LEY FORAL 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo primero.–燭exto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo segundo.–燣ey Foral del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo tercero.–燣ey Foral General Tributaria
• Art韈ulo cuarto.–燣ey Foral reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio
• Art韈ulo quinto.–燣ey Foral reguladora del R間imen Fiscal de las Cooperativas de Navarra
• Art韈ulo sexto.–燣ey Foral por la que se aprueban las tarifas y la instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades econ髆icas o licencia fiscal
• Art韈ulo s閜timo.–營mpuesto sobre los grandes establecimientos comerciales
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera.–營mpuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales
  • Disposici髇 adicional segunda.–燭ributos sobre el juego
  • Disposici髇 adicional tercera.–燩recio m醲imo de venta de las viviendas protegidas durante 2021
  • Disposici髇 adicional cuarta.–燩recio m醲imo de renta de las viviendas de protecci髇 oficial de r間imen general durante 2021
  • Disposici髇 adicional quinta燛xenci髇 en el Impuesto de la Renta de las Personas F韘icas e Impuesto sobre Sociedades de determinadas ayudas extraordinarias concedidas como consecuencia del covid-19
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria.–燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera.–燤odificaci髇 de la Ley Foral de la Hacienda P鷅lica de Navarra
  • Disposici髇 final segunda.–燤odificaci髇 del Decreto Foral Legislativo 1/2017, de 26 de julio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo
  • Disposici髇 final tercera.–燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final cuarta.–燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero.– Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Los preceptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 7, segundo p醨rafo y tercer p醨rafo de la letra a), cuarto p醨rafo de la letra k) y adici髇 de una letra y). Con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  獳simismo, estar醤 exentas las siguientes prestaciones siempre que se perciban en situaciones id閚ticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social:

  • 1.� Las reconocidas a los profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos por las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al mencionado r間imen especial de la Seguridad Social.
  • 2.� Las percibidas de entidades de previsi髇 social voluntaria por las personas socias trabajadoras de cooperativas.

  La cuant韆 exenta tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi閚dose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades o de las entidades de previsi髇 social voluntaria antes citadas, en las prestaciones de estas 鷏timas.�

  玊ambi閚 estar醤 exentas las prestaciones econ髆icas establecidas en el Decreto Foral 168/1990, de 28 de junio, por el que se regulan las prestaciones y ayudas individuales y familiares en materia de Servicios Sociales, as� como la renta garantizada establecida en la ley foral por la que se regulan los derechos a la Inclusi髇 Social y a la Renta Garantizada, y el ingreso m韓imo vital regulado en el Real Decreto Ley 20/2020, de 29 de mayo. Asimismo, estar醤 exentas las dem醩 prestaciones p鷅licas por nacimiento, adopci髇, hijos a cargo, acogimiento de menores, orfandad, parto o adopci髇 m鷏tiple, cuidado de hijos menores afectados por c醤cer u otra enfermedad grave, as� como las ayudas concedidas mediante las correspondientes convocatorias en materia de familia como medidas complementarias para fomentar la natalidad y conciliar la vida laboral y familiar de las personas trabajadoras.�

  • 珁) Las becas, ayudas de transporte, manutenci髇 y alojamiento, y ayudas a la conciliaci髇 previstas en el Cap韙ulo IV de la Orden TMS/368/2019, de 28 de marzo, por la que se desarrolla el Real Decreto 694/2017, de 3 de julio, por el que se desarrolla la Ley 30/2015, de 9 de septiembre, por la que se regula el Sistema de Formaci髇 Profesional para el Empleo en el 醡bito laboral, en relaci髇 con la oferta formativa de las administraciones competentes y su financiaci髇, y se establecen las bases reguladoras para la concesi髇 de subvenciones p鷅licas destinadas a su financiaci髇.�
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• Dos.– Art韈ulo 14.2.a)1.�, segundo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  玁o obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las prestaciones por incapacidad temporal, nacimiento y cuidado de menor percibidas por quienes ejerzan actividades empresariales o profesionales se computar醤 como rendimiento de ellas.�

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• Tres.– Art韈ulo 14.2.a)3.� Con efectos desde el 1 de enero de 2021.
  • �3.� Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones y las percibidas de los planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo.
    Asimismo, las cantidades percibidas en los supuestos contemplados en el art韈ulo 8.8 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, tendr醤 el mismo tratamiento fiscal que las prestaciones de los planes de pensiones.�
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• Cuatro.– Art韈ulo 15, con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  獳rt韈ulo 15 Retribuciones no dinerarias o en especie

  1. A efectos de esta Ley Foral tendr醤 la consideraci髇 de retribuciones no dinerarias o en especie la utilizaci髇, consumo u obtenci髇, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.

  Cuando el pagador de las rentas entregue al sujeto pasivo importes en met醠ico para que 閟te adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendr� la consideraci髇 de dineraria.

  Entre otras, se considerar醤 retribuciones no dinerarias o en especie del trabajo las siguientes:

  • a) La utilizaci髇 de vivienda.
  • b) La utilizaci髇 o entrega de veh韈ulos autom髒iles.
  • c) Los pr閟tamos con tipo de inter閟 inferiores al legal del dinero.
  • d) Las prestaciones en concepto de manutenci髇, hospedaje, viajes de turismo y similares.
  • e) Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro u otro similar.
  • f) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones, as� como las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones y en su normativa de desarrollo, incluidos los planes de previsi髇 social empresarial.
    Se incluir醤 tambi閚 en esta letra las contribuciones satisfechas por las empresas promotoras reguladas en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo. Igualmente, las cantidades satisfechas por los empresarios en virtud de contratos de seguro de dependencia.
  • g) Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios y manutenci髇 del sujeto pasivo o de otras personas ligadas al mismo por v韓culo de parentesco hasta el cuarto grado inclusive.

  2. En ning鷑 caso tendr醤 la consideraci髇 de retribuciones de trabajo en especie:

  • a) Las cantidades destinadas a la actualizaci髇, capacitaci髇 o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las caracter韘ticas de los puestos de trabajo.
  • b) Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador.

  3. Estar醤 exentas las siguientes retribuciones de trabajo en especie:

  • a) Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de car醕ter social. Tendr醤 la consideraci髇 de entrega de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa las f髍mulas indirectas de prestaci髇 del servicio cuya cuant韆 no supere la cantidad que reglamentariamente se determine.
  • b) La utilizaci髇 de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado. Tendr醤 esta consideraci髇, entre otros, los espacios y locales debidamente homologados por la Administraci髇 p鷅lica competente, destinados por las empresas o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educaci髇 infantil de los hijos de sus trabajadores, as� como la contrataci髇 de este servicio con terceros debidamente autorizados.
  • c) Las cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio p鷅lico de transporte colectivo de viajeros para el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo, con el l韒ite de 1.500 euros anuales para cada trabajador. Tambi閚 tendr醤 la consideraci髇 de cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el citado servicio p鷅lico, las f髍mulas indirectas de pago que cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
  • d) Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
    • 1.� Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo tambi閚 alcanzar a su c髇yuge y descendientes.
    • 2.� Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas se馻ladas en el ordinal 1.�, o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad. El exceso sobre dicha cuant韆 constituir� retribuci髇 en especie.
  • e) La entrega gratuita o por precio inferior al normal de mercado que, de sus propias acciones o participaciones o de las de cualquiera de las sociedades integrantes del grupo en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, efect鷈n las sociedades a sus trabajadores en activo, en la parte en que la retribuci髇 en especie no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    • 1.� Que la oferta se realice en id閚ticas condiciones para todos los trabajadores de la empresa.
    • 2.� Que estos trabajadores, sus c髇yuges o familiares hasta el segundo grado, no tengan una participaci髇 conjunta en la empresa superior al 5 por 100. En el supuesto de que dicho porcentaje se supere como consecuencia de la adquisici髇 de estas participaciones la exenci髇 s髄o alcanzar� a las participaciones entregadas hasta completar el 5 por 100.
    • 3.� Que los valores se mantengan, al menos, durante tres a駉s.
    
    El incumplimiento del plazo a que se refiere el requisito 3.� supondr� la obligaci髇 de regularizar la situaci髇 tributaria conforme a lo establecido en el art韈ulo 83.4.
    Para la determinaci髇 de los incrementos y disminuciones patrimoniales derivados de la transmisi髇 de las acciones o participaciones se tendr� en cuenta para el c醠culo del valor de adquisici髇 el importe exento de la retribuci髇 en especie.
    Lo dispuesto en esta letra no resultar� de aplicaci髇 cuando proceda aplicar lo establecido en la letra f).
  • f) La entrega gratuita o por precio inferior al normal de mercado que, de sus propias acciones o participaciones o de las de cualquiera de las sociedades integrantes del grupo en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, efect鷈n las sociedades a su personal en activo, cuando la persona trabajadora y las acciones o participaciones adquiridas cumplan los requisitos establecidos para practicar la deducci髇 recogida en el art韈ulo 62.11, en la parte en que la retribuci髇 en especie no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 20.000 euros anuales.

  El incumplimiento de cualquier requisito establecido en el art韈ulo 62.11 supondr� que el sujeto pasivo deber� regularizar la situaci髇 tributaria conforme a lo establecido en el art韈ulo 83.4.

  Para la determinaci髇 de los incrementos y disminuciones patrimoniales derivados de la transmisi髇 de las acciones o participaciones se tendr� en cuenta para el c醠culo del valor de adquisici髇 el importe exento de la retribuci髇 en especie.�

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• Cinco.– Art韈ulo 34.1, con efectos a partir del 1 de enero de 2021.

  �1. El rendimiento neto de las actividades empresariales o profesionales se determinar� seg鷑 las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en esta secci髇, y se llevar� a cabo a trav閟 del r間imen de estimaci髇 directa que admitir� tres modalidades:

  • a) La normal
  • b) La simplificada
  • c) La especial�
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• Seis.– Art韈ulo 35. Modificaci髇 del segundo p醨rafo de la regla 1.�, y supresi髇 de la regla 6.� Con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  玁o obstante, tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible las cantidades abonadas en concepto de primas o cotizaciones por virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social por profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos, de acuerdo con lo establecido en las disposiciones adicionales decimoctava y decimonovena del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias atendidas por la Seguridad Social, con el l韒ite anual de 4.500 euros.�

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• Siete.– Art韈ulo 35, adici髇 de un apartado 2, el actual contenido del art韈ulo pasar� a ser el apartado 1. Con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  �2. Incompatibilidad de los reg韒enes de determinaci髇 del rendimiento.

  • a) Los sujetos pasivos que determinen el rendimiento de alguna actividad empresarial o profesional por las modalidades normal o simplificada, determinar醤 el rendimiento neto de todas sus actividades empresariales o profesionales, en la modalidad correspondiente.
  • b) Los sujetos pasivos que determinen el rendimiento de alguna de sus actividades empresariales o profesionales por la modalidad normal, determinar醤 el rendimiento neto de todas sus actividades por esta modalidad.
  • c) En el supuesto en que el sujeto pasivo iniciara una nueva actividad, se aplicar醤 las siguientes reglas:
    • 1.� Si el rendimiento de las actividades que se ven韆n desarrollando con anterioridad se determina por la modalidad normal, esta ser� de aplicaci髇 a la nueva actividad.
    • 2.� Si el rendimiento de las actividades que se ven韆n desarrollando con anterioridad se determina por la modalidad simplificada, no ser� de aplicaci髇 para ese a駉 la incompatibilidad a que se refiere la letra b).
    • 3.� Si el rendimiento de las actividades que se ven韆n desarrollando con anterioridad se determina por la modalidad especial y se iniciara durante el a駉 alguna actividad empresarial o profesional no incluida en la misma o por la que se renuncie a dicha modalidad, la incompatibilidad a que se refiere la letra a) no surtir� efectos para ese a駉 respecto a las actividades que se ven韆n realizando con anterioridad�.
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• Ocho.– Art韈ulo 36, con efectos a partir del 1 de enero de 2021.

  獳rt韈ulo 36 Determinaci髇 del rendimiento neto en estimaci髇 directa simplificada y en estimaci髇 directa especial

  A) Estimaci髇 directa simplificada.

  1. Aplicar醤 esta modalidad, salvo que renuncien a la misma en los t閞minos establecidos reglamentariamente, los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales o profesionales cuyo importe neto de la cifra de negocios no supere 600.000 euros en el a駉 inmediatamente anterior y no determinen el rendimiento neto en la modalidad especial.

