Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales

Art韈ulo 1 Objeto

1. El presente Reglamento desarrolla las siguientes obligaciones tributarias formales:

• - Obligaciones censales.
• - Obligaciones relativas al domicilio fiscal.
• - Obligaciones relativas al n鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• - Obligaciones relativas a los libros registro fiscales.
• - Obligaciones de informaci髇.

Asimismo, el presente Reglamento regula las actuaciones y procedimientos de comprobaci髇 de las obligaciones tributarias formales.

2. El presente Reglamento ser� de aplicaci髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa (en adelante Norma Foral General Tributaria).

Art韈ulo 2 Obligados a presentar declaraciones censales en Gipuzkoa

1. Las declaraciones de car醕ter censal deber醤 ser presentadas ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa por aquellas personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en Gipuzkoa actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retenci髇, as� como por aqu閘las que, no actuando como empresarios o profesionales, realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes que est閚 sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido.

En particular, est醤 obligadas a presentar estas declaraciones censales ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa aquellas personas o entidades que tengan su domicilio fiscal en Gipuzkoa y aqu閘las que, conforme a las reglas previstas en el Concierto Econ髆ico, hayan de presentar ante dicha Diputaci髇 Foral alguna de las siguientes declaraciones:

• - Autoliquidaciones por el impuesto sobre el valor a馻dido.
• - Autoliquidaciones por los impuestos especiales de fabricaci髇.
• - Autoliquidaciones por el impuesto sobre sociedades.
• - Declaraciones por retenciones o ingresos a cuenta.
• - Declaraci髇 por el impuesto sobre actividades econ髆icas.
• - Declaraci髇 por el impuesto sobre determinados servicios digitales.

LE0000821800_20231219N鷐ero 1 del art韈ulo 2 redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

2. La misma obligaci髇 corresponder� a los miembros de las entidades con o sin personalidad jur韉ica, en r間imen de atribuci髇 de rentas, que tengan su domicilio fiscal en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa y ejerzan su actividad a trav閟 de una entidad con domicilio fiscal fuera del mismo.

Art韈ulo 3 Clases de censos

La Hacienda Foral del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa dispondr� de los siguientes censos tributarios.

• a)   Censo de Obligados Tributarios.
• b)   Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Este Censo formar� parte del Censo de Obligados Tributarios.
• c)   Registro de operadores intracomunitarios.
• d)   Registro de devoluci髇 mensual del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• e) Registro territorial de los impuestos especiales.
  LE0000821800_20231219Letra e) del art韈ulo 3 redactada por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023
• f)   Registro especial de uniones temporales de empresas.
• g)   Registro de Software TicketBAI regulado en el cap韙ulo VI del Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI, aprobado por Decreto Foral 32/2020, de 22 de diciembre.

  Los registros mencionados en las letras c) y d) anteriores, formar醤 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

  A partir de los datos recogidos en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores se llevar� en el Departamento de Hacienda y Finanzas el 韓dice de entidades a que se refieren los art韈ulos 119, 120 y 121 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.

• h) Registro de personas y entidades extractores de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos.
  LE0000821800_20231219Letra h) del art韈ulo 3 introducida por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023
• i) El Registro territorial del impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero.
  LE0000821800_20231219Letra i) del art韈ulo 3 introducida por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023
• j) El Registro territorial del impuesto especial sobre los envases de pl醩tico no reutilizables.
  LE0000821800_20231219Letra j) del art韈ulo 3 introducida por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023
• k) El Registro territorial del impuesto sobre el dep髎ito de residuos en vertederos, la incineraci髇 y la coincineraci髇 de residuos.
  LE0000821800_20231219Letra k) del art韈ulo 3 introducida por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023
• l)   El Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇.
  LE0000838360_20240302Letra l) del art韈ulo 3爄ntroducida por el n鷐ero Uno de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

LE0000684343_20220101Art韈ulo 3爎edactado por el n鷐ero Uno de la disposici髇 final segunda del D Foral 32/2020, 22 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI (獴.O.G.� 23 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2020

Art韈ulo 4 Censo de Obligados Tributarios

El Censo de Obligados Tributarios estar� formado por la totalidad de las personas o entidades que deban tener un n鷐ero de identificaci髇 fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 24 de este Reglamento.

Art韈ulo 5 Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores estar� formado por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa cualesquiera de las actividades u operaciones que se mencionan a continuaci髇:

• a) Actividades empresariales o profesionales, entendi閚dose por tales aquellas cuya realizaci髇 confiera la condici髇 de empresario o profesional.

  No se incluir醤 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores:

  • a') Quienes efect鷈n exclusivamente arrendamientos de inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, conforme al art韈ulo 20.uno.23.� del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, por el que se adapta la normativa fiscal del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido (en adelante Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido), siempre que su realizaci髇 no constituya actividad empresarial de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b') Quienes efect鷈n entregas a t韙ulo ocasional de medios de transporte nuevos exentas del mencionado impuesto en virtud de lo dispuesto en los apartados uno y dos del art韈ulo 25 de dicho Decreto Foral.
  • c') Quienes efect鷈n adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas en virtud de lo dispuesto en el apartado tres del art韈ulo 26 del mismo Decreto Foral.
• b) Abono de rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta.
• c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. Asimismo integrar醤 este censo:

• a) Las personas o entidades no residentes en Espa馻 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que operen en territorio guipuzcoano mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta, y las entidades a las que se refiere la letra c) del art韈ulo 5 de la citada norma foral.
  LE0000611294_20171228Letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 5爎edactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• b) Las personas o entidades con residencia habitual o domicilio fiscal en Gipuzkoa que desarrollen actividades empresariales o profesionales fuera de Gipuzkoa y tengan en este territorio obligaciones tributarias como consecuencia del ejercicio de su actividad.
• c) Las personas o entidades con residencia habitual o domicilio fiscal en Gipuzkoa que no cumplan ninguno de los requisitos previstos en este art韈ulo pero sean socios, herederos, comuneros o part韈ipes de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas cuyo domicilio fiscal estuviese situado fuera de Gipuzkoa y desarrollen actividades empresariales o profesionales.
• d) Las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto sobre determinados servicios digitales cuando, siendo contribuyentes de dicho impuesto, deban presentar declaraci髇 por el mismo ante la Hacienda Foral del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
  LE0000821800_20231219Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 5 introducida por el n鷐ero Tres del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 6 Registro de operadores intracomunitarios

El Registro de operadores intracomunitarios estar� formado por las personas o entidades que tengan asignado el n鷐ero de identificaci髇 fiscal regulado a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido en el art韈ulo 32 de este Reglamento y que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

• a) Las personas o entidades que vayan a efectuar entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.
• b) Las personas o entidades a las que se refiere el art韈ulo 14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando vayan a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho impuesto. En tal caso, la inclusi髇 en este registro determinar� la asignaci髇 a la persona o entidad solicitante del n鷐ero de identificaci髇 fiscal regulado en el art韈ulo 32 de este Reglamento.

  La circunstancia de que las personas o entidades a que se refiere el art韈ulo 14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, dejen de estar incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios, por producirse el supuesto de que las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al impuesto en atenci髇 a lo establecido en dicho precepto, determinar� la revocaci髇 autom醫ica del n鷐ero de identificaci髇 fiscal espec韋ico regulado en el art韈ulo 32 de este Reglamento.

• c) Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido respecto de los cuales sean sujetos pasivos.
• d) Los empresarios o profesionales que presten servicios que, conforme a las reglas de localizaci髇, se entiendan realizados en el territorio de otro Estado miembro cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.

Art韈ulo 7 Registro de devoluci髇 mensual del Impuesto sobre el Valor A馻dido

El Registro de devoluci髇 mensual del Impuesto sobre el Valor A馻dido estar� integrado por los empresarios o profesionales que tengan derecho al procedimiento de devoluci髇 que se regula en el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (en adelante Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido).

Art韈ulo 8 Registro territorial de los impuestos especiales

El Registro territorial de los impuestos especiales estar� integrado por las personas y establecimientos a que se refieren los art韈ulos 40, 138 y 146 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y se regir� por lo establecido en dicho Reglamento de los Impuestos Especiales y, en lo no previsto en el mismo, por las disposiciones de este Reglamento relativas a las obligaciones de car醕ter censal.

LE0000769511_20230803Art韈ulo 8爎edactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013,�17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

Art韈ulo 8 bis Registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos

El registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos estar� integrado por las personas o entidades, cualquiera que sea su condici髇, que extraigan de los dep髎itos fiscales los productos incluidos en los 醡bitos objetivos respectivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos.

La extracci髇, de acuerdo con el apartado quinto del anexo de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se producir� siempre que se produzca el abandono del r間imen de dep髎ito distinto del aduanero y, consiguientemente, se determine para la persona o entidad extractora el devengo de una operaci髇 asimilada a la importaci髇 de bienes del impuesto sobre el valor a馻dido. Igualmente, se entender� a estos efectos extracci髇, y se exigir� la inscripci髇 en este registro de la persona o entidad que lo realice, cuando se produzca una salida en r間imen suspensivo con destino a otro dep髎ito fiscal. No se exigir� el registro cuando la entrega efectuada por la persona o entidad extractora tras la extracci髇 que ultime el r間imen de dep髎ito distinto del aduanero est� exenta del impuesto sobre el valor a馻dido.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser� independiente de la persona o entidad a cuyo favor preste servicios el dep髎ito fiscal. En aquellos casos en los que dicha persona o entidad autorice a otra a la retirada de productos, la persona o entidad autorizada tambi閚 deber� inscribirse en el registro a que se refiere el citado p醨rafo anterior.

La inclusi髇 en dicho registro, que formar� parte del censo de empresarios, profesionales y retenedores, se realizar� previa solicitud de la persona o entidad interesada, especificando el tipo de producto al que se refiera.

LE0000769511_20230803Art韈ulo 8 bis introducido por el n鷐ero Dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

Art韈ulo 8 ter Registro territorial del impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero

El registro territorial del impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero estar� integrado por las personas y entidades a que se refiere el art韈ulo 4 del Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el Real Decreto 712/2022, de 30 de agosto.

LE0000769511_20230803Art韈ulo 8 ter introducido por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

Art韈ulo 8 quater Registro territorial del impuesto especial sobre los envases de pl醩tico no reutilizables

El registro territorial del impuesto especial sobre los envases de pl醩tico no reutilizables estar� integrado por las personas o entidades a las que se refieren los apartados 3 y 7 del art韈ulo 82 de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una econom韆 circular, y su normativa de desarrollo.

LE0000769511_20230803Art韈ulo 8 quater introducido por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

Art韈ulo 8 quinquies Registro territorial del impuesto sobre el dep髎ito de residuos en vertederos, la incineraci髇 y la coincineraci髇 de residuos

El registro territorial del impuesto sobre el dep髎ito de residuos en vertederos, la incineraci髇 y la coincineraci髇 de residuos estar� integrado por las personas o entidades a las que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 95 de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una econom韆 circular, y su normativa de desarrollo.

LE0000769511_20230803Art韈ulo 8 quinquies introducido por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

Art韈ulo 8 sexies Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇

El Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇 estar� integrado por los 玱peradores de plataforma obligados a comunicar informaci髇� a que se refiere el art韈ulo 72 ter de este reglamento.

LE0000838360_20240302Art韈ulo 8 sexies爄ntroducido por el n鷐ero Dos de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 9 Registro especial de uniones temporales de empresas

1. El Registro especial de uniones temporales de empresas estar� integrado por las uniones temporales de empresas a que se refiere el t韙ulo III de la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre r間imen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de empresas y de las sociedades de desarrollo industrial regional, que opten por la aplicaci髇 del r間imen especial previsto en el cap韙ulo III del t韙ulo VI de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades, y se regir� por lo establecido en las citadas ley y norma foral, en este art韈ulo, y, en lo no previsto en los mismos, por las disposiciones de este reglamento relativas a las obligaciones de car醕ter censal.

LE0000611294_20171228N鷐ero 1 del art韈ulo 9爎edactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

2. El alta, modificaci髇 y baja en dicho registro se realizar� mediante comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria.

3. No obstante lo anterior, la presentaci髇 de la solicitud de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, para los obligados tributarios incluidos en el registro especial de uniones temporales de empresas producir� los efectos propios de la solicitud de baja en el citado registro respecto de dichos obligados tributarios.

Art韈ulo 10 Contenido del Censo de Obligados Tributarios

1. Los datos que se incluir醤 en el Censo de Obligados Tributarios ser醤 para las personas f韘icas los siguientes:

• a) Nombre y apellidos, sexo, fecha de nacimiento, estado civil y fecha del estado civil.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal espa駉l.
• c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal de otros pa韘es, en su caso, para los residentes.
• d) C骴igo de identificaci髇 fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
• e) N鷐ero de pasaporte, en su caso.
• f) Condici髇 de residente o no residente en territorio espa駉l.
• g) Domicilio fiscal en Espa馻 y la referencia catastral y el n鷐ero de finca del inmueble, salvo que no est� obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci髇.
• h) En su caso, domicilio en el extranjero.
• i) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los representantes legales para las personas que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.

2. Los datos que se incluir醤 en el Censo de Obligados Tributarios ser醤 para las personas jur韉icas y dem醩 entidades los siguientes:

• a) Raz髇 social o denominaci髇 completa.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal espa駉l.
• c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal de otros pa韘es, en su caso, para los residentes.
• d) C骴igo de identificaci髇 fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
• e) Condici髇 de persona jur韉ica o entidad residente o no residente en territorio espa駉l.
• f) Constituci髇 en Espa馻 o en el extranjero. En este 鷏timo caso incluir� el pa韘 de constituci髇.
• g) Fecha de constituci髇 y, en su caso, fecha del acuerdo de voluntades a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 31 del presente Reglamento y fecha de inscripci髇 en el registro p鷅lico correspondiente.
• h) Capital social de constituci髇.
• i) Domicilio fiscal en Espa馻 y la referencia catastral y el n鷐ero de finca del inmueble, salvo que no est� obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci髇.
• j) En su caso, domicilio en el extranjero.
• k) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los representantes legales.
• l) La declaraci髇 de que la entidad se constituye con la finalidad espec韋ica de la posterior transmisi髇 a terceros de sus participaciones, acciones y dem醩 t韙ulos representativos de los fondos propios, y de que no realizar� actividad econ髆ica hasta dicha transmisi髇.
• m) El nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal y, en su caso, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de otros pa韘es, para los residentes, el c骴igo de identificaci髇 fiscal del pa韘 de residencia, para no residentes, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal IVA u otro n鷐ero de identificaci髇 de su pa韘 de residencia, de quienes tengan la consideraci髇 de titulares reales de la entidad conforme con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y la financiaci髇 del terrorismo.
  LE0000838360_20240302Latra m) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10爄ntroducida por el n鷐ero Tres de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo). Las primeras declaraciones censales relativas a la comunicaci髇 de la informaci髇 prevista en esta letra m) se deber醤 presentar a partir de la entrada en vigor de la orden foral aprobada por el diputado o la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas por la que se aprueben los correspondientes modelos de declaraci髇.Vigencia: 2 marzo 2024

Hasta ese momento estas entidades no formar醤 parte de los registros a que se refieren los art韈ulos 6, 7 y 8 de este Reglamento.

Art韈ulo 11 Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

En el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem醩 de los datos incluidos en el art韈ulo anterior, para cada persona o entidad, constar� la siguiente informaci髇:

• a) Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar peri骴icamente por raz髇 de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta.
• b) Su situaci髇 tributaria en relaci髇 con los siguientes extremos:
  • 1.� La condici髇 de entidad exenta o de entidad parcialmente exenta, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 12 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, o sus concordantes en la normativa de los restantes Territorios Hist髍icos o del territorio com鷑.

    As� mismo, se incluir� la aplicaci髇, en su caso, del r間imen especial de consolidaci髇 fiscal, as� como su condici髇 de entidad representante, dominante o dominada, de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre Sociedades que sea aplicable.

    LE0000578707_20160709 N鷐ero 1.� de la letra b) del art韈ulo 11 redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2016, 28 junio, por el que se modifican diversos Reglamentos para su adecuaci髇 al nuevo r間imen de consolidaci髇 fiscal (獴.O.G.� 8 julio).Vigencia: 9 julio 2016
  • 2.� La opci髇 o renuncia al r間imen fiscal especial previsto en el t韙ulo II de la Norma Foral 3/2004, 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
  • 3.� La modalidad de determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas aplicada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

    Asimismo, incluir� la opci髇, la revocaci髇 de la opci髇 o la exclusi髇 de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa.

    LE0000537946_20240101 Punto 3.� de la letra b) del art韈ulo 11 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 1 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
  • 4.� La sujeci髇 del obligado tributario al r間imen general o a alg鷑 r間imen especial del Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en particular, la inclusi髇, renuncia, revocaci髇 de la renuncia o exclusi髇 del r間imen simplificado, del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca y del r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • 5.� La inclusi髇 o baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
  • 6.� La inscripci髇 o baja en el Registro de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • 7.� La inclusi髇 o baja en el registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos.
    LE0000769511_20230803Punto�7.� de la letra b) del art韈ulo 11爎edactado por el n鷐ero Seis del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023
  • 8.� La relaci髇, en su caso, de los establecimientos o locales en los que desarrolle sus actividades econ髆icas, con identificaci髇 de la direcci髇 completa, municipio, la referencia catastral y el n鷐ero de finca de cada uno de ellos, indicando su superficie, y su grado de afectaci髇 total o parcial a cada una de las actividades desarrolladas.
  • 9.� La condici髇 de persona o entidad sujeta a normativa guipuzcoana del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
• c) El n鷐ero de tel閒ono, la direcci髇 de correo electr髇ico y, en su caso, el nombre de dominio o direcci髇 de Internet, a trav閟 del cual desarrolle sus actividades.
  LE0000611294_20171228Letra c) del art韈ulo 11爎edactada por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

Art韈ulo 12 Informaci髇 censal complementaria respecto de las personas f韘icas residentes en Espa馻 incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

Respecto de las personas f韘icas residentes en Espa馻, constar醤 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem醩 de su domicilio fiscal, el lugar donde tengan efectivamente centralizada la gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios en territorio espa駉l, cuando sea distinto del domicilio fiscal.

Art韈ulo 13 Informaci髇 censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa馻 incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

Respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa馻, constar醤 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores los siguientes datos adicionales:

• a) El domicilio social, cuando exista y sea distinto al domicilio fiscal, la referencia catastral y el n鷐ero de finca del inmueble.
• b) La fecha de cierre del ejercicio econ髆ico.
• c) La forma jur韉ica o clase de entidad de que se trate.
• d) El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y domicilio fiscal de cada uno de los socios, miembros o part韈ipes fundadores o que promuevan su constituci髇. Tambi閚 se har醤 constar esos mismos datos, excepto para las entidades que tengan la condici髇 de comunidades de propietarios constituidas en r間imen de propiedad horizontal, para cada uno de los miembros o part韈ipes que formen parte, en cada momento, de las entidades a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la Norma Foral General Tributaria, con indicaci髇 de su cuota de participaci髇 y de atribuci髇 en caso de que dichas cuotas no coincidan. En el caso de que los socios, miembros o part韈ipes no sean residentes en Espa馻, se deber� hacer constar su residencia fiscal y la identificaci髇 de su representante fiscal en Espa馻 si lo hubiera.
• e) El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades sucesoras de entidades extintas ya sea por trasformaci髇 o en los supuestos mencionados en el art韈ulo 40 de la Norma Foral General Tributaria.
  LE0000631137_20181108Letra e) del art韈ulo 13爄ntroducida por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018,�30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018

Art韈ulo 14 Informaci髇 censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, as� como de las no constituidas en Espa馻, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. En el caso de personas o entidades no residentes o no establecidas, as� como en el de las no constituidas en Espa馻, que hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, constar醤 en dicho censo los siguientes datos complementarios:

• a) El Estado o territorio de residencia.
• b) La nacionalidad y la forma jur韉ica o clase de entidad sin personalidad jur韉ica de que se trate, de acuerdo con su derecho nacional.
• c) En su caso, los apellidos y nombre, o raz髇 o denominaci髇 social completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y domicilio fiscal de su representante en Gipuzkoa.

2. Cuando una persona o entidad no residente opere en territorio espa駉l por medio de uno o varios establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferenciables y cuya gesti髇 se lleve de modo separado, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 2 del Decreto Foral 11/2016, de 17 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, cada establecimiento deber� inscribirse individualmente en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, con los mismos datos y en las mismas condiciones que las personas o entidades residentes, y, adem醩, cada uno de ellos deber� identificar la persona o entidad no residente de la que dependan, y comunicar los datos relativos a aqu閘la relacionados en el apartado anterior.

Cada establecimiento permanente se identificar� con una denominaci髇 espec韋ica que, en cualquier caso, comprender� una referencia a la persona o entidad no residente de la que dependa y un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio e independiente del asignado, en su caso, a esta 鷏tima, y a la referencia catastral y al n鷐ero de finca del inmueble donde est� situado el establecimiento permanente.

Asimismo, deber� especificarse la forma de determinaci髇 de la base imponible de cada establecimiento permanente que se constituye en Espa馻, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 18 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

LE0000611294_20171228N鷐ero 2 del art韈ulo 14爎edactado por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

3. En el caso de que una persona o entidad no residente opere en territorio espa駉l por s� misma y por medio de uno o varios establecimientos permanentes, la inscripci髇 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber� realizarse tanto por la persona o entidad no residente como por sus establecimientos permanentes.

En todas estas inscripciones, adem醩 de los datos exigidos con car醕ter general en este t韙ulo, se comunicar醤 los relacionados en el apartado 1 de este art韈ulo referidos a la persona o entidad no residente.

Asimismo, cada establecimiento permanente se identificar� e indicar� la clase de establecimiento que constituya de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior de este art韈ulo, y la referencia catastral y el n鷐ero de finca del inmueble.

4. En el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas con presencia en territorio espa駉l, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 38 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deben constar en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores el nombre y apellidos, raz髇 social o denominaci髇 social completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de cada uno de los miembros o part韈ipes de aquella, con indicaci髇 de su cuota de participaci髇 y de atribuci髇.

LE0000611294_20171228N鷐ero 4 del art韈ulo 14爎edactado por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

Art韈ulo 15 Declaraci髇 de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber醤 presentar una declaraci髇 de alta en dicho censo.

2. El modelo de declaraci髇 de alta podr� solicitar los datos recogidos en los art韈ulos 10 a 14 de este Reglamento, ambos inclusive.

3. Asimismo, esta declaraci髇 servir� para los siguientes fines:

• a) Solicitar la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur韉ica o entidad solicitante no est� obligada, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci髇 de la declaraci髇 censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar� la inclusi髇 autom醫ica en el Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.
• b) Comunicar el r間imen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) Optar por la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido o renunciar a los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  LE0000537946_20240101 Letra c) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, si el inicio de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser� posterior al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
• e) Proponer el porcentaje provisional de deducci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 111 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• f) Optar por la determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  LE0000553787_20150529 Letra f) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• g) Solicitar la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios.
• h)   Optar por la no sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68.cuatro de la Ley de dicho impuesto, en relaci髇 con lo previsto en el art韈ulo 73 de la misma.
  LE0000703100_20210714Letra h) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15爎edactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Uno del art韈ulo�2 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• i) Comunicar la sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las entregas de bienes a que se refieren el art韈ulo 68.tres.a) y cinco de la Ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
  LE0000703100_20210714Letra i) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 redactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 2 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• j) Optar por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, prevista en el apartado dos.1.� del art韈ulo 103 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• k) Comunicar a la Administraci髇 tributaria el per韔do de liquidaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido a causa de su volumen de operaciones calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• l) Solicitar la inscripci髇 en el Registro de devoluci髇 mensual del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• m) Comunicar el periodo de liquidaci髇 de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, a causa de su volumen de operaciones o en atenci髇 a la cuant韆 de su 鷏timo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social, en los t閞minos del apartado 1 del art韈ulo 120 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre.
  LE0000537946_20240101 Letra m) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• n) Optar por la aplicaci髇 del r間imen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t閞minos de la letra b) apartado 5 del art韈ulo 18 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio guipuzcoano consista en obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de 6 meses, actividades o explotaciones econ髆icas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci髇 de recursos naturales.
  LE0000611294_20171228Letra n) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15爎edactada por el n鷐ero Seis del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• �) Optar por el r間imen fiscal especial previsto en el t韙ulo II de la Norma Foral 3/2004, 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
• o) Comunicar la condici髇 de empresario o profesional revendedor de los bienes a que se refiere el art韈ulo 84.Uno.2.� g) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  LE0000553787_20150529 Letra o) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 introducida, en su actual redacci髇, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• p) Solicitar la inclusi髇 en el registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos en los t閞minos previstos en el art韈ulo 8 bis de este reglamento.
  LE0000769511_20230803Letra p) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15爄ntroducida, en su actual redacci髇, por el n鷐ero Siete del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023
• q) Comunicar la fecha de cierre del ejercicio social.
  LE0000553787_20150529 Letra q) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 del renombrada, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• r) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car醕ter censal previstos en la normativa tributaria o que determine la diputada o diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.
  LE0000553787_20150529 Letra r) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 renombrada, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• s) Optar por la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor A馻dido a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del art韈ulo 36 de este reglamento.
  LE0000600514_20170630Letra s) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15爄ntroducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2018,爌or el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017,�27爅unio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• t) Comunicar la opci髇 por el cumplimiento de la obligaci髇 de expedir factura por los destinatarios y las destinatarias de las operaciones o por terceros, en los t閞minos del apartado 1 del art韈ulo 5 del Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero, en el caso de las personas y entidades a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 36 de este reglamento.
  LE0000600514_20170630Letra t) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• u)   Optar por la no sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 70.uno.8.� de la ley de dicho impuesto, en relaci髇 con lo previsto en el art韈ulo 73 de esa ley.
  LE0000703100_20210714Letra u) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 redactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 2 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• v) Comunicar la sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 70.Uno.4.篴) de la ley de dicho impuesto, siempre que la persona o entidad declarante no se encuentre ya registrada en el censo.
  LE0000647742_20190629Letra v) del n鷐ero 3 del art韈ulo 15 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019

4. Esta declaraci髇 deber� presentarse, seg鷑 los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci髇 de las operaciones, al nacimiento de la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este precepto.

A efectos de lo dispuesto en este t韙ulo, se entender� producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect鷈n cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci髇 o distribuci髇 de bienes o servicios.

Art韈ulo 15 bis Declaraci髇 de alta en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇

1. El 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� a que se refiere el art韈ulo 72 ter.3 de este reglamento deber� presentar una declaraci髇 de alta en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇.

2. La declaraci髇 de alta deber� incluir la siguiente informaci髇:

• a) Raz髇 social.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• c) Domicilio fiscal en Espa馻.
• d) Direcciones electr髇icas, incluidos los sitios web.
• e) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de sus representantes legales en Espa馻.
• f) En caso de no ser residente fiscal en Espa馻, su Estado o territorio de residencia, as� como su n鷐ero de identificaci髇 fiscal, su domicilio y la identificaci髇 completa de sus representantes en dicho Estado o territorio de residencia.

3. Si el 玱perador de plataforma� no es residente en Espa馻, pero opera en territorio espa駉l por medio de uno o varios establecimientos permanentes, cada establecimiento permanente deber� inscribirse individualmente en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇 proporcionando los mismos datos y en las mismas condiciones que los operadores residentes y, adem醩, cada uno de ellos deber� identificar la persona o entidad no residente de la que dependan y comunicar los datos relativos a aquella relacionados en el apartado anterior.

4. Esta declaraci髇 deber� presentarse cuando se inicie la actividad como 玱perador de plataforma� en los t閞minos definidos en la secci髇 I del anexo del Decreto Foral 13/2024, de 27 de febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad.

LE0000838360_20240302Art韈ulo 15 bis爄ntroducido por el n鷐ero Cuatro de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo). La primera declaraci髇 informativa se deber� presentar en el plazo de dos meses siguientes a partir de la entrada en vigor de la orden foral reguladora del modelo, respecto de la informaci髇 relativa al a駉 inmediato anterior.Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 16 Declaraci髇 de modificaci髇 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci髇 de alta o en cualquier otra declaraci髇 de modificaci髇 posterior, el obligado tributario deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria, mediante la correspondiente declaraci髇, dicha modificaci髇.

2. Esta declaraci髇, en particular, servir� para:

• a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 48 de la Norma Foral General Tributaria, por las personas jur韉icas y dem醩 entidades, as� como por las personas f韘icas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
  LE0000611294_20171228Letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16爎edactada por el n鷐ero Siete del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• b) Comunicar la variaci髇 de los datos y situaciones tributarias incluidas en los art韈ulos 10 a 15 de este Reglamento, ambos inclusive.
• c) Comunicar el inicio de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci髇 de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci髇 de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir韆 con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a la actividad.

  Asimismo, la declaraci髇 de modificaci髇 servir� para comunicar el comienzo de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando se haya presentado previamente una declaraci髇 censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci髇 de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir韆 con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a aqu閘la.

• d) Optar por la determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  LE0000553787_20150529 Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• e) Solicitar la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci髇 censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art韈ulo 6 de este Reglamento.

  Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas al mismo sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y las personas o entidades que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido o no hayan prestado o sido destinatarios de las prestaciones de servicios a que se refieren las letras c) y d) del art韈ulo 6 de este Reglamento, deber醤 presentar, asimismo, una declaraci髇 censal de modificaci髇 solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.

