sus socios o a personas vinculadas con ella, las retenciones s髄o ser醤 deducibles en la imposici髇 personal del socio o de la persona vinculada en la medida en que hayan sido correctamente practicadas y efectivamente ingresadas en la administraci髇 tributaria.�

  
• Cuarenta y seis.– Disposici髇 adicional cuadrag閟ima. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  獶isposici髇 adicional cuadrag閟ima.– Compensaci髇 de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015

  No obstante lo establecido en el art韈ulo 54.2 y en el apartado 5 de la Disposici髇 transitoria tercera, la parte de los saldos negativos correspondientes a los per韔dos impositivos 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014 que se encuentre pendiente de compensaci髇 a 1 de enero de 2015 y que proceda de rendimientos del capital mobiliario negativos derivados de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes emitidas en las condiciones establecidas en la Disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros, o de rendimientos del capital mobiliario negativos o p閞didas patrimoniales derivados de la transmisi髇 de valores recibidos por operaciones de recompra y suscripci髇 o canje de los citados valores, se podr� compensar con cualquiera de los saldos positivos a que se refieren las letras a) y b del mencionado art韈ulo 54.2.

  Si tras dicha compensaci髇 quedase saldo negativo, su importe se podr� compensar en la forma establecida en el p醨rafo anterior, hasta el periodo impositivo que finalice en 2018.

  A efectos de determinar qu� parte del saldo negativo procede de las rentas se馻ladas en el p醨rafo primero de este apartado, cuando para su determinaci髇 se hubieran tenido en cuenta otras rentas de distinta naturaleza y dicho saldo negativo se hubiera compensado parcialmente con posterioridad, se entender� que la compensaci髇 afect� en primer lugar a la parte del saldo correspondiente a las rentas de distinta naturaleza.�

  
• Cuarenta y siete.– Disposici髇 adicional cuadrag閟ima primera. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 adicional cuadrag閟ima primera Porcentajes de retenci髇 o de ingreso a cuenta sobre los rendimientos de trabajo

  1. Tabla de porcentajes de retenci髇 con car醕ter general:

  RENDIMIENTO ANUAL EN燛UROS	N贛ERO DE HIJOS Y OTROS DESCENDIENTES
  	Sin hijos	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10 O m醩
  M醩 de 11.250	4,0	2,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
  M醩 de 12.750	6,0	4,0	2,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
  M醩 de 14.250	8,0	6,0	4,0	2,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
  M醩 de 16.750	10,0	8,0	6,0	4,0	1,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
  M醩 de 19.750	12,0	11,0	9,0	7,0	6,0	4,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
  M醩 de 23.250	13,5	12,2	11,5	8,7	7,7	5,7	3,6	0,0	0,0	0,0	0,0
  M醩 de 25.750	14,6	13,3	12,6	9,9	9,2	7,8	5,8	3,8	0,8	0,0	0,0
  M醩 de 28.250	15,8	14,5	13,7	12,4	10,7	8,9	7,9	5,9	3,9	0,9	0,1
  M醩 de 32.250	17,0	16,0	15,0	13,6	12,5	10,8	10,0	8,0	7,0	5,0	2,0
  M醩 de 35.750	18,1	17,1	16,5	14,7	14,0	13,3	12,2	10,2	9,1	7,1	6,1
  M醩 de 41.250	20,0	19,0	18,3	16,9	16,2	15,5	13,7	12,4	11,3	10,2	9,2
  M醩 de 48.000	22,1	21,5	20,9	18,9	18,3	17,7	16,6	15,6	14,5	13,4	12,3
  M醩 de 55.000	24,1	23,5	23,0	22,0	21,5	20,9	19,8	18,7	17,7	16,6	15,0
  M醩 de 62.000	26,1	25,5	24,5	24,0	23,5	22,9	21,9	21,4	19,8	18,7	17,2
  M醩 de 69.250	28,3	27,7	27,0	26,6	25,5	25,0	24,4	22,9	21,8	20,3	19,3
  M醩 de 75.250	29,6	29,2	28,3	27,3	27,2	26,2	26,1	24,5	23,4	22,3	21,3
  M醩 de 82.250	30,8	30,5	30,0	29,4	29,0	28,3	27,7	26,6	25,6	24,5	23,9
  M醩 de 94.750	32,2	31,7	31,2	30,8	30,4	30,0	29,5	28,9	27,8	26,8	25,7
  M醩 de 107.250	33,5	33,0	32,6	32,3	32,0	31,5	31,0	30,0	29,5	28,5	28,0
  M醩 de 120.000	35,1	34,8	34,6	34,0	33,5	32,9	32,4	31,3	30,7	29,7	29,1
  M醩 de 132.750	36,2	36,0	35,8	35,0	34,5	33,9	33,4	32,8	32,0	31,0	30,0
  M醩 de 146.000	38,0	37,5	37,0	36,5	35,5	34,9	34,4	34,0	33,5	32,0	31,5
  M醩 de 200.000	40,0	39,8	39,4	39,0	38,5	38,0	37,5	35,5	34,5	33,7	33,0
  M醩 de 280.000	42,0	41,5	41,2	40,8	40,0	39,5	39,0	37,0	36,0	35,2	34,5
  M醩 de 350.000	43,0	42,9	42,8	42,5	41,5	41,0	40,5	38,5	37,5	36,7	36,0

  2. A los trabajadores en activo discapacitados se les aplicar� el porcentaje de retenci髇 que resulte de la tabla establecida en el apartado 1 anterior minorado en los puntos que se馻la la siguiente escala:

  IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL (euros)		GRADO DE DISCAPACIDAD
  Desde	Hasta	Igual o mayor del�33爌or 100	Igual o mayor del�65爌or 100
  11.250,01	23.250	5	15
  23.250,01	41.250	3	15
  41.250,01	94.750	2	8
  94.750,01	En adelante	2	5

  Como consecuencia de la aplicaci髇 de las minoraciones que recoge la escala anterior, no podr醤 resultar porcentajes inferiores a cero.

  3. Estos porcentajes podr醤 modificarse reglamentariamente.�

  
• Cuarenta y ocho.– Disposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda.– Porcentaje de retenci髇 o de ingreso a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario, sobre incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, sobre premios, sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, y sobre otros rendimientos del capital mobiliario

  El porcentaje de retenci髇 o del ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos o retribuciones del capital mobiliario, sobre los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, sobre premios, sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, sobre los rendimientos de la propiedad intelectual, industrial, de las prestaciones de asistencia t閏nica, y del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, ser� del 19 por 100.

  Este porcentaje podr� modificarse reglamentariamente.�

  
• Cuarenta y nueve.– Disposici髇 adicional cuadrag閟ima sexta. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 adicional cuadrag閟ima sexta Incrementos de patrimonio por cambio de residencia al extranjero

  1. Cuando el contribuyente pierda su condici髇 por cambio de residencia, se considerar醤 incrementos de patrimonio las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, y su valor de adquisici髇, siempre que el contribuyente hubiera tenido tal condici髇 durante al menos diez de los quince per韔dos impositivos anteriores al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, y concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • a) Que el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo exceda, conjuntamente, de 4.000.000 de euros.
  • b) Cuando no se cumpla lo previsto en la letra a) anterior, que en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, el porcentaje de participaci髇 en la entidad sea superior al 25 por ciento, siempre que el valor de mercado de las acciones o participaciones en la citada entidad a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo exceda de 1.000.000 de euros.

  En este caso 鷑icamente se aplicar� lo dispuesto en este art韈ulo a los incrementos de patrimonio correspondientes a las acciones o participaciones a que se refiere esta letra b).

  2. Los incrementos de patrimonio formar醤 parte de la renta del ahorro conforme al art韈ulo 54.1.b) y se imputar醤 al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, en las condiciones que se fijen reglamentariamente, practic醤dose, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.

  3. Para el c髆puto del incremento de patrimonio se tomar� el valor de mercado de las acciones o participaciones en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, determinado de acuerdo con las siguientes reglas:

  • a) Los valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, se valorar醤 por su cotizaci髇.
  • b) Los valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, se valorar醤, salvo prueba de un valor de mercado distinto, por el mayor de los dos siguientes:
    • a’) El patrimonio neto que corresponda a los valores resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.
    • b’) El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por ciento el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto. A este 鷏timo efecto, se computar醤 como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizaci髇 o de actualizaci髇 de balances.
  • c) Las acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, se valorar醤 por el valor liquidativo aplicable en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto o, en su defecto, por el 鷏timo valor liquidativo publicado. Cuando no existiera valor liquidativo se tomar� el valor del patrimonio neto que corresponda a las acciones o participaciones resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la citada fecha de devengo, salvo prueba de un valor de mercado distinto.

  4. En las condiciones que se establezcan reglamentariamente, cuando el cambio de residencia se produzca como consecuencia de un desplazamiento temporal por motivos laborales a un pa韘 o territorio que no tenga la consideraci髇 de para韘o fiscal, o por cualquier otro motivo siempre que en este caso el desplazamiento temporal se produzca a un pa韘 o territorio que tenga suscrito con Espa馻 un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇, previa solicitud del contribuyente, se aplazar� por la Administraci髇 tributaria el pago de la deuda tributaria que corresponda a los incrementos de patrimonio regulados en este art韈ulo.

  En dicho aplazamiento resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria y su normativa de desarrollo y espec韋icamente en lo relativo al devengo de intereses y a la constituci髇 de garant韆s para dicho aplazamiento.

  A efectos de constituci髇 de las garant韆s se馻ladas en el p醨rafo anterior, estas podr醤 constituirse, total o parcialmente, en tanto resulten suficientes jur韉ica y econ髆icamente, sobre los valores a que se refiere este art韈ulo.

  El aplazamiento vencer� como m醲imo el 30 de junio del a駉 siguiente a la finalizaci髇 del plazo se馻lado en el p醨rafo siguiente.

  En caso de que el obligado tributario adquiera de nuevo la condici髇 de contribuyente por este impuesto en cualquier momento dentro del plazo de los cinco ejercicios siguientes al 鷏timo que deba declararse por este impuesto sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 1 anterior, la deuda tributaria objeto de aplazamiento quedar� extinguida, as� como los intereses que se hubiesen devengado. Trat醤dose de desplazamientos por motivos laborales, el contribuyente podr� solicitar de la Administraci髇 tributaria la ampliaci髇 del citado plazo de cinco ejercicios cuando existan circunstancias que justifiquen un desplazamiento temporal m醩 prolongado, sin que en ning鷑 caso la ampliaci髇 pueda exceder de cinco ejercicios adicionales.

  La citada extinci髇 se producir� en el momento de la presentaci髇 de la declaraci髇 referida al primer ejercicio en el que deba tributar por este impuesto.

  En ese supuesto no proceder� el reembolso de coste de las garant韆s que se hubiesen podido constituir.

  5. Si el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 1 anterior, podr� solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 al objeto de obtener la devoluci髇 de las cantidades ingresadas correspondientes a los incrementos de patrimonio regulados en este art韈ulo. La devoluci髇 se realizar� junto con los intereses de demora devengados desde la fecha del ingreso hasta la fecha en que se ordene el pago.

  La solicitud de rectificaci髇 podr� presentarse a partir de la finalizaci髇 del plazo de declaraci髇 correspondiente al primer per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto.

  6. Cuando el cambio de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en el apartado 4 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, el contribuyente podr� optar por aplicar a los incrementos de patrimonio regulados en este art韈ulo las siguientes especialidades:

  • a) El incremento de patrimonio 鷑icamente deber� ser objeto de autoliquidaci髇 cuando en el plazo de los diez ejercicios siguientes al 鷏timo que deba declararse por este impuesto se produzca alguna de las siguientes circunstancias:
    • 1.� Que se transmitan inter vivos las acciones o participaciones.
    • 2.� Que el contribuyente pierda la condici髇 de residente en un Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo.
    • 3.� Que se incumpla la obligaci髇 de comunicaci髇 a que se refiere la letra c) de este apartado.
    
    
    El incremento de patrimonio se imputar� al 鷏timo per韔do impositivo que debi� declararse por este impuesto, practic醤dose, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.
    
    La autoliquidaci髇 se presentar� en el plazo que media entre la fecha en que se produzca alguna de las circunstancias referidas en esta letra a), y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto.
  • b) En el supuesto a que se refiere el ordinal 1.� de la letra a) anterior, la cuant韆 del incremento de patrimonio se minorar� en la diferencia positiva entre el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 anterior y su valor de transmisi髇.
    
    A estos efectos el valor de transmisi髇 se incrementar� en el importe de los beneficios distribuidos o de cualesquiera otras percepciones que hubieran determinado una minoraci髇 del patrimonio neto de la entidad con posterioridad a la p閞dida de la condici髇 de contribuyente, salvo que tales percepciones hubieran tributado por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
  • c) El contribuyente deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, la opci髇 por la aplicaci髇 de las especialidades previstas en este apartado, el incremento de patrimonio puesto de manifiesto, el Estado al que traslade su residencia, con indicaci髇 del domicilio as� como las posteriores variaciones, y el mantenimiento de la titularidad de las acciones o participaciones.
  • d) En caso de que el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente sin haberse producido alguna de las circunstancias previstas en la letra a) de este apartado, las previsiones de este art韈ulo quedar韆n sin efecto.

  7. Lo dispuesto en este art韈ulo ser� igualmente de aplicaci髇 cuando el cambio de residencia se produzca a un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal y el contribuyente no pierda su condici髇 conforme al p醨rafo segundo del art韈ulo 10.1.

  En este supuesto se aplicar醤 las siguientes especialidades:

  • a) Los incrementos de patrimonio se imputar醤 al 鷏timo per韔do impositivo en que el contribuyente tenga su residencia habitual en territorio espa駉l, y para su c髆puto se tomar� el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 en la fecha de devengo de dicho per韔do impositivo.
  • b) En caso de que se transmitan las acciones o participaciones en un per韔do impositivo en que el contribuyente mantenga tal condici髇, para el c醠culo del incremento o disminuci髇 de patrimonio correspondiente a la transmisi髇 se tomar� como valor de adquisici髇 el valor de mercado de las acciones o participaciones que se hubiera tenido en cuenta para determinar el incremento de patrimonio previsto en este art韈ulo.

  8. Trat醤dose de contribuyentes que hubieran optado por el r間imen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa駉l establecido en el art韈ulo 10.2, el plazo de diez per韔dos impositivos a que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇 adicional comenzar� a computarse desde el primer per韔do impositivo en el que no resulte de aplicaci髇 el citado r間imen especial.�

  
• Cincuenta.– Disposici髇 adicional cuadrag閟ima s閜tima, adici髇 de un apartado 2. El actual contenido de la disposici髇 pasar� a ser el apartado 1. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �2. Sin perjuicio de los limites anteriores, no podr� aplicarse el m閠odo de estimaci髇 objetiva en el a駉 inmediato posterior a aquel en el que m醩 de un 75 por 100 de los rendimientos 韓tegros del sujeto pasivo que correspondan a operaciones por las que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, exista obligaci髇 de expedir factura, tengan como destinatarios su c髇yuge, descendientes, ascendientes, entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, o entidades vinculadas con el sujeto pasivo en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 24/1996, de Impuesto sobre Sociedades.�

  
• Cincuenta y uno.– Disposici髇 transitoria decimotercera. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 transitoria decimotercera.– Deducci髇 por familiares que tengan la consideraci髇 de personas asistidas

  El sujeto pasivo tendr� derecho a una deducci髇 en la cuota de 550 euros anuales por cada familiar que conviva con 閘 y tenga reconocida la consideraci髇 de persona asistida con anterioridad al 10 de febrero de 2009, seg鷑 certificaci髇 expedida por el departamento competente en materia de servicios sociales, de acuerdo con los criterios de valoraci髇 establecidos en el derogado Decreto Foral 126/1998, de 6 de abril, por el que se aprueba el m閠odo oficial de valoraci髇 del nivel de dependencia de personas de la tercera edad.

  La deducci髇 se practicar� por el c髇yuge o pareja estable de la persona asistida y, en su defecto, por el familiar de grado m醩 pr髕imo.

  No proceder� esta deducci髇 cuando alg鷑 familiar de la persona asistida practique, por la citada persona asistida, la deducci髇 por m韓imo familiar prevista en el art韈ulo 62.9.b.c’).�

  
• Cincuenta y dos.– Disposici髇 transitoria decimoquinta. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 transitoria decimoquinta.–R間imen transitorio aplicable a la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual: viviendas adquiridas o rehabilitadas antes del 1 de enero de 2013 as� como obras iniciadas y cantidades abonadas antes de esa fecha.

  1. El sujeto pasivo podr� aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2016 con arreglo a las condiciones y requisitos vigentes a 31 de diciembre de 2012 y conforme a lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, por las cantidades que satisfaga por alguno de los siguientes motivos:

  • a) Por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual, siempre que 閟ta hubiera sido adquirida o rehabilitada antes del 1 de enero de 2013.
  • b) Por las obras de rehabilitaci髇 o de ampliaci髇 de la vivienda habitual, siempre que antes del 1 de enero de 2013 se hubiesen iniciado las mencionadas obras.
  • c) Por las obras de construcci髇 de la vivienda habitual, siempre que antes del 1 de enero de 2013 se hubiesen iniciado las obras o antes de esa fecha se hubiesen satisfecho cantidades a cuenta al promotor de aqu閘las.
  • d) Por las obras e instalaciones de adecuaci髇 de la vivienda a que se refiere el art韈ulo 62.1.f) siempre que las mencionadas obras e instalaciones se hubiesen iniciado antes del 1 de enero de 2013.
  • e) En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separaci髇 judicial por la adquisici髇 de la que fue, durante la vigencia del matrimonio, la vivienda habitual del sujeto pasivo y contin鷈 teniendo tal condici髇 para los hijos comunes y para el progenitor en cuya compa耥a queden, siempre que la vivienda hubiese sido adquirida antes del 1 de enero de 2013.

  2. La base m醲ima de la deducci髇 ser� de 7.000 euros anuales en tributaci髇 individual y de 15.000 euros anuales en el supuesto de tributaci髇 conjunta.�

  
• Cincuenta y tres.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria decimos閜tima. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 transitoria decimos閜tima.– R間imen transitorio aplicable a la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual: viviendas adquiridas o rehabilitadas entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015 as� como obras iniciadas y cantidades abonadas en dicho periodo

  1. El sujeto pasivo podr� aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2016, con arreglo a las condiciones y requisitos vigentes a 31 de diciembre de 2015 y conforme a lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, por las cantidades que satisfaga por alguno de los siguientes motivos:

  • a) Por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual, siempre que 閟ta haya sido adquirida o rehabilitada entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
  • b) Por las obras de rehabilitaci髇 o de ampliaci髇 de la vivienda habitual, siempre que las mencionadas obras se hayan iniciado entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
  • c) Por las obras de construcci髇 de la vivienda habitual, siempre que se hayan iniciado las obras o se hayan satisfecho cantidades a cuenta al promotor de aqu閘las entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
  • d) Por las obras e instalaciones de adecuaci髇 de la vivienda a que se refiere el art韈ulo 62.1.f) siempre que las mencionadas obras e instalaciones se hayan iniciado entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
  • e) En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separaci髇 judicial por la adquisici髇 de la que fue, durante la vigencia del matrimonio, la vivienda habitual del sujeto pasivo y contin鷈 teniendo tal condici髇 para los hijos comunes y para el progenitor en cuya compa耥a queden, siempre que la vivienda hubiese sido adquirida entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.

  2. Para poder aplicar la citada deducci髇 la suma de las bases del sujeto pasivo determinadas conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 53 y 54, minorada en su caso por las pensiones compensatorias a que se refiere el art韈ulo 55.2, deber� ser inferior a los importes establecidos en el art韈ulo 62.1.h) en tributaci髇 individual y en el art韈ulo 75.1.� en el supuesto de tributaci髇 conjunta.�

  
• Cincuenta y cuatro.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria decimoctava. Con efectos desde el 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 transitoria decimoctava.– R間imen transitorio aplicable a las aportaciones a cuentas vivienda realizadas antes del 1 de enero de 2016 y a las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido satisfechas, antes de la mencionada fecha, en contratos de arrendamiento vivienda con opci髇 de compra

  1. El sujeto pasivo que hubiera aplicado la deducci髇 por aportaciones a cuentas vivienda, con anterioridad a 1 de enero de 2013 o entre esa fecha y el 31 de diciembre de 2015, no perder� el derecho a las deducciones practicadas siempre que cumpla las condiciones y requisitos que se encontraban vigentes a 31 de diciembre de 2012 o a 31 de diciembre de 2015 respectivamente.

  2. El sujeto pasivo que hubiera aplicado la deducci髇 por las cantidades satisfechas en concepto de cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido en los contratos de arrendamiento viviendas con opci髇 de compra, con anterioridad a 1 de enero de 2013 o entre esa fecha y el 31 de diciembre de 2015, no perder� el derecho a las deducciones practicadas siempre que cumpla las condiciones y requisitos que se encontraban vigentes, a 31 de diciembre de 2012 o a 31 de diciembre de 2015 respectivamente.�

  
• Cincuenta y cinco.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria decimonovena. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  獶isposici髇 transitoria decimonovena.– Cuotas sindicales y colegiales, cuotas y aportaciones a partidos pol韙icos, y donaciones satisfechas en 2014

  Las cuotas satisfechas a sindicatos y a colegios profesionales, las cuotas y aportaciones a partidos pol韙icos y las donaciones que no hubieran sido deducidas en la declaraci髇 del periodo impositivo 2014 por no haber sido incluidas en la correspondiente declaraci髇 informativa presentada en plazo, podr醤 ser deducidas en la declaraci髇 del periodo impositivo 2015, conforme a la normativa en vigor a 31 de diciembre de 2014, siempre y cuando las entidades perceptoras las declaren en la forma prevista en el modelo informativo que deban presentar por el periodo impositivo 2015.�

  
• Cincuenta y seis.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vig閟ima. Con efectos desde el 1 de enero de 2015.

  獶isposici髇 transitoria vig閟ima.– Reducciones aplicables a determinados rendimientos irregulares que se cobren de forma fraccionada

  Los rendimientos que se vinieran percibiendo de forma fraccionada con anterioridad a 1 de enero de 2015 y que hubieran dado derecho a la aplicaci髇 de las reducciones establecidas en los art韈ulos 25.3, 32.2 y 34.6 en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, dar醤 derecho a aplicar a cada una de las fracciones que se imputen a partir del 1 de enero de 2015, la reducci髇 prevista respectivamente, en los art韈ulos 25.3, 32.2 y 34.6 seg鷑 redacci髇 dada a partir de 1 de enero de 2015.

  A efectos del c髆puto del l韒ite de 300.000 euros a que se refieren los art韈ulos mencionados en el p醨rafo anterior, deber� tenerse en cuenta el importe total pendiente de percibir a 1 de enero de 2015. La reducci髇 se aplicar� en la cuant韆 m醲ima posible cada ejercicio, hasta alcanzar el citado l韒ite de 300.000 euros.

  Del mismo modo se computar� el l韒ite de 300.000 euros establecido en el art韈ulo 17.2.a) en el supuesto de rendimientos de trabajo que se vinieran percibiendo de forma fraccionada con anterioridad a 1 de enero de 2015.�

  
• Cincuenta y siete.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimoprimera. Con efectos desde el 1 de enero de 2017.

  獶isposici髇 transitoria vigesimoprimera.– Transmisiones de derechos de suscripci髇 anteriores a 1 de enero de 2017

  Para la determinaci髇 del valor de adquisici髇 de los valores a que se refiere el art韈ulo 43.1.a), se deducir� el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripci髇 realizadas con anterioridad a 1 de enero de 2017, con excepci髇 del importe de tales derechos que hubiera tributado como incremento de patrimonio. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci髇, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar.�

  

Art韈ulo segundo.– Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, los preceptos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 5.�, derogaci髇 de los apartados 8,9 y 10.
• Dos.– Art韈ulo 28.1.