  2. El rendimiento neto se determinar� seg鷑 las normas contenidas en los art韈ulos 34 y 35, con las especialidades siguientes:

  • a) Las amortizaciones del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias se practicar醤 鷑icamente por el m閠odo de tablas, establecido en el art韈ulo 26 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las personas f韘icas aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo.
  • b) No ser醤 deducibles las provisiones ni las p閞didas por deterioro.

  3. Del rendimiento neto positivo calculado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado A).2 se deducir� el 5 por 100 del mismo.

  B) Estimaci髇 directa especial.

  1. Aplicar醤 esta modalidad, salvo que renuncien a la misma:

  • a) Los sujetos pasivos que ejerzan actividades agr韈olas, ganaderas, forestales o pesqueras siempre que el importe neto de su cifra de negocios no haya superado 300.000 euros en el a駉 inmediatamente anterior.
  • b) Los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales a las que resulte de aplicaci髇 el r間imen especial del recargo de equivalencia o el r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido, siempre que el importe neto de su cifra de negocios no haya superado 150.000 euros en el a駉 inmediatamente anterior.
  • c) No podr醤 aplicar esta modalidad los sujetos pasivos que queden excluidos o renuncien al r間imen simplificado o al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  2. A los efectos del c髆puto del importe neto de la cifra de negocios deber醤 tenerse en cuenta no solo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por el sujeto pasivo sino tambi閚 las correspondientes a las desarrolladas por el c髇yuge, los descendientes y los ascendientes, por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, as� como por las entidades vinculadas con el sujeto pasivo en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en las que concurran las siguientes circunstancias:

  • a) Que las actividades empresariales desarrolladas sean id閚ticas o similares. A estos efectos, se entender醤 que son id閚ticas o similares las clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
  • b) Que exista una direcci髇 com鷑 de tales actividades, comparti閚dose medios personales o materiales.

  3. El rendimiento neto se determinar� seg鷑 las normas contenidas en los art韈ulos 34 y 35, con las especialidades siguientes:

  • a) No ser醤 deducibles las provisiones, las p閞didas por deterioro ni las amortizaciones.
  • b) No ser醤 deducibles las cantidades en concepto de gastos de arrendamiento o de cesi髇 de elementos de transporte o de maquinaria agr韈ola.

  4. Del rendimiento neto positivo calculado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado B).3 se deducir�:

  • a) Con car醕ter general, el 10 por 100 del mismo.
  • b) Trat醤dose de actividades agr韈olas, ganaderas, forestales o pesqueras, el 35 por 100 del mismo.
  • c) Trat醤dose de actividades de transporte de mercanc韆s por carretera, el 45 por 100 del mismo. A estos efectos se entender醤 por actividades de transporte de mercanc韆s por carretera las incluidas en el ep韌rafe 722 de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas mediante la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo.

  5. La renuncia a la estimaci髇 directa especial, as� como su revocaci髇, se realizar醤 en la forma establecida reglamentariamente para la estimaci髇 directa simplificada, teniendo los efectos para ella se馻lados.

  6. Los sujetos pasivos que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en esta modalidad especial de estimaci髇 directa estar醤 obligados a llevar los libros registro establecidos en las letras a) y b) del art韈ulo 61.3 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, salvo que lleven contabilidad de acuerdo a lo previsto en el c骴igo de comercio.

  7. Entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.

  • a) La modalidad especial del r間imen de estimaci髇 directa ser� aplicable para la determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades empresariales desarrolladas por las entidades a que se refiere el art韈ulo 11, siempre que cumplan los requisitos establecidos en esta letra B) y todos sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes sean personas f韘icas sujetos pasivos de este Impuesto.
  • b) La renuncia a esta modalidad, que deber� efectuarse de acuerdo a lo establecido en el apartado 5 de esta letra B), se formular� por todos los socios, herederos, comuneros o part韈ipes.
  • c) La aplicaci髇 de esta modalidad se efectuar� con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en los socios, herederos, comuneros o part韈ipes.

  No obstante, a los efectos de la determinaci髇 de la magnitud del volumen de ingresos, deber醤 tenerse en cuenta no s髄o las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por la propia entidad en r間imen de atribuci髇, sino tambi閚 las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes; por los c髇yuges, descendientes y ascendientes de estos; as� como por otras entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participe cualquiera de las personas anteriores o por entidades vinculadas con dichas personas en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades, siempre que concurran en ellas las siguientes circunstancias:

  • 1.�) Que las actividades empresariales desarrolladas sean id閚ticas o similares. A estos efectos, se entender� que son id閚ticas o similares las clasificadas en el mismo grupo a efectos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
  • 2.�) Que exista una direcci髇 com鷑 de tales actividades, comparti閚dose medios personales o materiales.

  C) El importe neto de la cifra de negocios vendr� determinado por los importes de la venta de los productos y de la prestaci髇 de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias del sujeto pasivo, incluida en su caso la compensaci髇 del r間imen especial de la agricultura ganader韆 y pesca, deducidas las bonificaciones y dem醩 reducciones sobre las ventas, as� como el Impuesto sobre el Valor A馻dido, excepto en el caso de sujetos pasivos acogidos al r間imen de recargo equivalencia, y otros impuestos directamente relacionados con la mencionada cifra de negocios. Igualmente se computar醤 las subvenciones corrientes y de capital, as� como las indemnizaciones percibidas para compensar p閞didas de ingresos de la actividad. Trat醤dose de comisionistas se tendr� en cuenta el importe 韓tegro de las comisiones.

  Cuando en el a駉 inmediato anterior se hubiese iniciado la actividad, el importe neto de la cifra de negocios se elevar� al a駉.�

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• Nueve. Art韈ulo 39.4, primer p醨rafo de la letra c), letra c) b’), primer p醨rafo de la letra e) y letra e) b’). Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
  • 玞) Con ocasi髇 de las transmisiones lucrativas ‘inter vivos’ de una empresa o de la totalidad o parte de las participaciones en entidades a las que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el art韈ulo 5.�8.Dos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran los siguientes requisitos:�
  • 玝’) Que el transmitente haya ejercido la actividad empresarial o profesional al menos durante los cinco a駉s anteriores a la fecha de transmisi髇 o, trat醤dose de participaciones en entidades de las se馻ladas en esta letra, que el transmitente las hubiera adquirido con cinco a駉s de antelaci髇 a la transmisi髇 y que el adquirente o adquirentes contin鷈n en el ejercicio de la misma actividad del transmitente o mantengan esas participaciones durante un plazo m韓imo de cinco a駉s, salvo que durante ese plazo fallezcan o les sea reconocida una situaci髇 de invalidez absoluta o gran invalidez. Asimismo, el adquirente o adquirentes no podr醤 realizar actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.�
  • 玡) Con ocasi髇 de las transmisiones de una empresa o de la totalidad o parte de las participaciones en entidades a las que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el art韈ulo 5.�8. Dos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, a personas trabajadoras de la empresa, cuando concurran los siguientes requisitos:�
  • 玝’) Que la persona transmitente haya ejercido la actividad empresarial o profesional al menos durante los cinco a駉s anteriores a la fecha de transmisi髇 o, trat醤dose de participaciones en entidades de las se馻ladas en esta letra, que la transmitente las hubiera adquirido con cinco a駉s de antelaci髇 a la transmisi髇 y que la persona adquirente o adquirentes contin鷈n en el ejercicio de la misma actividad de la transmitente o mantengan esas participaciones durante un plazo m韓imo de cinco a駉s, salvo que durante ese plazo fallezcan o les sea reconocida una situaci髇 de invalidez absoluta o gran invalidez. Asimismo, la persona o personas adquirentes no podr醤 realizar actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.�
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• Diez.– Art韈ulo 43.1.a). Con efectos desde el 1 de enero de 2021.
  • 玜) De valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014 relativa a los mercados de instrumentos financieros, el incremento o disminuci髇 se determinar� por la diferencia entre su valor de adquisici髇 y el valor de transmisi髇, determinado por su cotizaci髇 en dichos mercados en la fecha en que se produzca dicha transmisi髇 o por el precio pactado, cuando sea superior a la cotizaci髇.�
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• Once.– Art韈ulo 43.1.n). Con efectos desde el 1 de enero de 2021.
  • 玭) En las operaciones realizadas en los mercados de futuros, opciones y otros instrumentos financieros derivados regulados en el Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores y su normativa de desarrollo, se considerar� incremento o disminuci髇 de patrimonio el importe obtenido cuando la operaci髇 no suponga la cobertura de otra principal concertada en el desarrollo de las actividades empresariales realizadas por el sujeto pasivo, en cuyo caso tributar醤 de acuerdo con lo previsto en la secci髇 3.� de este cap韙ulo.�
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• Doce.– Art韈ulo 51. Con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  獳rt韈ulo 51 imputaci髇 de rentas en el r間imen de transparencia fiscal internacional

  1. Los sujetos pasivos imputar醤 las rentas positivas obtenidas por una entidad no residente en territorio espa駉l o por un establecimiento permanente a que se refieren los apartados 2 o 3 cuando se cumplan las circunstancias siguientes:

  • a) Que por s� solos o conjuntamente con entidades vinculadas, en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades, u otros sujetos pasivos unidos por v韓culos de parentesco, incluido el c髇yuge, en l韓ea directa o colateral, consangu韓ea o por afinidad hasta el segundo grado inclusive, tengan una participaci髇 igual o superior al 50 por 100 en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio espa駉l en la fecha del cierre del ejercicio social de esta 鷏tima.
    El importe de la renta positiva a imputar se determinar� en proporci髇 a la participaci髇 en los resultados y, en su defecto, a la participaci髇 en el capital, los fondos propios o los derechos de voto de la entidad.
    Esta imputaci髇 ser� obligatoria tanto en el supuesto de participaci髇 directa en la entidad no residente como en el de participaci髇 indirecta a trav閟 de otra u otras entidades no residentes. En este 鷏timo caso el importe de la renta positiva a imputar ser� el correspondiente a la participaci髇 indirecta.
  • b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio espa駉l por raz髇 de gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga al Impuesto sobre Sociedades, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en los apartados 2 o 3, sea inferior al 75 por 100 del que hubiere correspondido de acuerdo con las normas del citado impuesto.

  2. Los sujetos pasivos imputar醤 la renta positiva total obtenida por la entidad no residente en territorio espa駉l o por el establecimiento permanente cuando estos no dispongan de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales para su realizaci髇, incluso si las operaciones tienen car醕ter recurrente.

  Este apartado no resultar� de aplicaci髇 cuando el sujeto pasivo acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio espa駉l perteneciente al mismo grupo, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos.

  A los efectos del presente art韈ulo se entender� que el grupo de sociedades a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio incluye las entidades multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el primer p醨rafo de este apartado prevalecer� sobre lo previsto en el apartado siguiente:

  3. En el supuesto de no aplicarse lo establecido en el apartado anterior, se imputar� 鷑icamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:

  • a) Titularidad de bienes inmuebles r鷖ticos o urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, salvo que est閚 afectos a una actividad econ髆ica o cedidos en uso a entidades no residentes pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, e igualmente estuvieren afectos a una actividad econ髆ica.
  • b) Participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi髇 a terceros de capitales propios, que tengan tal consideraci髇 con arreglo a lo dispuesto en los art韈ulos 28 y 29. No se entender� incluida la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:
    • 1.�) Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades econ髆icas.
    • 2.�) Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ髆icas.
    • 3.�) Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci髇 en mercados oficiales de valores.
    • 4.�) Los tenidos por entidades de cr閐ito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
    
    La renta positiva derivada de la cesi髇 a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci髇 de actividades crediticias y financieras a que se refiere la letra i), cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por 100, del ejercicio de actividades econ髆icas.
  • c) Operaciones de capitalizaci髇 y seguro, que tengan como beneficiaria a la propia entidad.
  • d) Propiedad industrial e intelectual, asistencia t閏nica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 30.3.
    No obstante, no ser� objeto de imputaci髇 la renta procedente de derechos de imagen que deba imputarse conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 52.bis.
  • e) Transmisi髇 de los bienes y derechos referidos en las letras a), b), c) y d) anteriores, que generen rentas.
  • f) Instrumentos financieros derivados, excepto los designados para cubrir un riesgo espec韋icamente identificado derivado de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.
  • g) Actividades de seguros, crediticias, operaciones de arrendamiento financiero y otras actividades financieras salvo que se trate de rentas obtenidas en el ejercicio de actividades econ髆icas, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
  • h) Operaciones sobre bienes y servicios realizados con personas o entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, en las que la entidad no residente o establecimiento a馻de un valor econ髆ico escaso o nulo.
  • i) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestaci髇 de servicios realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio espa駉l y vinculadas en el sentido de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas personas residentes.