• f)   Optar por la no sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68.cuatro de la ley de dicho impuesto, en relaci髇 con lo previsto en el art韈ulo 73 de la misma.
  LE0000703100_20210714Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 redactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• g) Comunicar la sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las entregas a que se refiere el art韈ulo 68.tres.a) y cinco de la ley de dicho impuesto.
  LE0000703100_20210714Letra g) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 redactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• h) Optar por la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren las letras d), e), f), o), p), q) y s) de este apartado, y las letras f), h), p), s), t) y u) del art韈ulo 15.3 de este reglamento, as� como la comunicaci髇 de los cambios de las situaciones a que se refieren las letras g) y r) de este apartado y las letras i), o) y v) del art韈ulo 15.3 de este reglamento.
  LE0000769511_20230803Letra h) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16爎edactada por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023
• i) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici髇 de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional constituya o no, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven韆n desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci髇, para comunicar a la Administraci髇 su concurrencia:
  • 1.� Que ejercen la opci髇 por la regla de prorrata especial prevista en el art韈ulo 103.dos.1.� del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • 2.� Que en los casos de inicio de actividad que constituya un sector diferenciado, el comienzo de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir� con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r間imen de deducci髇 previsto en los art韈ulos 111, 112 y 113 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido. En este caso, la declaraci髇 contendr� tambi閚 la propuesta del porcentaje provisional de deducci髇 a que se refiere el apartado dos del citado art韈ulo 111.
• j) Solicitar la inscripci髇 en el Registro de devoluci髇 mensual, as� como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• k) Comunicar a la Administraci髇 tributaria el cambio de per韔do de liquidaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido a causa de su volumen de operaciones calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• l) Comunicar a la Administraci髇 tributaria el cambio de per韔do de liquidaci髇 a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes e Impuesto sobre Sociedades a causa de su volumen de operaciones o en atenci髇 a la cuant韆 de su 鷏timo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores y obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social, en los t閞minos del apartado 1 del art韈ulo 120 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre.
  LE0000537946_20240101 Letra l) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 3 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• m) Renunciar a la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal en el caso de grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci髇.
• n) Optar o renunciar al r間imen fiscal especial previsto en el t韙ulo II de la Norma Foral 3/2004, 7 de abril, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
• �) Cambio de la fecha de cierre del ejercicio social.
• o) Optar por la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor A馻dido a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del art韈ulo 36 de este reglamento.
  LE0000600514_20170630Letra o) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• p) Comunicar la opci髇 del cumplimiento de la obligaci髇 de expedir factura por los destinatarios y las destinatarias de las operaciones o por terceros, en los t閞minos del apartado 1 del art韈ulo 5 del Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, aprobado por Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero, en el caso de las personas y entidades a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 36 de este reglamento.
  LE0000600514_20170630Letra p) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• q)   Optar por la no sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 70.uno.8.� de la Ley de dicho impuesto en relaci髇 con lo previsto en el art韈ulo 73 la misma.
  LE0000703100_20210714Letra q) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 redactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• r) Comunicar la sujeci髇 al impuesto sobre el valor a馻dido de las prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 70.uno.4.篴) de la Ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
  LE0000703100_20210714Letra r) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16 redactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• s) Solicitar la inclusi髇 en el registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci髇 censal de alta, las circunstancias que lo requieran, as� como la baja en dicho registro, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 8 bis de este reglamento.
  LE0000769511_20230803Letra s) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16, introducida, en su actual redacci髇, por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023
• t)   Solicitar la rehabilitaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en los t閞minos dispuestos en el apartado 8 del art韈ulo 79 de este reglamento.
  LE0000838360_20240302Letra t) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16爎edactada por el n鷐ero Cinco de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo). Las primeras declaraciones censales relativas燼 la solicitud de rehabilitaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal se deber醤 presentar a partir de la entrada en vigor de la orden foral aprobada por el diputado o la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas por la que se aprueben los correspondientes modelos de declaraci髇.Vigencia: 2 marzo 2024
• u) Comunicar otros hechos y circunstancias de car醕ter censal previstos en las normas tributarias o que determine el diputado o la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.
  LE0000838360_20240302Letra u) del n鷐ero 2 del art韈ulo 16爄ntroducida por el n鷐ero Cinco de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

3. Esta declaraci髇 no ser� necesaria cuando la modificaci髇 de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de la Administraci髇 tributaria.

4. La declaraci髇 deber� presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el d韆 siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci髇, salvo en los casos que se indican a continuaci髇:

• a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r間imen fiscal aplicable establezca plazos espec韋icos, en los que la declaraci髇 se presentar� de conformidad con 閟tos.
• b) Las declaraciones a que se refiere el punto 2.� de la letra i) del apartado 2 de este art韈ulo deber醤 presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que se ven韆n desarrollando con anterioridad.
• c) La comunicaci髇 prevista en las letras k) y l) del apartado 2 de este art韈ulo se formular� en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci髇 de la primera declaraci髇 peri骴ica afectada por la variaci髇 puesta en conocimiento de la Administraci髇 tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci髇.
• d) La solicitud a que se refiere el primer p醨rafo de la letra e) del apartado 2 de este art韈ulo deber� presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art韈ulo 6 de este Reglamento.
• e) Cuando la Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
• f) La solicitud de inclusi髇 en el registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos deber� presentarse con anterioridad al momento en el que se realicen las operaciones que determinan la obligaci髇 de inscripci髇.
  LE0000769511_20230803Letra f) del n鷐ero 4 del art韈ulo 16爄ntroducida por el n鷐ero Nueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

Art韈ulo 16 bis Declaraci髇 de modificaci髇 en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇

1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci髇 de alta o en cualquier otra declaraci髇 de modificaci髇 posterior, el 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� a que se refiere el art韈ulo 72 ter.3 de este reglamento deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria, mediante la correspondiente declaraci髇, dicha modificaci髇.

2. La declaraci髇 deber� presentase en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci髇.

LE0000838360_20240302Art韈ulo 16 bis爄ntroducido por el n鷐ero Seis de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo). La primera declaraci髇 informativa爏e deber� presentar en el plazo de dos meses siguientes a partir de la entrada en vigor de la orden foral reguladora del modelo, respecto de la informaci髇 relativa al a駉 inmediato anterior.Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 17 Declaraci髇 de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o, no teniendo la condici髇 de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, deber醤 presentar la correspondiente declaraci髇 mediante la que comuniquen a la Administraci髇 tributaria tal circunstancia a efectos de su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

Asimismo, las personas jur韉icas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales deber醤 presentar esta declaraci髇 a efectos de su baja en el Registro de operadores intracomunitarios cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el art韈ulo 14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. La declaraci髇 de baja deber� presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 de este art韈ulo, sin perjuicio de que la persona o entidad concernida deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban y sin que a estos efectos deba darse de alta en el censo.

En los supuestos mencionados en los art韈ulos 39 y 40 de la Norma Foral General Tributaria, se informar� de los datos relativos a la identificaci髇 de las personas o entidades sucesoras en la declaraci髇 de baja.LE0000631137_20181108P醨rafo segundo del n鷐ero 2 del art韈ulo 17 introducido por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018

3. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaraci髇 de baja deber� ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelaci髇 efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.

Si no constaran dichos asientos, la Administraci髇 tributaria pondr� en conocimiento del Registro Mercantil la solicitud de baja para que este extienda una nota marginal en la hoja registral de la entidad. En lo sucesivo, el Registro comunicar� a la Administraci髇 tributaria cualquier acto relativo a dicha entidad que se presente a inscripci髇.

Igualmente, cuando le constaran a la Administraci髇 tributaria datos suficientes sobre el cese de la actividad de una entidad lo pondr� en conocimiento del Registro Mercantil, para que este, de oficio, proceda a extender una nota marginal con los mismos efectos que los previstos en el p醨rafo anterior.

4. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deber醤 presentar la declaraci髇 de baja correspondiente en el plazo de seis meses desde el fallecimiento. Igualmente quedar醤 obligados a comunicar en el mismo plazo la modificaci髇 de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con trascendencia tributaria permanecieran vigentes con terceros y a presentar, en su caso, la declaraci髇 o declaraciones de alta que sean procedentes.

Art韈ulo 17 bis Declaraci髇 de baja en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇

1. El 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� a que se refiere el art韈ulo 72 ter.3 de este reglamento que deje de realizar cualquier tipo de actividad como 玱perador de plataforma� o que ya no cumpla las condiciones a que se refiere dicho precepto, deber� presentar la correspondiente declaraci髇 mediante la que comunique a la Administraci髇 tributaria tal circunstancia, a efectos de su baja en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇.

2. La declaraci髇 de baja deber� presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado anterior.

LE0000838360_20240302Art韈ulo 17 bis爄ntroducido por el n鷐ero Siete de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo). La primera declaraci髇 informativa se deber� presentar en el plazo de dos meses siguientes a partir de la entrada en vigor de la orden foral reguladora del modelo, respecto de la informaci髇 relativa al a駉 inmediato anterior.Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 18 Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un n鷐ero de identificaci髇 fiscal

1. La asignaci髇 a una entidad del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional previsto en el art韈ulo 31 de este Reglamento determinar� su alta en el Censo de Obligados Tributarios y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en el art韈ulo 5 de este Reglamento, en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

2. Las variaciones posteriores al alta censal de la entidad, incluidas las relativas al inicio de la actividad, domicilio, nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los socios o personas o entidades que la integren, se comunicar醤 mediante la declaraci髇 de modificaci髇 regulada en el art韈ulo 16 de este Reglamento. No obstante, no ser� necesario comunicar las variaciones relativas a los socios, miembros o part韈ipes de las entidades una vez que 閟tas se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo.

Sin perjuicio de lo establecido en el p醨rafo anterior, las entidades sin personalidad jur韉ica deber醤 comunicar las variaciones relativas a sus socios, comuneros o part韈ipes, aunque hayan obtenido un n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo, salvo que tengan la condici髇 de comunidades de propietarios constituidas en r間imen de propiedad horizontal aunque est閚 incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

Igualmente, las entidades a que se refiere la letra l) del apartado 2 del art韈ulo 10 de este Reglamento deber醤 comunicar en el plazo de un mes desde la fecha de formalizaci髇 de su transmisi髇, las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en las declaraciones anteriores, incluidos los relativos a los socios, miembros o part韈ipes.

En la declaraci髇 de baja se comunicar醤 las personas o entidades sucesoras tal y como se establece en el art韈ulo 17.2 de este reglamento.LE0000631137_20181108P醨rafo cuarto del n鷐ero 2 del art韈ulo 18爄ntroducido por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018

3. Las personas jur韉icas y dem醩 entidades sin personalidad deber醤 presentar copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripci髇 en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripci髇 no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaci髇 de una declaraci髇 censal de modificaci髇 o de baja.

LE0000631137_20181108N鷐ero 3 del art韈ulo 18爎edactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018

Art韈ulo 19 Modelo de declaraci髇, forma y lugar de presentaci髇

Las declaraciones censales de alta, modificaci髇 y baja, previstas en los art韈ulos 15, 15 bis, 16, 16 bis, 17 y 17 bis de este reglamento, se presentar醤 en el lugar, forma, plazos y modelos que establezca la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, salvo que el plazo est� establecido en este reglamento.

LE0000838360_20240302Art韈ulo 19爎edactado por el n鷐ero Ocho de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 20 Exclusi髇 de otras declaraciones censales

1. La presentaci髇 de las declaraciones a que se refiere este cap韙ulo producir� los efectos propios de la presentaci髇 de las declaraciones relativas al comienzo, modificaci髇 o cese en el ejercicio de las actividades econ髆icas sujetas al impuesto sobre el valor a馻dido y al impuesto sobre determinados servicios digitales.

LE0000821800_20231219N鷐ero 1 del art韈ulo 20 redactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

2. La presentaci髇 de estas declaraciones censales sustituye, asimismo, a la presentaci髇 del parte de alta en el 韓dice de entidades a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

3. La presentaci髇 de la solicitud de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, para los obligados tributarios incluidos en el registro territorial de los impuestos especiales a que se refiere el art韈ulo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, producir� los efectos propios de la solicitud de baja en el citado registro respecto de los establecimientos o actividades de que sean titulares dichos obligados tributarios.

LE0000821800_20231219N鷐ero�3 del art韈ulo 20 redactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

4. La presentaci髇 de la solicitud de baja en el Registro de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem醩, sustituir� a las declaraciones de baja espec韋icas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 para la actividad de arrendamiento de viviendas cuando se ejerza por personas f韘icas, cuya baja en el censo espec韋ico del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas requerir�, en todo caso, la presentaci髇 de la declaraci髇 de baja a que se refiere el art韈ulo 5 del Decreto Foral 80/1991, de 19 de noviembre, por el que se regulan determinados aspectos en relaci髇 con la gesti髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Art韈ulo 21 Gesti髇 de declaraciones censales

Corresponde al Departamento de Hacienda y Finanzas la formaci髇 y el mantenimiento de los censos y registros relacionados en el art韈ulo 3 de este Reglamento. A tal efecto, podr� realizar las altas, bajas y modificaciones correspondientes de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 76, 77, 78 y 80 de este Reglamento.

Art韈ulo 22 Acceso a los datos que figuran en los censos

1. Las personas o entidades incluidas en el Censo de Obligados Tributarios tendr醤 derecho a conocer los datos a que se refiere este t韙ulo, que figuren en 閘 y concernientes a ellas.

LE0000638339_20190222N鷐ero 1 del art韈ulo 22爎edactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2019,爌or el n鷐ero Uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 3/2019, 19 febrero, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 21 febrero).Vigencia: 22 febrero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2. Los obligados tributarios tendr醤 derecho a la rectificaci髇 o cancelaci髇 de sus datos, en particular cuando resulten inexactos o incompletos, previsto en la legislaci髇 en materia de protecci髇 de datos de car醕ter personal.

Art韈ulo 23 Cambio del domicilio fiscal

1. Las personas jur韉icas y dem醩 entidades deber醤 cumplir la obligaci髇 de comunicar el cambio de domicilio fiscal, establecida en el art韈ulo 48 de la Norma Foral General Tributaria, mediante la presentaci髇 de la declaraci髇 censal de modificaci髇 a que se refiere el art韈ulo 16 de este reglamento.

LE0000821800_20231219N鷐ero 1 del art韈ulo 23 redactado por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

2. Trat醤dose de personas f韘icas la comunicaci髇 del cambio de domicilio se podr� efectuar mediante el correspondiente modelo modificativo de los datos del censo de obligados tributarios, as� como a trav閟 de la declaraci髇 censal prevista en el art韈ulo 16 de este Reglamento para el caso de personas f韘icas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la comunicaci髇 del cambio de domicilio fiscal tambi閚 podr� efectuarse en la autoliquidaci髇 correspondiente a la imposici髇 personal que las personas f韘icas residentes en Gipuzkoa tuvieran que presentar despu閟 del cambio de domicilio.

LE0000821800_20231219N鷐ero�2 del art韈ulo 23 redactado por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

3. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 48 de la Norma Foral General Tributaria, la comunicaci髇 del nuevo domicilio fiscal surtir� plenos efectos desde su presentaci髇.

No obstante, dichos efectos podr醤 ser anteriores cuando el obligado tributario lo probara de forma fehaciente o fuera confirmado por la Administraci髇 tributaria mediante el correspondiente procedimiento de comprobaci髇.

4. Cuando se hubiera iniciado de oficio un procedimiento de cualquier 韓dole con anterioridad a la comunicaci髇 del nuevo domicilio, dicha comunicaci髇 surtir� efectos al mes siguiente de su presentaci髇, salvo que durante dicho plazo la Administraci髇 tributaria inicie un procedimiento de comprobaci髇 de la procedencia del cambio de domicilio a un territorio con distinta Administraci髇 tributaria, en cuyo caso todos los procedimientos iniciados de oficio antes de la referida comunicaci髇 se continuar醤 y finalizar醤 por el 髍gano que los viniese tramitando en tanto no se resuelva el expediente de comprobaci髇 del cambio de domicilio. Lo anterior no obsta para que la Administraci髇 tributaria pueda iniciar en cualquier otro momento un procedimiento de comprobaci髇 del domicilio fiscal del contribuyente.

Art韈ulo 24 Obligaci髇 de disponer de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal y forma de acreditaci髇

1. Las personas f韘icas y jur韉icas, as� como los obligados tributarios a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la Norma Foral General Tributaria, tendr醤 un n鷐ero de identificaci髇 fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

Se incluir醤, entre otras:

• a) Las comunidades de propietarios en r間imen de propiedad horizontal.
• b) Los fondos de pensiones, de inversi髇 o de capital riesgo.
• c) Las Agrupaciones de Inter閟 Econ髆ico y las Uniones Temporales de Empresas.

2. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal podr� acreditarse por su titular mediante la exhibici髇 del documento expedido para su constancia por la Administraci髇 tributaria, del documento nacional de identidad o del documento oficial en que se asigne el n鷐ero personal de identificaci髇 de extranjero.

3. El cumplimiento de lo dispuesto en los apartados anteriores no exime de la obligaci髇 de disponer de otros c骴igos o claves de identificaci髇 adicionales seg鷑 lo que establezca la normativa propia de cada tributo.

Art韈ulo 25 Asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal por el Departamento de Hacienda y Finanzas

El Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa ser� competente para asignar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en los siguientes supuestos:

• a) Si se trata de personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, cuando tengan su residencia habitual en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
• b) Si se trata de personas jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica domiciliadas en territorio espa駉l, cuando su domicilio fiscal radique en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
• c) Si se trata de personas f韘icas o entidades no residentes en territorio espa駉l:
  • a') Si operan en territorio espa駉l mediante establecimiento permanente, cuando el domicilio fiscal de 閟te radique en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 11 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
    LE0000611294_20171228Letra a') de la letra c) del art韈ulo 25爎edactada por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 32/2017,�27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
  • b') Si operan en territorio espa駉l sin mediaci髇 de establecimiento permanente, cuando vayan a realizar en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa actos u operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, salvo que con anterioridad se les haya asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal por otra Administraci髇 tributaria.
    LE0000631137_20181108Letra b') de la letra c) del art韈ulo 25爎edactada por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018

Art韈ulo 26 El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas f韘icas de nacionalidad espa駉la

1. Para las personas f韘icas de nacionalidad espa駉la, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal ser� el n鷐ero de su documento nacional de identidad seguido del correspondiente c骴igo o car醕ter de verificaci髇, constituido por una letra may鷖cula que habr� de constar en el propio documento nacional de identidad, de acuerdo con sus disposiciones reguladoras.

2. Los espa駉les que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria y no est閚 obligados a obtener el documento nacional de identidad por residir en el extranjero o por ser menores de 14 a駉s, deber醤 obtener un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio. Para ello, podr醤 solicitar el documento nacional de identidad con car醕ter voluntario o solicitar de la Administraci髇 tributaria la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Este 鷏timo estar� integrado por nueve caracteres con la siguiente composici髇:

• a) Una letra inicial destinada a indicar la naturaleza de este n鷐ero, que ser� la L para los espa駉les residentes en el extranjero y la K para los espa駉les que, residiendo en Espa馻, sean menores de 14 a駉s.
• b) Siete caracteres alfanum閞icos.
• c) Un car醕ter de verificaci髇 alfab閠ico.

En el caso de que no lo soliciten, la Administraci髇 tributaria podr� proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n鷐ero de identificaci髇 fiscal que corresponda.

3. Para la identificaci髇 de los menores de 14 a駉s en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habr醤 de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 a駉s, incluido su n鷐ero de identificaci髇 fiscal, como los de su representante legal.

Art韈ulo 27 El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas f韘icas de nacionalidad extranjera

1. Para las personas f韘icas que carezcan de la nacionalidad espa駉la, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal ser� el n鷐ero de identidad de extranjero que se les asigne o se les facilite de acuerdo con la Ley Org醤ica 4/2000, de 11 de enero, sobre derechos y libertades de los extranjeros en Espa馻 y su integraci髇 social, y su normativa de desarrollo.

2. Las personas f韘icas que carezcan de la nacionalidad espa駉la y no dispongan del n鷐ero de identidad de extranjero, bien de forma transitoria por estar obligados a tenerlo o bien de forma definitiva al no estar obligados a ello, deber醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando vayan a realizar operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Dicho n鷐ero estar� integrado por nueve caracteres con la siguiente composici髇:

• a) Una letra inicial, que ser� la M, destinada a indicar la naturaleza de este n鷐ero.
• b) Siete caracteres alfanum閞icos.
• c) Un car醕ter de verificaci髇 alfab閠ico.

En el caso de que no lo soliciten, la Administraci髇 tributaria podr� proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n鷐ero de identificaci髇 fiscal que corresponda.

3. La Administraci髇 tributaria podr� exigir una traducci髇 al castellano o euskera de la documentaci髇 aportada para la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando est� redactada en una lengua no oficial en la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 28 Normas sobre la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a personas f韘icas nacionales y extranjeras por la Administraci髇 tributaria

1. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado directamente por la Administraci髇 tributaria de acuerdo con los art韈ulos 26 y 27 de este Reglamento tendr� validez en tanto su titular no obtenga el documento nacional de identidad o su n鷐ero de identidad de extranjero.

Quienes disponiendo de n鷐ero de identificaci髇 fiscal obtengan posteriormente el documento nacional de identidad o un n鷐ero de identidad de extranjero, deber醤 comunicar en un plazo de dos meses esta circunstancia a la Administraci髇 tributaria y a las dem醩 personas o entidades ante las que deba constar su nuevo n鷐ero de identificaci髇 fiscal. El anterior n鷐ero de identificaci髇 fiscal surtir� efectos hasta la fecha de comunicaci髇 del nuevo.

2. Cuando se detecte que una persona f韘ica dispone simult醤eamente de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado por la Administraci髇 tributaria y de un documento nacional de identidad o un n鷐ero de identidad de extranjero, prevalecer� este 鷏timo.

La Administraci髇 tributaria deber� notificar al interesado la p閞dida de validez del n鷐ero de identificaci髇 fiscal previamente asignado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 de este art韈ulo, y pondr� en su conocimiento la obligaci髇 de comunicar su n鷐ero v醠ido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho n鷐ero por raz髇 de sus operaciones.

Art韈ulo 29 El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica

1. La Administraci髇 tributaria asignar� a las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica un n鷐ero de identificaci髇 fiscal que las identifique, y que ser� invariable cualesquiera que sean las modificaciones que experimenten aquellas, salvo que cambie su forma jur韉ica o nacionalidad.

En los t閞minos que establezca, mediante Orden Foral, la Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, la composici髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica incluir�:

• a) Informaci髇 sobre la forma jur韉ica, si se trata de una entidad espa駉la, o, en su caso, el car醕ter de entidad extranjera o de establecimiento permanente de una entidad no residente en Espa馻.
• b) Un n鷐ero aleatorio.
• c) Un car醕ter de control.

2. Cuando una persona jur韉ica o entidad no residente opere en territorio espa駉l mediante establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferenciadas y cuya gesti髇 se lleve de modo separado, cada establecimiento permanente deber� solicitar un n鷐ero de identificaci髇 fiscal distinto del asignado, en su caso, a la persona o entidad no residente.

3. Las distintas Administraciones p鷅licas y los organismos o entidades con personalidad jur韉ica propia dependientes de cualquiera de aquellas, podr醤 disponer de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal para cada uno de los sectores de su actividad empresarial o profesional, as� como para cada uno de sus departamentos, consejer韆s, dependencias u 髍ganos superiores, con capacidad gestora propia.

4. Asimismo, podr醤 disponer de n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando as� lo soliciten:

• a) Los centros docentes de titularidad p鷅lica.
• b) Los centros sanitarios o asistenciales de titularidad p鷅lica.
• c) Los 髍ganos de gobierno y los centros sanitarios o asistenciales de la Cruz Roja Espa駉la.
• d) Los registros p鷅licos.
• e) Los juzgados, tribunales y salas de los tribunales de justicia.
• f) Los boletines oficiales cuando no tengan personalidad jur韉ica propia.

5. Las entidades eclesi醩ticas que tengan personalidad jur韉ica propia tendr醤 un n鷐ero de identificaci髇 fiscal aunque est閚 integradas, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, en un sujeto pasivo cuyo 醡bito sea una di骳esis o una provincia religiosa.

Art韈ulo 30 Solicitud del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica

1. Las personas jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica que vayan a ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria deber醤 solicitar la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

En el caso de que no lo soliciten, la Administraci髇 tributaria podr� proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n鷐ero de identificaci髇 fiscal que corresponda.

2. Cuando se trate de personas jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica que vayan a realizar actividades empresariales o profesionales, deber醤 solicitar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal antes de la realizaci髇 de cualquier entrega, prestaci髇 o adquisici髇 de bienes o servicios, de la percepci髇 de cobros o del abono de pagos, o de la contrataci髇 de personal laboral, efectuados para el desarrollo de su actividad. En todo caso, la solicitud se formular� dentro del mes siguiente a la fecha de su constituci髇 o de su establecimiento en territorio espa駉l.

3. La solicitud se efectuar� mediante la presentaci髇 de la oportuna declaraci髇 censal de alta regulada en el art韈ulo 15 de este Reglamento, en la que se har醤 constar las circunstancias previstas en su apartado 3 en la medida en que se produzcan o sean conocidas en el momento de la presentaci髇 de la declaraci髇.

4. La solicitud de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en los supuestos recogidos en los apartados 3 y 4 del art韈ulo 29 de este Reglamento deber� dirigirse a la Administraci髇 tributaria, por la entidad con personalidad jur韉ica propia interesada o por un departamento ministerial o consejer韆 de una comunidad aut髇oma. En el escrito de solicitud se indicar醤 los sectores, 髍ganos o centros para los que se solicita un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio y las razones que motivan la petici髇.

Estimada la petici髇, el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria proceder� a asignar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Art韈ulo 31 Asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad

1. La Administraci髇 tributaria asignar� el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el plazo de 10 d韆s.

La Administraci髇 tributaria podr� comprobar la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo de acuerdo con lo previsto en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 76 de este Reglamento. Cuando de la comprobaci髇 resultara que los datos no son veraces, la Administraci髇 tributaria, previa audiencia a los interesados por un plazo de 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 de la apertura de dicho plazo, podr� denegar la asignaci髇 de dicho n鷐ero.

2. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad tendr� car醕ter provisional mientras la entidad interesada no haya aportado copia de la escritura p鷅lica o documento fehaciente de su constituci髇 y de los estatutos sociales o documento equivalente, as� como certificaci髇 de su inscripci髇, cuando proceda, en un registro p鷅lico.

El n鷐ero de identificaci髇 fiscal, provisional o definitivo, no se asignar� a las personas jur韉icas o entidades que no aporten, al menos, un documento debidamente firmado en el que los otorgantes manifiesten su acuerdo de voluntades para la constituci髇 de la persona jur韉ica o entidad u otro documento que acredite situaciones de cotitularidad.

El firmante de la declaraci髇 censal de solicitud deber� acreditar que act鷄 en representaci髇 de la persona jur韉ica, entidad sin personalidad o colectivo que se compromete a su creaci髇.

3. Cuando se asigne un n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional, la entidad quedar� obligada a la aportaci髇 de la documentaci髇 pendiente necesaria para la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo en el plazo de un mes desde la inscripci髇 en el registro p鷅lico correspondiente o desde el otorgamiento de las escrituras p鷅licas o documentos fehacientes de su constituci髇 y de los estatutos sociales o documentos equivalentes de su constituci髇, cuando no fuera necesaria la inscripci髇 de los mismos en el registro correspondiente.

Transcurrido el plazo al que se refiere el p醨rafo anterior, o vencido el plazo de seis meses desde la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional, sin que se haya aportado la documentaci髇 pendiente, la Administraci髇 tributaria podr� requerir su aportaci髇 otorgando un plazo m醲imo de 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento, para su presentaci髇 o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, debi閚dose indicar por la entidad interesada, en tal caso, el plazo necesario para su aportaci髇 definitiva.

La falta de atenci髇 en tiempo y forma del requerimiento para la aportaci髇 de la documentaci髇 pendiente podr� determinar, previa audiencia de la entidad interesada, la revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado, en los t閞minos a que se refiere el art韈ulo 79 de este reglamento.

LE0000631137_20181108N鷐ero 3 del art韈ulo 31爎edactado por el n鷐ero Seis del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018

4. Para solicitar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo se deber� presentar la declaraci髇 censal de modificaci髇, en la que se har醤 constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaraci髇 presentada para solicitar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional que todav韆 no hayan sido comunicados a la Administraci髇 en anteriores declaraciones censales de modificaci髇, y a la que se acompa馻r� la documentaci髇 pendiente.

Cumplida esta obligaci髇, se asignar� el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo.

5. La Administraci髇 tributaria podr� exigir una traducci髇 al castellano o euskera de la documentaci髇 aportada para la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando aquella est� redactada en una lengua no oficial en la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco.

6. La Administraci髇 tributaria podr� suscribir convenios con los organismos, instituciones o personas que intervienen en el proceso de creaci髇 de entidades para facilitar la comunicaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal, provisional o definitivo, asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio, la Administraci髇 tributaria tenga conocimiento por medio de organismos, instituciones o personas de la informaci髇 necesaria para asignar a una entidad el n鷐ero de identificaci髇 fiscal, podr� exonerar a la entidad de presentar una declaraci髇 censal para solicitar la asignaci髇 de dicho n鷐ero, sin perjuicio de la obligaci髇 que incumbe a la entidad de comunicar las modificaciones que se hayan producido respecto de la informaci髇 que haya hecho constar en las declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.

Art韈ulo 32 Especialidades del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido

1. A efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para las personas o entidades que realicen operaciones intracomunitarias a las que se refiere el apartado 2 siguiente, el n鷐ero de identificaci髇 ser� el definido de acuerdo con lo establecido en este t韙ulo, al que se antepondr� el prefijo ES, conforme al est醤dar internacional c骴igo ISO-3166 alfa 2.

Dicho n鷐ero se asignar� cuando se solicite por el interesado la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios, en la forma prevista para la declaraci髇 de alta o modificaci髇 de datos censales. La Administraci髇 tributaria podr� denegar la asignaci髇 de este n鷐ero en los supuestos comprendidos en el apartado 1 del art韈ulo 31 y en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 78 de este Reglamento. Si la Administraci髇 tributaria no hubiera resuelto en un plazo de tres meses, podr� considerarse denegada la asignaci髇 del n鷐ero solicitado.

2. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal definido en el apartado anterior se asignar� a las siguientes personas o entidades:

• a) Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al citado impuesto, incluso si los bienes objeto de dichas adquisiciones intracomunitarias se utilizan en la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
• b) Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido respecto de los cuales sean sujetos pasivos.
• c) Los empresarios o profesionales que presten servicios que, conforme a las reglas de localizaci髇, se entiendan realizados en el territorio de otro Estado miembro, cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.
• d) Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efect鷈n est閚 sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 13, n鷐ero 1, y 14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2 anterior, no se asignar� el n鷐ero de identificaci髇 espec韋ico a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, a las siguientes personas o entidades:

• a) Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no atribuyan el derecho a la deducci髇 total o parcial del Impuesto o que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca o las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por dichas personas no est閚 sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) Las indicadas en la letra anterior y las que no act鷈n como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.
• c) Las comprendidas en la letra e) del apartado uno del art韈ulo 5 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, que realicen en dicho territorio exclusivamente operaciones por las cuales no sean sujetos pasivos, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐eros 2.�, 3.� y 4.� del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• e) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido que realicen en el mismo exclusivamente las adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes a las que se refiere el art韈ulo 26, apartado tres del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

4. Las personas o entidades que entreguen bienes o efect鷈n prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros, podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria la confirmaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal atribuido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea a los destinatarios de dichas operaciones.

5. Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes con destino a otros Estados miembros, podr醤 solicitar del 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria la confirmaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal atribuido por cualquiera de dichos Estados a los destinatarios de dichas operaciones.

Art韈ulo 33 Utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal ante la Administraci髇 tributaria

1. De acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria, los obligados tributarios deber醤 incluir su n鷐ero de identificaci髇 fiscal en todas las autoliquidaciones, declaraciones o escritos que presenten ante la Administraci髇 tributaria. En caso de no disponer de dicho n鷐ero deber醤 solicitar su asignaci髇 de acuerdo con lo previsto en los art韈ulos 26, 27 y 30 de este Reglamento.

La Administraci髇 tributaria podr� admitir la presentaci髇 de autoliquidaciones, declaraciones o escritos en los que no conste el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Cuando el obligado tributario carezca de n鷐ero de identificaci髇 fiscal, la tramitaci髇 quedar� condicionada a la aportaci髇 del correspondiente n鷐ero. Transcurridos 10 d韆s desde la presentaci髇 sin que se haya acreditado la solicitud del n鷐ero de identificaci髇 fiscal se podr� tener por no presentada la autoliquidaci髇, declaraci髇 o escrito, previa resoluci髇 administrativa que as� lo declare.

2. Los obligados tributarios deber醤 incluir el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria en las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos que presenten ante la Administraci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Reglamento o en otras disposiciones.

A efectos de lo dispuesto en este apartado, los obligados tributarios podr醤 exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Dichas personas o entidades deber醤 facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 24 de este Reglamento.

Art韈ulo 34 Utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en operaciones con trascendencia tributaria

1. De acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria, los obligados tributarios deber醤 incluir su n鷐ero de identificaci髇 fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deber醤 comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este Reglamento o en otras disposiciones.

Asimismo, los obligados tributarios deber醤 incluir en dichos documentos el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en este Reglamento o en otras disposiciones.

2. En particular, deber� incluirse o comunicarse el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en las siguientes operaciones con trascendencia tributaria:

• a) Cuando se perciban o paguen rendimientos del trabajo, satisfechos desde establecimientos radicados en Espa馻, o del capital mobiliario, abonados en territorio espa駉l o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio. En estos casos, se deber� comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.

  Se entender醤, en particular, situados o anotados en territorio espa駉l aquellos valores o activos financieros cuyo dep髎ito, gesti髇, administraci髇 o registro contable se hallen encomendados a una persona o entidad o a un establecimiento de la misma radicados en Espa馻.

• b) Cuando se pretenda adquirir o transmitir valores representados por medio de t韙ulos o anotaciones en cuenta y situados en Espa馻. En estos casos, las personas o entidades que pretendan la adquisici髇 o transmisi髇 deber醤 comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su n鷐ero de identificaci髇

  fiscal a la entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atender醤 aquella hasta el cumplimiento de esta obligaci髇, de acuerdo con el art韈ulo 315 del texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre.

  LE0000578707_20160709 Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 34 redactada por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2016, 28 junio, por el que se modifican diversos Reglamentos para su adecuaci髇 al nuevo r間imen de consolidaci髇 fiscal (獴.O.G.� 8 julio).Vigencia: 9 julio 2016
• c) Cuando se formalicen actos o contratos ante notario que tengan por objeto la declaraci髇, constituci髇, adquisici髇, transmisi髇, modificaci髇 o extinci髇 del dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria. En estos casos, se deber� incluir en las escrituras o documentos el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representaci髇 act鷈n.

  Cuando se incumpla esta obligaci髇, los notarios deber醤 presentar a la Administraci髇 tributaria la declaraci髇 informativa regulada en el art韈ulo 62 de este Reglamento.

• d) Cuando se contrate cualquier operaci髇 de seguro o financiera con entidades aseguradoras espa駉las o que operen en Espa馻 en r間imen de derecho de establecimiento o mediante sucursal o en r間imen de libre prestaci髇 de servicios. En estos casos, las personas o entidades que figuren como asegurados o perciban las correspondientes indemnizaciones o prestaciones, deber醤 comunicar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a la entidad aseguradora con quien operen. Dicho n鷐ero deber� figurar en la p髄iza o documento que sirva para recoger estas operaciones.

  Se except鷄n los contratos de seguro en el ramo de accidentes con una duraci髇 temporal no superior a tres meses.

  La Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas podr� exceptuar otras operaciones con entidades aseguradoras de este deber de identificaci髇, cuando constituyan contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duraci髇 temporal.

• e) Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a entidades de previsi髇 social voluntaria o a planes de pensiones, o se perciban las correspondientes prestaciones. En estos casos, se deber� comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal a las entidades gestoras de las entidades de previsi髇 social voluntaria, o de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos o a los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la o, en su caso, a sus entidades gestoras, y deber� figurar aqu閘 en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribuir y el reconocimiento de prestaciones.
  LE0000631137_20181108Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 34爎edactada por el n鷐ero Siete del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018
• f) Cuando se realicen operaciones de suscripci髇, adquisici髇, reembolso o transmisi髇 de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva espa駉las o que se comercialicen en Espa馻 conforme a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva. En estos casos, las personas o entidades que realicen estas operaciones deber醤 comunicar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a las entidades gestoras espa駉las o que operen en Espa馻 mediante sucursal o en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, o en su defecto, a las sociedades de inversi髇 o entidades comercializadoras. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal deber� figurar en los documentos relativos a dichas operaciones.

Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci髇 a las adquisiciones o transmisiones de valores que se realicen a trav閟 de las cuentas a las que se refiere el apartado 7 del art韈ulo 35 de este Reglamento.

3. A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, los obligados tributarios podr醤 exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Dichas personas o entidades deber醤 facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 24 de este Reglamento.

Art韈ulo 35 Utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en las operaciones con entidades de cr閐ito

1. Las personas o entidades que realicen operaciones con entidades de cr閐ito espa駉las o que operen en Espa馻 mediante sucursal o en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber醤 comunicarles su n鷐ero de identificaci髇 fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria, y en este art韈ulo.

2. No ser� necesario comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal a las entidades de cr閐ito en las operaciones de cambio de moneda y compra de cheques de viaje por importe inferior a 3.000 euros, por quien acredite su condici髇 de no residente en el momento de la realizaci髇 de la operaci髇.

3. Podr� constituirse un dep髎ito o abrirse una cuenta en una entidad de cr閐ito sin acreditar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el momento de la constituci髇. La comunicaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal deber� efectuarse en el plazo de 15 d韆s, sin que pueda realizarse ning鷑 movimiento hasta que se aporte.

La entidad de cr閐ito podr� iniciar los cargos o abonos en las cuentas o dep髎itos afectados o cancelarlos desde el momento en que todos los titulares de aqu閘los faciliten su n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria las cuentas u operaciones cuyo titular no haya facilitado su n鷐ero de identificaci髇 fiscal en los t閞minos previstos en el art韈ulo 49 de este Reglamento.

4. A efectos de lo previsto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria, las entidades de cr閐ito deber醤 dejar constancia de los datos a que se refiere dicho apartado en las matrices o duplicados de los cheques librados y en el reverso de los cheques abonados. En su defecto, deber醤 dejar constancia en los registros auxiliares, contables o de cualquier otro tipo, utilizados para controlar estas operaciones de forma que se permita su posterior comprobaci髇.

Asimismo, las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 50 del presente Reglamento.

Cuando los cheques a que se refiere el segundo p醨rafo del apartado 3 de la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria estuvieran denominados en moneda extranjera, a efectos de determinar si su cuant韆 excede o no de 3.000 euros, las entidades de cr閐ito calcular醤 el contravalor en euros utilizando los cambios que apliquen a sus operaciones en divisas.

5. En las cuentas o dep髎itos a nombre de menores de edad o incapacitados, as� como en los cheques en los que los tomadores o tenedores sean menores de edad o incapacitados, se consignar� su n鷐ero de identificaci髇 fiscal, as� como el de las personas que tengan su representaci髇 legal.

6. En las cuentas o dep髎itos a nombre de varios titulares, autorizados o beneficiarios deber� constar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de todos ellos.

7. Quedan exceptuadas del r間imen de identificaci髇 previsto en este art韈ulo las cuentas en euros y en divisas, sean cuentas de activo, de pasivo o de valores, a nombre de personas f韘icas o entidades que hayan acreditado la condici髇 de no residentes en Espa馻. Esta excepci髇 no se aplicar� a las cuentas cuyos rendimientos se satisfagan a un establecimiento de su titular situado en Espa馻.

8. Cuando los tomadores o tenedores de los cheques, en los supuestos previstos en el apartado 3 de la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria, sean personas f韘icas o entidades que declaren ser no residentes en Espa馻, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal podr� sustituirse por el n鷐ero de pasaporte o n鷐ero de identidad v醠ido en su pa韘 de origen.

9. La condici髇 de no residente, a los exclusivos efectos previstos en los supuestos a que se refieren los apartados 2, 7 y 8 anteriores, podr� acreditarse ante la entidad que corresponda a trav閟 de un certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales del pa韘 de residencia o bien mediante una declaraci髇 de residencia fiscal ajustada al modelo y condiciones que apruebe la Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.

V閍se O Foral [GIPUZKOA] 568/2016, 14 diciembre, por la que se aprueba el modelo de declaraci髇 de residencia fiscal a efectos de la acreditaci髇 de la condici髇 de no residentes en determinados supuestos (獴.O.G.� 21 diciembre).LE0000587366_20161222

Art韈ulo 36 Obligaci髇 de llevar y conservar los libros registro de car醕ter fiscal

1. Cuando la normativa tributaria lo prevea, los obligados tributarios deber醤 llevar y conservar de forma correcta los libros registro que se establezcan.

Los libros registro deber醤 conservarse en el domicilio fiscal del obligado tributario, salvo que se establezca otro lugar en la normativa tributaria.

Cuando la llevanza de los libros registro se realice mediante la utilizaci髇 de t閏nicas inform醫icas o electr髇icas, la obligaci髇 de conservaci髇 alcanzar� a los programas, ficheros y archivos inform醫icos o electr髇icos que les sirvan de soporte, as� como a los sistemas de codificaci髇 utilizados.

Los obligados tributarios deber醤 conservar los libros registro durante el plazo previsto en la normativa tributaria o, en defecto de tal regulaci髇, durante el plazo a que se refiere el art韈ulo 69 de la Norma Foral General Tributaria.

En particular, ser� necesario conservar los libros registro y su justificaci髇 documental de ejercicios prescritos cuando constituyan uno de los elementos probatorios del origen de deducciones o compensaciones que se pretenden aplicar en ejercicios no prescritos.

LE0000638339_20190222N鷐ero 1 del art韈ulo 36爎edactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 3/2019, 19 febrero, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 21 febrero).Vigencia: 22 febrero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2. Las operaciones que hayan de ser objeto de anotaci髇 registral deber醤 asentarse en los correspondientes registros en el plazo de tres meses a partir del momento de realizaci髇 de la operaci髇 o de la recepci髇 del documento justificativo o, en todo caso, antes de que finalice el plazo establecido para presentar la correspondiente declaraci髇 o autoliquidaci髇, salvo lo dispuesto en la normativa tributaria.

LE0000638339_20190222N鷐ero 2 del art韈ulo 36爎edactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 3/2019, 19 febrero, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 21 febrero).Vigencia: 22 febrero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

3. Los libros o registros contables, incluidos los de car醕ter inform醫ico o electr髇ico que, en cumplimiento de sus obligaciones contables, deban llevar los obligados tributarios, podr醤 ser utilizados como libros registro de car醕ter fiscal, siempre que se ajusten a los requisitos que se establecen en este reglamento y en la normativa tributaria.

LE0000638339_20190222N鷐ero 3 del art韈ulo 36 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 3/2019, 19 febrero, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 21 febrero).Vigencia: 22 febrero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

4. La Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas podr� disponer adaptaciones o modificaciones de las obligaciones registrales de determinados sectores empresariales o profesionales.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores de este art韈ulo, los libros registro a que se refiere el art韈ulo 62 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, deber醤 llevarse a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa, mediante el suministro electr髇ico de los registros de facturaci髇, por los empresarios, las empresarias o profesionales y otros sujetos pasivos del impuesto, que tengan un periodo de liquidaci髇 que coincida con el mes natural de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 71 del citado reglamento.

Adem醩, aquellos empresarios, aquellas empresarias o profesionales y otros sujetos pasivos del impuesto no mencionados en el p醨rafo anterior, podr醤 optar por llevar los libros registro a que se refieren el apartado 1 del art韈ulo 40, el apartado 2 del art韈ulo 47, el apartado 2 del art韈ulo 61 y el apartado 1 del art韈ulo 62, todos ellos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 36 bis de este reglamento.

A efectos de lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 62 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, se llevar醤 unos 鷑icos libros registro en los que se anotar醤 las operaciones de todos los establecimientos situados en el territorio de aplicaci髇 del impuesto.

La informaci髇 enviada a la Administraci髇 tributaria en cumplimiento de la obligaci髇 TicketBAI servir� de cara al cumplimiento de la obligaci髇 de llevar los libros registro a trav閟 de la sede electr髇ica a que se refiere este apartado. No obstante, cuando en virtud de esta obligaci髇 deba suministrarse informaci髇 adicional a la contenida en el fichero de alta TicketBAI enviado, deber� suministrarse la informaci髇 adicional que, en su caso, proceda, en el plazo fijado en el art韈ulo 36 ter.

El suministro electr髇ico de los registros de facturaci髇 se realizar� a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa mediante un servicio web o, en su caso, a trav閟 de un formulario electr髇ico, todo ello conforme con los campos de registro que se aprueben por orden foral del diputado o de la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.

Las referencias que se realizan en el mencionado Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido a las personas y entidades a las que se refiere su apartado 6 del art韈ulo 62 se entender醤 realizadas a las personas y entidades a que se refiere el presente apartado, y las que se realizan a la llevanza a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de los libros registro, se entender醤 realizadas a su llevanza a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa.

LE0000684343_20220101N鷐ero 5 del art韈ulo 36爎edactado por el n鷐ero Dos de la disposici髇 final segunda del D Foral 32/2020, 22 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI (獴.O.G.� 23 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2020

Art韈ulo 36 bis Opci髇 por la llevanza electr髇ica de los libros registro del impuesto sobre el valor a馻dido

La opci髇 a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 36 de este reglamento, podr� ejercitarse a lo largo de todo el ejercicio, mediante la presentaci髇 de la correspondiente declaraci髇 censal, surtiendo efecto para el primer periodo de liquidaci髇 que se inicie despu閟 de que se hubiera ejercido dicha opci髇.LE0000647742_20190629P醨rafo del art韈ulo 36 bis redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero燭res del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

La opci髇 se entender� prorrogada para los a駉s siguientes en tanto no se produzca la renuncia a la misma.

Quienes opten por este sistema de llevanza de los libros registro deber醤 cumplir con el suministro de los registros de facturaci髇 durante al menos el a駉 natural para el que se ejercita la opci髇.

La renuncia a la opci髇 deber� ejercitarse mediante comunicaci髇 al 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, mediante la presentaci髇 de la correspondiente declaraci髇 censal y se deber� formular en el mes de noviembre anterior al inicio del a駉 natural en el que deba surtir efecto.

Los sujetos pasivos inscritos en el registro de devoluci髇 mensual que queden excluidos del mismo por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 6 del art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, quedar醤 asimismo excluidos de la obligaci髇 de llevar los libros registro a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa, con efectos desde el primer d韆 del per韔do de liquidaci髇 en el que se haya notificado el respectivo acuerdo de exclusi髇.

El cese en la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades conforme lo que establece el art韈ulo 163 septies del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, determinar�, con efectos desde que se produzca aquel, el cese de la obligaci髇 de llevar los libros registro a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa.

Lo establecido en los dos p醨rafos anteriores no ser� de aplicaci髇 cuando se trate de empresarios, empresarias o profesionales cuyo periodo de liquidaci髇 siga siendo mensual de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

LE0000600514_20170630Art韈ulo 36 bis爄ntroducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Art韈ulo 36 ter Plazos para la remisi髇 electr髇ica de los registros de facturaci髇

1. En el caso de las personas y entidades a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 36 de este reglamento, el suministro de los registros de facturaci髇 deber� realizarse en los siguientes plazos:

• a) La informaci髇 correspondiente a las facturas expedidas, en el plazo de cuatro d韆s naturales desde la expedici髇 de la factura, salvo que se trate de facturas expedidas por su cliente o por un tercero, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado dos del art韈ulo 164 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, en cuyo caso, dicho plazo ser� de ocho d韆s naturales. En ambos supuestos el suministro deber� realizarse antes del d韆 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del impuesto correspondiente a la operaci髇 que debe registrarse. No obstante, trat醤dose de operaciones no sujetas al impuesto por las que se hubiera debido expedir factura, este 鷏timo plazo se determinar� con referencia a la fecha en que se hubiera realizado la operaci髇.
• b) La informaci髇 correspondiente a las facturas recibidas, en un plazo de cuatro d韆s naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y, en todo caso, antes del d韆 16 del mes siguiente al periodo de liquidaci髇 en que se hayan incluido las operaciones correspondientes.

  En el caso de operaciones de importaci髇, los cuatro d韆s naturales se deber醤 computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la cuota liquidada por las aduanas y en todo caso antes del d韆 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaraci髇 en la que se hayan incluido.

• c) La informaci髇 de las operaciones a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 66 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en un plazo de cuatro d韆s naturales, desde el momento de inicio de la expedici髇 o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepci髇 de los bienes a que se refieren.
• d) La informaci髇 correspondiente a las facturas rectificativas expedidas y recibidas, en el plazo de cuatro d韆s naturales desde la fecha en que se produzca la expedici髇 o el registro contable de la factura, respectivamente.
• e) La informaci髇 correspondiente al documento electr髇ico de reembolso al que se refiere el art韈ulo 9.1.2.築) del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, antes del d韆 16 del mes siguiente al periodo de liquidaci髇 en que se incluya la rectificaci髇 del impuesto correspondiente a la devoluci髇 de la cuota soportada por la viajera o el viajero.
  LE0000647742_20190629Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 36 ter introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

No obstante, en el caso de que la rectificaci髇 determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el n鷐ero 1.� del apartado Dos del art韈ulo 114 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, el plazo ser� el previsto en la letra b) anterior para las facturas recibidas.

A efectos del c髆puto del plazo de cuatro u ocho d韆s naturales a que se refieren las letras a), b), c) y d) anteriores, se excluir醤 los d韆s inh醔iles.

2. El suministro de la informaci髇 correspondiente a las operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja deber� realizarse en los plazos establecidos en los apartados anteriores, como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicaci髇 dicho r間imen especial, sin perjuicio de los datos que deban suministrarse en el momento en que se efect鷈n los cobros o pagos totales o parciales de las operaciones.

La informaci髇 correspondiente a los cobros y pagos se realizar� en el plazo de cuatro d韆s naturales desde el cobro o pago correspondiente.

3. En el caso de rectificaciones registrales a que se refiere el art韈ulo 70 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el suministro de los registros de facturaci髇 que recojan tales rectificaciones deber� realizarse antes del d韆 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error en que haya incurrido.

LE0000631137_20181108Art韈ulo 36 ter redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Nueve del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Art韈ulo 36 qu醫er Informaci髇 a suministrar en relaci髇 con el periodo de tiempo anterior a la llevanza electr髇ica de los libros registro

1. Los sujetos pasivos que hayan comenzado a llevar los libros registro del impuesto sobre el valor a馻dido a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gi璸uz璳oa desde una fecha diferente al primer d韆 del a駉 natural, quedar醤 obligados a remitir los registros de facturaci髇 del periodo anterior a dicha fecha correspondientes al mismo a駉 natural. Dichos registros deber醤 contener la informaci髇 de las operaciones realizadas durante este periodo que deban ser anotadas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor A馻dido de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 63.3, 64.4 y 66.2 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para las personas y entidades diferentes a las que se refiere el art韈ulo 62.6 de dicho Reglamento.

Esta informaci髇 deber� suministrarse identificando que se trata de operaciones correspondientes al periodo de tiempo inmediatamente anterior a la inclusi髇 del sujeto pasivo como obligado a la llevanza de los libros registro del impuesto sobre el valor a馻dido, a que se refieren los art韈ulos 63 y 64 del reglamento del impuesto, a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Gi璸uz璳oa, de acuerdo con las especificaciones t閏nicas, procedimiento, formato y dise駉 que se establezca por orden foral de la Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.

El plazo para remitir los registros de facturaci髇 correspondientes a este periodo ser� el comprendido entre el d韆 de la inclusi髇 y el 31 de diciembre del ejercicio en que se produzca la misma.

2. El libro registro de bienes de inversi髇, previsto en el art韈ulo 65 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluir� las anotaciones correspondientes a todo el ejercicio.

3. Aquella otra informaci髇 con transcendencia tributaria a que se refieren los art韈ulos 63.3 y 64.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido incluir� las operaciones correspondientes a todo el ejercicio.

LE0000647742_20190629Art韈ulo 36 qu醫er introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 37 Puntos de conexi髇 de las obligaciones de informaci髇

1. Los res鷐enes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados deber醤 presentarse en la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa, con arreglo a su respectiva normativa, cuando la misma sea competente para la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta que deban incluirse.

Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores que, de acuerdo con la normativa correspondiente, vengan obligadas a la presentaci髇 de los res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, deber醤 presentar los mismos con arreglo a su respectiva normativa ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando 閟ta sea competente para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas entidades.

Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa deber醤 presentar res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos a que se refieren los art韈ulos 7.Uno.c) y 9.Uno.Primera.a) del Concierto Econ髆ico, conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentaci髇 de declaraciones que establezca la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa.

2. Las declaraciones que tengan por objeto dar cumplimiento a las distintas obligaciones de suministro general de informaci髇 tributaria legalmente exigidas deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa, con arreglo a los siguientes criterios:

• a) Trat醤dose de obligados tributarios que desarrollen actividades econ髆icas, cuando corresponda a la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas actividades empresariales o profesionales.
• b) Trat醤dose de obligados tributarios que no desarrollen actividades econ髆icas, cuando est閚 domiciliados fiscalmente en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

Art韈ulo 38 Principios generales de las obligaciones de informaci髇

1. El cumplimiento de las obligaciones de informaci髇 establecidas en los art韈ulos 90 y 91 de la Norma Foral General Tributaria se realizar� conforme lo dispuesto en la normativa que las establezca y en este t韙ulo.

La Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas aprobar� los modelos de declaraci髇 que, a tal efecto, deber醤 presentarse, el lugar y plazo de presentaci髇, as� como los supuestos y condiciones en que la obligaci髇 deber� cumplirse por medios electr髇icos.

2. Los obligados tributarios que realicen actividades econ髆icas, as� como aquellos que satisfagan rentas o rendimientos sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, intermedien o intervengan en operaciones econ髆icas, profesionales o financieras, deber醤 suministrar informaci髇 de car醕ter general en los t閞minos que se establezcan en la normativa espec韋ica, en la normativa sobre asistencia mutua y en este t韙ulo.

3. El cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 tambi閚 podr� consistir en la contestaci髇 a requerimientos individualizados relativos a datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econ髆icas, profesionales o financieras con otras personas, aunque no existiera obligaci髇 de haberlos suministrado con car醕ter general a la Administraci髇 tributaria mediante las correspondientes declaraciones. En estos casos, la informaci髇 requerida deber� aportarse por los obligados tributarios en la forma y plazos que se establezcan en el propio requerimiento, de conformidad con lo establecido en este Reglamento o en el Reglamento de Inspecci髇 Tributaria, aprobado por Decreto Foral 31/2010, de 16 de noviembre.

Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 podr醤 realizarse por propia iniciativa del 髍gano administrativo actuante, a solicitud de otros 髍ganos administrativos o jurisdiccionales en los supuestos de colaboraci髇 establecidos legalmente, o a petici髇 de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales en el marco de la asistencia mutua.

Los requerimientos individualizados de obtenci髇 de informaci髇 respecto de terceros podr醤 realizarse en el curso de un procedimiento de aplicaci髇 de los tributos o ser independientes de este. Los requerimientos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias de la persona o entidad requerida no suponen, en ning鷑 caso, el inicio de un procedimiento o de actuaciones de comprobaci髇 o inspecci髇.

4. La solicitud de datos, informes, antecedentes y justificantes que se realice al obligado tributario en el curso de un procedimiento de aplicaci髇 de los tributos de que est� siendo objeto, de acuerdo con las facultades establecidas en la normativa reguladora del procedimiento, no tendr� la consideraci髇 de requerimiento de informaci髇 a efectos de lo previsto en los art韈ulos 90 y 91 de la Norma Foral General Tributaria.

Art韈ulo 39 Obligados a suministrar informaci髇 sobre las operaciones con terceras personas

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 90 de la Norma Foral General Tributaria, las personas f韘icas o jur韉icas, de naturaleza p鷅lica o privada, as� como las entidades a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la misma Norma Foral, que desarrollen actividades empresariales o profesionales deber醤 presentar una declaraci髇 anual relativa a sus operaciones con terceras personas (en adelante declaraci髇 anual de operaciones).

A estos efectos se considerar醤 actividades empresariales o profesionales todas las definidas como tales en el apartado dos del art韈ulo 5 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido. Asimismo, tendr醤 esta consideraci髇 las actividades realizadas por quienes sean calificados de empresarios o profesionales en el apartado uno del mismo art韈ulo 5 del citado Decreto Foral, con excepci髇 de lo dispuesto en su letra e).

Las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre la propiedad horizontal, as� como las entidades o establecimientos privados de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 20.Tres del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluir醤 tambi閚 en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efect鷈n al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.

2. Las personas y entidades a que se refieren los apartados 1 y 2 del art韈ulo 91 de la Norma Foral General Tributaria, incluir醤 tambi閚 en la declaraci髇 anual de operaciones a que se refiere el apartado anterior, las adquisiciones en general de bienes o servicios que efect鷈n al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso cuando no realicen actividades de esta naturaleza.

Las entidades integradas en las distintas Administraciones p鷅licas deber醤 relacionar, adem醩, en la declaraci髇 anual de operaciones, las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan con cargo a sus Presupuestos Generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en dichas Administraciones p鷅licas.

Las entidades integrantes del sector p鷅lico presentar醤 una declaraci髇 anual de operaciones respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car醕ter empresarial o profesional que tenga asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal diferente o respecto de la totalidad de ellos. En particular, estar醤 obligadas a dicha presentaci髇 las Administraciones de los Territorios Hist髍icos, el resto de Administraciones p鷅licas territoriales, la Administraci髇 del Estado, las Comunidades Aut髇omas, as� como sus organismos aut髇omos y entidades p鷅licas empresariales, y las entidades integradas en las dem醩 Administraciones p鷅licas territoriales.

Cuando las entidades integradas en las distintas Administraciones p鷅licas presenten declaraci髇 anual de operaciones respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car醕ter empresarial o profesional que tenga asignado un n鷐ero de identificaci髇 diferente, incorporar醤 los datos exigidos en virtud de este apartado a una cualquiera de aquellas declaraciones.

Asimismo, las entidades a que se refiere el p醨rafo anterior distintas de la Administraci髇 del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa y sus organismos aut髇omos, aun cuando no realicen actividades empresariales o profesionales, podr醤 presentar separadamente una declaraci髇 anual de operaciones a que se refiere este Reglamento, por cada uno de sus departamentos, consejer韆s, dependencias u 髍ganos especiales que tengan asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal diferente.

3. Adem醩, de acuerdo con lo establecido en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 90 de la Norma Foral General Tributaria, las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, de autor u otros, vendr醤 obligados a incluirlos en la declaraci髇 anual de operaciones a que se refiere esta secci髇.

Art韈ulo 40 Personas o entidades excluidas de la obligaci髇 de suministrar informaci髇 sobre las operaciones con terceras personas

No estar醤 obligados a presentar la declaraci髇 anual de operaciones:

• a) Quienes realicen en Espa馻 actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa駉l la sede de su actividad econ髆ica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa駉l.
• b) Las personas f韘icas y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas por las actividades que tributen en el Impuesto sobre el Valor A馻dido por los reg韒enes especiales simplificado o de la agricultura, ganader韆 y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura.

  No obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido incluir醤 en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotaci髇 en el libro registro de facturas recibidas del art韈ulo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  LE0000537946_20240101 Letra b) del art韈ulo 40 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 4 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a駉 natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo per韔do, cuando, en este 鷏timo supuesto, realicen la funci髇 de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros, de sus socios, asociados o colegiados.
• d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci髇, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 41 de este Reglamento.
• e) Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 36 de este reglamento.
  LE0000600514_20170630Letra e) del art韈ulo 40爎edactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Seis del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Art韈ulo 41 Contenido de la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas

1. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 39 de este Reglamento deber醤 relacionar en la declaraci髇 anual todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car醕ter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a駉 natural correspondiente. La informaci髇 sobre dichas operaciones se suministrar� desglosada trimestralmente. A tales efectos, se computar醤 de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.