  �1. La base liquidable ser� el resultado de minorar la base imponible en 550.000 euros, en concepto de m韓imo exento.�

  
• Tres.– Art韈ulo 31.2.

  �2. En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el l韒ite a que se refiere el apartado 1, se reducir� la cuota de este impuesto hasta alcanzar dicho l韒ite, sin que tal reducci髇 pueda exceder del 65 por 100.�

  
• Cuatro.– Art韈ulo 33.

  獳rt韈ulo 33 Deducciones de la cuota

  1. De la cuota del Impuesto se deducir� el 100 por 100 de la parte proporcional de aquella que corresponda al valor de los bienes y derechos que se recogen en las letras siguientes, hasta un valor de dichos bienes y derechos de 1.000.000 euros, y el 80 por 100 de la parte proporcional de aquella que corresponda al exceso sobre dicho valor.

  Los bienes y derechos que dan derecho a esta deducci髇 son los siguientes:

  • a) Los bienes y derechos del sujeto pasivo y los comunes a ambos miembros del matrimonio necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial o profesional, siempre que 閟ta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el sujeto pasivo y constituya la principal fuente de renta de quien ejerza tal actividad.
    
    A efectos de la determinaci髇 de cual sea la principal fuente de renta, no se computar醤 ni las remuneraciones de las funciones de direcci髇 que se ejerzan en las entidades a que se refiere la letra b) de este n鷐ero, ni cualesquiera otras remuneraciones que traigan su causa de la participaci髇 en dichas entidades.
  • b) La plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades, con o sin cotizaci髇 en mercados organizados, siempre que concurran las condiciones siguientes:
    • 1.� Que la entidad, sea o no societaria, realice de manera efectiva una actividad empresarial o profesional y no tenga por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Se entender� que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que, por lo tanto, no realiza una actividad empresarial o profesional cuando concurran, durante m醩 de 90 d韆s del ejercicio social, cualquiera de las condiciones siguientes:
      • a’) Que m醩 de la mitad de su activo est� constituida por valores.
      • b’) Que m醩 de la mitad de su activo no est� afecta a actividades empresariales o profesionales.
      
      
      A los efectos previstos en esta letra b), para determinar si existe actividad empresarial o profesional o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a ella, se estar� a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
      
      Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos a actividades empresariales o profesionales ser醤 los que se deduzcan de la contabilidad, siempre que 閟ta refleje fielmente la verdadera situaci髇 patrimonial de la entidad.
      
      A efectos de determinar la parte del activo que est� constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:
      • 1.� No se computar醤 los valores siguientes:
        • – Los pose韉os para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias.
        • – Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades empresariales o profesionales.
        • – Los pose韉os por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
        • – Los que otorguen, al menos, el 5 por 100 de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participaci髇 siempre que, a estos efectos, se disponga de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales, y la entidad participada no est� comprendida en esta letra.
      • 2.� No se computar醤 como valores ni como elementos no afectos a actividades empresariales o profesionales aquellos cuyo precio de adquisici髇 no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales, y tomando como l韒ite la suma de los beneficios obtenidos en el propio a駉 y a lo largo de los diez a駉s inmediatamente anteriores.
      
      
      A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades empresariales o profesionales los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el 鷏timo inciso del p醨rafo anterior, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 90 por 100, de la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales.
    • 2.� Que la participaci髇 del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea al menos del 5 por 100, computado de forma individual, o del 20 por 100 conjuntamente con su c髇yuge, ascendiente, descendiente o colateral de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopci髇.
    • 3.� Que el sujeto pasivo ejerza efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad, percibiendo por ello una remuneraci髇 que represente m醩 del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal.
      
      A efectos del c醠culo anterior, no se computar醤 entre los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal los rendimientos de la actividad empresarial a que se refiere la letra a) de este n鷐ero 1.

  Cuando la participaci髇 en la entidad sea conjunta con alguna o algunas personas a las que se refiere la condici髇 anterior, las funciones de direcci髇 y las remuneraciones derivadas de ellas deber醤 cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la deducci髇.

  La deducci髇 s髄o alcanzar� al valor de las participaciones, determinado conforme a las reglas que se establecen en los art韈ulos 15 y 16, en la parte que corresponda a la proporci髇 existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de ella, y el valor del patrimonio neto de la entidad, aplic醤dose estas mismas reglas en la valoraci髇 de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora.

  2. Reglamentariamente podr醤 determinarse:

  • a) Los requisitos que deban concurrir para que sea aplicable la deducci髇 en cuanto a los bienes, derechos y deudas necesarios para el desarrollo de una actividad empresarial.
  • b) Las condiciones que han de reunir las participaciones en entidades.�
  
• Cinco.– Art韈ulo 36.

  獳rt韈ulo 36 Personas obligadas a presentar declaraci髇

  Est醤 obligados a presentar declaraci髇 los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto y una vez aplicadas las deducciones y bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o cuando, no d醤dose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto resulte superior a 1.000.000 de euros.�

  

Art韈ulo tercero.– Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, excepto el apartado sesenta que tendr� efectos desde la fecha de publicaci髇 de esta ley foral, los preceptos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 9.5, primer p醨rafo.

  �5. En todo caso se entender� que han sido adquiridos con cargo a rentas no declaradas que se imputar醤 al periodo impositivo m醩 antiguo de entre los no prescritos susceptible de regularizaci髇, los bienes o derechos respecto de los que el sujeto pasivo no hubiera cumplido, en el plazo establecido al efecto o con anterioridad a la notificaci髇 del inicio de un procedimiento de comprobaci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria, la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.�

  
• Dos.– Art韈ulo 15.

  獳rt韈ulo 15 Amortizaci髇 del inmovilizado intangible

  1. El inmovilizado intangible se amortizar� atendiendo a su vida 鷗il. Cuando la misma no pueda estimarse de manera fiable, la amortizaci髇 ser� deducible con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe.

  La amortizaci髇 del fondo de comercio ser� deducible con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe.

  2. La amortizaci髇 se iniciar� a partir del momento en que el activo comience a producir rentas.�

  
• Tres.– Art韈ulos 17.4, 18 y 21 Derogaci髇.
• Cuatro.– Art韈ulo 28.3, pen鷏timo p醨rafo.

  獷n los supuestos en los que la vinculaci髇 se defina en funci髇 de la relaci髇 entre socios o part韈ipes y entidad, la participaci髇 habr� de ser igual o superior al 25 por 100. La menci髇 a los administradores incluir� a los de derecho y a los de hecho.�

  
• Cinco.– Art韈ulo 40.1 y 3.

  �1. La base imponible positiva podr� ser reducida con las bases liquidables negativas de los periodos impositivos que concluyeron en los quince a駉s inmediatos anteriores con el l韒ite del 70 por ciento de la base imponible previa a dicha reducci髇. Las citadas bases liquidables negativas tendr醤 que haber sido objeto de la oportuna liquidaci髇 o autoliquidaci髇.

  En todo caso, se podr醤 compensar en el per韔do impositivo bases liquidables negativas hasta el importe de 1 mill髇 de euros. Si el per韔do impositivo tuviera una duraci髇 inferior al a駉, este l韒ite ser� el resultado de multiplicar 1 mill髇 de euros por la proporci髇 existente entre la duraci髇 del per韔do impositivo respecto del a駉.

  La limitaci髇 a la compensaci髇 de bases liquidables negativas no resultar� de aplicaci髇 en el importe de las rentas correspondientes a quitas o esperas consecuencia de un acuerdo con los acreedores del sujeto pasivo. Las bases imponibles negativas que sean objeto de compensaci髇 con dichas rentas no se tendr醤 en consideraci髇 respecto del importe de 1 mill髇 de euros a que se refiere el p醨rafo anterior.

  El l韒ite previsto en este apartado no se aplicar� en el per韔do impositivo en que se produzca la extinci髇 de la entidad, salvo que la misma sea consecuencia de una operaci髇 de reestructuraci髇 a la que resulte de aplicaci髇 el r間imen fiscal especial establecido en el Cap韙ulo IX del T韙ulo X.�

  �3. Las bases liquidables negativas generadas por las entidades de nueva creaci髇 podr醤 reducir las bases imponibles correspondientes a los periodos impositivos que concluyan en los quince a駉s inmediatos y sucesivos contados a partir del inicio del primer periodo impositivo en que la base imponible sea positiva, no resultando de aplicaci髇 el l韒ite establecido en el primer p醨rafo del n鷐ero 1 de este art韈ulo en los 3 primeros per韔dos impositivos en que se genere una base imponible positiva.

  No se entender醤 incluidos en este n鷐ero los supuestos de sucesi髇 o continuidad de empresa.�

  
• Seis.– Art韈ulo 50.1.a).
  • 玜) El 28 por 100.�
  
• Siete.– Art韈ulo 50.1.b).b`), primer p醨rafo.
  • 玝’) Que no se halle participada directa o indirectamente en m醩 de un 25 por 100 por entidades que no re鷑an el requisito de la letra a’) anterior, excepto que se trate de sociedades o fondos de capital-riesgo cuando la participaci髇 sea consecuencia del cumplimiento del objeto social de estas entidades.�
  
• Ocho.– Art韈ulo 50.1.b, adici髇 de una subletra c’.
  • 玞’) Los tipos de gravamen para las peque馻s empresas regulados en esta letra b) solo podr醤 aplicarse si el importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo representa al menos el 50 por 100 de la base imponible de dicho periodo.�
  
• Nueve.– Art韈ulo 50.2, supresi髇 letra g).
• Diez.– Art韈ulo 50.3.a).
  • 玜) Las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributar醤 al tipo general que corresponda de los se馻lados en el n鷐ero 1 de este art韈ulo.
    
    No obstante, las cooperativas de cr閐ito y las cajas rurales tributar醤 al tipo del 25 por 100 por sus resultados cooperativos y extracooperativos.�
  
• Once.– Art韈ulo 50.5, derogaci髇 de la letra a).
• Doce.– Art韈ulo 51.

  獳rt韈ulo 51 Cuota 韓tegra y tributaci髇 m韓ima

  1. Se entender� por cuota 韓tegra la cantidad resultante de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen.

  2. En el supuesto de sujetos pasivos que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los n鷐eros 1 y 2 de art韈ulo 50, el importe resultante de la aplicaci髇 de las bonificaciones y deducciones sobre la cuota 韓tegra no podr� ser inferior a la tributaci髇 m韓ima que se define en el n鷐ero siguiente.

  3. A los efectos de determinar el importe de la tributaci髇 m韓ima, se proceder� de la siguiente forma:

  • 1.� Se minorar� la base liquidable en el importe resultante de dividir por el tipo de gravamen la suma de las bonificaciones aplicadas en la cuota y de las deducciones para evitar la doble imposici髇 interna del art韈ulo 59, en ambos casos aplicadas en el ejercicio.
  • 2.� Sobre el importe obtenido se aplicar� el porcentaje del 13 por 100.
  • 3.� El resultado de la operaci髇 anterior se minorar�, en su caso, en las siguientes cuant韆s:
    • a) Las deducciones por doble imposici髇 internacional aplicadas en el ejercicio.
    • b) Las deducciones por inversiones en producciones cinematogr醘icas y series audiovisuales, reguladas en el art韈ulo 70.
    • c) El 50 por 100 de las deducciones por la realizaci髇 de actividades de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica, reguladas en el art韈ulo 66. Trat醤dose de sujetos pasivos que tributen a los tipos de gravamen establecidos en el art韈ulo 50.1.b), dicho porcentaje ser� el 100 por 100.
    
    
    A los efectos de lo establecido en las letras b) y c) se computar醤 las deducciones generadas en el ejercicio y las pendientes de aplicaci髇 de ejercicios anteriores.

  4. Lo establecido en este art韈ulo no ser� aplicable a las entidades del art韈ulo 50.3 respecto de los resultados a los que se apliquen los tipos de gravamen generales se馻lados en el art韈ulo 50.1.�

  
• Trece.– Art韈ulo 64.c).
  • 玞) Que el importe del conjunto de activos objeto de la inversi髇 no sea inferior a 6.000 euros y supere en cada ejercicio el 10 por 100 del importe de la suma de los valores contables preexistentes del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, deduciendo las amortizaciones. En el supuesto de que el importe de las inversiones efectuadas en el ejercicio exceda de 300.000 euros, el porcentaje anterior se reducir� al 5 por 100.
    
    A los efectos de determinar el valor contable, se atender� al balance referido al 鷏timo d韆 del periodo impositivo inmediato anterior al del ejercicio en que se realice la inversi髇, sin computar el correspondiente al activo fijo objeto de la inversi髇 que se encuentre en curso a la mencionada fecha.�
  
• Catorce.– Art韈ulo 67.

  獳rt韈ulo 67 Deducci髇 por gastos de publicidad derivados de actividades de patrocinio

  1. Los gastos de publicidad derivados de contratos de patrocinio de aquellas actividades deportivas, culturales y de asistencia social que sean declaradas de inter閟 social, dar醤 derecho a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida por el importe resultante de aplicar a las cantidades satisfechas, a las entregas de bienes o de derechos y a las prestaciones de servicios los porcentajes de la siguiente escala:

  BASE DE LA DEDUCCI覰	PORCENTAJE A APLICAR
  Hasta 30.000 euros inclusive	30 por 100
  Exceso hasta 60.000 euros inclusive	35 por 100
  Exceso sobre 60.000 euros	40 por 100

  La declaraci髇 de inter閟 social corresponder� a los departamentos competentes de la Administraci髇 de la Comunidad Foral, ante los que se tramitar醤 los correspondientes expedientes.

  2. La base de la deducci髇 estar� formada:

  • a) Por el importe de las cantidades satisfechas.
  • b) En el caso de entregas de bienes o de derechos, por su valor neto contable, que no podr� exceder del precio medio de mercado.
  • c) En el caso de prestaciones de servicios, por su coste, incluida, en su caso, la amortizaci髇 de los bienes cedidos.�
  
• Quince.– Art韈ulo 69.

  獳rt韈ulo 69 Deducci髇 por inversiones en instalaciones de energ韆s renovables

  Las inversiones realizadas en instalaciones afectas al desarrollo de la explotaci髇 econ髆ica de la entidad que utilicen como fuente de energ韆 biomasa geotermia o energ韆 solar t閞mica dar醤 derecho a practicar una deducci髇 del 15 por 100 del importe de dichas inversiones.

  En aquellos proyectos en los que, de conformidad con el C骴igo T閏nico de Edificaci髇, sea obligatoria la realizaci髇 de una instalaci髇 de energ韆s renovables para la producci髇 de agua caliente sanitaria, para que sea deducible la inversi髇, dicha instalaci髇 deber� estar dise馻da tambi閚 para servir de apoyo a calefacci髇 y/o refrigeraci髇. En este supuesto s髄o podr� ser objeto de deducci髇 el 70 por 100 del coste de la instalaci髇, por entenderse que el 30 por 100 restante es la inversi髇 necesaria para cumplir la citada norma.

  Asimismo ser� deducible el 15 por 100 del importe de la inversi髇 realizada en instalaciones fotovoltaicas e instalaciones e髄icas para autoconsumo, pudiendo contar el sistema con acumulaci髇 de energ韆.

  No dar醤 derecho a deducci髇 las instalaciones fotovoltaicas que tengan car醕ter obligatorio en virtud de la aplicaci髇 del C骴igo T閏nico de la Edificaci髇, salvo que la instalaci髇 tenga una potencia nominal superior a la m韓ima exigida, en cuyo caso podr� ser objeto de deducci髇 la parte del coste de la instalaci髇 proporcional a la potencia instalada por encima de ese m韓imo exigido.

  La instalaci髇 fotovoltaica deber� estar situada en alguna de las siguientes ubicaciones:

  • a) Cubiertas o fachadas de construcciones fijas, cerradas, hechas de materiales resistentes, dedicadas a uso residencial, de servicios, comercial o industrial, incluidas las de car醕ter agropecuario.
  • b) Estructuras fijas de soporte que tengan por objeto un uso de cubierta de aparcamiento o de sombreamiento, en ambos casos de 醨eas dedicadas a alguno de los usos anteriores.

  Tambi閚 ser� deducible el 15 por 100 de la inversi髇 realizada en microrredes, entendiendo por microrred un conjunto de cargas, elementos de generaci髇 distribuida, elementos de almacenamiento y elementos y sistemas de control y gesti髇, conectados a la red el閏trica a trav閟 de un mismo punto de conexi髇, y que llevan asociada una estrategia de gesti髇 de energ韆. Estas microrredes deber醤 alimentarse fundamentalmente a trav閟 de fuentes de generaci髇 renovable, sin descartar la posibilidad de emplear energ韆s f髎iles como soporte para determinadas situaciones o por cuestiones de rentabilidad econ髆ica que, en cualquier caso, deber醤 estar justificadas. Los elementos de generaci髇 no renovable no podr醤 ser objeto de deducci髇.

  El 髍gano competente en materia de energ韆 emitir� informe acreditativo del importe de las inversiones realizadas, que no incluir� las inversiones en aquellos elementos que no sean necesarios para alcanzar los objetivos de producci髇 energ閠ica, y de que la puesta en servicio de las instalaciones se ha efectuado conforme a la reglamentaci髇 t閏nica que resulte de aplicaci髇.

  La base de la deducci髇 vendr� determinada por el importe de las inversiones acreditadas en dicho informe.�

  
• Diecis閕s.– Art韈ulo 70. Deducci髇 por inversiones en producciones cinematogr醘icas y series audiovisuales.

  �1. Las inversiones en producciones espa駉las de largometrajes cinematogr醘icos y de series audiovisuales de ficci髇, animaci髇 o documental que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada dar醤 derecho al productor a una deducci髇 del 35 por 100. La base de la deducci髇 estar� constituida por el coste total de la producci髇, as� como por los gastos para la obtenci髇 de copias y los gastos de publicidad y promoci髇 a cargo del productor hasta el l韒ite para ambos del 50 por 100 del coste de producci髇.

  Al menos el 25 por 100 de la base de la deducci髇 deber� corresponderse con gastos realizados en territorio navarro.

  Para la aplicaci髇 de esta deducci髇 ser� necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • a’) Que la producci髇 obtenga el correspondiente certificado de nacionalidad y el certificado que acredite el car醕ter cultural en relaci髇 con su contenido, su vinculaci髇 con la realidad cultural o su contribuci髇 al enriquecimiento de la diversidad cultural de las obras cinematogr醘icas que se exhiben en Espa馻, emitidos por el Instituto de Cinematograf韆 y de las Artes Audiovisuales.
  • b’) Que se deposite una copia nueva y en perfecto estado de la producci髇 en la Filmoteca Espa駉la o en la filmoteca oficialmente reconocida por la respectiva comunidad aut髇oma, en los t閞minos establecidos en la Orden CUL/2834/2009, de 19 de octubre.

  En el supuesto de una coproducci髇, los importes se馻lados en este n鷐ero se determinar醤, para cada coproductor, en funci髇 de su respectivo porcentaje de participaci髇 en aquella.

  La deducci髇 se practicar� a partir del per韔do impositivo en el que finalice la producci髇 de la obra. No obstante, cuando la producci髇 tenga un plazo superior a los doce meses o afecte a m醩 de un per韔do impositivo de la entidad, esta podr� optar por aplicar la deducci髇 a medida que se efect鷈n los pagos y por la cuant韆 de estos, con aplicaci髇 del r間imen de deducci髇 vigente a la fecha en que se inicie la misma.

  La base de la deducci髇 se minorar� en el importe de las subvenciones recibidas para financiar las inversiones que generan derecho a deducci髇, reducido en la cantidad que resulte de aplicar a dichas subvenciones el tipo de gravamen de la entidad perceptora.

  2. Los productores registrados en el Registro de Empresas Cinematogr醘icas, del Ministerio de Educaci髇, Cultura y Deporte, que se encarguen de la ejecuci髇 de una producci髇 de largometrajes cinematogr醘icos o de obras audiovisuales que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada tendr醤 derecho a una deducci髇 del 35 por 100 de los gastos realizados en territorio navarro. Para que sea aplicable esta deducci髇, la producci髇 deber� tener un m韓imo de una semana de rodaje en interiores o exteriores de Navarra, salvo que por circunstancias debidamente justificadas el plazo fuera menor por no poderse realizar en el 醡bito de la Comunidad Foral.

  La base de la deducci髇 estar� constituida por los siguientes gastos realizados en territorio navarro directamente relacionados con la producci髇:

  • 1.� Los gastos de personal creativo, siempre que tenga residencia fiscal en Espa馻 o en alg鷑 Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo, con el l韒ite de 50. 000 euros por persona.
  • 2.� Los gastos derivados de la utilizaci髇 de industrias t閏nicas y otros proveedores, transportes, alojamiento y manutenci髇 necesarios para la producci髇.

  La base de la deducci髇 se minorar� en el importe de las subvenciones recibidas para financiar las inversiones que generan derecho a deducci髇, reducido en la cantidad que resulte de aplicar a dichas subvenciones el tipo de gravamen de la entidad perceptora.

  La deducci髇 establecida en este n鷐ero no ser� aplicable cuando el productor receptor de los servicios aplique la deducci髇 establecida en el n鷐ero 1.

  3. El importe de las deducciones reguladas en este art韈ulo conjuntamente con el resto de ayudas percibidas por el contribuyente por cada largometraje cinematogr醘ico u obra audiovisual no podr� superar el 50 por ciento de su coste de producci髇, excepto que se trate de una producci髇 transfronteriza financiada por m醩 de un Estado miembro de la Uni髇 Europea y en la que participen productores de m醩 de un Estado miembro de la Uni髇 Europea, en cuyo caso no podr� superar el 60 por ciento del coste de producci髇.

  Lo establecido en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 a las obras audiovisuales dif韈iles ni a las coproducciones en las que participen pa韘es de la lista del Comit� de Ayuda al Desarrollo de la Organizaci髇 para la Cooperaci髇 y el Desarrollo Econ髆ico.

  Reglamentariamente se desarrollar醤 los supuestos en los que una obra audiovisual podr� tener la consideraci髇 de dif韈il a efectos de la deducci髇 regulada en este art韈ulo.

  4. El sujeto pasivo deber� presentar, junto con la autoliquidaci髇 del impuesto en la que se acoja a las deducciones establecidas en este art韈ulo, una relaci髇 del resto de ayudas o subvenciones p鷅licas recibidas, al objeto de determinar el cumplimiento de las intensidades m醲imas de ayudas a que se refiere el n鷐ero 3.

  5. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 105 de la Ley Foral 13/2000, General Tributaria, los sujetos pasivos que acrediten su derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 regulada en este art韈ulo prestan su consentimiento para la difusi髇 de los datos correspondientes a la deducci髇 acreditada, de conformidad con lo previsto en el n鷐ero 7 del apartado 52 de la Comunicaci髇 de la Comisi髇 sobre la ayuda estatal a las obras cinematogr醘icas y otras producciones del sector audiovisual (2013/C 332/01). A estos efectos, la Hacienda Tributaria de Navarra publicar� la informaci髇 establecida en la mencionada Comunicaci髇 en las condiciones requeridas por la misma.

  6. Los obligados tributarios podr醤 formular consultas a la Administraci髇 tributaria sobre la interpretaci髇 y aplicaci髇 de las deducciones reguladas en este art韈ulo en relaci髇 con supuestos y proyectos espec韋icos. Las contestaciones a dichas consultas tendr醤 car醕ter vinculante.�

  
• Diecisiete.– Art韈ulo 71.1. 2. 3 y 6.

