DECRETO FORAL de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Art韈ulo 1 Contenido del r間imen especial para trabajadores y trabajadoras desplazadas

1. A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 56 bis.1.a) de la Norma Foral del impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de trabajos especialmente cualificados aquellos realizados por personas trabajadoras con una categor韆 profesional comprendida en el Grupo de Cotizaci髇 1 del R間imen General de la Seguridad Social, conforme a lo dispuesto por la normativa vigente al efecto, relacionados, directa y principalmente, con las actividades a que se refiere el apartado siguiente.

En los supuestos a que se refieren los apartados 3 y 4 del art韈ulo 56.bis de la Norma Foral del impuesto, se entender� cumplido el requisito a que se refiere este apartado cuando las personas contribuyentes realicen funciones que sean equivalentes a las de las categor韆s profesionales incluidas en el Grupo de Cotizaci髇 1 del R間imen General de la Seguridad Social.

2. Para la aplicaci髇 del r間imen especial al que se refiere el presente Cap韙ulo, las personas contribuyentes deber醤 dedicarse, al menos, en un 85 por 100 de su tiempo de trabajo o del desarrollo de su actividad a una o varias de las siguientes actividades:

• a) de investigaci髇 y desarrollo,
• b) cient韋icas y de car醕ter t閏nico,
• c) de car醕ter financiero,
• d) de organizaci髇,
• e) de gerencia,
• f) de control econ髆ico-financiero y
• g) comerciales.

3. En particular, a los efectos de lo previsto en el r間imen especial al que se refiere el presente Cap韙ulo, se tendr� en consideraci髇 lo siguiente:

• a) Tienen el car醕ter de actividades de investigaci髇 y desarrollo las que se ajusten a lo dispuesto en el art韈ulo 62.2 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
• b) Se considerar醤 actividades cient韋icas y de car醕ter t閏nico las que se relacionan a continuaci髇:
  • 1. � Aquellas que se ajusten a lo dispuesto en el art韈ulo 63.2 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  • 2. � Aquellas relacionadas con proyectos dentro del 醡bito del desarrollo sostenible y de la protecci髇 y mejora medioambiental que tengan como objeto alguno de los indicados en las letras a�) a e�) del art韈ulo 65.2.b) de la Norma Foral del Impuesto Sobre Sociedades.
  • 3. � Aquellas que se presten para entidades que se consideren 玡mpresas innovadoras�, por cumplir los requisitos establecidos en el art韈ulo 2. 80.a) del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014, de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, relacionados con el desarrollo de los productos, servicios y procesos referidos en dicho apartado.
  • 4. � Aquellas que se presten para entidades que cumplan con la finalidad de promoci髇 empresarial y reforzamiento de la actividad productiva a que se refiere la letra c) del art韈ulo 53.2 de la Norma Foral del Impuesto Sobre Sociedades.

    En particular, se entender� que cumplen dicha finalidad las empresas que implementen proyectos empresariales relevantes que supongan el desarrollo de nuevas actividades, productos o mercados, la ampliaci髇 o consolidaci髇 de otros existentes o la creaci髇 de empleos estables.

    A estos efectos, la entidad para la que preste servicios la persona trabajadora deber� justificar el cumplimiento de la finalidad de promoci髇 empresarial y reforzamiento de la actividad productiva resultante de su actividad.

  • 5. � Aquellas que se presten para entidades que se encuentren en la etapa inicial de desarrollo de un nuevo proyecto empresarial o en su fase de desarrollo, siempre que se trate de microempresas y peque馻s y medianas empresas con alto potencial de crecimiento.
• c) En relaci髇 con las actividades de car醕ter financiero, se entender醤 incluidos los trabajos prestados para entidades financieras o aquellos trabajos en el 醨ea financiera prestados para todo tipo de entidades, siempre que en ambos casos dichas entidades hayan publicado un informe de sostenibilidad o estado de gesti髇 no financiera y 閟te haya sido objeto de verificaci髇 por parte de un experto independiente.

Al facilitar esta informaci髇, las empresas deben basarse en marcos nacionales, marcos de la Uni髇 Europea, o en marcos internacionales tales como el Pacto Mundial de las Naciones Unidas, los Principios Rectores sobre las empresas y los derechos humanos que ponen en pr醕tica el marco de las Naciones Unidas para 玴roteger, respetar y remediar�, las L韓eas Directrices de la Organizaci髇 de Cooperaci髇 y Desarrollo Econ髆icos (OCDE) para Empresas Multinacionales, la norma (ISO) 26000 de la Organizaci髇 Internacional de Normalizaci髇, la Declaraci髇 tripartita de principios sobre las empresas multinacionales y la pol韙ica social de la Organizaci髇 Internacional del Trabajo, la Iniciativa Mundial de Presentaci髇 de Informes de Sostenibilidad del GRI (GRI Sustainability Reporting Standards), u otros marcos internacionales reconocidos.

El mencionado informe de sostenibilidad o estado de gesti髇 no financiera deber� publicarse en cada uno de los a駉s en los que el r間imen al que se refiere este art韈ulo sea de aplicaci髇 por la persona contribuyente.

4. A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 56 bis.2.b) de la Norma Foral del impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de gastos deducibles originados como consecuencia del desplazamiento los que se detallan a continuaci髇:

• a) Gastos de viaje y mudanza necesarios para el establecimiento en Bizkaia del o de la contribuyente, as� como de los miembros de su unidad familiar. Se entender醤 incluidos en este apartado los gastos correspondientes a viajes realizados a su pa韘 de origen, con el l韒ite de dos al a駉. A este respecto, el importe deducible ser� el que se corresponda con el precio del transporte utilizado para desplazarse desde Bizkaia hasta el citado pa韘 de origen.
• b) Gastos derivados de la escolarizaci髇 en Bizkaia de las y los descendientes del o de la contribuyente que le generen el derecho a aplicar la deducci髇 establecida en el art韈ulo 79 de la Norma Foral del Impuesto.
• c) Gastos por cursos de euskera y/o castellano seguidos por el o la contribuyente u otro miembro de su unidad familiar.
• d) Gastos por el arrendamiento de la que constituya la vivienda habitual del o de la contribuyente en Bizkaia, as� como los gastos originados por la contrataci髇 de servicios o suministros vinculados a la misma.

LE0000725839_20220427T韙ulo I 玆eg韒enes especiales� -art韈ulos 1 a 4- redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022,�12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022

Art韈ulo 2 Acreditaci髇 del derecho a aplicar el r間imen

1. Junto con la declaraci髇 en la que se opte por la aplicaci髇 del r間imen a que se refiere el presente Cap韙ulo, deber� adjuntarse la siguiente documentaci髇:

• a) Cuando se inicie una relaci髇 laboral, ordinaria o especial, o estatutaria con un empleador en Espa馻, documento justificativo emitido por el empleador en el que se exprese el reconocimiento de la relaci髇 laboral o estatutaria con la persona contribuyente, el cumplimiento de los requisitos previstos en el art韈ulo anterior, la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en Espa馻, el centro de trabajo y su direcci髇, la duraci髇 del contrato de trabajo y que el trabajo se realizar� efectivamente en Espa馻.
• b) Cuando se trate de un desplazamiento ordenado por su empleador para prestar servicios a una empresa o entidad residente en Espa馻 o a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l, documento justificativo emitido por estos 鷏timos en el que se exprese el reconocimiento de la prestaci髇 de servicios para aqu閘los y el cumplimiento de los requisitos previstos en el art韈ulo anterior en la prestaci髇 de estos servicios, al que se adjuntar� copia de la carta de desplazamiento del empleador, la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en Espa馻 o en la documentaci髇 que permita, en su caso, el mantenimiento de la legislaci髇 de Seguridad Social de origen, el centro de trabajo y su direcci髇, la duraci髇 de la orden de desplazamiento y que el trabajo se realizar� efectivamente en Espa馻.

  Asimismo, cuando se produzca el mantenimiento de la legislaci髇 de Seguridad Social de origen, deber� quedar acreditado que la categor韆 profesional de la persona trabajadora es equivalente a aquellas comprendidas en el Grupo de Cotizaci髇 1 del R間imen General de la Seguridad Social.

• c) En caso de los y las contribuyentes a los que se refieren el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 y el apartado 4 del art韈ulo 56.bis de la Norma Foral del impuesto, declaraci髇 responsable del cumplimiento de los requisitos para la aplicaci髇 del r間imen especial.

2. A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo deber� hacerse constar, en todo caso, la fecha de entrada en territorio espa駉l de la persona contribuyente.

LE0000725839_20220427T韙ulo I 玆eg韒enes especiales� -art韈ulos 1 a 4- redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022,�12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022

Art韈ulo 3 Ejercicio de opci髇

Los y las contribuyentes cuyo cambio de residencia a territorio espa駉l se produzca a partir del 1 de enero de 2022 podr醤 optar por la aplicaci髇 del r間imen especial para trabajadores y trabajadoras desplazadas, a que se refiere el art韈ulo 56.bis de la Norma Foral del Impuesto, en cualquiera de los periodos impositivos a los que se refiere su apartado 1.

No obstante, aquellas personas contribuyentes que no opten por aplicar el r間imen especial en el a駉 en el que se produzca el cambio de residencia a territorio espa駉l, pero lo hagan con posterioridad, 鷑icamente podr醤 aplicarlo durante los periodos impositivos que resten hasta completar el plazo de los 10 periodos impositivos siguientes a aquel en el que se produjo el cambio de residencia a territorio espa駉l que les habilit� para aplicar el r間imen especial.

A efectos de los dispuesto en el primer p醨rafo de este art韈ulo, y seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 105 de la Norma Foral del Impuesto, el o la contribuyente deber� ejercitar la opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial para trabajadores y trabajadoras desplazadas al presentar la declaraci髇 correspondiente a cada uno de los ejercicios en los que desee aplicarlo, sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 77 de este Reglamento.

LE0000725839_20220427T韙ulo I 玆eg韒enes especiales� -art韈ulos 1 a 4- redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022,�12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022

Art韈ulo 4 Retribuciones espec韋icas en el 醡bito del emprendimiento

No se entender� incumplido el requisito de participaci髇 establecido� en el apartado 3 del art韈ulo 56 quater de la Norma Foral del impuesto cuando la reducci髇 en el porcentaje de participaci髇 venga determinada por no acudir la persona emprendedora a las posteriores ampliaciones de capital que se produzcan en las subsiguientes rondas de financiaci髇 en funci髇 del crecimiento de la actividad de la entidad, siempre y cuando esta conserve la totalidad de las acciones o participaciones que originalmente representaban una participaci髇 en el capital no inferior al 10 por 100.

LE0000725839_20220427T韙ulo I 玆eg韒enes especiales� -art韈ulos 1 a 4- redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022,�12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022

Art韈ulo 7 Indemnizaciones por despido o cese del trabajador

El disfrute de la exenci髇 prevista en el n鷐ero 5 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto quedar� condicionado a la real y efectiva desvinculaci髇 del trabajador con la empresa. Se presumir�, salvo prueba en contrario, que no se da dicha desvinculaci髇 cuando en los tres a駉s siguientes al despido o cese, el trabajador vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada a aqu閘la en los t閞minos previstos en el apartado 3 del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades. LE0000580336_20160804 P醨rafo primero del art韈ulo 7 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

La cantidad m醲ima exenta de 180.000 euros ser� 鷑ica por cada despido o cese del trabajador, con independencia de la forma en que se abone la indemnizaci髇.