  No se incluir� la renta positiva cuando al menos dos tercios de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestaci髇 de servicios realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016.

  4. No se imputar醤 las rentas a que se refiere el apartado 3 cuando la suma de sus importes sea inferior al 15 por 100 de la renta total obtenida por la entidad no residente o el establecimiento permanente.

  No obstante, se imputar醤 en todo caso las rentas a las que se refiere el apartado 3.i) sin perjuicio de que, asimismo, sean tomadas en consideraci髇 a efectos de determinar la suma a la que se refiere el p醨rafo anterior.

  5. El importe de la renta a imputar se calcular� de acuerdo con los principios y criterios establecidos para la determinaci髇 de la base imponible en la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades y en sus disposiciones de desarrollo, entendi閚dose por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar estos principios y criterios.

  No se imputar� en la base imponible del sujeto pasivo el impuesto o impuestos de naturaleza id閚tica o similar al Impuesto sobre Sociedades efectivamente satisfecho por la sociedad no residente o por el establecimiento permanente, por la parte de renta a incluir.

  Para determinar el importe de la renta a imputar se utilizar� el tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio social de la entidad no residente en territorio espa駉l.

  Las rentas positivas a que se refiere este art韈ulo se imputar醤 en la parte general de la base imponible, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 53.

  En ning鷑 caso se imputar� una cantidad superior a la renta total de la entidad no residente.

  Una misma renta positiva solamente podr� ser objeto de imputaci髇 por una sola vez, cualquiera que sea la forma y la entidad en que se manifieste.

  6. La imputaci髇 se realizar� en el periodo impositivo que comprenda el d韆 en que la entidad no residente en territorio espa駉l haya concluido su ejercicio social que, a estos efectos, no podr� entenderse de duraci髇 superior a doce meses.

  Trat醤dose de establecimientos permanentes, la imputaci髇 se realizar� en el per韔do impositivo en el que se obtengan las rentas.

  7. No se integrar醤 en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido imputada. El mismo tratamiento se aplicar� a los dividendos a cuenta.

  En caso de distribuci髇 de reservas se atender� a la designaci髇 contenida en el acuerdo social y, en su defecto, se entender醤 aplicadas las 鷏timas cantidades abonadas a dichas reservas.

  8. Ser� deducible de la cuota l韖uida el impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por raz髇 de la distribuci髇 de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposici髇 o de acuerdo con la legislaci髇 interna del pa韘 o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva imputada con anterioridad en la base imponible.

  Esta deducci髇 se practicar� en el periodo impositivo en que se reciban los dividendos o participaciones en beneficios, aun cuando los impuestos correspondan a periodos impositivos distintos a aquel en el que se realiz� la imputaci髇.

  En ning鷑 caso se deducir醤 los impuestos satisfechos en pa韘es o territorios calificados como jurisdicciones no cooperativas.

  Esta deducci髇 no podr� exceder de la cuota 韓tegra que corresponder韆 pagar en Espa馻 por la renta positiva imputada en la base imponible.

  9. Para calcular la renta derivada de la transmisi髇 de la participaci髇, directa o indirecta, el valor de adquisici髇 se incrementar� en el importe de los beneficios sociales que, sin efectiva distribuci髇, se correspondan con rentas que hubiesen sido imputadas a los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el periodo de tiempo comprendido entre su adquisici髇 y su transmisi髇.

  Trat醤dose de socios que adquieran la participaci髇 con posterioridad a la obtenci髇 de los beneficios sociales, el valor de adquisici髇 se disminuir� por el importe de los dividendos o participaciones en beneficios que se correspondan con rentas que hubiesen sido previamente imputadas.

  En el caso de entidades que tengan la consideraci髇 de entidad patrimonial en los t閞minos establecidos en la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades, el valor de transmisi髇 a computar ser�, como m韓imo, el valor del patrimonio neto que corresponda a los valores transmitidos resultante del 鷏timo balance cerrado una vez sustituido el valor contable de los activos por el valor que tendr韆n a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, o por su valor de mercado si 閟te fuese inferior.

  10. Cuando la entidad participada resida o el establecimiento permanente se sit鷈 en un pa韘 o territorio calificado jurisdicci髇 no cooperativa se presumir� que:

  • a) Se cumple la circunstancia prevista en el apartado 1.b).
  • b) Las rentas de la entidad participada re鷑en las caracter韘ticas del apartado 3.
  • c) La renta obtenida por la entidad participada es el 15 por 100 del valor de adquisici髇 de la participaci髇.

  Las presunciones contenidas en las letras anteriores admitir醤 prueba en contrario.

  11. Lo previsto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad no residente o el establecimiento permanente sea residente o se sit鷈 en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, siempre que el contribuyente acredite que realiza actividades econ髆icas, o se trate de una instituci髇 de inversi髇 colectiva, regulada por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el art韈ulo 52.4, constituida y domiciliada en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea.

  12. Los sujetos pasivos a quienes sea de aplicaci髇 lo previsto en el presente art韈ulo deber醤 presentar conjuntamente con la declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espa駉l:

  • a) Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.
  • b) Relaci髇 de administradores y lugar de su domicilio fiscal.
  • c) Balance, cuenta de p閞didas y ganancias y memoria.
  • d) Importe de las rentas positiva que deba ser imputada.
  • e) Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser imputada.

  En el caso de establecimientos permanentes, el contribuyente deber� aportar conjuntamente con la declaraci髇 por este Impuesto los datos a los que se refieren las letras d) y e), as� como registros contables de las operaciones que realicen y de los activos y pasivos afectos a los mismos.�

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• Trece.– Art韈ulo 55.1.7.�, letras a)b’) y b)b’), con efectos desde el 1 de enero de 2021.
  • 玝’) 2.000 euros anuales.
    En el caso de part韈ipes o mutualistas mayores de cincuenta a駉s la cuant韆 anterior ser� de 5.000 euros anuales.�
  • 玝’) 5.000 euros anuales para las contribuciones empresariales a sistemas de previsi髇 social que hayan sido imputadas a los part韈ipes, asegurados o mutualistas. Las contribuciones imputadas que excedan de ese importe, se tendr醤 en cuenta a efectos de aplicar el l韒ite m醲imo conjunto previsto en la letra a) anterior.�
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• Catorce.– Art韈ulo 62.3, segundo p醨rafo, derogaci髇 con efectos desde el 1 de enero de 2021.LE0000335698_20210118
• Quince.– Art韈ulo 66.f) derogaci髇. Con efectos desde el 1 de enero de 2021.LE0000335698_20210118
• Diecis閕s.– Art韈ulo 68 quinquies, apartados A.2 y D.5. Con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  �2. El importe de esta deducci髇 se abonar� de forma anticipada, previa justificaci髇, ante el departamento competente en materia de vivienda, de la renta satisfecha cada mes.�

  �5. El abono de la deducci髇 por arrendamiento para emancipaci髇 se realizar� mensualmente. Se perder� el derecho a la deducci髇 y a su abono de forma anticipada de aquellos meses respecto de los que no se justifique el pago del alquiler antes del d韆 1 del mes siguiente.�

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• Diecisiete.– Art韈ulo 78, adici髇 de un p醨rafo al apartado 2 y adici髇 de un p醨rafo al apartado 3. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  玁o obstante, las ayudas p鷅licas para la primera instalaci髇 de j髒enes agricultores previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de Espa馻 podr醤 imputarse por cuartas partes, en el per韔do impositivo en el que se obtengan y en los tres siguientes.�

  玁o obstante, las ayudas p鷅licas para la primera instalaci髇 de j髒enes agricultores previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de Espa馻 que se destinen a la adquisici髇 de una participaci髇 en el capital de empresas agr韈olas societarias podr醤 imputarse por cuartas partes, en el per韔do impositivo en el que se obtengan y en los tres siguientes.�

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• Dieciocho.– Art韈ulo 78.9, con efectos desde el 1 de enero de 2021:

  �9. Se imputar� como rendimiento del capital mobiliario, a que se refiere el art韈ulo 30.1, de cada periodo impositivo la diferencia entre el valor liquidativo de los activos afectos a la p髄iza al final y al comienzo del periodo impositivo en los contratos de seguro de vida en que el tomador asuma el riesgo de la inversi髇.

  El importe de las rentas imputadas minorar� el rendimiento derivado de la percepci髇 de cantidades de los contratos.

  No resultar� de aplicaci髇 esta regla especial de imputaci髇 temporal en aquellos contratos en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • A. No se otorgue al tomador la facultad de modificar las inversiones afectas a la p髄iza.
  • B. Las provisiones matem醫icas se encuentren invertidas en:
    • a) Acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, predeterminadas en los contratos, siempre que:
      • a’) Se trate de instituciones de inversi髇 colectiva adaptadas a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.
      • b’) Se trate de instituciones de inversi髇 colectiva amparadas por la Directiva 2009/65/CE, del Parlamento Europeo y del Consejo de 13 de julio de 2009.
    • b) Conjuntos de activos reflejados de forma separada en el balance de la entidad aseguradora, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
      • a’) La determinaci髇 de los activos integrantes de cada uno de los distintos conjuntos de activos separados deber� corresponder, en todo momento, a la entidad aseguradora, la cual, a estos efectos, gozar� de plena libertad para elegir los activos, con sujeci髇, 鷑icamente, a criterios generales predeterminados relativos al perfil de riesgo del conjunto de activos o a otras circunstancias objetivas.
      • b’) La inversi髇 de las provisiones de cada conjunto de activos deber� efectuarse en activos que cumplan las normas establecidas en el art韈ulo 89 del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. En ning鷑 caso podr� tratarse de bienes inmuebles o derechos reales inmobiliarios.
        No obstante, se entender� que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que traten de desarrollar una pol韙ica de inversi髇 caracterizada por reproducir un determinado 韓dice burs醫il o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales de valores de la Uni髇 Europea.
      • c’) El tomador 鷑icamente tendr� la facultad de elegir, entre los distintos conjuntos separados de activos, en cu醠es debe invertir la entidad aseguradora la provisi髇 matem醫ica del seguro, pero en ning鷑 caso podr� intervenir en la determinaci髇 de los activos concretos en los que, dentro de cada conjunto separado, se inviertan tales provisiones.
      
      En estos contratos el tomador o el asegurado podr醤 elegir, de conformidad con las especificaciones de la p髄iza, entre las distintas instituciones de inversi髇 colectiva o conjuntos separados de activos, expresamente designados en los contratos, sin que puedan producirse especificaciones singulares para cada tomador o asegurado.
      Las condiciones a que se refiere este apartado deber醤 cumplirse durante toda la vigencia del contrato.�
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• Diecinueve.– Art韈ulo 87, adici髇 de una letra f). Con efectos desde el 1 de enero de 2021.
  • 玣) Para las cooperativas, en relaci髇 con las rentas derivadas de la transmisi髇 o el reembolso de las aportaciones sociales a la cooperativa. Se habilita a la persona titular del Departamento competente en materia tributaria para que determine la informaci髇 a suministrar y la forma y plazos para cumplir con dicha obligaci髇 de informaci髇.�
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• Veinte.– Disposici髇 adicional cuarta, adici髇 de los apartados 8 y 9, con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  �8. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con car醕ter principal o en conexi髇 con otra actividad, vendr醤 obligadas a suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 sobre la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas. Este suministro comprender� informaci髇 sobre saldos en cada moneda virtual diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, as� como la identificaci髇 de los titulares, autorizados o beneficiarios de dichos saldos.

  Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria se establecer� el modelo, plazo, forma de presentaci髇 y contenido de la declaraci髇 a que se refiere este apartado.

  9. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas virtuales, o intermedien de cualquier forma en la realizaci髇 de dichas operaciones, o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, vendr醤 obligadas a comunicar a la Administraci髇 tributaria las operaciones de adquisici髇, transmisi髇, permuta y transferencia, relativas a monedas virtuales, as� como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, presentando relaci髇 nominal de sujetos intervinientes con indicaci髇 de su domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, clase y n鷐ero de monedas virtuales, as� como precio y fecha de la operaci髇.

  La misma obligaci髇 anterior tendr醤 las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales, respecto de las que entreguen a cambio de aportaci髇 de otras monedas virtuales o de dinero de curso legal.

  Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria se establecer� el modelo, plazo, forma de presentaci髇 y contenido de la declaraci髇 a que se refiere este apartado.�

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• Veintiuno.– Disposici髇 adicional novena.