  �1. Ser� de aplicaci髇 una deducci髇 de 5.000 euros de la cuota por cada persona-a駉 de incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior al salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100, experimentado durante el ejercicio, respecto de la plantilla media con dicho tipo de contrato correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores al inicio del per韔do impositivo. A estos efectos, las entidades de nueva creaci髇 computar醤 cero trabajadores por el tiempo anterior a su constituci髇.

  Para el c醠culo del incremento del promedio de plantilla se computar醤 exclusivamente personas-a駉 con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior al salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100. En el supuesto de trabajadores con contrato a tiempo parcial se computar醤 proporcionalmente a las horas efectivamente trabajadas.

  La deducci髇 total no podr� exceder de la que corresponder韆 al n鷐ero de personas-a駉 de incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, durante dicho ejercicio, cualquiera que fuese su forma de contrataci髇.

  2. En el supuesto de que, manteni閚dose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior, se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y salario superior al salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100, que sea superior al incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, por la diferencia entre ambos incrementos se aplicar� una deducci髇 de 2.000 euros por persona-a駉.

  Cuando reduci閚dose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y salario superior al salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100, la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior se practicar� sobre la diferencia positiva que, en su caso, se produzca entre el incremento se馻lado y la reducci髇 del promedio de la plantilla total.

  3. Las deducciones previstas en los n鷐eros 1 y 2 anteriores ser醤, respectivamente, de 6.800 y de 3.200 euros por cada persona-a駉 de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores discapacitados contratados de acuerdo con los dispuesto en el texto refundido de la Ley General de derechos de las personas con discapacidad y de su inclusi髇 social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2013, de 29 de noviembre, calculado de forma separada por los procedimientos establecidos en los n鷐eros anteriores.�

  �6. Las deducciones contempladas en los n鷐eros anteriores ser醤 incompatibles entre s�.

  Las deducciones que en cada caso correspondan con arreglo a lo establecido en los n鷐eros 1 y 2 estar醤 condicionadas a que el promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y salario superior al salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100, del ejercicio de generaci髇 de la deducci髇 sea igual o inferior al de los veinticuatro meses inmediatos siguientes a la conclusi髇 del per韔do impositivo en el que se gener� la deducci髇.

  En el supuesto de que la plantilla media, con contrato de trabajo indefinido y salario superior salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100, del ejercicio de generaci髇 de la deducci髇 sea superior a la de los veinticuatro meses siguientes, el sujeto pasivo perder� la deducci髇 correspondiente al importe de la diferencia resultante de comparar la deducci髇 generada con la que le hubiera correspondido si la deducci髇 se hubiera calculado seg鷑 el promedio de plantilla, con contrato de trabajo indefinido y salario superior al salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100, correspondiente a los se馻lados veinticuatro meses siguientes.

  A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando la deducci髇 hubiera sido aplicada antes de la conclusi髇 del per韔do de esos veinticuatro meses de mantenimiento de la plantilla con contrato de trabajo indefinido y salario superior al salario m韓imo interprofesional incrementado en un 70 por 100, deber� ingresarse, en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio en el que concluyan dichos veinticuatro meses, el importe indebidamente aplicado junto con los correspondientes intereses de demora.�

  
• Dieciocho.– Art韈ulo 72. 6 y 7.

  �6. La aplicaci髇 de las deducciones deber� efectuarse de acuerdo con el siguiente orden:

  • Una vez practicadas las bonificaciones y las deducciones por doble imposici髇 interna e internacional, se aplicar醤 en primer lugar las deducciones generadas en ejercicios anteriores, que resulten afectadas por los l韒ites previstos en esta ley foral.
  • A continuaci髇 se practicar醤 las deducciones del ejercicio a las que sea de aplicaci髇 el l韒ite establecido en el apartado 3 anterior, siempre que entre las deducciones del p醨rafo anterior y estas no se rebase el l韒ite conjunto del 25 por 100.
  • Seguidamente se practicar醤 las deducciones que se aplican sin l韒ite sobre la cuota l韖uida derivadas de ejercicios anteriores.
  • Finalmente se practicar醤 las deducciones que se aplican sin l韒ite sobre la cuota l韖uida correspondientes al ejercicio.

  7. Las deducciones ser醤 aplicables sobre la cuota derivada de la declaraci髇 espont醤eamente efectuada por el sujeto pasivo, as� como sobre la cuota derivada de la regularizaci髇 tributaria practicada por la Administraci髇, cuando no haya dado lugar a responsabilidad por infracci髇 tributaria.�

  
• Diecinueve.– Art韈ulo 74.3.

  �3. Igualmente, para los sujetos pasivos que sean titulares o cotitulares de instalaciones de producci髇 de energ韆 el閏trica de car醕ter renovable situadas en Navarra, cuya potencia instalada nominal no supere los 100 kW por instalaci髇, tendr醤 la consideraci髇 de pagos a cuenta y ser醤 deducibles las cuotas tributarias satisfechas a la Hacienda Tributaria de Navarra por el Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica.

  La deducci髇 se practicar� por las cuotas tributarias que hayan sido satisfechas en el periodo impositivo en el que se haya efectuado el pago, con independencia del periodo impositivo al que correspondan la autoliquidaci髇 y el pago fraccionado del Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica.

  En el caso de cotitularidad de las instalaciones de producci髇 de energ韆 el閏trica, la deducci髇 se practicar� seg鷑 las normas o pactos sobre titularidad jur韉ica aplicables en cada caso y, si aquellos no constaran de forma fehaciente, la Administraci髇 tributaria considerar� que la deducci髇 corresponde a partes iguales.

  El importe de la deducci髇 no podr� ser superior a 500 euros por sujeto pasivo.

  La persona titular del Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera regular� por medio de orden foral las disposiciones necesarias para la aplicaci髇 de esta deducci髇.�

  
• Veinte.– Art韈ulo 110.10, tercer p醨rafo.

  獿a aplicaci髇 de esta deducci髇 estar� condicionada a su autorizaci髇 expresa por parte del Departamento de Hacienda Y Pol韙ica Financiera, previa solicitud de las entidades de capital-riesgo.�

  
• Veintiuno.– Art韈ulo 112.

  獳rt韈ulo 112 Tributaci髇 de los socios o part韈ipes de las instituciones de inversi髇 colectiva

  1. Los socios o part韈ipes de las instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere el art韈ulo anterior integrar醤 en la base imponible los siguientes conceptos:

  • a) La renta, positiva o negativa, obtenida como consecuencia de la transmisi髇 de las acciones o participaciones o del reembolso de estas 鷏timas.
  • b) Los beneficios distribuidos por la instituci髇 de inversi髇 colectiva. Estos beneficios no dar醤 derecho a deducci髇 por doble imposici髇.

  2. El r間imen previsto en este art韈ulo ser� de aplicaci髇 a los socios o part韈ipes de instituciones de inversi髇 colectiva, reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento y del Consejo, de 13 de julio de 2009,distintas de las previstas en el art韈ulo 114 de esta ley foral, constituidas y domiciliadas en alg鷑 Estado Miembro de la Uni髇 Europea e inscritas en el registro especial de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializaci髇 por entidades residentes en Espa馻.�

  
• Veintid髎.– Art韈ulo 113. Derogaci髇.
• Veintitr閟.– Art韈ulo 116.

  獳rt韈ulo 116 Sujeto pasivo

  1. El grupo fiscal tendr� la consideraci髇 de sujeto pasivo.

  2. La entidad representante del grupo fiscal estar� sujeta al cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y formales que se deriven del r間imen de consolidaci髇 fiscal. Tendr� la consideraci髇 de entidad representante del grupo fiscal la entidad dominante cuando sea residente en territorio espa駉l, o aquella entidad del grupo fiscal que 閟te designe cuando no exista ninguna entidad residente en territorio espa駉l que cumpla los requisitos para tener la condici髇 de dominante.

  3. Las entidades que integren el grupo fiscal estar醤 igualmente sujetas a las obligaciones tributarias que se derivan del r間imen de tributaci髇 individual, excepci髇 hecha del pago de la deuda tributaria del citado r間imen.

  4. Las actuaciones administrativas de comprobaci髇 o investigaci髇 realizadas frente a cualquier entidad del grupo fiscal, con el conocimiento formal de la entidad representante del mismo, interrumpir醤 el plazo de prescripci髇 del Impuesto sobre Sociedades que afecta al citado grupo fiscal.�

  
• Veinticuatro.– Art韈ulo 117.

  獳rt韈ulo 117 Definici髇 del grupo fiscal. Entidad dominante. Entidades dependientes

  1. Se entender� por grupo fiscal el conjunto de entidades residentes en territorio espa駉l que cumplan los requisitos establecidos en este art韈ulo y tengan la forma de sociedades an髇imas, limitadas y comanditarias por acciones, as� como las fundaciones bancarias a que se refiere el n鷐ero 3 de este art韈ulo.

  Cuando una entidad no residente en territorio espa駉l ni residente en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal, con personalidad jur韉ica y sujeta y no exenta a un Impuesto id閚tico o an醠ogo a este Impuesto tenga la consideraci髇 de entidad dominante respecto de dos o m醩 entidades dependientes, el grupo fiscal estar� constituido por todas las entidades dependientes que cumplan los requisitos se馻lados en el n鷐ero 3.

  A los solos efectos de aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal, los establecimientos permanentes de entidades no residentes se considerar醤 entidades residentes participadas al 100 por ciento del capital y derechos de voto por aquellas entidades no residentes.

  Los grupos fiscales en los que la entidad dominante sea una entidad residente en territorio espa駉l y estuviere sometida a la normativa de territorio com鷑 en r間imen de tributaci髇 individual en el Impuesto sobre Sociedades, de conformidad con el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, se equiparar醤 en su tratamiento fiscal a los grupos fiscales en los que la entidad dominante sea no residente en territorio espa駉l.

  2. Se entender� por entidad dominante aqu閘la que cumpla los requisitos siguientes:

  • a) Tener personalidad jur韉ica y estar sujeta, y no exenta, al Impuesto sobre Sociedades o a un Impuesto id閚tico o an醠ogo a este Impuesto, siempre que no sea residente en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes situados en territorio espa駉l que no residan en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal podr醤 ser considerados entidades dominantes respecto de las entidades cuyas participaciones est閚 afectas a los mismos.
  • b) Que tenga una participaci髇, directa o indirecta, de, al menos, el 75 por 100 del capital social y se posea la mayor韆 de los derechos de voto de otra u otras entidades que tengan la consideraci髇 de dependientes el primer d韆 del periodo impositivo en que sea de aplicaci髇 este r間imen de tributaci髇.
    
    El porcentaje anterior ser� de, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado. Este 鷏timo porcentaje tambi閚 ser� aplicable cuando se tengan participaciones indirectas en otras entidades siempre que se alcance dicho porcentaje a trav閟 de entidades participadas cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado.
  • c) Que dicha participaci髇 y los referidos derechos de voto se mantengan durante todo el per韔do impositivo. Este requisito no ser� exigible en el supuesto de disoluci髇 de la entidad participada.
  • d) Que no sea dependiente, directa o indirectamente, de ninguna otra que re鷑a los requisitos para ser considerada como dominante.
  • e) Que no est� sometida al r間imen especial de las agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las o europeas, al de uniones temporales de empresas o reg韒enes an醠ogos a ambos.
  • f) Que, trat醤dose de establecimientos permanentes de entidades no residentes en territorio espa駉l, dichas entidades no sean dependientes, directa o indirectamente, de ninguna otra que re鷑a los requisitos para ser considerada como dominante y no residan en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal.

  3. Se entender� por entidad dependiente aqu閘la que sea residente en territorio espa駉l sobre la que la entidad dominante posea una participaci髇 que re鷑a los requisitos contenidos en las letras b) y c) del n鷐ero anterior, as� como los establecimientos permanentes de entidades no residentes en territorio espa駉l respecto de las cuales una entidad cumpla los requisitos establecidos en el n鷐ero anterior.

  Tambi閚 tendr醤 esta misma consideraci髇 las entidades de cr閐ito integradas en un sistema institucional de protecci髇 a que se refiere la disposici髇 adicional quinta de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de entidades de cr閐ito, siempre que la entidad central del sistema forme parte del grupo fiscal.

  Se considerar醤 tambi閚 entidades dependientes las fundaciones bancarias a que se refiere el art韈ulo 43.1 de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorro y fundaciones bancarias, siempre que no tengan la condici髇 de entidad dominante del grupo fiscal, as� como cualquier entidad 韓tegramente participada por aqu閘las a trav閟 de las cuales se ostente la participaci髇 en la entidad de cr閐ito.

  4. No podr醤 formar parte de los grupos fiscales las entidades en las que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que no sean residentes en territorio espa駉l.
  • b) Que est閚 exentas de este Impuesto.
  • c) Que al cierre del periodo impositivo hayan sido declaradas en situaci髇 de concurso y durante los per韔dos impositivos en que surta efectos esa declaraci髇.
  • d) Que al cierre del periodo impositivo se encuentren incursas en la situaci髇 patrimonial prevista en el art韈ulo 363.1.e) del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, de acuerdo con sus cuentas anuales, a menos que a la conclusi髇 del ejercicio en el que hayan de aprobarse las cuentas anuales esta 鷏tima situaci髇 hubiese sido superada.
  • e) Las entidades dependientes que est閚 sujetas al Impuesto sobre Sociedades a un tipo de gravamen diferente del de la entidad representante del grupo fiscal.
  • f) Las entidades dependientes cuyo ejercicio social, determinado por imperativo legal, no pueda adaptarse al de la entidad representante.

  5. El grupo fiscal se extinguir� cuando la entidad dominante pierda dicho car醕ter.

  No obstante, no se extinguir� el grupo fiscal cuando la entidad dominante pierda tal condici髇 y sea no residente en territorio espa駉l, siempre que se cumplan las condiciones para que todas las entidades dependientes sigan constituyendo un grupo de consolidaci髇 fiscal, salvo que se incorporen a otro grupo fiscal.

  6. En el supuesto de que una fundaci髇 bancaria pierda la condici髇 de entidad dominante de un grupo fiscal en un per韔do impositivo, la entidad de cr閐ito se subrogar� en dicha condici髇 desde el inicio del mismo, sin que se produzcan los efectos de la extinci髇 del grupo fiscal a que se refiere el art韈ulo 131, salvo para aquellas entidades que dejen de formar parte del grupo por no tener la condici髇 de dependientes en los t閞minos se馻lados en el n鷐ero 3.

  7. Las sociedades para la gesti髇 de activos, constituidas de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero, se incluir醤 en el mismo grupo fiscal de las entidades de cr閐ito, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en las letras b) y c) del n鷐ero 2.�

  
• Veinticinco.– Art韈ulo 118.

  獳rt韈ulo 118 Inclusi髇 o exclusi髇 de entidades en el grupo fiscal

  1. Las entidades sobre las que se adquiera una participaci髇, directa o indirecta, como la definida en el n鷐ero 2.b) del art韈ulo anterior, y se cumplan el resto de requisitos se馻lados en dicho n鷐ero, se integrar醤 obligatoriamente en el grupo fiscal con efectos desde el per韔do impositivo siguiente. En el caso de entidades de nueva creaci髇 la integraci髇 se producir� desde el momento de su constituci髇, siempre que en dicho momento cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo fiscal.

  2. Las entidades dependientes que pierdan tal condici髇 quedar醤 excluidas del grupo fiscal con efectos desde el propio per韔do impositivo en que se produzca tal circunstancia.�

  
• Veintis閕s.– Art韈ulo 119.

  獳rt韈ulo 119 Determinaci髇 del dominio y de los derechos de voto en las participaciones indirectas

  1. Cuando una entidad participe en otra, y esta segunda en una tercera, y as� sucesivamente, para calcular la participaci髇 indirecta de la primera sobre las dem醩 entidades se multiplicar醤, respectivamente, los porcentajes de participaci髇 en el capital social, de manera que el resultado de dichos productos deber� ser, al menos, el 75 por 100 de su capital social o, al menos, el 70 por 100, si se trata de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de entidades participadas, directa o indirectamente, por 閟tas 鷏timas.

  2. Si en un grupo fiscal coexisten relaciones de participaci髇 directa e indirecta, para calcular la participaci髇 total de una entidad en otra, directa e indirectamente controlada por la primera, se sumar醤 los porcentajes de participaci髇 directa e indirecta. Para que la entidad participada deba integrarse en el grupo fiscal, dicha suma deber� ser, al menos, el 75 por 100 del capital social o, al menos, el 70 por 100, si se trata de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de entidades participadas, directa o indirectamente, por 閟tas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.

  3. Si existen relaciones de participaci髇 rec韕roca, circular o compleja, deber� probarse, en su caso, con datos objetivos la participaci髇 en, al menos, el 75 por 100 del capital social o, al menos, el 70 por 100, si se trata de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de entidades participadas, directa o indirectamente, por 閟tas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.

  4. Para determinar los derechos de voto, se aplicar� lo establecido en el art韈ulo 3 de las Normas para la Formulaci髇 de Cuentas Anuales Consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.�

  
• Veintisiete.– Art韈ulo 120.

  獳rt韈ulo 120 Aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal

  1. El r間imen de consolidaci髇 fiscal se aplicar� cuando as� lo acuerden todas y cada una de las entidades que deban integrar el grupo fiscal.

  2. Los acuerdos a los que se refiere el n鷐ero anterior deber醤 adoptarse por el Consejo de Administraci髇, u 髍gano equivalente, y podr醤 tomarse en cualquier fecha del per韔do impositivo inmediato anterior a aqu閘 en que sea de aplicaci髇 el r間imen de consolidaci髇 fiscal.

  3. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo fiscal deber醤 cumplir las obligaciones a que se refieren los n鷐eros anteriores, dentro de un plazo que finalizar� el d韆 en que concluya el primer per韔do impositivo en el que deban tributar en el r間imen de consolidaci髇 fiscal.

  4. La falta de los acuerdos a que se refieren los n鷐eros 1 y 2 de este art韈ulo determinar� la imposibilidad de aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal.

  La falta de los acuerdos correspondientes a las entidades que en lo sucesivo deban integrarse en el grupo fiscal constituir� infracci髇 tributaria simple de la entidad representante, que se sancionar� con multa de 10.000 a 20.000 euros por el primer periodo impositivo en que se haya aplicado el r間imen sin cumplir este requisito, y de 30.000 a 50.000 euros por el segundo y siguientes, y no impedir� la efectiva integraci髇 de las entidades afectadas en el grupo.

  5. Ejercida la opci髇, el grupo fiscal quedar� vinculado a este r間imen de forma indefinida durante los per韔dos impositivos siguientes, en tanto se cumplan los requisitos del art韈ulo 117 y mientras no se renuncie a su aplicaci髇 a trav閟 de la correspondiente comunicaci髇, que deber� efectuarse, en su caso, en el plazo de dos meses a contar desde la terminaci髇 del 鷏timo per韔do impositivo de su aplicaci髇.

  6. La entidad representante del grupo fiscal comunicar� los acuerdos mencionados en el n鷐ero 1 a la Hacienda Tributaria de Navarra con anterioridad al inicio del per韔do impositivo en que sea de aplicaci髇 este r間imen.

  En el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t閞minos establecidos en el segundo p醨rafo del art韈ulo 117.1, la entidad representante comunicar�, en los mismos t閞minos previstos en el p醨rafo anterior, el acuerdo adoptado por la entidad dominante no residente en territorio espa駉l, por el que se designe a la entidad representante del grupo fiscal. La falta de comunicaci髇 de este acuerdo tendr� los efectos establecidos en el n鷐ero 4.

  Asimismo, cuando se produzcan variaciones en la composici髇 del grupo fiscal, la entidad representante antes de la terminaci髇 de cada periodo impositivo comunicar� a la Hacienda Tributaria de Navarra la composici髇 de aquel para dicho periodo, identificando las entidades que se han integrado en 閘 y las que han sido excluidas del mismo.�

  
• Veintiocho.– Art韈ulo 121.

  獳rt韈ulo 121 Determinaci髇 de la base imponible del grupo fiscal

  1. La base imponible del grupo fiscal se determinar�:

  • a) Sumando las bases imponibles individuales correspondientes a todas y cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal, sin incluir la reducci髇 por las bases negativas individuales, teniendo en cuenta la especialidad contenida en el art韈ulo 121 bis. No obstante, los requisitos o calificaciones establecidos tanto en la normativa contable para la determinaci髇 del resultado contable, como en esta ley foral para la aplicaci髇 de cualquier tipo de ajustes a aqu閘, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 13.3, se referir醤 al grupo fiscal.
  • b) Practicando las eliminaciones.
  • c) Incorporando las eliminaciones practicadas en per韔dos impositivos anteriores, cuando corresponda de acuerdo con el art韈ulo 123.

  2. Para la determinaci髇 de la base imponible del grupo fiscal no tendr� la consideraci髇 de partida fiscalmente deducible la diferencia positiva entre el valor contable de las participaciones que, en el capital de las sociedades dependientes, posea, directa o indirectamente, la sociedad dominante y la parte proporcional que dichos valores representen en relaci髇 con los fondos propios de esas sociedades dependientes.

  La diferencia negativa no tendr� la consideraci髇 de renta gravable.

  La diferencia referida en los dos p醨rafos anteriores ser� la existente en la fecha en que la sociedad o sociedades dependientes se incluyan por primera vez en el grupo fiscal.

  3. El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 de una entidad del grupo fiscal que deje de formar parte del mismo se minorar� por la parte de aqu閘 que se corresponda con bases imponibles negativas generadas dentro del grupo fiscal por la entidad transmitida y que hayan sido compensadas en el mismo.�

  
• Veintinueve.– Adici髇 de un art韈ulo 121 bis.

  獳rt韈ulo 121 bis Regla especial aplicable en la determinaci髇 de las bases imponibles individuales de las entidades integrantes del grupo fiscal

  Las bases imponibles individuales correspondientes a las entidades integrantes del grupo fiscal, a que se refiere el art韈ulo 121.1.a), se determinar醤 de acuerdo con las reglas generales previstas en esta ley foral, con la siguiente especialidad:

  El l韒ite establecido en el art韈ulo 38 en relaci髇 con la deducibilidad de gastos financieros se referir� al grupo fiscal. Este l韒ite no resultar� de aplicaci髇 en los supuestos de extinci髇 de la entidad, salvo que la extinci髇 se realice dentro del grupo fiscal y la entidad extinguida tuviera gastos financieros pendientes de deducir en el momento de su integraci髇 en el mismo.

  No obstante, en el caso de entidades de cr閐ito o aseguradoras que tributen en el r間imen de consolidaci髇 fiscal conjuntamente con otras entidades que no tengan esta consideraci髇, el l韒ite establecido en el art韈ulo 38 se calcular� teniendo en cuenta el beneficio operativo y los gastos financieros netos de estas 鷏timas entidades, as� como las eliminaciones e incorporaciones que correspondan en relaci髇 con todo el grupo.�

  
• Treinta.– Adici髇 de un art韈ulo 121 ter.

  獳rt韈ulo 121ter Regla especial de incorporaci髇 de entidades en el grupo fiscal

  En el supuesto de que una entidad se incorpore a un grupo fiscal, en la determinaci髇 de la base imponible del grupo fiscal resultar� de aplicaci髇 la siguiente regla:

  Los gastos financieros netos pendientes de deducir en el momento de su integraci髇 en el grupo fiscal a que se refiere el art韈ulo 38 se deducir醤 con el l韒ite del 30 por ciento del beneficio operativo de la propia entidad, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan a dicha entidad, de acuerdo con lo previsto en los art韈ulos 122 y 123. Estos gastos financieros se tendr醤 en cuenta, igualmente, en el l韒ite a que se refiere el art韈ulo 38.1.

