Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo primero.–燭exto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo segundo.–燣ey Foral del Impuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo tercero.–燣ey Foral del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo cuarto.–燭exto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
• Art韈ulo quinto.–燭exto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Art韈ulo sexto.–燣ey Foral General Tributaria
• Art韈ulo s閜timo.–燣ey Foral reguladora del R間imen Tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio
• Art韈ulo octavo.–燣ey Foral reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas
• Art韈ulo noveno.–燣ey Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra
• Art韈ulo d閏imo.–燣ey Foral de Tasas y Precios P鷅licos
• Art韈ulo und閏imo.–燣ey Foral de Haciendas Locales de Navarra
• Art韈ulo duod閏imo.–燭ributos sobre el juego
• Art韈ulo decimotercero.–營mpuesto sobre los grandes establecimientos comerciales
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica.–燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera.–燤odificaci髇 de la Ley Foral del Derecho a la Vivienda en Navarra
  • Disposici髇 final segunda.–燚isposiciones relativas a los procesos selectivos convocados por las Administraciones P鷅licas de Navarra
  • Disposici髇 final tercera.–燤edidas urgentes en materia de personal al servicio de las Administraciones P鷅licas de Navarra
  • Disposici髇 final cuarta.–燤odificaci髇 de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de residuos y su fiscalidad. Con efectos desde el 1 de enero de 2020
  • Disposici髇 final quinta.–燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final sexta.–燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero.– Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Los preceptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 7.h), segundo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  獳simismo estar醤 exentas, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, las becas p鷅licas y las otorgadas por las entidades sin fines lucrativos y por las fundaciones bancarias mencionadas anteriormente, espec韋icamente con fines de investigaci髇, a los funcionarios y dem醩 personal al servicio de las Administraciones P鷅licas y al personal docente e investigador de las universidades�.

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• Dos. Art韈ulo 7.k), adici髇 de un p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

  玁o se aplicar� la exenci髇 establecida en esta letra a las prestaciones reguladas en los cap韙ulos VI y VII del t韙ulo II del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social

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• Tres. Art韈ulo 7.n) 3.�, segundo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  獿a exenci髇 se aplicar� a las retribuciones devengadas durante los d韆s de estancia en el extranjero, con el l韒ite m醲imo de 60.000 euros anuales. Reglamentariamente podr� establecerse el procedimiento para calcular el importe diario exento�.

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• Cuatro. Adici髇 de una letra x) al art韈ulo 7. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
  • 玿) Las rentas del trabajo satisfechas por las sociedades a sus trabajadores, destinadas a la adquisici髇, suscripci髇 o asunci髇 de acciones o participaciones en el capital social de la empresa en la que presten sus servicios o de las de cualquiera de las sociedades integrantes del grupo en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con un l韒ite de 20.000 euros anuales, cuando la persona trabajadora y las acciones o participaciones adquiridas cumplan los requisitos establecidos para practicar la deducci髇 recogida en el art韈ulo 62.11.
    El incumplimiento de cualquier requisito establecido en el art韈ulo 62.11 supondr� que el sujeto pasivo deber� regularizar la situaci髇 tributaria conforme a lo establecido en el art韈ulo 83.4.
    La aplicaci髇 de esta exenci髇 es incompatible por los importes exentos con la deducci髇 recogida en el art韈ulo 62.11�.
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• Cinco. Art韈ulo 28, adici髇 de una letra e). Con efectos a partir del 1 de enero de 2020.
  • 玡) Las cantidades percibidas por la materializaci髇 de derechos econ髆icos de car醕ter especial que provengan directa o indirectamente de sociedades o fondos de capital riesgo a los que resulte de aplicaci髇 el r間imen especial establecido en el art韈ulo 94 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
    • a’) Que los derechos econ髆icos de car醕ter especial provengan de la participaci髇 directa o indirecta en dichas sociedades o fondos de capital riesgo, gestionados por una sociedad gestora de entidades de inversi髇 de tipo cerrado o por una sociedad de capital riesgo, cuando la misma act鷈 como sociedad gestora.
    • b’) Que el contribuyente ostente o haya ostentado la condici髇 de persona trabajadora o alta directiva en las citadas sociedad gestora o sociedad de capital riesgo.
      A estos efectos, se considerar� que ostentan la condici髇 de personal de alta direcci髇 las personas previstas en el art韈ulo 45.2 de la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.
    • c’) Que la obtenci髇 de los derechos econ髆icos de car醕ter especial est� condicionada a que las restantes personas o entidades inversoras en la sociedad o fondo de capital riesgo obtengan una rentabilidad m韓ima definida en el reglamento de gesti髇 o en los estatutos de la sociedad o fondo de capital riesgo.
    • d’) Que la participaci髇 directa o indirecta en sociedades o fondos de capital-riesgo de las que deriva la obtenci髇 de los derechos econ髆icos de car醕ter especial se haya pose韉o durante al menos cinco a駉s de manera ininterrumpida desde el primer desembolso. En caso de no completarse dicho plazo por el fallecimiento de la persona titular, las sucesoras deber醤 mantener posteriormente la participaci髇 durante el tiempo necesario para completarlo y, en caso de fallecimiento de estas 鷏timas, lo mismo se aplicar� con respecto a sus sucesoras, y as� sucesivamente.
    • e’) Que entre todas las personas perceptoras de los derechos econ髆icos de car醕ter especial ostenten, al menos, un 1 por 100 de participaci髇 directa o indirecta en la sociedad o fondo de capital-riesgo de las que deriva su obtenci髇�.
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• Seis. ...
• LE0000685113_20210101N鷐ero seis del art韈ulo primero derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el爊鷐ero 1 de la disposici髇 derogatoria de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• Siete. Art韈ulo 45.2, primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  �2. El 50 por 100 de los incrementos de patrimonio que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 de elementos del inmovilizado material, del intangible y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades empresariales o profesionales podr� excluirse de gravamen siempre que el importe total de la enajenaci髇 se reinvierta en cualquiera de los elementos antes mencionados en las mismas condiciones establecidas a efectos del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Ocho. Art韈ulo 55. 1. 6�. Adici髇 de un segundo p醨rafo y modificaci髇 del 鷏timo p醨rafo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2019.

  獷l l韒ite a que se refiere el p醨rafo anterior se incrementar� en el importe que en su caso corresponda de los se馻lados en el ordinal 7.� b).

  Las cuant韆s correspondientes a los excesos de aportaciones y contribuciones sobre los l韒ites previstos en este ordinal no dar醤 derecho a reducir la base imponible, ni a minorar las prestaciones percibidas que tributar醤 en su integridad�.

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• Nueve. Art韈ulo 59.1, con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  �1. La base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA 蚇TEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO APLICABLE (porcentaje)
  �	�	4.080	13,00
  4.080	530,40	5.100	22,00
  9.180	1.652,40	10.200	25,00
  19.380	4.202,40	13.260	28,00
  32.640	7.915,20	14.280	36,50
  46.920	13.127,40	14.280	41,50
  61.200	19.053,60	20.400	44,00
  81.600	28.029,60	45.900	47,00
  127.500	49.602,60	51.000	49,00
  178.500	74.592,60	127.500	50,50
  306.000	138.980,10	resto de base	52,00”�

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• Diez. Art韈ulo 62.5.1.�, letras b) y c), con efectos desde el 1 de enero de 2019.
  • 玝) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo entre 10.500,01 y 17.500 euros: 1.400 euros menos el resultado de multiplicar por 0,1 la diferencia entre el importe de dichos rendimientos netos y 10.500,01 euros.
  • c) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo entre 17.500,01 y 35.000 euros: 700 euros�.
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• Once. Art韈ulo 62.5.1.�, adici髇 de un p醨rafo, con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  獳 los exclusivos efectos de este ordinal, los rendimientos netos del trabajo se calcular醤 sumando todos los rendimientos del trabajo, incluidos los exentos�.

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• Doce. Art韈ulo 62.7 derogaci髇, con efectos desde el 1 de enero de 2020.LE0000335698_20210118
• Trece. Art韈ulo 62.9.b), adici髇 de sendos p醨rafos en las subletras a’) y b’) y modificaci髇 del antepen鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  玈e considerar� que conviven con el sujeto pasivo los ascendientes que, dependiendo econ髆icamente del mismo, est閚 internados en centros especializados�.

  玈e asimilar� a la convivencia con el sujeto pasivo, la dependencia econ髆ica de los descendientes respecto de aquel, salvo cuando resulte de aplicaci髇 lo dispuesto el art韈ulo 59.3�.

  獳 efectos de lo previsto en las letras b’) y c’) anteriores, aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por raz髇 de tutela o acogimiento en los t閞minos establecidos en la legislaci髇 civil aplicable y que no sean ascendientes ni descendientes se asimilar醤 a los descendientes. Tambi閚 se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas que, cumpliendo los requisitos establecidos en el art韈ulo 50.1 del Decreto Foral 7/2009, de 19 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo parcial de la Ley Foral 15/2005, de 5 de diciembre, de Promoci髇, Atenci髇 y Protecci髇 a la Infancia y a la Adolescencia, convengan libremente la continuaci髇 de la convivencia con quienes les acogieron hasta su mayor韆 de edad o emancipaci髇. Esta situaci髇 deber� ser acreditada por el departamento competente en materia de asuntos sociales. Tambi閚 se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas cuya guarda y custodia est� atribuida al sujeto pasivo por resoluci髇 judicial, en situaciones diferentes a las anteriores�.

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• Catorce. Art韈ulo 62.9.c) a’), con efectos desde el 1 de enero de 2020.
  • 玜’) Descendientes menores de diecis閕s a駉s. A estos efectos los menores de diecis閕s a駉s vinculados al sujeto pasivo por raz髇 de tutela o acogimiento en los t閞minos establecidos en la legislaci髇 civil aplicable se asimilar醤 a los descendientes. Tambi閚 se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas cuya guarda y custodia est� atribuida al sujeto pasivo por resoluci髇 judicial, en situaciones diferentes a las anteriores�.
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• Quince. Art韈ulo 62.13.b), primer p醨rafo y adici髇 de un 鷏timo p醨rafo, modificaci髇 de la letra c) y adici髇 de una letra d) que recoger� el actual contenido de la letra c). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.
  • 玝) La base de la deducci髇 por veh韈ulo no podr� superar los siguientes l韒ites:�
    獷n el caso de que para financiar la inversi髇 se perciban subvenciones, estas minorar醤 la base de la deducci髇�.
  • c) El sujeto pasivo podr� aplicar la deducci髇 鷑icamente por un veh韈ulo de los recogidos en cada uno de los ordinales de la letra a).
    Por cada tipo de veh韈ulo recogido en los mencionados ordinales solo podr� practicarse la deducci髇 cada cuatro a駉s, salvo p閞dida del veh韈ulo por robo o siniestro total. En este caso, si el sujeto pasivo ha percibido indemnizaci髇 de seguro, la base de la deducci髇 se minorar� en el importe de aquella�.
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• Diecis閕s. Art韈ulo 64. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  �1. La suma de las bases de deducciones a que se refieren los apartados 4, 6, 8, 12, 13 y 14 del art韈ulo 62 no podr醤 exceder del 25 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.

  No obstante, trat醤dose de las deducciones establecidas en los apartados 12, 13 y 14 del art韈ulo 62 las cantidades no deducidas por exceder del l韒ite se馻lado en el p醨rafo anterior o por insuficiencia de cuota podr醤 aplicarse, respetando el mencionado l韒ite, en los periodos impositivos que finalicen en los cuatro ejercicios siguientes.

  2. Los l韒ites de las deducciones a que se refiere el art韈ulo 62.3 se aplicar醤 conjuntamente sobre la cuota l韖uida determinada seg鷑 lo establecido en el art韈ulo 61�.

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• Diecisiete. Art韈ulo 66 e), derogaci髇. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.LE0000335698_20210118
• Dieciocho. Art韈ulo 68 bis.2. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  �2. Para tener derecho a esta deducci髇 el sujeto pasivo deber� solicitar al departamento competente en materia de Servicios Sociales el abono de la deducci髇 de forma anticipada, de acuerdo con el procedimiento establecido reglamentariamente. Si no se solicita el abono de la deducci髇 de forma anticipada, no se generar� el derecho a aplicar la deducci髇. Esta se entender� aplicada en el momento en que se cobre el pago anticipado�.