  獶isposici髇 adicional novena.– Requisitos en 2021 de las deducciones para facilitar el acceso a una vivienda en r間imen de alquiler

  1. Durante el a駉 2021, podr醤 optar a la deducci髇 por arrendamiento para emancipaci髇 prevista en el art韈ulo 68 quinquies.A, las personas empadronadas en Navarra que, cumpliendo el resto de requisitos exigidos para ser beneficiarias de la misma, excepto el relativo a la edad, se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:

  • a) Consten inscritas a 1 de enero de 2021, o fecha posterior, como demandantes de empleo en situaci髇 de desempleo.
  • b) Consten a 1 de enero de 2021, o fecha posterior, como inscritas en situaci髇 de expediente de regulaci髇 temporal de empleo (ERTE).

  La concesi髇 de la deducci髇 se realizar� hasta el 31 de diciembre de 2021.

  2. Durante el a駉 2021, no ser� exigible el requisito de antig黣dad m韓ima de un a駉 de inscripci髇 en el censo de solicitantes de vivienda protegida y en el contrato de arrendamiento visado para ser beneficiario de la deducci髇 por arrendamiento para acceso a vivienda prevista en el art韈ulo 68 quinquies.B.1.a), siendo suficiente la inscripci髇 en el censo de solicitantes de vivienda protegida con anterioridad al 31 de diciembre de 2020 en la modalidad de arrendamiento o arrendamiento con opci髇 de compra, o ser persona arrendataria de una vivienda protegida con contrato visado administrativamente antes de dicha fecha.�

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• Veintid髎.– Disposici髇 adicional cuadrag閟ima s閜tima, derogaci髇, con efectos desde el 1 de enero de 2021.LE0000335698_20210118
• Veintitr閟.– Adici髇 de una disposici髇 adicional sexag閟ima, con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  獶isposici髇 adicional sexag閟ima.– Porcentaje de reducci髇 del rendimiento neto de la actividad de transporte de mercanc韆s por carretera en 2021

  Para el a駉 2021 el porcentaje de reducci髇 del rendimiento neto aplicable en estimaci髇 directa especial a la actividad de transporte de mercanc韆s por carretera ser� el 50 por 100, en lugar del establecido en el art韈ulo 36.B.4.c).�

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• Veinticuatro.– Adici髇 de una disposici髇 adicional sexag閟ima primera, con efectos desde el 1 de enero de 2021

  獶isposici髇 adicional sexag閟ima primera.– Porcentaje de reducci髇 del rendimiento neto de las actividades de hosteler韆 y restauraci髇 en 2021

  Para el a駉 2021 el porcentaje de reducci髇 del rendimiento neto aplicable en estimaci髇 directa especial a las siguientes actividades ser� el 20 por 100, en lugar del establecido en el art韈ulo 36.B.4.a):

  I.A.E.	ACTIVIDAD ECON覯ICA
  671.4	Restaurantes de dos tenedores.
  671.5	Restaurantes de un tenedor.
  672.1, 2 y 3	Cafeter韆s.
  673	Servicios en caf閟 y bares.
  675	Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an醠ogos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la v韆 p鷅lica o jardines.
  676	Servicios en chocolater韆s, helader韆s y horchater韆s.

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• Veinticinco.– Adici髇 de una disposici髇 adicional sexag閟ima segunda, con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  獶isposici髇 adicional sexag閟ima segunda.– Retenciones y pagos fraccionados en estimaci髇 directa especial

  1. Cuando el rendimiento neto se determine con arreglo al r間imen de estimaci髇 directa especial, se aplicar� un tipo de retenci髇 del 1 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos como contraprestaci髇 a las siguientes actividades:

  I.A.E.	ACTIVIDAD ECON覯ICA
  722	Transporte de mercanc韆s por carretera.
  757	Servicio de mudanzas.

  2. Los sujetos pasivos no estar醤 obligados a realizar pagos a cuenta por las actividades a que se refiere el apartado 1, cuando por aplicaci髇 del mismo sus ingresos est閚 sujetos a retenci髇.

  3. Lo establecido en esta disposici髇 adicional podr� modificarse reglamentariamente.�

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• Veintis閕s.– Adici髇 de una disposici髇 adicional sexag閟ima tercera. Con efectos en 2021

  獶isposici髇 adicional sexag閟ima tercera.– Deducci髇 en 2021 de cuotas satisfechas a la Seguridad Social por cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas

  Ser� deducible de la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas el 100 por 100 de las cantidades satisfechas en 2021 por el sujeto pasivo por cotizaciones a la Seguridad Social corno consecuencia de contratos formalizados con personas que trabajen en el hogar familiar en el cuidado de las personas a que se refiere el art韈ulo 62. 9.c)

  Durante el ejercicio 2021 no ser� de aplicaci髇 la deducci髇 prevista en el art韈ulo 62. 9. c).�

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• Veintisiete.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimos閜tima.

  獶isposici髇 transitoria vigesimos閜tima.– Renuncia al r間imen de estimaci髇 directa especial para el a駉 2021

  Los sujetos pasivos que desarrollan actividades empresariales y quieran renunciar para 2021 a la aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 directa especial, podr醤 presentar la renuncia hasta el 31 de marzo de 2021. La mencionada renuncia tendr� los efectos se馻lados en el art韈ulo 36.B).5.�

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• Veintiocho.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimoctava, con efectos desde el 1 de enero de 2021.

  獶isposici髇 transitoria vigesimoctava.– Efectos de las renuncias anteriores a 2021, al r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y a los reg韒enes simplificado y especial de la agricultura ganader韆 y Pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido

  Las renuncias al r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y a los reg韒enes simplificado y especial de la agricultura ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido, presentadas en el a駉 2020 y anteriores, mantendr醤 los efectos establecidos de acuerdo con la normativa vigente a 31 de diciembre de 2020.

  La revocaci髇 que deba tener efectos para 2021 se podr� presentar hasta el 31 de marzo de 2021.�

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Art韈ulo segundo.– Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Los preceptos de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 24.1, tercer p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.

  獷l beneficio operativo se determinar� a partir del resultado de explotaci髇 de la cuenta de p閞didas y ganancias del ejercicio determinado de acuerdo con el C骴igo de Comercio y dem醩 normativa contable de desarrollo, eliminando la amortizaci髇 del inmovilizado, la imputaci髇 de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras, el deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado, y adicionando los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio, siempre que se correspondan con dividendos o participaciones en beneficios de entidades en las que el porcentaje de participaci髇, directo o indirecto, sea al menos el 5 por 100, excepto que dichas participaciones hayan sido adquiridas con deudas cuyos gastos financieros no resulten deducibles por aplicaci髇 del art韈ulo 23.1.g)�.

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• Dos.– Art韈ulo 26.1.a) y b), con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.
  • 玜) Trat醤dose de elementos patrimoniales amortizables integrantes del inmovilizado o de las inversiones inmobiliarias, en los periodos impositivos que resten de vida 鷗il, aplicando a la citada diferencia el m閠odo de amortizaci髇 utilizado respecto de los referidos elementos, salvo que 閟tos se transmitan con anterioridad a la finalizaci髇 de su vida 鷗il, en cuyo caso la diferencia pendiente se integrar� en el periodo impositivo en que tal transmisi髇 se efect鷈.
  • b) Trat醤dose de elementos patrimoniales no amortizables integrantes del inmovilizado o de las inversiones inmobiliarias, en el periodo impositivo en que se transmitan.�
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• Tres.– Art韈ulo 27.2, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020, siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de la presente ley foral.

  �2. Se integrar� en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales que sean propiedad de una entidad residente en territorio espa駉l que traslada su residencia fuera de 閟te, excepto cuando dichos elementos patrimoniales queden afectados a un establecimiento permanente de la mencionada entidad situado en territorio espa駉l. En este caso ser� de aplicaci髇 a dichos elementos patrimoniales lo previsto en el art韈ulo 120.

  En el supuesto de elementos patrimoniales transferidos a un Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo que haya celebrado un acuerdo con Espa馻 o con la Uni髇 Europea sobre asistencia mutua en materia de cobro de cr閐itos tributarios que sea equivalente a la asistencia mutua prevista en la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010 sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los cr閐itos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, el contribuyente podr� optar por fraccionar el pago de la deuda tributaria resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior por quintas partes anuales iguales.

  El ejercicio de la opci髇 se realizar� exclusivamente en la propia declaraci髇 del impuesto correspondiente al per韔do impositivo concluido con ocasi髇 del cambio de residencia, debi閚dose efectuar el pago de la primera fracci髇 en el plazo voluntario de declaraci髇 correspondiente a dicho per韔do impositivo.

  El vencimiento y exigibilidad de cada una de las cuatro fracciones anuales restantes, junto con los intereses de demora devengados por cada una de ellas, se producir� de forma sucesiva transcurrido un a駉 desde la finalizaci髇 del plazo voluntario de declaraci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo.

  Salvo las especialidades contenidas en este apartado, a este fraccionamiento le ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria y su normativa de desarrollo, en cuanto al devengo de intereses de demora y a la constituci髇 de garant韆s. No obstante, 鷑icamente ser� exigible la constituci髇 de garant韆s cuando se justifique la existencia de indicios racionales de que el cobro de la deuda se podr韆 ver frustrado o gravemente dificultado.

  En el caso de que dichos indicios racionales sean apreciados por el 髍gano de recaudaci髇 en el plazo de los 6 meses siguientes a la finalizaci髇 del plazo voluntario de pago de la primera fracci髇, se pondr� en conocimiento del contribuyente mediante el oportuno requerimiento para que aporte garant韆s suficientes en el plazo de 10 d韆s contados a partir del siguiente a la notificaci髇 del mismo. Si el requerimiento no es atendido o, si閚dolo, no se entiende aportada garant韆 suficiente o debidamente justificada lo innecesario de la misma, se exigir� la totalidad de la deuda pendiente en los plazos establecidos en la Ley Foral General Tributaria y en el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra aprobado por Decreto Foral 177/2001, de 2 de julio. De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzar� el periodo ejecutivo y deber� iniciarse el procedimiento de apremio en los t閞minos previstos en la Ley Foral General Tributaria.

  El fraccionamiento perder� su vigencia en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando los elementos patrimoniales afectados sean objeto de transmisi髇 a terceros.
  • b) Cuando los elementos patrimoniales afectados se trasladen con posterioridad a un tercer Estado distinto de los se馻lados en el p醨rafo segundo de este apartado.
  • c) Cuando el contribuyente traslade con posterioridad su residencia fiscal a un tercer Estado distinto de los se馻lados en el p醨rafo segundo de este apartado.
  • d) Cuando el contribuyente se encuentre en liquidaci髇 o est� incurso en un procedimiento de ejecuci髇 colectiva, como concurso, o cualquier procedimiento equivalente.
  • e) Cuando el contribuyente no efect鷈 el ingreso en el plazo previsto en el fraccionamiento.

  En los casos de transmisi髇 o traslado a los que se refieren las letras a) y b), cuando se trate de una transmisi髇 o traslado parcial de los elementos patrimoniales, el fraccionamiento perder� su vigencia 鷑icamente respecto de la parte proporcional de la deuda tributaria correspondiente a la diferencia positiva entre el valor de mercado y el valor fiscal de dichos elementos, cuando el contribuyente pruebe que dicha transmisi髇 o traslado afecta solo a alguno o algunos de los elementos patrimoniales.

  En los supuestos de p閞dida de vigencia contemplados en las letras a), b) y c), las cantidades para las cuales ha perdido su vigencia el fraccionamiento deber醤 ser ingresadas en el plazo de un mes contado a partir de que se produzca la p閞dida de vigencia del fraccionamiento. La falta de ingreso en el referido plazo de un mes determinar� que se proceda, exclusivamente respecto de las cantidades para las cuales ha perdido su vigencia el fraccionamiento, a iniciar el procedimiento de apremio, de acuerdo con lo establecido en la Ley Foral General Tributaria. El importe que se ingrese ser� aplicado a los 鷏timos vencimientos del fraccionamiento. De no producirse el ingreso de las cantidades exigidas en dichos plazos, se considerar� vencida, en su caso, el resto de deuda fraccionada, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio respecto de la misma.

  La p閞dida de vigencia del fraccionamiento a que se refiere la letra d) determinar� el vencimiento y exigibilidad de la totalidad de la deuda pendiente en el plazo de un mes contado a partir de que se produzca la misma. La falta de ingreso en el referido plazo determinar� el inicio del periodo ejecutivo debiendo iniciarse el procedimiento de apremio en los t閞minos previstos en la Ley Foral General Tributaria.