  Asimismo, la diferencia establecida en el art韈ulo 38.2 generada por una entidad con anterioridad a su integraci髇 en el grupo fiscal ser� aplicable en relaci髇 con los gastos financieros generados por la propia entidad.�

  
• Treinta y uno.– Art韈ulo 122.

  獳rt韈ulo 122 Eliminaciones

  Las eliminaciones se realizar醤 de acuerdo con los criterios establecidos en las Normas para la Formulaci髇 de Cuentas Anuales Consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, siempre que afecten a las bases imponibles individuales y con las especificidades previstas en esta ley foral.�

  
• Treinta y dos.– Art韈ulo 123.

  獳rt韈ulo 123 Incorporaciones

  1. Los resultados eliminados se incorporar醤 a la base imponible del grupo fiscal cuando as� se establezca en las Normas para la Formulaci髇 de Cuentas Anuales Consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.

  No obstante, los resultados eliminados se incorporar醤 a la base imponible individual de la entidad que hubiera generado esos resultados y deje de formar parte del grupo fiscal, en el per韔do impositivo en que se produzca dicha exclusi髇.

  2. Se incorporar醤 los ingresos relativos a la reducci髇 prevista en el art韈ulo 37 en la base imponible del grupo fiscal en el per韔do impositivo en que aquellos se entiendan realizados frente a terceros y, en ese caso, la cesi髇 de los referidos activos estar� sometida a las obligaciones de documentaci髇 a que se refiere el art韈ulo 28.2.�

  
• Treinta y tres.– Art韈ulo 124.

  獳rt韈ulo 124 Reducciones de la base imponible

  1. La base imponible del grupo fiscal podr� ser reducida con las bases liquidables negativas de dicho grupo en los t閞minos previstos en el art韈ulo 40.

  Las bases liquidables negativas de cualquier entidad pendientes de compensar en el momento de su integraci髇 en el grupo fiscal, podr醤 reducir la base imponible de 閟te con el l韒ite del 70 por ciento de la base imponible de la propia entidad, excluy閚dose de esta base imponible, a los solos efectos dichos, los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el art韈ulo 59.2 teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan a dicha entidad, de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 122 y 123.

  2. En el caso de la Reserva Especial para Inversiones, el l韒ite de la reducci髇 previsto en el art韈ulo 41.2 se referir� a la base imponible del grupo fiscal. La materializaci髇 de dicha Reserva podr� realizarse por la propia entidad que efectu� la dotaci髇 o por otra perteneciente al grupo. En este 鷏timo supuesto la entidad que efectu� la dotaci髇 y la que materializ� la Reserva habr醤 de facilitarse las informaciones oportunas a fin de cumplir los requisitos establecidos en los art韈ulos 44 y 45.�

  
• Treinta y cuatro.– Art韈ulo 125.

  獳rt韈ulo 125 Reinversi髇

  1. Las sociedades del grupo fiscal podr醤 acogerse al beneficio fiscal establecido en el art韈ulo 36, pudiendo efectuar la reinversi髇 la propia entidad que obtuvo el beneficio extraordinario u otra perteneciente al grupo. La reinversi髇 podr� materializarse en un elemento adquirido a otra entidad del grupo a condici髇 de que dicho elemento sea nuevo.

  2. Dicho beneficio fiscal no proceder� en el supuesto de transmisiones realizadas entre entidades del grupo fiscal.�

  
• Treinta y cinco.– Art韈ulo 126.

  獳rt韈ulo 126 Per韔do impositivo

  1. El per韔do impositivo del grupo fiscal coincidir� con el de la entidad representante del mismo.

  2. Cuando alguna de las entidades dependientes concluyere un per韔do impositivo seg鷑 las normas reguladoras del r間imen de tributaci髇 individual, dicha conclusi髇 no determinar� la del grupo fiscal.�

  
• Treinta y seis.– Adici髇 de un art韈ulo 126 bis.

  獳rt韈ulo 126 bis Tipo de gravamen del grupo fiscal

  El tipo de gravamen del grupo fiscal ser� el correspondiente a la entidad representante del mismo.�

  
• Treinta y siete.– Art韈ulo 127.

  獳rt韈ulo 127 Cuota 韓tegra del grupo fiscal

  Se entender� por cuota 韓tegra del grupo fiscal la cuant韆 resultante de aplicar el tipo de gravamen que corresponda, de acuerdo con el art韈ulo anterior, a la base liquidable del grupo fiscal.�

  
• Treinta y ocho.– Art韈ulo 128.

  獳rt韈ulo 128 Deducciones y bonificaciones de la cuota 韓tegra del grupo fiscal

  1. La cuota 韓tegra del grupo fiscal se minorar� en el importe de las deducciones y bonificaciones previstas en los cap韙ulos II, III y IV del t韙ulo VI, en el art韈ulo 110.10, as� como cualquier otra deducci髇 que pudiera resultar de aplicaci髇.

  Los requisitos establecidos para la aplicaci髇 de las mencionadas deducciones y bonificaciones, as� como para aplicar el r間imen de exenci髇 establecido en el art韈ulo 62, se referir醤 al grupo fiscal.

  2. Las deducciones de cualquier entidad pendientes de aplicaci髇 en el momento de su inclusi髇 en el grupo fiscal, podr醤 practicarse en la cuota 韓tegra de 閟te con el l韒ite que hubiere correspondido a dicha entidad en el r間imen de tributaci髇 individual, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan a dicha entidad, de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 122 y 123.�

  
• Treinta y nueve.– Art韈ulo 129.

  獳rt韈ulo 129 Obligaciones de informaci髇

  1. La entidad representante del grupo fiscal deber� formular, a efectos fiscales, el balance, la cuenta de p閞didas y ganancias, un estado que refleje los cambios en el patrimonio neto del ejercicio y un estado de flujos de efectivo consolidados, aplicando el m閠odo de integraci髇 global a todas las sociedades que integran el grupo fiscal.

  2. Los estados consolidados se referir醤 a la misma fecha de cierre y per韔do que las cuentas anuales de la entidad representante del grupo fiscal, debiendo el resto de entidades que forman parte del grupo fiscal cerrar su ejercicio social en la fecha en que lo haga aquella entidad.

  3. A los documentos a que se refiere el n鷐ero 1 anterior se acompa馻r� la siguiente informaci髇:

  • a) Las eliminaciones practicadas en per韔dos impositivos anteriores pendientes de incorporaci髇.
  • b) Las eliminaciones practicadas en el per韔do impositivo, debidamente justificadas en su procedencia y cuant韆.
  • c) Las incorporaciones realizadas en el per韔do impositivo, igualmente justificadas en su procedencia y cuant韆.
  • d) Las diferencias, debidamente explicadas, que pudieran existir entre las eliminaciones e incorporaciones realizadas a efectos de la determinaci髇 de la base imponible del grupo fiscal y las realizadas a efectos de la elaboraci髇 de los documentos a que se refiere el n鷐ero 1.�
  
• Cuarenta.– Art韈ulo 130.

  獳rt韈ulo 130 Causas determinantes de la p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal

  1. El r間imen de consolidaci髇 fiscal se perder� por las siguientes causas:

  • a) La concurrencia en alguna o algunas de las entidades integrantes del grupo fiscal de cualesquiera de las circunstancias que determinan la aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 indirecta.
  • b) El incumplimiento de las obligaciones de informaci髇 a que se refiere el n鷐ero 1 del art韈ulo anterior.

  2. La p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal se producir� con efectos en el per韔do impositivo en que concurra alguna o algunas de las causas a que se refiere el n鷐ero anterior, debiendo las entidades integrantes del grupo fiscal tributar individualmente en dicho per韔do.�

  
• Cuarenta y uno.– Art韈ulo 131.

  獳rt韈ulo 131 Efectos de la p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal o de la extinci髇 del grupo fiscal

  1. En el supuesto de p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal o de extinci髇 del grupo fiscal, se proceder� de la forma siguiente:

  • a) Las eliminaciones pendientes de incorporaci髇 se integrar醤 en la base imponible individual de las entidades que forman parte del mismo, en la medida en que hubieran generado la renta objeto de eliminaci髇.
  • b) Las entidades que integren el grupo fiscal en el per韔do impositivo en que se produzca la p閞dida o extinci髇 de este r間imen asumir醤:
    • 1.� Los gastos financieros netos del grupo fiscal pendientes de deducir, a que se refiere el art韈ulo 38, en la proporci髇 que hubieren contribuido a su formaci髇.
    • 2.� La diferencia establecida en el art韈ulo 38.2, en la proporci髇 que hubieren contribuido a su formaci髇.
    • 3.� El derecho a la reducci髇 pendiente por las bases liquidables negativas del grupo fiscal, en la proporci髇 en que hubieren contribuido a la formaci髇 de ellas.
      
      La reducci髇 se realizar� en las bases imponibles positivas que se determinen en r間imen de tributaci髇 individual en los per韔dos impositivos que falten hasta completar el plazo establecido en el art韈ulo 40, contado a partir del siguiente o de los siguientes a aqu閘 o aquellos en los que se determinaron bases liquidables negativas del grupo fiscal.
    • 4.� El derecho a la aplicaci髇 de las deducciones de la cuota del grupo fiscal pendientes de aplicar, en la proporci髇 en que hayan contribuido a su formaci髇.
      
      La deducci髇 se practicar� en las cuotas 韓tegras que se determinen en los per韔dos impositivos que falten hasta completar el plazo establecido en esta ley foral para la deducci髇 pendiente, contado a partir del siguiente o siguientes a aqu閘 o aquellos en los que se determinaron los importes a deducir.
    • 5.� El derecho a la deducci髇 de los pagos fraccionados que hubiese realizado el grupo fiscal, en la proporci髇 en que hubiesen contribuido a ellos.

  2. Lo dispuesto en el n鷐ero anterior ser� de aplicaci髇 cuando alguna o algunas de las entidades que integran el grupo fiscal dejen de pertenecer a 閘.

  3. En los supuestos previsto en los art韈ulos 124.2 y 125.1, en virtud de los cuales la materializaci髇 de la Reserva Especial para Inversiones o la reinversi髇 prevista en el art韈ulo 36 hubiera sido realizada por otra entidad perteneciente al grupo fiscal y esa entidad dejase de pertenecer a 閟te antes de que hayan transcurrido los plazos m韓imos de permanencia de la inversi髇 establecidos, respectivamente, en los art韈ulos 43.3 y 36.2, se considerar� que se ha producido un incumplimiento de los requisitos establecidos para la aplicaci髇 de los citados inventivos, salvo autorizaci髇 expresa de la Hacienda Tributaria de Navarra cuando concurran circunstancias espec韋icas que lo justifiquen.

  4. No obstante, cuando la entidad dominante de un grupo fiscal adquiera la condici髇 de dependiente, o sea absorbida por alguna entidad a trav閟 de una operaci髇 de fusi髇 acogida al r間imen fiscal especial del Cap韙ulo IX del T韙ulo X, que determine en ambos casos que todas las entidades incluidas en un grupo fiscal se integren en otro grupo fiscal, se aplicar醤 las siguientes reglas:

  • a) No se integrar醤 en la base imponible las eliminaciones pendientes de incorporaci髇 en relaci髇 con las entidades que pasan a formar parte de otro grupo fiscal. Estas incorporaciones se realizar醤 en la base imponible de este grupo fiscal en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 123.
  • b) Los gastos financieros netos pendientes de deducir que, de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 de este art韈ulo, asuman las entidades que se incorporan al nuevo grupo fiscal, se deducir醤 con el l韒ite del 30 por ciento del beneficio operativo de todas ellas, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan, de acuerdo con lo previsto en los art韈ulos 122 y 123.
    
    Asimismo, la diferencia establecida en el art韈ulo 38.2 que asuman dichas entidades ser� aplicable en relaci髇 con los gastos financieros generados por dichas entidades conjuntamente.
  • c) Las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 que asuman las entidades que se incorporan al nuevo grupo fiscal, podr醤 ser compensadas por 閟te con el l韒ite de la suma de las bases imponibles de las entidades que se incorporan al nuevo grupo fiscal, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan, de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 122 y 123.
  • d) Las deducciones pendientes de aplicaci髇 que asuman las entidades que se incorporan al nuevo grupo fiscal podr醤 deducirse en la cuota 韓tegra de 閟te con el l韒ite de la suma de las cuotas 韓tegras de las entidades que se incorporan al mismo.�
  
• Cuarenta y dos.– Art韈ulo 132.

  獳rt韈ulo 132 Declaraci髇, autoliquidaci髇 e ingreso del grupo fiscal

  1. La entidad representante del grupo fiscal vendr� obligada, al tiempo de presentar la declaraci髇 del grupo fiscal, a liquidar la deuda tributaria correspondiente al mismo y a ingresarla en el lugar, forma y plazos que se determinen por Hacienda Tributaria de Navarra. La entidad representante del grupo fiscal deber� cumplir las mismas obligaciones respecto de los pagos fraccionados.

  En el supuesto de que, en el primer periodo impositivo de aplicaci髇 de este r間imen, el grupo fiscal utilice una modalidad de pago fraccionado que se base en la cuota efectiva o en otras magnitudes de alg鷑 periodo impositivo anterior, la entidad representante del grupo fiscal determinar� el importe de dicho pago fraccionado teniendo en cuenta la mencionada cuota efectiva y, en su caso, las otras magnitudes, correspondientes a ese periodo impositivo anterior, de las entidades que formen el grupo fiscal en el periodo impositivo al que se refiere dicho pago fraccionado. En el caso de que alguna entidad se integre en el grupo fiscal ya formado o quede excluida de 閘, la entidad representante del grupo fiscal tambi閚 tendr� en cuenta la cuota efectiva y, en su caso, las otras magnitudes de ella.

  2. La declaraci髇 del grupo fiscal deber� efectuarse dentro del plazo en que deba presentarse la correspondiente a la entidad representante del mismo en r間imen de tributaci髇 individual.

  3. Las entidades del grupo fiscal responder醤 solidariamente del pago de la deuda tributaria, excluidas las sanciones.�

  
• Cuarenta y tres.– Art韈ulo 133.2.1.� b) y c).
  • 玝) Una entidad segrega una o varias partes de su patrimonio social que formen ramas de actividad y las transmite en bloque a una o varias entidades de nueva creaci髇 o ya existentes, manteniendo en su patrimonio al menos una rama de actividad en la entidad transmitente o bien participaciones en el capital de otras entidades que le confieran la mayor韆 del capital social de 閟tas, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de la entidad adquirente, que deber醤 atribuirse a sus socios en proporci髇 a sus respectivas participaciones, reduciendo el capital social y reservas en la cuant韆 necesaria, y, en su caso, una compensaci髇 en dinero en los t閞minos de la letra anterior.
  • c) Una entidad segrega una parte de su patrimonio social, constituida por participaciones en el capital de otras entidades que confieran la mayor韆 del capital social en 閟tas, y las transmite en bloque a una o varias entidades de nueva creaci髇 o ya existentes, manteniendo en su patrimonio al menos participaciones de similares caracter韘ticas en el capital de otra u otras entidades o bien una rama de actividad, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de 閟tas 鷏timas, que deber醤 atribuirse a sus socios en proporci髇 a sus respectivas participaciones, reduciendo el capital social y las reservas en la cuant韆 necesaria y, en su caso, una compensaci髇 en dinero en los t閞minos de la letra a) anterior.�
  
• Cuarenta y cuatro.– Art韈ulo 133.4.

  �4. Se entender� por rama de actividad el conjunto de elementos patrimoniales que sean susceptibles de constituir una unidad econ髆ica aut髇oma determinante de una explotaci髇 econ髆ica, es decir, un conjunto capaz de funcionar por sus propios medios. Podr醤 ser atribuidas a la entidad adquirente deudas contra韉as para la organizaci髇 o el funcionamiento de los elementos que se traspasan.�

  
• Cuarenta y cinco.– Art韈ulo 134.1.d).
  • 玠) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones, realizadas por entidades residentes en territorio espa駉l, de establecimientos permanentes situados en el territorio de Estados miembros de la Uni髇 Europea, a favor de entidades que residan en ellos, revistan una de las formas enumeradas en la parte A del anexo I de la Directiva 2009/133/CE del Consejo, de 19 de octubre, relativa al r間imen fiscal com鷑 aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro, y est閚 sujetas y no exentas a alguno de los tributos mencionados en la parte B de su anexo I.�
  
• Cuarenta y seis.– Art韈ulo 134.1, adici髇 de una letra e).
  • 玡) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones, realizadas por entidades no residentes en territorio espa駉l de participaciones en entidades residentes en territorio espa駉l, a favor de entidades residentes en su mismo pa韘 o territorio, o en favor de entidades residentes en la Uni髇 Europea siempre que, en este 鷏timo caso, tanto la entidad transmitente como la adquirente revistan una de las formas enumeradas en la parte A del anexo I de la Directiva 2009/133/CE, y est閚 sujetas y no exentas a alguno de los tributos mencionados en la parte B de su anexo I.�
  
• Cuarenta y siete.– Art韈ulo 134.1, 鷏timo p醨rafo.

  玈e excluir醤 de la base imponible las rentas resultantes de las operaciones a que se refiere este n鷐ero aunque la entidad adquirente disfrute de la aplicaci髇 de un tipo de gravamen o un r間imen tributario especial. Cuando la entidad adquirente disfrute de la aplicaci髇 de un tipo de gravamen o un r間imen tributario especial distinto del de la transmitente, la renta resultante de la transmisi髇 de elementos patrimoniales existentes en el momento de la operaci髇, realizada con posterioridad a 閟ta, se entender� generada de forma lineal, salvo prueba en contrario, durante todo el tiempo de tenencia del elemento transmitido. La parte de dicha renta generada hasta el momento de producirse la operaci髇 ser� gravada aplicando el tipo de gravamen y el r間imen tributario que hubiera correspondido a la entidad transmitente.�

  
• Cuarenta y ocho.– Art韈ulo 135.

  獳rt韈ulo 135 Valoraci髇 fiscal de los bienes adquiridos

  1. Los bienes y derechos adquiridos mediante las transmisiones derivadas de las operaciones a las que haya sido de aplicaci髇 el r間imen previsto en el art韈ulo anterior se valorar醤, a efectos fiscales, por los mismos valores fiscales que ten韆n en la entidad transmitente antes de realizarse la operaci髇, manteni閚dose igualmente la fecha de adquisici髇 por la entidad transmitente a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 27. Dichos valores se corregir醤 en el importe de las rentas que hayan tributado efectivamente con ocasi髇 de la operaci髇.

  2. En aquellos casos en que no sea de aplicaci髇 el r間imen previsto en el art韈ulo anterior se tomar� el valor que proceda de acuerdo con el art韈ulo 26.

  3. En el supuesto de que se ejercite la opci髇 de renuncia prevista en el n鷐ero 2 del art韈ulo anterior, los bienes y derechos adquiridos se valorar醤 de acuerdo con las reglas establecidas en el art韈ulo 26. En este caso, la fecha de adquisici髇 de dichos bienes y derechos ser� la fecha en que la adquisici髇 tenga eficacia mercantil.�

  
• Cuarenta y nueve.– Art韈ulo 136.

  獳rt韈ulo 136 Valoraci髇 fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestaci髇 de la aportaci髇

  Las acciones o participaciones recibidas como consecuencia de una aportaci髇 de ramas de actividad o de elementos patrimoniales se valorar醤, a efectos fiscales, por el mismo valor fiscal que ten韆n la rama de actividad o los elementos patrimoniales aportados.

  No obstante, en el supuesto de que se ejercite la opci髇 de renuncia prevista en el art韈ulo 134.2, las acciones o participaciones recibidas se valorar醤 de acuerdo con las reglas establecidas en el art韈ulo 26.�

  
• Cincuenta.– Art韈ulo 137.

  獳rt韈ulo 137 R間imen fiscal del canje de valores

  1. No se integrar醤 en la base imponible de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las rentas que se pongan de manifiesto con ocasi髇 del canje de valores, siempre que cumplan los requisitos siguientes:

  • a) Que los socios que realicen el canje de valores residan en territorio espa駉l o en el de alg鷑 otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o en el de cualquier otro Estado siempre que, en este 鷏timo caso, los valores recibidos sean representativos del capital social de una entidad residente en Espa馻.
    
    Cuando el socio tenga la consideraci髇 de entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas, no se integrar� en la base imponible de las personas o entidades que sean socios, herederos, comuneros o part韈ipes en dicho socio, la renta generada con ocasi髇 del canje de valores, siempre que a la operaci髇 le sea aplicable el r間imen fiscal establecido en el presente Cap韙ulo o se realice al amparo de la Directiva 2009/133/CE, y los valores recibidos por el socio conserven la misma valoraci髇 fiscal que ten韆n los canjeados.
  • b) Que la entidad que adquiera los valores sea residente en territorio espa駉l o est� comprendida en el 醡bito de aplicaci髇 de la Directiva 2009/133/CE.

  2. Los valores recibidos por la entidad que realiza el canje de valores se valorar醤, a efectos fiscales, por el valor fiscal que ten韆n en el patrimonio de los socios que efect鷄n la aportaci髇, seg鷑 las normas de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteni閚dose, igualmente, la fecha de adquisici髇 de los socios aportantes.

  No obstante, en aquellos casos en que las rentas generadas en los socios no estuviesen sujetas a tributaci髇 en territorio espa駉l, se tomar� el valor de mercado. En este caso, la fecha de adquisici髇 de las acciones ser� la correspondiente a la fecha de realizaci髇 de la operaci髇 de canje de valores.

  3. Los valores recibidos por los socios se valorar醤, a efectos fiscales, por el valor fiscal de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este Impuesto, o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, seg鷑 proceda. Esta valoraci髇 se aumentar� o disminuir� en el importe de la compensaci髇 complementaria en dinero entregada o recibida. Los valores recibidos conservar醤 la fecha de adquisici髇 de los entregados.

  4. En el caso de que el socio pierda la cualidad de residente en territorio espa駉l, se integrar� en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o de este Impuesto, en el 鷏timo periodo impositivo que deba declararse por estos impuestos, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones o participaciones y el valor a que se refiere el apartado anterior, salvo que las acciones o participaciones queden afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.

  El pago de la deuda tributaria resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando el socio adquiera la residencia en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, ser� aplazado por la Administraci髇 tributaria a solicitud del sujeto pasivo hasta la fecha de la transmisi髇 a terceros de las acciones o participaciones afectadas, resultando de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley Foral General Tributaria, y su normativa de desarrollo, en cuanto al devengo de intereses de demora y a la constituci髇 de garant韆s para dicho aplazamiento.

  Si el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones, podr� solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 al objeto de obtener la devoluci髇 de las cantidades ingresadas correspondientes a las ganancias patrimoniales reguladas en este art韈ulo. La solicitud de rectificaci髇 podr� presentarse a partir de la finalizaci髇 del plazo de declaraci髇 correspondiente al primer per韔do impositivo en que deba presentarse una autoliquidaci髇 de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  La devoluci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se regir� por lo dispuesto en el art韈ulo 88 de la Ley Foral General Tributaria, salvo en lo concerniente al abono de los intereses de demora, que se devengar醤 desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso hasta la fecha en que se ordene el pago de la devoluci髇.

  5. El r間imen previsto en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 en relaci髇 con aquellas operaciones en las que intervengan entidades domiciliadas o establecidas en pa韘es o territorios calificados como para韘os fiscales u obtenidas a trav閟 de los mismos.�

  
• Cincuenta y uno.– Art韈ulo 138.