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• Diecinueve. Art韈ulo 68 quater, con efectos a partir del 1 de enero de 2019.

  獳rt韈ulo 68. quater Deducci髇 por prestaciones por nacimiento y cuidado de menor

  1. Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una prestaci髇 p鷅lica por nacimiento y cuidado de menor regulada en el cap韙ulo VI del t韙ulo II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, podr� deducir la cuant韆 que resulte de aplicar al importe de la prestaci髇 el porcentaje que corresponda de acuerdo con lo establecido en las siguientes letras:

  • a) Sujetos pasivos con rentas hasta 30.000 euros: el 25 por 100.
  • b) Sujetos pasivos con rentas superiores a 30.000 euros: el 25 por 100 menos el resultado de multiplicar por 10 la proporci髇 que represente el exceso de rentas del sujeto pasivo sobre 30.000 euros respecto de esta 鷏tima cantidad.

  El porcentaje que resulte se expresar� redondeado con dos decimales. En el caso de que el resultado sea negativo el porcentaje ser� cero.

  2. Para la aplicaci髇 de lo establecido en este art韈ulo habr醤 de tenerse en cuenta todas las rentas del sujeto pasivo incluidas la prestaci髇 por nacimiento y cuidado de menor y las rentas exentas.

  3. Tambi閚 podr醤 aplicar esta deducci髇:

  • a) Las y los empleados p鷅licos que perciban prestaciones por situaciones id閚ticas a las establecidas en el apartado 1 procedentes de reg韒enes p鷅licos o mutualidades que act鷈n como sustitutivos de la Seguridad Social.
  • b) Las y los profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos que perciban prestaciones por situaciones id閚ticas a las establecidas en el apartado 1 procedentes de las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social.
  • c) Las personas socias trabajadoras de cooperativas que perciban prestaciones por situaciones id閚ticas a las establecidas en el apartado 1 procedentes de entidades de previsi髇 social voluntaria.

  4. La base de la deducci髇 tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por cada descendiente que d� derecho a la prestaci髇. En el caso de que la prestaci髇 se perciba en dos periodos impositivos, este l韒ite se prorratear� en proporci髇 al importe percibido en cada uno de ellos.

  5. La deducci髇 s髄o se podr� aplicar sobre prestaciones por nacimiento y cuidado de menor sujetas y no exentas en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas�.

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• Veinte. Art韈ulo 68 quinquies A.1 y B.1 a) y b), primer p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  �1. Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo titular de un contrato de arrendamiento de vivienda que constituya su residencia habitual y permanente que tenga una edad comprendida entre los 23 y los 31 a駉s inclusive, tendr� derecho a una deducci髇 del 50 por 100 de la renta por arrendamiento satisfecha en el periodo impositivo, con un l韒ite m醲imo de 250 euros mensuales�.

  • a) del 50 por 100 de la renta por arrendamiento satisfecha en el periodo impositivo si est� inscrito en el censo de solicitantes de vivienda protegida con una antig黣dad ininterrumpida igual o superior a un a駉 a 1 de enero de cada a駉 natural o si es arrendatario de una vivienda protegida con contrato visado administrativamente con una antig黣dad igual o superior a un a駉.
  • b) del 60 por 100 de la renta por arrendamiento satisfecha en el periodo impositivo si es beneficiario del programa de vivienda de integraci髇 social en arrendamiento de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 72 del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda, o norma que lo sustituya, con una antig黣dad igual o superior a un a駉 a 1 de enero de cada a駉 natural�.
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• Veintiuno. Art韈ulo 69. Con efectos a partir del 16 de octubre de 2019.

  獳rt韈ulo 69 Responsabilidad patrimonial del sujeto pasivo

  La deuda tributaria del impuesto tendr� la misma consideraci髇 que aquellas otras a las cuales se refieren la ley 90 de la Compilaci髇 del Derecho Civil Foral de Navarra y el art韈ulo 1.365 del C骴igo Civil y, en consecuencia, los bienes de conquistas o de gananciales, respectivamente, responder醤 directamente frente a la Hacienda P鷅lica de Navarra por estas deudas, contra韉as por uno de los c髇yuges�.

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• Veintid髎. Art韈ulo 71.1, 鷏timo p醨rafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  獳 efectos de lo previsto en las letras a), b) y c) se asimilar醤 a los hijos las personas vinculadas al sujeto pasivo por raz髇 de tutela o acogimiento en los t閞minos establecidos en la legislaci髇 civil aplicable. Tambi閚 se asimilar醤 a los hijos aquellas personas cuya guarda y custodia est� atribuida al sujeto pasivo por resoluci髇 judicial, en situaciones diferentes a las anteriores�.

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• Veintitr閟. Art韈ulo 85.1, primer p醨rafo y apartado 2. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  �1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados y cuotas a que se refieren, respectivamente, las letras b), d) y f) del art韈ulo 66, as� como tambi閚, en su caso, de las deducciones de la cuota diferencial previstas en el cap韙ulo III del t韙ulo IV, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidaci髇 presentada en el plazo establecido, el departamento competente en materia tributaria proceder�, en su caso, a practicar liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇 de la declaraci髇�.

  2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas, de los pagos a cuenta realizados y de las cuotas a que se refieren, respectivamente, las letras b), d) y f) del art韈ulo 66, as� como, en su caso, de las deducciones de la cuota diferencial previstas en el cap韙ulo III del t韙ulo IV, el departamento competente en materia tributaria proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan�.

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• Veinticuatro. Disposici髇 adicional sexta, con efectos a partir del 31 de julio de 2019.

  獶isposici髇 adicional sexta.– Mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas celebrados a partir de 31 de julio de 2019

  En los supuestos en que existan mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro en caso de fallecimiento, sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas a que se refieren el art韈ulo 30.1.g) y el art韈ulo 45.3, celebrados a partir de 31 de julio de 2019, deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

  • a) En el supuesto de mecanismos de reversi髇 en caso de fallecimiento del asegurado, 鷑icamente podr� existir un potencial beneficiario de la renta vitalicia que revierta.
  • b) En el supuesto de periodos ciertos de prestaci髇, dichos per韔dos no podr醤 exceder de 10 a駉s desde la constituci髇 de la renta vitalicia.
  • c) En el supuesto de f髍mulas de contraseguro, la cuant韆 total a percibir con motivo del fallecimiento del asegurado de la persona asegurada en ning鷑 momento podr� exceder de los siguientes porcentajes respecto del importe destinado a la constituci髇 de la renta vitalicia:

    A袿S DESDE LA CONSTITUCI覰 DE LA RENTA VITALICIA	PORCENTAJE
    1.�	95 por 100
    2.�	90 por 100
    3.�	85 por 100
    4.�	80 por 100
    5.�	75 por 100
    6.�	70 por 100
    7.�	65 por 100
    8.�	60 por 100
    9.�	55 por 100
    10.� en adelante	50 por 100”�

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• Veinticinco. Disposici髇 adicional decimocuarta, 1.a) pen鷏timo p醨rafo, 2.a) primer p醨rafo y 3.b) segundo p醨rafo, con efectos desde 1 de enero de 2020.

  獵uando las aportaciones se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a favor de los patrimonios protegidos de los parientes, c髇yuges o personas que, en r間imen de tutela o de acogimiento, se encuentren a cargo de los empleados de aquellos, tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo 鷑icamente para el titular del patrimonio protegido�.

  • a) Las aportaciones al patrimonio protegido de un sujeto pasivo discapacitado efectuadas por las personas que tengan con dicho discapacitado una relaci髇 de parentesco en l韓ea directa sin limitaci髇 de grado o bien colateral hasta el tercer grado inclusive, as� como por el c髇yuge del discapacitado o por aquellos que lo tuviesen a su cargo en r間imen de tutela, del acogimiento regulado en los art韈ulos 172 y siguientes del C骴igo Civil o de otras instituciones de igual naturaleza contempladas por el ordenamiento jur韉ico civil de otra comunidad aut髇oma, dar醤 derecho a reducci髇 en la base imponible del aportante, con el l韒ite anual m醲imo de 10.000 euros. El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efect鷈n aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podr� exceder de 24.250 euros anuales, de suerte que, para ello, la cuant韆 de reducci髇 correspondiente a cada una de las aportaciones habr� de ser minorada en la debida proporci髇�.
    獷n los casos en que la aportaci髇 se hubiera hecho por un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades al patrimonio protegido de parientes, c髇yuges o personas que, en r間imen de tutela o de acogimiento a que se refiere el apartado 1.a), se encuentren a cargo de los trabajadores de aquel, la obligaci髇 descrita en el p醨rafo anterior recaer� sobre el correspondiente trabajador�.
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• Veintis閕s. Disposici髇 adicional trig閟ima novena, con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima novena.– Retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o personas vinculadas

  1. No obstante lo establecido en los art韈ulos 66 y 80.3, en los supuestos de rendimientos sometidos a retenci髇 satisfechos por una entidad a sus socios o a personas vinculadas en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, las retenciones s髄o ser醤 deducibles en la imposici髇 personal del socio o de la persona vinculada en la medida en que hayan sido efectivamente practicadas e ingresadas en la administraci髇 tributaria.

  Tambi閚 se aplicar� lo establecido en esta disposici髇 adicional a las retenciones correspondientes a las retribuciones que la entidad satisfaga a consejeros y administradores por el ejercicio de sus funciones como tales.

  2. El mismo tratamiento tendr醤 las retenciones practicadas por personas f韘icas que desarrollen actividades empresariales y profesionales, cuando satisfagan rendimientos sometidos a retenci髇 a su c髇yuge, descendientes y ascendientes y familiares hasta tercer grado de afinidad y consanguinidad

  3. En caso de ingreso parcial de las retenciones se considerar� que los importes no ingresados corresponden a los socios, personas o entidades vinculadas y a los c髇yuges, descendientes y ascendientes en proporci髇 a las retenciones que les hayan sido practicadas�.

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• Veintisiete. Disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta, con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  獶isposici髇 adicional quincuag閟ima quinta.– Obras de rehabilitaci髇 protegida

  Estar醤 exentas las subvenciones p鷅licas concedidas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra para obras de rehabilitaci髇 protegida, en virtud de lo dispuesto en el Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda, siempre que dichas subvenciones se atribuyan a los sujetos pasivos que no tengan rentas, excluidas las exentas, superiores a 30.000 euros en el periodo impositivo.

  Tambi閚 estar醤 exentas las subvenciones que por los mismos conceptos se perciban de otras Administraciones P鷅licas�.

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• Veintiocho. Disposici髇 adicional quincuag閟ima octava.1 y 2.b), primer p醨rafo, con efectos desde el 1 de enero de 2019.

  �1. Se calcular� el importe de la deducci髇 que, en funci髇 del n鷐ero de descendientes y sin tener en cuenta el incremento por descendientes menores de tres a駉s o adoptados, corresponda a cada sujeto pasivo�.

  • b) Sujetos pasivos con rentas entre 20.000,01 y 30.000 euros: el 40 por 100 menos el resultado de multiplicar por 50 la proporci髇 que represente el exceso de rentas del sujeto pasivo sobre 20.000 euros, respecto de esta 鷏tima cantidad�.
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• Veintinueve. Disposici髇 transitoria segunda, adici髇 de un apartado 4. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  �4. No se aplicar� lo establecido en esta disposici髇 transitoria a las prestaciones que se perciban de la Seguridad Social�.

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• Treinta. Disposici髇 transitoria novena, con efectos para el a駉 2019.

  獶isposici髇 transitoria novena.– Prestaciones por maternidad y paternidad percibidas en 2019

  Las prestaciones por maternidad y paternidad percibidas en 2019, hasta la entrada en vigor del Real Decreto ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes para garant韆 de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupaci髇, quedan equiparadas a las prestaciones por nacimiento y cuidado de menor a que se refiere el art韈ulo 68 quater de esta ley foral, a efectos de la aplicaci髇 de la deducci髇 regulada en dicho art韈ulo�.

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• Treinta y uno. Disposici髇 transitoria vigesimoquinta, modificaci髇 del apartado 3 y adici髇 de un apartado 5, pasando el actual contenido de los apartados 3 y 4 a los apartados 4 y 5, respectivamente. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.

  �3. En ning鷑 caso se aplicar� lo establecido en el 鷏timo inciso del art韈ulo 17.2.b) en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017, por las aportaciones realizadas a partir de 1 de enero de 2018�.