Art韈ulo 8 Exenci髇 de premios relevantes relacionados con la defensa y promoci髇 de los derechos humanos, literarios, art韘ticos o cient韋icos

1. A efectos de la exenci髇 prevista en el n鷐ero 8 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto, tendr� la consideraci髇 de:

• a) Premio relevante relacionado con la defensa y promoci髇 de los derechos humanos, la concesi髇 por parte de instituciones p鷅licas del Territorio Hist髍ico de Bizkaia de bienes o derechos a una o varias personas, en recompensa o reconocimiento por su labor en favor de la defensa y promoci髇 de los Derechos Humanos, que contribuya as� a la construcci髇 de una Bizkaia m醩 justa y cohesionada.
• b) Premio relevante literario, art韘tico o cient韋ico, la concesi髇 de bienes o derechos a una o varias personas, sin contraprestaci髇, en recompensa o reconocimiento al valor de obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, as� como al m閞ito de su actividad o labor, en general, en tales materias.

2. El concedente del premio no podr� realizar o estar interesado en la explotaci髇 econ髆ica de la obra u obras premiadas.

En particular, el premio no podr� implicar ni exigir la cesi髇 o limitaci髇 de los derechos de propiedad sobre la obra u obras premiadas, incluidos los derivados de la propiedad intelectual o industrial.

No se considerar� incumplido este requisito por la mera divulgaci髇 p鷅lica de la obra, sin finalidad lucrativa y por un per韔do de tiempo no superior a seis meses.

3. En todo caso, el premio deber� concederse respecto de obras ejecutadas o actividades desarrolladas con anterioridad a su convocatoria.

No tendr醤 la consideraci髇 de premios exentos las becas, ayudas y, en general, las cantidades destinadas a la financiaci髇 previa o simult醤ea de obras o trabajos relativos a las materias citadas en el apartado 1 de este art韈ulo.

4. La convocatoria deber� reunir los siguientes requisitos:

• a) No establecer limitaci髇 alguna respecto a los participantes por razones ajenas a la propia esencia del premio.
• b) Que su anuncio se haga p鷅lico en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, de la Comunidad Aut髇oma convocante o de alguno de los Territorios Hist髍icos.

Para acceder a la exenci髇, los premios literarios, art韘ticos o cient韋icos relevantes que se convoquen en el extranjero o por Organizaciones Internacionales s髄o tendr醤 que cumplir el requisito contemplado en la letra a) de este apartado y, adem醩, acreditar la relevancia del premio y su publicidad.

5. La exenci髇 deber� ser declarada por la Administraci髇 tributaria. Esta declaraci髇 deber� ser solicitada, con aportaci髇 de la documentaci髇 que acredite el cumplimiento de los requisitos previstos en los apartados anteriores, por:

• a) La persona o entidad convocante del premio, con car醕ter general.
• b) La persona premiada, cuando se trate de premios a que se refiere la letra b) del apartado 1 de este art韈ulo convocados fuera del Territorio Hist髍ico.

La solicitud deber� efectuarse con car醕ter previo a la concesi髇 del premio o, en el supuesto de la letra b) de este apartado, antes del inicio del per韔do reglamentario de autoliquidaci髇 del ejercicio en que se hubiera obtenido.

Para la resoluci髇 del expediente podr醤 solicitarse los informes que se consideren oportunos.

El plazo m醲imo para notificar la resoluci髇 del procedimiento ser� de seis meses. Transcurrido dicho plazo sin que se haya notificado la resoluci髇, la solicitud podr� entenderse desestimada.

La declaraci髇 tendr� validez para sucesivas convocatorias siempre que 閟tas no modifiquen los t閞minos que hubieran sido tomados en consideraci髇 a efectos de conceder la exenci髇.

En el supuesto en que las sucesivas convocatorias modificasen dichos t閞minos, o se incumpla alguno de los requisitos exigidos para su aplicaci髇, la Administraci髇 tributaria declarar� la p閞dida del derecho a su aplicaci髇 desde que dicha modificaci髇 o incumplimiento se produzca.

En el caso de premios a los que se refiere la letra b) del apartado 1 anterior, cuando la declaraci髇 de exenci髇 haya sido realizada por otra Administraci髇 tributaria, la misma tendr� efectos en este Territorio Hist髍ico.

6. Cuando la Administraci髇 tributaria haya declarado la exenci髇 del premio, las personas o entidades a que se refiere la letra a) del apartado 5 anterior, vendr醤 obligadas a comunicar a la Administraci髇 tributaria, dentro del mes siguiente al de concesi髇, la fecha de 閟ta, el premio concedido y los datos identificadores de quienes hayan resultado beneficiados por el mismo.

Para poder seguir aplicando la exenci髇 en sucesivas convocatorias de premios ya declarados exentos, bastar� que se formule la comunicaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, acompa馻ndo a la misma un ejemplar de las bases de la convocatoria del premio, as� como, en su caso, la documentaci髇 acreditativa del cumplimiento del requisito previsto en la letra b) del apartado 4 de este art韈ulo.

Art韈ulo 9 Exenci髇 de las ayudas de contenido econ髆ico a los deportistas

A efectos de lo previsto en el n鷐ero 15 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto, estar醤 exentas, con el l韒ite de 60.100 euros anuales, las ayudas econ髆icas a deportistas ajustadas a los programas de preparaci髇 que cumplan las siguientes condiciones:

• a) Que sus beneficiarios tengan reconocida la condici髇 de deportistas de alto nivel, conforme a la legislaci髇 que resulte de aplicaci髇.
• b) Que sean financiadas, directa o indirectamente, por las Instituciones competentes en materia de deportes.

Art韈ulo 10 Exenci髇 de las gratificaciones extraordinarias y las prestaciones de car醕ter p鷅lico percibidas por la participaci髇 en misiones internacionales de paz o humanitarias

A efectos de lo previsto en el n鷐ero 16 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto, estar醤 exentas las cantidades de car醕ter p鷅lico satisfechas a los miembros de misiones internacionales de paz o humanitarias, por los siguientes motivos:

• a) Las gratificaciones extraordinarias de cualquier naturaleza que se correspondan con el desempe駉 de la misi髇 internacional de paz o humanitaria.
• b) Las indemnizaciones o prestaciones satisfechas por los da駉s f韘icos o ps韖uicos que se hubieran sufrido durante la misi髇 internacional de paz o humanitaria.

Art韈ulo 11 Exenci髇 para los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero

1. A efectos de lo previsto en el n鷐ero 17 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto, estar醤 exentos los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• 1.� Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en Espa馻 o un establecimiento permanente radicado en el extranjero. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos est� vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aqu閘la en la que preste sus servicios, se entender� que los trabajos se han realizado para la entidad no residente cuando, de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 del art韈ulo 44 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, pueda considerarse que se ha prestado un servicio intragrupo a la entidad no residente porque el citado servicio produzca o pueda producir una ventaja o utilidad a la entidad destinataria.
• 2.� Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a la de este Impuesto y no se trate de un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal. Se considerar� cumplido este requisito cuando el pa韘 o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con Espa馻 un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇.

2. La exenci髇 tendr� un l韒ite m醲imo de 60.100 euros anuales. Para el c醠culo de la retribuci髇 correspondiente a los trabajos realizados en el extranjero, deber醤 tomarse en consideraci髇 los d韆s que efectivamente el trabajador ha estado desplazado al extranjero, as� como las retribuciones espec韋icas correspondientes a los servicios prestados en el extranjero.

Para el c醠culo del importe de los rendimientos devengados cada d韆 por los trabajos realizados en el extranjero, al margen de las retribuciones espec韋icas correspondientes a los citados trabajos, se aplicar� un criterio de reparto proporcional teniendo en cuenta el n鷐ero total de d韆s del a駉.

3. Esta exenci髇 ser� incompatible, para los contribuyentes destinados en el extranjero, con el r間imen de excesos excluidos de tributaci髇 previsto en la letra b) del n鷐ero 3 de la letra A) del art韈ulo 13 de este Reglamento, cualquiera que sea su importe.

4. El contribuyente deber� optar por la aplicaci髇 de esta exenci髇 o del r間imen de excesos al presentar la declaraci髇 del ejercicio en que se desee aplicar. La opci髇 ejercitada para un per韔do impositivo podr� ser modificada con posterioridad hasta la fecha de finalizaci髇 del per韔do voluntario de declaraci髇 del Impuesto.

LE0000691604_20230311N鷐ero 4 del art韈ulo 11 redactado, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020,爌or el n鷐ero Uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021,�9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 12 Exenci髇 de ayudas p鷅licas prestadas por el sector p鷅lico

1. A efectos de lo previsto en el n鷐ero 27.� del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto, estar醤 exentas las ayudas p鷅licas prestadas por el sector p鷅lico, al amparo de las normativas y de los programas o planes de ayudas que se relacionan a continuaci髇, o de aquellos que los sustituyan:LE0000725839_20220427P醨rafo primero del爊鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022, 12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022

• a) Ley 14/2022, de 22 de diciembre, del Sistema Vasco de Garant韆 de Ingresos y para la Inclusi髇.
  LE0000838459_20240305Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada por la disposici髇 final primera del D Foral 21/2024, 29 febrero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se desarrollan las normas y procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataforma y se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, aprobado por D Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 205/2008, 22 diciembre, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias (獴.O.B.� 4 marzo).Vigencia: 5 marzo 2024
• b) Ley 3/2002, de 27 de marzo, relativa al reconocimiento y compensaci髇 a quienes impartieron docencia en ikastolas con anterioridad a su normalizaci髇 jur韉ica.
• c) Decreto 124/2005, de 31 de mayo, por el que se regulan las ayudas a los/as cooperantes vascos/as con cargo al Fondo para la Cooperaci髇 y Ayuda al Desarrollo.
• d) Decreto 27/2023, de 21 de febrero, de ayudas a las familias con hijas o hijos.
  LE0000838459_20240305Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada por la disposici髇 final primera del D Foral 21/2024, 29 febrero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se desarrollan las normas y procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataforma y se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, aprobado por D Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 205/2008, 22 diciembre, en transposici髇 de la Dir (UE) 2021/514 del Consejo, 22 marzo 2021 por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias (獴.O.B.� 4 marzo).Vigencia: 5 marzo 2024
• e) Decreto del Gobierno Vasco 164/2019, de 22 de octubre, sobre ayudas para la conciliaci髇 de la vida familiar y laboral.
  LE0000682099_20201203Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral 103/2020,�1 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de exenciones relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• f) Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 262/2003, de 16 de diciembre, regulador de las condiciones del sistema de acceso y concesi髇 de ayudas econ髆icas individuales para ingreso en centros de integraci髇 social.
• g) La prestaci髇 econ髆ica de vivienda prevista en el apartado 2 del art韈ulo 9 de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda.

  Asimismo, estar醤 exentas las ayudas p鷅licas al alquiler de vivienda previstas en la Orden de 18 de diciembre de 2018, del Consejero de Medio Ambiente, Planificaci髇 Territorial y Vivienda, por la que se regulan y convocan las ayudas al alquiler de vivienda del programa Gaztelagun.