  獳rt韈ulo 138 Tributaci髇 de los socios en las operaciones de fusi髇 y escisi髇

  1. No se integrar醤 en la base imponible las rentas que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la atribuci髇 de valores de la entidad adquirente a los socios de la entidad transmitente, siempre que 閟tos sean residentes en territorio espa駉l o en el de alg鷑 otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o en el de cualquier otro Estado siempre que, en este 鷏timo caso, los valores sean representativos del capital social de una entidad residente en territorio espa駉l.

  Cuando el socio tenga la consideraci髇 de entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas, no se integrar� en la base imponible de las personas o entidades que sean socios, herederos, comuneros o part韈ipes en dicho socio, la renta generada con ocasi髇 de dicha atribuci髇 de valores, siempre que a la operaci髇 le sea aplicable el r間imen fiscal establecido en el presente Cap韙ulo o se realice al amparo de la Directiva 2009/133/CE, y los valores recibidos por el socio conserven la misma valoraci髇 fiscal que ten韆n los canjeados.

  2. Los valores recibidos en virtud de las operaciones de fusi髇 y escisi髇 se valoran, a efectos fiscales, por el valor fiscal de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este Impuesto, o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, seg鷑 proceda. Esta valoraci髇 se aumentar� o disminuir� en el importe de la compensaci髇 complementaria en dinero entregada o recibida. Los valores recibidos conservar醤 la fecha de adquisici髇 de los entregados.

  3. En el caso de que el socio pierda la cualidad de residente en territorio espa駉l, se integrar� en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o de este Impuesto, en el 鷏timo periodo impositivo que deba declararse por estos impuestos, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones o participaciones y el valor a que se refiere el apartado anterior, salvo que las acciones o participaciones queden afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.

  El pago de la deuda tributaria resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando el socio adquiera la residencia en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, ser� aplazado por la Administraci髇 tributaria a solicitud del contribuyente hasta la fecha de la transmisi髇 a terceros de las acciones o participaciones afectadas, resultando de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley Foral General Tributaria, y su normativa de desarrollo, en cuanto al devengo de intereses de demora y a la constituci髇 de garant韆s para dicho aplazamiento.

  Si el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones, podr� solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 al objeto de obtener la devoluci髇 de las cantidades ingresadas correspondientes a las ganancias patrimoniales reguladas en este art韈ulo. La solicitud de rectificaci髇 podr� presentarse a partir de la finalizaci髇 del plazo de declaraci髇 correspondiente al primer per韔do impositivo en que deba presentarse una autoliquidaci髇 de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  La devoluci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se regir� por lo dispuesto en el art韈ulo 88 de la Ley Foral General Tributaria, salvo en lo concerniente al abono de los intereses de demora, que se devengar醤 desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso hasta la fecha en que se ordene el pago de la devoluci髇.

  4. Se integrar醤 en la base imponible de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las rentas obtenidas en operaciones en las que intervengan entidades domiciliadas o establecidas en pa韘es o territorios calificados como para韘os fiscales u obtenidas a trav閟 de dichos pa韘es o territorios.�

  
• Cincuenta y dos.– Art韈ulo 140.

  獳rt韈ulo 140 Subrogaci髇 en los derechos y las obligaciones tributarias

  1. Cuando las operaciones mencionadas en los art韈ulos 133 y 144 determinen una sucesi髇 a t韙ulo universal, se transmitir醤 a la entidad adquirente los derechos y obligaciones tributarias de la entidad transmitente.

  La entidad adquirente asumir� el cumplimiento de los requisitos necesarios para continuar en el goce de beneficios fiscales o consolidar los disfrutados por la entidad transmitente.

  2. Cuando la sucesi髇 no sea a t韙ulo universal, se transmitir醤 a la entidad adquirente los derechos y obligaciones tributarias pendientes que se refieran a los bienes y derechos transmitidos.

  La entidad adquirente asumir� el cumplimiento de los requisitos necesarios para continuar aplicando los beneficios fiscales o consolidar los aplicados por la entidad transmitente, en cuanto que estuvieren referidos a los bienes y derechos transmitidos.

  3. Se transmitir醤 a la entidad adquirente las bases liquidables negativas pendientes de compensaci髇 correspondientes a la entidad transmitente, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) La extinci髇 de la entidad transmitente.
  • b) La transmisi髇 de una rama de actividad cuyos resultados hayan generado bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 en la entidad transmitente. En este caso, se transmitir醤 las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 generadas por la rama de actividad transmitida.

  Cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente, o bien ambas formen parte de un grupo de sociedades al que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, la base liquidable negativa susceptible de compensaci髇 se minorar� en el importe de la diferencia positiva entre el valor de las aportaciones de los socios, realizadas por cualquier t韙ulo, correspondientes a dicha participaci髇 o a las participaciones que las entidades del grupo tengan sobre la entidad transmitente, y su valor fiscal.

  En ning鷑 caso dar醤 derecho a reducci髇 las bases liquidables negativas correspondientes a p閞didas sufridas por la entidad transmitente que hayan motivado la depreciaci髇 de la participaci髇 de la entidad adquirente en el capital de la entidad transmitente, o la depreciaci髇 de la participaci髇 de otra entidad en esta 鷏tima cuando todas ellas formen parte de un grupo de sociedades al que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.

  4. Las subrogaciones comprender醤 exclusivamente los derechos y obligaciones nacidos al amparo de las leyes espa駉las.�

  
• Cincuenta y tres.– Art韈ulo 141, derogaci髇.
• Cincuenta y cuatro.– Art韈ulo 142.

  獳rt韈ulo 142 P閞didas de los establecimientos permanentes

  Las rentas generadas en la transmisi髇 de un establecimiento permanente aplicar醤 el r間imen establecido en el art韈ulo 60 bis.

  No obstante si no se cumplen los requisitos establecidos en el art韈ulo 60 bis, el importe de la renta positiva que supere las rentas negativas netas obtenidas por el establecimiento permanente se integrar� en la base imponible de la entidad transmitente, sin perjuicio de que se pueda deducir de la cuota 韓tegra el impuesto que, de no ser por las disposiciones de la Directiva 2009/133/CE, hubiera gravado esa misma renta integrada en la base imponible, en el Estado miembro en que est� situado dicho establecimiento permanente, con el l韒ite del importe de la cuota 韓tegra correspondiente a esta renta integrada en la base imponible.�

  
• Cincuenta y cinco.– Art韈ulo 143.

  獳rt韈ulo 143 Obligaciones contables

  1. La entidad adquirente deber� incluir en la memoria anual la informaci髇 que seguidamente se cita, salvo que la entidad transmitente haya ejercitado la facultad a que se refiere el art韈ulo 134.2 en cuyo caso 鷑icamente se cumplimentar� la indicada en la letra d):

  • a) Periodo impositivo en el que la entidad transmitente adquiri� los bienes transmitidos.
  • b) 趌timo balance cerrado por la entidad transmitente.
  • c) Relaci髇 de bienes adquiridos que se hayan incorporado a los libros de contabilidad por un valor diferente de aqu閘 por el que figuraban en los de la entidad transmitente con anterioridad a la realizaci髇 de la operaci髇, expresando ambos valores, as� como los fondos de amortizaci髇 y las correcciones valorativas constituidas en los libros de contabilidad de las dos entidades.
  • d) Relaci髇 de beneficios fiscales disfrutados por la entidad transmitente, respecto de los que la entidad deba asumir el cumplimiento de determinados requisitos de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 140.1.

  A los efectos previstos en este n鷐ero, la entidad transmitente estar� obligada a comunicar dichos datos a la entidad adquirente.

  2. Los socios personas jur韉icas deber醤 mencionar en la memoria anual los siguientes datos:

  • a) Valor contable y fiscal de los valores entregados.
  • b) Valor por el que se hayan contabilizado los valores recibidos.

  3. Las menciones establecidas en los n鷐eros anteriores deber醤 realizarse mientras permanezcan en el inventario los valores o elementos patrimoniales adquiridos o deban cumplirse los requisitos derivados de los incentivos fiscales disfrutados por la entidad transmitente.

  La entidad adquirente podr� optar, con referencia a la segunda y posteriores memorias anuales, por incluir la mera indicaci髇 de que dichas menciones figuran en la primera memoria anual aprobada tras la operaci髇, que deber� ser conservada mientras concurran las circunstancias a las que se refiere el p醨rafo anterior.

  4. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los n鷐eros anteriores tendr� la consideraci髇 de infracci髇 tributaria simple, sancionable con multa pecuniaria fija de 525 a 1.000 euros por cada dato omitido, en cada uno de los primeros 4 a駉s en que no se incluya la informaci髇, y de 2.625 a 5.000 euros por cada dato omitido, en cada uno de los a駉s siguientes, con el l韒ite del 5 por 100 del valor por el que la entidad adquirente haya reflejado los bienes y derechos transmitidos en su contabilidad.�

  
• Cincuenta y seis.– Art韈ulo 144.

  獳rt韈ulo 144 Supuestos especiales

  1. El r間imen previsto en el presente Cap韙ulo se aplicar�, a opci髇 del sujeto pasivo de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a las aportaciones no dinerarias en las que concurran los siguientes requisitos:

  • a) Que la entidad que reciba la aportaci髇 sea residente en territorio espa駉l o realice actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados.
  • b) Que, una vez realizada la aportaci髇, el aportante, sujeto pasivo de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, participe en los fondos propios de la entidad que reciba la aportaci髇 en, al menos, el 5 por 100.
  • c) Que, en el caso de aportaci髇 de acciones o participaciones sociales por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente en territorio espa駉l, se cumplan, adem醩 de los requisitos se馻lados en las letras a) y b), los siguientes:
    • a’) Que a la entidad de cuyo capital social sean representativos no le resulte aplicable el r間imen especial de agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las o europeas, o de uniones temporales de empresas, previstos en esta ley foral, ni tenga como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los t閞minos previstos en el art韈ulo 33.1 de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio y no cumpla los dem醩 requisitos establecidos en el p醨rafo cuarto del n鷐ero 1 del art韈ulo 147 de esta ley foral.
    • b’) Que representen una participaci髇 de, al menos, un 5 por 100 de los fondos propios de la entidad.
    • c’) Que se hayan pose韉o de manera ininterrumpida por el aportante durante el a駉 anterior a la fecha del documento p鷅lico en que se formalice la aportaci髇.
  • d) Que, trat醤dose de aportaciones de elementos patrimoniales distintos de las acciones o participaciones sociales realizadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que sean residentes en Estados miembros de la Uni髇 Europea, dichos elementos est閚 afectos a actividades econ髆icas cuya contabilidad se lleve con arreglo a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio o legislaci髇 equivalente.

  2. El r間imen previsto en el presente cap韙ulo se aplicar� tambi閚 a las aportaciones de ramas de actividad, efectuadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que sean residentes en Estados miembros de la Uni髇 Europea, siempre que lleven su contabilidad de acuerdo con el C骴igo de Comercio o legislaci髇 equivalente.�

  
• Cincuenta y siete.– Art韈ulo 146.

  獳rt韈ulo 146 Aplicaci髇 del r間imen fiscal

  1. Se entender� que las operaciones reguladas en este Cap韙ulo aplican el r間imen establecido en el mismo, salvo que expresamente se indique lo contrario a trav閟 de la comunicaci髇 a que se refiere el p醨rafo siguiente.

  La realizaci髇 de las operaciones a que se refieren los art韈ulos 133 y 144 deber� ser objeto de comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria por la entidad adquirente de las operaciones, salvo que la misma no sea residente en territorio espa駉l, en cuyo caso dicha comunicaci髇 se realizar� por la entidad transmitente. Esta comunicaci髇 deber� indicar el tipo de operaci髇 que se realiza y si se opta por no aplicar el r間imen fiscal especial previsto en este Cap韙ulo.

  Trat醤dose de operaciones en las cuales ni la entidad adquirente ni la transmitente sean residentes en territorio espa駉l, la comunicaci髇 se馻lada en el p醨rafo anterior deber� ser presentada por los socios, que deber醤 indicar que la operaci髇 se ha acogido a un r間imen fiscal similar al establecido en este cap韙ulo.

  Dicha comunicaci髇 se presentar� en la forma y plazos que se determine reglamentariamente.

  La falta de presentaci髇 en plazo de esta comunicaci髇 tendr� la consideraci髇 de infracci髇 tributaria simple, sancionable con multa pecuniaria fija de 10.000 euros por cada operaci髇 respecto de la que hubiese de suministrarse informaci髇.

  2. No se aplicar� el r間imen establecido en el presente Cap韙ulo cuando la operaci髇 realizada tenga como principal objetivo el fraude o la evasi髇 fiscal. En particular, el r間imen no se aplicar� cuando la operaci髇 no se efect鷈 por motivos econ髆icos v醠idos, tales como la reestructuraci髇 o la racionalizaci髇 de las actividades de las entidades que participan en la operaci髇, sino con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal.

  En los t閞minos previstos en el art韈ulo 94 de la Ley Foral General Tributaria, los interesados podr醤 formular consultas a la Administraci髇 tributaria sobre la aplicaci髇 y cumplimiento de este requisito en operaciones concretas, cuya contestaci髇 tendr� car醕ter vinculante para la aplicaci髇 del r間imen especial del presente Cap韙ulo en este y en cualesquiera otros tributos.

  Las actuaciones de comprobaci髇 de la Administraci髇 tributaria que determinen la inaplicaci髇 total o parcial del r間imen fiscal especial por aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, eliminar醤 exclusivamente los efectos de la ventaja fiscal.

  3. El r間imen de diferimiento de rentas contenido en el presente Cap韙ulo ser� incompatible, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 62, con la aplicaci髇 de las exenciones previstas para las rentas derivadas de la transmisi髇 de participaciones en entidades no residentes en territorio espa駉l.�

  
• Cincuenta y ocho.– Cap韙ulo XV. Derogaci髇.
• Cincuenta y nueve.– Art韈ulo 167. Derogaci髇.
• Sesenta.– Disposici髇 adicional primera, n鷐ero 1, adici髇 de una letra c).
  • 玞) Los dividendos que procedan de beneficios que hayan gozado de exenci髇 en este impuesto de conformidad con lo previsto en el Acuerdo de la Diputaci髇 Foral de Navarra, de 1 de septiembre de 1972, por el que se aprobaron los pliegos de bases para la construcci髇, conservaci髇 y explotaci髇 de la autopista de Navarra.�
  
• Sesenta y uno.– Disposici髇 adicional vig閟imo quinta.

  獶isposici髇 adicional vig閟imo quinta.– Retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 28

  No obstante lo establecido en el art韈ulo 74, en los supuestos de rendimientos sometidos a retenci髇 satisfechos por una entidad a sus socios o a entidades vinculadas con ella, las retenciones s髄o ser醤 deducibles en la imposici髇 personal del socio o de la entidad vinculada en la medida en que hayan sido correctamente practicadas y efectivamente ingresadas en la administraci髇 tributaria.�

  
• Sesenta y dos.– Disposici髇 adicional vig閟imo sexta. Derogaci髇.
• Sesenta y tres.– Disposici髇 adicional vigesimos閜tima.

  獶isposici髇 adicional vigesimos閜tima.– Porcentaje de retenci髇 o de ingreso a cuenta

  Con efectos desde 1 de enero de 2016, el porcentaje de retenci髇 o del ingreso a cuenta a practicar con car醕ter general, salvo en el caso de rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, ser� del 19 por 100.

  Este porcentaje podr� modificarse reglamentariamente.�

  
• Sesenta y cuatro.– Disposici髇 transitoria sexta, n鷐ero 1.

  �1. Los elementos del inmovilizado intangible a que se refieren el art韈ulo 15, adquiridos con anterioridad a la entrada de esta ley Foral, cuyo importe no hubiera sido deducido a los efectos de la determinaci髇 de la base imponible, podr醤 ser amortizados, con las condiciones y requisitos establecidos en el citado art韈ulo, aun cuando lo estuvieran contablemente.�

  
• Sesenta y cinco.– Disposici髇 transitoria cuarta.

  獶isposici髇 transitoria cuarta.– R間imen transitorio derivado de la extinci髇 del r間imen especial de las sociedades de promoci髇 de empresas

  1. Los contribuyentes que hubieran tributado hasta el 鷏timo periodo impositivo iniciado en 2015, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 167 en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2015, dejar醤 de aplicar el R間imen Especial de las Sociedades de Promoci髇 de empresas en los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016.

  2. Podr醤 aplicar la exenci髇 de las rentas obtenidas por las transmisiones de acciones y participaciones a que hace referencia el art韈ulo 167.3, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2015, que se produzcan con posterioridad a 1 de enero de 2016, en la parte que corresponda a periodos impositivos en que aplicaron el mencionado r間imen y siempre que no hubiera transcurrido el plazo m醲imo al que se refiere el art韈ulo 110.1, y que se cumplan los requisitos en 閘 establecidos.

  A efectos de determinar las rentas exentas estas se entender醤 generadas de forma lineal, salvo prueba en contrario, durante todo el tiempo de tenencia del elemento transmitido.

  3. Las cantidades pendientes de aplicaci髇 en concepto de deducci髇 de la cuota a que se refiere el art韈ulo 167.4, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2015, podr醤 aplicarse en los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016 en los t閞minos y requisitos en 閘 establecidos.�

  
• Sesenta y seis.– Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima novena.

  獶isposici髇 transitoria cuadrag閟ima novena.– Grupos fiscales

  1. Las entidades que hubieran aplicado el r間imen de consolidaci髇 fiscal en el 鷏timo periodo impositivo iniciado con anterioridad a 1 de enero de 2016, seguir醤 aplic醤dolo con arreglo a las normas contenidas en el Cap韙ulo VIII del T韙ulo X.

  2. Las entidades que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 117, cumplan las condiciones para ser consideradas como dependientes de un grupo de consolidaci髇 fiscal, sin que formaran parte del mismo en el 鷏timo periodo impositivo iniciado con anterioridad a 1 de enero de 2016 por no cumplir los requisitos necesarios para ello, se integrar醤 en el mencionado grupo en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2016. La opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 120 se deber� realizar dentro del referido periodo impositivo.

  No se extinguir� el grupo fiscal cuando la entidad dominante del mismo en el 鷏timo periodo impositivo iniciado con anterioridad a 1 de enero de 2016, se convierta en dependiente de una entidad no residente en territorio espa駉l en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de dicha fecha, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 117, salvo que dicho grupo fiscal se integre en otro ya existente. En este 鷏timo caso, resultar醤 de aplicaci髇 los efectos previstos en el art韈ulo 131.4. La opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 120 se deber� realizar dentro del periodo impositivo que se inicie en 2016.

  3. Las entidades que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 117, cumplan las condiciones para formar un grupo de consolidaci髇 fiscal, sin que formaran parte del mismo en el 鷏timo periodo impositivo iniciado con anterioridad a 1 de enero de 2016 por no cumplir los requisitos necesarios para ello, podr醤 optar por la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal en el primer per韔do impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2016, siempre que la opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 120 se realice antes de las finalizaci髇 del referido periodo impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2016.

  4. Los efectos previstos en el art韈ulo 131.4 resultar醤 de aplicaci髇 en el supuesto de grupos fiscales respecto de los que la entidad dominante, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 117, adquiera en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2016 la condici髇 de dependiente de una entidad residente en Espa馻. En este supuesto, la opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 120 se deber� realizar dentro del referido periodo impositivo.

  5. En el supuesto en que dos o m醩 grupos fiscales deban integrarse por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 117, dicha integraci髇 y, en su caso, la incorporaci髇 de otras entidades en el grupo fiscal respecto de las cuales la entidad dominante cumpla tal condici髇, se podr� realizar en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2017. En este caso, aqu閘los podr醤 seguir aplicando el r間imen de consolidaci髇 fiscal en los per韔dos impositivos que se inicien en el a駉 2016 con la misma composici髇 existente a 31 de diciembre de 2015, sin perjuicio de que se produzca alguna de las circunstancias previstas en el art韈ulo 117, seg鷑 redacci髇 vigente para los per韔dos impositivos que se hubieran iniciado con anterioridad a 1 de enero de 2016, que determine la incorporaci髇 o la exclusi髇 de alguna entidad o la extinci髇 del grupo.

  6. Las eliminaciones practicadas en un grupo fiscal en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 procedentes de la transmisi髇 de participaciones en entidades, que est閚 pendientes de incorporaci髇 en los periodos impositivos iniciados partir de esa fecha, se incorporar醤 de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 123 y les resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 59 y 62.�

  

Art韈ulo cuarto.– Ley Foral reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, los preceptos de la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 14.3.

  �3. Las imputaciones al ejercicio econ髆ico de las subvenciones de capital en la forma prevista en las normas contables que sean aplicables.�

  
• Dos.– Art韈ulo 20.1.1.�

  �1.� A la base imponible correspondiente a los resultados cooperativos le ser� aplicable el tipo del 17 por 100.�

  
• Tres.– Art韈ulo 21.

  獳rt韈ulo 21 Compensaci髇 de cuotas negativas

  1. Si la suma algebraica a que se refiere el art韈ulo anterior resultase negativa, su importe podr� compensarse por la cooperativa con las cuotas 韓tegras positivas de los periodos impositivos que concluyan en los quince a駉s inmediatos y sucesivos, con el l韒ite del 70 por 100 de la cuota 韓tegra previa a su compensaci髇.

  En todo caso, ser醤 compensables en el periodo impositivo cuotas 韓tegras por el importe que resulta de multiplicar 1 mill髇 de euros al tipo medio de gravamen de la entidad. Si el periodo impositivo tuviera una duraci髇 inferior al a駉, este l韒ite ser� el resultado de multiplicar la cifra resultante por la proporci髇 existente entre la duraci髇 del periodo impositivo respecto del a駉.

  Las cuotas negativas tendr醤 que haber resultado de la oportuna liquidaci髇 o autoliquidaci髇. En el supuesto de practicarse la compensaci髇 se considerar� que no han prescrito los per韔dos impositivos a los que correspondan las cuotas negativas, a los solos efectos de cuantificar la compensaci髇 que proceda.

  La limitaci髇 a la compensaci髇 de cuotas negativas no resultar� de aplicaci髇 en el importe de la cuota derivada de rentas correspondientes a quitas o esperas, consecuencia de un acuerdo de los acreedores con el sujeto pasivo. Las cuotas negativas que sean objeto de compensaci髇 con dichas cuotas no se tendr醤 en consideraci髇 respecto del importe a que se refiere el 鷏timo inciso del primer p醨rafo de este n鷐ero.

  El l韒ite previsto en este apartado no se aplicar� en el periodo impositivo en que se produzca la extinci髇 de la entidad, salvo que la misma sea consecuencia de una operaci髇 de reestructuraci髇 a la que resulta de aplicaci髇 el r間imen fiscal establecido en el Cap韙ulo IX del T韙ulo X.

  2. En las cooperativas de nueva creaci髇 el c髆puto del plazo de compensaci髇 a que se refiere el n鷐ero anterior podr� diferirse hasta el inicio del primer per韔do impositivo en que las cuotas fuesen positivas, no resultando de aplicaci髇 el l韒ite establecido en el primer p醨rafo del n鷐ero 1 en los tres primeros periodos impositivos en que se genere una cuota 韓tegra positiva.

  No se entender醤 incluidos en este n鷐ero los supuestos de sucesi髇 o continuidad de empresa.�

  
• Cuatro.– Art韈ulo 30.b).
  • 玝) Impuesto sobre Sociedades.
    
    Exenci髇 del Impuesto en los t閞minos establecidos en el Cap韙ulo XII del T韙ulo X de la Ley Foral 24/1996, del Impuesto sobre Sociedades.�
  
• Cinco.– Art韈ulo 37.