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• Treinta y dos. Disposici髇 transitoria vigesimos閜tima, con efectos para el a駉 2020.

  獶isposici髇 transitoria vigesimos閜tima.– Aplicaci髇 de las deducciones por arrendamiento para acceso a vivienda en el a駉 2020

  Durante el a駉 2020 s髄o podr醤 solicitar la deducci髇 por arrendamiento para acceso a vivienda los sujetos pasivos que a 1 de enero de 2020 lleven m醩 de un a駉 inscritos de forma ininterrumpida en el censo de solicitantes de vivienda protegida, tengan ingresos familiares ponderados inferiores a 1,7 veces el indicador Suficiencia Adquisitiva por Renta Adecuada (SARA) y tengan hijos menores a cargo o hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, que consten registrados en su inscripci髇 en el censo con anterioridad a dicha fecha�.

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Art韈ulo segundo.– Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio

Los preceptos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 16.1 primer y segundo p醨rafo, con efectos desde el 1 de enero de 2019.

  �1. Trat醤dose de acciones y participaciones distintas de aquellas a que se refiere el art韈ulo anterior, la valoraci髇 de las mismas se realizar� por el valor de patrimonio neto resultante del 鷏timo balance aprobado, siempre que este, bien de manera obligatoria o voluntaria, haya sido sometido a revisi髇 y verificaci髇 y el informe de auditor韆 sea favorable.

  En el caso de que el balance no haya sido auditado o el informe de auditor韆 no haya resultado favorable, la valoraci髇 se realizar� por el mayor valor de los tres siguientes: El valor nominal, el valor de patrimonio neto resultante del 鷏timo balance aprobado o el que resulte de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto�.

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• Dos. Art韈ulo 20, apartados 1.c) y 2.c).
  • 玞) Cuando el concesionario est� obligado a revertir a la Administraci髇 bienes determinados, se computar� el valor neto contable estimado de dichos bienes a la fecha de reversi髇, m醩 los gastos previstos para la reversi髇. Para el c醠culo del valor neto contable de los bienes se aplicar醤 las tablas de amortizaci髇 aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje medio resultante de las mismas�.
  • c) En defecto de las dos reglas anteriores por el valor declarado por los interesados, sin perjuicio del derecho de la Administraci髇 para proceder a su comprobaci髇 por los medios del art韈ulo 36 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados�.
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• Tres. Art韈ulo 34.1, con efectos desde el 16 de octubre de 2019.

  �1. Las deudas tributarias por el Impuesto sobre el Patrimonio tendr醤 la misma consideraci髇 de aquellas otras a las cuales se refieren la Ley 90 de la Compilaci髇 de Derecho Civil Foral de Navarra y el art韈ulo 1.365 del C骴igo Civil y, en consecuencia, los bienes de conquistas o de gananciales, respectivamente, responder醤 directamente frente a la Hacienda p鷅lica de Navarra por estas deudas�.

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Art韈ulo tercero.– Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Los preceptos de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 22.3, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �3. Asimismo, ser醤 deducibles las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras contempladas en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisi髇 de los fondos de pensiones de empleo, siempre que se cumplan los requisitos recogidos en el apartado 2 de este art韈ulo, y las contingencias cubiertas sean las previstas en el art韈ulo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones

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• Dos. Art韈ulo 23. 1.a), segundo p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  獳 los efectos de lo previsto en esta ley foral, tendr醤 la consideraci髇 de retribuci髇 de fondos propios, la correspondiente a los valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades, as� como los derechos econ髆icos de car醕ter especial que provengan directa o indirectamente de sociedades o fondos de capital riesgo a que se refiere la letra e) del art韈ulo 28 de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con independencia de su consideraci髇 contable�.

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• Tres. Art韈ulo 23, apartados 1.h) y 3.b), primer p醨rafo, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.
  • 玥) Los gastos que excedan, para cada perceptor, del importe de 1.000.000 de euros, aun cuando se satisfagan en varios periodos impositivos, derivados de la extinci髇 de la relaci髇 laboral, com鷑 o especial, o de la relaci髇 mercantil a que se refiere el art韈ulo 14.2.c) del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, o de ambas. A estos efectos, se computar醤 las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte de un mismo grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas consolidadas�.
  • b) En el supuesto de que la entidad pruebe fehacientemente la afectaci髇 exclusiva al desarrollo de una actividad econ髆ica o haya sido imputada, en concepto de retribuci髇 en especie, a la persona que los utiliza, la cantidad correspondiente de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 16 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los gastos a que se refiere la letra a) ser醤 deducibles, en su totalidad con los siguientes l韒ites:�
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• Cuatro. Art韈ulo 25.1, segundo p醨rafo, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019.

  玁o obstante, las variaciones de valor originadas por aplicaci髇 del criterio del valor razonable no tendr醤 efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de p閞didas y ganancias, sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 23.1.l), o mientras no deban imputarse a una cuenta de reservas si as� lo establece una norma legal o reglamentaria�.

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• Cinco. Art韈ulo 30.4, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �4. Las entidades residentes en territorio espa駉l que tengan la condici髇 de dominantes de un grupo, definido en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 28.1, y que no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente, deber醤 aportar la informaci髇 pa韘 por pa韘 a que se refiere el apartado 5.

  Asimismo, deber醤 aportar esta informaci髇 aquellas entidades residentes en territorio espa駉l dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente en territorio espa駉l que no sea al mismo tiempo dependiente de otra, as� como los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de entidades no residentes del grupo, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que no exista una obligaci髇 de informaci髇 pa韘 por pa韘 en t閞minos an醠ogos a la prevista en este apartado respecto de la referida entidad no residente en su pa韘 o territorio de residencia fiscal.
  • b) Que no exista un acuerdo de intercambio autom醫ico de informaci髇, respecto de dicha informaci髇, con el pa韘 o territorio en el que resida fiscalmente la referida entidad no residente.
  • c) Que, existiendo un acuerdo de intercambio autom醫ico de informaci髇 respecto de dicha informaci髇 con el pa韘 o territorio en el que reside fiscalmente la referida entidad no residente, se haya producido un incumplimiento sistem醫ico del mismo que haya sido comunicado por la Administraci髇 tributaria espa駉la a las entidades dependientes o a los establecimientos permanentes residentes en territorio espa駉l en el plazo previsto en el presente apartado.

  No obstante lo anterior, no existir� la obligaci髇 de aportar la informaci髇 por las se馻ladas entidades dependientes o establecimientos permanentes en territorio espa駉l cuando el grupo multinacional haya designado para que presente la referida informaci髇 a una entidad dependiente constitutiva del grupo que sea residente en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, o bien cuando la informaci髇 haya sido ya presentada en su territorio de residencia fiscal por otra entidad no residente nombrada por el grupo como subrogada de la entidad matriz a efectos de dicha presentaci髇. En el supuesto de que se trate de una entidad subrogada con residencia fiscal en un territorio fuera de la Uni髇 Europea, deber� cumplir las condiciones previstas en el apartado 2 de la secci髇 II del anexo III de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.

  En el caso de que, existiendo varias entidades dependientes residentes en territorio espa駉l, una de ellas hubiera sido designada o nombrada por el grupo multinacional para presentar la informaci髇, ser� 鷑icamente esta la obligada a dicha presentaci髇.

  Lo establecido en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad designada o nombrada no pudiera obtener toda la informaci髇 necesaria para presentar la informaci髇 pa韘 por pa韘 de acuerdo con lo establecido en el apartado siguiente.

  Asimismo, dentro del supuesto previsto en el p醨rafo segundo del presente apartado, la entidad residente en territorio espa駉l o el establecimiento permanente en territorio espa駉l obligados a presentar la informaci髇 pa韘 por pa韘 deber醤 solicitar a la entidad no residente la informaci髇 correspondiente al grupo. Si la entidad no residente se negara a suministrar todo o parte de dicha informaci髇, la entidad residente en territorio espa駉l o el establecimiento permanente en territorio espa駉l, presentar醤 la informaci髇 de que dispongan y notificar醤 esta circunstancia a la Administraci髇 tributaria.

  A efectos de lo dispuesto en este apartado, cualquier entidad residente en territorio espa駉l que forme parte de un grupo obligado a presentar la informaci髇 aqu� establecida deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 y el pa韘 o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta informaci髇. Esta comunicaci髇 deber� realizarse antes de la finalizaci髇 del periodo impositivo al que se refiera la informaci髇.

  La persona titular del departamento competente en materia tributaria determinar�, mediante orden foral, el plazo y la forma de presentaci髇 de la informaci髇 prevista en este apartado�.

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• Seis. Art韈ulo 37.1, pen鷏timo p醨rafo, derogaci髇, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.LE0000588343_20210227
• Siete. Art韈ulo 38, derogaci髇. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.LE0000588343_20210227
• Ocho. Art韈ulo 39.1, adici髇 de un pen鷏timo p醨rafo. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019.

  玃ara acreditar que los dibujos y modelos legalmente protegidos as� como el software avanzado registrado se derivan de actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica, ser� necesario disponer del informe que se refiere el art韈ulo 61.6�.

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• Nueve. Art韈ulo 53.2.2.� y 3.篶), con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �2�.

  Sobre el importe obtenido se aplicar醤 los siguientes porcentajes:

  • a) Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el art韈ulo 51.1.a), el 18 por 100.
  • b) Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el primer p醨rafo del art韈ulo 51.1.b), el 16 por 100.
  • c) Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el segundo p醨rafo del art韈ulo 51.1.b), el 13 por 100�.

  • c. El 50 por 100 de las deducciones por la realizaci髇 de actividades de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica o por participaci髇 en las mismas, reguladas en los art韈ulos 61 y 62. Trat醤dose de contribuyentes que tributen a los tipos de gravamen establecidos en el art韈ulo 51.1.b) dicho porcentaje ser� del 100 por 100.�
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• Diez. Art韈ulo 61.1.b), con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020.
  • 玝) Los gastos correspondientes a proyectos de investigaci髇 y desarrollo contratados con universidades, organismos p鷅licos de investigaci髇 o centros tecnol骻icos situados en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo, as� como con las unidades de I+D+i empresarial acreditadas como agentes de ejecuci髇 del Sistema Navarro de I+D+i (SINAI) recogidas en la Ley Foral 15/2018, de 27 de junio, de Ciencia y Tecnolog韆�.
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• Once. Art韈ulo 62.6. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �6. Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo ser� preceptivo que, con anterioridad a la firma del contrato de financiaci髇 a que se refiere el apartado 2, se haya obtenido el informe a que se refiere el art韈ulo 61.6 o, al menos, se haya presentado la solicitud del mismo. Dicho informe o solicitud deber� presentarse junto con el mencionado contrato en una comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria, suscrita tanto por el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica como por el que participa en su financiaci髇, con anterioridad a la finalizaci髇 del per韔do impositivo en que se genere la deducci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan�.

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• Doce. Art韈ulo 63, adici髇 de un apartado 4. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �4. No se aplicar� la deducci髇 establecida en este art韈ulo cuando el contrato de patrocinio tenga por objeto la publicidad o promoci髇 del juego, de las apuestas o de los operadores de juego, de acuerdo con los conceptos establecidos en la Ley 13/2011 de 27 de mayo, de regulaci髇 del juego�.

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• Trece. Art韈ulo 65 bis.8. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �8. Los contribuyentes que pretendan acogerse a la deducci髇 de este art韈ulo deber醤 presentar el contrato de financiaci髇 a que se refiere el apartado 3 en una comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria, suscrita tanto por la productora como por el que participa en la financiaci髇 de la producci髇, con anterioridad a la finalizaci髇 del per韔do impositivo en que se genere la deducci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan�.

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• Catorce. Art韈ulo 66.1 y 2, y adici髇 de un apartado 7. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019.

  �1. Ser� de aplicaci髇 una deducci髇 de 2.500 euros de la cuota l韖uida por cada persona-a駉 de incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 27.000 euros, experimentado durante el ejercicio, respecto de la plantilla media con dicho tipo de contrato correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores al inicio del per韔do impositivo. A estos efectos, las entidades de nueva creaci髇 computar醤 cero personas por el tiempo anterior a su constituci髇.

  Para el c醠culo del incremento del promedio de plantilla se computar醤 exclusivamente personas a駉 con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 27.000 euros. En el supuesto de personas trabajadoras con contrato a tiempo parcial se computar醤 proporcionalmente a las horas efectivamente trabajadas.