  LE0000650263_20230128Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada, con efectos desde 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 12 del D Foral [BIZKAIA] 125/2019, 21 agosto, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, se desarrolla el r間imen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la N Foral 2/2005, 10 marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, el Reglamento de inspecci髇 tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 23 agosto).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• h) Orden de 6 de octubre de 2010, del Consejero de Vivienda, Obras P鷅licas y Transportes, de medidas financieras para la compra de vivienda.
• i) Orden de 21 de julio de 2021, del Consejero de Planificaci髇 Territorial, Vivienda y Transportes, sobre medidas financieras para actuaciones protegibles en materia de rehabilitaci髇 en viviendas y edificios, accesibilidad y eficiencia energ閠ica.
  LE0000725839_20220427Letra i) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022, 12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022
• j) Decreto Foral 60/2011, de 22 de marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se regula la ayuda especial para la inclusi髇 social.
• k) Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 113/2016, de 21 de junio, por el que se regula el acceso a centros de d韆 para personas mayores en situaci髇 de dependencia y sus ayudas econ髆icas individuales.
  LE0000618026_20180404Letra k) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 37/2018, 20 marzo, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 3 abril).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• l) Decreto Foral 90/2010, de 29 de junio, por el que se regula la prestaci髇 econ髆ica vinculada al servicio foral residencial para personas dependientes.
• m) Decreto Foral 196/2005, de 7 de diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, Regulador de las Condiciones de Acceso y la Concesi髇 de Ayudas Econ髆icas Individuales para Ingreso en Centros de Acogimiento de la Mujer.
• n) Decreto Foral 77/2009, de 12 de mayo, por el que se regula la concesi髇 de ayudas en favor de deportistas promesas durante el ejercicio 2009.
• o) Plan 2000 E y MOTO E de apoyo a la renovaci髇 del parque de veh韈ulos, Plan 2000 Euskadi . y los que con id閚tico fin se establezcan por el resto de Comunidades Aut髇omas o les sustituyan con el mismo objeto.
• p) Plan + Euskadi 09' respecto de Planes Renove de ventanas, electrodom閟ticos, calderas, turismos con gran ahorro energ閠ico y mobiliario incluidos en el mismo, as� como el Plan Renove en materia de rehabilitaci髇 eficiente de viviendas y edificios de la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, y los que le sustituyan con el mismo objetivo.
  LE0000573913_20160503Letra p) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada, con efectos desde 1 de enero de 2016,爌or el art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 77/2016, 26 abril, por el que se introducen modificaciones en varios Reglamentos de car醕ter tributario (獴.O.B.� 2 mayo).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• q) Otras ayudas p鷅licas prestadas por el sector p鷅lico cuyo objeto sea la ayuda a la renovaci髇 de bienes o instalaciones y respondan a id閚tica finalidad que las se馻ladas en las letras o) y p) anteriores.
  LE0000725839_20220427Letra q) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022, 12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022
• r) Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 199/2013, de 17 de diciembre, por el que se actualizan las cuant韆s del peaje sobre determinadas partes de la red de infraestructura viaria.
• s) Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 191/2013, de 10 de diciembre, por el que se aprueba las bases reguladoras y la convocatoria para la concesi髇 de subvenciones por el Departamento Foral de Obras P鷅licas y Transportes, en r間imen de libre concurrencia y que tengan por finalidad la ayuda a las personas f韘icas residentes en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia y usuarias de la AP-8 en su tramo vizca韓o entre Usansolo p.k 106 + 040 y el l韒ite con Gipuzkoa, p.k 74 + 880.
• t) Programa Bizkaiko kultur txartela 2013.
• u) Orden de 7 de septiembre de 2021, del Consejero de Turismo, Comercio y Consumo, por la que se regula y convoca el programa de ayudas para titulares de establecimientos de ocio nocturno del Pa韘 Vasco.
  LE0000725839_20220427Letra u) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactada por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022, 12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022
• v) Las ayudas prestadas por la Diputaci髇 Foral de Bizkaia en relaci髇 al programa de estudios de especializaci髇 en asuntos relacionados con la Uni髇 Europea en el marco del programa espec韋ico elaborado por la London School of Economics.
  LE0000588192_20161231Letra v) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el apartado primero del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 178/2016, 20 diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• w) Decreto del Gobierno Vasco 447/2013, de 19 de noviembre, por el que se regulan las ayudas destinadas a facilitar la adherencia a los tratamientos m閐icos prescritos por personal del Sistema Sanitario de Euskadi.
  LE0000650263_20230128Letra w) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 12 del D Foral [BIZKAIA] 125/2019, 21 agosto, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, se desarrolla el r間imen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la N Foral 2/2005, 10 marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, el Reglamento de inspecci髇 tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 23 agosto).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• x) Orden de 8 de noviembre de 2017, de la Consejera de Desarrollo Econ髆ico e Infraestructuras, por la que se regula el programa BEINT de becas de internacionalizaci髇, y Resoluci髇 de 8 de abril de 2019, del Director General de SPRI- Agencia Vasca de Desarrollo Empresarial, por la que se procede a la aprobaci髇, publicaci髇 y convocatoria de las bases reguladoras del programa de ayudas 獴eint Becas de Internacionalizaci髇 �.
  LE0000650263_20230128Letra x) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 12 del D Foral [BIZKAIA] 125/2019, 21 agosto, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, se desarrolla el r間imen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la N Foral 2/2005, 10 marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, el Reglamento de inspecci髇 tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 23 agosto).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• y) Las ayudas prestadas por el Gobierno Vasco para personas investigadoras visitantes en las Universidades de Oxford, Cambridge y Glasgow.
  LE0000650263_20230128Letra y) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 12 del D Foral [BIZKAIA] 125/2019, 21 agosto, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, se desarrolla el r間imen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la N Foral 2/2005, 10 marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, el Reglamento de inspecci髇 tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 23 agosto).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• z) Las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en la Orden de 30 de abril de 2020, del Consejero de Medio Ambiente, Planificaci髇 Territorial y Vivienda, por la que se regulan y convocan ayudas al alquiler de vivienda libre para hacer frente a las situaciones de vulnerabilidad econ髆ica y social como consecuencia de la crisis sanitaria derivada del COVID-19.
  LE0000682099_20201203Letra z) del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral 103/2020, 1 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de exenciones relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• a') Las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en la Orden de 31 de marzo de 2020, del Consejero de Medio Ambiente, Planificaci髇 Territorial y Vivienda, por la que se regulan las medidas a adoptar en materia de vivienda protegida en r間imen de alquiler a fin de responder al impacto econ髆ico del COVID-19.
  LE0000682099_20201203Letra a') del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral 103/2020, 1 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de exenciones relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• b') Las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en la Orden de 8 de abril de 2020, de la Consejera de Empleo y Pol韙icas Sociales, por la que se regulan las medidas espec韋icas en materia de apoyo a las familias para responder al impacto econ髆ico del COVID-19.
  LE0000682099_20201203Letra b') del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral 103/2020, 1 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de exenciones relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• c') Las ayudas concedidas a las personas beneficiarias del programa subvencional contenido en la Orden de 28 de julio de 2020, de la Consejera de Turismo, Comercio y Consumo, por la que se regula y convoca el programa de est韒ulo del consumo en establecimientos del sector comercial de la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco 獷uskadi bono-comercio / Euskadi bono-denda, y otras que se concedan en el marco del Acuerdo interinstitucional entre el Gobierno vasco, Diputaciones Forales de 羖ava y Bizkaia, la Asociaci髇 de Municipios Vascos EUDEL y los Ayuntamientos de Bilbao y Vitoria-Gasteiz o en el marco de programas forales o municipales con an醠oga finalidad.
  LE0000682099_20201203Letra c') del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral 103/2020, 1 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de exenciones relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• d') Las ayudas concedidas a las personas beneficiarias del programa subvencional contenido en la Orden de 28 de julio de 2020, de la Consejera de Turismo, Comercio y Consumo, por la que se regula y convoca para el 2020 el programa 獷uskadi Turismo Bono� de est韒ulo al consumo en establecimientos de los sectores tur韘ticos, de restauraci髇 y hosteler韆 de la CAPV, y otras que se concedan en el marco del Protocolo General de Actuaci髇 entre el Gobierno Vasco, las tres Diputaciones Forales, los Ayuntamientos de las tres capitales vascas y la Asociaci髇 de Municipios Vascos EUDEL o en el marco de programas forales o municipales con an醠oga finalidad.
  LE0000682099_20201203Letra d') del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral 103/2020, 1 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de exenciones relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• e') Programa 獴izkaia Aurrera Kultura Bonua�.
  LE0000682099_20201203Letra e') del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral 103/2020, 1 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de exenciones relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• f') Las ayudas previstas en la Resoluci髇 de 7 de julio de 2021, del Director de HABE, por la que se regula el procedimiento y condiciones para la concesi髇 de subvenciones a alumnos y alumnas que hayan superado en el euskaltegi o centro homologado de autoaprendizaje del euskera la prueba de evaluaci髇 de dominio de la lengua o hayan acreditado un nivel de euskera de HABE o equivalente durante el curso 2020-2021 y se realiza la convocatoria correspondiente, o en otras resoluciones que la sustituyan con el mismo objetivo.

  Asimismo, estar醤 exentas las ayudas prestadas por otras entidades del Sector P鷅lico, siempre que se otorguen con el mismo objetivo y con los mismos requisitos que los establecidos en la Resoluci髇 mencionada en el p醨rafo anterior.

  LE0000746568_20230128Letra A') del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 9/2023, 24 enero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se introducen modificaciones en varios reglamentos de car醕ter tributario (獴.O.B.� 27 enero).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• LE0000767334_20230711Letra A') del n鷐ero 1 del art韈ulo 12 renombrada por el n鷐ero uno del art韈ulo�2 del D Foral 78/2023, 4 julio, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se introducen modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2023

2. Asimismo, quedar醤 exentas las ayudas an醠ogas declaradas exentas por los otros Territorios Hist髍icos.

Art韈ulo 13 Dietas y asignaciones para gastos de locomoci髇 y gastos normales de manutenci髇 y estancia

A. Reglas generales.

1. Se considerar醤 rendimientos del trabajo las dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoci髇 y los normales de manutenci髇 y estancia en establecimientos de hosteler韆 que cumplan los requisitos y l韒ites se馻lados en este art韈ulo.

2. Asignaci髇 para gastos de locomoci髇.

Se except鷄n de gravamen las cantidades destinadas por la empresa o empleador a compensar los gastos de locomoci髇 del empleado o trabajador que se desplace fuera de la f醔rica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones e importes:

• a) Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte p鷅lico, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente.
• b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,29 euros por kil髆etro recorrido, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, m醩 los gastos, que se justifiquen, de peaje y aparcamiento.

3. Asignaciones para gastos de manutenci髇 y estancia.

Se except鷄n de gravamen las cantidades destinadas por la empresa o empleador a compensar los gastos normales de manutenci髇 y estancia en restaurantes, hoteles y dem醩 establecimientos de hosteler韆, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia.

Salvo en los casos previstos en la letra b) siguiente, cuando se trate de desplazamiento y permanencia por un per韔do continuado superior a nueve meses, no se exceptuar醤 de gravamen dichas asignaciones. A estos efectos, no se descontar� el tiempo de vacaciones, enfermedad u otras circunstancias que no impliquen alteraci髇 del destino.

• a) Se considerar醤 como asignaciones para gastos normales de manutenci髇 y estancia en hoteles, restaurantes y dem醩 establecimientos de hosteler韆, exclusivamente las siguientes:
  • 1.� Cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las siguientes:
    • - Por gastos de estancia, los importes que se justifiquen. En el caso de conductores de veh韈ulos dedicados al transporte de mercanc韆s por carretera, no precisar醤 justificaci髇 en cuanto a su importe los gastos de estancia que no excedan de 15 euros diarios, si se producen por desplazamiento dentro del territorio espa駉l, o de 25 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
    • - Por gastos de manutenci髇, 53,34 euros diarios, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio espa駉l, o 91,35 euros diarios, si corresponden a desplazamiento a territorio extranjero.
  • 2.� Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las asignaciones para gastos de manutenci髇 que no excedan de 26,67 � 48,08 euros diarios, seg鷑 se trate de desplazamiento dentro del territorio espa駉l o al extranjero, respectivamente.