  獳rt韈ulo 37 Tipos de gravamen

  A las cooperativas de cr閐ito protegidas a que se refiere el art韈ulo anterior les ser醤 de aplicaci髇 los siguientes tipos de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades:

  • 1. A la base imponible correspondiente a los resultados cooperativos se aplicar� el tipo del 25 por 100. A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de resultados cooperativos, adem醩 de los se馻lados en la Secci髇 3.� del Cap韙ulo I del T韙ulo II, los procedentes de las operaciones se馻ladas en el segundo p醨rafo del art韈ulo 36.2.b).
  • 2. A la base imponible correspondiente a los resultados extracooperativos, que deber醤 ser contabilizados separadamente, se aplicar� el tipo del 25 por 100.�
  

Art韈ulo quinto.– Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 9.篵).
  • 玝) Las transmisiones entre c髇yuges o miembros de una pareja estable que se produzcan como consecuencia de lo establecido en el art韈ulo 55.1.9.� del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, hasta el l韒ite previsto en el citado precepto.�
  
• Dos.– Art韈ulo 10.2 y 3.

  �2. En las adquisiciones a t韙ulo oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumir� la existencia de una transmisi髇 lucrativa a favor de 閟tos por el valor de los bienes o derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y su aplicaci髇 a este fin.

  3. Las presunciones a que se refieren los apartados anteriores se pondr醤 en conocimiento de los interesados para que puedan formular cuantas alegaciones y pruebas estimen convenientes a su derecho, antes de girar las liquidaciones correspondientes.�

  
• Tres.– Art韈ulo 12.e).
  • 玡) Las adquisiciones por donaci髇 o por cualquier otro negocio jur韉ico inter vivos del pleno dominio o del usufructo de la vivienda habitual del transmitente, siempre que el adquirente sea descendiente en l韓ea directa por consanguinidad o adoptado y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.�
  
• Cuatro.– Art韈ulo 16.1.

  �1. Ser醤 subsidiariamente responsables del pago del Impuesto:

  • a) En las adquisiciones 玬ortis causa� de dep髎itos, garant韆s o cuentas corrientes, los intermediarios financieros y las dem醩 entidades o personas que hubieren entregado el met醠ico y valores depositados o devuelto las garant韆s constituidas.
    
    A estos efectos no se considerar� entrega de met醠ico o de valores depositados, ni devoluci髇 de garant韆s, el libramiento de cheques bancarios con cargo a los dep髎itos, garant韆s o al resultado de la venta de los valores que sea necesario, que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la adquisici髇 玬ortis causa�, siempre que el cheque sea expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del Impuesto.
  • b) En las entregas de cantidades a quienes resulten beneficiarios como herederos o designados en los contratos, las Entidades de Seguros que las verifiquen.
    
    A estos efectos no se considerar� entrega de cantidades a los beneficiarios de contratos de seguro el pago a cuenta de la prestaci髇 que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la percepci髇 de dicha prestaci髇, siempre que se realice mediante la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del Impuesto.
  • c) Los mediadores en la transmisi髇 de t韙ulos valores que formen parte de la herencia.
    
    A estos efectos no se considerar� que estos mediadores son responsables del tributo cuando se limiten a realizar, por orden de los herederos, la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la adquisici髇 玬ortis causa�, siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del Impuesto.�
  
• Cinco.– Art韈ulo 33.2.

  �2. Las adquisiciones por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos� tributar醤 con arreglo al grado de parentesco que medie entre el donante y el donatario.

  En el supuesto de adquisici髇 de bienes o derechos por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ‘inter vivos’ por parte de descendientes o adoptados, precedida de otra u otras adquisiciones de los mismos bienes o derechos, realizada dentro de los 鷏timos tres a駉s inmediatamente anteriores a la citada adquisici髇, por donaci髇 o negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ‘inter vivos’ a favor del ascendiente o adoptante y realizada por otro descendiente o adoptado del mismo, tributar� teniendo en cuenta el parentesco del primer donante con respecto al 鷏timo donatario, descont醤dose, en su caso, la cuota ingresada correspondiente a las donaciones precedentes.�

  
• Seis.– Art韈ulo 44.1.

  �1. La renuncia de la herencia hecha simple y gratuitamente a favor de todos los coherederos a quienes deba acrecer la porci髇 renunciada, seg鷑 lo prevenido en la 鷏tima parte del n鷐ero 3 del art韈ulo 1.000 del C骴igo Civil, no constituye acto sujeto al Impuesto, pero tanto en este caso como en el de renuncia simple y gratuita de legados a favor de todos los herederos las personas a quienes la renuncia beneficie tributar醤 por la adquisici髇 de la parte renunciada con arreglo al tipo de la escala de herencias que corresponder韆 aplicar al renunciante, a no ser que por el parentesco del causante con el favorecido por la renuncia corresponda a 閟te un tipo superior a aqu閘.

  Si el favorecido por la renuncia recibiese directamente otros bienes del causante, s髄o se aplicar� lo dispuesto en el p醨rafo anterior cuando la suma de las liquidaciones practicadas por la adquisici髇 separada de ambos grupos de bienes fuese superior a la girada sobre el valor de todos, con aplicaci髇 del tipo de gravamen que corresponda en funci髇 del grado de parentesco del favorecido por la renuncia con el causante.

  En los dem醩 casos de renuncia a que se refiere el art韈ulo 1.000 del C骴igo Civil, se exigir� el Impuesto correspondiente al renunciante por raz髇 de la herencia, sin perjuicio de lo que proceda liquidar, adem醩, por la cesi髇 o donaci髇 de la parte renunciada.�

  
• Siete.– Art韈ulo 44.2. El actual apartado 2 pasa a ser el apartado 3.

  �2. La adquisici髇 por derecho de transmisi髇 de la herencia de los ascendientes en virtud de la sucesi髇 legal prevista en la Ley 304 del Fuero Nuevo de Navarra, deferida tras haberse producido la renuncia del adquirente a la sucesi髇 a la que estaba llamado en virtud de un orden de llamamiento anterior, tributar� teniendo en cuenta el parentesco del causante con el primer renunciante.

  Del mismo modo, se liquidar� por el parentesco entre el causante y el renunciante-donatario cuando se produzca la adquisici髇 de 閟te a trav閟 de una donaci髇 efectuada a su favor por los ascendientes herederos legales del causante, previa renuncia de aqu閘, siempre que entre la renuncia y la donaci髇 medie un plazo inferior a tres a駉s.�

  

Art韈ulo sexto.– Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 8. 1. b).4.�

  �4.� Que ning鷑 miembro de la unidad familiar sea propietario en el momento de la adquisici髇 de otra vivienda en la Comunidad Foral de Navarra en un porcentaje superior al 25 por 100.�

  
• Dos.– Art韈ulo 9.

  獳rt韈ulo 9

  En los arrendamientos de fincas se aplicar� el tipo del 4 por 1.000.�

  
• Tres.– Art韈ulo 35. I. B) 25.4.

  �4. Los fondos de titulizaci髇 hipotecaria, los fondos de titulizaci髇 de activos financieros y los fondos de capital riesgo estar醤 exentos de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias.�

  

Art韈ulo s閜timo.– Ley Foral General Tributaria

Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 16.4. Derogaci髇. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.
• Dos.– Adici髇 de un art韈ulo 55 bis. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 55 bis Derecho a comprobar e investigar

  1. La prescripci髇 de derechos establecida en el art韈ulo 55 no afectar� al derecho de la Administraci髇 para realizar comprobaciones e investigaciones conforme al art韈ulo 101, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.

  2. Salvo que la normativa propia de cada tributo establezca otra cosa, el derecho de la Administraci髇 para iniciar el procedimiento de comprobaci髇 de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensaci髇 o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicaci髇, prescribir� a los diez a駉s a contar desde el d韆 siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaraci髇 o autoliquidaci髇 correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se gener� el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas deducciones.

  En los procedimientos de inspecci髇 de alcance general, respecto de obligaciones tributarias y periodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito, se entender� incluida, en todo caso, la comprobaci髇 de la totalidad de las bases o cuotas pendientes de compensaci髇 o de las deducciones pendientes de aplicaci髇, cuyo derecho a comprobar no haya prescrito de acuerdo con lo dispuesto en el p醨rafo anterior. En otro caso, deber� hacerse expresa menci髇 a la inclusi髇, en el objeto del procedimiento, de la comprobaci髇 a que se refiere este apartado, con indicaci髇 de los ejercicios o periodos impositivos en que se gener� el derecho a compensar las bases o cuotas o a aplicar las deducciones que van a ser objeto de comprobaci髇.

  La comprobaci髇 a que se refiere este apartado y, en su caso, la correcci髇 o regularizaci髇 de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensaci髇 o deducciones aplicadas o pendientes de aplicaci髇 respecto de las que no se hubiese producido la prescripci髇 establecida en el p醨rafo primero, s髄o podr� realizarse en el curso de procedimientos de comprobaci髇 relativos a obligaciones tributarias y periodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito.

  3. Salvo que la normativa propia de cada tributo establezca otra cosa, la limitaci髇 del derecho a comprobar a que se refiere el apartado anterior no afectar� a la obligaci髇 de aportaci髇 de las liquidaciones o autoliquidaciones en que se incluyeron las bases, cuotas o deducciones, as� como de la contabilidad que las soporte, con ocasi髇 de procedimientos de comprobaci髇 e investigaci髇 de ejercicios no prescritos en los que se produjeron las compensaciones o aplicaciones se馻ladas en dicho apartado.�

  
• Tres.– Art韈ulo 58.4. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  �4. La obligaci髇 de justificar la procedencia de los datos que tengan su origen en operaciones realizadas en per韔dos impositivos prescritos se mantendr� durante el plazo de prescripci髇 del derecho para determinar las deudas tributarias afectadas por la operaci髇 correspondiente y, en todo caso, en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 55 bis. 2 y 3.�

  
• Cuatro.– Art韈ulo 70.4. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  �4. El plazo m醲imo de resoluci髇 del expediente sancionador ser� de seis meses.

  Cuando habi閚dose iniciado el procedimiento sancionador concurra en el procedimiento inspector del que trae causa alguna de las circunstancias previstas en el art韈ulo 139.5, el plazo para concluir el procedimiento sancionador se extender� por el mismo periodo que resulte procedente de acuerdo con lo dispuesto en dicho apartado.�

  
• Cinco.– Art韈ulo 87.1. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  �1. El plazo m醲imo de resoluci髇 de los procedimientos de gesti髇 tributaria ser� de seis meses, salvo que la normativa aplicable fije un plazo distinto. Las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇 tributaria y los periodos de suspensi髇 del plazo que se produzcan conforme a lo previsto en esta ley foral no se incluir醤 en el c髆puto del plazo de resoluci髇.�

  
• Seis.– Art韈ulo 101. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 101 Facultades

  1. La Administraci髇 Tributaria podr� comprobar e investigar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, negocios, valores y dem醩 circunstancias determinantes de la obligaci髇 tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las normas aplicables.

  Dichas comprobaci髇 e investigaci髇 se podr醤 realizar a鷑 en el caso de que las mismas afecten a ejercicios o periodos y conceptos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripci髇 regulada en el art韈ulo 55.a), siempre que tal comprobaci髇 o investigaci髇 resulte precisa en relaci髇 con la de alguno de los derechos a los que se refiere el art韈ulo 55 que no hubiesen prescrito, salvo lo establecido en la normativa propia de cada tributo y en los supuestos a los que se refiere el art韈ulo 55 bis. 2, en los que resultar� de aplicaci髇 el l韒ite en el mismo establecido.

  En particular, dichas comprobaciones e investigaciones podr醤 extenderse a hechos, actos, actividades, explotaciones y negocios que, acontecidos, realizados, desarrollados o formalizados en ejercicios o periodos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripci髇 regulada en el art韈ulo 55.a), hubieran de surtir efectos fiscales en ejercicios o periodos en los que dicha prescripci髇 no se hubiese producido.

  2. En el desarrollo de las funciones de comprobaci髇 e investigaci髇 a que se refiere este art韈ulo, la Administraci髇 Tributaria podr� calificar los hechos, actos, actividades, explotaciones y negocios realizados por el obligado tributario con independencia de la previa calificaci髇 que 閟te 鷏timo hubiera dado a los mismos y del ejercicio o periodo en el que la realiz�, resultando de aplicaci髇, en su caso, lo dispuesto en los art韈ulos 17, 18 y 20.2.

  La calificaci髇 realizada por la Administraci髇 Tributaria en los procedimientos de comprobaci髇 e investigaci髇 en aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado extender� sus efectos respecto de la obligaci髇 tributaria objeto de aqu閘los y, en su caso, respecto de aquellas otras respecto de las que no se hubiese producido la prescripci髇 regulada en el art韈ulo 55.a).�

  
• Siete.– Art韈ulo 105. Adici髇 de una letra m) en el apartado 1. Modificaci髇 del apartado 4, pasando el actual contenido de los apartados 4 y 5 a ser los apartados 5 y 6 respectivamente. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.
  • 玬) La colaboraci髇 con la Oficina de Recuperaci髇 y Gesti髇 de Activos mediante la cesi髇 de los datos, informes o antecedentes necesarios para la localizaci髇 de los bienes embargados o decomisados en un proceso penal, previa acreditaci髇 de esta circunstancia.�

  �4. El car醕ter reservado de los datos establecido en este art韈ulo no impedir� la publicidad de los mismos cuando 閟ta se derive de la normativa de la Uni髇 Europea.�

  
• Ocho.– Adici髇 de un art韈ulo 105 bis. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 105 bis Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias

  1. La Administraci髇 Tributaria acordar� la publicaci髇 peri骴ica de listados comprensivos de deudores a la Hacienda P鷅lica de Navarra por deudas tributarias cuando concurran las siguientes circunstancias:

  • a) Que el importe total de las deudas tributarias pendientes de ingreso supere el importe de 250.000 euros.
  • b) Que dichas deudas tributarias no hubiesen sido pagadas transcurrido el plazo de ingreso en periodo voluntario.

  A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo las deudas tributarias estar醤 integradas por los conceptos a que se refiere el art韈ulo 50, y no se incluir醤 aquellas que se encuentren aplazadas o suspendidas.

  2. En dichos listados se incluir� la siguiente informaci髇:

  • a) La identificaci髇 de los deudores conforme al siguiente detalle:
    • – Personas F韘icas: nombre apellidos y NIF.
    • – Personas Jur韉icas y entidades del art韈ulo 25: raz髇 o denominaci髇 social completa y NIF.
  • b) El importe conjunto de las deudas pendientes de pago tenidas en cuenta a efectos de la publicaci髇.

  3. La determinaci髇 de la concurrencia de los requisitos exigidos para la inclusi髇 en el listado tomar� como fecha de referencia el 31 de diciembre del a駉 anterior al del acuerdo de publicaci髇, cualquiera que sea la cantidad pendiente de ingreso a la fecha de dicho acuerdo, salvo lo dispuesto en el apartado 5.

  La propuesta de inclusi髇 en el listado ser� comunicada al deudor afectado, que podr� formular alegaciones en el plazo de 10 d韆s contados a partir del siguiente al de recepci髇 de la comunicaci髇. A estos efectos ser� suficiente para entender realizada dicha comunicaci髇 la acreditaci髇 por parte de la Administraci髇 Tributaria de haber realizado un intento de notificaci髇 de la misma que contenga el texto 韓tegro de su contenido en el domicilio fiscal del interesado.

  Las alegaciones habr醤 de referirse exclusivamente a la existencia de errores materiales, de hecho o aritm閠icos en relaci髇 con los requisitos se馻lados en el apartado 1.

  Como consecuencia del tr醡ite de alegaciones, la Administraci髇 podr� acordar la rectificaci髇 del listado cuando se acredite fehacientemente que no concurren los requisitos legales determinados en el apartado 1.

  Dicha rectificaci髇 tambi閚 podr� ser acordada de oficio.

  Practicadas las rectificaciones oportunas, se dictar� el acuerdo de publicaci髇.

  La notificaci髇 del acuerdo se entender� producida con su publicaci髇 y la del listado.

  La publicaci髇 se efectuar� en todo caso por medios electr髇icos, debiendo adoptarse las medidas necesarias para impedir la indexaci髇 de su contenido a trav閟 de motores de b鷖queda en Internet y los listados dejar醤 de ser accesibles una vez transcurridos tres meses desde la fecha de publicaci髇.

  El tratamiento de datos necesarios para la publicaci髇 se sujetar� a lo dispuesto en la Ley Org醤ica 15/1999, de 13 de diciembre, de protecci髇 de datos de car醕ter general, y en su Reglamento aprobado por Real Decreto 1720/2007, de 21 de diciembre.

  4. Ser� competente para dictar los acuerdos de publicaci髇 regulados en este art韈ulo la persona que ostente la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Tributaria de Navarra, debiendo producirse la publicaci髇 en todo caso durante el primer semestre de cada a駉.

  5. En la publicaci髇 del listado se especificar� que la situaci髇 en el mismo reflejada es la existente a la fecha de referencia se馻lada en el apartado 3.

  Sin perjuicio de ello, el deudor no ser� incluido en el listado en el caso de que, con posterioridad a dicha fecha de referencia y antes de dictarse el acuerdo de publicaci髇, ingrese las deudas pendientes.

  Lo dispuesto en este art韈ulo no afectar� en modo alguno al r間imen de impugnaci髇 establecido en esta ley foral en relaci髇 con las actuaciones y procedimientos de los que se deriven las deudas tributarias ni tampoco a las actuaciones y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos iniciados o que se pudieran iniciar con posterioridad en relaci髇 con las mismas.

  Las actuaciones desarrolladas en el procedimiento establecido en este art韈ulo en orden a la publicaci髇 de la informaci髇 en el mismo regulada no constituyen causa de interrupci髇 a los efectos previstos en el art韈ulo 57.

  6. El acuerdo de publicaci髇 del listado pondr� fin a la v韆 administrativa.�

  
• Nueve.– Art韈ulo 110, adici髇 de un apartado 3. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �3. En el caso de obligaciones tributarias con periodos de liquidaci髇 inferior al a駉, se podr� realizar una distribuci髇 lineal de la cuota anual que resulte entre los periodos de liquidaci髇 correspondientes cuando la Administraci髇 Tributaria no pueda, en base a la informaci髇 obrante en su poder, atribuirla a un periodo de liquidaci髇 concreto conforme a la normativa reguladora del tributo, y el obligado tributario, requerido expresamente a tal efecto, no justifique que procede un reparto temporal diferente.�

  
• Diez.– Art韈ulo 123.4. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �4. Para asegurar o efectuar el cobro de la deuda tributaria, los funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de recaudaci髇 tendr醤 las facultades que se reconocen a la Inspecci髇 de los tributos en el art韈ulo 131, con los requisitos all� establecidos.�

  
• Once.– Art韈ulo 138.4. Derogaci髇. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.
• Doce.– Art韈ulo 139. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 139 Plazo de las actuaciones inspectoras

  1. Las actuaciones del procedimiento de inspecci髇 deber醤 concluir en el plazo de:

  • a) 18 meses, con car醕ter general.
  • b) 27 meses, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias en cualquiera de las obligaciones tributarias o periodos objeto de comprobaci髇:
    • 1.� Que la Cifra Anual de Negocios del obligado tributario sea igual o superior al requerido para auditar sus cuentas.
    • 2.� Que el obligado tributario est� integrado en un grupo sometido al r間imen de consolidaci髇 fiscal o al r間imen especial de grupo de entidades que est� siendo objeto de comprobaci髇 inspectora.

  Cuando se realicen actuaciones inspectoras con diversas personas o entidades vinculadas de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, la concurrencia de las circunstancias previstas en esta letra en cualquiera de ellos determinar� la aplicaci髇 de este plazo a los procedimientos de inspecci髇 seguidos con todos ellos.

  El plazo de duraci髇 del procedimiento al que se refiere este apartado podr� extenderse en los t閞minos se馻lados en los apartados 4 y 5.

  2. El plazo del procedimiento inspector se contar� desde la fecha de notificaci髇 al obligado tributario de su inicio hasta que se notifique o se entienda notificado el acto administrativo resultante del mismo. A efectos de entender cumplida la obligaci髇 de notificar y de computar el plazo de resoluci髇 ser� suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificaci髇 que contenga el texto 韓tegro de la resoluci髇.

  En la comunicaci髇 de inicio del procedimiento inspector se informar� al obligado tributario del plazo que le resulte aplicable.

  En el caso de que las circunstancias a las que se refiere la letra b) del apartado anterior se aprecien durante el desarrollo de las actuaciones inspectoras el plazo ser� de 27 meses, contados desde la notificaci髇 de la comunicaci髇 de inicio, lo que se pondr� en conocimiento del obligado tributario.

  El plazo ser� 鷑ico para todas las obligaciones tributarias y periodos que constituyan el objeto del procedimiento inspector, aunque las circunstancias para la determinaci髇 del plazo s髄o afecten a algunas de las obligaciones o periodos incluidos en el mismo, salvo el supuesto de desagregaci髇 previsto en el apartado 3.

  A efectos del c髆puto del plazo del procedimiento inspector no ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 87.1, respecto de las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇.

  3. El c髆puto del plazo del procedimiento inspector se suspender� desde el momento en que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) La remisi髇 del expediente al Ministerio Fiscal o a la jurisdicci髇 competente.
  • b) La recepci髇 de una comunicaci髇 de un 髍gano jurisdiccional en la que se ordene la suspensi髇 o paralizaci髇 respecto de determinadas obligaciones tributarias o elementos de las mismas de un procedimiento inspector en curso.
  • c) El planteamiento por la Administraci髇 Tributaria que est� desarrollando el procedimiento de inspecci髇 de un conflicto ante las Juntas Arbitrales previstas en la normativa relativa a las Comunidades Aut髇omas, en la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra y en la Ley 12/2002, de 23 de mayo, del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o la recepci髇 de la comunicaci髇 del mismo.
  • d) El intento de notificaci髇 al obligado tributario de la propuesta de resoluci髇 o de liquidaci髇 o del acuerdo por el que se ordena completar actuaciones.
  • e) La concurrencia de una causa de fuerza mayor que obligue a suspender las actuaciones.

  Salvo que concurra la circunstancia prevista en la letra d) de este apartado, la inspecci髇 no podr� realizar ninguna actuaci髇 en relaci髇 con el procedimiento suspendido por las causas anteriores, sin perjuicio de que las solicitudes previamente efectuadas al obligado tributario o a terceros deban ser contestadas. No obstante, si la Administraci髇 Tributaria aprecia que alg鷑 periodo, obligaci髇 tributaria o elemento de esta no se encuentran afectados por la causas de suspensi髇, continuar� el procedimiento inspector respecto de los mismos, pudiendo, en su caso, practicarse por ellos la correspondiente liquidaci髇. A los solos efectos del c髆puto del periodo m醲imo de duraci髇, en estos casos, desde el momento en el que concurre la circunstancia de la suspensi髇, se desagregar醤 los plazos distinguiendo entre la parte del procedimiento que contin鷄 y la que queda suspendida. A partir de dicha desagregaci髇, cada parte del procedimiento se regir� por sus propios motivos de suspensi髇 y extensi髇 del plazo.

  La suspensi髇 del c髆puto del plazo tendr� efectos desde que concurran las circunstancias anteriormente se馻ladas, lo que se comunicar� al obligado tributario a efectos informativos, salvo que con esta comunicaci髇 pudiera perjudicarse la realizaci髇 de investigaciones judiciales, circunstancia que deber� quedar suficientemente motivada en el expediente. En esta comunicaci髇, se detallar醤 los periodos, obligaciones tributarias o elementos de estas que se encuentran suspendidos y aquellos otros respecto de los que se contin鷄 el procedimiento por no verse afectados por dichas causas de suspensi髇.