  La deducci髇 total no podr� exceder de la que corresponder韆 al n鷐ero de personas-a駉 de incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, durante dicho ejercicio, cualquiera que fuese su forma de contrataci髇.

  2. En el supuesto de que, manteni閚dose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior, se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 27.000 euros que sea superior al incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, por la diferencia entre ambos incrementos se aplicar� una deducci髇 de 1.000 euros por persona-a駉.

  Cuando reduci閚dose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 27.000 euros, la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior se practicar� sobre la diferencia positiva que, en su caso, se produzca entre el incremento se馻lado y la reducci髇 del promedio de la plantilla total�.

  7. Para la aplicaci髇 de lo establecido en los apartados 1, 2 y 6, se comparar醤 las plantillas con contrato de trabajo indefinido y salario superior al importe que se hubiera tenido en cuenta en cada periodo impositivo a efectos de aplicar la deducci髇�.

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• Quince. Art韈ulo 67.1, con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2020.

  �1. La base de las deducciones no podr� ser superior al precio que hubiese sido acordado, en condiciones normales de mercado, entre sujetos independientes, no comput醤dose en la misma los intereses y los impuestos indirectos, con independencia de su consideraci髇 a efectos de la valoraci髇 de los activos o gastos�.

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• Diecis閕s. Art韈ulo 69.1.a), con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.
  • 玜) Las retenciones a cuenta efectivamente practicadas.
    En los supuestos de rendimientos sometidos a retenci髇 satisfechos por una entidad a sus socios o a entidades vinculadas con ella, las retenciones s髄o ser醤 deducibles en la imposici髇 personal del socio o de la entidad vinculada en la medida en que hayan sido efectivamente practicadas e ingresadas en la Administraci髇 tributaria.
    Lo establecido en esta letra ser� de aplicaci髇 a las retenciones correspondientes a las retribuciones que la entidad satisfaga a entidades que ejerzan las funciones de consejeros y administradores por el ejercicio de tales funciones.
    En caso de ingreso parcial de las retenciones se considerar� que los importes no ingresados corresponden a los socios o entidades vinculadas en proporci髇 a las retenciones que les hayan sido practicadas�.
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• Diecisiete. Art韈ulo 93.1.b), con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.
  • 玝) Cuando se trate de rentas derivadas del arrendamiento de viviendas por discapacitados y en la misma se hubieran efectuado las obras e instalaciones de adecuaci髇 necesarias para la accesibilidad y comunicaci髇 sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad. Las obras e instalaciones deber醤 ser certificadas por la Administraci髇 competente.
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• Dieciocho. Art韈ulo 94.7. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.

  �7. Estar醤 exentas las cantidades percibidas por la materializaci髇 de derechos econ髆icos de car醕ter especial que provengan de la participaci髇 en sociedades o fondos de capital riesgo, que cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 28.e) de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas�.

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• Diecinueve. Art韈ulo 117.1.c).1.�, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019.

  �1.� Que a la entidad de cuyo capital social sean representativos no le resulte aplicable el r間imen especial de agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las o europeas, o de uniones temporales de empresas ni tenga como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los t閞minos previstos en la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio�.

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• Veinte. Art韈ulo 130, supresi髇 letra d).LE0000588343_20210227
• Veintiuno. Disposici髇 adicional segunda d).
  • 玠) La disposici髇 adicional octava de la Ley 40/1994, de Ordenaci髇 del Sistema El閏trico Nacional y la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector El閏trico�.
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• Veintid髎. Disposici髇 adicional decimos閜tima. R鷅rica. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien en 2020 y 2021.

  獶isposici髇 adicional decimos閜tima.–

  L韒ites a la reducci髇 de bases liquidables negativas en periodos impositivos que se inicien en 2020 y 2021�.

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• Veintitr閟. Disposici髇 adicional decimonovena, adici髇 de un pen鷏timo p醨rafo. Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2019.

  獵uando se trate de sociedades civiles agrarias de nueva creaci髇 o que inicien la actividad de transformaci髇 de sus propios productos, los requisitos establecidos en esta disposici髇 se deber醤 cumplir, respectivamente, en el periodo impositivo de constituci髇 o en el periodo impositivo en que se inicie la actividad de transformaci髇�.

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• Veinticuatro. Disposici髇 transitoria decimoquinta.1.a).
  • 玜) Cuando el perceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) del art韈ulo 28 del texto refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, no se integrar醤 en la renta del per韔do impositivo. La distribuci髇 del dividendo no estar� sujeta a retenci髇 o ingreso a cuenta�.
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Art韈ulo cuarto.– Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 3.�2.B).
  • 獴) Los excesos de adjudicaci髇 declarados, salvo los que surjan de dar cumplimiento a lo dispuesto en los art韈ulos 821, 829, 1056 segundo p醨rafo, y 1062 primer p醨rafo del C骴igo Civil y disposiciones de Derecho Foral basadas en el mismo fundamento�.
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• Dos. Art韈ulo 35.I.B), adici髇 de un apartado 32, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir de 1 de enero de 2020.

  �32. Los arrendamientos de vivienda para uso estable y permanente a los que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos

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• Tres. Art韈ulo 35.II.18, adici髇 de un segundo p醨rafo, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  玁o obstante, la exenci髇 prevista para la constituci髇 de pr閟tamos hipotecarios en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio, no ser� de aplicaci髇, cuando de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 21, p醨rafo segundo, el sujeto pasivo sea el prestamista�.

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• Cuatro. Art韈ulo 36.1 y 2.i), con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �1. La Administraci髇 tributaria comprobar� el valor real de los bienes y derechos transmitidos o, en su caso, de la operaci髇 societaria o del acto jur韉ico documentado, cuando la base liquidable venga determinada en funci髇 de dicho valor real�.

  • i) Utilizando los balances y datos obrantes en poder de la Administraci髇.
    Cuando se trate de acciones o participaciones en sociedades que no coticen en mercados nacionales o extranjeros, o de empresas no societarias, se presumir�, a efectos fiscales, que los balances tienen plena vigencia durante todo el siguiente ejercicio econ髆ico de la empresa, salvo prueba documental p鷅lica en contrario, sin perjuicio de exigir el balance correspondiente a la fecha de la adquisici髇�.
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Art韈ulo quinto.– Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. ...
• LE0000685113_20210101N鷐ero uno del art韈ulo quinto derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2020,爌or el n鷐ero 1 de la disposici髇 derogatoria de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• Dos. Art韈ulo 28, apartado 1 primer p醨rafo y letra a) y adici髇 de las letras e) a h), y apartados 3 y 4. Con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �1. La Administraci髇 tributaria podr� comprobar el valor de los bienes y derechos adquiridos por los medios de comprobaci髇 establecidos en el art韈ulo 44 de la Ley Foral General Tributaria y, adem醩:

  • a) Utilizando los balances y datos obrantes en poder de la Administraci髇.
    Cuando se trate de acciones o participaciones en sociedades que no coticen en mercados nacionales o extranjeros, o de empresas no societarias, se presumir�, a efectos fiscales, que los balances tienen plena vigencia durante todo el siguiente ejercicio econ髆ico de la empresa, salvo prueba documental p鷅lica en contrario, sin perjuicio de exigir el balance correspondiente a la fecha de la adquisici髇�.
    • e) Las tablas evaluatorias que se aprueben por el Gobierno de Navarra.
    • f) El precio de venta que aparezca en la 鷏tima enajenaci髇 de los mismos bienes o de otros de an醠oga naturaleza situados en igual zona o distrito.
    • g) El valor asignado para la subasta en las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria.
    • h) Los valores asignados a los terrenos a efectos del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana�.

  3. Los sujetos pasivos deber醤 consignar en la declaraci髇 que est醤 obligados a presentar, seg鷑 el art韈ulo 53, el valor real, en la fecha del devengo, que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en el incremento de patrimonio gravado. Este valor prevalecer� sobre el comprobado si fuese superior.

  4. La notificaci髇 de la comprobaci髇 de valores se efectuar� conjuntamente con la liquidaci髇 que, en su caso, practique la Administraci髇 tributaria�.

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• Tres. Art韈ulo 44.1 y 2, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �1. En la repudiaci髇 o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributar醤 por la adquisici髇 de la parte repudiada o renunciada con arreglo a la tarifa que corresponder韆 aplicar al renunciante o al que repudia salvo que por el parentesco del causante con el favorecido proceda la aplicaci髇 de otra tarifa m醩 gravosa.

  Si el favorecido por la renuncia recibiese directamente otros bienes del causante, solo se aplicar� lo dispuesto en el p醨rafo anterior cuando la suma de las autoliquidaciones practicadas por la adquisici髇 separada de ambos grupos de bienes fuese superior a la autoliquidaci髇 correspondiente al valor de todos, con aplicaci髇 de la tarifa que corresponda en funci髇 del grado de parentesco del favorecido por la renuncia con el causante.

  2. En los dem醩 casos de renuncia a favor de persona determinada, se exigir� el Impuesto al renunciante, sin perjuicio de lo que deba liquidarse, adem醩, por la cesi髇 o donaci髇 de la parte renunciada�.

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• Cuatro. Art韈ulo 48.1.

  �1. En la herencia de bienes reservables, conforme a las leyes 273 y 177 y 179 de la Compilaci髇 y al art韈ulo 811 del C骴igo Civil, satisfar� el Impuesto el reservista, en concepto de usufructuario; pero si la reserva se extinguiera vendr� obligado el reservista a satisfacer el Impuesto correspondiente a la nuda propiedad, con aplicaci髇, en tal caso, de lo previsto en el art韈ulo 36.3 de esta ley foral y sin perjuicio de la aplicaci髇, en su caso, de lo dispuesto en el art韈ulo 46 de esta ley foral�.

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Art韈ulo sexto.– Ley Foral General Tributaria

Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 6.

  獳rt韈ulo 6 Potestad reglamentaria y gesti髇 tributaria

  1. La potestad reglamentaria en materia tributaria corresponde al Gobierno de Navarra. Asimismo, la persona titular del departamento competente en materia tributaria ejercer� dicha potestad en ejecuci髇 y aplicaci髇 de normas legales y reglamentarias.

  2. La gesti髇 tributaria corresponde al departamento competente en materia tributaria, que podr� delegarla en organismos p鷅licos creados a tal fin.�

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• Dos. Art韈ulo 10.1.e).
  • 玡) Por las dem醩 disposiciones reglamentarias emanadas del Gobierno de Navarra y de la persona titular del departamento competente en materia tributaria�.
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• Tres. Art韈ulo 32.4, 鷏timo p醨rafo.

  獿a Administraci髇 tributaria emitir� el certificado a que se refiere este apartado, o lo denegar�, en las condiciones que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria�.

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• Cuatro. Art韈ulo 33.2.

  �2. Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jur韉ica disueltas y liquidadas en las que la ley limita la responsabilidad patrimonial de los socios, part韈ipes o cotitulares, se transmitir醤 a estos, que responder醤 de ellas solidariamente y hasta el l韒ite del valor de la cuota de liquidaci髇 que se les hubiera adjudicado y dem醩 percepciones patrimoniales recibidas por aquellos en los cuatro a駉s anteriores a la fecha de disoluci髇 que minoren el patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 30.4.a).

  Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jur韉ica disueltas y liquidadas en las que la ley no limita la responsabilidad patrimonial de los socios, part韈ipes o cotitulares se transmitir醤 韓tegramente a estos, que quedar醤 obligados solidariamente a su cumplimiento.

  En caso de disoluci髇 de fundaciones o de entidades a las que se refiere el art韈ulo 25, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se transmitir醤 a los destinatarios de los bienes y derechos de las fundaciones o a los part韈ipes o cotitulares de dichas entidades, respectivamente, que quedar醤 obligadas solidariamente a su cumplimiento�.

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• Cinco. Art韈ulo 44.2. Con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �2. Las personas interesadas podr醤, en todo caso, promover la tasaci髇 pericial contradictoria en correcci髇 de los dem醩 procedimientos de comprobaci髇 fiscal de valores se馻lados en el apartado anterior, dentro de los siguientes plazos:

  • a) Cuando se realice conjuntamente la notificaci髇 del resultado de la comprobaci髇 y de la liquidaci髇, dentro de los 15 d韆s siguientes a aquel en que se entienda producida la notificaci髇 de la liquidaci髇 efectuada sobre la base de los valores comprobados administrativamente.
  • b) En el supuesto de notificaci髇 separada del resultado de la comprobaci髇 de valores, dentro del plazo de 15 d韆s desde la notificaci髇 del acto de comprobaci髇 de valores.