  En el caso del personal de vuelo de las compa耥as a閞eas, se considerar醤 como asignaciones para gastos normales de manutenci髇 las cuant韆s que no excedan de 36,06 euros diarios, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio espa駉l, o 66,11 euros diarios si corresponden a desplazamiento a territorio extranjero. Si en un mismo d韆 se produjeran ambas circunstancias, la cuant韆 aplicable ser� la que corresponda seg鷑 el mayor n鷐ero de vuelos realizados.

  A los efectos indicados en los p醨rafos anteriores, el pagador deber� acreditar el d韆 y lugar del desplazamiento, as� como su raz髇 o motivo.

• b) Tendr醤 la consideraci髇 de dieta exceptuada de gravamen las siguientes cantidades:
  • 1.� El exceso que perciban los funcionarios p鷅licos espa駉les con destino en el extranjero sobre las retribuciones totales que obtendr韆n en el supuesto de hallarse destinados en Espa馻, como consecuencia de la aplicaci髇 de la legislaci髇 vigente y la indemnizaci髇 prevista en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 25 del Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por raz髇 del servicio.
  • 2.� El exceso que perciba el personal al servicio de la Administraci髇 P鷅lica con destino en el extranjero sobre las retribuciones totales que obtendr韆 por sueldos, trienios, complementos o incentivos, en el supuesto de hallarse destinado en Espa馻. A estos efectos, el 髍gano competente en materia retributiva acordar� las equiparaciones retributivas que puedan corresponder a dicho personal si estuviese destinado en Espa馻.
  • 3.� El exceso percibido por los funcionarios y el personal al servicio de otras Administraciones P鷅licas, en la medida que tengan la misma finalidad que los contemplados en los art韈ulos 4, 5 y 6 del Real Decreto 6/1995, de 13 de enero, por el que se regula el r間imen de retribuciones de los funcionarios destinados en el extranjero o no exceda de las equiparaciones retributivas, respectivamente.

    Este mismo tratamiento le ser� de aplicaci髇 al exceso percibido por los funcionarios o personal laboral al servicio de la Administraci髇 P鷅lica Vasca destinados en las delegaciones del Pa韘 Vasco en el extranjero.

  • 4.� El exceso que perciban los empleados de empresas, con destino en el extranjero, sobre las retribuciones totales que obtendr韆n por sueldos, jornales, antig黣dad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o cualquier otro concepto, por raz髇 de cargo, empleo, categor韆 o profesi髇 en el supuesto de hallarse destinados en Espa馻.

Lo previsto en esta letra ser� incompatible con la exenci髇 para los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero a que se refiere el art韈ulo 11 de este Reglamento.

4. El r間imen previsto en los apartados anteriores ser� tambi閚 aplicable a las asignaciones para gastos de locomoci髇, manutenci髇 y estancia que perciban los trabajadores contratados espec韋icamente para prestar sus servicios en empresas con centros de trabajo m髒iles o itinerantes, siempre que aquellas asignaciones correspondan a desplazamientos a municipio distinto del que constituya la residencia habitual del trabajador.

5. Las cuant韆s exceptuadas de gravamen en este art韈ulo ser醤 susceptibles de revisi髇 por el diputado foral de Hacienda y Finanzas.

6. Las asignaciones para gastos de locomoci髇, manutenci髇 y estancia que excedan de los l韒ites previstos en este art韈ulo estar醤 sujetas a gravamen, en concepto de rendimientos del trabajo.

B. Reglas especiales.

1. Cuando los gastos de locomoci髇 y manutenci髇 no les sean resarcidos espec韋icamente por las empresas a quienes presten sus servicios, los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo que se deriven de relaciones laborales especiales de car醕ter dependiente podr醤 minorar sus ingresos, para la determinaci髇 de sus rendimientos netos, en las siguientes cantidades, siempre que justifiquen la realidad de sus desplazamientos:

• a) Por gastos de locomoci髇:
  • - Cuando se utilicen medios de transporte p鷅lico, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente.
  • - En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,29 euros por kil髆etro recorrido, m醩 los gastos, que se justifiquen, de peaje y aparcamiento.
• b) Por gastos de manutenci髇, los importes de 26,67 o 48,08 euros diarios, seg鷑 se trate de desplazamiento dentro del territorio espa駉l o al extranjero.

A estos efectos, los gastos de estancia deber醤 estar en todo caso resarcidos por la empresa y se regir醤 por lo previsto en la letra a) del apartado 3 de la letra A de este art韈ulo.

2. Estar醤 exceptuadas de gravamen las cantidades que se abonen al contribuyente con motivo del traslado de puesto de trabajo a municipio distinto, siempre que dicho traslado exija el cambio de residencia y correspondan, exclusivamente, a gastos de locomoci髇 y manutenci髇 del contribuyente y de sus familiares durante el traslado y a gastos de traslado de su mobiliario y enseres.

3. Estar醤 exceptuadas de gravamen las cantidades percibidas por los miembros de las mesas electorales de acuerdo con lo dispuesto en la legislaci髇 aplicable.

4. A efectos de lo dispuesto en la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 60 de la Norma Foral del impuesto, el contribuyente podr� optar por no tener en consideraci髇 para la determinaci髇 de la retribuci髇 en especie a los empleados el importe de los gastos inherentes a la utilizaci髇 de los elementos de transporte que se utilicen para fines particulares y laborales, en la medida que se correspondan con la cuant韆 de los mismos que el pagador pueda probar de forma fehaciente que se corresponden exclusivamente con el tiempo destinado a la actividad laboral.

Cuando se utilice la opci髇 establecida en el p醨rafo anterior, el resto de gastos inherentes a la utilizaci髇 de los elementos de transporte que satisfaga el pagador ser� objeto de imputaci髇 como rendimiento del trabajo en especie en su integridad, al corresponderse con la utilizaci髇 para necesidades privadas del elemento de transporte.

No obstante, los gastos inherentes a la utilizaci髇 del elemento de transporte que, por su naturaleza, no puedan ser individualizados en funci髇 del uso para necesidades privadas o laborales, ser醤 imputados de acuerdo con las reglas generales establecidas en la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 60 de la Norma Foral del impuesto.

Art韈ulo 14 Rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, rendimientos percibidos de forma fraccionada y determinaci髇 del per韔do de generaci髇

1. A efectos de la aplicaci髇 del porcentaje de integraci髇 del 50 por 100 previsto en la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto, se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo:

• a) Las cantidades satisfechas por la empresa a los empleados con motivo del traslado a otro centro de trabajo que excedan de los importes previstos en el art韈ulo 13 de este Reglamento.
• b) Las indemnizaciones derivadas de los reg韒enes p鷅licos de la Seguridad Social o Clases Pasivas, as� como las prestaciones satisfechas por Colegios de Hu閞fanos e instituciones similares, en los supuestos de lesiones no invalidantes.
• c) Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, por empresas y por entes p鷅licos.
• d) Las prestaciones por fallecimiento y por gastos de entierro o sepelio que excedan del l韒ite exento de acuerdo con el n鷐ero 22 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto, de trabajadores o funcionarios, tanto las de car醕ter p鷅lico como las satisfechas por Colegios de Hu閞fanos e instituciones similares, empresas y por entes p鷅licos.
• e) Las cantidades satisfechas en compensaci髇 o reparaci髇 de complementos salariales, pensiones o anualidades de duraci髇 indefinida o por la modificaci髇 de las condiciones de trabajo.
• f) Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la resoluci髇 de mutuo acuerdo de la relaci髇 laboral. A estos efectos, se asimilan a relaci髇 laboral las relaciones estatutarias y las que vinculan a los socios trabajadores y socios de trabajo con sus cooperativas.
• g) Los premios literarios, art韘ticos o cient韋icos que no gocen de exenci髇 en este Impuesto. No se consideran premios, a estos efectos, las contraprestaciones econ髆icas derivadas de la cesi髇 de derechos de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a 閟tas.

Asimismo, se considerar� de aplicaci髇 el porcentaje previsto en este apartado, cuando los rendimientos del trabajo se obtengan como consecuencia del desarrollo de actividades que, por sus circunstancias objetivas, requieran dicha integraci髇, en los t閞minos y condiciones que se determinen.

2. Cuando los rendimientos del trabajo con un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s se perciban de forma fraccionada, s髄o ser醤 aplicables los porcentajes de integraci髇 del 60 por 100 o del 50 por 100 contenidos en el p醨rafo primero de la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos o a cinco, respectivamente.

En estos supuestos de percepci髇 de forma fraccionada si procediera la aplicaci髇 del l韒ite de 300.000 euros a que se refieren los p醨rafos tercero y cuarto de la letra a) del art韈ulo 19 de la Norma Foral del impuesto, dicho l韒ite se distribuir� de forma proporcional a las cantidades que se perciban en cada ejercicio de fraccionamiento.

3. Cuando conste que el per韔do de generaci髇 sea superior a dos a駉s pero no sea posible determinar exactamente el referido per韔do se considerar� que el mismo es de tres a駉s.

T閚gase en cuenta que el art韈ulo 鷑ico del D Foral [BIZKAIA] 194/2019,�17燿iciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, ha dejado sin efecto la modificaci髇 operada por los apartados Dos y Tres del art韈ulo 12 del D Foral 125/2019, 21 agosto, que introdujeron respectivamente, con efectos desde 1 de enero de 2019, una letra h) en el n鷐ero 1 y un n鷐ero 4 en el art韈ulo 14, por considerar conveniente que la regulaci髇 de la nueva categor韆 de rendimientos incorporada en dicha redacci髇, se produzca mediante la modificaci髇 de la Norma Foral del Impuesto.LE0000655946_20191220DF 194/2019, de 17 Dic. Bizkaia (modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas) LE0000650263_20230128Decreto Foral 125/2019, de 21 Ago. Bizkaia (Reglamento de Recaudaci髇, de desarrollo del r間imen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y de modificaci髇 de diversos Reglamentos tributarios y de los Reglamentos del IRPF y del IS)

Art韈ulo 15 Porcentajes de integraci髇 aplicables a determinados rendimientos del trabajo

1. El porcentaje de integraci髇 del 60 por 100 previsto en la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto, resultar� aplicable 鷑icamente a la primera prestaci髇, contemplada en la letra a) del art韈ulo 18, excluidas las previstas en el n鷐ero 6) de dicha Norma Foral, percibida en forma de capital, por cada una de las diferentes contingencias, siempre que hayan transcurrido m醩 de dos a駉s desde la primera aportaci髇.

El plazo de dos a駉s no resultar� exigible en el caso de prestaciones por invalidez o dependencia.

De no percibirse en un 鷑ico a駉, el porcentaje de integraci髇 del 60 por 100 se aplicar� a la primera prestaci髇 percibida por cada una de la de las diferentes contingencias, en la medida que se cumplan los requisitos para ello.

A estos efectos se entender� por primera prestaci髇 el conjunto de cantidades percibidas en forma de capital en un mismo per韔do impositivo por el acaecimiento de cada contingencia.

No obstante todo lo anterior, el contribuyente no vendr� obligado a integrar necesariamente al 60 por 100 las cantidades percibidas en forma de capital en el primer ejercicio de cobro, pudiendo optar por aplicar este porcentaje sobre los importes que obtenga, igualmente en forma de capital, en el segundo o sucesivos ejercicios, siempre y cuando no lo haya hecho con anterioridad.