  Si concurre el supuesto de p閞dida de vigencia del fraccionamiento al que se refiere la letra e), se proceder� a iniciar el procedimiento de apremio exclusivamente respecto de dicha fracci髇 incumplida. Se exigir� el importe de dicha fracci髇, los intereses de demora devengados a partir del d韆 siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en per韔do voluntario hasta la fecha del vencimiento del plazo concedido, y el recargo del per韔do ejecutivo sobre la suma de ambos conceptos.

  De no producirse el ingreso de las cantidades exigidas conforme al p醨rafo anterior se considerar醤 vencidas el resto de las fracciones pendientes, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio respecto de todas las deudas. Se exigir醤 los intereses de demora devengados a partir del d韆 siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario hasta la fecha del vencimiento de pago de la fracci髇 incumplida.

  En el caso de cambio de residencia, transferencia a Espa馻 de elementos patrimoniales o actividades que, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 de la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, haya sido objeto de una imposici髇 de salida en un Estado Miembro de la Uni髇 Europea, el valor determinado por el Estado miembro de salida tendr� la consideraci髇 de valor fiscal en Espa馻, salvo que no refleje el valor de mercado.

  No ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el presente apartado y, por tanto, no se integrar� en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales transferidos, que est閚 relacionados con la financiaci髇 o entrega de garant韆s o para cumplir requisitos prudenciales de capital o a efectos de gesti髇 de liquidez, siempre que se prevea que deben volver a territorio espa駉l para afectarse en el plazo m醲imo de un a駉 a un establecimiento permanente situado en Espa馻.�

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• Cuatro.– Art韈ulo 35, modificaci髇 del primer p醨rafo del apartado 1.a), del apartado 6.a) y adici髇 de los apartados 11 y 12. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.
  • 玜) Que el porcentaje de participaci髇, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad sea, al menos, del 5 por 100�.
  • 玜) que se cumplan los requisitos establecidos en el apartado 4. No obstante, el requisito relativo al porcentaje de participaci髇 se entender� cumplido cuando el mismo se haya alcanzado en alg鷑 momento durante el a駉 anterior al d韆 en que se produzca la transmisi髇�.

  �11. El importe de los dividendos o participaciones en beneficios de entidades y el importe de la renta positiva obtenida en la transmisi髇 de la participaci髇 en una entidad y en el resto de supuestos a que se refiere el apartado 4, a los que resulte de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en este art韈ulo, se reducir�, a efectos de la aplicaci髇 de dicha exenci髇, en un 5 por 100 en concepto de gastos de gesti髇 referidos a dichas participaciones.

  12. La reducci髇 aplicable a dividendos o participaciones en beneficios de entidades a que se refiere el apartado anterior no ser� de aplicaci髇 cuando concurran las siguientes circunstancias:

  • a) La entidad perceptora de los dividendos:
    • 1.� El importe neto de la cifra de negocios habida en el per韔do impositivo inmediato anterior sea inferior a 40 millones de euros.
      A efectos de determinar el importe neto de la cifra de negocios ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en los p醨rafos segundo y tercero del art韈ulo 12.1.a).
    • 2.� No debe tener la consideraci髇 de entidad patrimonial en los t閞minos establecidos el art韈ulo 8.2.
    • 3.� No debe formar parte con car醕ter previo a la constituci髇 de la entidad a que se refiere la letra b), de un grupo de sociedades en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.
    • 4.� No debe tener, con car醕ter previo a la constituci髇 de la entidad a que se refiere la letra b), un porcentaje de participaci髇, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de otra entidad igual o superior al 5 por 100.
  • b) Los dividendos o participaciones en beneficios procedan de una entidad constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021 en la que se ostente, de forma directa y desde su constituci髇, la totalidad del capital o los fondos propios.
  • c) Los dividendos o participaciones en beneficios se perciban en los per韔dos impositivos que concluyan en los 3 a駉s inmediatos y sucesivos al a駉 de constituci髇 de la entidad que los distribuya�.
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• Cinco.– Art韈ulo 37.2, segundo p醨rafo con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  玈e entender�, a efectos de esta ley foral, que un elemento es nuevo si previamente no ha sido utilizado por otra persona o entidad. Se entender� que el elemento ha sido utilizado cuando haya sido incorporado a su inmovilizado o a sus inversiones inmobiliarias, o debiera haberlo sido de conformidad con el Plan General de Contabilidad, pese a que no hubiese entrado en funcionamiento.�

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• Seis.– Art韈ulo 53.2.2.� y 3.篶), con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.
  • �2.� Sobre el importe obtenido se aplicar醤 los siguientes porcentajes:
    • a) Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el art韈ulo 51.1.a), el 18 por 100.
    • b) Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el primer p醨rafo del art韈ulo 51.1.b) o del art韈ulo 51.2, el 16 por 100.
    • c) Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el segundo p醨rafo del art韈ulo 51.1.b), el 13 por 100.�
  • 玞) El 50 por 100 de las deducciones por la realizaci髇 de actividades de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica o por participaci髇 en las mismas, reguladas en los art韈ulos 61 y 62. Trat醤dose de contribuyentes que tributen a los tipos de gravamen establecidos en el art韈ulo 51.1.b) o 51.2 dicho porcentaje ser� del 100 por 100.�
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• Siete.– Art韈ulo 57, apartado 1.a) y primer p醨rafo del apartado 4. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.
  • 玜) Que la participaci髇 directa o indirecta en el capital de la entidad no residente sea, al menos, del 5 por 100�.

  �4. Esta deducci髇, conjuntamente con la establecida en el art韈ulo 56 respecto de los dividendos o participaciones en los beneficios, no podr� exceder de la cuota 韓tegra que corresponder韆 pagar en Espa馻 por estas rentas si se hubieran obtenido en territorio espa駉l. Para calcular dicha cuota 韓tegra los dividendos o participaciones en los beneficios se reducir醤 en un 5 por 100 en concepto de gastos de gesti髇 referidos a dichas participaciones. Dicha reducci髇 no se practicar� en el caso de los dividendos o participaciones en los beneficios en los que concurran las circunstancias establecidas en el art韈ulo 35.12�.

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• Ocho.– Art韈ulo 65, apartado 1, sexto p醨rafo del apartado 2, y letra c) del apartado 6, con efectos para las producciones que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.

  �1

  • a) Las inversiones en producciones espa駉las de largometrajes cinematogr醘icos y de series audiovisuales de ficci髇, animaci髇 o documental, que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada dar醤 derecho a la productora a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida del 35 por 100.
    La base de la deducci髇, que se determinar� mediante resoluci髇 del 髍gano del Gobierno de Navarra competente en materia de cultura, estar� constituida por la inversi髇 de la productora si los gastos realizados en territorio navarro alcanzan el 40 por 100 de la inversi髇. En otro caso, la base de deducci髇 ser� el resultado de dividir entre 0,4 los gastos realizados en territorio navarro.
    Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria se determinar醤 los gastos que pueden formar parte de la base de deducci髇, as� como los criterios en virtud de los cuales los gastos se entienden realizados en territorio navarro.
    El porcentaje de deducci髇 establecido en el primer p醨rafo de esta letra a) ser� el 40 por 100 respecto del primer mill髇 de base de deducci髇 cuando se trate de:
    • 1.� Producciones cuya 鷑ica versi髇 original sea en euskera.
    • 2.� Producciones realizadas exclusivamente por directoras.
    • 3.� Producciones documentales.
    • 4.� Producciones de animaci髇.
    • 5.� Producciones dirigidas por una persona que no haya dirigido o codirigido ning鷑 largometraje cinematogr醘ico o serie audiovisual de ficci髇, animaci髇 o documental.
    
    El importe de la deducci髇 regulada en este apartado no podr� ser superior a cinco millones de euros.
    En el supuesto de una coproducci髇, los importes se馻lados en este apartado se determinar醤, para cada coproductor, en funci髇 de su respectivo porcentaje de participaci髇 en aquella.
  • b) La deducci髇 se entender� generada en el per韔do impositivo en el que finalice la producci髇 de la obra. No obstante, cuando la producci髇 tenga un plazo superior a los doce meses o afecte a m醩 de un per韔do impositivo de la entidad, esta podr� optar por aplicar la deducci髇 a medida que se efect鷈n los pagos y por la cuant韆 de estos, con aplicaci髇 del r間imen de deducci髇 vigente a la fecha en que se inicie la misma. En este supuesto la deducci髇 se entender� generada en los periodos en que se efect鷈n los pagos.
  • c) Los contribuyentes que pretendan acogerse a esta deducci髇 deber醤 presentar una memoria explicativa del proyecto ante la Direcci髇 General del Gobierno de Navarra competente en materia de cultura, la cual emitir� un informe sobre si dicho proyecto cumple con los requisitos y condiciones de la deducci髇.
    El contenido y el procedimiento para la solicitud de este informe se determinar� por la persona titular del departamento competente en materia tributaria.
    Una vez solicitado el informe el contribuyente podr� consignar en su declaraci髇-liquidaci髇 la deducci髇 generada.
  • d) Para la aplicaci髇 de esta deducci髇 ser� necesario que la producci髇 obtenga el correspondiente certificado de nacionalidad y el certificado que acredite el car醕ter cultural en relaci髇 con su contenido, su vinculaci髇 con la realidad cultural o su contribuci髇 al enriquecimiento de la diversidad cultural de las obras cinematogr醘icas que se exhiben en Espa馻, emitidos por el Instituto de Cinematograf韆 y de las Artes Audiovisuales.
  • e) En el plazo de 6 meses desde la solicitud del certificado de nacionalidad, el contribuyente deber� presentar ante la Direcci髇 General del Gobierno de Navarra competente en materia de cultura la justificaci髇 de la inversi髇 de la productora, as� como del cumplimiento de los restantes requisitos establecidos para acreditar la deducci髇, en las condiciones que se determinen por la persona titular del departamento competente en materia tributaria.
    El incumplimiento del plazo se馻lado en el p醨rafo anterior determinar� la p閞dida de la deducci髇 aplicada y su regularizaci髇 de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 76.3.
    La Direcci髇 General competente en materia de cultura, en el plazo de 6 meses desde la presentaci髇 de la documentaci髇 que justifica la deducci髇, dictar� y notificar� resoluci髇 en la que se determinar� la base de la deducci髇, teniendo en cuenta la inversi髇 de la productora y los gastos realizados en territorio navarro.
    Si la base de deducci髇 reconocida en la mencionada resoluci髇 resulta ser inferior a la base de deducci髇 declarada, el contribuyente deber� ingresar, junto con la cuota del periodo impositivo en que se ha notificado la resoluci髇, la cuota 韓tegra correspondiente a la deducci髇 indebidamente aplicada m醩 los intereses de demora.

  獷l importe de esta deducci髇 no podr� ser superior a cinco millones de euros.�

  • 玞) En el caso de producciones o coproducciones nacionales, la productora deber� hacer entrega de una copia de la producci髇 a la Filmoteca de Navarra, en el plazo de tres meses desde la finalizaci髇 de la obra.�
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• Nueve.– Art韈ulo 66.6, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �6. Las deducciones contempladas en los apartados anteriores ser醤 incompatibles entre s�.�

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• Diez.– Art韈ulo 69.2, derogaci髇. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.LE0000588343_20210118
• Once.– Art韈ulo 82.1, 2 y 3, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020, siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de la presente ley foral.

  �1. El r間imen de transparencia fiscal internacional consiste en la imputaci髇 al contribuyente de las rentas positivas previstas en el art韈ulo 83, obtenidas por una entidad no residente en territorio espa駉l, as� como por un establecimiento permanente, cuando se cumplan las siguientes circunstancias:

  • a) Que el contribuyente por s� solo o conjuntamente con personas o entidades vinculadas, en el sentido del art韈ulo 28, tenga una participaci髇 igual o superior al 50 por 100 en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio espa駉l en la fecha del cierre del ejercicio social de esta 鷏tima.
    El importe de la renta positiva a imputar se determinar� en proporci髇 a la participaci髇 en los resultados y, en su defecto, en proporci髇 a la participaci髇 en el capital, los fondos propios o los derechos de voto.
    Esta imputaci髇 ser� obligatoria tanto en el supuesto de participaci髇 directa en la entidad no residente como en el de participaci髇 indirecta a trav閟 de otra u otras entidades no residentes. En este 鷏timo caso el importe de la renta positiva a imputar ser� el correspondiente a la participaci髇 indirecta.
  • b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio espa駉l por raz髇 de gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el art韈ulo 83.1 y 2, sea inferior al 75 por 100 del que hubiere correspondido de acuerdo con las normas del mismo.
    Esta imputaci髇 tambi閚 proceder� cuando dichas rentas sean obtenidas a trav閟 de un establecimiento permanente si se da la circunstancia prevista en la letra b) anterior sin que, en este caso, resulte de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en el art韈ulo 36.