  La presentaci髇 de la solicitud de tasaci髇 pericial contradictoria determinar� la suspensi髇 de la ejecuci髇 de la liquidaci髇 y del plazo para interponer recurso o reclamaci髇 contra 閟ta.

  Acordada la pr醕tica de la tasaci髇 pericial contradictoria en los t閞minos que reglamentariamente se determinen, si existiera disconformidad de los peritos sobre el valor de los bienes o derechos y la tasaci髇 practicada por el de la Administraci髇 no excede en m醩 del 10 por 100 y no es superior en 120.000 euros a la hecha por el de la persona interesada, esta 鷏tima servir� de base para la liquidaci髇.

  En ning鷑 caso podr� servir de base para la liquidaci髇 el resultado de la tasaci髇 pericial contradictoria si fuese menor que el valor declarado por las personas interesadas.

  Si la tasaci髇 hecha por el perito de la Administraci髇 excede de los l韒ites indicados deber� designarse un perito tercero. A tal efecto, la Administraci髇 tributaria interesar� en el mes de octubre y, al menos, una vez cada 3 a駉s, a los distintos colegios profesionales y asociaciones o corporaciones profesionales legalmente reconocidas, el env韔 de una lista de colegiados o asociados dispuestos a actuar como peritos terceros. Presentada la lista antes de concluir el mes de noviembre, ser� elegido por sorteo p鷅lico llevado a efecto en el mes de diciembre un colegiado de cada lista, a partir del cual, durante los 3 siguientes ejercicios y hasta la celebraci髇 de un nuevo sorteo, las designaciones se efectuar醤 por orden correlativo teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes o derechos a valorar.

  Cuando no exista colegio profesional competente por la naturaleza de los bienes o derechos a valorar o profesionales dispuestos a actuar como peritos terceros, se interesar� del Banco de Espa馻 la designaci髇 de una sociedad de tasaci髇 inscrita en el correspondiente registro oficial.

  El perito de la Administraci髇 tributaria percibir� las retribuciones a que tenga derecho conforme a la legislaci髇 vigente. Los honorarios del perito de la persona interesada ser醤 satisfechos por esta. Cuando la diferencia entre la tasaci髇 practicada por el perito tercero y el valor declarado, considerada en valores absolutos, supere el 20 por 100 del valor declarado, los gastos del tercer perito ser醤 abonados por la persona interesada y, en caso contrario, correr醤 a cargo de la Administraci髇 tributaria. En este supuesto, la persona interesada tendr� derecho a ser reintegrada de los gastos ocasionados por el dep髎ito al que se refiere el p醨rafo siguiente.

  El perito tercero podr� exigir que, previamente al desempe駉 de su cometido, se haga provisi髇 del importe de sus honorarios, lo que se realizar� mediante dep髎ito en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral en el plazo de 10 d韆s. La falta de dep髎ito por cualquiera de las partes supondr� la aceptaci髇 de la valoraci髇 realizada por el perito de la otra, cualquiera que fuera la diferencia entre ambas valoraciones.

  Entregada en la Administraci髇 tributaria la valoraci髇 por el tercer perito, se comunicar� a la persona interesada y, al mismo tiempo, se le conceder�, si procede, un plazo de 15 d韆s para justificar el pago de los honorarios a su cargo. En su caso, se autorizar� la disposici髇 de la provisi髇 de honorarios depositados en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral.

  Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria, se podr醤 establecer honorarios estandarizados para los peritos terceros que deban ser designados de acuerdo con lo previsto en los apartados anteriores. Ser� necesaria la aceptaci髇 de la designaci髇 por el perito elegido por sorteo. Dicha aceptaci髇 determinar�, asimismo, la aceptaci髇 de los honorarios aprobados por la Administraci髇�.

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• Seis. Art韈ulo 52.3, letras a), b) y c) y adici髇 de una letra d). Con efectos para las declaraciones- liquidaciones o autoliquidaciones presentadas a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
  • 玜) Dentro del mes siguiente al t閞mino del plazo voluntario de presentaci髇 e ingreso, se aplicar� un recargo del 1 por 100, con exclusi髇 del inter閟 de demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse.
  • b) Una vez transcurrido el primer mes, pero antes de que lleguen a transcurrir los tres meses siguientes al t閞mino del plazo voluntario de presentaci髇 e ingreso, se aplicar� un recargo del 5 por 100, con exclusi髇 del inter閟 de demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse.
  • c) Una vez transcurridos los citados tres meses pero antes de que lleguen a transcurrir los doce meses siguientes al t閞mino del plazo voluntario de presentaci髇 e ingreso, se aplicar� un recargo del 10 por 100, con exclusi髇 del inter閟 de demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse.
  • d) Una vez transcurridos doce meses desde el t閞mino del plazo voluntario establecido para la presentaci髇 e ingreso, el recargo ser� del 15 por 100 y excluir� las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse. En estos casos se exigir醤 intereses de demora, que habr醤 de tenerse por devengados a lo largo del tiempo comprendido entre la conclusi髇 de dicho plazo de doce meses y el momento del correspondiente ingreso�.
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• Siete. Art韈ulo 70.4, adici髇 de un tercer p醨rafo. Con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  獷l plazo del procedimiento sancionador se contar� desde la fecha de notificaci髇 al obligado tributario de su inicio hasta que se notifique o se entienda notificado el acto administrativo resultante del mismo. A efectos de entender cumplida la obligaci髇 de notificar y de computar el plazo de resoluci髇, ser� suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificaci髇 que contenga el texto 韓tegro de la resoluci髇�.

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• Ocho. Art韈ulo 92.1.

  �1. La persona titular del departamento competente en materia tributaria acordar� y ordenar� la publicaci髇, en el primer trimestre de cada ejercicio, de los textos actualizados completos de las leyes y decretos forales en materia tributaria en los que se hayan producido variaciones respecto de los textos vigentes en el ejercicio precedente. Asimismo, ordenar� la publicaci髇 en igual plazo y forma de una relaci髇 de todas las disposiciones tributarias que se hayan aprobado en dicho ejercicio�.

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• Nueve. Art韈ulo 100.

  獳rt韈ulo 100 Rectificaci髇 de errores materiales o de hecho

  Ser醤 aplicables en el procedimiento de gesti髇 las normas contenidas en el art韈ulo 149 de esta ley foral sobre la rectificaci髇 de errores materiales, aritm閠icos o de hecho�.

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• Diez. Art韈ulo 103.5, 鷏timo p醨rafo.

  獳 efectos del art韈ulo 8.�1, de la Ley Org醤ica 1/1982, de 5 de mayo, de Protecci髇 Civil del Derecho al Honor, a la Intimidad Personal y Familiar y a la Propia Imagen, se considerar� autoridad competente a la persona titular del departamento competente en materia tributaria�.

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• Once. Art韈ulo 104.4.

  �4. La cesi髇 de aquellos datos de car醕ter personal, objeto de tratamiento, que se debe efectuar a la Administraci髇 tributaria conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 103, en los apartados anteriores de este art韈ulo o en otra norma de rango legal, no requerir� el consentimiento del afectado�.

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• Doce. Art韈ulo 105.1 letras g) y l).
  • 玤) La colaboraci髇 con la C醡ara de Comptos en el ejercicio de sus funciones de fiscalizaci髇�.
  • l) La utilizaci髇 de datos por los 髍ganos competentes para la realizaci髇 de estad韘ticas p鷅licas incluidas en los instrumentos oficiales de programaci髇 estad韘tica legalmente previstos, que tengan inter閟 para Navarra o que vengan exigidas por alguna norma de Derecho de la Uni髇 Europea. La solicitud de informaci髇 deber� acreditar que la operaci髇 estad韘tica para la que se requiere la cesi髇 de los datos tributarios cumple alguna de las condiciones previstas en esta letra�.
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• Trece. Art韈ulo 105 bis.3, 鷏timo p醨rafo.

  獷l tratamiento de datos necesarios para la publicaci髇 se sujetar� a lo dispuesto en la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitales

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• Catorce. Art韈ulo 129.1.

  �1. Salvo precepto en contrario, la recaudaci髇 en periodo ejecutivo de las deudas tributarias cuya gesti髇 corresponda a la Administraci髇 de la Comunidad Foral o a las entidades de Derecho p鷅lico vinculadas o dependientes de la misma se efectuar�, en su caso, a trav閟 del procedimiento de apremio, por el departamento competente en materia tributaria u organismo p鷅lico que la tenga atribuida�.

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• Quince. Art韈ulo 132.1, 鷏timo p醨rafo.

  玁o obstante, previa conformidad del interesado o de su representante, podr醤 examinarse en las oficinas del departamento competente en materia tributaria. En todo caso, la Inspecci髇 tributaria podr� analizar en sus oficinas las copias de los mencionados libros y documentos�.

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• Diecis閕s. Art韈ulo 137.

  獳rt韈ulo 137 Plan de control tributario

  La Administraci髇 tributaria elaborar� anualmente un Plan de control tributario que tendr� car醕ter reservado, aunque ello no impedir� que se hagan p鷅licos los criterios generales que lo informen�.

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• Diecisiete. Art韈ulo 146.3.

  �3. Ser� 髍gano competente para la resoluci髇 del procedimiento la persona titular del departamento competente en materia tributaria, salvo que el acto haya sido dictado por el Gobierno de Navarra, en cuyo caso corresponder� a 閟te la competencia resolutoria�.

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• Dieciocho. Art韈ulo 147.3.

  �3. La resoluci髇 del procedimiento corresponde a la persona titular del departamento competente en materia tributaria�.

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• Diecinueve. Art韈ulo 148.6.

  �6. La competencia para dictar resoluci髇 corresponde a la persona titular del departamento competente en materia tributaria�.

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• Veinte. Art韈ulo 155.4.a).
  • 玜) Los dictados por el Gobierno de Navarra o por la persona titular del departamento competente en materia tributaria�.
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• Veintiuno. Art韈ulo 159.4 y 7.

  �4. Est醤 legitimados para la interposici髇 del recurso extraordinario de revisi髇 los interesados en el acto recurrido o en la resoluci髇 del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra. Contra esta 鷏tima tambi閚 est� legitimada para interponer recurso extraordinario de revisi髇 la persona titular de la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Foral de Navarra�.

  7. No obstante lo dispuesto en los apartados 2 y 5, si el recurso extraordinario de revisi髇 fuese interpuesto por la persona titular de la direcci髇 gerencia de la Hacienda Foral de Navarra contra una resoluci髇 firme dictada por el Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, la tramitaci髇 del mismo corresponder� a la secretar韆 general t閏nica del departamento competente en materia tributaria, y la competencia para la resoluci髇 corresponder� al Gobierno de Navarra, previo dictamen preceptivo del Consejo de Navarra�.

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• Veintid髎. Art韈ulo 163.1, cuarto p醨rafo.

  玊ranscurrido el plazo previsto para el tr醡ite de audiencia y examinadas las alegaciones presentadas en su caso, la persona titular de la direcci髇 del Servicio de Inspecci髇 Tributaria dictar� una liquidaci髇 administrativa, con la autorizaci髇 previa o simult醤ea de la persona titular de la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Foral de Navarra, competente para interponer la denuncia o querella, cuando considere que la regularizaci髇 procedente pone de manifiesto la existencia de un posible delito contra la Hacienda p鷅lica�.

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• Veintitr閟. Art韈ulo 175.1.

  �1. El procedimiento de recuperaci髇 en supuestos de regularizaci髇 de los elementos de la obligaci髇 tributaria afectados por la decisi髇 se iniciar� de oficio por acuerdo de la persona titular de la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Foral de Navarra�.

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• Veinticuatro. Art韈ulo 177.1.a), primer p醨rafo y 3.
  • 玜) Por resoluci髇 expresa de la persona titular de la direcci髇 del Servicio de Inspecci髇 Tributaria, que deber� incluir, al menos, el siguiente contenido:�

  3. Cuando una resoluci髇 judicial aprecie defectos formales y ordene la retroacci髇 de las actuaciones administrativas, estas deber醤 finalizar en el periodo que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta la conclusi髇 del plazo al que se refiere el art韈ulo 87, o en el plazo de tres meses, si este 鷏timo fuera superior. El citado plazo se computar� desde la recepci髇 del expediente por la persona titular de la direcci髇 del Servicio de Inspecci髇 Tributaria�.