En aquellos supuestos en los que las primeras cantidades que se perciban por el acaecimiento de cada una de las diferentes contingencias, combinen la obtenci髇 de un capital 鷑ico y, adem醩, una renta peri骴ica, la integraci髇 de las cantidades percibidas se efectuar� aplicando los siguientes porcentajes:

• a) En relaci髇 con la prestaci髇 en forma de renta, el 100 por 100 de lo percibido en cada ejercicio.

  A estos efectos, por prestaci髇 en forma de renta se entiende aqu閘la que consista en la percepci髇 de dos o m醩 pagos con periodicidad regular, incluyendo al menos un pago en cada anualidad.

• b) En relaci髇 con el cobro en forma de capital, el 60 por 100 siempre que hayan transcurrido m醩 de dos a駉s desde la primera aportaci髇. El plazo de dos a駉s no resultar� exigible en el caso de prestaciones por invalidez o dependencia.

V閍se el apartado Tres 獶isposici髇 extraordinaria de los derechos correspondientes a los sistemas de previsi髇 social como consecuencia de la crisis sanitaria ocasionada por la COVID-19�.del art韈ulo 9 del D Foral Normativo 11/2020, 1 diciembre, de medidas de pr髍roga y otras medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).LE0000682100_20201203

2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, tendr� la consideraci髇 de contingencia diferente cada una de las siguientes:

• a) La jubilaci髇, en cualquiera de los supuestos en los que se contempla en la normativa laboral.
• b) La incapacidad permanente o invalidez.
• c) El fallecimiento de cada causante.
• d) La dependencia.
• e) El desempleo de larga duraci髇.
• f) La enfermedad grave.
• g) Las cantidades percibidas por motivos distintos del acaecimiento de las diferentes contingencias cubiertas o de las situaciones previstas en el apartado 8 del art韈ulo 8 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

3. En el caso de las prestaciones contempladas en la letra a) del art韈ulo 18 de la Norma Foral del Impuesto que se perciban de forma mixta combinando rentas de cualquier tipo con cobros en forma de capital, los porcentajes previstos en las letras b) y c) del apartado 2 del art韈ulo 19 s髄o resultar醤 aplicables a los cobros efectuados en forma de capital.

En particular, cuando una vez comenzado el cobro de las prestaciones en forma de renta se recupere la renta anticipadamente, el rendimiento obtenido ser� objeto de aplicaci髇 de los porcentajes de integraci髇 que correspondan en funci髇 de la antig黣dad que tuviera cada prima o aportaci髇 en el momento de la constituci髇 de la renta.

4. En el supuesto de aportaciones a seguros colectivos que se hayan imputado a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, y a efectos de la aplicaci髇 del porcentaje del 25 por 100 previsto en las letras a') y b') de la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto, se entender� que las primas satisfechas a lo largo de la duraci髇 del contrato guardan una periodicidad y regularidad suficientes cuando, habiendo transcurrido m醩 de ocho a駉s desde el pago de la primera prima, el per韔do medio de permanencia de las primas haya sido superior a cuatro a駉s.

El per韔do medio de permanencia de las primas ser� el resultado de calcular el sumatorio de las primas multiplicadas por su n鷐ero de a駉s de permanencia y dividirlo entre la suma total de las primas satisfechas.

5. En el supuesto de aportaciones a seguros colectivos que se hayan imputado a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, el porcentaje de integraci髇 del 25 por 100 establecido en la letra b') de la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto, resultar� aplicable a las indemnizaciones por incapacidad permanente absoluta para todo trabajo y por gran invalidez, en ambos casos en los t閞minos establecidos por la normativa reguladora de los planes y fondos de pensiones.

6. En el caso de cobro de prestaciones en forma de capital derivadas de los contratos de seguro de vida contemplados en el n鷐ero 6) de la letra a) del art韈ulo 18 de la Norma Foral del Impuesto, cuando los mismos tengan primas peri骴icas o extraordinarias, a efectos de determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponde a cada prima, se multiplicar� dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:

• - En el numerador, el resultado de multiplicar la prima correspondiente por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.
• - En el denominador, la suma de los productos resultantes de multiplicar cada prima por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.

7. A efectos de lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto, la entidad aseguradora desglosar� la parte de las cantidades satisfechas que corresponda a cada una de las primas pagadas.

Art韈ulo 16 L韒ite de rendimientos irregulares

La cuant韆 m醲ima de 300.000 euros sobre la que se aplicar醤 los porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100, a los que se refiere el art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto, se computar� de manera independiente a cada uno de los siguientes tipos de rendimientos:

• a) El conjunto de los rendimientos a los que se alude en la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto.
• b) El conjunto de los rendimientos a los que se alude en las letras b) y c) del apartado 2 del art韈ulo 19 de la Norma Foral del Impuesto.

Art韈ulo 17 Opciones sobre acciones: l韒ite de aplicaci髇 de porcentajes de integraci髇

En los supuestos de rendimientos del trabajo que se pongan de manifiesto con ocasi髇 del ejercicio del derecho de opciones sobre acciones a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 20 de la Norma Foral del Impuesto, los porcentajes de integraci髇 del 60 por 100 o del 50 por 100 no se aplicar醤 sobre la cuant韆 del rendimiento que exceda del importe que resulte de multiplicar la cantidad de 20.000 euros por el n鷐ero de a駉s de generaci髇 del rendimiento.

En el supuesto de que se rebase la cuant韆 a que se refiere el p醨rafo anterior, el exceso se computar� en su totalidad.

A tales efectos, se considerar� que dichos rendimientos del trabajo tienen un per韔do de generaci髇 superior a dos o a cinco a駉s y que no se obtienen de forma peri骴ica o recurrente, cuando el ejercicio de dicho derecho se efect鷈 transcurridos, respectivamente, m醩 de dos o de cinco a駉s contados desde la fecha de su concesi髇, si, adem醩, no se conceden anualmente.

Art韈ulo 18 Elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica

1. Se considerar醤 elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica desarrollada por el contribuyente, con independencia de que su titularidad, en su caso, resulte com鷑 a ambos c髇yuges o miembros de la pareja de hecho, los siguientes:

• a) Los bienes inmuebles en los que se desarrolle la actividad del contribuyente.
• b) Los bienes destinados a los servicios econ髆icos y socioculturales del personal al servicio de la actividad, no consider醤dose afectos los bienes de esparcimiento y recreo o, en general, de uso particular del titular de la actividad econ髆ica.
• c) Cualesquiera otros elementos patrimoniales que sean necesarios para la obtenci髇 de los respectivos rendimientos. En ning鷑 caso tendr醤 esta consideraci髇 los activos representativos de la participaci髇 en fondos propios de una entidad y de la cesi髇 de capitales a terceros.

2. S髄o se considerar醤 elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica aquellos que el contribuyente utilice para los fines de la misma. No se entender醤 afectos:

• 1.� Aquellos que se utilicen simult醤eamente para actividades econ髆icas y para necesidades privadas, salvo que la utilizaci髇 para estas 鷏timas sea accesoria y notoriamente irrelevante de acuerdo con lo previsto en el n鷐ero 4.� de este apartado.
• 2.� Aquellos que, siendo de la titularidad del contribuyente, no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad econ髆ica que est� obligado a llevar el contribuyente, salvo prueba en contrario.
• 3.� Cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan s髄o parcialmente al objeto de la actividad, la afectaci髇 se entender� limitada a aquella parte de los mismos que realmente se utilice en la actividad de que se trate. En este sentido, s髄o se considerar醤 afectas aquellas partes de los elementos patrimoniales que sean susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto. En ning鷑 caso ser醤 susceptibles de afectaci髇 parcial elementos patrimoniales indivisibles.
• 4.� Se considerar醤 utilizados para necesidades privadas de forma accesoria y notoriamente irrelevante los bienes del inmovilizado adquiridos y utilizados para el desarrollo de la actividad econ髆ica que se destinen al uso personal del contribuyente en d韆s u horas inh醔iles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad.

Lo dispuesto en los n鷐eros 1.�, 3.� y 4.� de este apartado no ser� de aplicaci髇 a los autom髒iles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, que se regir醤, por lo previsto en la regla 5. del art韈ulo 27 de la Norma Foral del Impuesto, ni a las embarcaciones y buques de recreo o de deportes n醬ticos o aeronaves, que se regir醤 por lo previsto en la regla 6. del art韈ulo 27 de la Norma Foral del Impuesto.

Art韈ulo 19 Libertad de amortizaci髇, amortizaci髇 acelerada y amortizaci髇 conjunta

1. La cuant韆 que podr� beneficiarse de la libertad de amortizaci髇 y amortizaci髇 acelerada reguladas en el art韈ulo 21 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades respecto de los elementos del inmovilizado material adquiridos con posterioridad a la entrada en vigor de dicha Norma Foral ser� la diferencia entre el precio de adquisici髇 y las cuotas de amortizaci髇 m韓imas o, en su caso, las efectivamente practicadas.

En los supuestos en que en alguno o en varios ejercicios el rendimiento neto se determine por m閠odos o modalidades que no admitan expresamente la deducibilidad de las cuotas de amortizaci髇, se entender� por cuotas efectivamente practicadas las amortizaciones m韓imas relativas a dichos per韔dos.

A estos efectos, se entender� por cuotas de amortizaci髇 m韓imas las resultantes de aplicar al elemento patrimonial de que se trate el coeficiente derivado de su per韔do m醲imo de amortizaci髇, conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

2. Los contribuyentes que cumplan los requisitos previstos en el art韈ulo 13 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades para ser considerados microempresas podr醤 aplicar la amortizaci髇 conjunta regulada en el apartado 3 del art韈ulo 21 de dicha Norma Foral. A estos efectos el valor neto fiscal de los elementos patrimoniales objeto de amortizaci髇 conjunta a tener en cuenta el primer ejercicio en que se aplique est� m閠odo ser� la diferencia entre el precio de adquisici髇 y las cuotas de amortizaci髇 m韓imas o, en su caso, las efectivamente practicadas, calculadas seg鷑 lo dispuesto en el apartado 1 anterior.

A efectos de la aplicaci髇 de la amortizaci髇 conjunta ser醤 aplicables las limitaciones establecidas en el p醨rafo segundo del apartado 3 del art韈ulo 21 y en la disposici髇 transitoria decimosexta de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

Art韈ulo 20 Volumen de operaciones

A efectos de lo previsto en el presente Reglamento se entender� como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el contribuyente en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

Art韈ulo 21 C醠culo de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 de elementos patrimoniales afectos a actividades econ髆icas

Cuando proceda la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 9 del art韈ulo 40 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades a las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 de elementos patrimoniales afectos a actividades econ髆icas desarrolladas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se tendr醤 en cuenta las siguientes reglas:

• a) En el caso de afectaci髇 de elementos patrimoniales al ejercicio de actividades econ髆icas en un momento posterior al de su adquisici髇, y a efectos de la posterior aplicaci髇 de lo previsto en la letra a) del apartado 9 del art韈ulo 40 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, se tomar� como momento de adquisici髇 el que corresponda a la afectaci髇.
• b) En aquellos per韔dos impositivos en los que los contribuyentes hubieran determinado el rendimiento neto de la actividad mediante una modalidad que no admita la deducci髇 espec韋ica de las amortizaciones, se tomar� como tal, a efectos de aplicar lo dispuesto por letra a) del apartado 9 del art韈ulo 40 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, la resultante de aplicar al elemento patrimonial de que se trate el coeficiente derivado de su per韔do m醲imo de amortizaci髇, conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

Art韈ulo 22 Reinversi髇 de beneficios extraordinarios

1. En los supuestos en que resulte aplicable la reinversi髇 de beneficios extraordinarios prevista en el art韈ulo 36 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, el requisito de permanencia de los elementos patrimoniales objeto de la reinversi髇, que estuviesen afectos a actividades econ髆icas, desarrolladas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que determinen su rendimiento neto mediante un m閠odo o modalidad que no admita la deducci髇 espec韋ica de las amortizaciones, ser� de cinco a駉s, o tres si se trata de bienes muebles, desde que se materialice la reinversi髇, excepto que su vida 鷗il conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 16 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades sea inferior.