A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, tendr醤 la consideraci髇 de operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las adquisiciones de los mismos. En ambos casos, se incluir醤 las operaciones t韕icas y habituales, las ocasionales, las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar o recibir.

Con las excepciones que se se馻lan en el apartado siguiente, en la declaraci髇 anual se incluir醤 las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.

Las entidades aseguradoras incluir醤 en su declaraci髇 anual las operaciones de seguro. A estos efectos, se atender� al importe de las primas o contraprestaciones percibidas y a las indemnizaciones o prestaciones satisfechas y no ser� de aplicaci髇 a estas operaciones, en ning鷑 caso, lo dispuesto en la letra a) del apartado siguiente.

Los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, deber醤 incluir en su declaraci髇 anual los importes devengados durante el a駉 natural, conforme a la regla general de devengo contenida en el art韈ulo 75 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido; dichas operaciones deber醤 incluirse tambi閚 en la declaraci髇 anual por los importes devengados durante el a駉 natural de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 163 terdecies de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Como excepci髇 a lo dispuesto en el segundo p醨rafo de este apartado, los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido y las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley 49/1960, de 21 de julio sobre la propiedad horizontal, suministrar醤 toda la informaci髇 que vengan obligados a relacionar en su declaraci髇 anual, sobre una base de c髆puto anual. Asimismo, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el r間imen especial del criterio de caja, deber醤 suministrar la informaci髇 relativa a las mismas a que se refiere el p醨rafo anterior sobre una base de c髆puto anual.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, quedan excluidas del deber de declaraci髇 las siguientes operaciones:

• a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura, as� como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificaci髇 del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.
• c) Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a t韙ulo gratuito no sujetas o exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor A馻dido realizados por personas f韘icas o entidades sin personalidad jur韉ica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
• e) Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideraci髇 de objetos de colecci髇, seg鷑 la definici髇 que se contiene en el art韈ulo 136.Uno.3.篴) del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• f) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 20. Tres del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios est閚 exentos de dicho impuesto, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 39 de este Reglamento.
• g) Las importaciones y exportaciones de mercanc韆s, as� como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio espa駉l, salvo que aqu閘 tenga su sede en Espa馻 y la persona o entidad con quien se realice la operaci髇 act鷈 desde un establecimiento situado en territorio espa駉l.
• h) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan env韔s entre el territorio peninsular espa駉l o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
• i) En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligaci髇 peri骴ica de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones espec韋icas diferentes a la regulada en la presente secci髇 y cuyo contenido sea coincidente.

3. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 39 de este Reglamento deber醤 relacionar, adem醩, en la declaraci髇 anual de operaciones, a todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car醕ter, a quienes hayan efectuado adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional, que, en su conjunto, para cada una de aqu閘las, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a駉 natural correspondiente, con las siguientes excepciones:

• a) Las importaciones de mercanc韆s.
• b) Las adquisiciones de bienes que supongan env韔s entre el territorio peninsular espa駉l o las islas Baleares y las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
• c) Las establecidas en las letras e) e i) del apartado anterior de este art韈ulo.

Asimismo, las entidades integradas en las distintas Administraciones p鷅licas a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 3 del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector P鷅lico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, deber醤 relacionar en dicha declaraci髇 a todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car醕ter, a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe, sin perjuicio de la aplicaci髇 en este supuesto de la excepci髇 contemplada en la letra i) del apartado anterior de este art韈ulo.

4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 39 del presente Reglamento deber醤 relacionar en la declaraci髇 anual de operaciones los pagos a que se refiere la misma disposici髇, siempre y cuando el total de la cantidad satisfecha a cada persona imputada haya superado la cifra de 300,51 euros durante el mismo per韔do.

5. La obligaci髇 de declarar a que se refiere el art韈ulo 39.1 de este Reglamento, respecto de las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre propiedad horizontal, no incluir� las siguientes operaciones:

• - Las de suministro de energ韆 el閏trica y combustibles de cualquier tipo con destino a su uso y consumo comunitario.
• - Las de suministro de agua con destino a su uso y consumo comunitario.
• - Las derivadas de seguros que tengan por objeto el aseguramiento de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.

6. La obligaci髇 de declarar a que se refiere el art韈ulo 39.1 de este Reglamento, respecto de las entidades o establecimientos privados de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 20.Tres del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, no incluir� las siguientes operaciones:

• - Las de suministro de agua, energ韆 el閏trica y combustibles.
• - Las derivadas de seguros.

Art韈ulo 42 Cumplimiento de la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas

1. En la declaraci髇 anual de operaciones se consignar醤 los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos, raz髇 social o denominaci髇 completa, as� como el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del declarante.
• b) Nombre y apellidos, raz髇 social o denominaci髇 completa, as� como el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de cada una de las personas o entidades incluidas en la declaraci髇, o en su caso, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido atribuido al empresario o profesional con el que se efect鷈 la operaci髇 por el Estado miembro de establecimiento.
• c) El importe total, expresado en euros, de las operaciones realizadas con cada persona o entidad durante el a駉 natural al que la declaraci髇 se refiera.
• d) En particular, se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, los arrendamientos de locales de negocios, sin perjuicio de su consideraci髇 unitaria a efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 41 de este Reglamento. A estos efectos, el arrendador consignar� el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los arrendatarios, as� como la referencia catastral, el n鷐ero de finca y los datos necesarios para la localizaci髇 de los inmuebles arrendados.
• e) Las entidades aseguradoras deber醤 consignar separadamente de otras operaciones las de seguros. A estos efectos, consignar醤 el importe de las primas o contraprestaciones percibidas y las indemnizaciones o prestaciones satisfechas en el ejercicio de su actividad aseguradora. Dicha identificaci髇 separada se entiende sin perjuicio de su inclusi髇 en el importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, a efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 41 de este Reglamento.
• f) Las agencias de viajes consignar醤 separadamente aquellas prestaciones de servicios en cuya contrataci髇 intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposici髇 adicional tercera del Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero.

  Asimismo, har醤 constar separadamente los servicios de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena relativos a los servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes que la agencia de viajes preste al destinatario de dichos servicios de transporte, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 de la citada disposici髇 adicional tercera.

• g) Deber醤 declararse separadamente los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro seg鷑 lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 39 de este Reglamento.
• h) Se har醤 constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en met醠ico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaraci髇.
• i) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las cantidades que se perciban en contraprestaci髇 por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• j) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido. Estas operaciones deber醤 consignarse atendiendo a los siguientes criterios:
  • - En el momento en que se hubieran devengado conforme a la regla general de devengo contenida en el art韈ulo 75 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicaci髇 el r間imen especial.
  • - En el momento en que se produzca el devengo total o parcial de las mismas de conformidad con los criterios contenidos en el art韈ulo 163 terdecies de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por los importes correspondientes.
• k) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones en las que el sujeto pasivo sea el destinatario de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 84.Uno.2.� de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• l) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones que hayan resultado exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido por referirse a bienes vinculados o destinados a vincularse al r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros definido en el apartado quinto del Anexo del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. En la determinaci髇 del importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, se observar醤 los siguientes criterios:

• a) Trat醤dose de operaciones sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, se declarar� el importe total de las contraprestaciones, a馻diendo las cuotas y recargos repercutidos o soportados por dicho Impuesto.
• b) Trat醤dose de operaciones que hayan generado el derecho para el transmitente del bien o prestador del servicio a percibir una compensaci髇 seg鷑 el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se declarar� el importe de las contraprestaciones totales, y se a馻dir醤 las compensaciones percibidas o satisfechas.

  En el caso de operaciones a las que se refiere el p醨rafo segundo del apartado uno del art韈ulo 84 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se declarar� el importe total de las contraprestaciones.

• c) A efectos de lo dispuesto en esta secci髇, se entender� por importe total de la contraprestaci髇 el que resulte de aplicar las normas de determinaci髇 de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A馻dido, contenidas en los art韈ulos 78, 79 y 80 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluso respecto de aquellas operaciones no sujetas o exentas del mismo que deban incluirse en la declaraci髇 anual de operaciones, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de este art韈ulo.

3. En las operaciones de mediaci髇 y en las de agencia o comisi髇, cuando el agente o comisionista act鷈 en nombre ajeno, deber� declararse el importe total de las contraprestaciones correspondientes a estas prestaciones de servicios, a馻diendo las cuotas repercutidas o soportadas en concepto del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Si el agente o comisionista act鷄 en nombre propio, se entender� que ha recibido y entregado o prestado por s� mismo los correspondientes bienes o servicios, debi閚dose declarar, en consecuencia, el importe total de las correspondientes contraprestaciones, cuotas y recargos.

4. De acuerdo con lo establecido en el p醨rafo c) del apartado 2 anterior, el importe total de las operaciones se declarar� neto de las devoluciones o descuentos y bonificaciones concedidas y de las operaciones que queden sin efecto en el mismo a駉 natural y teniendo en cuenta las alteraciones del precio acaecidas en el mismo per韔do.

Asimismo, en el supuesto de insolvencias que seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 80.3 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, hayan dado lugar a modificaciones en la base imponible de dicho Impuesto, en el mismo a駉 natural a que se refiera la declaraci髇 regulada en esta secci髇, el importe total de las operaciones a declarar tendr� en cuenta dichas modificaciones.

Art韈ulo 43 Criterios de imputaci髇 temporal de la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas

1. Las operaciones que deben incluirse en la declaraci髇 anual son las realizadas por el obligado tributario en el a駉 natural al que se refiere la declaraci髇.

A estos efectos, las operaciones se entender醤 producidas en el periodo en el que, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 69 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se debe realizar la anotaci髇 registral de la factura o documento contable que sirva de justificante de las mismas.

No obstante, las operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A馻dido a que se refiere el p醨rafo tercero de la letra j) del apartado 1 del art韈ulo anterior, se consignar醤 en el a駉 natural correspondiente al momento del devengo total o parcial de las mismas, de conformidad con los criterios contenidos en el art韈ulo 163 terdecies de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por los importes correspondientes.

2. En todos los casos contemplados en el apartado 4 del art韈ulo 42 de este Reglamento, cuando 閟tos tengan lugar en un a駉 natural diferente a aqu閘 al que corresponda la declaraci髇 anual de operaciones en la que debi� incluirse la operaci髇, deber醤 ser consignados en la declaraci髇 del a駉 natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarar� teniendo en cuenta dichas modificaciones.

Asimismo, en todos los casos previstos en el apartado 4 del art韈ulo 42 de este Reglamento, cuando 閟tos tengan lugar en un trimestre natural diferente a aqu閘 en el que deba incluirse la operaci髇, deber醤 ser consignados en el apartado correspondiente al trimestre natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas.

3. Los anticipos de clientes y a proveedores y a otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaraci髇 anual de operaciones. Cuando posteriormente se efect鷈 la operaci髇, se declarar� el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoraci髇 supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el l韒ite cuantitativo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 41 de este Reglamento.

4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a que se refiere el p醨rafo segundo del apartado 2 del art韈ulo 39 de este Reglamento, se entender醤 satisfechos el d韆 en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago, se entender醤 satisfechas cuando se efect鷈 el pago.

5. Cuando las cantidades percibidas en met醠ico previstas en la letra h) del apartado 1 del art韈ulo 42 de este Reglamento, no puedan incluirse en la declaraci髇 del a駉 natural en el que se realizan las operaciones por percibirse con posterioridad a su presentaci髇 o por no haber alcanzado en ese momento un importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deber醤 incluirlas separadamente en la declaraci髇 correspondiente al a駉 natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe se馻lado anteriormente.

Art韈ulo 44 Obligaci髇 de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro

...

Art韈ulo 45 Obligaci髇 de informar acerca de cuentas en entidades de cr閐ito

1. Las entidades de cr閐ito y las dem醩 entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposici髇 de terceros en establecimientos situados dentro o fuera del territorio espa駉l.

Cuando se trate de cuentas abiertas en establecimientos situados fuera del territorio espa駉l no existir� obligaci髇 de suministrar informaci髇 sobre personas o entidades no residentes sin establecimiento permanente en territorio espa駉l.

2. La informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender�:

• a) La identificaci髇 completa de las cuentas.
• b) El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias de dichas cuentas.
• c) Los saldos de las mismas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉.
• d) Cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇 que establezca la Orden Foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.

3. La informaci髇 a suministrar se referir� a cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr閐ito y cualesquiera otras cuentas con independencia de la modalidad o denominaci髇 que adopten, aunque no exista retribuci髇, retenci髇 o ingreso a cuenta.

El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias se referir醤 a las que lo hayan sido en alg鷑 momento del a駉 al que se refiere la declaraci髇.

Art韈ulo 45 bis Obligaci髇 de informar acerca de cuentas financieras en el 醡bito de la asistencia mutua

1. Conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 1.2 y 35.1 de la Norma Foral General Tributaria y 38.2 de este Reglamento, las instituciones financieras vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa sobre cuentas financieras abiertas en aquellas cuando concurran las circunstancias especificadas en la normativa sobre asistencia mutua que, en cada caso, resulte de aplicaci髇.

2. Respecto de las cuentas a que se refiere el p醨rafo anterior, y en atenci髇 a la normativa sobre asistencia mutua, las instituciones financieras deber醤 identificar la residencia o en su caso nacionalidad de las personas que, en los t閞minos establecidos en dicha normativa, ostenten la titularidad o el control de las mismas. Dicha identificaci髇 se realizar� conforme a las normas de diligencia debida que resulten de aplicaci髇.

3. La informaci髇 a suministrar comprender� la que se derive de la normativa sobre asistencia mutua y, en todo caso, la identificaci髇 completa de las cuentas y el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y, en su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal o an醠ogo, de las personas citadas en el p醨rafo anterior.

4. Cuando en la norma sobre asistencia mutua que resulte de aplicaci髇 se prevea la posibilidad de aplicaci髇 de otra distinta por resultar 閟ta 鷏tima m醩 favorable, la declaraci髇 de concurrencia de esta circunstancia deber� realizarse previamente al momento en que haya de cumplirse con la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere este art韈ulo.

5. Mediante Orden Foral de la Diputada o del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas se aprobar� el correspondiente modelo de declaraci髇.

LE0000537946_20240101 Art韈ulo 45 bis introducido por el n鷐ero 5 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014

T閚gase en cuenta que la obligaci髇 de informaci髇 regulada en el presente art韈ulo 45 bis ser� exigible por primera vez en el momento en que as� se establezca en la norma de asistencia mutua que resulte de aplicaci髇, conforme establece el n鷐ero 3 de la disposici髇 final tercera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).LE0000537946_20240101

Art韈ulo 46 Obligaci髇 de informar acerca de pr閟tamos y cr閐itos, y de movimientos de efectivo

Las entidades de cr閐ito y dem醩 entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas a presentar las siguientes declaraciones informativas anuales:

• a) Declaraci髇 de los saldos por importe superior a 6.000 euros, existentes a 31 de diciembre, de los cr閐itos y pr閟tamos por ellas concedidos en la que se incluir� el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del acreditado o prestatario.
• b) Declaraci髇 de las imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento, que se realicen en moneda met醠ica o billetes de banco cuando su importe sea superior a 3.000 euros, cualquiera que sea el medio f韘ico o electr髇ico utilizado, ya est閚 denominados en euros o en cualquier otra moneda.

No se incluir醤 en esta declaraci髇 informativa aquellas operaciones que deban ser objeto de comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 50 de este Reglamento.

La declaraci髇 contendr� el importe en euros de cada operaci髇, su car醕ter de imposici髇, disposici髇 o cobro, su fecha, la identificaci髇 de quien la realiza y el n鷐ero de cuenta en la que se efect鷄n los correspondientes cargos o abonos, as� como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇 que establezca la Orden Foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.

Art韈ulo 47 Obligaci髇 de informar acerca de los cobros efectuados mediante tarjetas de cr閐ito o d閎ito

Las entidades bancarias o de cr閐ito y dem醩 entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, presten el servicio de gesti髇 de cobros a trav閟 de tarjetas de cr閐ito o de d閎ito a empresarios y profesionales establecidos en Espa馻 vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos a este sistema cuando el importe neto anual de los mencionados cobros exceda de 3.000 euros.

La declaraci髇 contendr� la identificaci髇 completa de los empresarios o profesionales, el n鷐ero de comercio con el que 閟tos operan en el sistema, el importe anual facturado, la identificaci髇 de las cuentas a trav閟 de las que se efect鷈n los cobros, as� como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇 que establezca la Orden Foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.

Art韈ulo 48 Obligaci髇 de informar acerca de valores, seguros y rentas

1. Las entidades que sean depositarias de valores mobiliarios deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, la siguiente informaci髇 respecto de los valores en ellas depositados:

• a)   Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a駉, de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jur韉icas, negociadas en mercados organizados. Asimismo, se informar� sobre el n鷐ero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares, de su valor nominal, as� como de su valor conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 17 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
  LE0000656760_20191230Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 48爎edactada por el n鷐ero Uno del art韈ulo 3 del D Foral [GIPUZKOA] 56/2019, 27 diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre la Renta de no Residentes y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y se aprueban los coeficientes de actualizaci髇 aplicables en 2020 (獴.O.G.� 30 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2019
• b) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a駉, de los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios negociados en mercados organizados. Asimismo, se informar� sobre el n鷐ero y clase de valores de los que sean titulares, as� como de su valor, conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 14 de la Norma Foral 10/2012, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.

2. Las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las entidades comercializadoras en Espa馻 y los representantes de las entidades gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre, de acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de las correspondientes instituciones de inversi髇 colectiva.

Asimismo, se informar� sobre el n鷐ero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, as� como de su valor liquidativo a 31 de diciembre.

Igualmente, en el caso de comercializaci髇 transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 espa駉las, la obligaci髇 de suministro de informaci髇 corresponder� a la entidad comercializadora extranjera que figure como titular, por cuenta de terceros no residentes, de tales acciones o participaciones, de acuerdo con lo establecido en el apartado 1 de la disposici髇 adicional primera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, aprobado por el Decreto Foral 11/2016, del 17 de mayo, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a la gestora o sociedad de inversi髇 ante la Administraci髇 tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 de la citada disposici髇 adicional.LE0000611294_20171228P醨rafo tercero del n鷐ero 2 del art韈ulo 48 redactado por el n鷐ero Nueve del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

En el caso de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, admitidas a negociaci髇 en un mercado secundario o sistema organizado de negociaci髇 de valores, la obligaci髇 de suministro de la informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior corresponder� a la entidad que sea depositaria de dichas acciones o participaciones.

3. Las entidades aseguradoras, incluidas las domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo que operen en Espa馻 en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, as� como las entidades financieras, deber醤 presentar una declaraci髇 anual comprensiva de la siguiente informaci髇:

• a) Nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores o las tomadoras de un seguro de vida a 31 de diciembre, con indicaci髇 de su valor de rescate a dicha fecha, o en su caso, con indicaci髇 del valor de la provisi髇 matem醫ica a 31 de diciembre, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado uno del art韈ulo 19 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
• b) Nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas que sean beneficiarias a 31 de diciembre de una renta temporal o vitalicia, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicaci髇 de su valor de capitalizaci髇 a dicha fecha, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado dos del art韈ulo 19 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

En caso de percepci髇 de rentas temporales o vitalicias que deriven de un seguro de vida, se informar� del nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la perceptora o del perceptor de la renta a 31 de diciembre, salvo que la tomadora del seguro sea persona distinta de la perceptora de la renta y conserve el derecho de rescate, en cuyo caso se informar� del nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la persona tomadora en la citada fecha.

En los supuestos previstos en el p醨rafo anterior, se indicar� el valor de rescate a 31 diciembre o, en su caso, el valor de la provisi髇 matem醫ica en la citada fecha de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 19 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

LE0000821800_20231219N鷐ero 3 del art韈ulo 48 redactado por el n鷐ero Seis del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 48 bis Obligaci髇 de informar sobre saldos en monedas virtuales

1. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceras o terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con car醕ter principal o en conexi髇 con otra actividad, vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas, en los t閞minos que establezca la orden foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.

2. La informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender� el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades a quienes correspondan en alg鷑 momento del a駉 las monedas virtuales, ya sea como titulares, autorizadas o beneficiarias, y los saldos a 31 de diciembre.

La informaci髇 relativa a los saldos incluir�, para cada moneda virtual, el tipo de moneda virtual, el n鷐ero de unidades de moneda virtual a 31 de diciembre y su valoraci髇 en euros.

Para efectuar la valoraci髇 en euros, las o los sujetos obligados tomar醤 la cotizaci髇 a 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociaci髇 o sitios web de seguimiento de precios o, en su defecto, proporcionar醤 una estimaci髇 razonable del valor de mercado en euros de la moneda virtual a 31 de diciembre. A este respecto, se indicar� la cotizaci髇 o valor utilizado para efectuar tal valoraci髇.

Asimismo, se deber� informar de los saldos a 31 de diciembre de moneda fiduciaria que, en su caso, mantengan por cuenta de terceras o terceros, respecto de los que proporcionar醤 los mismos datos identificativos de su titular, autorizada o beneficiaria a que se refiere el primer p醨rafo de este apartado, as� como su valoraci髇 en euros cuando la moneda sea distinta del euro.

3. En el caso de que con anterioridad a 31 de diciembre las personas o entidades a las que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo hubieran dejado de mantener custodiadas las monedas virtuales que correspondan a las personas o entidades a las que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo, la informaci髇 a suministrar se referir� a la fecha en la que se hubiera producido tal circunstancia.

4. A los efectos de este art韈ulo, los conceptos de moneda virtual y de moneda fiduciaria se entender醤 seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 1, apartados 5 y 6, respectivamente, de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

LE0000821800_20231219Art韈ulo 48 bis爄ntroducido por el n鷐ero Siete del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 48 ter Obligaci髇 de informar sobre operaciones con monedas virtuales

1. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y moneda fiduciaria o entre diferentes monedas virtuales, intermedien de cualquier forma en la realizaci髇 de dichas operaciones o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceras o terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a las operaciones de adquisici髇, transmisi髇, permuta y transferencia de monedas virtuales, sea cual sea la contraprestaci髇 pactada, en su caso, as� como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, en los t閞minos que establezca la orden foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.

No se entender醤 incluidas en el p醨rafo anterior las personas o entidades cuya actividad se limite al asesoramiento sobre monedas virtuales, a la mera puesta en contacto de las partes interesadas en efectuar operaciones con monedas virtuales o a la simple atenci髇 de 髍denes de cobro y pago en moneda fiduciaria de las personas o entidades que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y moneda fiduciaria o entre diferentes monedas virtuales o servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceras o terceros, o de sus clientas o clientes.

2. La informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender� el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las y los sujetos que efect鷈n las operaciones se馻ladas en el apartado anterior.

Respecto de cada operaci髇, la informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender� el tipo de operaci髇, la fecha de la operaci髇, el tipo y el n鷐ero de unidades de moneda virtual adquirida, transmitida, permutada o transferida, el valor en euros por el que se efect鷄 la operaci髇 y, en su caso, las comisiones y gastos asociados a la operaci髇 y que vaya a percibir el sujeto obligado a proporcionar la informaci髇.

En el caso de que exista contraprestaci髇 y la o el sujeto obligado a proporcionar la informaci髇 sea quien la satisfaga o perciba, intermedie en su percepci髇 o entrega o tenga conocimiento de ella, se informar� asimismo de si 閟ta consiste en moneda fiduciaria, en otra moneda o activo virtual, en bienes o servicios o en una combinaci髇 de las anteriores.

Cuando la operaci髇 no lleve aparejada contraprestaci髇 en moneda fiduciaria en su totalidad, y, por tanto, resulte necesario efectuar la valoraci髇 de la operaci髇 en euros, las o los sujetos obligados tomar醤 la cotizaci髇 que ofrezcan las principales plataformas de negociaci髇 o sitios web de seguimiento de precios en la fecha en la que se haya efectuado la operaci髇 o, en su defecto, proporcionar醤 una estimaci髇 razonable del valor de mercado en euros de la moneda virtual en la fecha en la que se haya efectuado la operaci髇. A este respecto, se indicar� la cotizaci髇 o valor utilizado para efectuar tal valoraci髇.

3. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales, vendr醤 tambi閚 obligadas a presentar esta declaraci髇 informativa anual con la informaci髇 prevista en el apartado anterior referente a las entregas de nuevas monedas virtuales que efect鷈n a cambio de otras monedas virtuales o de moneda fiduciaria, en los t閞minos que establezca la orden foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.

No obstante, cuando las ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales se realicen con la intermediaci髇 de alguna o alguno de las o los sujetos obligados a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo, la declaraci髇 informativa anual deber� realizarla este 鷏timo, cualquiera que sea la residencia de la persona o entidad que realice la oferta inicial de nuevas monedas virtuales, e incluir� la identificaci髇 de 閟ta y la informaci髇 prevista en el apartado anterior referente a todas las operaciones a las que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo que se efect鷈n, en su caso, en el marco de dicha oferta inicial, en los t閞minos que establezca la orden foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.

4. A los efectos de este art韈ulo, los conceptos de moneda virtual y de moneda fiduciaria se entender醤 seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 1, apartados 5 y 6, respectivamente, de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

LE0000821800_20231219Art韈ulo 48 ter爄ntroducido por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 49 Obligaci髇 de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones en entidades de cr閐ito que no hayan facilitado el n鷐ero de identificaci髇 fiscal

1. De conformidad con lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 35 de este Reglamento, las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar, trimestralmente, a la Administraci髇 tributaria las cuentas u operaciones, aunque tales cuentas u operaciones hayan sido canceladas, cuyo titular no haya facilitado su n鷐ero de identificaci髇 fiscal, o lo haya comunicado transcurrido el plazo indicado en dicho apartado.

2. La declaraci髇 contendr�, al menos, los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y domicilio y, en su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaraci髇.
• b) Naturaleza o clase y n鷐ero de cuenta u operaci髇, as� como su saldo o importe.

Art韈ulo 50 Obligaci髇 de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de cr閐ito

1. De conformidad con lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 35 del presente Reglamento, las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar anualmente a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 relativa a:

• a) Los cheques que libren contra entrega de efectivo, bienes, valores u otros cheques, exceptu醤dose los librados contra una cuenta bancaria.
• b) Los cheques que abonen en efectivo y no en cuenta bancaria y que hubieran sido emitidos por una entidad de cr閐ito, o, que habiendo sido librados por personas distintas, tuvieran un valor facial superior a 3.000 euros.

2. A estos efectos, las entidades de cr閐ito deber醤 presentar una declaraci髇 que contendr�, al menos, la siguiente informaci髇:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores o, seg鷑 proceda, de las personas que presenten al cobro los cheques que son objeto de esta declaraci髇.
• b) El n鷐ero de serie y la cuant韆 de los cheques con separaci髇 de los librados por la entidad y los abonados por la misma. Se distinguir醤, a su vez, los emitidos por otras entidades de cr閐ito y los librados por personas distintas de cuant韆 superior a 3.000 euros.

Art韈ulo 51 Obligaci髇 de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros

1. Estar醤 obligados a suministrar informaci髇 a la Administraci髇 tributaria mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual sobre determinadas operaciones con activos financieros, en los t閞minos previstos en este art韈ulo:

• a) Los fedatarios p鷅licos, las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las entidades comercializadoras de participaciones en fondos de inversi髇, las entidades y establecimientos financieros de cr閐ito, las sociedades y agencias de valores, los dem醩 intermediarios financieros y cualquier persona f韘ica o jur韉ica, de acuerdo con lo dispuesto en las normas forales reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y por las dem醩 normas que contengan disposiciones en esta materia.
  LE0000537946_20240101 Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 51 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 6 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• b) Las entidades emisoras de t韙ulos o valores nominativos no cotizados en un mercado organizado, respecto de las operaciones de emisi髇 de aqu閘los, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 315 del texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, y las sociedades rectoras de los mercados de futuros y opciones, respecto de las operaciones en dichos mercados en los t閞minos previstos para los intermediarios financieros en las normas forales reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.LE0000578707_20160709 Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 51 redactada por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2016, 28 junio, por el que se modifican diversos Reglamentos para su adecuaci髇 al nuevo r間imen de consolidaci髇 fiscal (獴.O.G.� 8 julio).Vigencia: 9 julio 2016
• c) La Sociedad de Gesti髇 de los Sistemas de Registro, Compensaci髇 y Liquidaci髇 de Valores, o las entidades gestoras que intervengan en la suscripci髇, transmisi髇 y reembolso de la Deuda del Estado representada en anotaciones en cuenta, respecto de dichas operaciones, as� como, en su caso, del rendimiento.

2. A efectos del cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo, cuando en una operaci髇 intervengan sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva o sociedades de inversi髇 de capital variable a que se refiere el apartado 1.a) anterior o entidades mencionadas en el apartado 1.b) anterior, junto con fedatarios o intermediarios financieros a los que se refiere apartado 1.a), la declaraci髇 que contenga la informaci髇 deber� realizarla el fedatario o intermediario financiero que intervenga.

Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero o de instrumentos derivados constituidos en el extranjero, la declaraci髇 deber� ser realizada por las entidades comercializadoras de tales valores en Espa馻 y por los representantes de las entidades gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios o, en su defecto, por las entidades depositarias de los mismos en Espa馻.

Respecto de las operaciones relativas a derechos de suscripci髇 corresponder� realizar la declaraci髇 a la entidad depositaria de dichos valores en Espa馻 y, en su defecto, a la intermediaria financiera o al intermediario financiero, o a la fedataria p鷅lica o al fedatario p鷅lico que haya intervenido en la operaci髇.LE0000647742_20190629P醨rafo del n鷐ero 2 del art韈ulo 51 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero燬eis del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

3. La obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere el apartado 1 deber� incluir las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional y se realicen con la intervenci髇, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio espa駉l o con establecimiento permanente en el mismo.

4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 deber醤 facilitar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicaci髇 de la condici髇 con la que intervienen y el porcentaje de participaci髇, de su nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, as� como de la clase y n鷐ero de los efectos p鷅licos, valores, t韙ulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento o resultado de cada operaci髇.