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• Veinticinco. Art韈ulo 181.1 y 3.

  �1. El procedimiento de recuperaci髇 terminar� por resoluci髇 expresa de la persona titular de la direcci髇 del Servicio de Gesti髇 Tributaria, que deber� notificarse en el plazo de cuatro meses desde la fecha de notificaci髇 al obligado tributario del inicio del procedimiento, salvo que la decisi髇 de recuperaci髇 establezca un plazo distinto, siendo de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 177�.

  3. Cuando una resoluci髇 judicial aprecie defectos formales y ordene la retroacci髇 de las actuaciones administrativas, estas deber醤 finalizar en el periodo que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta la conclusi髇 del plazo al que se refiere el apartado 1, o en el plazo de dos meses, si este 鷏timo fuera superior. El citado plazo se computar� desde la recepci髇 del expediente por la persona titular de la direcci髇 del Servicio de Gesti髇 Tributaria�.

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• Veintis閕s. Derogaci髇 de las disposiciones adicionales primera, segunda, tercera, cuarta y quinta.LE0000061998_20210101
• Veintisiete. Disposici髇 adicional s閜tima.

  獶isposici髇 adicional s閜tima

  Se autoriza a la persona titular del departamento competente en materia tributaria para que regule mediante orden foral los supuestos y condiciones en los que los contribuyentes y las Entidades a que se refiere el art韈ulo 90 de esta ley foral podr醤 presentar por medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos, declaraciones, comunicaciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.�

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• Veintiocho. Disposici髇 adicional octava, primer p醨rafo.

  獵uando, para el desarrollo de las funciones que tengan atribuidas, los departamentos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, as� como sus 髍ganos y las entidades dependientes de ella, precisaren conocer datos de car醕ter tributario de los solicitantes de subvenciones o de ayudas p鷅licas, habr醤 de requerir esa informaci髇 a la Hacienda Foral de Navarra de conformidad con lo establecido en una orden foral dictada por la persona titular del departamento competente en materia tributaria�.

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• Veintinueve. Disposici髇 adicional und閏ima.

  獶isposici髇 adicional und閏ima.– Obligaci髇 de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro

  De conformidad con lo establecido en el art韈ulo 27.5 de esta ley foral, los obligados tributarios habr醤 de presentar una declaraci髇 informativa con el contenido de los libros registro a que se refiere el art韈ulo 53.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo. La persona titular del departamento competente en materia tributaria establecer� las personas o entidades obligadas a presentar dicha declaraci髇, as� como el modelo, plazo, forma y contenido de 閟ta.�

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• Treinta. Disposici髇 adicional decimoctava.1, primer p醨rafo.

  �1. Los obligados tributarios deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 27.5 y 103 y en los t閞minos que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria, la siguiente informaci髇:�

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• Treinta y uno. Disposici髇 adicional vigesimoquinta.

  獶isposici髇 adicional vigesimoquinta.– Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2016

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2016 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el departamento competente en materia tributaria se les aplicar� lo establecido en la disposici髇 adicional vig閟ima segunda.�

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• Treinta y dos. Disposici髇 adicional vig閟ima sexta, primer p醨rafo.

  獳 las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2017 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el departamento competente en materia tributaria se les aplicar醤 las siguientes disposiciones espec韋icas:�

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• Treinta y tres. Disposici髇 adicional vig閟ima s閜tima, primer p醨rafo.

  獿a persona titular del departamento competente en materia tributaria podr� conceder a los clubes deportivos que no participen en competiciones deportivas oficiales de car醕ter profesional condiciones especiales en cuanto al plazo de fraccionamiento de las deudas tributarias con la Comunidad Foral de Navarra, devengadas antes del d韆 1 de enero de 2017 y liquidadas o regularizadas con anterioridad al treinta de junio de ese mismo a駉�.

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• Treinta y cuatro. Disposici髇 adicional vig閟ima octava, letra A), modificaci髇 del apartado 3 y adici髇 de un apartado 4; letra B), modificaci髇 del apartado 3 y adici髇 de un apartado 4 que recoger� el actual contenido del apartado 3. Con efectos para los procedimientos tributarios que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.

  �3. Procedimientos regulados en el Impuesto sobre el Valor A馻dido:

  • a) Autorizaci髇 para la presentaci髇 conjunta en un solo documento de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a diversos sujetos pasivos.
  • b) Reconocimiento del derecho a la exenci髇 en las entregas de bienes a determinados organismos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad.

  4. Otros procedimientos:

  • a) Procedimiento de solicitud de rectificaci髇 de declaraciones-liquidaciones y de autoliquidaciones.
  • b) Procedimiento de suspensi髇 de la ejecuci髇 patrimonial de la vivienda habitual en los casos de aportaciones econ髆icas por parte de los usuarios de centros de la Tercera Edad.
  • c) Procedimiento de compensaci髇 a instancia del obligado al pago.
  • d) Procedimiento de impugnaci髇 de actuaciones de retenci髇 o ingreso a cuenta y de repercusi髇 tributaria�.

  3. Procedimientos regulados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

  • a) Procedimiento de solicitud de reducci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos que resulten aplicables en el r間imen de estimaci髇 objetiva.
  • b) Procedimiento de reconocimiento de exenci髇 de determinados premios literarios, art韘ticos y cient韋icos.�
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• Treinta y cinco. Disposici髇 adicional vig閟imo novena.

  獶isposici髇 adicional vig閟imo novena.– Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2018

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2018 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el departamento competente en materia tributaria, se les aplicar� lo establecido en la Disposici髇 adicional vig閟imo sexta�

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• Treinta y seis. Disposici髇 adicional trig閟ima primera.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima primera Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2019

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2019 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el departamento competente en materia tributaria, se les aplicar� lo establecido en la disposici髇 adicional vigesimosexta�.

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• Treinta y siete. Adici髇 de una disposici髇 adicional trig閟ima segunda.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima segunda.– Medidas espec韋icas aplicables a las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2020

  A las solicitudes de concesi髇 de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que sean realizadas durante el a駉 2020 y cuya gesti髇 recaudatoria tenga encomendada el departamento competente en materia tributaria, se les aplicar� lo establecido en la disposici髇 adicional vigesimosexta�.

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• Treinta y ocho. Adici髇 de una disposici髇 adicional trig閟ima tercera. Con efectos a partir del 1 de julio de 2020.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima tercera.– Obligaci髇 de informaci髇 de determinados mecanismos de planificaci髇 fiscal

  1. Los intermediarios y los obligados tributarios interesados deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, conforme a lo dispuesto en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE, y los art韈ulos 27.5 y 103 de esta ley foral y en los t閞minos que establezca la persona titular del Departamento competente en materia tributaria, la siguiente informaci髇:

  • a) Mecanismos transfronterizos en los que intervengan o participen cuando concurran algunas de las se馻s distintivas determinadas conforme a la normativa a que se refiere el p醨rafo anterior.
  • b) Informaci髇 de actualizaci髇 de los mecanismos transfronterizos comercializables.
  • c) Informaci髇 de la utilizaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇.

  2. Se consideran titulares del deber de secreto profesional al que se refiere el art韈ulo 8 bis ter.5) de la Directiva 2011/16/UE, los que tuvieran la consideraci髇 de intermediarios conforme a dicha directiva, con independencia de la actividad econ髆ica desarrollada, con respecto a los datos privados no patrimoniales y datos confidenciales a los que se refiere el art韈ulo 103.5 de esta ley foral que reciban y obtengan de los obligados tributarios interesados en un mecanismo transfronterizo de los definidos en la directiva.

  El intermediario obligado por el deber de secreto profesional podr� quedar liberado del mismo mediante autorizaci髇 comunicada de forma fehaciente por el obligado tributario interesado.

  3. Exenci髇 de responsabilidad.

  El cumplimiento por los intermediarios de la obligaci髇 de informaci髇 de mecanismos de planificaci髇 fiscal a que se refiere la Directiva 2011/16/UE, en los t閞minos legalmente exigibles, no constituir� violaci髇 de las restricciones sobre divulgaci髇 de informaci髇 impuestas por v韆 contractual o normativa, no implicando para los sujetos obligados ning鷑 tipo de responsabilidad respecto del obligado tributario interesado titular de dicha informaci髇.

  4. R間imen de infracciones y sanciones.

  a) Constituyen infracciones tributarias simples no presentar en plazo y presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas a que se refiere esta disposici髇 adicional, as� como la presentaci髇 de las mismas por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos en aquellos supuestos en que hubiera obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.

  Las anteriores infracciones se sancionar醤 con una multa pecuniaria fija de 1.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma declaraci髇 o que hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 3.000 euros y un m醲imo equivalente a los honorarios percibidos o a percibir o al valor del efecto fiscal derivado del mecanismo transfronterizo calculado en los t閞minos establecidos en la letra b), dependiendo de que el infractor sea el intermediario o el obligado tributario interesado, respectivamente. El l韒ite m醲imo no se aplicar� cuando el mismo fuera inferior a 3.000 euros.

  No obstante lo anterior, cuando el mecanismo transfronterizo carezca de valor y el infractor lo sea en su condici髇 de obligado tributario interesado, el l韒ite m醲imo ser� el equivalente a los honorarios percibidos o a percibir por el intermediario.

  En caso de no existencia de honorarios, el l韒ite se referir� al valor de mercado de la actividad cuya concurrencia hubiera dado lugar a la consideraci髇 de intermediario calculado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 28.2 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

  A efectos de la aplicaci髇 de los l韒ites m醲imos anteriores, el infractor deber� aportar prueba fehaciente de la concurrencia y magnitud de los mismos.

  La sanci髇 y los l韒ites m韓imo y m醲imo previstos en este apartado se reducir醤 a la mitad cuando la informaci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.

  La presentaci髇 de la informaci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios, se sancionar� con una multa fija de 250 euros por dato o conjunto de datos referidos a la misma declaraci髇 con un m韓imo 750 euros y un m醲imo de 1.000 euros.

  Las infracciones y sanciones reguladas en esta disposici髇 adicional ser醤 incompatibles con las establecidas en los art韈ulos 67 y 72 respectivamente.

  Ser� de aplicaci髇, si procede, la reducci髇 fijada en el art韈ulo 71.4.

  b) Tendr� la consideraci髇 de valor del efecto fiscal el resultado producido, en t閞minos de deuda tributaria, del mecanismo declarado que deber� incluir, en su caso, el ahorro fiscal.

  A estos efectos ser� ahorro fiscal cualquier minoraci髇 de la base o la cuota tributaria, en t閞minos de deuda tributaria, incluyendo el diferimiento en el devengo de la misma, que hubiera correspondido si no se hubiese realizado el mecanismo transfronterizo sometido a declaraci髇 o cuando se evite total o parcialmente la realizaci髇 del hecho imponible mediante la realizaci髇 de dicho mecanismo. Igualmente se considerar� ahorro fiscal la generaci髇 de bases, cuotas, deducciones o cualquier otro cr閐ito fiscal susceptible de compensaci髇 o deducci髇 en el futuro.

  Cuando en el mecanismo participen personas o entidades que tuvieran la consideraci髇 de empresas asociadas a las que se refiere el art韈ulo 3.23) de la Directiva 2011/16/UE, la calificaci髇 de la existencia de ahorro fiscal a los efectos de esta letra se efectuar� considerando los efectos a los que se refiere el p醨rafo anterior en el conjunto de las entidades asociadas, con independencia de la jurisdicci髇 de tributaci髇.�

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• Treinta y nueve. Adici髇 de una disposici髇 adicional trig閟imo cuarta. Con efectos a partir del 1 de julio de 2020.

  獶isposici髇 adicional trig閟ima cuarta.– Obligaciones entre particulares derivadas de la obligaci髇 de declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal

  1. Los intermediarios eximidos por el deber de secreto profesional de la presentaci髇 de la declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal deber醤 comunicar fehacientemente dicha exenci髇 a los intermediarios y obligados tributarios interesados que participen en los citados mecanismos en los t閞minos que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria.