2. Si durante el plazo de reinversi髇 se馻lado en el art韈ulo 36 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, el contribuyente decidiese no reinvertir una cantidad igual al importe de la transmisi髇, deber� imputar la parte de renta no integrada al per韔do impositivo de su obtenci髇, adicionando a la misma un 15 por 100 de su importe.

La parte de cuota 韓tegra correspondiente a la renta que debe integrarse en la base imponible, seg鷑 lo se馻lado en el p醨rafo anterior se ingresar� junto con dicho 15 por 100 que, en su caso, corresponda, conjuntamente con la cuota correspondiente al per韔do impositivo en que se adopte la decisi髇.

3. En caso de no realizar la reinversi髇 dentro del plazo se馻lado en el art韈ulo 36 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, el contribuyente deber� imputar la parte de renta no integrada al per韔do impositivo de su obtenci髇, adicionando a la misma un 15 por 100 de su importe.

La parte de cuota 韓tegra correspondiente a la renta que debe integrarse en la base imponible seg鷑 lo se馻lado en el p醨rafo anterior, se ingresar�, junto con dicho 15 por 100 que, en su caso, corresponda, conjuntamente con la cuota correspondiente al per韔do impositivo en que venza el plazo de reinversi髇.

LE0000746568_20230128N鷐ero 3 del art韈ulo 22 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral 9/2023, 24 enero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se introducen modificaciones en varios reglamentos de car醕ter tributario (獴.O.B.� 27 enero).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 23 Consideraci髇 de microempresas y de peque馻s y medianas empresas de las entidades en atribuci髇 de rentas

1. Cuando una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas desarrolle una actividad econ髆ica, los rendimientos correspondientes a dicha actividad tendr醤 esta misma naturaleza para los socios, herederos, comuneros o part韈ipes de la entidad que intervengan de forma habitual, personal y directa en la ordenaci髇 por cuenta propia de los medios de producci髇 y recursos humanos afectos a la actividad.

No obstante, los rendimientos atribuidos tendr醤 la calificaci髇 de rendimientos del capital para los socios, herederos, comuneros o part韈ipes que no realicen la mencionada intervenci髇 y su participaci髇 en la entidad se limite a la mera aportaci髇 de un capital. En este supuesto se considerar�, que el rendimiento imputable es, como m醲imo, del 15 por 100 del capital aportado.

2. En orden a la aplicaci髇 de lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades para las microempresas, peque馻s y medianas empresas, y a efectos del cumplimiento de los requisitos establecidos en el art韈ulo 13 de la misma, cuando proceda de conformidad con las reglas especiales de determinaci髇 del rendimiento neto de cada una de las modalidades previstas en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se tendr� en cuenta exclusivamente el conjunto de las actividades econ髆icas ejercidas por dichas entidades.

Art韈ulo 24 Rendimientos de actividades econ髆icas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada

1. A efectos de la aplicaci髇 del porcentaje de integraci髇 del 50 por 100 previsto en el apartado 4 del art韈ulo 25 de la Norma Foral del Impuesto, se consideran rendimientos de actividades econ髆icas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo:

• a) Subvenciones de capital para la adquisici髇 de elementos del inmovilizado no amortizables.
• b) Indemnizaciones y ayudas por cese de actividades econ髆icas.
• c) Premios literarios, art韘ticos o cient韋icos que no gocen de exenci髇 en este Impuesto. No se consideran premios, a estos efectos, las contraprestaciones econ髆icas derivadas de la cesi髇 de derechos de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a 閟tas.
• d) Las indemnizaciones percibidas en sustituci髇 de derechos econ髆icos de duraci髇 indefinida.

2. Cuando los rendimientos de actividades econ髆icas con un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s se perciban de forma fraccionada, s髄o ser醤 aplicables los porcentajes de integraci髇 del 60 o 50 por 100 previstos en el apartado 4 del art韈ulo 25 de la Norma Foral del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s correspondiente al per韔do de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos o cinco a駉s, respectivamente.

3. Cuando conste que el per韔do de generaci髇 sea superior a dos a駉s, pero no sea posible determinar exactamente el referido per韔do, se considerar� que el mismo es de tres a駉s.

4. La cuant韆 del rendimiento neto, sobre la que se aplicar醤, cuando proceda, los porcentajes de integraci髇, no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrar� al 100 por 100.

Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicaci髇 distintos porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100, a los efectos de computar el l韒ite de 300.000 euros previsto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 en primer lugar aqu閘los a los que correspondan los porcentajes de integraci髇 m醩 reducidos.

En los supuestos de percepci髇 de forma fraccionada a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo si procediera la aplicaci髇 del l韒ite de 300.000 euros mencionado en este apartado, dicho l韒ite se distribuir� de forma proporcional a las cantidades que se perciban en cada ejercicio de fraccionamiento.

5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1, para que resulten de aplicaci髇 los porcentajes de integraci髇 en la base imponible a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 25 de la Norma Foral del impuesto al resto de rendimientos netos de actividades econ髆icas, es preciso que resulte consustancial a la actividad de que se trate, globalmente considerada, la existencia de ciclos bien definidos de aplicaciones y obtenciones de fondos, de manera que se produzca el transcurso de un plazo superior a dos o a cinco a駉s entre la fecha en la que se efect鷄 la inversi髇 generadora del rendimiento y su posterior percepci髇, sin que puedan aplicarse, por tanto, a operaciones concretas y exclusivas de generaci髇 de ingresos, consideradas de forma aislada.

LE0000650263_20230128N鷐ero 5 del art韈ulo 24 introducido, con efectos desde 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 12 del D Foral [BIZKAIA] 125/2019, 21 agosto, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, se desarrolla el r間imen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la N Foral 2/2005, 10 marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, el Reglamento de inspecci髇 tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 23 agosto).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 25 Deducibilidad de los gastos financieros correspondientes a veh韈ulos

1. A efectos de lo dispuesto en la regla 5 del art韈ulo 27 de la Norma Foral del Impuesto, en los supuestos en que el contribuyente acredite que el veh韈ulo por 閘 utilizado, como consecuencia de la naturaleza de la actividad realizada, resulte notoriamente relevante y habitual para la obtenci髇 de los ingresos, ser� deducible respecto a un 鷑ico veh韈ulo, el 50 por 100 de los gastos financieros derivados de su adquisici髇, cuando el precio de adquisici髇 del mismo sea igual o inferior a 25.000 euros.

Cuando dicho precio de adquisici髇 sea superior a 25.000 euros, ser� deducible el 50 por 100 de los gastos financieros que correspondan a la proporci髇 existente entre 25.000 euros y su precio de adquisici髇.

2. Cuando el contribuyente pruebe de forma fehaciente la afectaci髇 exclusiva del veh韈ulo al desarrollo de su actividad econ髆ica, los porcentajes del apartado anterior se elevar醤 al 100 por 100, aplic醤dose en su totalidad si su precio de adquisici髇 es igual o inferior a 25.000 euros, o en la proporci髇 que represente 25.000 euros y su precio de adquisici髇, en otro caso.

Art韈ulo 26 Gastos no deducibles

A efectos de lo dispuesto en el n鷐ero 7 del art韈ulo 27 de la Norma Foral del Impuesto, en los supuestos en los que los gastos a que hace referencia el mencionado precepto se hayan satisfecho en efectivo s髄o en parte, el importe no deducible ser� el que se corresponda con la parte satisfecha en efectivo.

Art韈ulo 27 Modalidades de determinaci髇 de los rendimientos de las actividades econ髆icas

1. De acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 25 de la Norma Foral del Impuesto, la determinaci髇 de los rendimientos netos de las actividades econ髆icas se realizar� en estimaci髇 directa, que tendr� las siguientes modalidades:

• - Normal.
• - Simplificada.

2. Los contribuyentes aplicar醤 las modalidades anteriores teniendo en cuenta los l韒ites de aplicaci髇, las reglas de incompatibilidad y de renuncia, y dem醩 disposiciones contenidas en los art韈ulos siguientes.

Art韈ulo 28 Normas generales de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa

1. Los contribuyentes que ejerzan actividades econ髆icas, podr醤 aplicar la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa para determinar el rendimiento neto de sus actividades, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) El volumen de operaciones para el conjunto de las actividades econ髆icas desarrolladas por el contribuyente no supere 600.000 euros anuales.
• b) El contribuyente opte expresamente por la aplicaci髇 de esta modalidad para determinar el rendimiento neto de todas sus actividades.

2. El importe del volumen de operaciones que se establece como l韒ite para la aplicaci髇 de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa, ser� el del a駉 inmediato anterior a aquel en que deba aplicarse esta modalidad.

Cuando en el a駉 inmediato anterior no se hubiese ejercido actividad alguna, se determinar� el rendimiento neto por esta modalidad, siempre que el contribuyente opte por la aplicaci髇 de la misma en los t閞minos previstos en el art韈ulo siguiente.

Cuando en el a駉 inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe del volumen de operaciones correspondiente se elevar� al a駉.

3. De conformidad con lo previsto en la Disposici髇 Adicional Vigesimonovena de la Norma Foral del Impuesto, la magnitud prevista en la letra a) del apartado 1 anterior no resultar� de aplicaci髇 a las actividades econ髆icas integradas en el sector primario, concretamente a las actividades agr韈olas y ganaderas susceptibles de aplicar lo previsto en el art韈ulo 33 de este Reglamento, a las forestales y a las de pesca de bajura.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 3 del art韈ulo 28 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 29 Opci髇 a la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa

1. La opci髇 a la aplicaci髇 de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa deber� efectuarse antes del d韆 25 de abril del a駉 natural en que deba surtir efecto. En el caso de inicio de actividad dicha opci髇 se manifestar� en la declaraci髇 de alta en el censo.

2. La opci髇 a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo tendr� vigencia para los a駉s siguientes en que pudiera resultar aplicable la modalidad, salvo que el contribuyente revoque de modo expreso, en el plazo previsto en el citado apartado 1, la opci髇 a la aplicaci髇 de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa.

3. La opci髇 y la revocaci髇 de la opci髇 a la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa a que se refieren los apartados anteriores deber� efectuarse mediante el modelo 036 de declaraci髇 censal.

Art韈ulo 30 Entidades en r間imen de atribuci髇

1. La modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa ser� aplicable para la determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas desarrolladas por las entidades a que se refiere el art韈ulo 11 de la Norma Foral del Impuesto, siempre que:

• 1.� Todos sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes sean personas f韘icas contribuyentes por este Impuesto.
• 2.� La entidad cumpla los requisitos previstos en el art韈ulo 28 de este Reglamento.

2. La opci髇 por la aplicaci髇 de la modalidad simplificada y la revocaci髇 de la opci髇 a la aplicaci髇 de la citada modalidad deber醤 efectuarse por todos los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 29 de este Reglamento.

3. La aplicaci髇 de la modalidad simplificada se efectuar� con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en los socios, herederos, comuneros o part韈ipes.

4. El rendimiento neto se atribuir� a los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, seg鷑 las normas o pactos aplicables en cada caso y, si 閟tos no constaran a la Administraci髇 de forma fehaciente, se atribuir� por partes iguales.