  2. Lo previsto en este cap韙ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad no residente o el establecimiento permanente sea residente o se sit鷈 en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, siempre que el contribuyente acredite que realiza actividades econ髆icas o se trate de una instituci髇 de inversi髇 colectiva regulada en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distinta de las previstas en el art韈ulo 97 de esta ley foral, constituida y domiciliada en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea.

  3. Cuando la entidad participada resida o el establecimiento permanente se sit鷈 en un pa韘 o territorio calificado como jurisdicci髇 no cooperativa se presumir� que:

  • a) Se cumple la circunstancia prevista en el apartado 1.b).
  • b) Las rentas de la entidad participada o del establecimiento permanente re鷑en las caracter韘ticas del art韈ulo 83.2.
  • c) La renta obtenida por la entidad participada es el 15 por 100 del valor de adquisici髇 de la participaci髇.

  Las presunciones contenidas en las letras anteriores admitir醤 prueba en contrario.�

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• Doce.– Art韈ulo 83, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020, siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de la presente ley foral.

  獳rt韈ulo 83 Rentas imputables

  1. Los contribuyentes imputar醤 la renta positiva total obtenida por la entidad no residente en territorio espa駉l o por el establecimiento permanente, cuando estos no dispongan de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales para su obtenci髇, incluso si las operaciones tienen car醕ter recurrente.

  Este apartado no resultar� de aplicaci髇 cuando el contribuyente acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio espa駉l perteneciente al mismo grupo en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el primer p醨rafo de este apartado prevalecer� sobre lo previsto en el apartado siguiente:

  2. En el supuesto de no aplicarse lo establecido en el apartado 1, se imputar� 鷑icamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:

  • a) Titularidad de bienes inmuebles r鷖ticos o urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, salvo que est閚 afectos a una actividad econ髆ica o cedidos en uso a entidades no residentes pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, e igualmente estuvieren afectos a una actividad econ髆ica.
  • b) Participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi髇 a terceros de capitales propios, que tengan tal consideraci髇 con arreglo a lo dispuesto en los art韈ulos 28 y 29 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. No se entender� incluida la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:
    • 1.� Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades econ髆icas.
    • 2.� Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ髆icas.
    • 3.� Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci髇 en mercados oficiales de valores.
    • 4.� Los tenidos por entidades de cr閐ito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
    
    La renta positiva derivada de la cesi髇 a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci髇 de actividades crediticias y financieras, a que se refiere la letra i), cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por 100, del ejercicio de actividades econ髆icas.
  • c) Operaciones de capitalizaci髇 y seguro que tengan como beneficiaria a la propia entidad.
  • d) Propiedad industrial e intelectual, asistencia t閏nica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, que tengan tal consideraci髇 con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 30.3 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • e) Transmisi髇 de los bienes y derechos referidos en las letras a), b), c) y d) que genere rentas.
  • f) Instrumentos financieros derivados, excepto los designados para cubrir un riesgo espec韋icamente identificado derivado de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.
  • g) Actividades de seguros, crediticias, operaciones de arrendamiento financiero y otras actividades financieras salvo que se trate de rentas obtenidas en el ejercicio de actividades econ髆icas, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
  • h) Operaciones sobre bienes y servicios realizados con personas o entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 28, en las que la entidad no residente o establecimiento a馻de un valor econ髆ico escaso o nulo.
  • i) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestaci髇 de servicios, realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio espa駉l y vinculadas en el sentido del art韈ulo 28, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas entidades residentes.

  No se incluir� la renta positiva a que se refiere esta letra cuando al menos dos tercios de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestaci髇 de servicios, procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido del art韈ulo 28.

  3. No se imputar醤 las rentas previstas en el apartado 2 en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando la suma de sus importes sea inferior al 15 por 100 de la renta total obtenida por la entidad no residente o el establecimiento permanente.
    No obstante, se imputar醤 en todo caso las rentas a las que se refiere el apartado 2.i) sin perjuicio de que, asimismo, sean tomadas en consideraci髇 a efectos de determinar la suma a la que se refiere el p醨rafo anterior.
  • b) Cuando se correspondan con gastos fiscalmente no deducibles de entidades residentes en territorio espa駉l.

  4. El importe de las rentas a imputar se calcular� de acuerdo con los principios y criterios establecidos en esta ley foral y en las restantes disposiciones relativas a este Impuesto para la determinaci髇 de la base imponible, entendi閚dose por renta total el importe de la base imponible positiva que resulte de aplicar estos principios y criterios.

  A estos efectos se utilizar� el tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio social de la entidad no residente en territorio espa駉l.

  En ning鷑 caso se imputar� una cantidad superior a la renta total de la entidad no residente o a la obtenida a trav閟 del establecimiento permanente.

  Una misma renta positiva solamente podr� ser objeto de inclusi髇, por una sola vez, cualquiera que sea la forma y la entidad en que se manifieste.

  5. La imputaci髇 se realizar� en el periodo impositivo que comprenda el d韆 en que la entidad no residente en territorio espa駉l haya concluido su ejercicio social que, a estos efectos, no podr� entenderse de duraci髇 superior a doce meses.

  Trat醤dose de establecimientos permanentes, la imputaci髇 se realizar� en el per韔do impositivo en el que se obtengan las rentas.

  6. No se integrar醤 en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido incluida en la base imponible. A estos efectos, el importe de los dividendos o participaciones en beneficios se reducir� en un 5 por 100 en concepto de gastos de gesti髇 referidos a dichas participaciones, salvo que concurran las circunstancias establecidas en el art韈ulo 35.12. El mismo tratamiento se aplicar� a los dividendos a cuenta.

  En caso de distribuci髇 de reservas se atender� a la designaci髇 contenida en el acuerdo social y, en su defecto, se entender醤 aplicadas las 鷏timas cantidades abonadas a dichas reservas.�

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• Trece.– Art韈ulo 84.2, segundo p醨rafo, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020, siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de la presente ley foral.

  獷n ning鷑 caso se deducir醤 los impuestos satisfechos en pa韘es o territorios calificados como jurisdicciones no cooperativas.�

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• Catorce.– Art韈ulo 85, primer p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.

  玃ara calcular la renta derivada de la transmisi髇 de la participaci髇, directa o indirecta, el valor de adquisici髇 se incrementar� en el importe de los beneficios sociales que, sin efectiva distribuci髇, se correspondan con rentas que hubiesen sido imputadas a los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el periodo de tiempo comprendido entre su adquisici髇 y su transmisi髇. A estos efectos, el importe de los beneficios sociales a que se refiere este p醨rafo se reducir� en un 5 por ciento en concepto de gastos de gesti髇 referidos a dichas participaciones�.

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• Quince.– Art韈ulo 86, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020, siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de la presente ley foral.

  獷n el caso de establecimientos permanentes, el contribuyente deber� aportar conjuntamente con la declaraci髇 por este Impuesto los datos a los que se refieren las letras d) y e) anteriores, as� como registros contables de las operaciones que realicen y de los activos y pasivos afectos a los mismos.�

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• Diecis閕s.– Art韈ulo 104.2, adici髇 de un p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.

  玁o ser醤 objeto de eliminaci髇 los importes que deban integrarse en las bases imponibles individuales por aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 35.11�.

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• Diecisiete.– Art韈ulo 111.1, primer p醨rafo, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �1. La cuota 韓tegra del grupo fiscal se minorar� en el importe de las bonificaciones y deducciones previstas en los cap韙ulos II, III y IV del t韙ulo VI, as� como cualquier otra deducci髇 que pudiera resultar de aplicaci髇.�

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• Dieciocho.– Adici髇 de un art韈ulo 132.bis en la secci髇 primera del cap韙ulo IX del t韙ulo VIII, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.

  獳rt韈ulo 132.bis Deducciones de la cuota

  Las deducciones de la cuota se determinar醤 aplicando las normas previstas en el t韙ulo VI. No obstante, no dar醤 derecho a deducci髇 los gastos e inversiones imputables exclusivamente a las actividades exentas. Los gastos e inversiones parcialmente imputables a las actividades no exentas dar醤 derecho a deducci髇 en el porcentaje que representen los ingresos obtenidos en el ejercicio de actividades econ髆icas y del resto de actividades cuyas rentas no gocen de exenci髇, respecto de los ingresos totales de la entidad.�

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• Diecinueve.– Adici髇 de una disposici髇 adicional vig閟ima.

  獶isposici髇 adicional vig閟ima.– Deducci髇 por creaci髇 de empleo generada en 2019

  La deducci髇 por creaci髇 de empleo regulada en el art韈ulo 66 que se haya generado en el periodo impositivo 2019 no estar� condicionada al requisito de mantenimiento de los promedios de plantillas que dieron derecho a la deducci髇, durante el segundo periodo de doce meses siguientes a la conclusi髇 del periodo impositivo en el que se gener� la deducci髇, siempre que el incumplimiento del mantenimiento de dichos promedios de plantillas se deba a la situaci髇 de crisis sanitaria ocasionada por la COVID-19.�

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• Veinte.– Adici髇 de una disposici髇 adicional vigesimoprimera, con efectos para los periodos impositivos que se inicien en 2020 y en 2021.

  獶isposici髇 adicional vigesimoprimera.– Deducci髇 por actividades de innovaci髇 tecnol骻ica de procesos de producci髇 en la cadena de valor de la industria de la automoci髇

  1. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien dentro de los a駉s 2020 y 2021, el porcentaje de deducci髇 al que se refiere el art韈ulo 61.3 se incrementar� en 10 puntos porcentuales para los gastos efectuados en la realizaci髇 de actividades de innovaci髇 tecnol骻ica cuyo resultado sea un avance tecnol骻ico en la obtenci髇 de nuevos procesos de producci髇 en la cadena de valor de la industria de la automoci髇 o mejoras sustanciales en los procesos ya existentes.

  2. Podr醤 aplicar este incremento aquellos contribuyentes que tengan la consideraci髇 de peque馻s y medianas empresas de acuerdo con lo dispuesto en el anexo I del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014 de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categor韆s de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del Tratado.

  3. El importe de la deducci髇 que se corresponda con el incremento previsto en este art韈ulo no podr� ser superior a 7,5 millones de euros por cada proyecto desarrollado por el contribuyente. Adicionalmente el importe de la citada deducci髇, conjuntamente con el resto de ayudas percibidas por el contribuyente, no podr� superar el 50 por 100 del coste del proyecto que haya sido objeto de subvenci髇.

  4. Para la aplicaci髇 del incremento previsto en este art韈ulo, el informe exigido de acuerdo con el art韈ulo. 61.6 deber� especificar que la actividad de innovaci髇 tecnol骻ica tiene como resultado un avance tecnol骻ico en la obtenci髇 de nuevos procesos de producci髇 en la cadena de valor de la industria de la automoci髇 o mejoras sustanciales de los ya existentes�.�

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• Veintiuno.– Adici髇 de una disposici髇 adicional vigesimosegunda.

  獶isposici髇 adicional vigesimosegunda.– Deducci髇 para la transformaci髇 digital de las empresas

  1. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen mediante establecimiento permanente, que tengan la consideraci髇 de peque馻 empresa de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 12 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, as� como los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que ejerzan actividades econ髆icas y determinen el rendimiento neto de su actividad en estimaci髇 directa, podr醤 practicar una deducci髇 de la cuota 韓tegra del 30 por 100 de los gastos e inversiones efectuados en 2020 y en 2021, destinados a la transformaci髇 digital de la empresa y la implantaci髇 del comercio electr髇ico.

  2. Los gastos e inversiones objeto de deducci髇 son los siguientes:

  • a) Adquisici髇, suscripci髇, actualizaci髇 o renovaci髇 del software que posibilite la digitalizaci髇 de los procesos administrativos de ventas, facturaci髇 o contabilidad, as� como accesos a servicios en la nube, o creaci髇 de p醙inas web, incluyendo los gastos de su instalaci髇 e implantaci髇.
  • b) Adquisici髇, suscripci髇, actualizaci髇 o renovaci髇 del software, que posibilite la comercializaci髇 y venta electr髇ica y los sistemas de pago por internet, incluyendo los gastos de su instalaci髇 e implantaci髇.