  2. Las personas o entidades que tuvieran la condici髇 legal de obligados a declarar y que hubieran presentado la declaraci髇, determinando dicha presentaci髇 la exenci髇 del resto de las personas o entidades intermediarias o, en su caso, del resto de obligados tributarios interesados que participen en los citados mecanismos transfronterizos, deber醤 comunicar fehacientemente dicha presentaci髇 a los citados obligados eximidos, en los t閞minos que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria.

  3. R間imen sancionador.

  Constituye infracci髇 tributaria no efectuar las comunicaciones a las que se refiere esta disposici髇 adicional en el plazo establecido o efectuar las comunicaciones omitiendo datos o incluyendo datos falsos, incompletos o inexactos.

  La infracci髇 regulada en esta disposici髇 adicional ser� considerada simple y se sancionar� con una multa fija de 600 euros.

  Ser� de aplicaci髇, si procede, la reducci髇 fijada en el art韈ulo 71.4�.

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• Cuarenta. Adici髇 de una disposici髇 transitoria sexta. Con efectos desde 1 de julio de 2020.

  獶isposici髇 transitoria sexta.– R間imen transitorio de las obligaciones de declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos sometidos a declaraci髇 que se hayan realizado con anterioridad a 1 de julio de 2020

  Los mecanismos transfronterizos cuyo deber de declaraci髇 haya nacido, en los t閞minos reglamentariamente establecidos, entre el 25 de junio de 2018 y el 30 de junio de 2020 deber醤 ser objeto de declaraci髇 en los meses de julio y agosto de 2020�.

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Art韈ulo s閜timo.– Ley Foral reguladora del R間imen Tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio

Los preceptos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 1.�, con efectos desde el 16 de octubre de 2019.

  獷l r間imen tributario regulado en esta ley foral ser� de aplicaci髇 a las Fundaciones constituidas al amparo de lo establecido en la Ley 42 de la Compilaci髇 de Derecho Civil Foral de Navarra, siempre que re鷑an los requisitos y condiciones que se establecen en los art韈ulos siguientes�.

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• Dos. Art韈ulo 2.�2, segundo p醨rafo.

  獿o dispuesto en este apartado no ser� aplicable a aquellas entidades que realicen actividades de asistencia social o deportivas exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido, ni a las que tengan como finalidad exclusiva o principal la conservaci髇 y restauraci髇 de bienes del patrimonio hist髍ico espa駉l, siempre que cumplan las exigencias de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l

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• Tres. Art韈ulo 4.�1, primer p醨rafo y letra b), con efectos desde el 16 de octubre de 2019.

  �1. En el supuesto de constituci髇 de la Fundaci髇 por actos inter vivos la escritura p鷅lica, aparte de las determinaciones previstas de acuerdo a lo establecido en la Ley 42 del Fuero Nuevo, as� como las cl醬sulas y condiciones l韈itas que el fundador establezca, deber� contener los siguientes extremos:�

  • b) La voluntad de constituir una Fundaci髇�.
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• Cuatro. Art韈ulo 6.�

  獳rt韈ulo 6 Modificaciones

  Cualquier modificaci髇 de la escritura de constituci髇 o de los Estatutos habr� de ser comunicada al departamento competente en materia tributaria adjuntando una copia autorizada de la misma�.

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• Cinco. Art韈ulo 7.�, primer p醨rafo del apartado 2 y apartado 3.

  �2. La aportaci髇 a la dotaci髇 patrimonial podr� hacerse en forma sucesiva, en cuyo caso el desembolso inicial no ser� inferior al 25 por 100 del total previsto por la voluntad fundacional, debi閚dose aportar el resto en un plazo de cinco a駉s contados desde el otorgamiento de la escritura p鷅lica de constituci髇. No obstante, cuando se trate de derechos el departamento competente en materia tributaria podr� ampliar dicho plazo en funci髇 de la naturaleza de los mismos, siempre que se den las garant韆s necesarias para asegurar su realizaci髇�.

  3. Si la dotaci髇 consistiera en dinero su cuant韆 se fijar� en euros. Las aportaciones no dinerarias se cuantificar醤 en igual forma y se especificar醤 los criterios de valoraci髇 utilizados�.

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• Seis. Art韈ulo 9.�10, p醨rafos primero y segundo.

  �10. Excepcionalmente, el porcentaje m韓imo del 70 por 100 al que se refiere el n鷐ero 1 de este art韈ulo podr� ser inferior cuando se pretenda incrementar la dotaci髇 fundacional de la entidad y as� lo autorice el departamento competente en materia tributaria, previa solicitud formulada ante el mismo.

  Por otra parte, el plazo de cuatro a駉s previsto en el n鷐ero 7 puede ser objeto de ampliaci髇 cuando el destino de las rentas se ajuste a un plan formulado por la Fundaci髇 y aceptado por el departamento competente en materia tributaria�.

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• Siete. Art韈ulo 10.2.

  �2. En el caso de ser titulares, directa o indirectamente, de participaciones en sociedades mercantiles distintas de las referidas en el primer p醨rafo del n鷐ero anterior, deber醤 acreditar, ante el departamento competente en materia tributaria, que la titularidad de las mismas coadyuva al mejor cumplimiento de los fines fundacionales y no supone una vulneraci髇 del r間imen establecido en esta ley foral.

  El departamento competente en materia tributaria podr� denegar, de forma motivada, el disfrute del r間imen fiscal regulado en esta ley foral en aquellos casos en que no se justifique que tales participaciones cumplen los requisitos antes mencionados�.

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• Ocho. Art韈ulo 11, apartados 5, 6 y 7.

  �5. Se someter醤 a auditor韆 externa las cuentas de las Fundaciones en las que concurran, en la fecha de cierre del ejercicio, al menos dos de las siguientes circunstancias:

  • a) Que el total de las partidas del activo supere los 1.803.000 euros.
  • b) Que el importe neto de su cifra anual de ingresos sea superior a 3.606.000 euros.
  • c) Que el n鷐ero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio sea superior a cincuenta.

  Tambi閚 se someter醤 a auditor韆 externa aquellas cuentas que, a juicio del Patronato de la Fundaci髇 o del departamento competente en materia tributaria, y siempre en relaci髇 con la cuant韆 del patrimonio o el volumen de las actividades gestionadas, presenten especiales circunstancias que as� lo aconsejen.

  Los informes de auditor韆 se presentar醤 ante el departamento competente en materia tributaria en el plazo de tres meses desde su emisi髇.

  6. Asimismo, el Patronato elaborar� y remitir� al departamento competente en materia tributaria entre el 1 de octubre y el 31 de enero de cada ejercicio el presupuesto correspondiente al a駉 siguiente acompa馻do de una memoria explicativa.

  7. Los documentos a que se refieren los n鷐eros 2, 3 y 6 anteriores se presentar醤 en la forma y lugar que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria, quien podr� determinar el procedimiento y las condiciones en que proceda su presentaci髇, as� como su obligatoriedad por medios inform醫icos o telem醫icos�.

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• Nueve. Art韈ulo 15.

  獳rt韈ulo 15 Solicitud

  1. Las Fundaciones que deseen acogerse al r間imen tributario regulado en esta ley foral deber醤 solicitarlo al departamento competente en materia tributaria aportando los documentos a que se refieren los art韈ulos 4 y 5, junto a una memoria explicativa de sus fines y la acreditaci髇 de estar inscritas en el Registro de Fundaciones.

  2. El departamento competente en materia tributaria podr� recabar de los interesados las aclaraciones y datos complementarios precisos para conocer con exactitud el alcance de las cl醬sulas fundacionales y estatutarias�.

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• Diez. Art韈ulo 16.1 y 2.

  �1. A efectos de la resoluci髇 de la solicitud el departamento competente en materia tributaria tendr� en cuenta no s髄o el cumplimiento por parte de la entidad solicitante de los requisitos formales exigidos, sino tambi閚 y de modo especial el aspecto sustantivo de la Fundaci髇 en cuanto pueda servir a las finalidades de inter閟 general a que se refiere el art韈ulo 2.�, ponder醤dose particularmente el objeto y fines de la entidad, los medios de que dispone, su posible actuaci髇 coordinada con otras instituciones similares o con la Administraci髇 P鷅lica y la proyecci髇 personal y territorial de sus actividades, prestaciones y servicios.

  2. Examinada la documentaci髇 y teniendo en cuenta lo dispuesto en el n鷐ero anterior, el departamento competente en materia tributaria dictar� la correspondiente resoluci髇, que podr� declarar la aplicaci髇 a la Fundaci髇 del r間imen tributario especial o denegar el mismo�.

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• Once. Art韈ulo 17, p醨rafo primero.

  獷l departamento competente en materia tributaria comprobar� que concurren los requisitos necesarios para disfrutar de este r間imen tributario especial y practicar�, en su caso, la regularizaci髇 que resulte de la situaci髇 tributaria de la fundaci髇�.

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• Doce. Art韈ulo 18.2.

  �2. Los rendimientos ordinarios obtenidos en el ejercicio de una explotaci髇 econ髆ica distinta de la propia de su objeto espec韋ico resultar醤 gravados, si bien el departamento competente en materia tributaria podr� extender la exenci髇 mencionada anteriormente a estos rendimientos siempre y cuando las explotaciones econ髆icas en que se hayan obtenido tengan un car醕ter meramente auxiliar o complementario de las explotaciones econ髆icas exentas o de las actividades encaminadas a cumplir los fines estatutarios de la entidad.

  La efectividad de esta exenci髇 quedar� condicionada a la previa comunicaci髇 del ejercicio de la explotaci髇 econ髆ica al departamento competente en materia tributaria, el cual podr� comprobar la concurrencia de las condiciones a que se refiere el p醨rafo anterior�.

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• Trece. Art韈ulo 26.

  獳rt韈ulo 26 Cuota reducida

  La cuota l韖uida determinada conforme a lo dispuesto en el art韈ulo anterior se minorar� en la cantidad de 1.202 euros cuando el sujeto pasivo de este impuesto sea una Fundaci髇, comprendida dentro del 醡bito de aplicaci髇 del presente t韙ulo que realice exclusivamente prestaciones gratuitas, sin que en ning鷑 caso la cantidad resultante como consecuencia de la aplicaci髇 de esta reducci髇 pueda resultar negativa�.

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• Catorce. Art韈ulo 32, segundo p醨rafo del apartado 1 y primer y segundo p醨rafo del apartado 2.

  獷l departamento competente en materia tributaria pondr� en conocimiento de la entidad local correspondiente el resultado de la comprobaci髇 a que se refiere el art韈ulo 17 de esta ley foral en cuanto afecte a los tributos locales respectivos, as� como cualquier circunstancia determinante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el citado art韈ulo.

  2. A efectos de la compensaci髇 econ髆ica establecida en el art韈ulo 57.2 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, las entidades locales comunicar醤 al departamento competente en materia tributaria los beneficios fiscales concedidos a las Fundaciones en virtud de lo previsto en los art韈ulos anteriores.

  El Gobierno de Navarra, a trav閟 del departamento competente en materia tributaria, compensar� econ髆icamente y en su integridad las cantidades dejadas de percibir por las entidades locales como consecuencia de la concesi髇 de los beneficios fiscales a que se refiere esta secci髇�.

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• Quince. Art韈ulo 33.3, segundo p醨rafo.

  獿a calidad de la obra habr� de ser acreditada ante el departamento competente en materia tributaria, quien determinar� la suficiencia de la misma. A tal efecto podr� solicitar el correspondiente informe del departamento competente por raz髇 de la materia�.

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• Diecis閕s. Art韈ulo 34.1.

  �1. En los supuestos a que se refieren los n鷐eros 2 y 3 del art韈ulo anterior la base de la deducci髇 la constituir� el valor que determine el departamento competente en materia tributaria. A tal efecto podr� recabar informe del departamento competente por raz髇 de la materia�.

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• Diecisiete. Art韈ulo 37.3, segundo p醨rafo.

  獿a calidad de la obra habr� de ser acreditada ante el departamento competente en materia tributaria, quien determinar� la suficiencia de la misma. A tal efecto podr� solicitar el correspondiente informe del departamento competente por raz髇 de la materia�.

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• Dieciocho. Art韈ulo 38.1.

  �1. En los supuestos a que se refieren los n鷐eros 2 y 3 del art韈ulo anterior la base de la deducci髇 la constituir� el valor que determine el departamento competente en materia tributaria. A tal efecto podr� recabar informe del departamento competente por raz髇 de la materia�.