LE0000537946_20240101 N鷐ero 4 del art韈ulo 51 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 6 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

5. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo se entender� cumplida, respecto de las operaciones sometidas a retenci髇, con la presentaci髇 del resumen anual de retenciones correspondiente.

6. Sin perjuicio de la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere el apartado 4, las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensaci髇 y liquidaci髇 del mercado donde se negocien valores objeto de pr閟tamo, las entidades financieras que participen o medien en las operaciones de pr閟tamo de valores y la Sociedad de Gesti髇 de los Sistemas de Registro, Compensaci髇 y Liquidaci髇 de valores o, en su caso, la entidad que realice las funciones de registro, compensaci髇 y liquidaci髇 de los mercados o sistemas organizados de negociaci髇 de valores regulados en el art韈ulo 31.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 a que se refiere el apartado 3 de la disposici髇 adicional segunda de la Norma Foral 2/2004, de 6 de abril, por la que se aprueban determinadas medidas tributarias.

Art韈ulo 52 Obligaci髇 de informar sobre reembolsos y transmisiones de aportaciones efectuadas al capital social de cooperativas

1. Las cooperativas que reconozcan el derecho al reembolso de sus aportaciones a socios personas f韘icas, as� como cuando sus socios personas f韘icas transmitan las aportaciones, deber醤 presentar una declaraci髇 informativa anual relativa a dichas operaciones.

Adem醩, en la citada declaraci髇 las cooperativas deber醤 informar respecto a los socios personas f韘icas que constituyan o cedan derechos reales sobre sus aportaciones.

2. A estos efectos, las cooperativas deber醤 presentar una declaraci髇 que contendr�, al menos, la siguiente informaci髇:

• a) Nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los socios respecto de los que se ha reconocido el derecho al reembolso de sus aportaciones o que transmiten aportaciones o constituyen o ceden derechos reales sobre las mismas.
• b) Tipo de operaci髇: Reembolso, transmisi髇 o constituci髇 o cesi髇 de derecho real.
• c) En el caso de reembolso de aportaciones sociales, la cuant韆 del derecho al reembolso reconocido. En el caso de transmisi髇 de aportaciones o constituci髇 o cesi髇 de derechos reales, la valoraci髇 de las referidas aportaciones en la fecha de transmisi髇 o constituci髇 o cesi髇 de derechos reales.
• d) Car醕ter de la operaci髇 de reembolso o transmisi髇: Por acto 玦nter-vivos� o sucesi髇 玬ortis-causa�.
• e) Identificaci髇 de las operaciones que supongan el traslado de una a otra cooperativa de la aportaci髇 de un socio realizado con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 24.d) de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, de R間imen Fiscal de las Cooperativas.

Art韈ulo 53 Obligaci髇 de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero

1. Las personas f韘icas y jur韉icas, los establecimientos permanentes de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la Norma Foral General Tributaria, vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a la totalidad de las cuentas de su titularidad, o en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios, o sobre las que tengan poderes de disposici髇, o de las que sean titulares reales, que se encuentren situadas en el extranjero, abiertas en entidades que se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, a 31 de diciembre de cada a駉.

Dicha obligaci髇 tambi閚 se extiende a quienes hayan sido titulares, representantes, autorizados, o beneficiarios de las citadas cuentas, o hayan tenido poderes de disposici髇 sobre las mismas, o hayan sido titulares reales en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇.

A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, se entender� por titular real quien tenga dicha consideraci髇 de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo, respecto de cuentas a nombre de las personas o instrumentos a que se refiere el citado apartado 2, cuando 閟tos tengan su residencia o se encuentren constituidos en el extranjero.

2. La informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender�:

• a) La raz髇 social o denominaci髇 completa de la entidad bancaria o de cr閐ito as� como su domicilio.
• b) La identificaci髇 completa de las cuentas.
• c) La fecha de apertura o cancelaci髇, o, en su caso, las fechas de concesi髇 y revocaci髇 de la autorizaci髇.
• d) Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉.

La informaci髇 a suministrar se referir� a cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr閐ito y cualesquiera otras cuentas o dep髎itos dinerarios con independencia de la modalidad o denominaci髇 que adopten, aunque no exista retribuci髇.

3. La informaci髇 sobre saldos a 31 de diciembre y saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre deber� ser suministrada por quien tuviese la condici髇 de titular, representante, autorizado o beneficiario o tenga poderes de disposici髇 sobre las citadas cuentas o la consideraci髇 de titular real a esa fecha.

El resto de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, personas con poderes de disposici髇 o titulares reales, deber醤 indicar el saldo de la cuenta en la fecha en la que dejaron de tener tal condici髇.

4. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 respecto de las siguientes cuentas:

• a) Aqu閘las de las que sean titulares las entidades a que se refiere el art韈ulo 12 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000611294_20171228Letra a) del n鷐ero 4 del art韈ulo 53爎edactada por el n鷐ero Diez del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• b) Aqu閘las de las que sean titulares personas jur韉icas y dem醩 entidades, as� como establecimientos permanentes de no residentes, registradas en su contabilidad de forma individualizada e identificadas por su n鷐ero, entidad de cr閐ito y sucursal en la que figuren abiertas y pa韘 o territorio en que se encuentren situadas.
• c) Aqu閘las de las que sean titulares las personas f韘icas que desarrollen una actividad econ髆ica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, registradas en dicha documentaci髇 contable de forma individualizada e identificadas por su n鷐ero, entidad de cr閐ito y sucursal en la que figuren abiertas y pa韘 o territorio en que se encuentren situadas.
• d) Aqu閘las de las que sean titulares personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades, abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de cr閐ito domiciliadas en Espa馻, que deban ser objeto de declaraci髇 por dichas entidades conforme a lo previsto en el art韈ulo 45 de este Reglamento, siempre que hubieran podido ser declaradas conforme a la normativa del pa韘 donde est� situada la cuenta.
• e) No existir� obligaci髇 de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) anterior no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relaci髇 con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos l韒ites conjuntos deber� informarse sobre todas las cuentas.

  No obstante lo anterior, ser� obligatoria la presentaci髇 de la declaraci髇 en los supuestos previstos en el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 de este art韈ulo, respecto de las cuentas a las que el mismo se refiere que, en cumplimiento de lo dispuesto en este art韈ulo, hayan sido incluidas en una declaraci髇 informativa anterior sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

  LE0000709134_20211009Letra e) del n鷐ero 4 del art韈ulo 53爎edactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo�6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

5. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de abril y el 30 de junio del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

LE0000709134_20211009N鷐ero 5 del art韈ulo 53爎edactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo�6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

6. ...

LE0000821800_20231219N鷐ero 6 del art韈ulo 53 suprimido爌or el n鷐ero Nueve del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 54 Obligaci髇 de informaci髇 sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero

1. Las personas f韘icas y jur韉icas, los establecimientos permanentes de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.3 de la Norma Foral General Tributaria, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, informaci髇 respecto de los siguientes bienes y derechos situados en el extranjero de los que resulten titulares o respecto de los que tengan la consideraci髇 de titular real a 31 de diciembre de cada a駉:

• a) Los valores o derechos representativos de la participaci髇 en cualquier tipo de entidad jur韉ica.
• b) Los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios.
• c) Los valores aportados para su gesti髇 o administraci髇 a cualquier instrumento jur韉ico, incluyendo fideicomisos y 玹rusts� o masas patrimoniales que, pese a carecer de personalidad jur韉ica, puedan actuar en el tr醘ico econ髆ico.

A efectos de este art韈ulo, se entender� por titular real quien tenga dicha consideraci髇 conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

2. La declaraci髇 informativa contendr� los siguientes datos:

• a) Raz髇 social o denominaci髇 completa de la entidad jur韉ica, del tercero cesionario o identificaci髇 del instrumento o relaci髇 jur韉ica, seg鷑 corresponda, as� como su domicilio.
• b) Saldo a 31 de diciembre de cada a駉, de los valores y derechos representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades jur韉icas.

  La informaci髇 comprender� el n鷐ero y clase de acciones y participaciones de las que se sea titular, as� como su valor.

• c) Saldo a 31 de diciembre de los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios.

  La informaci髇 comprender� el n鷐ero y clase de valores de los que se sea titular, as� como su valor.

• d) Saldo a 31 de diciembre de los valores aportados al instrumento jur韉ico correspondiente.

La informaci髇 comprender� el n鷐ero y clase de valores aportados, as� como su valor.

La obligaci髇 de informaci髇 tambi閚 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de los valores y derechos a los que se refieren las letras b), c) y d) anteriores en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubiese perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, la informaci髇 a suministrar ser� la correspondiente a la fecha en la que dicha extinci髇 se produjo.

3. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 anterior deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, de las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversi髇 colectiva situadas en el extranjero de las que sean titulares o respecto de las que tengan la consideraci髇 de titular real.

La informaci髇 comprender� la raz髇 social o denominaci髇 completa de la instituci髇 de inversi髇 colectiva y su domicilio, as� como el n鷐ero y clase de acciones y participaciones y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, as� como su valor liquidativo a 31 de diciembre.

La obligaci髇 de informaci髇 regulada en este apartado se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de las acciones y participaciones en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubiese perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, la informaci髇 a suministrar ser� la correspondiente a la fecha en la que dicha extinci髇 se produjo.

4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 mediante una declaraci髇 anual sobre:

• a) Los seguros de vida o invalidez de los que resulten tomadores a 31 de diciembre de cada a駉 cuando la entidad aseguradora se encuentre situada en el extranjero, con indicaci髇 de su valor de rescate a dicha fecha.

  No obstante, cuando la tomadora o el tomador no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate total a 31 de diciembre, se indicar� el valor de la provisi髇 matem醫ica a dicha fecha.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� a los seguros temporales que 鷑icamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garant韆s complementarias de riesgo.

• b) Las rentas temporales o vitalicias de las que sean beneficiarios a 31 de diciembre, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de derechos de contenido econ髆ico o de bienes muebles o inmuebles, a entidades situadas en el extranjero, con indicaci髇 de su valor de capitalizaci髇 a dicha fecha.

  No obstante, cuando las citadas rentas procedan de un seguro de vida, se indicar� el valor establecido en la letra a) anterior. En caso de que la tomadora o el tomador del seguro sea persona distinta de la beneficiaria de la renta y conserve el derecho de rescate, ser� dicha tomadora o dicho tomador la o el que suministrar� a la Administraci髇 tributaria la citada informaci髇.

  En los casos se馻lados en las letras a) y b) anteriores, se deber� identificar a la entidad aseguradora indicando la raz髇 social o denominaci髇 completa y su domicilio.

LE0000821800_20231219N鷐ero 4 del art韈ulo 54 redactado por el n鷐ero Diez del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

5. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� exigible en los siguientes supuestos:

• a) Cuando el obligado tributario sea una de las entidades a que se refiere el art韈ulo 12 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000611294_20171228Letra a) del n鷐ero 5 del art韈ulo 54爎edactada por el n鷐ero Once del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• b) Cuando el obligado tributario sea una persona jur韉ica o entidad o cuando sea un establecimiento permanente de no residentes, que tenga registrados en su contabilidad de forma individualizada los valores, derechos, seguros y rentas a que se refiere este art韈ulo.
• c) Cuando los valores a los que se refieren cada uno de los apartados 2.b), 2.c) y 2.d), el valor liquidativo a que se refiere el apartado 3, el valor de rescate o de la provisi髇 matem醫ica a que se refiere el apartado 4.a) y el valor de capitalizaci髇 se馻lado en el apartado 4.b), no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho l韒ite conjunto deber� informarse sobre todos los t韙ulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas.
  LE0000821800_20231219Letra c) del n鷐ero 5 del art韈ulo 54 redactada por el n鷐ero Diez del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

6. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de abril y el 30 de junio del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

LE0000709134_20211009N鷐ero 6 del art韈ulo 54爎edactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

7. Las valoraciones a que se refieren los distintos apartados de este art韈ulo deber醤 suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

LE0000709134_20211009N鷐ero 7 del art韈ulo 54爎edactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

8. ...

LE0000821800_20231219N鷐ero 8 del art韈ulo 54 suprimido por el n鷐ero Once del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 54 bis Obligaci髇 de informar acerca de las monedas virtuales situadas en el extranjero

1. Las personas f韘icas y jur韉icas residentes en territorio espa駉l, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.3 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a la totalidad de las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condici髇 de beneficiaria o beneficiario, autorizada o autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposici髇, o de las que se sea titular real conforme a lo se馻lado en el 鷏timo p醨rafo de este apartado, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceras o terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, a 31 de diciembre de cada a駉.

Dicha obligaci髇 tambi閚 se extiende a quienes hayan sido titulares, autorizadas o autorizados, o beneficiarias o beneficiarios de las citadas monedas virtuales, o hayan tenido poderes de disposici髇 sobre las mismas, o hayan sido titulares reales en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubieran perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, la informaci髇 a suministrar ser� la correspondiente a la fecha en la que dicha extinci髇 se produjo.

A estos efectos, se entender� por titular real quien tenga dicha consideraci髇 de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo, respecto de las monedas virtuales a nombre de las personas o instrumentos a que se refiere el citado apartado 2, cuando estos tengan su residencia o se encuentren constituidos en el extranjero.

2. A los efectos de este art韈ulo, el concepto de moneda virtual se entender� seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 1.5 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

Las monedas virtuales se entender醤 situadas en el extranjero cuando la persona o entidad o establecimiento permanente que las custodie proporcionando servicios para salvaguardar las claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir dichas monedas no estuviera obligado a presentar la informaci髇 a que se refiere el apartado 6 de la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

3. La informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender�:

• a) El nombre y apellidos o la raz髇 social o denominaci髇 completa y, en su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal del pa韘 de residencia fiscal de la persona o entidad que proporciona servicios para salvaguardar las claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir las monedas virtuales, as� como su domicilio o direcci髇 de su sitio web.
• b) La identificaci髇 completa de cada tipo de moneda virtual.
• c) Los saldos de cada tipo de moneda virtual a 31 de diciembre expresados en unidades de moneda virtual y su valoraci髇 en euros.

Para efectuar la valoraci髇 en euros, los sujetos obligados tomar醤 la cotizaci髇 a 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociaci髇 o sitios web de seguimiento de precios o, en su defecto, proporcionar醤 una estimaci髇 razonable del valor de mercado en euros de la moneda virtual. A este respecto, se indicar� la cotizaci髇 o valor utilizado para efectuar tal valoraci髇.

4. La informaci髇 sobre saldos a 31 de diciembre deber� ser suministrada por quien tuviese la condici髇 de titular, beneficiaria o beneficiario, autorizada o autorizado o por quien de alguna otra forma ostente poder de disposici髇 sobre las citadas monedas virtuales o tenga la consideraci髇 de titular real a esa fecha.

El resto de titulares, beneficiarias y beneficiarios, autorizadas y autorizados, personas con poderes de disposici髇 o titulares reales deber醤 indicar los saldos de las monedas virtuales en la fecha en la que dejaron de tener tal condici髇.

5. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 respecto de las siguientes monedas virtuales:

• a) Aquellas de las que sean titulares las entidades a que se refiere el art韈ulo 12 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
• b) Aquellas de las que sean titulares personas jur韉icas y dem醩 entidades residentes en territorio espa駉l, as� como establecimientos permanentes en Espa馻 de no residentes, registradas en su contabilidad de forma individualizada e identificadas por su denominaci髇, valor y entidad de custodia y pa韘 o territorio en que se encuentren situadas.
• c) Aquellas de las que sean titulares las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l que desarrollen una actividad econ髆ica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, registradas en dicha documentaci髇 contable de forma individualizada e identificadas por su denominaci髇, valor y entidad de custodia y pa韘 o territorio en que se encuentren situadas.
• d) No existir� obligaci髇 de informar sobre ninguna moneda virtual cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 3.c) valorados en euros no superen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho l韒ite conjunto deber� informarse sobre todas las monedas virtuales.

No obstante lo anterior, ser� obligatoria la presentaci髇 de la declaraci髇 prevista en el apartado 1 de este art韈ulo, respecto de las monedas virtuales que, en cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 sobre bienes y derechos situados en el extranjero, dispuesta en la disposici髇 adicional und閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, hayan sido incluidas en una declaraci髇 informativa anterior sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

6. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de abril y el 30 de junio del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

LE0000821800_20231219Art韈ulo 54 bis introducido por el n鷐ero Doce del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 55 Obligaci髇 de informaci髇 respecto de determinadas operaciones con Deuda P鷅lica del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda

1. Los obligados a suministrar informaci髇 a la Administraci髇 tributaria a que se refiere el art韈ulo 51 de este reglamento deber醤 informar en relaci髇 con las operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda cuyo r間imen se establece en la disposici髇 adicional primera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de entidades de cr閐ito, y en la disposici髇 adicional primera de la Norma Foral 5/2011, de 26 de diciembre, de modificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tendente a la recuperaci髇 de la equidad, y de aprobaci髇 de otras medidas tributarias. La informaci髇 a suministrar ser� la contenida en el apartado 4 del art韈ulo 51 de este reglamento referida a las operaciones con dichas participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda realizadas con la intermediaci髇 de dichos obligados.

LE0000611294_20171228N鷐ero 1 del art韈ulo 55爎edactado por el n鷐ero Doce del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

2. A efectos del cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere este art韈ulo, resultar� de aplicaci髇 lo previsto en el apartado 5 del art韈ulo 51 de este Reglamento.

Art韈ulo 56 R間imen de informaci髇 respecto de determinadas operaciones con Deuda P鷅lica del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda

1. Se establece la obligaci髇 de informar a la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos dispuestos en el presente art韈ulo, sobre los siguientes rendimientos:

• a) Intereses de valores de Deuda P鷅lica del Estado negociados en el Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones, as� como otros rendimientos derivados de valores de la misma naturaleza emitidos al descuento o segregados.
• b) Intereses de los valores regulados en la disposici髇 adicional primera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de entidades de cr閐ito, y en la disposici髇 adicional primera de la Norma Foral 5/2011, de 26 de diciembre, de modificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tendente a la recuperaci髇 de la equidad, y de aprobaci髇 de otras medidas tributarias, as� como rendimientos derivados de los instrumentos de deuda previstos en estas disposiciones emitidos al descuento a un plazo igual o inferior a doce meses.
  LE0000611294_20171228Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 56爎edactada por el n鷐ero Trece del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

2. Trat醤dose de Deuda P鷅lica del Estado, el emisor o su agente de pagos autorizado abonar� en cada vencimiento y por su importe 韓tegro, a las Entidades Gestoras del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones y a las entidades que gestionan los sistemas de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores con sede en el extranjero, que tengan un convenio suscrito con una entidad de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores domiciliada en territorio espa駉l, los rendimientos correspondientes a los valores que figuren registrados en sus cuentas de terceros a favor de:

• a) No residentes sin establecimiento permanente en territorio espa駉l.
• b) Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, as� como no residentes con establecimiento permanente en territorio espa駉l.
• c) Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, por la parte correspondiente a cupones segregados y principales segregados, cuando en el reembolso intervenga una Entidad Gestora.

De igual forma se abonar醤, por su importe 韓tegro, los rendimientos correspondientes a los saldos que figuren registrados en la cuenta propia de los Titulares de Cuenta en el Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones.

3. A efectos de lo previsto en el apartado 2, las Entidades Gestoras y las entidades que gestionan los sistemas de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores con sede en el extranjero, citadas en dicho apartado, deber醤 presentar ante el emisor, en su caso a trav閟 del Banco de Espa馻, una declaraci髇, ajustada al modelo que figura como anexo al presente Reglamento, que de acuerdo con lo que conste en sus registros contenga la siguiente informaci髇:

• a) Identificaci髇 de los valores.
• b) Importe total de los rendimientos.
• c) Importe de los rendimientos correspondientes a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, excepto cuando se trate de cupones segregados y principales segregados de Deuda P鷅lica del Estado en cuyo reembolso intervenga una Entidad Gestora.
• d) Importe de los rendimientos que conforme a lo previsto en el apartado 2 deban abonarse por su importe 韓tegro.

Esta declaraci髇 no proceder� presentarla respecto de las Letras del Tesoro, ni por parte de las entidades gestoras respecto de los cupones segregados y principales segregados de Deuda P鷅lica del Estado.

4. Trat醤dose de valores a que se refiere la letra b) del apartado 1, registrados originariamente en una entidad de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores domiciliada en territorio espa駉l, la mencionada declaraci髇 ser� presentada, en los mismos t閞minos se馻lados en el apartado 3 anterior, por las entidades que mantengan los valores registrados en sus cuentas de terceros, as� como por las entidades que gestionan los sistemas de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores con sede en el extranjero que tengan un convenio suscrito con la citada entidad de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores domiciliada en territorio espa駉l.

Los rendimientos correspondientes a los titulares mencionados en las letras a) y b) del apartado 2 se abonar醤 igualmente por su importe 韓tegro.

De igual forma se abonar醤, por su importe 韓tegro, los rendimientos correspondientes a los saldos que figuren registrados en la cuenta propia de las entidades depositarias.

5. Trat醤dose de valores a que se refiere la letra b) del apartado 1, registrados originariamente en las entidades que gestionan sistemas de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores con sede en el extranjero, reconocidas a estos efectos por la normativa espa駉la o por la de otro pa韘 miembro de la OCDE, el agente de pagos designado por el emisor deber� presentar una declaraci髇 ante el emisor, ajustada al modelo a que se refiere el apartado 3 del presente art韈ulo, informando sobre la identificaci髇 de los valores y el importe total de los rendimientos correspondientes a cada entidad que gestiona el sistema de compensaci髇 y liquidaci髇 de valores con sede en el extranjero, los cuales se abonar醤 por su importe 韓tegro.

6. Las declaraciones mencionadas en los apartados anteriores se presentar醤 el d韆 h醔il anterior a la fecha de cada vencimiento de los intereses o, en el caso de valores emitidos al descuento o segregados, en el d韆 h醔il anterior a la fecha de cada amortizaci髇 de los valores, reflejando la situaci髇 al cierre del mercado de ese mismo d韆. Dichas declaraciones podr醤 remitirse por medios telem醫icos.

Trat醤dose de valores emitidos al descuento o segregados, la informaci髇 de rendimientos se sustituir� por la informaci髇 sobre importes a reembolsar. No obstante, respecto de los rendimientos derivados de la amortizaci髇 de estos valores que se encuentren sometidos a retenci髇, la declaraci髇 incluir� adem醩 el importe de tales rendimientos.

En el caso previsto en el p醨rafo anterior la declaraci髇 se presentar� ante el emisor o, en su caso, ante la entidad financiera a la que el emisor haya encomendado la materializaci髇 de la amortizaci髇 o reembolso.

7. En el caso de vencimiento de intereses, la falta de presentaci髇 de la declaraci髇 a que se refiere este art韈ulo, por alguna de las entidades obligadas, en la fecha prevista en el primer p醨rafo del apartado 6 anterior, determinar�, para el emisor o su agente de pagos autorizado, la obligaci髇 de abonar los intereses que correspondan a dicha entidad por el importe l韖uido que resulte de la aplicaci髇 del tipo general de retenci髇 a la totalidad de los mismos.

Posteriormente, si dentro de los treinta d韆s naturales a contar desde la fecha de vencimiento de los intereses en el supuesto de valores de Deuda P鷅lica del Estado, o antes del d韆 10 del mes siguiente al mes en que venzan los intereses derivados de los valores a que se refiere el apartado 1.b) de este art韈ulo, la entidad obligada presentara la correspondiente declaraci髇 regulada en este art韈ulo, el emisor o su agente de pagos autorizado proceder�, tan pronto como la reciba, a abonar las cantidades retenidas en exceso.

8. Todo lo previsto en los apartados anteriores se aplicar� sin perjuicio de las obligaciones de informaci髇 establecidas con car醕ter general en la normativa tributaria, para los emisores, as� como para las entidades residentes en Espa馻 que en su calidad de intermediarios financieros act鷈n como depositarios de los valores a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo, en relaci髇 con los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente en Espa馻, que sean titulares de los valores de acuerdo con lo que conste en los registros de tales entidades.

Art韈ulo 57 Obligaci髇 de informaci髇 de determinados mecanismos de planificaci髇 fiscal

1. Las personas o entidades que tuvieran la consideraci髇 de intermediarias a los efectos de esta obligaci髇 de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 de este art韈ulo o, en su caso, los obligados tributarios interesados a los que se refiere el apartado 5 de este art韈ulo estar醤 obligados a informar a la Administraci髇 tributaria de los mecanismos transfronterizos a los que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo en los que intervengan o participen, respectivamente, cuando se d� alguna de las se馻s distintivas determinadas en el anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.

2. Mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal objeto de declaraci髇.

a) Tendr� la consideraci髇 de mecanismo de planificaci髇 fiscal objeto de declaraci髇 todo acuerdo, negocio jur韉ico, esquema u operaci髇 transfronteriza en el que concurran los requisitos exigibles que obliguen a su comunicaci髇.

A estos efectos, un mecanismo incluir� tambi閚 una serie de mecanismos y un mecanismo podr� estar constituido por m醩 de una fase o parte.

No tendr醤 la consideraci髇 individualizada de mecanismo los pagos derivados de la formalizaci髇 de mecanismos que deban ser objeto de declaraci髇 que no tengan una sustantividad propia que obligue a un tratamiento individualizado, sin perjuicio de su declaraci髇 como parte del contenido de este 鷏timo mecanismo.

b) Requisitos que obligan a la comunicaci髇.

1.� Deber醤 ser objeto de declaraci髇 ante la Administraci髇 tributaria todos aquellos mecanismos que tengan la consideraci髇 de transfronterizos y respecto de los cuales se d� alguna de las se馻s distintivas a las cuales se refiere el anexo IV de la Directiva 2011/16/UE en los t閞minos desarrollados en este reglamento.

2.� Tendr醤 la consideraci髇 de mecanismo de car醕ter transfronterizo a los efectos de esta obligaci髇 de informaci髇 aquellos mecanismos que afecten a m醩 de un Estado miembro o a un Estado miembro y una tercera jurisdicci髇 fiscal cuando se d� cualquiera de las condiciones siguientes:

• A) Que no todas las personas o entidades participantes del mecanismo sean residentes fiscales en la misma jurisdicci髇.
• B) Que una o m醩 de las personas o entidades participantes en el mecanismo sean simult醤eamente residentes fiscales en m醩 de una jurisdicci髇.
• C) Que una o varias de las personas o entidades participantes en el mecanismo ejerzan una actividad econ髆ica en otra jurisdicci髇 fiscal a trav閟 de un establecimiento permanente situado en esa jurisdicci髇, y el mecanismo constituya una parte o la totalidad de la actividad econ髆ica de ese establecimiento permanente.
• D) Que una o varias de las personas o entidades participantes en el mecanismo ejerzan una actividad en otra jurisdicci髇 sin ser residentes a efectos fiscales o sin crear un establecimiento permanente que est� situado en esta jurisdicci髇 y el mecanismo constituya una parte o la totalidad de dicha actividad econ髆ica.
• E) Que dicho mecanismo tenga posibles consecuencias sobre el intercambio autom醫ico de informaci髇 o la identificaci髇 de la titularidad real.

3.� Tendr� la consideraci髇 de se馻 distintiva cualquiera de las referidas en el anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo en los t閞minos desarrollados en este reglamento.

3. 羗bito material de la obligaci髇 de informaci髇.

La obligaci髇 de informaci髇 regulada en este art韈ulo solo ser� aplicable respecto de los impuestos a que se refiere el art韈ulo 2 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo.

4. Personas o entidades obligadas a presentar la declaraci髇 en concepto de intermediarias.

a) Estar醤 obligadas a presentar la declaraci髇 en concepto de personas o entidades intermediarias, cuando se cumpla alguno de los supuestos recogidos en el apartado 6.a) de este art韈ulo:

• 1.篢oda persona o entidad que dise馿, comercialice, organice, ponga a disposici髇 para su ejecuci髇 un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇, o que gestione su ejecuci髇.
• 2.篢oda persona o entidad que conoce o razonablemente cabe suponer que conoce que se ha comprometido a prestar directamente o por medio de otras personas ayuda, asistencia o asesoramiento con respecto al dise駉, comercializaci髇, organizaci髇, puesta a disposici髇 para su ejecuci髇 o gesti髇 de la ejecuci髇 de un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇.

b) No estar醤 obligadas a presentar la declaraci髇 aquellas personas o entidades intermediarias en las que se cumpla alguna de las siguientes circunstancias:

• 1.� Aquellos en que la cesi髇 de la informaci髇 vulnere el r間imen jur韉ico del deber de secreto profesional al que se refiere el apartado 2 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, salvo autorizaci髇 del obligado tributario interesado conforme a lo dispuesto en la citada disposici髇 adicional.

  En este caso, la persona o entidad intermediaria eximida deber� comunicar dicha circunstancia en un plazo de cinco d韆s contados a partir del d韆 siguiente al nacimiento de la obligaci髇 de informaci髇 a su cliente, ya sea persona o entidad intermediaria u obligada tributaria interesada, a trav閟 de la comunicaci髇 a la que se refiere el apartado 1 de la disposici髇 adicional decimoctava de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

  El contenido de la comunicaci髇 se ajustar� al modelo que se apruebe por orden foral del diputado o de la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.

  LE0000838360_20240302Punto 1.� de la letra b) del n鷐ero 4 del art韈ulo 57爎edactado por el n鷐ero Nueve de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024
• 2.� Cuando existiendo varias personas o entidades intermediarias la declaraci髇 haya sido presentada por una de ellas.

La persona o entidad intermediaria eximida deber� conservar prueba fehaciente de que la declaraci髇 ha sido presentada conforme a las reglas legalmente aplicables por otras personas o entidades intermediarias obligadas.

A estos efectos tendr� la consideraci髇 de prueba fehaciente la comunicaci髇 a la que se refiere el apartado 2 de la disposici髇 adicional decimoctava de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

La persona o entidad intermediaria que hubiera presentado la declaraci髇 deber� comunicarlo a las otras personas o entidades intermediarias que intervengan en el mecanismo en el plazo de cinco d韆s contados a partir del d韆 siguiente a su presentaci髇. El contenido de la comunicaci髇 se ajustar� al modelo que se apruebe por orden foral del diputado del Departamento de Hacienda y Finanzas.