Art韈ulo 31 Incompatibilidad de las modalidades simplificada y normal del m閠odo de estimaci髇 directa

1. Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de alguna de sus actividades por la modalidad normal del m閠odo de estimaci髇 directa, determinar醤 el rendimiento neto de todas sus actividades por la modalidad normal.

No obstante, cuando se inicie durante el a駉 alguna actividad econ髆ica, no surtir� efecto para ese a駉 la regla prevista en el p醨rafo anterior respecto a la referida actividad.

2. Los contribuyentes que, reuniendo los requisitos para la aplicaci髇 de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa, deseen determinar el rendimiento neto de alguna de sus actividades por la citada modalidad, deber醤 optar por la aplicaci髇 de esta modalidad por la totalidad de las actividades.

Art韈ulo 32 Reglas especiales para la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa para la actividad forestal

1. En desarrollo de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 28 de la Norma Foral del impuesto, la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa para la actividad forestal se llevar� a cabo con arreglo a las reglas especiales que se relacionan a continuaci髇:

• a) Se calificar醤 y cuantificar醤 los ingresos, a excepci髇 de las ganancias y p閞didas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, aplicando las reglas establecidas con car醕ter general en la Norma Foral del Impuesto.
• b) Los gastos deducibles, en atenci髇 a su dif韈il justificaci髇 y valoraci髇, se computar醤 mediante la aplicaci髇 exclusiva del porcentaje del 65 por 100 respecto de los ingresos mencionados en la letra a) anterior.

  Cuando el contribuyente proceda a la repoblaci髇 de las superficies explotadas, el porcentaje de gastos deducibles previsto en el p醨rafo anterior ser� del 80 por 100 respecto de los ingresos mencionados en la letra a) anterior. No proceder� la aplicaci髇 del porcentaje previsto en este p醨rafo cuando se trate de trabajos relacionados con explotaciones forestales de superficies con frondosas de crecimiento r醦ido.

  La repoblaci髇 deber� efectuarse en las condiciones y plazos previstos en el apartado 2 de este art韈ulo.

• c) Se calcular� la diferencia entre los ingresos y los gastos mencionados en las letras anteriores. Dicha diferencia recibir�, cuando proceda, el tratamiento previsto en la Norma Foral del impuesto, para los rendimientos netos de la actividad econ髆ica cuyo per韔do de generaci髇 sea superior a dos o a cinco a駉s y no se obtengan de forma peri骴ica o recurrente.
• d) Finalmente, se sumar醤 o restar醤, seg鷑 proceda, las ganancias y p閞didas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 25 de la Norma Foral del impuesto, resultando el rendimiento neto de la actividad.

2. La repoblaci髇 de las superficies explotadas se deber� efectuar en el plazo de tres a駉s desde la concesi髇 del permiso de corta.

Como justificantes a efectos de la autoliquidaci髇 del impuesto ser醤 v醠idas las resoluciones de la autorizaci髇 de la corta y las ordenes forales de abono de las subvenciones por repoblaci髇, siempre que en las mismas, conste el titular, la identificaci髇 de la finca y la superficie repoblada. En su defecto ser� v醠ido el justificante correspondiente emitido por el Servicio de Montes del Departamento de Agricultura de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia.

Cuando, conforme a lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la repoblaci髇 no se realice en el mismo a駉 en que se efect鷈 la corta de la superficie explotada, el contribuyente vendr� obligado a hacer constar en la autoliquidaci髇 que presente por el Impuesto del ejercicio en el que se realice la mencionada corta, su intenci髇 de efectuar la repoblaci髇 en las condiciones y plazos se馻lados.

3. El incumplimiento de las condiciones establecidas en el apartado anterior para efectuar la repoblaci髇 de las superficies explotadas determinar� la obligaci髇 del contribuyente de practicar una autoliquidaci髇 complementaria correspondiente al per韔do impositivo en el que se aplic� el porcentaje de gastos deducibles previsto en el segundo p醨rafo de la letra b) del apartado 1 del presente art韈ulo.

A estos efectos, el contribuyente deber� proceder a recalcular el rendimiento neto de la actividad forestal correspondiente al a駉 a que se refiere el p醨rafo anterior, mediante la aplicaci髇 del porcentaje de gastos deducibles previsto en el primer p醨rafo de la letra b) del apartado 1 de este art韈ulo y resultar� obligado a ingresar la cuota resultante, con los intereses de demora correspondientes.

Esta autoliquidaci髇 complementaria deber� presentarse en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca el incumplimiento y la finalizaci髇 del plazo reglamentario de autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.

Art韈ulo 33 Reglas especiales para la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa aplicable a las actividades agr韈olas y ganaderas

En desarrollo de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 28 de la Norma Foral del impuesto, para la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa de las actividades agr韈olas y ganaderas, el porcentaje a que se refiere la letra b) del apartado 1 del citado art韈ulo 28 ser� del 35 por 100.V閍se el art韈ulo 57 玀edidas extraordinarias para la determinaci髇 del rendimiento neto en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas� de la N Foral 10/2022, 28 diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia para el a駉 2023 (獴.O.B.� 30 diciembre), que establece que las medidas extraordinarias previstas en el art韈ulo 3 del D Foral Normativo 2/2022, 5 abril, de medidas tributarias urgentes derivadas de la crisis energ閠ica, ser醤 de aplicaci髇 para el periodo impositivo 2023.LE0000744997_20230101

A efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo se entender醤 por actividades agr韈olas y ganaderas las que se relacionan a continuaci髇: ganader韆 independiente, servicios de cr韆, guarda y engorde de ganado, otros trabajos y servicios accesorios prestados por agricultores o ganaderos que est閚 excluidos del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del IVA y actividad agr韈ola o ganadera susceptible de estar incluida en el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del IVA.

Art韈ulo 34 Reglas especiales para la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa aplicable a la actividad de pesca de bajura

En desarrollo de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 28 de la Norma Foral del impuesto, la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa para la actividad de pesca de bajura se llevar� a cabo con arreglo a las reglas especiales que se relacionan a continuaci髇:

• a) Se calificar醤 y cuantificar醤 los ingresos, a excepci髇 de las ganancias y p閞didas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, aplicando las reglas establecidas con car醕ter general en la Norma Foral del impuesto.
• b) Los gastos deducibles, en atenci髇 a su dif韈il justificaci髇 y valoraci髇, se computar醤 mediante la aplicaci髇 exclusiva del porcentaje del 90 por 100 respecto de los ingresos mencionados en la letra a) anterior.
• c) Se calcular� la diferencia entre los ingresos y los gastos mencionados en las letras anteriores. Dicha diferencia recibir�, cuando proceda, el tratamiento previsto en la Norma Foral del impuesto, para los rendimientos netos de la actividad econ髆ica cuyo per韔do de generaci髇 sea superior a dos o a cinco a駉s y no se obtengan de forma peri骴ica o recurrente.
• d) Finalmente, se sumar醤 o restar醤, seg鷑 proceda, las ganancias y p閞didas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 25 de la Norma Foral 13/2013, del impuesto, resultando el rendimiento neto de la actividad.

Art韈ulo 35 Reglas especiales para la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa aplicable a las actividades de transporte de mercanc韆s por carretera

En desarrollo de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 28 de la Norma Foral del Impuesto, para la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa de las actividades de transporte de mercanc韆s por carretera, el porcentaje a que se refiere la letra b) del apartado 1 del citado art韈ulo 28 ser� del 55 por ciento.V閍se el art韈ulo 57 玀edidas extraordinarias para la determinaci髇 del rendimiento neto en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas� de la N Foral 10/2022, 28 diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia para el a駉 2023 (獴.O.B.� 30 diciembre), que establece que las medidas extraordinarias previstas en el art韈ulo 3 del D Foral Normativo 2/2022, 5 abril, de medidas tributarias urgentes derivadas de la crisis energ閠ica, ser醤 de aplicaci髇 para el periodo impositivo 2023.LE0000744997_20230101

A efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo se entender醤 por actividades de transporte de mercanc韆s por carretera las incluidas en el ep韌rafe 722 de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas mediante el Decreto Foral Normativo 1/1991, de 30 de abril.

LE0000618026_20180404Art韈ulo 35 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 37/2018, 20 marzo, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 3 abril).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Art韈ulo 36 Consideraci髇 de rendimiento del capital inmobiliario procedente de viviendas

A efectos de este impuesto se incluye entre los rendimientos del capital inmobiliario procedentes de viviendas a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 32 de la Norma Foral del Impuesto, los rendimientos obtenidos por los titulares de las viviendas o de los derechos reales de usufructo que recaigan sobre las mismas, que se acojan a lo dispuesto en los Decretos del Gobierno Vasco, por los que se promueve e impulsa la puesta en el mercado de viviendas vac韆s, que las cedan o alquilen a sociedades que se beneficien del r間imen especial de Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles regulado en la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

Art韈ulo 37 Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 32 de la Norma Foral del Impuesto

En los supuestos contemplados en el apartado 2 del art韈ulo 32 de la Norma Foral del Impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible para la determinaci髇 del rendimiento neto, todos los gastos necesarios para su obtenci髇 y el importe del deterioro sufrido por el uso o transcurso del tiempo en los bienes o derechos de los que procedan los rendimientos. No obstante, la suma de los gastos deducibles no podr� dar lugar, para cada inmueble, a rendimiento neto negativo.

En particular, se considerar醤 incluidos entre los gastos a que se refiere el p醨rafo anterior:

• a) Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisici髇, rehabilitaci髇 o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y dem醩 gastos de financiaci髇.
• b) Los tributos y recargos no estatales, as� como las tasas y recargos estatales, cualquiera que sea su denominaci髇, siempre que incidan sobre los rendimientos computados o sobre los bienes o derechos productores de los mismos y no tengan car醕ter sancionador o deriven del retraso en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• c) Las cantidades devengadas por terceros en contraprestaci髇 directa o indirecta o como consecuencia de servicios personales, tales como los de administraci髇, vigilancia, porter韆 o similares.
• d) Los ocasionados por la formalizaci髇 del arrendamiento, subarrendamiento, cesi髇 o constituci髇 de derechos y los de defensa de car醕ter jur韉ico relativos a los bienes, derechos o rendimientos.
• e) Los gastos de conservaci髇 y reparaci髇. A estos efectos tendr醤 esta consideraci髇:
  • - Los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones.
  • - Los de sustituci髇 de elementos, como instalaciones de calefacci髇, ascensor, puertas de seguridad u otros.

  No ser醤 deducibles por este concepto las cantidades destinadas a ampliaci髇 o mejora de los bienes.

• f) El importe de las primas de contratos de seguro, bien sean de responsabilidad civil, incendio, robo, rotura de cristales u otros de naturaleza an醠oga, sobre los bienes o derechos productores de los rendimientos.
• g) Las cantidades destinadas a servicios o suministros.
• h) Las cantidades destinadas a la amortizaci髇 en las condiciones establecidas en el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 38 Gastos de amortizaci髇 de los bienes inmuebles

1. En los supuestos contemplados en el apartado 2 del art韈ulo 32 de la Norma Foral del Impuesto, para la determinaci髇 del rendimiento neto del capital inmobiliario, tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible las cantidades destinadas a la amortizaci髇 del inmueble y de los dem醩 bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciaci髇 efectiva.

2. Se considerar� que las amortizaciones cumplen el requisito de efectividad:

• a) Trat醤dose de inmuebles cuando, en cada a駉, no excedan del resultado de aplicar el 3 por 100 sobre el coste de adquisici髇 satisfecho, sin incluir en el c髆puto el del suelo.