  3. La base de la deducci髇 estar� formada por el importe de los gastos e inversiones realizados con el l韒ite de 5.000 euros, l韒ite que se aplicar� al conjunto de periodos impositivos que, en su caso, abarque la inversi髇.

  4. La deducci髇 establecida en esta disposici髇 se aplicar� de acuerdo con lo dispuesto en la normativa foral del Impuesto sobre Sociedades, sin que le resulte de aplicaci髇 el l韒ite del 25 por 100 de la cuota l韖uida regulado en el art韈ulo 67.4.�

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• Veintid髎.– Adici髇 de una disposici髇 transitoria vigesimonovena. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.

  獶isposici髇 transitoria vigesimonovena.– R間imen de tributaci髇 de las participaciones con un valor de adquisici髇 superior a 20 millones de euros

  Las participaciones adquiridas en los per韔dos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2021, que tuvieran un valor de adquisici髇 superior a 20 millones de euros sin alcanzar el porcentaje establecido en el primer p醨rafo del art韈ulo 35.1.a) o en el art韈ulo 57.1.a), aplicar醤 el r間imen fiscal establecido en los art韈ulos 35 o 57, seg鷑 proceda, siempre que cumplan el resto de los requisitos previstos en ellos durante los per韔dos impositivos que se inicien dentro de los a駉s 2021, 2022, 2023, 2024 y 2025�.

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Art韈ulo tercero.– Ley Foral General Tributaria

Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 3.1.

  �1. La ordenaci髇 del sistema tributario se basa en la capacidad econ髆ica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribuci髇 de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

  A estos efectos, se proh韇e el establecimiento de cualquier instrumento extraordinario de regularizaci髇 fiscal que pueda suponer una minoraci髇 de la deuda tributaria devengada de acuerdo con la normativa vigente.�

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• Dos.– Art韈ulo 27.5, adici髇 de una letra i), con efectos a partir de los 3 meses desde la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玦) La obligaci髇, por parte de los productores, comercializadores y usuarios, de que los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos contables, de facturaci髇 o de gesti髇 de quienes desarrollen actividades econ髆icas garanticen la integridad, conservaci髇, trazabilidad e inviolabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotaci髇 en los sistemas. Reglamentariamente se podr醤 establecer especificaciones t閏nicas que deban reunir dichos sistemas y programas, as� como la obligaci髇 de que los mismos est閚 debidamente certificados y utilicen formatos est醤dar para su legibilidad.�
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• Tres.– Art韈ulo 38.

  獷n supuestos excepcionales y debidamente justificados en cada caso, la Administraci髇 tributaria podr� exigir a los sujetos pasivos, domiciliados fiscalmente fuera de Navarra, la designaci髇 de un representante, a efectos de sus relaciones con aqu閘la.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior se entender� sin perjuicio de lo establecido en la legislaci髇 de r間imen com鷑 para los no residentes en territorio espa駉l.�

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• Cuatro.– Art韈ulo 66.3, adici髇 de una letra f).
  • 玣) La entidad dominante en el r間imen especial del grupo de entidades del IVA.�
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• Cinco.– Art韈ulo 68, adici髇 de letras g) y h), con efectos a partir de los 3 meses desde la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玤) La fabricaci髇, producci髇 y comercializaci髇 de sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos contables, de facturaci髇 o de gesti髇 por parte de las personas o entidades que desarrollen actividades econ髆icas, cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
    • a’) Permitan llevar contabilidades distintas referidas a una misma actividad y ejercicio econ髆ico que dificulten el conocimiento de la verdadera situaci髇 del obligado tributario.
    • b’) Permitan no reflejar, total o parcialmente, la anotaci髇 de transacciones realizadas.
    • c’) Permitan registrar transacciones ficticias.
    • d’) Permitan alterar transacciones ya registradas incumpliendo la normativa aplicable.
    • e’) No cumplan con las especificaciones t閏nicas que garanticen la integridad, conservaci髇, trazabilidad e inviolabilidad de los registros, as� como su legibilidad por parte de los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos del art韈ulo 27.5.i).
    • f’) No se certifiquen, estando obligado a ello por disposici髇 reglamentaria, los sistemas fabricados, producidos o comercializados.
  • h) La tenencia de los sistemas o programas inform醫icos o electr髇icos que no se ajusten a lo establecido en el art韈ulo 27.5.i), cuando los mismos no est閚 debidamente certificados teniendo que estarlo por disposici髇 reglamentaria o cuando se hayan alterado o modificado los dispositivos certificados.
    La misma persona o entidad que haya sido sancionada por la letra g) no podr� ser sancionada por lo dispuesto en esta letra.�
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• Seis.– Art韈ulo 77, adici髇 de un apartado 5, con efectos a partir de los 3 meses desde la entrada en vigor de esta ley foral.

  �5.a):

  • La infracci髇 se馻lada en el art韈ulo 68.g) se sancionar� con multa pecuniaria fija de 150.000 euros, por cada ejercicio econ髆ico en el que se hayan producido ventas y por cada tipo distinto de sistema o programa inform醫ico o electr髇ico que sea objeto de la infracci髇. No obstante, las infracciones del art韈ulo 68.g).f’) se sancionar醤 con multa pecuniaria fija de 1000 euros por cada sistema o programa comercializado en el que se produzca la falta del certificado.
  • b) La infracci髇 se馻lada en el art韈ulo 68.h), se sancionar� con multa pecuniaria fija de 50.000 euros por cada ejercicio, cuando se trate de la infracci髇 por la tenencia de sistemas o programas inform醫icos o electr髇icos que no est閚 debidamente certificados, teniendo que estarlo por disposici髇 reglamentaria, o se hayan alterado o modificado los dispositivos certificados�.
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• Siete.– Art韈ulo 87.2 primer p醨rafo.

  �2. Las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇 tributaria, los per韔dos de interrupci髇 justificada y los per韔dos de suspensi髇 del plazo que se produzcan conforme a lo previsto en esta ley foral y sus normas de desarrollo, no se incluir醤 en el c髆puto del plazo de resoluci髇.�

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• Ocho.– Art韈ulo 87.8.a).
  • 玜) En los procedimientos iniciados de oficio, desde la fecha de notificaci髇 del acuerdo de iniciaci髇.�
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• Nueve.– Art韈ulo 95.

  獳rt韈ulo 95 Iniciaci髇 del procedimiento de gesti髇 tributaria

  1. El procedimiento de gesti髇 tributaria podr� iniciarse de oficio o a instancia del obligado tributario, mediante autoliquidaci髇, declaraci髇, comunicaci髇, solicitud o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria.

  2. Los documentos de iniciaci髇 del procedimiento de gesti髇 tributaria deber醤 incluir, en todo caso, el nombre y apellidos o raz髇 social y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del obligado tributario y, en su caso, de la persona que lo represente.

  3. La Administraci髇 tributaria podr� aprobar modelos y sistemas normalizados de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones, solicitudes o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria de uso obligatorio para los casos en que se produzca la tramitaci髇 masiva de las actuaciones y procedimientos tributarios.

  4. Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria, se podr醤 determinar los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deber醤 presentar por medios telem醫icos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.�

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• Diez.– Art韈ulo 116.4.

  �4. La presentaci髇 de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensaci髇 en per韔do voluntario impedir� el inicio del per韔do ejecutivo durante la tramitaci髇 de dichos expedientes.

  No obstante lo anterior, las solicitudes a las que se refiere el p醨rafo anterior as� como las solicitudes de suspensi髇 y pago en especie no impedir醤 el inicio del periodo ejecutivo cuando anteriormente se hubiera denegado, respecto de la misma deuda tributaria, otra solicitud previa de aplazamiento, fraccionamiento, compensaci髇, suspensi髇 o pago en especie en periodo voluntario habi閚dose abierto otro plazo de ingreso sin que se hubiera producido el mismo.

  La interposici髇 de un recurso o reclamaci髇 en tiempo y forma contra una sanci髇 impedir� el inicio del per韔do ejecutivo hasta que la sanci髇 sea firme en v韆 administrativa y haya finalizado el plazo para el ingreso voluntario del pago.

  La declaraci髇 de concurso no suspender� el plazo voluntario de pago de las deudas que tengan la calificaci髇 de concursal de acuerdo con el Texto Refundido de la Ley Concursal aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, sin perjuicio de que las actuaciones del periodo ejecutivo se rijan por lo dispuesto en dicho Texto Refundido�

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• Once.– Art韈ulo 117.1, tercer p醨rafo, y apartados 2, 3 y 4, con efectos para las deudas que se satisfagan a partir del 1 de marzo de 2021.

  獶ichos recargos son incompatibles entre s� y se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en per韔do voluntario.

  2. El recargo ejecutivo ser� del 5 por 100 y se aplicar� cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la notificaci髇 de la providencia de apremio.

  3. El recargo reducido de apremio ser� del 10 por 100 y se aplicar� cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el propio recargo antes de la finalizaci髇 del plazo reglamentariamente establecido para el pago de las deudas para las que se haya iniciado el procedimiento de apremio.

  4. El recargo ordinario de apremio ser� del 20 por 100 y ser� aplicable cuando no concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados 2 y 3 de este art韈ulo�.

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• Doce.– Art韈ulo 118, modificaci髇 del apartado 5 y adici髇 de un apartado 8, pasando el actual contenido de los apartados 5, 6 y 7 a los apartados 6, 7 y 8, respectivamente.

  �5. Cuando en la tramitaci髇 de una solicitud de suspensi髇 con otras garant韆s distintas de las necesarias para obtener la suspensi髇 autom醫ica, o con dispensa total o parcial de garant韆s, o basada en la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho, se observe que existen indicios racionales de que el cobro de las deudas cuya ejecutividad pretende suspenderse pueda verse frustrado o gravemente dificultado, se podr醤 adoptar medidas cautelares que aseguren el cobro de las mismas.

  Dichas medidas ser醤 levantadas de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente, o cuando as� lo acuerde el 髍gano competente para la resoluci髇 de la solicitud de suspensi髇.�

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• Trece.– Art韈ulo 143, modificaci髇 de los apartados 6 y 7, y adici髇 de los apartados 16 y 17, pasando el actual contenido de los apartados 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 15 a los apartados 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 15, 16 y 17 respectivamente.

  �6. El 髍gano competente decidir� sobre la admisi髇 a tr醡ite de la solicitud de suspensi髇 en los supuestos a los que se refieren los apartados 5 y 9 de este art韈ulo, y la inadmitir� cuando no pueda deducirse de la documentaci髇 aportada en la solicitud de suspensi髇 o existente en el expediente administrativo, la existencia de indicios de los perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇 o la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho.

  7. Si la deuda se encontrara en periodo ejecutivo, la presentaci髇 de la solicitud de suspensi髇 con otras garant韆s distintas de las necesarias para obtener la suspensi髇 autom醫ica, o con dispensa total o parcial de garant韆s, o basada en la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho, no impedir� la continuaci髇 de las actuaciones de la Administraci髇, sin perjuicio de que proceda la anulaci髇 de las efectuadas con posterioridad a la fecha de la solicitud si la suspensi髇 fuese concedida finalmente.�

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• Catorce.– Art韈ulo 168.2.