5. Obligadas u obligados a presentar la declaraci髇 en concepto de obligados tributarios interesados.

a) Estar醤 obligadas a presentar la declaraci髇 en concepto de obligados tributarios interesados cualesquiera personas o entidades a cuya disposici髇 se haya puesto, para su ejecuci髇, un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇 o que se dispone a ejecutar o ha ejecutado la primera fase de tales mecanismos, siempre que no exista persona o entidad intermediaria obligada a la presentaci髇 de la declaraci髇.

b) Cuando exista m醩 de un obligado tributario interesado con el deber de presentaci髇 de la declaraci髇, 閟ta se efectuar� por la persona o entidad que figure primera en la siguiente lista:

• 1.� Quien acord� con la persona o entidad intermediaria el mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇
• 2.� Quien gestiona la ejecuci髇 de dicho mecanismo.

c) El obligado tributario interesado que est� obligado a presentar la declaraci髇 conforme a lo dispuesto en la letra b) de este apartado, quedar� exento de la obligaci髇 si prueba que dicha declaraci髇 ha sido presentada por otro obligado tributario interesado.

A estos efectos tendr� la consideraci髇 de prueba fehaciente la comunicaci髇 a la que se refiere el apartado 2 de la disposici髇 adicional decimoctava de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

El obligado tributario interesado que hubiera presentado la declaraci髇 deber� comunicarlo a los otros obligados tributarios interesados en el plazo de cinco d韆s contados a partir del d韆 siguiente a su presentaci髇. El contenido de la comunicaci髇 se ajustar� al modelo que se apruebe por orden foral del diputado del Departamento de Hacienda y Finanzas.

6. Competencia de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa.

El obligado u obligada a informar, sea la persona o entidad intermediaria o el obligado tributario interesado, deber� presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando 閟ta sea competente por raz髇 del territorio en virtud de los criterios de conexi髇 establecidos para cada supuesto en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, en el art韈ulo 46.Dos del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, y en el apartado 2 del art韈ulo 37 de este reglamento.

En particular, deber� presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando corresponda a 閟ta la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de las actividades empresariales o profesionales de los obligados tributarios, en los siguientes supuestos:

• a)Cuando la obligada a informar sea la persona o entidad intermediaria, 閟ta deber� presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando adem醩 de lo dispuesto en los dos p醨rafos anteriores, concurra alguno de los criterios de conexi髇 que se se馻lan conforme al siguiente orden:
  • 1.� Que la persona o entidad intermediaria sea residente fiscal en territorio espa駉l.
  • 2.� Que la persona o entidad intermediaria facilite los servicios de intermediaci髇 respecto del mecanismo desde un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.
  • 3.� Que la persona o entidad intermediaria se hubiera constituido en territorio espa駉l o se rija por la legislaci髇 espa駉la.
  • 4.� Que la persona o entidad intermediaria est� registrada en un colegio o asociaci髇 profesional espa駉la relacionada con servicios jur韉icos, fiscales o de asesor韆.

  Cuando concurra en otro Estado miembro alguno de los criterios de conexi髇 se馻lados en el apartado 3 del art韈ulo 8 bis ter de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, que determine una obligaci髇 m鷏tiple de informaci髇, la persona o entidad intermediaria estar� exenta de presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa siempre que disponga de prueba fehaciente de la presentaci髇 de la declaraci髇 en el otro Estado miembro.

• b) Cuando la persona o entidad obligada a informar sea el obligado tributario interesado, 閟te deber� presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando, adem醩 de lo dispuesto en el primer y segundo p醨rafo de este apartado 6, concurra alguno de los criterios de conexi髇 que se se馻lan conforme al siguiente orden:
  • 1.� Que el obligado tributario interesado sea residente fiscal en territorio espa駉l.
  • 2.� Que el obligado tributario interesado tenga un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l que se beneficie del mecanismo.
  • 3.� Que el obligado tributario interesado perciba rentas o genere beneficios en territorio espa駉l estando el mecanismo relacionado con dichas rentas o beneficios.
  • 4.� Que el obligado tributario interesado realice una actividad en territorio espa駉l estando el mecanismo incluido dentro de dicha actividad.

Cuando concurra en otro Estado miembro alguno de los criterios de conexi髇 se馻lados en el apartado 7 del art韈ulo 8 bis ter de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, que determine una obligaci髇 m鷏tiple de informaci髇, el obligado tributario interesado estar� exento de presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa siempre que disponga de prueba fehaciente de la presentaci髇 de la declaraci髇 en el otro Estado miembro.

LE0000689868_20210225Secci髇 5� 玂bligaciones de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal� -art韈ulos 57 a 61 bis- introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de爅ulio de 2020, por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 4/2021, 23 febrero, de modificaci髇 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 24 febrero).Vigencia: 25 febrero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2020

Art韈ulo 58 Contenido y nacimiento de la obligaci髇 de declaraci髇 de determinados mecanismos de planificaci髇 fiscal

1. En la obligaci髇 de declaraci髇 de determinados mecanismos transfronterizos de planificaci髇 deber醤 constar, seg鷑 proceda, los siguientes datos:

• a) La identificaci髇 de las personas o entidades intermediarias distintas de las eximidas de la obligaci髇 de informar por el deber de secreto profesional y de las obligadas tributarias interesadas, incluido su nombre, fecha y lugar de nacimiento (en el caso de una persona f韘ica), residencia fiscal, domicilio, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y, en su caso, las personas o entidades que sean empresas asociadas a la obligada tributaria interesada.
  LE0000838360_20240302Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 58爎edactada por el n鷐ero Diez de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024
• b) Informaci髇 pormenorizada sobre las se馻s distintivas existentes que figuran en el anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, en los t閞minos desarrollados en el art韈ulo 59 de este reglamento, que determinan la obligaci髇 de declaraci髇 del mecanismo. As� como, en su caso, el n鷐ero de referencia asignado al mecanismo por la Administraci髇 tributaria ante la que se haya declarado por primera vez.
• c) Un resumen del contenido del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇 que incluir� los datos del mecanismo con transcendencia tributaria, en particular, cualquier informaci髇 que pueda ayudar a la Administraci髇 tributaria a evaluar el riesgo fiscal.

  Deber� constar una referencia a la denominaci髇 por la que se le conozca com鷑mente, en su caso, y una descripci髇 en t閞minos abstractos de las actividades econ髆icas o mecanismos pertinentes, que no d� lugar a la revelaci髇 de un secreto tecnol骻ico, cient韋ico, industrial, comercial, profesional, organizativo o financiero, o a la de una informaci髇 cuya revelaci髇 sea contraria al inter閟 p鷅lico.

  LE0000838360_20240302Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 58爎edactada por el n鷐ero Diez de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024
• d) La fecha en la que se ha realizado o se va a realizar la primera fase de la ejecuci髇 del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇, as� como la fecha de nacimiento de la obligaci髇 de informaci髇 conforme a lo previsto en el apartado 3 de este art韈ulo.
• e) Informaci髇 pormenorizada de las disposiciones nacionales y extranjeras que constituyen la base del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇.
• f) Valor del efecto fiscal derivado del mecanismo transfronterizo sujeto a informaci髇.

  Tendr� la consideraci髇 de valor del efecto fiscal el resultado producido, en t閞minos de deuda tributaria, del mecanismo declarado que deber� incluir, en su caso, el ahorro fiscal determinado de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 59 de este reglamento.

• g) La determinaci髇 del Estado de residencia del obligado u obligados tributarios interesados que participen y de las personas o entidades intermediarias que intervengan en el mecanismo objeto de declaraci髇, as� como cualesquiera otros Estados miembros a los que pueda afectar el mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇.
• h) La determinaci髇 de cualquier otra persona de un Estado miembro que pudiera verse afectada por dicho mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇, con indicaci髇 de los Estados miembros a los que est� vinculada dicha persona.

2. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren cada una de las distintas letras del apartado 1 anterior, en relaci髇 con cada uno de los mecanismos que deban ser objeto de declaraci髇.

3. Nacimiento de la obligaci髇.

a) La obligaci髇 de informaci髇 nacer� en los t閞minos que se establecen a continuaci髇:

• 1.� Cuando se d� la se馻 de identidad de mecanismos normalizados a la que se refiere el apartado 3 de la letra A de la parte II del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, el d韆 siguiente a aquel en que un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇 se ponga a disposici髇 para su ejecuci髇.

  Se considerar� que la puesta a disposici髇 se produce cuando la persona o entidad intermediaria transmita y el obligado tributario interesado acepte de forma definitiva la prestaci髇 de servicios que ha determinado la consideraci髇 de la primera como persona o entidad intermediaria de conformidad con lo dispuesto en el apartado 21) del art韈ulo 3 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo.

  A los efectos de probar la puesta a disposici髇 a la que se refiere el p醨rafo anterior se podr醤 admitir cualquiera de los medios de prueba admisibles en derecho conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 101 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa. En particular, los documentos tales como hojas de encargo y aceptaci髇, informes y facturas, entre otros.

• 2.� En el caso de aquellos mecanismos que cuenten con documentaci髇 o estructura sustancialmente normalizada pero que requiera de una modificaci髇 relevante para su ejecuci髇, el d韆 siguiente a aquel en que un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇 sea ejecutable.

  Se considerar� que el mecanismo es ejecutable cuando, una vez efectuada la modificaci髇 relevante a que se refiere el p醨rafo anterior de este n鷐ero, se hubiera puesto a disposici髇 del obligado tributario interesado conforme a lo dispuesto en el p醨rafo segundo del n鷐ero 1.� de la letra a) de este apartado.

• 3.� En el caso de aquellos mecanismos que no se encuentren en ninguno de los supuestos a que se refieren los anteriores n鷐eros de esta letra, el momento en que se haya realizado la primera fase de ejecuci髇 del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇.

Se considerar� que se ha realizado la primera fase de ejecuci髇 de un mecanismo cuando se ponga en pr醕tica generando alg鷑 efecto jur韉ico o econ髆ico.

b) No obstante lo dispuesto en la letra anterior de este apartado, en el caso de personas o entidades intermediarias a las que se refiere el n鷐ero 2.� del art韈ulo 57.4.a) de este reglamento, la obligaci髇 nacer� el d韆 siguiente a aquel en que facilitaron, directamente o por medio de otras personas, ayuda, asistencia o asesoramiento.

c) En el caso de que la persona o entidad obligada a la presentaci髇 de la declaraci髇 lo fuera por concurrir la circunstancia a la que se refiere el n鷐ero 1.� del art韈ulo 57.4.b) de este reglamento, se entender� que se produce el nacimiento de la obligaci髇 cuando reciba la comunicaci髇 en plazo a que se refiere dicho precepto.

4. La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente establecer� el plazo de presentaci髇 y contendr� la informaci髇 a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo, as� como cualquier otro dato relevante.

LE0000689868_20210225Secci髇 5� 玂bligaciones de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal� -art韈ulos 57 a 61 bis- introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de爅ulio de 2020, por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 4/2021, 23 febrero, de modificaci髇 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 24 febrero).Vigencia: 25 febrero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2020

Art韈ulo 59 Se馻s distintivas

1. Las se馻s distintivas a las que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 57 de este reglamento se regular醤 por el anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo con las especialidades establecidas reglamentariamente.

2. Criterio del beneficio principal.

Se entender� satisfecho este criterio cuando el principal efecto o uno de los principales efectos que una persona puede esperar razonablemente del mecanismo, teniendo en cuenta todos los factores y circunstancias pertinentes, sea la obtenci髇 de un ahorro fiscal.

A estos efectos, ser� ahorro fiscal cualquier minoraci髇 de la base o la cuota tributaria, en t閞minos de deuda tributaria, incluyendo el diferimiento en el devengo de la misma, que hubiera correspondido si no se hubiese realizado el mecanismo transfronterizo sometido a declaraci髇 o cuando se evite total o parcialmente la realizaci髇 del hecho imponible mediante la realizaci髇 de dicho mecanismo. Igualmente se considerar� ahorro fiscal la generaci髇 de bases, cuotas, deducciones o cualquier otro cr閐ito fiscal susceptible de compensaci髇 o deducci髇 en el futuro.

Cuando en el mecanismo participen personas o entidades que tuvieran la consideraci髇 de empresas asociadas a las que se refiere el art韈ulo 3.23) de la Directiva 2011/16/UE, la calificaci髇 de la existencia de ahorro fiscal a los efectos de este apartado se efectuar� considerando los efectos a los que se refiere el p醨rafo anterior en el conjunto de las entidades asociadas, con independencia de la jurisdicci髇 de tributaci髇.

El criterio de beneficio principal deber� concurrir en se馻s distintivas generales de la categor韆 A y las se馻s distintivas espec韋icas de la categor韆 B y de la categor韆 C, apartado 1, letra b), inciso i), y letras c) y d) del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo.

3. Se馻s distintivas generales vinculadas al criterio del beneficio principal.

a) En relaci髇 con la se馻 distintiva a la que se refiere el apartado 2 de la categor韆 A del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, relativa a la percepci髇 de honorarios relacionados con el ahorro fiscal del mecanismo, se entender� que concurre la misma con independencia de que la vinculaci髇 de los honorarios con el ahorro fiscal sea total o parcial.

b) En relaci髇 con la se馻 distintiva a la que se refiere el apartado 3 de la categor韆 A del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, tendr� la consideraci髇 de mecanismo normalizado el mecanismo comercializable definido en el apartado 24) del art韈ulo 3 de dicha Directiva.

4. Se馻s distintivas espec韋icas vinculadas a operaciones transfronterizas.

a) En las se馻s distintivas espec韋icas del apartado 1 de la categor韆 C del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, sobre deducibilidad de los pagos transfronterizos entre empresas asociadas, el t閞mino 玴agos transfronterizos� incluir� los gastos transfronterizos con independencia de que se hubiera realizado el pago.

Tambi閚 se considerar� que el pago se realiza entre dos empresas asociadas en los t閞minos de la se馻 distintiva cuando, cumpliendo el resto de los requisitos exigidos por la normativa, el pago se realice entre las mismas de forma indirecta a trav閟 de una o varias personas o entidades interpuestas.

Se reputar� destinataria del pago transfronterizo la persona o entidad perceptora indirecta de los pagos, si los mismos hubieran sido fiscalmente atribuidos o imputados a la persona o entidad perceptora en virtud de reg韒enes tributarios de transparencia fiscal, imputaci髇 de rentas o equivalentes.

b) La se馻 distintiva del apartado 1, letra b), inciso i) de la categor韆 C del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, relativa a que la persona o entidad destinataria no aplica ning鷑 impuesto sobre sociedades o aplica el impuesto sobre sociedades al tipo cero o casi cero, se determinar� de acuerdo con las siguientes reglas:

• 1.� Tendr� la consideraci髇 de impuesto sobre sociedades, todo aquel impuesto id閚tico o an醠ogo al impuesto sobre sociedades exigido en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
• 2.� Se entender� que se aplica un tipo cero o casi cero cuando el pa韘 o territorio de residencia del destinatario determina un nivel impositivo efectivo inferior al 1 por 100.

c) A efectos de la se馻 distintiva del apartado 1, letra b), inciso ii) de la categor韆 C del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, relativa a que la persona o entidad destinataria resida en una jurisdicci髇 no cooperadora de acuerdo con las normas de la OCDE, se considerar醤 como 玧urisdicciones de terceros pa韘es no cooperadoras� aquellos pa韘es, territorios y reg韒enes a los que se refiere como 玧urisdicciones no cooperativas� la normativa tributaria.

d) En relaci髇 con la se馻 distintiva del apartado 1, letra d) de la categor韆 C del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, no tendr� la consideraci髇 de r間imen fiscal preferente aquel que hubiera sido autorizado conforme a derecho por la Uni髇 Europea.

e) La se馻 distintiva espec韋ica del apartado 4 de la categor韆 C del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, sobre mecanismos que incluyen una transferencia de activos con una diferencia significativa de valor entre las jurisdicciones implicadas, se determinar� de acuerdo con las siguientes reglas:

• 1.� No se incluir醤 las diferencias significativas que se hayan producido como consecuencia de la diferencia de valores a efectos exclusivamente contables y no fiscales.
• 2.� Tendr� la consideraci髇 de diferencia significativa aquella diferencia superior a un 25 por 100 entre los valores fiscales en ambas jurisdicciones.

5. Se馻s distintivas espec韋icas relativas al intercambio autom醫ico de informaci髇 y titularidad real.

a) El r間imen jur韉ico de las se馻s distintivas de la categor韆 D del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, se interpretar� de acuerdo con las normas tipo de comunicaci髇 obligatoria de informaci髇 para abordar mecanismos de elusi髇 del est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 y estructuras extraterritoriales opacas y su comentario de la Organizaci髇 para la Cooperaci髇 y el Desarrollo Econ髆ico.

b) Se considerar� que se da la se馻 distintiva a la que se refiere el apartado 1 de la categor韆 D del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, en un mecanismo que pueda tener por efecto menoscabar la obligaci髇 de suministrar informaci髇 sobre cuentas financieras establecida en la disposici髇 adicional decimoquinta de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa; en el Decreto Foral 25/2016, de 29 de noviembre, por el que se establece la obligaci髇 de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de suministro de informaci髇 acerca de las mismas en el 醡bito de la asistencia mutua; o en cualquier acuerdo equivalente sobre el intercambio autom醫ico de informaci髇 sobre 玞uentas financieras� entre los Estados miembros de la Uni髇 Europea o con terceros pa韘es, o que aproveche la inexistencia de tal legislaci髇 o de tales acuerdos. Estos mecanismos incluir醤 al menos alguna de las caracter韘ticas a las que se refiere el mencionado apartado 1 de la categor韆 D del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo.

La caracter韘tica a la que se refiere la letra e) del apartado 1 de la categor韆 D del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, se entender� referida a la utilizaci髇 de entidades, instrumentos o estructuras jur韉icas que eliminan o pretenden eliminar la informaci髇 acerca de uno o varios titulares de cuentas o personas que ejercen el control con arreglo al intercambio autom醫ico de informaci髇 sobre 玞uentas financieras�.

c) Se considerar� que se da la se馻 distintiva a la que se refiere el apartado 2 de la categor韆 D del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, en un mecanismo que implique una cadena de titularidad formal o real no transparente, siempre que concurran acumulativamente todas las condiciones a las que se refieren respectivamente las letras a), b) y c) del citado apartado.

6. Se馻s distintivas espec韋icas relativas a los precios de transferencia.

En relaci髇 con la se馻 distintiva a que se refiere el apartado 3 de la categor韆 E del anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, relativa a un mecanismo que implica transferencias de funciones, riesgos y activos entre personas del mismo grupo que supongan una disminuci髇 del resultado de explotaci髇, tendr醤 la consideraci髇 de personas del mismo grupo aquellas personas a las cuales se refiere el apartado 11) del art韈ulo 3 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo que tuvieran la consideraci髇 de empresa asociada de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 23) del art韈ulo citado.

LE0000689868_20210225Secci髇 5� 玂bligaciones de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal� -art韈ulos 57 a 61 bis- introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de爅ulio de 2020, por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 4/2021, 23 febrero, de modificaci髇 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 24 febrero).Vigencia: 25 febrero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2020

Art韈ulo 60 Obligaci髇 de informaci髇 de actualizaci髇 de los mecanismos transfronterizos comercializables

1. Las personas o entidades intermediarias deber醤 presentar una declaraci髇 trimestral de actualizaci髇 de los datos de los mecanismos transfronterizos comercializables a los que se refiere el art韈ulo 3.24) de la Directiva 2011/16/UE del Consejo siempre que hayan sido declarados con anterioridad como mecanismo transfronterizo.

La presentaci髇 de la declaraci髇 a la que se refiere este art韈ulo eximir� de la obligaci髇 de presentaci髇 de la declaraci髇 a que se refiere el art韈ulo 57 de este reglamento por cada uno de los mecanismos transfronterizos comercializables puestos a disposici髇 con posterioridad al mecanismo originariamente declarado.

2. En la declaraci髇 deber醤 constar los siguientes datos:

• a) La identificaci髇 del mecanismo transfronterizo originariamente declarado a trav閟 del n鷐ero de referencia asignado al mecanismo en la primera declaraci髇.
• b) La identificaci髇 de las personas o entidades intermediarias y de los obligados tributarios interesados, seg鷑 lo dispuesto en la letra a) del art韈ulo 58.1 de este reglamento.
• c) La fecha en la que se ha realizado o se va a realizar la primera fase de la ejecuci髇 del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇, as� como la fecha de puesta a disposici髇 del mecanismo comercializable.
• d) La determinaci髇 del Estado de residencia del obligado u obligados tributarios interesados que participen y de las personas o entidades intermediarias que intervengan en el mecanismo objeto de declaraci髇, as� como cualesquiera otros Estados miembros a los que pueda afectar el mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇.
• e) La determinaci髇 de cualquier otra persona de un Estado miembro que pudiera verse afectada por dicho mecanismo transfronterizo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇, con indicaci髇 de los Estados miembros a los que est� vinculada dicha persona.

3 A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren cada una de las distintas letras del apartado 2, en relaci髇 con cada una de las actualizaciones relativas a un mecanismo que deban ser objeto de declaraci髇.

4 La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente establecer� el plazo de presentaci髇 y contendr� la informaci髇 a que se refiere el apartado anterior, as� como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇.

LE0000689868_20210225Secci髇 5� 玂bligaciones de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal� -art韈ulos 57 a 61 bis- introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de爅ulio de 2020, por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 4/2021, 23 febrero, de modificaci髇 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 24 febrero).Vigencia: 25 febrero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2020

Art韈ulo 61 Obligaci髇 de informaci髇 de la utilizaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇

1 El obligado tributario interesado deber� presentar ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa una declaraci髇 anual sobre la utilizaci髇 de los mecanismos transfronterizos que hayan debido ser previamente declarados, cuando la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa sea competente por raz髇 del territorio en virtud de los criterios de conexi髇 establecidos para cada supuesto en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, en el art韈ulo 46.Dos del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, y en el apartado 2 del art韈ulo 37 de este reglamento.

2. En la declaraci髇 deber醤 constar los siguientes datos:

• a) La identificaci髇 de las personas o entidades intermediarias y de los obligados tributarios interesados, seg鷑 lo dispuesto en la letra a) del art韈ulo 58.1 de este reglamento.
• b) La identificaci髇 del mecanismo transfronterizo originariamente declarado a trav閟 del n鷐ero de referencia asignado al mecanismo en la primera declaraci髇.
• c) La fecha en la que se ha utilizado el mecanismo transfronterizo.
• d) Cualquier dato que hubiera sido modificado en la utilizaci髇 del mecanismo respecto de los que se hubieran contenido en la declaraci髇 originaria del mismo.
• e) Valor del efecto fiscal derivado del mecanismo en el a駉 al que se refiere la declaraci髇.

Tendr� la consideraci髇 de valor del efecto fiscal el resultado producido en territorio espa駉l, en t閞minos de deuda tributaria, del mecanismo declarado que deber� incluir, en su caso, el ahorro fiscal determinado de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 59 de este reglamento.

3. La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente establecer� el plazo de presentaci髇 y contendr� la informaci髇 a que se refiere el apartado anterior, as� como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇.

4. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren cada una de las letras del apartado 2, en relaci髇 con cada utilizaci髇 de mecanismo que deba ser objeto de declaraci髇.

LE0000689868_20210225Secci髇 5� 玂bligaciones de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal� -art韈ulos 57 a 61 bis- introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de爅ulio de 2020, por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 4/2021, 23 febrero, de modificaci髇 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 24 febrero).Vigencia: 25 febrero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2020

Art韈ulo 61 bis Resultados de la informaci髇 obtenida de la declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal

La Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa publicar� en su sede electr髇ica, a efectos meramente informativos, los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal m醩 relevantes que hayan sido declarados y, en su caso, la informaci髇 relativa al r間imen, la clasificaci髇 o la calificaci髇 tributaria que en cada caso les corresponda.

LE0000689868_20210225Secci髇 5� 玂bligaciones de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal� -art韈ulos 57 a 61 bis- introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de爅ulio de 2020, por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 4/2021, 23 febrero, de modificaci髇 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 24 febrero).Vigencia: 25 febrero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2020

Art韈ulo 61 ter Obligaci髇 de informaci髇 de determinados mecanismos de planificaci髇 fiscal en el 醡bito del Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio autom醫ico de informaci髇 relativa a los Mecanismos de elusi髇 del Est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 y las Estructuras extraterritoriales opacas

1. Las personas o entidades que tuvieran la consideraci髇 de intermediarias a los efectos de esta obligaci髇, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 57 de este reglamento o, en su caso, los obligados tributarios interesados a los que se refiere el apartado 5 de dicho art韈ulo, estar醤 obligados a informar a la Administraci髇 tributaria de los mecanismos transfronterizos a los que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo en los que intervengan o participen, respectivamente, cuando concurra alguna de las se馻s distintivas determinadas en el apartado 5 del art韈ulo 59 de este reglamento.

2. El r間imen de la obligaci髇 de informaci髇 de los mecanismos de planificaci髇 fiscal a los que se refiere este art韈ulo ser� el resultante de los art韈ulos 57 a 59 de este reglamento interpretado conforme a las Normas tipo de comunicaci髇 obligatoria de informaci髇 para abordar Mecanismos de elusi髇 del Est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 y las Estructuras extraterritoriales opacas y su comentario de la Organizaci髇 para la Cooperaci髇 y el Desarrollo Econ髆ico, con las especificidades recogidas en este art韈ulo.

3. Mecanismos transfronterizos objeto de declaraci髇.

a) Deber醤 ser objeto de declaraci髇 ante la Administraci髇 tributaria todos aquellos mecanismos que tengan la consideraci髇 de transfronterizos y respecto de los cuales concurra alguna de las se馻s distintivas relativas a mecanismos de elusi髇 del Est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 de cuentas financieras y a las estructuras extraterritoriales opacas a las cuales se refieren las Normas tipo citadas en los t閞minos desarrollados reglamentariamente.

b) Tendr� la consideraci髇 de mecanismo de car醕ter transfronterizo a los efectos de esta obligaci髇 de informaci髇 aquellos mecanismos que afecten a un obligado tributario interesado que sea residente fiscal en una jurisdicci髇 respecto de la que haya surtido efectos el Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio autom醫ico de informaci髇 relativa a los Mecanismos de elusi髇 del Est醤dar com鷑 de comunicaci髇 de informaci髇 y las Estructuras extraterritoriales opacas, cuando dicho mecanismo tenga alguna consecuencia sobre el intercambio autom醫ico de informaci髇 de cuentas financieras o la identificaci髇 de la titularidad real.

4. Personas o entidades obligadas a presentar la declaraci髇 en concepto de intermediarias.

a) Estar醤 obligadas a presentar la declaraci髇 aquellas personas o entidades intermediarias en las que concurran alguno de los criterios de conexi髇 a los que se refiere el apartado 5.a) de este art韈ulo.

b) No estar醤 obligadas a presentar la declaraci髇 en concepto de intermediarias:

• 1.� Cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en la letra b) del apartado 4 del art韈ulo 57 de este reglamento.
• 2.� Cuando la informaci髇 haya sido previamente comunicada en los t閞minos legalmente exigidos a la Administraci髇 tributaria espa駉la competente.
• 3.� Aquellas personas o entidades intermediarias que hayan prestado sus servicios de intermediaci髇 del mecanismo desde un establecimiento permanente situado en otra jurisdicci髇 respecto de la que haya surtido efectos el Acuerdo multilateral citado, y hayan comunicado la informaci髇 ante la Administraci髇 tributaria de dicha jurisdicci髇.
• 4.� Aquellos personas o entidades intermediarias en las que concurra el supuesto al que se refiere el apartado 5.a.3.� de este art韈ulo, y sean residentes o tengan su sede de direcci髇 efectiva en otra jurisdicci髇 respecto de la que haya surtido efectos el Acuerdo multilateral citado, y hayan comunicado la informaci髇 ante la Administraci髇 tributaria de dicha jurisdicci髇.

5. Competencia de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa.

La obligada o el obligado a informar, sea la persona o entidad intermediaria o la o el obligado tributario interesado, deber� presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando 閟ta sea competente en virtud de lo establecido en el art韈ulo 46.Dos del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo y concurran los criterios de conexi髇 que se establecen a continuaci髇:

• a) Cuando las personas o entidades intermediarias obligadas a declarar en el 醡bito del Acuerdo Multilateral deban presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa por corresponder a esta la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de las actividades empresariales y profesionales de dichos obligados, y concurra cualquiera de los siguientes criterios de conexi髇:
  • 1.� Que la persona o entidad intermediaria sea residente fiscal en territorio espa駉l.
  • 2.� Que la persona o entidad intermediaria facilite los servicios de intermediaci髇 respecto del mecanismo desde un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.
  • 3.� Que la persona o entidad intermediaria se hubiera constituido en territorio espa駉l o se rija por la legislaci髇 espa駉la.
  • 4.� Que la persona o entidad intermediaria tenga en territorio espa駉l su sede de direcci髇 efectiva. En particular, cuando la intermediaria est� registrada en un colegio o asociaci髇 profesional relacionada con servicios jur韉icos, fiscales o de asesor韆.
• b) Cuando las personas o entidades obligadas interesadas residan fiscalmente en Espa馻 y sea la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa la competente en virtud de lo dispuesto en el citado art韈ulo 46.Dos, siempre que no exista persona o entidad intermediaria obligada a la presentaci髇 de la declaraci髇 en una jurisdicci髇 respecto de la que haya surtido efectos el Acuerdo multilateral citado.

6. La declaraci髇 recoger�, adem醩 del contenido al que se refiere el art韈ulo 58.1 de este reglamento, toda jurisdicci髇 en la que el mecanismo se ha puesto a disposici髇 para su ejecuci髇. Esta informaci髇, a efectos de lo establecido en el apartado 4 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, constituye un conjunto de datos, en relaci髇 con cada uno de los mecanismos que deban ser objeto de declaraci髇.