  La suspensi髇 finalizar� cuando tenga entrada en el registro de la correspondiente Administraci髇 Tributaria el documento del que se derive que ha cesado la causa de suspensi髇, se consiga efectuar la notificaci髇 o se constate la desaparici髇 de las circunstancias determinantes de la fuerza mayor.

  Una vez finalizada la suspensi髇, el procedimiento continuar� por el plazo que reste.

  4. El obligado tributario podr� solicitar antes de la apertura del tr醡ite de audiencia, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, uno o varios periodos en los que la inspecci髇 no podr� efectuar actuaciones con el obligado tributario y quedar� suspendido el plazo para atender los requerimientos efectuados al mismo. Dichos periodos no podr醤 exceder en su conjunto de 60 d韆s naturales para todo el procedimiento y supondr醤 una extensi髇 del plazo m醲imo de duraci髇 del mismo.

  El 髍gano actuante podr� denegar la solicitud si no se encuentra suficientemente justificada o si se aprecia que puede perjudicar el desarrollo de las actuaciones. La denegaci髇 no podr� ser objeto de recurso o reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

  5. Cuando durante el desarrollo del procedimiento inspector el obligado tributario manifieste que no tiene o no va a aportar la informaci髇 o documentaci髇 solicitada o no la aporta 韓tegramente en el plazo concedido en el tercer requerimiento, su aportaci髇 posterior determinar� la extensi髇 del plazo m醲imo de duraci髇 del procedimiento inspector por un per韔do de tres meses, siempre que dicha aportaci髇 se produzca una vez transcurrido al menos nueve meses desde su inicio. No obstante, la extensi髇 ser� de seis meses cuando la aportaci髇 se efect鷈 tras la formalizaci髇 del acta y determine que el 髍gano competente para liquidar acuerde la pr醕tica de actuaciones complementarias.

  Asimismo, el plazo m醲imo de duraci髇 del procedimiento inspector se extender� por un periodo de seis meses cuando tras dejar constancia de la apreciaci髇 de las circunstancias determinantes de la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 indirecta, se aporten datos, documentos o pruebas relacionados con dichas circunstancias.

  6. El incumplimiento del plazo de duraci髇 del procedimiento al que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo no determinar� la caducidad del procedimiento, que continuar� hasta su terminaci髇, pero producir� los siguientes efectos respecto a las obligaciones tributarias pendientes de liquidar:

  • a) No se considerar� interrumpida la prescripci髇 como consecuencia de las actuaciones inspectoras desarrolladas durante el plazo se馻lado en el apartado 1.
    
    La prescripci髇 se entender� interrumpida por la realizaci髇 de actuaciones con posterioridad a la finalizaci髇 del plazo al que se refiere el apartado 1. El obligado tributario tendr� derecho a ser informado sobre los conceptos y per韔dos a que alcanzan las actuaciones que vayan a realizarse.
  • b) Los ingresos realizados desde el inicio del procedimiento hasta la primera actuaci髇 practicada con posterioridad al incumplimiento del plazo de duraci髇 del procedimiento previsto en el apartado 1 y que hayan sido imputados por el obligado tributario al tributo y per韔do objeto de las actuaciones inspectoras tendr醤 el car醕ter de espont醤eos a los efectos del art韈ulo 52.3.
  • c) No se exigir醤 intereses de demora desde que se produzca dicho incumplimiento hasta la finalizaci髇 del procedimiento.

  7. Cuando una resoluci髇 judicial o econ髆ico-administrativa aprecie defectos formales y ordene la retroacci髇 de las actuaciones inspectoras, 閟tas deber醤 finalizar en el per韔do que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta la conclusi髇 del plazo previsto en el apartado 1 o en seis meses, si este 鷏timo fuera superior. El citado plazo se computar� desde la recepci髇 del expediente por el 髍gano competente para ejecutar la resoluci髇.

  Se exigir醤 intereses de demora por la nueva liquidaci髇 que ponga fin al procedimiento. La fecha de inicio del c髆puto del inter閟 de demora ser� la misma que hubiera correspondido a la liquidaci髇 anulada y el inter閟 se devengar� hasta el momento en que se haya dictado la nueva liquidaci髇.�

  
• Trece.– Art韈ulo 140.2. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �2. La revisi髇 de los procedimientos y actos nulos, la declaraci髇 de lesividad de los actos anulables, la revocaci髇 de actos y la rectificaci髇 de errores, se realizar� conforme al r間imen anteriormente invocado. En particular, las resoluciones de los procedimientos de revocaci髇 pondr醤 fin a la v韆 administrativa.�

  
• Catorce.– Art韈ulo 141.Se adiciona un apartado 2, el actual contenido del art韈ulo pasa a ser el apartado 1. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �2. La resoluci髇 conclusiva del procedimiento pondr� fin a la v韆 administrativa.�

  
• Quince.– Art韈ulo 144. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 144 Reclamaci髇 econ髆ico-administrativa

  Las resoluciones que pongan fin a los procedimientos de devoluci髇 de ingresos indebidos y de rectificaci髇 de errores materiales previstos en los art韈ulos 142 y 143 ser醤 susceptibles de las reclamaciones que se regulan en la secci髇 4.� del presente cap韙ulo.�

  
• Diecis閕s.– Art韈ulo 148. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  獳rt韈ulo 148 Suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado

  1. La interposici髇 del correspondiente recurso o reclamaci髇 econ髆ico-administrativa no suspender� la ejecuci髇 del acto impugnado, con las consecuencias legales consiguientes, incluso la recaudaci髇 de cuotas o derechos liquidados, intereses y recargos.

  2. No obstante, la ejecuci髇 del acto impugnado quedar� suspendida autom醫icamente a instancia del interesado si se garantiza el importe de dicho acto, los intereses de demora que genere la suspensi髇 y los recargos que proceder韆n en caso de ejecuci髇 de la garant韆, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.

  Si la impugnaci髇 afectase a una sanci髇 tributaria, la ejecuci髇 de la misma quedar� suspendida autom醫icamente sin necesidad de aportar garant韆s, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 70.6.

  El 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� modificar la resoluci髇 sobre la suspensi髇 en los casos previstos en el segundo p醨rafo del apartado siguiente.

  3. El 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� suspender la ejecuci髇 del acto con dispensa total o parcial de garant韆s cuando dicha ejecuci髇 pudiera causar perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇.

  En los supuestos a los que se refiere este apartado, el 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� modificar la resoluci髇 sobre la suspensi髇 cuando aprecie que no se mantienen las condiciones que motivaron la misma, cuando las garant韆s aportadas hubieran perdido valor o efectividad, o cuando conozca de la existencia de otros bienes o derechos susceptibles de ser entregados en garant韆 que no hubieran sido conocidos en el momento de dictarse la resoluci髇 sobre la suspensi髇.

  4. Se podr� suspender la ejecuci髇 del acto recurrido sin necesidad de aportar garant韆 cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error aritm閠ico, material o de hecho.

  5. Si la reclamaci髇 no afecta a la totalidad de la deuda tributaria, la suspensi髇 se referir� a la parte reclamada, y quedar� obligado el reclamante a ingresar la cantidad restante.

  6. La suspensi髇 producida en el recurso de reposici髇 se podr� mantener en la v韆 econ髆ico-administrativa en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

  7. Se mantendr� la suspensi髇 producida en v韆 administrativa cuando el interesado comunique a la Administraci髇 tributaria en el plazo de interposici髇 del recurso contencioso-administrativo que ha interpuesto dicho recurso y ha solicitado la suspensi髇 en el mismo. Dicha suspensi髇 continuar�, siempre que la garant韆 que se hubiese aportado en v韆 administrativa conserve su vigencia y eficacia, hasta que el 髍gano judicial adopte la decisi髇 que corresponda en relaci髇 con la suspensi髇 solicitada.

  Trat醤dose de sanciones, la suspensi髇 se mantendr�, en los t閞minos previstos en el p醨rafo anterior y sin necesidad de prestar garant韆, hasta que se adopte la decisi髇 judicial.

  8. Cuando deba ingresarse total o parcialmente el importe derivado del acto impugnado como consecuencia de la resoluci髇 de la reclamaci髇, se liquidar� inter閟 de demora por todo el per韔do de suspensi髇, en la cuant韆 establecida en el art韈ulo 50.2.c).

  9. Cuando se trate de actos que no tengan por objeto una deuda tributaria o cantidad l韖uida, el 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� suspender su ejecuci髇 cuando as� lo solicite el interesado y justifique que su ejecuci髇 pudiera causar perjuicios de imposible o dif韈il reparaci髇.

  10. La ejecuci髇 del acto o resoluci髇 impugnado mediante un recurso extraordinario de revisi髇 no podr� suspenderse en ning鷑 caso.

  11. Reglamentariamente se regular醤 los requisitos, 髍ganos competentes y procedimiento para la tramitaci髇 y resoluci髇 de las solicitudes de suspensi髇.�

  
• Diecisiete.– Art韈ulo 158.1. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �1. La reclamaci髇 econ髆ico-administrativa se interpondr� en el plazo de un mes a contar desde el d韆 siguiente a la notificaci髇 del acto impugnado.

  En los supuestos de silencio administrativo, podr� interponerse la reclamaci髇 desde el d韆 siguiente a aqu閘 en que se produzcan sus efectos.�

  
• Dieciocho.– Disposici髇 adicional novena. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 adicional novena.– Exacci髇 de la responsabilidad civil y multa por delito contra la Hacienda P鷅lica

  1. En los procedimientos por delito contra la Hacienda P鷅lica, la responsabilidad civil, que comprender� el importe de la deuda tributaria que la Hacienda Tributaria de Navarra no haya liquidado por prescripci髇 u otra causa legal en los t閞minos previstos en esta ley foral, incluidos sus intereses de demora, junto a la pena de multa, se exigir� por el procedimiento administrativo de apremio.

  2. Una vez que sea firme la sentencia, el juez o tribunal al que competa la ejecuci髇 remitir� testimonio a los 髍ganos de la Hacienda Tributaria de Navarra, ordenando que se proceda a su exacci髇. En la misma forma se proceder� cuando el juez o tribunal hubieran acordado la ejecuci髇 provisional de una sentencia recurrida.

  3. Cuando se hubiera acordado el fraccionamiento de pago de la responsabilidad civil o de la multa conforme al art韈ulo 125 del C骴igo Penal, el juez o tribunal lo comunicar� a la Hacienda Tributaria de Navarra. En este caso, el procedimiento de apremio se iniciar� si se incumplieran los t閞minos del fraccionamiento.

  4. La Hacienda Tributaria de Navarra informar� al juez o tribunal sentenciador, a los efectos del art韈ulo 117.3 de la Constituci髇 Espa駉la, de la tramitaci髇 y, en su caso, de los incidentes relativos a la ejecuci髇 encomendada.�

  
• Diecinueve.– Disposici髇 adicional d閏ima, apartado 4. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  �4. La publicaci髇 de la revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado en el Bolet韓 Oficial de Navarra, determinar� la p閞dida de validez a efectos identificativos de dicho n鷐ero en el 醡bito fiscal.

  Asimismo, la publicaci髇 anterior determinar� que las entidades de cr閐ito no realicen cargos o abonos en las cuentas o dep髎itos bancarios en que consten como titulares o autorizados los titulares de dichos n鷐eros revocados, salvo que se rehabilite dicho n鷐ero o se asigne un nuevo n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

  Cuando la revocaci髇 se refiera a una entidad, la publicaci髇 anterior tambi閚 determinar� que el registro p鷅lico en que est� inscrita, en funci髇 del tipo de entidad de que se trate, proceda a extender en la hoja abierta a la entidad a la que afecte la revocaci髇 una nota marginal en la que se har� constar que, en lo sucesivo, no podr� realizarse inscripci髇 alguna que afecte a esta, salvo que se rehabilite dicho n鷐ero o se asigne un nuevo n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

  Lo dispuesto en este apartado no impedir� a la Administraci髇 Tributaria exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias pendientes. No obstante, la admisi髇 de las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos en los que conste un n鷐ero de identificaci髇 fiscal revocado quedar� condicionada, en los t閞minos reglamentariamente establecidos, a la rehabilitaci髇 del citado n鷐ero de identificaci髇 fiscal o, en su caso, a la obtenci髇 de un nuevo n鷐ero.�

  
• Veinte.– Adici髇 de una disposici髇 adicional vig閟ima cuarta. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 adicional vig閟ima cuarta.– Inter閟 de demora

  Con efectos desde el d韆 1 de enero de 2016, el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 50.2.c) queda establecido en el 3,75 por 100 anual.�

  
• Veintiuno.– Adici髇 de una disposici髇 adicional vig閟ima quinta. Con efectos a partir de 1 de enero de 2016.

  獶isposici髇 adicional vig閟ima quinta.– Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2016

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2016 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera se les aplicar� lo establecido en la Disposici髇 adicional vig閟imo segunda.�

  

Art韈ulo octavo.– Ley Foral reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, los preceptos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 9.�.

  獳rt韈ulo 9 Destino de rentas e ingresos

  1. Deber� destinarse a la realizaci髇 de los fines fundacionales, al menos, el 70 por ciento del importe del resultado contable de la fundaci髇, corregido con los ajustes que se indican en los n鷐eros siguientes.

  El resto del resultado contable, no destinado a la realizaci髇 de los fines fundacionales, deber� incrementar bien la dotaci髇, bien las reservas, seg鷑 acuerdo del patronato.

  2. No se incluir醤 como ingresos:

  • a) La contraprestaci髇 que se obtenga por la enajenaci髇 o gravamen de bienes y derechos aportados en concepto de dotaci髇 por el fundador o por terceras personas, as� como de aquellos otros afectados por el patronato, con car醕ter permanente, a los fines fundacionales, incluida la plusval韆 que se pudiera haber generado.
  • b) Los ingresos obtenidos en la transmisi髇 onerosa de bienes inmuebles en los que la entidad desarrolle la actividad propia de su objeto o finalidad espec韋ica, siempre que el importe de la citada transmisi髇 se reinvierta en bienes inmuebles en los que concurra dicha circunstancia.

  3. No se considerar醤 en ning鷑 caso como ingresos las aportaciones o donaciones recibidas en concepto de dotaci髇 en el momento de la constituci髇 o en un momento posterior.

  4. No se deducir醤 los siguientes gastos:

  • a) Los que est閚 directamente relacionados con las actividades desarrolladas para el cumplimiento de los fines fundacionales, incluidas las dotaciones a la amortizaci髇 y a las provisiones de inmovilizado afecto a dichas actividades.
  • b) La parte proporcional de los gastos comunes al conjunto de actividades que correspondan a las desarrolladas para el cumplimiento de los fines fundacionales.

  Esta parte proporcional se determinar� en funci髇 de criterios objetivos deducidos de la efectiva aplicaci髇 de recursos a cada actividad.

  Dichos gastos comunes podr醤 estar integrados, en su caso, por los gastos por servicios exteriores, de personal, financieros, tributarios y otros gastos de gesti髇 y administraci髇, as� como por aquellos de los que los patronos tienen derecho a ser resarcidos, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 13.

  5. Los ingresos y los gastos a que se refiere este c髆puto se determinar醤 en funci髇 de la contabilidad llevada por la fundaci髇 con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 11.

  6. Se considera destinado a los fines fundacionales el importe de los gastos e inversiones realizados en cada ejercicio que efectivamente hayan contribuido al cumplimiento de los fines propios de la fundaci髇 especificados en sus estatutos, excepto las dotaciones a las amortizaciones y provisiones.

  Para determinar el cumplimiento del requisito del destino de rentas e ingresos, cuando las inversiones destinadas a los fines fundacionales hayan sido financiadas con ingresos que deban distribuirse en varios ejercicios, como subvenciones, donaciones y legados, o con recursos financieros ajenos, dichas inversiones se computar醤 en la misma proporci髇 en que lo hubieran sido los ingresos o se amortice la financiaci髇 ajena.

  7. La Fundaci髇 podr� hacer efectivo el destino de las rentas en la proporci髇 a que se refiere el n鷐ero 1 anterior en el plazo de cuatro a駉s a partir del momento de su obtenci髇.

  8. A efectos de la informaci髇 a suministrar en la memoria, relativa al grado de cumplimiento de los fines fundacionales, a que se refiere el art韈ulo 11.2, se especificar� el resultado sobre el que se aplica el porcentaje del 70 por ciento y los gastos e inversiones destinados a fines fundacionales, as� como el importe de los gastos de administraci髇. Tambi閚 se incluir� esta informaci髇 en relaci髇 con los saldos pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

  9. El importe de los gastos directamente ocasionados por la administraci髇 de los bienes y derechos que integran el patrimonio de la fundaci髇, sumado al de los gastos de los que los patronos tienen derecho a ser resarcidos, no podr� superar la mayor de las siguientes cantidades: el cinco por ciento de los fondos propios o el 20 por ciento del resultado contable de la fundaci髇, corregido con los ajustes que se establecen en este art韈ulo.

  10. Excepcionalmente, el porcentaje m韓imo del 70 por 100 al que se refiere el n鷐ero 1 de este art韈ulo podr� ser inferior cuando se pretenda incrementar la dotaci髇 fundacional de la entidad y as� lo autorice el Departamento Hacienda y Pol韙ica Financiera, previa solicitud formulada ante el mismo.

  Por otra parte, el plazo de cuatro a駉s previsto en el n鷐ero 7 puede ser objeto de ampliaci髇 cuando el destino de las rentas se ajuste a un plan formulado por la Fundaci髇 y aceptado por el Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera.

  Transcurridos seis meses desde la solicitud o formulaci髇 del plan a que se refieren los dos p醨rafos anteriores de este n鷐ero, sin que haya reca韉o resoluci髇 expresa, la entidad puede considerar estimada su propuesta.�

  
• Dos.– Disposici髇 adicional novena.

  獶isposici髇 adicional novena.– Donaciones a los partidos pol韙icos

  A las donaciones en dinero o en especie, procedentes de personas f韘icas, realizadas a los partidos pol韙icos, dentro de los l韒ites establecidos en la Ley Org醤ica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiaci髇 de los partidos pol韙icos, les ser� de aplicaci髇 las deducciones por donaciones previstas en el cap韙ulo I del t韙ulo II de esta ley foral, de acuerdo con los requisitos y condiciones en 閘 establecidos.�

  
• Tres.– Disposici髇 adicional d閏ima. Derogaci髇.
• Cuatro.– Disposici髇 adicional und閏ima.

  獶isposici髇 adicional und閏ima.– Incompatibilidad de los beneficios fiscales de esta ley foral

  Los beneficios fiscales regulados en esta ley foral, tanto en su articulado como en sus disposiciones adicionales, ser醤 incompatibles, para los mismos importes, con los establecidos en la Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra.�

  
• Cinco.– Disposici髇 adicional duod閏ima. Derogaci髇.

Art韈ulo noveno.– Ley Foral del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales

Con efecto para periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016 el art韈ulo 19 de la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra, quedar� redactado del siguiente modo:

Art韈ulo d閏imo.– Ley Foral del Registro de la Riqueza Territorial de Navarra

Con efectos a partir de 1 de enero de 2016 la disposici髇 adicional tercera de la Ley Foral 12/2006, de 21 de noviembre, del Registro de la Riqueza Territorial y de los Catastros de Navarra, que a continuaci髇 se relacionan, quedar redactada del siguiente modo:

Art韈ulo und閏imo.– Tarifas del canon de saneamiento de aguas residuales

Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, la disposici髇 transitoria segunda de la Ley Foral 10/1988, de 29 de diciembre, de saneamiento de las aguas residuales de Navarra, tendr� la siguiente redacci髇:

Art韈ulo duod閏imo.– Ley Foral de tasas y precios p鷅licos

Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, los preceptos de la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios P鷅licos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 127.

  獳rt韈ulo 127 Tarifas

  �		EUROS
  TARIFA 1	Construcci髇, reconstrucci髇 o aumento de volumen de edificaciones. Establecimiento de estaciones de servicio e instalaci髇 de aparatos distribuidores de gasolina y lubricantes
  	1. Con presupuesto hasta 3.000 euros	42,00
  	2. Con presupuesto de 3.000 a 6.000 euros	78,00
  	3. Con presupuesto de 6.000 a 12.000 euros	105,00
  	4. Con presupuesto de 12.000 a 30.000 euros	163,00
  	5. Con presupuesto de m醩 de 30.000 euros	220,00
  TARIFA 2	Realizaci髇 de obras de conservaci髇 de edificaciones
  	1. Con presupuesto hasta 3.000 euros	34,65
  	2. Con presupuesto de 3.000 a 6.000 euros	44,10
  	3. Con presupuesto de m醩 de 6.000 euros	57,75
  TARIFA 3	Construcci髇 de cierre o muro de sostenimiento o contenci髇
  	1. Cierre no di醘ano (obra de f醔rica o seto vivo), por metro lineal	3,90 (T.m. 31,50)
  	2. Cierre di醘ano (estaca y alambre o malla), por metro lineal	2,10 (T.m. 31,50)
  	3. Muro de contenci髇 o de sostenimiento, por metro lineal	5,25 (T.m. 31,50)
  TARIFA 4	Canalizaci髇 subterr醤ea de agua, electricidad, gas, tel閒ono, etc.
  	1. Conducci髇 por las zonas de protecci髇	2,10 (T.m. 31,50)
  	2. Cruce de calzada hasta di醡etro de 1,00 metros por metro lineal	5,25 (T.m. 31,50)
  	3. Cruce de calzada por medio de obra de f醔rica o puente, incluido desv韔 provisional	165,50
  TARIFA 5	Instalaci髇 de tendidos a閞eos
  	1. Cada poste o torre met醠ica para la l韓ea alta tensi髇 en zonas de protecci髇	11,40 (T.m.55,65)
  	2. Cada poste para l韓ea de baja tensi髇 u otros tendidos en zonas de protecci髇	5,25 (T.m.37,80)
  	3. Cruce de carretera con l韓ea de alta tensi髇: por cada metro lineal sobre la explanaci髇	4,50 (T.m.55,65)
  	4. Cruce de carretera con l韓ea de baja tensi髇 y otros tendidos: por cada metro lineal sobre la explanaci髇	3,25 (T.m. 37,80)
  	5. Cada centro de transformaci髇 en zonas de protecci髇	63,75
  TARIFA 6	V韆s de acceso, intersecciones y enlaces
  	1. Construcci髇, reparaci髇 y acondicionamiento de v韆s de acceso a fincas, pavimentaciones, aparcamientos o aceras	42,00
  	2. Construcci髇 de intersecciones a nivel y enlaces a distinto nivel	214,20
  TARIFA 7	Acopio materiales de cantera y forestales
  	1. Por tiempo inferior a seis meses	37,60
  	2. Hasta un a駉	60,75
  TARIFA 8	Obras y aprovechamientos de naturaleza diversa
  	1. Corte y plantaci髇 de arbolado	42,00
  	2. Instalaci髇 de b醩culas	42,00
  	3. Construcci髇 de fosa s閜tica en zona de protecci髇	44,20
  	4. Construcci髇 de dep髎ito subterr醤eo de agua o gas y arquetas	42,50
  	5. Instalaci髇 de se馻les informativas y carteles, por unidad	37,60
  	6. Demolici髇 de edificios	37,60
  	7. Explanaci髇 y relleno de fincas	37,60
  	8. Para toda clase de obras no comprendidas en los apartados anteriores	37,60�

  
• Dos.– Art韈ulo 128.