  �2. En relaci髇 con las liquidaciones a que se refiere el art韈ulo 160.2, tambi閚 les resultar� de aplicaci髇 el r間imen de responsabilidad y de sucesi髇 regulados, respectivamente, en las Secciones 2.� y 3.� del Cap韙ulo III del T韙ulo III.�

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• Quince.– Disposici髇 adicional decimoctava, apartado 1, adici髇 de una letra d) y modificaci髇 del 鷏timo p醨rafo:
  • 玠) Informaci髇 sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condici髇 de beneficiario o autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposici髇, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales.
    Las obligaciones previstas en este apartado se extender醤 a quienes tengan la consideraci髇 de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4.2 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.�
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• Diecis閕s.– Disposici髇 adicional decimoctava, apartado 2, adici髇 de una letra d):
  • 玠) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada moneda virtual individualmente considerada seg鷑 su clase que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.
    La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada moneda virtual individualmente considerada seg鷑 su clase, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria. Del mismo modo se sancionar� la presentaci髇 de la declaraci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.�
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• Diecisiete.– Adici髇 de una disposici髇 adicional trig閟ima quinta.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima quinta Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2021

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2021 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el departamento competente en materia tributaria se les aplicar醤 las siguientes disposiciones espec韋icas:

  • 1.� No se exigir醤 garant韆s en aquellos aplazamientos en los que el importe total de la deuda sea inferior al establecido en el art韈ulo 51.1.b) del Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por Decreto Foral 177 /2001, de 2 de julio, siempre que el impuesto o el concepto al que corresponda la deuda a aplazar no est� incluido dentro de las excepciones se馻ladas en el art韈ulo 48.3 del citado Reglamento, que el aplazamiento tenga periodicidad mensual, que el plazo no exceda de dos a駉s y el solicitante ingrese con anterioridad a su tramitaci髇 el 30 por 100 de la deuda cuyo aplazamiento solicite.
  • 2.� En los supuestos de solicitudes de aplazamiento o de fraccionamiento realizadas tanto en periodo voluntario como en periodo ejecutivo, siempre que el importe a aplazar o fraccionar sea inferior a 6.000 euros, con un periodo de aplazamiento o fraccionamiento de hasta doce meses y periodicidad mensual, no se exigir醤 garant韆s ni tampoco el ingreso anterior a su tramitaci髇.
  • 3.� Cuando entre las deudas a aplazar o fraccionar en v韆 de apremio se encuentren deudas previamente aplazadas o fraccionadas en dicha v韆 y que hayan sido canceladas, junto. con el pago del 30 por 100 indicado en la anterior disposici髇 1.�, se exigir� el pago del importe 韓tegro de los recargos e intereses del periodo ejecutivo correspondientes a las deudas que se consideraron en el aplazamiento o fraccionamiento incumplido y cuya exigibilidad, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 117.3, se pospuso con la concesi髇 del aplazamiento.
    Estos importes se exigir醤 igualmente en aquellos aplazamientos o fraccionamientos para los que sea exigible la constituci髇 de garant韆, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 50 del citado Reglamento de Recaudaci髇.
    Para el resto de deudas incluidas en la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, si las hubiere, se aplicar� lo establecido en las disposiciones 1.� y 2.� anteriores.
  • 4.� En el caso de deuda en periodo voluntario, ser� causa de denegaci髇 autom醫ica de la solicitud de aplazamiento o de fraccionamiento la existencia de cuatro o m醩 aplazamientos de deudas tributarias o de ingresos de otros derechos econ髆icos de la Hacienda P鷅lica de Navarra pendientes de cancelaci髇 total, salvo que las deudas cuyo aplazamiento se solicita se garanticen o est閚 garantizadas las anteriores, exclusivamente, por los tipos de garant韆 indicados en los art韈ulos 50.1 y 50.2.a) del mencionado Reglamento de Recaudaci髇�.
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Art韈ulo cuarto.– Ley Foral reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021, los preceptos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 25.1.

  �1. Se entender� por cuota l韖uida la resultante de minorar la cuota 韓tegra en el importe de las deducciones y bonificaciones establecidas en el Impuesto sobre Sociedades. No obstante, no dar醤 derecho a deducci髇 los gastos e inversiones imputables a las actividades exentas.�

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• Dos.– Art韈ulo 31.

  獳rt韈ulo 31 Impuesto sobre Actividades Econ髆icas

  Las fundaciones cuyo importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a 1.000.000 de euros, estar醤 exentas por las actividades que constituyan su objeto social o finalidad espec韋ica, en los t閞minos que se determinen reglamentariamente.

  El importe neto de la cifra de negocios se determinar� conforme a lo establecido en el art韈ulo 150.1.g) de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.�

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Art韈ulo quinto.– Ley Foral reguladora del R間imen Fiscal de las Cooperativas de Navarra

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021, los preceptos de la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del R間imen Fiscal de las Cooperativas de Navarra que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.– Art韈ulo 27.3.a).
  • 玜) Impuesto sobre Actividades Econ髆icas o Licencia Fiscal correspondiente a cooperativas protegidas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a 1.000.000 de euros.
    El importe neto de la cifra de negocios se determinar� conforme a lo establecido en el art韈ulo 150.1.g) de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.�
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• Dos.– Art韈ulo 30.c).
  • 玞) Tributos Locales.
    Bonificaci髇 del 95 por 100 de la cuota del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas o Licencia Fiscal correspondiente a Uniones, Federaciones y Confederaciones de cooperativas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a 1.000.000 de euros.
    El importe neto de la cifra de negocios se determinar� conforme a lo establecido en el art韈ulo 150.1.g) de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.�
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• Tres.– Disposici髇 adicional segunda, segundo p醨rafo de la letra b).

  獴onificaci髇 del 95 por 100 de la cuota correspondiente a Sociedades Agrarias de Transformaci髇 cuyo importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a 1.000.000 de euros.

  El importe neto de la cifra de negocios se determinar� conforme a lo establecido en el art韈ulo 150.1.g) de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.�

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Art韈ulo sexto.– Ley Foral por la que se aprueban las tarifas y la instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades econ髆icas o licencia fiscal

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral, se introducen las siguientes modificaciones en la agrupaci髇 15 de la secci髇 primera de las Tarifas aprobadas por la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo, por la que se aprueban las tarifas y la instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades econ髆icas o licencia fiscal:

• Uno.– Se modifica el t韙ulo de la agrupaci髇 15:

  獳grupaci髇 15. Producci髇, transporte, distribuci髇 y comercializaci髇 de energ韆 el閏trica, gas, vapor y agua caliente.�

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• Dos.– Se modifica el t韙ulo del grupo 151:

  獹rupo 151. Producci髇, transporte, distribuci髇 y comercializaci髇 de energ韆 el閏trica.�

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• Tres.– Se crea un nuevo ep韌rafe dentro del grupo 151:

  獷p韌rafe 151.6. Comercializaci髇 de energ韆 el閏trica.

  Cuota m韓ima municipal:

  Por cada 1.000 abonados o fracci髇: 62,20 euros.

  Cuota provincial:

  Por cada 1.000 abonados o fracci髇: 137,48 euros.

  Cuota nacional:

  Por cada 1.000 abonados o fracci髇: 137,48 euros.�

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• Cuatro.– Se modifica el grupo 152:

  獹rupo 152. Fabricaci髇, distribuci髇 y comercializaci髇 de gas.

  Ep韌rafe 152.1. Fabricaci髇 y Distribuci髇 de Gas.

  Cuota de:

  Por cada Kw: 15,86 euros.

  Ep韌rafe 152.2. Comercializaci髇 de Gas.

  Cuota m韓ima municipal:

  Por cada 1.000 abonados o fracci髇: 62,20 euros.

  Cuota provincial:

  Por cada 1.000 abonados o fracci髇: 137,48 euros.

  Cuota nacional:

  Por cada 1.000 abonados o fracci髇: 137,48 euros.

  Nota: Este grupo comprende la instalaci髇 de redes de distribuci髇 del gas.�

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Art韈ulo s閜timo.– Impuesto sobre los grandes establecimientos comerciales

El 鷏timo p醨rafo del apartado siete. b) del art韈ulo und閏imo de la Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre, quedar� redactado del siguiente modo:

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Disposici髇 adicional primera.– Impuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales

Durante el periodo impositivo 2021, a efectos del c髆puto de la superficie 鷗il para venta y exposici髇 de productos a que se refiere la letra a) del apartado Siete del art韈ulo und閏imo de la Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre, no se computar� la superficie ocupada por empresas de ocio, hosteler韆 y espect醕ulos.

Disposici髇 adicional segunda.– Tributos sobre el juego

En los supuestos de explotaci髇 de m醧uinas 玹ipo B� o recreativas con premio a que se refiere el art韈ulo 9.2 de la Ley Foral 27/2016, de 28 de diciembre, por la que se regulan los Tributos sobre el Juego en la Comunidad Foral de Navarra, la cuota correspondiente al cuarto trimestre de 2020 se reducir� en el porcentaje que proporcionalmente corresponda al periodo de tiempo en que durante el mencionado trimestre hayan estado cerrados los establecimientos en los que est閚 instaladas, como consecuencia de las medidas espec韋icas de prevenci髇, de car醕ter extraordinario, adoptadas por la evoluci髇 de la situaci髇 epidemiol骻ica derivada del COVID-19.

Disposici髇 adicional tercera.– Precio m醲imo de venta de las viviendas protegidas durante 2021

1. Para la determinaci髇 del precio m醲imo de venta de las viviendas protegidas y anejos para 2021 no resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 10.1.a) y 10.1.d) de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del derecho a la vivienda en Navarra.

2. El m骴ulo ponderado aplicable a las actuaciones protegibles en materia de vivienda en Navarra para el a駉 2021 queda fijado en 1.266,06 euros/m² 鷗il.

3. El m骴ulo sin ponderar aplicable a las actuaciones protegibles en materia de vivienda en Navarra para el a駉 2021 queda fijado en 1.215,42 euros/m² 鷗il.

Disposici髇 adicional cuarta.– Precio m醲imo de renta de las viviendas de protecci髇 oficial de r間imen general durante 2021

Durante 2021, la renta anual m醲ima para las viviendas de protecci髇 oficial de r間imen general calificadas definitivamente en r間imen de arrendamiento cuya calificaci髇 provisional se solicit� con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra, ser� el equivalente al 6 por 100 del precio m醲imo de venta vigente en la fecha de celebraci髇 del contrato de arrendamiento para las segundas transmisiones de vivienda y anejos vinculados.

Disposici髇 adicional quinta Exenci髇 en el Impuesto de la Renta de las Personas F韘icas e Impuesto sobre Sociedades de determinadas ayudas extraordinarias concedidas como consecuencia del covid-19

Estar醤 exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades las siguientes ayudas extraordinarias concedidas como consecuencia del covid-19:

• a) Las ayudas para trabajadoras y trabajadores aut髇omos reguladas en el t韙ulo primero del Decreto-Ley Foral 3/2020, de 15 de abril, por el que se aprueban medidas urgentes para responder al impacto generado por la crisis sanitaria del coronavirus (COVID-19).
• b) Las ayudas concedidas con arreglo a lo establecido en la Orden Foral 6/2020, de 2 de junio, de la Consejera de Relaciones Ciudadanas, por la que se aprueba la convocatoria de la subvenci髇 獳yudas a navarros y navarras emigrantes y sus familiares destinadas al retorno definitivo motivado por dificultades econ髆icas o por la p閞dida de empleo con motivo de la crisis sanitaria provocada por el COVID-19� en 2020.
• c) Las ayudas concedidas con arreglo a lo establecido en la Resoluci髇 625/2020, de 21 de julio, del Director General de Agricultura y Ganader韆, por la que se establecen las bases reguladoras para la concesi髇 de una ayuda al ganado de lidia, acogida al marco nacional temporal de medidas de ayudas estatales destinadas a respaldar la econom韆 en el contexto del actual brote de COVID-19 y aprobar la convocatoria de ayudas para el a駉 2020.
• d) Las ayudas concedidas con arreglo a lo establecido en la Orden Foral 358/2020, de 22 de octubre, de la Consejera de Derechos Sociales, por la que se aprueba la convocatoria de subvenciones para la concesi髇 de ayudas extraordinarias para las personas trabajadoras afectadas por expedientes temporales de regulaci髇 temporal de empleo derivados del COVID-19.
• e) Las ayudas concedidas con arreglo a lo establecido en la Resoluci髇 70/2020, de 24 de noviembre, de la Directora General de Turismo, Comercio y Consumo, por la que se aprueba la convocatoria de ayudas a los sectores del turismo y la hosteler韆 para compensar las afecciones econ髆icas provocadas por la COVID-19.

Disposici髇 derogatoria.– Derogaci髇 normativa

1. Se derogan, con efectos desde el 1 de enero de 2020, el apartado seis del art韈ulo primero, el apartado uno del art韈ulo quinto y el art韈ulo noveno de la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias.

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2. Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2021, la disposici髇 adicional novena de la Ley Foral 21/1997, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1998.

LE0000015193_20210101

Disposici髇 final primera.– Modificaci髇 de la Ley Foral de la Hacienda P鷅lica de Navarra

Se introduce un p醨rafo segundo en el art韈ulo 11 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda P鷅lica de Navarra:

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Disposici髇 final segunda.– Modificaci髇 del Decreto Foral Legislativo 1/2017, de 26 de julio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo

Uno.– Art韈ulo 231.2:

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Dos.– Art韈ulo 237:

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Tres.– Art韈ulo 239.1:

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Disposici髇 final tercera.– Habilitaci髇 normativa

El Gobierno de Navarra dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta ley foral.

Disposici髇 final cuarta.– Entrada en vigor

La presente ley foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, con los efectos en ella previstos.