7. Se馻 distintiva.

En la obligaci髇 de informaci髇 regulada en este art韈ulo solo se aplicar� la se馻 distintiva a la que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 59 de este reglamento, interpretado conforme a las Normas tipo a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo. A los efectos de apreciar la concurrencia de la se馻 distintiva no ser� imprescindible que concurra necesariamente alguna de las condiciones a que se refiere aquel precepto.

8. De conformidad con lo dispuesto en la regla 2.2 de las Normas tipo a que se refiere el apartado 2, la declaraci髇 de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal deber� realizarse en el plazo de treinta d韆s naturales siguientes al nacimiento de la obligaci髇 definido en el art韈ulo 58.3 de este reglamento.

La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente contendr� la informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 58.1 de este reglamento, as� como cualquier otro dato relevante.

LE0000689868_20210225Secci髇 5� 玂bligaciones de informaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal� -art韈ulos 57 a 61 bis- introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de爅ulio de 2020, por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 4/2021, 23 febrero, de modificaci髇 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 24 febrero).Vigencia: 25 febrero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2020

LE0000838360_20240302Art韈ulo 61 ter爄ntroducido, con entrada en vigor cuando lo haga la orden foral aprobada por el diputado o la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, por la que se apruebe el correspondiente modelo de declaraci髇,爌or el n鷐ero Once de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 62 Obligaci髇 de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su n鷐ero de identificaci髇 fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios

1. El Consejo General del Notariado deber� presentar de forma telem醫ica a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 informativa mensual, en la que se incluir� el nombre y apellidos de los comparecientes o de las personas o entidades en cuya representaci髇 act鷈n en el otorgamiento de escrituras o documentos en los que se formalicen actos o contratos que tengan por objeto la declaraci髇, constituci髇, adquisici髇, transmisi髇, modificaci髇 o extinci髇 del dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria, en las que se den las siguientes circunstancias:

• a) Que no hayan comunicado su n鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• b) Que no hayan identificado los medios de pago empleados por las partes, cuando la contraprestaci髇 haya consistido en todo o en parte en dinero o signo que lo represente.

2. Cada declaraci髇 informativa se presentar� antes de finalizar el mes y comprender� las operaciones realizadas durante el mes precedente.

Art韈ulo 63 Obligaci髇 de informar acerca de la falta de comunicaci髇 de la referencia catastral y del n鷐ero de finca de los bienes inmuebles

Los Notarios y los Registradores de la Propiedad deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria la identidad de las personas que hayan incumplido la obligaci髇 de comunicar la referencia catastral y el n鷐ero de finca del inmueble correspondiente, en las escrituras o documentos por ellos autorizados o inscritos, respectivamente, en los que se exija dicha comunicaci髇.

Art韈ulo 64 Obligaci髇 de informar sobre las subvenciones, indemnizaciones y ayudas derivadas del ejercicio de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales

1. Las entidades p鷅licas o privadas que concedan o reconozcan subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales estar醤 obligadas a presentar ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 anual de las satisfechas o abonadas durante el a駉 anterior.

Cuando la entidad concedente no tenga su residencia en Espa馻, la obligaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior deber� ser cumplida por la entidad residente que tenga encomendada la gesti髇 de las subvenciones, indemnizaciones o ayudas por cuenta de aqu閘la.

2. En la declaraci髇 deber醤 figurar, adem醩 de los datos de identificaci髇 del declarante y del car醕ter con el que interviene en relaci髇 con las subvenciones, indemnizaciones o ayudas incluidas en la declaraci髇, una relaci髇 nominativa de los perceptores con los siguientes datos:

• a) Nombre, apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• b) Importe, tipo y concepto de la subvenci髇, indemnizaci髇 o ayuda satisfecha o abonada.

3. A los efectos de su inclusi髇 en la correspondiente declaraci髇, estas subvenciones, indemnizaciones o ayudas se entender醤 satisfechas el d韆 que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago, se entender醤 satisfechas cuando se efect鷈 el pago.

Art韈ulo 65 Obligaci髇 de informar acerca de la percepci髇 de donativos

La entidad beneficiaria deber� remitir a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 informativa sobre las certificaciones emitidas de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles percibidas durante cada a駉 natural, en la que, adem醩 de sus datos de identificaci髇, deber� constar la siguiente informaci髇 referida a los donantes y aportantes:

• a) Nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• c) Importe del donativo o aportaci髇. En caso de que estos sean en especie, valoraci髇 de lo donado o aportado.
• d) Referencia a si el donativo o la aportaci髇 se perciben para las actividades prioritarias de mecenazgo.
• e) Informaci髇 sobre las revocaciones de donativos y aportaciones que, en su caso, se hayan producido en el a駉 natural.

Art韈ulo 66 Obligaci髇 de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsi髇 social

Deber醤 presentar a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 anual, con el contenido que se indica, las siguientes personas o entidades:

• a) Las Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria, relacionando de forma individualizada los socios ordinarios o de n鷐ero dados de alta en las mismas, as� como la cuant韆 de las aportaciones realizadas bien por estos 鷏timos o por los socios protectores.
• b) Los socios protectores de las Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria, relacionando de forma individualizada los socios de n鷐ero u ordinarios por los que hayan efectuado aportaciones, as� como la cuant韆 aportada por cada socio de n鷐ero u ordinario.
• c) Las entidades gestoras de los fondos de pensiones, que incluir醤 individualmente los part韈ipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
• d) Los promotores de planes de pensiones que efect鷈n contribuciones a los mismos, que incluir醤 individualmente los part韈ipes por quienes efectuaron sus contribuciones y el importe aportado para cada part韈ipe.
• e) Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la o, en su caso, sus entidades gestoras, que incluir醤 individualmente los part韈ipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, bien sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
  LE0000631137_20181108Letra e) del art韈ulo 66爎edactada por el n鷐ero Once del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018
• f) Las empresas o entidades que instrumenten compromisos por pensiones mediante un contrato de seguro, excluidos los planes de previsi髇 social empresarial, que incluir醤 individualmente las personas por quienes efectuaron contribuciones y el importe correspondiente a cada una de ellas.
• g) Las entidades aseguradoras que formalicen planes de previsi髇 social empresarial, que incluir醤 individualmente los asegurados y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos o por los tomadores de los citados planes.
• h) Las mutualidades de previsi髇 social, que incluir醤 individualmente los mutualistas y las cantidades abonadas por 閟tos para la cobertura de las contingencias que, conforme a lo establecido en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, tengan la consideraci髇 de gasto deducible o puedan ser objeto de reducci髇 en la base imponible del impuesto.
  LE0000537946_20240101 Letra h) del art韈ulo 66 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 10 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• i) Las entidades aseguradoras que comercialicen seguros privados de dependencia que puedan ser objeto de reducci髇 en la base imponible, que incluir醤 individualmente los tomadores y el importe de las primas, ya sean satisfechas directamente por ellos o por personas autorizadas.
• j) Las entidades aseguradoras que comercialicen planes de previsi髇 asegurados, que incluir醤 individualmente los tomadores y el importe de las primas satisfechas.

Art韈ulo 67 Obligaci髇 de informar de las entidades que comercialicen los planes individuales de ahorro sistem醫ico

Las entidades aseguradoras que comercialicen los planes individuales de ahorro sistem醫ico, a que se refiere la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, deber醤 presentar ante la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 informativa anual conteniendo los siguientes datos:

• a) Nombre, apellidos, n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores.
• b) Importe total de las primas satisfechas por los tomadores, indicando la fecha de pago de la primera prima.
• c) En caso de anticipaci髇, total o parcial, de los derechos econ髆icos, el importe de la renta exenta comunicada en el momento de la constituci髇 de la renta vitalicia.
• d) En caso de transformaci髇 de un contrato de seguro de vida en un plan individual de ahorro sistem醫ico conforme a la disposici髇 transitoria decimosegunda de la Norma Foral se馻lada, los datos previstos en las letras a) y b) anteriores y la manifestaci髇 de que se cumple el requisito del l韒ite anual m醲imo satisfecho en concepto de primas establecido en dicha disposici髇.

LE0000537946_20240101 Art韈ulo 67 redactado , con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 11 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 68 Obligaci髇 de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles

Las entidades que concedan o intermedien en la concesi髇 de pr閟tamos, ya sean hipotecarios o de otro tipo, o intervengan en cualquier otra forma de financiaci髇 de la adquisici髇 de un bien inmueble o de un derecho real sobre un bien inmueble, deber醤 presentar una declaraci髇 informativa anual relativa a dichas operaciones con los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los prestatarios.
• b) Raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los prestamistas.
• c) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los intermediarios, si los hubiera.
• d) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las partes en otras operaciones financieras directamente relacionadas con la adquisici髇 de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles.
• e) Importe total del pr閟tamo u operaci髇, cantidades que se hayan satisfecho en el a駉 en concepto de amortizaci髇 de capital, intereses, dem醩 gastos de financiaci髇 e importe de la retribuci髇 en especie.
• f) A駉 de constituci髇 del pr閟tamo u operaci髇 y per韔do de duraci髇.
• g) Indicaci髇 de si el destinatario de la operaci髇 ha manifestado su voluntad de dedicar dicho inmueble a su vivienda habitual.
• h) Referencia catastral y n鷐ero de finca.
• i) Valor de tasaci髇 del inmueble.
• j) Saldo del pr閟tamo a 31 de diciembre de cada a駉.

Art韈ulo 69 Obligaci髇 de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero

1. Las personas f韘icas y jur韉icas, los establecimientos permanentes de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.3 de la Norma Foral General Tributaria, vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a los bienes inmuebles o a derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero, de los que sean titulares o respecto de los que tengan la consideraci髇 de titular real a 31 de diciembre de cada a駉.

A efectos de este art韈ulo, se entender� por titular real quien tenga dicha consideraci髇 conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

2. La declaraci髇 informativa contendr� los siguientes datos:

• a) Identificaci髇 del inmueble con especificaci髇, sucinta, de su tipolog韆.
• b) Situaci髇 del inmueble: Pa韘 o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y n鷐ero.
• c) Fecha de adquisici髇.
• d) Valor de adquisici髇.

3. En caso de titularidad de contratos de multipropiedad, aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o f髍mulas similares, sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, adem醩 de la informaci髇 se馻lada en las letras a) y b) del apartado anterior, deber� indicarse la fecha de adquisici髇 de dichos derechos y su valor a 31 de diciembre seg鷑 las reglas de valoraci髇 establecidas en la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

LE0000709134_20211009N鷐ero 3 del art韈ulo 69爎edactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

4. En caso de titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, adem醩 de la informaci髇 se馻lada en las letras a) y b) del apartado 2, deber� indicarse la fecha de adquisici髇 de dicha titularidad y su valor a 31 de diciembre seg鷑 las reglas de valoraci髇 establecidas en la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

LE0000709134_20211009N鷐ero 4 del art韈ulo 69爎edactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

5. La obligaci髇 de informaci髇 regulada en este art韈ulo tambi閚 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del inmueble o derecho conforme a lo indicado en el apartado 1, en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubiera perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, adem醩 de los datos a que se refiere el apartado 2, la declaraci髇 informativa deber� incorporar el valor de transmisi髇 del inmueble o derecho y la fecha de 閟ta.

6. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 respecto de los siguientes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero:

• a) Aqu閘los de los que sean titulares las entidades a que se refiere el art韈ulo 12 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000611294_20171228Letra a) del n鷐ero 6 del art韈ulo 69爎edactada por el n鷐ero Catorce del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• b) Aqu閘los de los que sean titulares personas jur韉icas y dem醩 entidades, as� como establecimientos permanentes de no residentes, registrados en su contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.
• c) Aqu閘los de los que sean titulares las personas f韘icas que desarrollen una actividad econ髆ica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, registrados en dicha documentaci髇 contable de forma individualizada y suficientemente identificados.
• d) No existir� obligaci髇 de informar sobre ning鷑 inmueble o derecho sobre bien inmueble cuando los valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no superen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho l韒ite conjunto deber� informarse sobre todos los inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.

7. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de abril y el 30 de junio del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

En los a駉s sucesivos podr醤 no presentar la declaraci髇 cuando el valor conjunto establecido en el apartado 6.d) no hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto del que determin� la presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, ser� obligatoria la presentaci髇 cuando, aun no superando la citada cantidad de 20.000 euros, los obligados tributarios a que hace referencia el apartado 1 de este art韈ulo vengan obligados a cumplimentar cualquiera de las declaraciones de informaci髇 sobre bienes y derechos en el extranjero previstas en los art韈ulos 53, 54 y 70 de este reglamento.

En todo caso, ser� obligatoria la presentaci髇 de la declaraci髇 en los supuestos previstos en el apartado 5, respecto de los inmuebles o derechos respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.

LE0000709134_20211009N鷐ero 7 del art韈ulo 69爎edactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

8. ...

LE0000821800_20231219N鷐ero 8 del art韈ulo 69 suprimido redactado por el n鷐ero Trece del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 70 Obligaci髇 de informaci髇 sobre bienes muebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero o que est閚 matriculados o consten en registros de pa韘es extranjeros

1. Las personas f韘icas y jur韉icas, los establecimientos permanentes de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la Norma Foral General Tributaria, vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a los siguientes bienes muebles o derechos sobre los mismos, de los que sean titulares o respecto de los que tengan la consideraci髇 de titular real a 31 de diciembre de cada a駉:

• a) Aqu閘los cuyo valor unitario sea superior a 50.000 euros y se hayan encontrado en el extranjero a dicha fecha o en alg鷑 momento del a駉.

  En el caso del dinero efectivo y de las piedras y metales preciosos, ser� el valor conjunto de tales categor韆s de bienes el que deber� superar la cifra de 50.000 euros.

• b) Los matriculados o que consten en registros de pa韘es extranjeros, cuyo valor unitario sea superior a 50.000 euros.

  No se considerar醤 comprendidos en la letra a) los bienes y derechos sobre los mismos que est閚 matriculados o que consten en registros espa駉les. Tampoco estar醤 comprendidos en dicha letra los bienes o derechos sobre los mismos a que se refieren los art韈ulos 53, 54 y 54 bis de este Reglamento.

  A efectos de este art韈ulo, se entender� por titular real quien tenga dicha consideraci髇 conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

LE0000821800_20231219N鷐ero 1 del art韈ulo 70 redactado por el n鷐ero Catorce del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

2. La declaraci髇 informativa contendr� los siguientes datos:

• a) Identificaci髇 del bien mueble con especificaci髇, sucinta, de su tipolog韆.
• b) Ubicaci髇 del bien mueble: Pa韘 o territorio en que se encuentre situado.
• c) Registro en que figure inscrito o matriculado: Registro y pa韘 o territorio en que se encuentre inscrito o matriculado.
• d) Fecha de adquisici髇.
• e) Valor de adquisici髇.

3. En caso de titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad sobre bienes muebles situados en el extranjero o sobre bienes muebles matriculados o que consten en registros de pa韘es extranjeros, adem醩 de la informaci髇 se馻lada en las letras a), b) y c) del apartado 2 anterior, deber� indicarse la fecha de adquisici髇 de dicha titularidad y su valor a 31 de diciembre seg鷑 las reglas de valoraci髇 establecidas en la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

LE0000709134_20211009N鷐ero 3 del art韈ulo 70爎edactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

4. La obligaci髇 de informaci髇 regulada en este art韈ulo tambi閚 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del bien mueble o derecho conforme a lo indicado en el apartado 1 anterior, en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubiera perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, adem醩 de los datos a que se refiere el apartado 2, la declaraci髇 informativa deber� incorporar el valor de transmisi髇 del bien mueble o derecho y la fecha de 閟ta.

No obstante lo dispuesto en el apartado 1 anterior, ser� obligatoria la presentaci髇 de la declaraci髇 en los supuestos previstos en el apartado 4, respecto de los bienes muebles o derechos respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre que, en cumplimiento de lo dispuesto en este art韈ulo, hayan sido incluidos en una declaraci髇 informativa anterior sobre bienes y derechos situados en el extranjero.�

LE0000709134_20211009N鷐ero 4 del art韈ulo 70爎edactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

5. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 respecto de los siguientes bienes muebles o derechos sobre bienes muebles, situados en el extranjero o matriculados o que consten en registros de pa韘es extranjeros:

• a) Aqu閘los de los que sean titulares las entidades a que se refiere el art韈ulo 12 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000611294_20171228Letra a) del n鷐ero 5 del art韈ulo 70爎edactada por el n鷐ero Quince del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• b) Aqu閘los de los que sean titulares personas jur韉icas y dem醩 entidades, as� como establecimientos permanentes de no residentes, registrados en su contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.
• c) Aqu閘los de los que sean titulares las personas f韘icas que desarrollen una actividad econ髆ica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, registrados en dicha documentaci髇 contable de forma individualizada y suficientemente identificados.

6. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de abril y el 30 de junio del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

LE0000709134_20211009N鷐ero 6 del art韈ulo 70 redactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 6 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 9 octubre 2021

7. ...

LE0000821800_20231219N鷐ero 7 del art韈ulo 70 suprimido por el n鷐ero Quince del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

Art韈ulo 71 Obligaciones de informaci髇 de las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas

1. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas mediante las que se ejerza una actividad econ髆ica, o cuyas rentas excedan de 3.000 euros anuales, deber醤 presentar anualmente una declaraci髇 informativa en la que, adem醩 de sus datos identificativos y, en su caso, los de su representante, deber� constar la siguiente informaci髇:

• a) Identificaci髇, y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes, residentes o no en territorio espa駉l, incluy閚dose las variaciones en la composici髇 de la entidad a lo largo de cada per韔do impositivo.
  En el caso de que alguno de los miembros de la entidad no sea residente en territorio espa駉l, identificaci髇 de quien ostente la representaci髇 fiscal del mismo de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 10 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.LE0000611294_20171228P醨rafo segundo de la letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 71爎edactado por el n鷐ero Diecis閕s del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

  Trat醤dose de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, se deber� identificar, en los t閞minos se馻lados en este art韈ulo, a los miembros de la entidad contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

• b) Importe total de las rentas obtenidas por la entidad y de la renta atribuible a cada uno de sus miembros, especific醤dose, en su caso:
  • 1.� Ingresos 韓tegros y gastos deducibles por cada fuente de renta.
  • 2.� Importe de las rentas de fuente extranjera, se馻lando el pa韘 de procedencia, con indicaci髇 de los rendimientos 韓tegros y gastos.
  • 3.� Para el supuesto de las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas cuyos miembros sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, que adquieran acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, deber醤 identificar las instituciones de inversi髇 colectiva cuyas acciones o participaciones hayan adquirido o suscrito, fecha de adquisici髇 o suscripci髇 y valor de adquisici髇 o suscripci髇 de las mismas, as� como identificaci髇 de la persona o entidad, residente o no residente, cesionaria de los capitales propios.
• c) Bases de las deducciones.
• d) Importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad y los atribuibles a cada uno de sus miembros.
• e) Importe neto de la cifra de negocios de acuerdo con el apartado 2 del art韈ulo 35 del C骴igo de Comercio, e importe del volumen de operaciones.

2. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas deber醤 notificar por escrito a sus miembros la informaci髇 a que se refieren las letras b), c) y d) del apartado anterior. La notificaci髇 deber� ponerse a disposici髇 de los miembros de la entidad en el plazo de un mes desde la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 a que se refiere el apartado 1 anterior.

Art韈ulo 72 Obligaciones de informaci髇 de las compa耥as suministradoras de energ韆 el閏trica

Las compa耥as prestadoras de los suministros de energ韆 el閏trica deber醤 presentar a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 anual que contendr�, al menos, la siguiente informaci髇:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los contratantes, y de aqu閘los a cuyo cargo proceda efectuar el cobro de las correspondientes facturas, cuando no coincidan con los contratantes.
• b) Referencia catastral y n鷐ero de finca del inmueble, y su localizaci髇.
• c) Potencia nominal contratada y consumo anual en kilovatios.
• d) Ubicaci髇 del punto de suministro.
• e) Fecha de alta del suministro.

Art韈ulo 72 bis Obligaci髇 de informar sobre arrendamientos de fincas urbanas

1. La Administraci髇 General de la Comunidad Aut髇oma de Euskadi deber� presentar una declaraci髇 informativa anual referente a los datos contenidos en el Registro de Contratos de Arrendamiento de Fincas Urbanas de la Comunidad Aut髇oma de Euskadi, y al dep髎ito de fianzas de acuerdo con lo dispuesto en el Decreto 42/2016, de 15 de marzo, del dep髎ito de fianzas y del Registro de Contratos de Arrendamiento de Fincas Urbanas de la Comunidad Aut髇oma de Euskadi, especificando la fianza depositada.

2. As� mismo, la Administraci髇 General de la Comunidad Aut髇oma de Euskadi, los ayuntamientos y dem醩 entes p鷅licos dependientes de los mismos que gestionen el arrendamiento de fincas urbanas deber醤 presentar una declaraci髇 informativa anual referente a los contratos de arrendamiento de fincas urbanas en las que intervengan en calidad de arrendadores, as� como cuando act鷈n como mediadores en el alquiler, indicando la renta anual efectivamente abonada.

3. Adem醩 de la informaci髇 a suministrar en virtud de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores, se deber� consignar, entre otros, los datos identificativos de los bienes inmuebles arrendados, relaci髇 nominativa de los arrendadores y de los arrendatarios, as� como la informaci髇 que se determine para cada caso por la orden foral de aprobaci髇 del modelo correspondiente.

LE0000611294_20171228Art韈ulo 72 bis爄ntroducido por el n鷐ero Diecisiete del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017

Art韈ulo 72 ter Obligaci髇 de informaci髇 de determinadas actividades por los operadores de plataformas

1. Las entidades que tuvieran la consideraci髇 de 玱peradores de plataforma obligados a comunicar informaci髇� de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de este art韈ulo, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria determinada informaci髇 respecto al 玴er韔do de referencia� relativa a las 玜ctividades pertinentes� efectuadas por los 玽endedores sujetos a comunicaci髇 de informaci髇�.

Los t閞minos utilizados en este reglamento, as� como en su normativa de desarrollo, relativos a esta obligaci髇 de informaci髇 tendr醤, conforme a lo dispuesto en el anexo V de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE, y el Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio autom醫ico de informaci髇 relativa a ingresos obtenidos a trav閟 de plataformas digitales en el 醡bito de la OCDE, el significado contenido en el anexo del Decreto Foral 13/2024, de 27 de febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, salvo que la normativa establezca otra cosa.

2. No estar醤 sujetos a la obligaci髇 de informaci髇 los 玱peradores de plataforma cualificados externos a la Uni髇�, cuyas 玜ctividades pertinentes� son, en su totalidad, 玜ctividades pertinentes cualificadas� que son objeto de un intercambio autom醫ico de informaci髇.

Los 玱peradores de plataforma excluidos� que puedan demostrar, de conformidad con la legislaci髇 aplicable, que el modelo empresarial de su plataforma no tiene 玽endedores sujetos a comunicaci髇 de informaci髇� deber醤 presentar anualmente una declaraci髇 negativa comunicando a la Administraci髇 tributaria su condici髇 de 玱perador de plataforma excluido�. La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente establecer� el plazo de presentaci髇 de la misma durante el a駉 natural siguiente a aquel en el que el operador tenga la condici髇 de 玱perador de plataforma excluido�.

3. Operadores de plataforma obligados a comunicar informaci髇. Competencia de la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa.

Estar� obligado a presentar la declaraci髇 a la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cualquier 玱perador de plataforma�, a excepci髇 de los operadores de plataforma excluidos, cuando por la aplicaci髇 de los criterios que se establecen a continuaci髇 y de lo establecido en el art韈ulo 46.Dos del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa sea competente por raz髇 del territorio.

En particular, deber� presentar la declaraci髇 ante la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando el operador sea residente fiscal en territorio espa駉l o no siendo residente fiscal en territorio espa駉l ni en ningun Estado miembro, concurra alguno de los criterios de conexi髇 que se se馻lan a continuaci髇, y corresponda a dicha Diputaci髇 la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de las actividades empresariales o profesionales de los obligados al cumplimiento de la obligaci髇 de suministro de informaci髇:

• i) Que se hubiera constituido con arreglo a la legislaci髇 espa駉la.
• ii)   Que tenga su sede de direcci髇, incluida su direcci髇 efectiva, en territorio espa駉l.
• iii)   Que tenga un establecimiento permanente en territorio espa駉l y no sea un 玱perador de plataforma cualificado externo a la Uni髇�.

Este 鷏timo criterio no ser� aplicable cuando la determinaci髇 del 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� se efect鷈 conforme a las Normas tipo de comunicaci髇 de informaci髇 por parte de operadores de plataformas respecto de los vendedores en el 醡bito de la econom韆 colaborativa y la econom韆 de trabajo espor醖ico y por encargo.

Cuando los operadores a los que se refiere este apartado cumplieran alguno de los criterios de conexi髇 en m醩 de un Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia� y elija Espa馻 para presentar la declaraci髇, de conformidad con la secci髇 II, letra A, del anexo citado, previo registro en Espa馻 en los t閞minos establecidos reglamentariamente y notific醤dolo, en su caso, al otro Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia�, deber醤 presentar la declaraci髇 a la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa cuando corresponda a 閟ta la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de las actividades empresariales o profesionales de los obligados al cumplimiento de la obligaci髇 de suministro de informaci髇.

4. La declaraci髇 informativa contendr� los siguientes datos:

• a) Respecto del 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇�:
  • 1.� Denominaci髇 social de la entidad.
  • 2.� N鷐ero de identificaci髇 fiscal y, en su caso, n鷐ero de identificaci髇 individual asignado por la Administraci髇 tributaria espa駉la.
  • 3.� Identificaci髇 de la plataforma.
  • 4.� El Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia� de cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇, cuando el 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� a que se refiere el apartado 3 anterior, cumpla alguno de los criterios de conexi髇 all� enumerados en m醩 de un Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia�. Si el Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia� de cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 no fuera Espa馻, el operador deber� presentar la declaraci髇 informativa, 鷑icamente, con los datos previstos en la letra a) de este apartado 4 y su nombre, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y direcci髇 en esa jurisdicci髇 donde declare.
• b) Respecto de cada 玽endedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇� que haya llevado a cabo una 玜ctividad pertinente� distinta del arrendamiento o cesi髇 temporal de uso de bienes inmuebles:
  • 1.� Los datos que deban obtenerse de acuerdo con las normas y procedimientos de diligencia debida previstos en el Decreto Foral 13/2024, de 27 de febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad.

    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la declaraci髇 no contendr� la informaci髇 indicada en el apartado 1.a), n鷐eros 2.� a 5.�, y el apartado 1.b), n鷐eros 2.� a 6.�, del art韈ulo 5 del Decreto Foral 13/2024, de 27 de febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, si se basa en una confirmaci髇 directa de la identidad y la residencia del 玽endedor� a trav閟 de un servicio de identificaci髇 puesto a disposici髇 por un Estado miembro o por la Uni髇 Europea para determinar la identidad y todas las residencias fiscales del 玽endedor�. En cuyo caso, se comunicar� que se usa un 玸ervicio de identificaci髇� y el nombre, el 玦dentificador del servicio de identificaci髇� y el Estado miembro de asignaci髇 de dicho identificador.

  • 2.� El 玦dentificador de cuenta financiera�, siempre y cuando est� a disposici髇 del 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� y la autoridad competente del Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia� en que el 玽endedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇� sea residente y no haya comunicado que no pretende utilizar el 玦dentificador de cuenta financiera� para estos fines.
  • 3.� Cuando sea distinto del nombre del 玽endedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇�, adem醩 del 玦dentificador de cuenta financiera�, el nombre del titular de la cuenta financiera a la que se paga o abona la 玞ontraprestaci髇�, en la medida en que est� a disposici髇 del 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇�, as� como cualquier otra informaci髇 de identificaci髇 financiera de que disponga dicho 玱perador de plataforma� con respecto a ese titular de la cuenta.
  • 4.� Cada Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia� en que el 玽endedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇� es residente de conformidad con el art韈ulo 8 del Decreto Foral 13/2024, de 27 de febrero, se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad.
  • 5.� La 玞ontraprestaci髇� total pagada o abonada durante cada trimestre del 玴er韔do de referencia� y el n鷐ero de 玜ctividades pertinentes� por las que se ha pagado o abonado la 玞ontraprestaci髇�.

    La informaci髇 con respecto a la contraprestaci髇 pagada o abonada en una moneda fiduciaria se comunicar� en la moneda en que se ha pagado o abonado. En el caso contrario, se comunicar� en euros, realizando la conversi髇 o valoraci髇 mediante un criterio uniformemente aplicado por el 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇�.

    La informaci髇 sobre la 玞ontraprestaci髇� y otros importes se comunicar� con respecto al trimestre del 玴er韔do de referencia� en que se haya pagado o abonado.

    En el supuesto de que la 玜ctividad pertinente� consistiera en el arrendamiento o cesi髇 temporal de uso de bienes inmuebles, la 玞ontraprestaci髇� y el n鷐ero de 玜ctividades pertinentes� se comunicar� respecto de cada 玝ien inmueble comercializado�.

  • 6.� Todas las comisiones, fianzas, tarifas, tributos y otras cantidades an醠ogas retenidas o cobradas por el 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� durante cada trimestre del 玴er韔do de referencia�.
• c) Respecto de cada 玽endedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇� que haya realizado una 玜ctividad pertinente� que conlleve el arrendamiento o cesi髇 temporal de uso de bienes inmuebles, adem醩 de la informaci髇 a que se refiere la letra b) de este apartado, deber� informar de:
  • 1.� La direcci髇 de cada 玝ien inmueble comercializado�, determinado conforme a los procedimientos de diligencia debida, y el correspondiente n鷐ero de finca, n鷐ero de referencia catastral o n鷐ero fijo o su equivalente en la legislaci髇 nacional del Estado miembro o 獼urisdicci髇 socia� en que est� ubicado, si se conociera.
  • 2.� El n鷐ero de d韆s que se ha arrendado o cedido cada 玝ien inmueble comercializado� durante el 玴er韔do de referencia� y el tipo de cada 玝ien inmueble comercializado�, si se conociera.