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• Diecinueve. Art韈ulo 39.5.

  �5. Las donaciones dinerarias efectuadas a fundaciones que realicen actividades similares a las de los organismos p鷅licos de investigaci髇 o a las de los centros tecnol骻icos, dar醤 derecho a practicar la deducci髇 en la cuota 韓tegra establecida en el p醨rafo primero del art韈ulo 61.1 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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• Veinte. Art韈ulo 45, letra b).
  • 玝) Con car醕ter previo a la aceptaci髇 de la donaci髇 se emitir� informe por el departamento competente en materia tributaria sobre la valoraci髇 del bien y su calificaci髇 como obra de arte. A tal efecto podr� solicitar la colaboraci髇 del departamento competente por raz髇 de la materia�.
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• Veintiuno. Disposici髇 adicional primera, con efectos 16 de octubre de 2019.

  獶isposici髇 adicional primera.– Registro de fundaciones

  1. Se crea un Registro de Fundaciones en el departamento competente en materia de presidencia en el que habr醤 de inscribirse aquellas a las que se refiere el art韈ulo 1.� de esta ley foral.

  Tal inscripci髇, que contendr� necesariamente los extremos a que se refiere el art韈ulo 4.� de esta ley foral, se efectuar� en el plazo que reglamentariamente se determine.

  El Registro tendr� car醕ter p鷅lico.

  2. El departamento competente en materia tributaria comunicar� al Registro de Fundaciones la adquisici髇 y p閞dida del r間imen tributario especial, para que conste en el mismo, as� como las modificaciones de la escritura de constituci髇 o de los Estatutos.

  3. Podr醤 inscribirse en el Registro de Fundaciones del departamento competente por raz髇 de la materia de presidencia, adem醩 de las fundaciones constituidas al amparo de lo establecido en la Ley 42 de la Compilaci髇 de Derecho Civil Foral de Navarra, las que, habi閚dose constituido conforme a la normativa estatal o la propia de las Comunidades Aut髇omas con competencia en la materia, modifiquen con posterioridad sus estatutos para que su domicilio social radique en Navarra y el 醡bito territorial en que desarrollen principalmente sus actividades sea la Comunidad Foral.

  Asimismo, podr醤 inscribirse en el Registro de Fundaciones del departamento competente por raz髇 de la materia de Presidencia las fundaciones extranjeras cuando el 醡bito territorial en que desarrollen principalmente sus actividades sea la Comunidad Foral.

  4. La estructura y funcionamiento del Registro se determinar� reglamentariamente�.

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• Veintid髎. Disposici髇 adicional cuarta.

  獶isposici髇 adicional cuarta.– Incumplimiento de requisitos

  Si las fundaciones y dem醩 entidades a las que resulte aplicable esta ley foral no cumplen los requisitos exigidos en ella, adem醩 de producirse las consecuencias previstas en su art韈ulo 17 y en su disposici髇 adicional tercera, no les resultar醤 de aplicaci髇 tampoco las exenciones previstas en los art韈ulos 150. d) y e) y 173.1.e) de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra�.

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• Veintitr閟. Disposici髇 adicional s閜tima. Supresi髇.LE0000015142_20200101
• Veinticuatro. Disposici髇 adicional d閏ima, primer p醨rafo del apartado 4 y primer p醨rafo del apartado 5.

  �4. Una vez que hayan accedido al r間imen establecido en esta disposici髇 adicional, las entidades beneficiarias de las donaciones deber醤 solicitar al departamento competente en materia de derechos sociales, en los ocho primeros meses del ejercicio siguiente, el mantenimiento de dicho r間imen conforme al modelo que aprobar� la persona titular de dicho Departamento y del Instituto Navarro para la Igualdad. Adem醩, en ese plazo las personas que ostenten la representaci髇 de dichas entidades presentar醤 una declaraci髇 responsable de que siguen cumpliendo los requisitos establecidos en el apartado 2 acompa馻da de las cuentas de la entidad, salvo que 閟tas se hayan presentado en el departamento competente en materia tributaria en cumplimiento de la normativa tributaria�.

  5. La persona titular de la Direcci髇 General del Observatorio de la Realidad Social, de Planificaci髇 y de Evaluaci髇 de las Pol韙icas Sociales del departamento competente en materia de derechos sociales, resolver� las solicitudes referidas en los apartados 3 y 4, cuando el fin social de las entidades sea del 醡bito de los Servicios Sociales o de la cooperaci髇 al desarrollo, y la persona titular de la Direcci髇 General del Instituto Navarro para la Igualdad, cuando el fin social de las entidades sea del 醡bito de la igualdad entre mujeres y hombres�.

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• Veinticinco. Disposici髇 transitoria primera. Supresi髇.LE0000015142_20200101

Art韈ulo octavo.– Ley Foral reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas

Los preceptos de la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del r間imen fiscal de las cooperativas, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. Art韈ulo 23.

  獳rt韈ulo 23 Deducci髇 por creaci髇 de empleo

  La deducci髇 por creaci髇 de empleo prevista en el art韈ulo 66 de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades ser� de aplicaci髇, adem醩 de en los supuestos y con los requisitos establecidos para cada ejercicio econ髆ico, a la admisi髇 definitiva, una vez superado el periodo de prueba, de nuevos socios en las cooperativas de trabajo asociado o, en general, de socios de trabajo en cualquier cooperativa�.

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• Dos. Art韈ulo 27, apartado 1 segundo p醨rafo y apartado 2 鷏timo p醨rafo.

  獷xenci髇, por cualquiera de los conceptos que puedan ser de aplicaci髇, salvo el gravamen previsto en el art韈ulo 22.1 del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, respecto de los actos, contratos y operaciones siguientes:�

  獷ste beneficio es compatible, en su caso, para los mismos elementos con las deducciones previstas en la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades�.

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Art韈ulo noveno.– Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra

...

Art韈ulo d閏imo.– Ley Foral de Tasas y Precios P鷅licos

Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral, los art韈ulos de la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios P鷅licos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut髇omos, que a continuaci髇 se relacionan, quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno. T韙ulo VII bis cap韙ulo I, supresi髇.LE0000103494_20200101
• Dos. Art韈ulo 99 bis.1, modificaci髇 letra b) y adici髇 de una letra e), pasando el actual contenido de las letras b), c) y d) a las letras c), d) y e), respectivamente.
  • 玝) Familias monoparentales o en situaci髇 de monoparentalidad:
    • 1.� Exenci髇 para miembros de familias de categor韆 especial.
    • 2.� Bonificaci髇 del 50 por 100 para miembros de familias de categor韆 general�.�
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• Tres. Art韈ulo 119.

  獳rt韈ulo 119 Tarifas

  La tasa se exigir� seg鷑 las siguientes tarifas:

  �	�	EUROS
  TARIFA 1	Otorgamiento, rehabilitaci髇, visado o modificaci髇 de autorizaciones de transporte p鷅lico o privado complementario de mercanc韆s y viajeros y, en su caso, de veh韈ulos adscritos	27
  TARIFA 2	Otorgamiento o renovaci髇 de autorizaciones de transporte p鷅lico regular de viajeros de uso especial	14
  TARIFA 3	Otorgamiento, renovaci髇 o modificaci髇 de autorizaciones para la realizaci髇 de actividades auxiliar韆s del transporte (operador de transporte)	55
  TARIFA 4	Expedici髇 y renovaci髇 de tarjetas
  	1. Expedici髇 y renovaci髇 de la tarjeta de tac骻rafo digital	43
  	2. Expedici髇 y renovaci髇 de la tarjeta de aptitud de conductor	26
  	3. Cambios en los datos personales de la tarjeta de aptitud de conductor	5
  TARIFA 5	Certificados y diligenciado de libros
  	1. Por legalizaci髇, diligenciado o sellado de libros o documentos obligatorios	11
  	2. Expedici髇 de certificados referidos a empresas y autorizaciones de transportes	9
  	3. Expedici髇 de certificado de conductor de terceros pa韘es	28
  TARIFA 6	Tasas de examen y expedici髇 de t韙ulos
  	1. Por derechos de presentaci髇 a examen para la obtenci髇 del t韙ulo de capacitaci髇 profesional de transportista, para la obtenci髇 o renovaci髇 del t韙ulo de consejero de seguridad o para la obtenci髇 del certificado de aptitud profesional del conductor	22
  	2. Por expedici髇 del t韙ulo de competencia profesional de transportista y expedici髇 o renovaci髇 del t韙ulo de consejero de seguridad	27
  	3. Cambios en los datos personales del t韙ulo de competencia profesional o de consejero de seguridad	5
  TARIFA 7	Tasas cualificaci髇 inicial y formaci髇 continua de conductores
  	1. Autorizaci髇 de centros	340
  	2. Cambio de titularidad de centros	178
  	3. Homologaci髇 de cursos	125
  TARIFA 8	Por emisi髇 de informes escritos
  	1. En relaci髇 con datos referidos a persona, autorizaci髇, veh韈ulo o empresa espec韋ica que figuren en el Registro de empresas y Actividades de Transportes o en otros Registros de los Servicios de Transportes	26
  	2. Por actuaciones del concepto anterior, en relaci髇 con datos de car醕ter general o global	211”�

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• Cuatro. Art韈ulo 146, supresi髇 tarifa 2.2 y modificaci髇 tarifas 5 y 9.10.

  �	�	EUROS
  “TARIFA 5	Emisi髇 de tarjeta equina, por animal
  	1. Emisi髇 de tarjeta equina de animales ubicados en Navarra	25
  	2. Emisi髇 de tarjeta equina de animales ubicados fuera de Navarra	50”

  �

  “10. Duplicado o sustitutivo de pasaporte equino

  20”

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• Cinco. T韙ulo XI cap韙ulo IV, supresi髇.LE0000103494_20200101

Art韈ulo und閏imo.– Ley Foral de Haciendas Locales de Navarra

Con efectos a partir de 1 de enero de 2020, los coeficientes m醲imos establecidos en el art韈ulo 175.2 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, ser醤 los siguientes:

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Art韈ulo duod閏imo.– Tributos sobre el juego

Con efectos a partir del 1 de enero de 2020, el art韈ulo 10.1 de la Ley Foral 27/2016, de 28 de diciembre, quedar� redactado del siguiente modo:

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Art韈ulo decimotercero.– Impuesto sobre los grandes establecimientos comerciales

Con efectos a partir del 1 de enero de 2020, la letra a) del apartado siete del art韈ulo und閏imo de la Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre, quedar� redactado del siguiente modo:

LE0000634908_20210101

Disposici髇 derogatoria 鷑ica.– Derogaci髇 normativa

A partir de la entrada en vigor de la presente ley foral quedar醤 derogados:

• 1. El Decreto Foral 129/2002 de 17 de junio, que regula los plazos m醲imos de duraci髇 de los procedimientos tributarios y los efectos del silencio.LE0000177277_20140114
• 2. El art韈ulo 67.2 del Reglamento de la Inspecci髇 Tributaria de Navarra, aprobado por Decreto Foral 152/2001, de 11 de junio.LE0000108431_20200101

Disposici髇 final primera.– Modificaci髇 de la Ley Foral del Derecho a la Vivienda en Navarra

El art韈ulo 3 quater de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra, quedar� redactado del siguiente modo, con efectos desde 1 de enero de 2020:

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Disposici髇 final segunda.– Disposiciones relativas a los procesos selectivos convocados por las Administraciones P鷅licas de Navarra

Disposici髇 final tercera.– Medidas urgentes en materia de personal al servicio de las Administraciones P鷅licas de Navarra

Disposici髇 final cuarta.– Modificaci髇 de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de residuos y su fiscalidad. Con efectos desde el 1 de enero de 2020

1.� El t韙ulo del art韈ulo 23 de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de residuos y su fiscalidad, quedar� redactado del siguiente modo:

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2.� Los apartados 4 y 5 del art韈ulo 23 de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de residuos y su fiscalidad, quedar� redactado del siguiente modo:

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Disposici髇 final quinta.– Habilitaci髇 normativa

El Gobierno de Navarra dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta ley foral.

Disposici髇 final sexta.– Entrada en vigor

La presente ley foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, con los efectos en ella previstos.

Yo, en cumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo 22 de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de S.M. el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra y su remisi髇 al 獴olet韓 Oficial del Estado� y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan cumplir.