  獳rt韈ulo 128 Fianzas

  Para responder de los da駉s que puedan producirse en las carreteras como consecuencia de las autorizaciones concedidas, podr� exigirse el dep髎ito de las siguientes fianzas:

  �		EUROS
  1.	Cruce de carretera con Topo	1.155,00
  2.	Cruce de carretera subterr醤eo	1.155
  3.	Cruce a閞eo L韓ea Alta Tensi髇	1.155
  4.	Cruce a閞eo L韓ea Baja Tensi髇	300
  5.	Accesos a fincas	300
  6.	Explotaciones Madereras	1.155
  7.	Construcci髇 de intersecciones a nivel y enlaces a distinto nivel, cruces de carretera con obras de f醔rica o puentes y desv韔s provisionales 6,5% del presupuesto de ejecuci髇 material. (M韓imo 1.000 euros)
  8.	Paso de veh韈ulos pesados por carreteras con limitaci髇 de tonelaje	1.000 a 30.000
  9.	Paso de transportes especiales por la Red de Carreteras de Navarra (seg鷑 cuadro)	3.000 5.000 10.000 100.000
  10.	Otras autorizaciones	378

  Cuant韆 de las fianzas de transportes especiales para un mismo trayecto y seg鷑 caracter韘ticas del veh韈ulo:

  Anchura (m)	4,81 < A ≤ 5,50	5,51 < A ≤ 6,00	A > 6,01
  Longitud (m)	45,10 < L ≤ 55,09	55,10 < L ≤ 60,09	L > 60,10
  Altura (m)	4,65 < h ≤ 4,75	4,76 < h ≤ 4,90	h > 4,90
  Masa o tara m醲ima	130,10 < P ≤ 160,09	160,10 < P ≤ 180,09	P ≥ 180,10
  Masa eje (Tn/eje)	14,10 < p ≤ 15,09	15,10 < p ≤ 16,09	p ≥ 16,10
  Importe fianza	3.000 euros	5.000 euros	10.000 euros
  Importe fianza o aval 鷑ico o global por transportista y por a駉:		100.000 euros	牷

  
• Tres.– Art韈ulo 137.

  獳rt韈ulo 137 Bases y tipos

  La tasa se exigir� seg鷑 las bases y tipos que se detallan en las siguientes tarifas:

  �	�	EUROS
  TARIFA 1	Inscripci髇 en Registros y expedici髇 de carn閟	�
  	1. Por inscripci髇 en el Registro de Establecimientos y Servicios Plaguicidas, incluida la inspecci髇 facultativa inicial	17,00
  	2. Por renovaci髇 de la inscripci髇 en el Registro de Establecimientos y Servicios Plaguicidas	9,00
  	3. Por inscripci髇 en el Registro de productores, comerciantes e importadores de semillas y plantas de vivero	6,00
  	4. Por expedici髇 de carn閟	6,00
  TARIFA 2	Por inscripci髇 en los registros de maquinaria agr韈ola y expedici髇 de la cartilla de circulaci髇 para tractores, motores y otra maquinar韆 agr韈ola, importadas o de fabricaci髇 nacional, nuevas o reconstruidas	2 por 1.000 del precio seg鷑 factura del vendedor a partir de 1.803 euros�

  
• Cuatro.– Art韈ulo 138. Derogaci髇.
• Cinco.– Art韈ulo 145.

  獳rt韈ulo 145 Devengo

  La tasa se devengar� y se exigir� en el momento de la prestaci髇 del servicio. No obstante para facilitar la gesti髇 del cobro de las tasas, el Servicio encargado de su gesti髇 podr� establecer un sistema agrupado de facturaci髇 que comprenda periodos semestrales o anuales.�

  
• Seis.– Art韈ulo 146. Derogaci髇 de la tarifa 10.
• Siete.– Art韈ulo 147.

  獳rt韈ulo 147 Exenciones

  Est� exenta de tasa la prestaci髇 de los servicios facultativos veterinarios y el an醠isis de muestras remitidas al Laboratorio Pecuario cuando la actividad est� comprendida dentro del programa oficial de Saneamiento Ganadero o de planes de vigilancia de enfermedades epizo髏icas o zoon髏icas determinados por la Administraci髇 de la Comunidad Foral, siempre que se realicen en la explotaci髇 ganadera en las fechas propuestas por el Servicio correspondiente.

  No estar醤 exentos los entes locales de Navarra a los que se presten los servicios se馻lados en la Tarifa 8 del art韈ulo anterior.�

  
• Ocho.– Se adiciona un Cap韙ulo IV y los art韈ulos 148,149, 150 y 151, que se incorporan al mismo.

  獵ap韙ulo IV
  
  Tasas por la inspecci髇 y comprobaci髇 anual en las delegaciones y establecimientos de venta de productos zoosanitarios

  Art韈ulo 148 Hecho imponible

  Constituye el hecho imponible de la tasa la inspecci髇 y comprobaci髇 anual que realice la administraci髇 de las delegaciones y establecimientos de venta de productos zoosanitarios.

  Art韈ulo 149 Sujetos pasivos

  Son sujetos pasivos de la tasa las personas f韘icas o jur韉icas a las que se presten los servicios que constituyen el hecho imponible.

  Art韈ulo 150 Devengo

  La tasa se devengar� y se exigir� en el momento de la prestaci髇 del servicio.

  Art韈ulo 151 Bases y tipos

  La tasa se exigir� de acuerdo con las siguientes bases y tipos:

  • 1. Por delegaci髇: 50 euros.
  • 2. Por establecimiento de venta: 50 euros.�
  
• Nueve.– Cap韙ulo V.

  獵ap韙ulo V
  
  Tasa por la prestaci髇 de servicios de an醠isis en el Laboratorio Agroalimentario

  Art韈ulo 152 Hecho Imponible

  Constituye el hecho imponible de la tasa la prestaci髇 de los servicios a que se refiere el art韈ulo 155, realizados por el Laboratorio Agroalimentario.

  Art韈ulo 153 Sujetos pasivos

  Son sujetos pasivos de la tasa aquellas personas f韘icas o jur韉icas a las que, previa solicitud o de oficio, les sean prestados los servicios a que se refiere el art韈ulo 155.

  Art韈ulo 154 Devengo

  La tasa se devengar� y se exigir� en el momento de la prestaci髇 del servicio. No obstante para facilitar la gesti髇 del cobro de las tasas, el Servicio encargado de su gesti髇 podr� establecer un sistema de facturaci髇 que comprenda periodos agrupados de diversos meses.

  Art韈ulo 155 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  �		EUROS
  TARIFA 1	LABORATORIO DE BIOLOG虯 VEGETAL
  �	1. Germinaci髇	6,00
  	2. Peso de 1.000 granos	3,00
  	3. Pureza	3,00
  	4. Conteo de semillas	3,00
  	5. Vigor de semillas	6,00
  	6. Nematodos	24,00
  	7. Hongos	15,00
  	8. BACTERIAS
  	8.1. ELISA * (1-40 muestras)	24,00
  	8.2. Pruebas bioqu韒icas	15,00
  	8.3. Inmunofluorescencia	9,00
  	8.4. PCR	18,00
  	9. VIRUS
  	9.1. ELISA * (1-40 muestras)	24,00
  	10. PCR	18,00
  	11. Clasificaci髇 insectos	6,00
  	12. Clasificaci髇 plantas	6,00
  	13. Otras determinaciones no especificadas	12,00

  �		EUROS
  TARIFA 2	LABORATORIO PECUARIO
  �	1. AN罫ISIS SEROL覩ICOS	�
  	1.1. Aglutinaci髇 r醦ida	0,90
  	1.2. Aglutinaci髇 en placa	13,00
  	1.3. Fijaci髇 de complemento	4,50
  	1.4. Inmunodifusi髇 radial	3,00
  	1.5. Inhibici髇 hemoglutinaci髇	3,00
  	1.6. Elisa	3,00
  	1.7. PCR	10,00
  	2. AN罫ISIS MICROBIOL覩ICOS
  	2.1. Determinaci髇 enterobacterias, clostridium	9,00
  	2.2. Determinaci髇 salmonelas	21,00
  	2.3. Determinaci髇 de “Mycobacterium”	25,00
  	3. AN罫ISIS DE GENOTIPADO
  	3.1. Ovino-caprino genotipado	5,00
  	3.2. Ovino-caprino prueba paternidad	10,00
  	3.2. Equino genotipado	15,00
  	3.3. Equino prueba paternidad	15,00
  	3.4. Vacuno genotipado	30,00
  	3.5. Vacuno prueba paternidad	15,00

  �		EUROS
  TARIFA 3	LABORATORIO ENOL覩ICO. AN罫ISIS SIMPLES
  1. Butanol	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  2. Propanol	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  3. Acetaldeh韉o	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  4. Acetato de etilo	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  5. Acetato de metilo	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  6. Acidez fija	C醠culo	2,00
  7. Acidez total	Volumetr韆-OIV	2,30
  8. Acidez vol醫il	Volumetr韆-OIV	2,30
  	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible
  9. 羉ido ac閠ico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible/enzim醫ico	2,30
  10. 羉ido benzoico	Cromatograf韆 L韖uida de alta resoluci髇	9,70
  11. 羉ido c韙rico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible/enzim醫ico	6,00
  12. 羉ido gluc髇ico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible/enzim醫ico	6,00
  13. 羉ido l醕tico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible/enzim醫ico	6,00
  14. 羉ido m醠ico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible/enzim醫ico	5,00
  15. 羉ido salic韑ico	Cromatograf韆 L韖uida de alta resoluci髇	9,70
  16. 羉ido s髍bico	Cromatograf韆 L韖uida de alta resoluci髇	9,70
  17. 羉ido tart醨ico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible/enzim醫ico	6,00
  18. Alcalinidad de cenizas	Volumetr韆	2,88
  19. Anh韉rido sulfuroso libre	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible. Valoraci髇	2,28
  20. Anh韉rido sulfuroso total	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible. Valoraci髇	2,28
  21. Antocianos	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	3,00
  22. Azucares reductores	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	2,28
  23. Azucares totales	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	3,90
  24. Bromuros	Potenciometr韆	2,83
  25. Calcio	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-llama	11,00
  26. Catequinas	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	3,00
  27. Cenizas	Gravimetr韆	3,00
  28. Cloruros	Potenciometr韆	2,50
  29. Cobre	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-llama	11,00
  30. Colorantes sint閠icos	Extracci髇-Fijaci髇	6,30
  31. Conductividad	Conductimetr韆	2,28
  32. Coordenada cielab a*	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	4,00
  33. Coordenada cielab b*	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	4,00
  34. Coordenada cielab l*	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	4,00
  35. Coordenada cielab c*	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	4,00
  36. Coordenada cielab h*	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	4,00
  37. Coordenada cielab s*	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	4,00
  38. Densidad 髉tica 280nm	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	2,00
  39. Densidad 髉tica 420 nm	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	2,00
  40. Densidad 髉tica 520 nm	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	2,00
  41. Densidad 髉tica 620 nm	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	2,00
  42. Densidad relativa a 20� C	Densimetr韆 Electr髇ica	1,50
  43. Dietilenglicol	Cromatograf韆 Gaseosa	5,50
  44. Estabilidad proteica	Nefelometr韆	5,00
  45. Estabilidad tart醨ica	Precipitaci髇	5,00
  46. Etanol	Cromatograf韆 Gaseosa	5,50
  47. Extracto no reductor	Calculo OIV	5,78
  48. Extracto reducido	Calculo OIV	5,78
  49. Extracto seco total	C醠culo o Evaporaci髇	3,50
  50. Ferrocianuro en disoluci髇	Precipitaci髇	6,30
  51. Ferrocianuro en suspensi髇	Precipitaci髇	6,30
  52. Fluoruros	Electrodo Selectivos	2,83
  53. Glicerina	Espectrofotometr韆 Ultravioleta -visible/enzim醫ico	6,00
  54. Glucosa + fructosa	Espectrofotometr韆 Ultravioleta -visible/enzim醫ico	6,60
  55. Grado alcoh髄ico en peso	Destilaci髇	3,90
  56. Grado alc. Volum閠rico adquirido	Espectrofotometr韆 de infrarroja cercano	2,00
  	OIV-Densimetr韆 Electr髇ica	3,90
  57. Grado alcoh髄ico en potencia	Calculo OIV	1,80
  58. Grado alcoh髄ico total	Calculo OIV	4,28
  59. Grado Beaume	Calculo OIV	1,80
  60. Grado Birx (%sacarosa)	Calculo OIV	1,80
  61. Hierro	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-llama	11,00
  62. 蚽dice de colmataci髇	Filtraci髇 membrana	6,30
  63. 蚽dice de folin - ciocalteu	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	3,00
  64. 蚽dice de ionizaci髇 de antocianos	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	3,00
  65. 蚽dice de polifenol oxidasas	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	3,00
  66. Intensidad colorante	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	2,00
  67. Isoam韑icos	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  68. Isobutanol	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  69. Nitr骻eno amoniacal	Espectrofotometr韆 Ultravioleta -visible/enzim醫ico	6,00
  70. Nitr骻eno α-am韓ico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta -visible/enzim醫ico	6,00
  71. Nitr骻eno f醕ilmente asimilable	Espectrofotometr韆 Ultravioleta -visible/enzim醫ico	12,00
  72. Magnesio	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-llama	11,00
  73. Masa vol鷐ica a 20.�	OIV-Densimetr韆 Electr髇ica	1,50
  	Refractometr韆	1,80
  74. Metanol	Cromatograf韆 Gaseosa	7,00
  75. Ph	Potenciometr韆	2,28
  76. Plomo	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-Horno de grafito	24,00
  77. Porcentaje de humedad	Gravimetr韆	3,50
  78. Potasio	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-llama	11,00
  79. Presencia de h韇ridos	Espectrofotometr韆 de Fluorescencia	5,25
  80. Recuento de bacterias ac閠icas	Recuento en placa	12,00
  81. Recuento bacterias l醕ticas	Recuento en placa	12,00
  82. Recuento de levaduras	Recuento en placa	12,00
  83. Recuento de mohos	Recuento en placa	12,00
  84. Resto del extracto	C醠culo	10,00
  85. Sacarosa	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	8,00
  86. Sodio	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-llama	11,00
  87. Sulfatos	Precipitaci髇	5,50
  88. Tonalidad	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	2,00
  89. Turbidez	Nefelometr韆	5,50
  90. Zinc	Espectrofotometr韆 de absorci髇 at髆ica-llama	11,00

  �		EUROS
  TARIFA 4	LABORATORIO ENOL覩ICO. GRUPOS DE ANAL蚑ICAS
  FINAL FERMENTACI覰		6,50
  1. 羉ido m醠ico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta -visible/enzim醫ico	�
  2. Glucosa + Fructosa
  3. 羉ido ac閠ico
  MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACI覰		Secos 16,00 Dulces 18,00
  1. Acidez vol醫il	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	�
  2. Anh韉rido sulfuroso total
  3. Az鷆ares reductores
  4. 羉ido c韙rico	Espectrofotometr韆 Ultravioleta -visible/enzim醫ico
  5. Grado alcoh髄ico volum閠rico	Espectrofotometr韆 de infrarroja cercano (secos) OIV-Densimetr韆 Electr髇ica (dulces)
  6. Acidez total	Potenciometr韆
  7. Metanol	Cromatograf韆 Gaseosa
  8. Grado alcoh髄ico total	C醠culo
  9. Extracto seco total
  10. Masa vol鷐ica a 20.�	Densimetr韆 Electr髇ica
  11. Defectos organol閜ticos y limpidez	(solo para vinos a granel)
  MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACI覰 ESPIRITUOSOS		5,00
  1. Grado alcoh髄ico volum閠rico	Densimetr韆 electr髇ica CEE n鷐ero 2870/2000	�
  2. Masa vol鷐ica a 20.�
  3. Grado Beaum�	C醠culo
  COMPLETO		Secos 8,00 Dulces 9,00
  1. Grado Alcoh髄ico Volum閠rico	Espectrofotometr韆 de infrarroja cercano (secos) OIV-Densimetr韆 Electr髇ica (dulces)	�
  2. Acidez vol醫il	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible
  3. Az鷆ares reductores
  4. Acidez total	Potenciometr韆
  5. pH
  6. Anh韉rido sulfuroso total	Espectrofotometr韆 Ultravioleta
  7. Anh韉rido sulfuroso libre
  EVALUACI覰 REFRACTOM蒚RICA EN MOSTOS		2,00
  1. Az鷆ares totales (g/l)	Refractometr韆-OIV	�
  2. Masa volum閠rica a 20.�
  3. 蚽dice de refracci髇
  4. Grado probable
  5. Grado Brix (%sacarosa)
  ALCOHOLES SUPERIORES		8,00
  1. Butanol	Cromatograf韆 Gaseosa	�
  2. Propanol
  3. Acetaldeh韉o
  4. Acetato de etilo
  5. Acetato de metilo
  6. Metanol
  7. Isiam韑icos
  8. Isobutanol
  GRUPO COLOR		4,00
  9. Densidad 髉tica 420 nm	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible	�
  10. Densidad 髉tica 520 nm
  11. Densidad 髉tica 620 nm
  12. Intensidad colorante
  PAR罬ETROS CIELAB		4,00
  1. a* componente roja	Espectrofotometr韆 Ultravioleta - visible /OIV	�
  2. b* componente amarilla
  3. L* luminosidad
  4. C* cromaticidad
  5. H* tonalidad
  6. S* saturaci髇

  Cuando se realice un grupo de anal韙icas, pero sea necesaria la realizaci髇 de alg鷑 ensayo individual por otra t閏nica diferente a la ofertada en el grupo, se sumar� el coste individual de dicha t閏nica al importe del grupo.

  �		EUROS
  TARIFA 5	LABORATORIO AGROALIMENTARIO CONCEPTOS ADMINISTRATIVOS
  �	1. Copias y originales a partir del primer informe de ensayo,	2,00
  �	2. Certificados e informes	6,00

  Art韈ulo 155 bis Exenci髇

  No se exigir� la tasa por gesti髇 t閏nica o facultativa de los servicios de laboratorio de Biolog韆 Vegetal cuando exista una plaga declarada oficialmente.�

  
• Diez.– Cap韙ulo VI.

  獵ap韙ulo VI
  
  Tasa por la expedici髇 de certificados de exclusi髇 de parcelas de procesos de concentraci髇 parcelaria

  Art韈ulo 156 Hecho imponible

  Constituye el hecho imponible de la tasa la prestaci髇 por la Administraci髇 de la Comunidad Foral y sus Organismos Aut髇omos del servicio administrativo consistente en la expedici髇 de certificados de exclusi髇 de parcelas de procesos de concentraci髇 parcelaria.

  Art韈ulo 157 Sujetos pasivos

  Son sujetos pasivos de la tasa las personas f韘icas o jur韉icas que soliciten el servicio relacionado en el art韈ulo anterior.

  Art韈ulo 158 Devengo

  La tasa se devengar� en el momento en que se presente la solicitud de prestaci髇 del servicio que constituye el hecho imponible.

  Art韈ulo 159 Tarifa

  La tarifa ser� de 10 euros por certificado.�

  
• Once.– T韙ulo XII.

  玊韙ulo XII
  
  Tasas del Departamento de Desarrollo Econ髆ico

  Cap韙ulo 鷑ico
  
  Tasas por servicios en materia de industria y minas

  Art韈ulo 165 Hecho imponible

  Constituye el hecho imponible de la tasa la prestaci髇 de oficio, o a instancia de parte, de servicios en materia de seguridad industrial y minas a que se refiere el art韈ulo 168.

  Art韈ulo 166 Sujetos pasivos

  Son sujetos pasivos de la tasa las personas f韘icas o jur韉icas que sean receptoras de los servicios que constituyen el hecho imponible.

  Art韈ulo 167 Devengo

  La tasa se devengar� en el momento de la prestaci髇 del servicio.

  No obstante, el pago podr� exigirse en el momento en que se formule la solicitud o se inicie el expediente.

  Art韈ulo 168 Tarifas

  La tasa se exigir� de acuerdo con las siguientes tarifas:

  • A) Autorizaciones.
    • 1. Autorizaci髇 administrativa en materia de seguridad industrial y minas: 100 euros.
    • 2. Autorizaci髇 administrativa en materia de seguridad industrial y declaraci髇 en concreto de utilidad p鷅lica: 150 euros.
    • 3. Autorizaci髇 de cambio de titularidad de actividades, instalaciones y derechos mineros: 30 euros.
    • 4. Permisos de exploraci髇, investigaci髇 y concesiones mineras: 1.500 euros.
  • B) Certificaci髇.
    
    Emisi髇 de certificados y acreditaciones por 髍ganos administrativos: 30 euros.
  • C) Otras.
    • 1. Derechos de examen en materia de seguridad industrial: 15 euros.
    • 2. Expedici髇 y renovaci髇 de carn閟 profesionales: 15 euros.
    • 3. Inicio de expediente de expropiaci髇: 90 euros.
    • 4. Acta de ocupaci髇: 50 euros.
    • 5. Inspecci髇 para la puesta en pr醕tica de patentes y modelos de utilidad: 90 euros.
    • 6. Catalogaci髇 de veh韈ulos hist髍icos: 30 euros.�
  

Art韈ulo decimotercero.– Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo

Se adiciona una disposici髇 adicional decimosexta a la Ley Foral 35/2002, de 20 de diciembre, de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo.

Art韈ulo decimocuarto.– Ley Foral de Infraestructuras Agr韈olas

Se adiciona una disposici髇 adicional tercera a la Ley Foral 1/2002, de 7 de marzo, de Infraestructuras Agr韈olas.

Art韈ulo decimoquinto.– Tipos impositivos auton髆icos en el Impuesto sobre Hidrocarburos

...

Disposici髇 adicional primera.– Coeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el art韈ulo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades

Respecto de los periodos impositivos que se inicien durante el a駉 2016, los coeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el art韈ulo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en funci髇 del momento de adquisici髇 del elemento patrimonial transmitido ser醤 los siguientes:

• 1983 y anteriores: 2,422.
• 1984: 2,194.
• 1985: 2,047.
• 1986: 1,947.
• 1987: 1,886.
• 1988: 1,809.
• 1989: 1,720.
• 1990: 1,651.
• 1991: 1,593.
• 1992: 1,540.
• 1993: 1,478.
• 1994: 1,421.
• 1995: 1,351.
• 1996: 1,287.
• 1997: 1,255.
• 1998: 1,241.
• 1999: 1,233.
• 2000: 1,228.
• 2001: 1,202.
• 2002: 1,189.
• 2003: 1,170.
• 2004: 1,158.
• 2005: 1,144.
• 2006: 1,122.
• 2007: 1,097.
• 2008: 1,063.
• 2009: 1,040.
• 2010: 1,028.
• 2011: 1,028.
• 2012: 1,008.
• 2013: 1,000.
• 2014: 1,000.
• 2015: 1,000.
• 2016: 1,000.

Disposici髇 adicional segunda.– Reserva Especial para Inversiones

Los sujetos pasivos podr醤 efectuar dotaciones a la Reserva Especial a que se refiere la Secci髇 2.� del Cap韙ulo XI del T韙ulo IV de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con cargo a los beneficios obtenidos en los dos primeros ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2016.

Disposici髇 derogatoria.– Derogaciones normativas

1. Con efectos a partir del 1 de enero de 2016 queda derogada la Ley Foral 39/2013, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales.

2. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016 queda derogado el art韈ulo 22.B) del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio.

3. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016 queda derogada la disposici髇 adicional 鷑ica de la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre, de Reforma de la Normativa Fiscal y de Medidas de Incentivaci髇 de la Actividad Econ髆ica.

Disposici髇 final primera.– Habilitaci髇 normativa

El Gobierno de Navarra dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta ley foral.

Disposici髇 final segunda.– Entrada en vigor

La presente ley foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, con los efectos en ella previstos.

Yo, en cumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo 22 de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de S.M. el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra y su remisi髇 al 獴olet韓 Oficial del Estado� y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan cumplir.