A los efectos de lo dispuesto en esta letra, tendr� la consideraci髇 de 玜ctividad pertinente� el arrendamiento y cualquier cesi髇 temporal de uso de un bien inmueble.

5. El 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� que pueda demostrar, de conformidad con la legislaci髇 nacional, que la misma informaci髇 ha sido comunicada por otro 玱perador de plataforma obligado a comunicar informaci髇� deber� presentar la declaraci髇 informativa, 鷑icamente, con los datos previstos en la letra a) del apartado 4, referidos tanto a 閘 mismo como al operador de plataforma que haya comunicado la informaci髇 prevista en las letras b) y c) de dicho apartado.

6. La declaraci髇 deber� ser objeto de presentaci髇 en el plazo comprendido entre el 1 y el 31 de enero del a駉 natural siguiente a aquel en el que el 玽endedor� haya sido identificado como 玽endedor sujeto a comunicaci髇 de informaci髇�, en la forma que se establezca por orden foral de la diputada o del diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, reguladora del modelo de declaraci髇.

La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaraci髇 correspondiente contendr� la informaci髇 a que se refieren los apartados 3, 4 y 5, as� como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇.

7. A efectos de lo establecido en el apartado 2 de la disposici髇 adicional vig閟ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren cada uno de los n鷐eros ordinales de las respectivas letras del apartado 4, en relaci髇 con cada uno de los correspondientes 玱peradores de plataforma obligado a comunicar informaci髇� y 玽endedores sujetos a comunicaci髇 de informaci髇� a que se refiere la informaci髇.

No obstante lo anterior, en el supuesto del n鷐ero 1.� de la letra b) del apartado 4, tendr� la consideraci髇 de conjunto de datos cada uno de los n鷐eros ordinales a que se refieren las respectivas letras del art韈ulo 5.1 del Decreto Foral 13/2024, de 27 de febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad.

LE0000838360_20240302Art韈ulo 72 ter爎edactado por el n鷐ero Doce de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 73 Disposiciones generales

1. Los requerimientos individualizados de informaci髇 que realice la Administraci髇 tributaria deber醤 ser notificados al obligado tributario requerido e incluir醤:

• a) El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del obligado tributario que debe suministrar la informaci髇.
• b) El per韔do de tiempo a que se refiere la informaci髇 requerida.
• c) Los datos relativos a los hechos respecto de los que se requiere la informaci髇.

2. En los requerimientos de informaci髇 se conceder� un plazo no inferior a 10 d韆s naturales, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento, para aportar la informaci髇 solicitada.

No obstante, cuando las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 se realicen por los 髍ganos de inspecci髇 o de recaudaci髇 podr醤 iniciarse inmediatamente, incluso sin previo requerimiento escrito, en caso de que lo justifique la naturaleza de los datos a obtener o de las actuaciones a realizar y el 髍gano actuante se limite a examinar documentos, elementos o justificantes que deban estar a su disposici髇. Cuando se trate de documentos, elementos o justificantes que no deban estar a disposici髇 de dichos 髍ganos, se conceder� a las personas o entidades requeridas un plazo no inferior a 10 d韆s naturales, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento, para aportar la informaci髇 solicitada o dar las facilidades necesarias a los 髍ganos de inspecci髇 o de recaudaci髇 actuantes para que puedan obtenerla directamente.

Art韈ulo 74 Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar

No obstante lo dispuesto en el art韈ulo anterior, los requerimientos individualizados de informaci髇 que se efect鷈n a las entidades y 髍ganos a que se refiere el art韈ulo 91.3 y 4 de la Norma Foral General Tributaria, deber醤 ser autorizados por el Director o la Directora General de Hacienda.

En estos casos, el 髍gano actuante que pretenda obtener la informaci髇 dirigir� una solicitud debidamente justificada al Director o la Directora General de Hacienda.

Art韈ulo 75 Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tr醘ico bancario o crediticio

1. Cuando se trate de requerimientos de informaci髇 que exijan el conocimiento de movimientos de cuentas o de operaciones a los que se refiere el art韈ulo 90.3 de la Norma Foral General Tributaria, los 髍ganos de inspecci髇 o de recaudaci髇 podr醤 solicitar la informaci髇 a los obligados tributarios afectados, titulares o autorizados, o requerirla directamente a las entidades bancarias o crediticias con las que operen sin que sea necesario notificar dicho requerimiento al obligado tributario al que se refiere la informaci髇 requerida.

Para requerir directamente la informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior a la entidad bancaria o crediticia ser� necesario obtener previamente la autorizaci髇 del Director o de la Directora General de Hacienda o el consentimiento del obligado tributario. La solicitud de autorizaci髇 deber� estar debidamente justificada y motivar en t閞minos concretos las razones que aconsejan el requerimiento directo a la entidad.

La autorizaci髇 habilitar� para efectuar el requerimiento relativo a los movimientos de cuentas u operaciones financieras, as� como los requerimientos posteriores relativos a la documentaci髇 soporte de los mismos, y al nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa de las personas o entidades y la identificaci髇 de las cuentas a las que se refieran el origen o destino de los movimientos, cheques u otras 髍denes de cargo o abono, aun cuando dichos cheques u 髍denes hubieran sido sustituidos o tuvieran origen en otros del mismo o diferente importe.

2. El requerimiento deber� ser notificado a la entidad requerida y en 閘 se precisar醤 las cuentas u operaciones objeto del requerimiento, los obligados tributarios afectados y, en su caso, el alcance en cuanto al per韔do de tiempo a que se refiera.

Los datos solicitados podr醤 referirse a las operaciones activas o pasivas de las distintas cuentas, a la totalidad o parte de sus movimientos, durante el per韔do de tiempo a que se refiera el requerimiento, y a las restantes operaciones que se hayan producido. Asimismo, las actuaciones podr醤 extenderse a los documentos y dem醩 antecedentes relativos a los datos solicitados.

El requerimiento precisar� tambi閚 el modo en que vayan a practicarse las actuaciones, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente y podr� solicitarse la aportaci髇 de los datos en soporte inform醫ico de acuerdo con los formatos de uso generalizado.

3. Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 previstas en este art韈ulo podr醤 desarrollarse mediante requerimiento a la entidad para que aporte los datos o antecedentes objeto del mismo o mediante personaci髇 en su oficina, despacho o domicilio para examinar los documentos en los que consten.

La entidad requerida deber� aportar los datos solicitados en el plazo otorgado para ello que no podr� ser inferior a 10 d韆s naturales, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento. Ese mismo plazo habr� de transcurrir como m韓imo entre la notificaci髇 del requerimiento y la iniciaci髇, en su caso, de las actuaciones en las oficinas, despacho o domicilio del obligado a suministrar la informaci髇.

4. En los casos de cuentas indistintas o conjuntas a nombre de varias personas o entidades, en los dep髎itos de titularidad plural y en otros supuestos an醠ogos, la petici髇 de informaci髇 sobre uno de los cotitulares o autorizados implicar� la disponibilidad de todos los movimientos de la cuenta, dep髎ito u operaci髇, pero la Administraci髇 tributaria no podr� utilizar la informaci髇 obtenida frente a otro titular o autorizado sin obtener la autorizaci髇 a que se refiere el apartado 1 anterior o el consentimiento del obligado tributario.

Art韈ulo 76 Actuaciones de comprobaci髇 censal

1. La comprobaci髇 de la veracidad de los datos comunicados en las declaraciones censales de alta, modificaci髇 y baja reguladas en los art韈ulos 15 a 17, ambos inclusive, del presente Reglamento, se realizar� de acuerdo con los datos comunicados o declarados por el propio obligado tributario, con los datos que obren en poder de la Administraci髇 tributaria, as� como mediante el examen f韘ico y documental de los hechos y circunstancias en las oficinas, despachos, locales y establecimientos del obligado tributario. A estos efectos, los 髍ganos competentes tendr醤 las facultades previstas en el Reglamento de Inspecci髇 Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa sobre entrada y reconocimiento de fincas.

2. La Administraci髇 tributaria podr� requerir la presentaci髇 de las declaraciones censales, la aportaci髇 de la documentaci髇 que deba acompa馻rlas, su ampliaci髇 y la subsanaci髇 de los defectos advertidos, y podr� incorporar de oficio los datos que deban figurar en los censos.

3. Cuando se pongan de manifiesto omisiones o inexactitudes en la informaci髇 que figure en el censo, la rectificaci髇 de la situaci髇 censal del obligado tributario se realizar� de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 77 y 78 siguientes.

4. Se podr� acordar la baja cautelar en los registros de operadores intracomunitarios, de personas o entidades extractoras de productos de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos y de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, de las personas o entidades incluidas en ellos mediante acuerdo motivado, previo informe del 髍gano proponente, en los siguientes supuestos:

• a) Cuando en una actuaci髇 o procedimiento tributario se constate la inexistencia de la actividad econ髆ica o del objeto social declarado o de su desarrollo en el domicilio comunicado, o que en el domicilio fiscal no se desarrolla la gesti髇 administrativa y la direcci髇 efectiva de los negocios.
• b) Cuando el obligado tributario hubiera resultado desconocido en la notificaci髇 de cualquier actuaci髇 o procedimiento de aplicaci髇 de los tributos.
• c) Cuando se constate la posible intervenci髇 del obligado tributario en operaciones de comercio exterior o intracomunitario o relativas a productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos, de las que pueda derivarse el incumplimiento de la obligaci髇 tributaria o la obtenci髇 indebida de beneficios o devoluciones fiscales en relaci髇 con el impuesto sobre el valor a馻dido.

En los supuestos previstos en las letras a), b) y c) anteriores, la baja cautelar se convertir� en definitiva cuando se efect鷈 la rectificaci髇 censal del obligado tributario conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 77 y 78 de este reglamento.

Cuando las circunstancias que permiten acordar la baja cautelar en los registros de operadores intracomunitarios, de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos y de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, concurran en el momento de la solicitud de inclusi髇 en tales registros, la Administraci髇 tributaria denegar�, mediante acuerdo motivado, dicha inclusi髇.

LE0000769511_20230803N鷐ero 4 del art韈ulo 76爎edactado por el n鷐ero Diez del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

5. Los acuerdos de baja regulados en el apartado anterior y en el art韈ulo 78 de este Reglamento no eximen al obligado tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias pendientes.

Art韈ulo 77 Procedimiento de rectificaci髇 censal

1. El procedimiento de rectificaci髇 de la situaci髇 censal podr� iniciarse mediante requerimiento de la Administraci髇 tributaria para que el obligado tributario aclare o justifique la discrepancia observada o los datos relativos a su declaraci髇 censal, o mediante la notificaci髇 de la propuesta de resoluci髇 cuando la Administraci髇 tributaria cuente con datos suficientes para formularla.

Cuando los hechos a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 76 de este reglamento se constaten en actuaciones realizadas fuera de un procedimiento de aplicaci髇 de los tributos, el procedimiento de rectificaci髇 de la situaci髇 censal deber� iniciarse en el plazo de un mes desde el acuerdo de baja cautelar en los registros de operadores intracomunitarios, de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos y de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. A efectos de entender cumplido el plazo del mes, ser� suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificaci髇 del inicio del procedimiento en dicho plazo. La falta de inicio del procedimiento en dicho plazo determinar� el levantamiento de la medida cautelar.

LE0000769511_20230803N鷐ero 1 del art韈ulo 77爎edactado por el n鷐ero Once del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

2. En la tramitaci髇 del procedimiento, la Administraci髇 tributaria podr� realizar las actuaciones reguladas en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 76 anterior.

Cuando el obligado tributario manifieste su disconformidad con los datos que obren en poder de la Administraci髇 tributaria, se aplicar� lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 104 de la Norma Foral General Tributaria.

3. Una vez notificada la propuesta de resoluci髇, se conceder� al obligado tributario un plazo de 10 d韆s, contados a partir del siguiente al de la notificaci髇 de dicha propuesta, para que alegue lo que convenga a su derecho.

4. El procedimiento de rectificaci髇 censal terminar� de alguna de las siguientes formas:

• a) Por resoluci髇 en la que se rectifiquen los datos censales del obligado tributario. La resoluci髇 deber� ser, en todo caso, motivada con una referencia sucinta a los hechos y fundamentos de derecho que se hayan tenido en cuenta en la misma.
• b) Por la subsanaci髇, aclaraci髇 o justificaci髇 de la discrepancia o del dato objeto del requerimiento por el obligado tributario, sin que sea necesario dictar resoluci髇 expresa. De dicha circunstancia se dejar� constancia expresa en diligencia.
• c) Por caducidad, una vez transcurrido el plazo regulado en el art韈ulo 100 de la Norma Foral General Tributaria, sin haberse notificado la resoluci髇 expresa que ponga fin al procedimiento.
• d) Por el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇 que incluya el objeto del procedimiento de rectificaci髇 de la situaci髇 censal.

Art韈ulo 78 Rectificaci髇 de oficio de la situaci髇 censal

1. La Administraci髇 tributaria podr� rectificar de oficio la situaci髇 censal del obligado tributario sin necesidad de instruir el procedimiento regulado en el art韈ulo 77 anterior en los siguientes supuestos:

• a) Cuando as� se derive de actuaciones o procedimientos de aplicaci髇 de los tributos en los que haya sido parte el propio obligado tributario y en los que se hayan realizado actuaciones de control censal, siempre que en dicha rectificaci髇 no sean tenidos en cuenta otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que los constatados en dichos procedimientos.
• b) Cuando las personas o entidades a las que se haya asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional no aporten, en el plazo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 31 de este reglamento o, en su caso, en el plazo otorgado en el requerimiento efectuado a que se refiere dicho art韈ulo, la documentaci髇 necesaria para obtener el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo, salvo que en dichos plazos justifiquen debidamente la imposibilidad de su aportaci髇. En este supuesto, adem醩, la Administraci髇 tributaria podr� darles de baja en los registros de operadores intracomunitarios, de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos y de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
  LE0000769511_20230803Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 78爎edactada por el n鷐ero Doce del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023
• c) Cuando concurran los supuestos regulados en el apartado 1 del art韈ulo 120 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades. En este supuesto, adem醩, la Administraci髇 tributaria podr� dar de baja al obligado tributario en el registro de operadores intracomunitarios, de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos y de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
  LE0000769511_20230803Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 78 redactada por el n鷐ero Doce del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023
• d) Cuando durante un periodo superior a un a駉 y despu閟 de realizar al menos tres intentos de notificaci髇 hubiera resultado imposible la pr醕tica de notificaciones al obligado tributario en el domicilio fiscal o cuando se hubieran dado de baja deudas por insolvencia durante tres periodos impositivos o de liquidaci髇, se podr� acordar la baja en los registros de operadores intracomunitarios, de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos y de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
  LE0000769511_20230803Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 78 redactada por el n鷐ero Doce del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023
• e) Cuando conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 28 de este Reglamento proceda la rectificaci髇 censal.

2. La modificaci髇 efectuada conforme a lo dispuesto en el apartado anterior deber� ser comunicada al obligado tributario, salvo que durante un periodo superior a un a駉 hubiera resultado imposible la pr醕tica de notificaciones en el domicilio fiscal declarado.

Art韈ulo 79 Revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal

1. La Administraci髇 tributaria podr� revocar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado, cuando en el curso de las actuaciones de comprobaci髇 realizadas conforme a lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 76 de este Reglamento o en las dem醩 actuaciones y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, se acredite alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Las previstas en las letras b), c) o d) del apartado 1 del art韈ulo 78 de este Reglamento.
• b) Que mediante las declaraciones a que hacen referencia los art韈ulos 15 y 16 de este Reglamento se hubiera comunicado a la Administraci髇 tributaria el desarrollo de actividades econ髆icas falsas, inexistentes o distintas a las efectivamente realizadas.
• c) Que la sociedad haya sido constituida por uno o varios fundadores sin que en el plazo de tres meses desde la solicitud del n鷐ero de identificaci髇 fiscal se inicie la actividad econ髆ica ni tampoco los actos que de ordinario son preparatorios para el ejercicio efectivo de la misma, salvo que se acredite suficientemente la imposibilidad de realizar dichos actos en el mencionado plazo.

  En el supuesto regulado en la letra l) del apartado 2 del art韈ulo 10 de este Reglamento, el plazo anteriormente se馻lado comenzar� a contar desde que se hubiese presentado la declaraci髇 censal de modificaci髇 en los t閞minos previstos en el tercer p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 18 de este Reglamento.

• d) Que se constate que un mismo capital ha servido para constituir una pluralidad de sociedades, de forma que, de la consideraci髇 global de todas ellas, se deduzca que no se ha producido el desembolso m韓imo exigido por la normativa aplicable.
• e) Que se comunique el desarrollo de actividades econ髆icas, de la gesti髇 administrativa o de la direcci髇 de los negocios, en un domicilio aparente o falso, sin que se justifique la realizaci髇 de dichas actividades o actuaciones en otro domicilio diferente.
• f) Que la persona f韘ica o entidad no residente a quien se haya asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal no comunique el cambio de representante a que se refiere el art韈ulo 10 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o bien, en el supuesto de haber obtenido dicho n鷐ero para realizar actos o tr醡ites para los que no se requiera nombrar tal representante, cuando posteriormente realice actos o tr醡ites para los que s� se requiere su nombramiento sin que haya comunicado la designaci髇 de representante alguno.
  LE0000611294_20171228Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 79爎edactada por el n鷐ero Diecinueve del art韈ulo 鷑ico de D Foral [GIPUZKOA] 32/2017, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2017
• g) Que se constate el incumplimiento durante cuatro ejercicios consecutivos de la obligaci髇 de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil.
  LE0000821800_20231219Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 79爄ntroducida por el n鷐ero Diecis閕s del art韈ulo 3 del D Foral 56/2023, 12 diciembre, por el que se modifican diversos reglamentos tributarios (獴.O.G.� 18 diciembre).Vigencia: 19 diciembre 2023

2. El acuerdo de revocaci髇 requerir� la previa audiencia al obligado tributario por un plazo de 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 de la apertura de dicho plazo, salvo que dicho acuerdo se incluya en la propuesta de resoluci髇 a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 77 de este Reglamento.

3. La revocaci髇 deber� publicarse en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa y notificarse al obligado tributario.

4. La publicaci髇 de la revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa producir� los efectos previstos en el apartado 4 de la disposici髇 adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria.

5. La revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal determinar� que no se emita el certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias.

6. Proceder� la denegaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando antes de su asignaci髇 concurra alguna de las circunstancias que habilitar韆n para acordar la revocaci髇.

7. La revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal determinar� la baja de los registros de operadores intracomunitarios, de los registros territoriales dispuestos en la normativa reguladora de los impuestos especiales, del registro territorial del impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero, de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos y de devoluci髇 mensual a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

LE0000769511_20230803N鷐ero 7 del art韈ulo 79爎edactado por el n鷐ero Trece del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

8.   La Administraci髇 tributaria podr� rehabilitar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal mediante acuerdo que estar� sujeto a los mismos requisitos de publicidad establecidos para la revocaci髇 en el apartado 3 de este art韈ulo.

Las solicitudes de rehabilitaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal s髄o ser醤 tramitadas cuando se acredite que han desaparecido las causas que motivaron la revocaci髇 y, en caso de sociedades, se comunique, adem醩, quienes ostentan la titularidad del capital de la sociedad, con identificaci髇 completa de sus representantes legales, as� como de quienes tengan la consideraci髇 de titulares reales de la entidad conforme con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y la financiaci髇 del terrorismo, el domicilio fiscal, as� como documentaci髇 que acredite cu醠 es la actividad econ髆ica que la sociedad va a desarrollar. En particular, cuando se trate de la causa de revocaci髇 de la letra g) del apartado 1 la rehabilitaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal solo ser� posible si se constata la subsanaci髇 del incumplimiento de la obligaci髇 de dep髎ito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil. Careciendo de estos requisitos, las solicitudes se archivar醤 sin m醩 tr醡ite.

La falta de resoluci髇 expresa de la solicitud de rehabilitaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el plazo de tres meses determinar� que la misma se entienda denegada.

LE0000838360_20240302N鷐ero 8 del art韈ulo 79爎edactado por el n鷐ero Trece de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

Art韈ulo 80 Comprobaci髇 del domicilio fiscal

1. El procedimiento de comprobaci髇 del domicilio fiscal se iniciar� de oficio.

2. La comprobaci髇 del domicilio fiscal se realizar� con los datos comunicados o declarados por el propio obligado tributario, con los datos que obren en la Administraci髇, con los datos y justificantes que se requieran al propio obligado tributario o a terceros, as� como mediante el examen f韘ico y documental de los hechos y circunstancias, despachos, locales y establecimientos del obligado tributario o que designe el mismo.

3. Iniciado el procedimiento, se desarrollar醤 los actos de instrucci髇 necesarios. Durante el mismo ser醤 de aplicaci髇 las normas especiales sobre el desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios a las que se refiere el art韈ulo 95 de la Norma Foral General Tributaria. En este procedimiento podr醤 ser tenidos en cuenta otros datos, pruebas o circunstancias que obren o hayan sido obtenidos en alguno de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos.

El 髍gano competente para tramitar el procedimiento de comprobaci髇 del domicilio fiscal podr� solicitar informe a otros 髍ganos de la misma Administraci髇 o de otra Administraci髇 p鷅lica.

4. Una vez instruido el expediente, y sin perjuicio de lo previsto en el apartado nueve del art韈ulo 43 del Concierto Econ髆ico, se remitir� al obligado tributario la propuesta de resoluci髇 para que en un plazo de 10 d韆s contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 de la propuesta, alegue lo que convenga a su derecho.

Finalmente, se dictar� resoluci髇 que ser� notificada al obligado tributario. En la misma se confirmar� o rectificar� el domicilio fiscal declarado por 閟te y se recoger醤 de forma motivada los hechos o circunstancias que han llevado a tal resoluci髇.

LE0000537946_20240101 N鷐ero 4 del art韈ulo 80 redactado , con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 12 de la disposici髇 final primera del D Foral [GIPUZKOA] 33/2014, 14 octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 17 octubre).Vigencia: 18 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

5. La resoluci髇 que ponga fin al procedimiento de comprobaci髇 del domicilio fiscal regulado en el presente art韈ulo podr� ser objeto de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa previo, en su caso, recurso potestativo de reposici髇.

Art韈ulo 81 Control de otras obligaciones formales

1. El procedimiento para la comprobaci髇 del cumplimiento de obligaciones tributarias formales distintas de las reguladas en los cap韙ulos anteriores se iniciar� de oficio.

La Administraci髇 tributaria podr� realizar las actuaciones previstas en las letras a), b) y c) del art韈ulo 130.2 de la Norma Foral General Tributaria.

LE0000631137_20181108N鷐ero 1 del art韈ulo 81爎edactado por el n鷐ero Trece del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018

2. Una vez concluidas las actuaciones de comprobaci髇, se dar� audiencia al obligado tributario, por un plazo de 10 d韆s contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 de la apertura de dicho plazo.

3. Finalizado el tr醡ite de audiencia, se proceder� a documentar el resultado de las actuaciones de comprobaci髇 en diligencia que deber� incluir, al menos, el siguiente contenido:

• a) Obligaci髇 tributaria o elementos de la misma comprobados y 醡bito temporal objeto de la comprobaci髇.
• b) Especificaci髇 de las actuaciones concretas realizadas.
• c) Relaci髇 de hechos que motivan la diligencia.

4. La diligencia se incorporar� al expediente sancionador que, en su caso, se inicie como consecuencia del procedimiento, sin perjuicio de la remisi髇 que deba efectuarse cuando resulte necesario para la iniciaci髇 de otro procedimiento de aplicaci髇 de los tributos.

5. El procedimiento de comprobaci髇 de otras obligaciones formales terminar� de alguna de las siguientes formas:

• a) Por diligencia.
• b) Por caducidad, una vez transcurrido el plazo regulado en el art韈ulo 100 de la Norma Foral General Tributaria, sin haberse formalizado la diligencia que pone fin al procedimiento.
• c) Por el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇 que incluya el objeto del procedimiento.

6. Finalizado el procedimiento de comprobaci髇 de otras obligaciones formales mediante diligencia, la Administraci髇 tributaria no podr� efectuar una nueva regularizaci髇 en relaci髇 con el objeto comprobado al que se refiere el apartado 3.a) de este art韈ulo, salvo que en un procedimiento de comprobaci髇 limitada o inspecci髇 posterior se descubran nuevos hechos o circunstancias que resulten de actuaciones distintas de las realizadas y especificadas en dicha diligencia.

Primera Definici髇 de empresario o profesional

A efectos de lo dispuesto en este Reglamento, tendr醤 la consideraci髇 de empresarios o profesionales quienes tengan tal condici髇 de acuerdo con las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaci髇 de este impuesto.

Segunda Declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla

Las operaciones que se entiendan realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla, seg鷑 lo dispuesto en los art韈ulos 68, 69 y 70 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se relacionar醤 en la declaraci髇 anual de operaciones seg鷑 lo dispuesto en este Reglamento. No ser� aplicable lo dispuesto en la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 42 del presente Reglamento a este tipo de operaciones. A estos efectos se entender� por importe total de la contraprestaci髇 el que resulte de las normas vigentes de determinaci髇 de la base imponible del Impuesto General Indirecto Canario o del Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios y la Importaci髇 en las Ciudades de Ceuta y Melilla, respectivamente.

Todas las referencias contenidas en la secci髇 1.� del cap韙ulo II del t韙ulo VI del presente Reglamento al Impuesto sobre el Valor A馻dido se entender醤 realizadas al Impuesto General Indirecto Canario o al Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios y la Importaci髇 en las Ciudades de Ceuta y Melilla en el supuesto de operaciones que se entiendan realizadas, respectivamente, en Canarias o en Ceuta y Melilla.

A los efectos de la exclusi髇 del deber de presentaci髇 de la declaraci髇 anual de operaciones, no ser� aplicable para las operaciones realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla el requisito de inclusi髇 en uno de los reg韒enes especiales del Impuesto sobre el Valor A馻dido previstos en la letra b) del art韈ulo 40 de este Reglamento.

Tercera Expedici髇 de certificado

A efectos de la aplicaci髇 de la exoneraci髇 de la retenci髇 prevista en el art韈ulo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la Administraci髇 tributaria, previa solicitud del interesado, expedir� a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que perciban rentas procedentes de alg鷑 Estado miembro que aplique la retenci髇 a cuenta establecida en el art韈ulo 11 de la citada directiva, un certificado en el que consten los siguientes datos:

• a) Nombre, direcci髇 y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del perceptor.
• b) Nombre y direcci髇 de la persona o entidad que abone las rentas.
• c) N鷐ero de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificaci髇 del cr閐ito.

El certificado, que ser� v醠ido por un periodo de tres a駉s, se expedir� en el plazo m醲imo de 10 d韆s h醔iles a contar desde su solicitud.

Cuarta Aplicaci髇 del procedimiento de identificaci髇 y residencia de los residentes en la Uni髇 Europea

...

Quinta Obligaciones de informaci髇 sobre bienes y derechos situados en el extranjero y cambios de domicilio a Gipuzkoa

Los obligados tributarios que trasladen su domicilio a Gipuzkoa vendr醤 obligados a cumplir ante la Administraci髇 tributaria guipuzcoana con las obligaciones de informaci髇 previstas en los art韈ulos 53, 54, 69 y 70 del presente Reglamento, aun cuando con anterioridad a dicho traslado de domicilio hubieran presentado la informaci髇 en otra Administraci髇 tributaria.

Sexta Inclusi髇, exclusi髇 y publicidad del registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos

La inclusi髇 o exclusi髇 de cualquier persona o entidad del registro de personas o entidades extractoras de dep髎itos fiscales de productos incluidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas o sobre hidrocarburos, vendr� referida a uno u otro tipo de productos y ser� efectiva desde el d韆 siguiente al de la adopci髇 por el 髍gano competente del correspondiente acuerdo motivado de inclusi髇 o exclusi髇, que deber� ser notificado a la persona o entidad interesada.

La pertenencia al citado registro de personas o entidades extractoras tendr� car醕ter p鷅lico y podr� ser consultada por las y los titulares de dep髎itos fiscales de productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas y sobre hidrocarburos, en todo momento, por v韆 electr髇ica. La Administraci髇 tributaria proveer� los sistemas t閏nicos necesarios para la consulta de la situaci髇 de las y los operadores en el registro de personas o entidades extractoras.

LE0000769511_20230803Disposici髇 adicional sexta爄ntroducida por el n鷐ero Catorce del art韈ulo 鷑ico del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2023

V閍se la disposici髇 transitoria 鷑ica del D Foral 39/2023, 26 julio, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el D Foral 47/2013, 17 diciembre (獴.O.G.� 2 agosto).LE0000769511_20230803

S閜tima Tratamiento de datos personales

Los datos personales aportados por los obligados tributarios en el cumplimiento de sus derechos y obligaciones tributarias ser醤 tratados con la finalidad de aplicar el sistema tributario, siendo responsable del tratamiento de dichos datos la Administraci髇 tributaria. Este tratamiento se ajustar� al Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, y a la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitales, as� como a la normativa tributaria que resulte de aplicaci髇. En la Sede electr髇ica de la Administraci髇 tributaria se facilitar� la informaci髇 relativa a los posibles tratamientos y el ejercicio de los derechos sobre los mismos.

LE0000838360_20240302Disposici髇 adicional s閜tima introducida por el n鷐ero Catorce de la disposici髇 final primera del D Foral 13/2024, 27 febrero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad (獴.O.G.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2024

DISPOSICI覰 TRANSITORIA Suministro de informaci髇 correspondiente al mes de enero y a la primera quincena de febrero de 2018

No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 36 ter de este reglamento y a los efectos de posibilitar una adecuada implementaci髇 de los sistemas inform醫icos correspondientes por parte de los obligados tributarios, los plazos para el suministro de la informaci髇 que concluyan durante el mes de enero de 2018 y durante los primeros quince d韆s naturales del mes de febrero de 2018, se entender醤 prorrogados hasta el d韆 20 de febrero de 2018.

LE0000600514_20170630Dispsoici髇 transitoria introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 1 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018