  Cuando no se conozca el valor del suelo, 閟te se calcular� prorrateando el coste de adquisici髇 satisfecho entre los valores catastrales del suelo y de la construcci髇 de cada a駉.

• b) Trat醤dose de bienes de naturaleza mobiliaria, susceptibles de ser utilizados por un per韔do superior al a駉 y cedidos conjuntamente con el inmueble: cuando, en cada a駉, no excedan del resultado de aplicar a los costes de adquisici髇 satisfechos los coeficientes m韓imos que resulten de los per韔dos m醲imos de amortizaci髇 a que se refiere la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

3. En el caso de que los rendimientos procedan de la titularidad de derechos reales o facultades de uso o disfrute, podr� amortizarse el coste de adquisici髇 satisfecho.

La amortizaci髇, en este supuesto, ser� el resultado de las reglas siguientes:

• a) Cuando el derecho o facultad tuviese plazo de duraci髇 determinado, el que resulte de dividir el coste de adquisici髇 del derecho o facultad por el n鷐ero de a駉s de duraci髇 del mismo.
• b) Cuando el derecho o facultad fuese vitalicio, el resultado de aplicar al coste de adquisici髇 satisfecho el porcentaje del 3 por 100.

4. En ning鷑 caso, la suma de las amortizaciones efectuadas podr� exceder del valor de adquisici髇 satisfecho del bien o derecho de que se trate.

Art韈ulo 39 Rendimientos del capital inmobiliario a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 32 de la Norma Foral del Impuesto obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, rendimientos percibidos de forma fraccionada y determinaci髇 del per韔do de generaci髇

1. A efectos de la aplicaci髇 del porcentaje de integraci髇 del 50 por 100 previsto en el p醨rafo primero del apartado 3 del art韈ulo 30 de la Norma Foral del Impuesto, se consideran rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo:

• a) Importes obtenidos por el traspaso o la cesi髇 del contrato de arrendamiento de locales de negocio.
• b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario, subarrendatario o cesionario por da駉s o desperfectos en el inmueble.

2. Cuando los rendimientos del capital inmobiliario a los que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 32 de la Norma Foral del Impuesto tengan un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s y se perciban de forma fraccionada, se aplicar醤 los porcentajes de integraci髇 del 60 por 100 o del 50 por 100 establecidos en el p醨rafo primero del apartado 3 del art韈ulo 30 de la Norma Foral del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s correspondiente al per韔do de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos o a cinco, respectivamente.

3. Cuando conste que el per韔do de generaci髇 sea superior a dos a駉s pero no sea posible determinar exactamente el referido per韔do, se considerar� que el mismo es de tres a駉s.

4. La cuant韆 de los rendimientos, sobre la que se aplicar醤, cuando proceda, los porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100, no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrar� al 100 por 100.

Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicaci髇 distintos porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100, a los efectos de computar el l韒ite de 300.000 euros previsto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 en primer lugar aqu閘los a los que correspondan los porcentajes de integraci髇 m醩 reducidos.

En los supuestos de percepci髇 de forma fraccionada a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo si procediera la aplicaci髇 del l韒ite de 300.000 euros mencionado, dicho l韒ite se distribuir� de forma proporcional a las cantidades que se perciban en cada ejercicio de fraccionamiento.

Art韈ulo 40 Disposici髇 parcial en contratos de seguro

En el caso de disposici髇 parcial en contratos de seguro, para calcular el rendimiento del capital mobiliario se considerar� que la cantidad recuperada corresponde a las primas satisfechas en primer lugar incluida su correspondiente rentabilidad.

Art韈ulo 41 Tributaci髇 de la rentabilidad obtenida hasta el momento de la constituci髇 de las rentas diferidas

A efectos de lo previsto en el primer p醨rafo de la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 36 de la Norma Foral del Impuesto, la rentabilidad obtenida hasta la constituci髇 de las rentas diferidas se someter� a gravamen de acuerdo con las siguientes reglas:

• 1) La rentabilidad vendr� determinada por la diferencia entre el valor actual financiero-actuarial de la renta que se constituye y el importe de las primas satisfechas.
• 2) Dicha rentabilidad se repartir� linealmente durante los 10 primeros a駉s de cobro de la renta vitalicia. Si se trata de una renta temporal, se repartir� linealmente entre los a駉s de duraci髇 de la misma con el m醲imo de 10 a駉s.

Art韈ulo 42 Requisitos exigibles a determinados contratos de seguro con prestaciones por jubilaci髇 e invalidez percibidas en forma de renta a que se refiere el segundo p醨rafo de la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 36 de la Norma Foral del Impuesto

Para la aplicaci髇 de lo previsto en el segundo p醨rafo de la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 36 de la Norma Foral del Impuesto, habr醤 de concurrir los siguientes requisitos:

• 1.� Las contingencias por las que pueden percibirse las prestaciones ser醤 las previstas en el apartado 6 del art韈ulo 8 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, en los t閞minos establecidos para 閟tos.
• 2.� Se entender� que se ha producido alg鷑 tipo de movilizaci髇 de las provisiones del contrato de seguro cuando se incumplan las limitaciones que, en relaci髇 con el ejercicio de los derechos econ髆icos, establece la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y su normativa de desarrollo, respecto a los seguros colectivos que instrumenten compromisos por pensiones de las empresas.

Art韈ulo 43 Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario

1. Para la determinaci髇 del rendimiento neto del capital mobiliario derivado de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas y subarrendamientos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 39 de la Norma Foral del Impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de gastos deducibles los previstos en los art韈ulos 37 y 38 de este Reglamento, adem醩 de los saldos de dudoso cobro que est閚 suficientemente justificados.

No obstante, la suma de los gastos deducibles no podr� dar lugar, para cada una de los negocios jur韉icos mencionados en el p醨rafo anterior, a rendimiento neto negativo.

Se considerar� que los saldos de dudoso cobro est醤 suficientemente justificados:

• - Cuando el deudor se halle en situaci髇 de concurso.
• - Cuando entre el momento de la primera gesti髇 de cobro realizada por el contribuyente y el de la finalizaci髇 del per韔do impositivo hubiesen transcurrido m醩 de seis meses, y no se hubiese producido una renovaci髇 de cr閐ito.

Cuando un saldo dudoso fuese cobrado posteriormente a su deducci髇, se computar� como ingreso en el ejercicio en que se produzca dicho cobro.

2. No obstante, en el supuesto de rendimientos derivados del subarrendamiento sobre las viviendas a que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, para la obtenci髇 del rendimiento neto, exclusivamente, ser醤 deducibles las cantidades satisfechas por el subarrendador en concepto de arrendamiento en la parte proporcional al elemento subarrendado y adicionalmente se aplicar� una bonificaci髇 del 20 por 100 sobre la diferencia entre los rendimientos 韓tegros obtenidos por cada inmueble subarrendado y el importe computado como gasto deducible.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 2 del art韈ulo 43 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 44 Rendimientos del capital mobiliario a que se refiere el art韈ulo 39 de la Norma Foral del Impuesto obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, rendimientos percibidos de forma fraccionada y determinaci髇 del per韔do de generaci髇

1. A efectos de la aplicaci髇 del porcentaje de integraci髇 del 50 por 100 previsto en el p醨rafo primero del apartado 3 del art韈ulo 39 de la Norma Foral del Impuesto, se consideran rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un 鷑ico per韔do impositivo:

• a) Importes obtenidos por el traspaso o la cesi髇 del contrato de arrendamiento.
• b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario o subarrendatario por da駉s o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento.

2. Cuando los rendimientos del capital mobiliario con un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s se perciban de forma fraccionada, se aplicar醤 los porcentajes de integraci髇 del 60 por 100 o del 50 por 100 establecidos en el p醨rafo primero del apartado 3 del art韈ulo 39 de la Norma Foral del Impuesto, en caso de que el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s correspondiente al per韔do de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos o a cinco, respectivamente.

3. Cuando conste que el per韔do de generaci髇 sea superior a dos a駉s pero no sea posible determinar exactamente el referido per韔do se considerar� que el mismo es de tres a駉s.

4. La cuant韆 de los rendimientos, sobre la que se aplicar醤, cuando proceda, los porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100, no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrar� al 100 por 100.

Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicaci髇 distintos porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100, a los efectos de computar el l韒ite de 300.000 euros previsto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 en primer lugar aqu閘los a los que correspondan los porcentajes de integraci髇 m醩 reducidos.

En los supuestos de percepci髇 de forma fraccionada a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo si procediera la aplicaci髇 del l韒ite de 300.000 euros mencionado, dicho l韒ite se distribuir� de forma proporcional a las cantidades que se perciban en cada ejercicio de fraccionamiento.

Art韈ulo 45 Rendimientos de capital mobiliario obtenidos por la cesi髇 a terceros de capitales propios obtenidos a t韙ulo gratuito

1. Se estimar� que no existe rendimiento de capital mobiliario en las transmisiones lucrativas, por causa de muerte del contribuyente de los activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos a que se refiere este art韈ulo, ni se computar� el rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisi髇 lucrativa de aquellos por actos 玦nter vivos�.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 1 del art韈ulo 45 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

2. Lo dispuesto en el apartado anterior se aplicar� incluso cuando la transmisi髇 lucrativa se efect鷈 en uso del poder testatorio por el comisario, o por cualquier t韙ulo sucesorio con eficacia de presente, teniendo a estos efectos la consideraci髇 de t韙ulos sucesorios los previstos en el art韈ulo 5 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 2 del art韈ulo 45 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

3. En las transmisiones lucrativas por t韙ulo sucesorio con eficacia de presente a que hace referencia el apartado anterior, se tomar� como valor de adquisici髇, para el adquirente de los activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos, a efectos de futuras transmisiones el que tuvieran en el momento de la entrega de los mismos por parte del donante al donatario, excepto que el donatario transmita los mismos activos antes de que se produzca el fallecimiento del donante, en cuyo caso el donatario se subrogar�, respecto de los valores y fechas de adquisici髇 de dichos activos, en la posici髇 del donante, conservando los que tuviera 閟te con anterioridad al pacto sucesorio con eficacia de presente.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior se aplicar� incluso cuando la transmisi髇 de los activos se produzca antes del fallecimiento del donante por causa de amortizaci髇 de los mismos o de su vencimiento.

Art韈ulo 46 P閞didas patrimoniales no computables

De acuerdo con lo previsto en la letra e) del art韈ulo 43 de la Norma Foral del Impuesto, se consideran p閞didas patrimoniales no computables las debidas a p閞didas en el juego obtenidas en el per韔do impositivo, que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo per韔do.

No se computar醤 en ning鷑 caso las p閞didas derivadas de la participaci髇 en los juegos a los que se refiere la disposici髇 adicional decimoctava de la Norma Foral del Impuesto.

Art韈ulo 47 Determinaci髇 del valor de adquisici髇

1. El valor de adquisici髇 de los elementos patrimoniales transmitidos se minorar�, cuando proceda, en el importe de las amortizaciones fiscalmente deducibles, comput醤dose en todo caso la amortizaci髇 m韓ima, con independencia de la efectiva consideraci髇 de 閟ta como gasto.

A estos efectos, se considerar� como amortizaci髇 m韓ima la cantidad resultante de aplicar al elemento patrimonial de que se trate el porcentaje resultante del per韔do m醲imo a que se refiere la normativa del Impuesto sobre Sociedades, o el porcentaje fijo que corresponda seg鷑 cada caso.

2. El valor de adquisici髇 de los elementos patrimoniales transmitidos con posterioridad a su desafectaci髇 a que se refiere el art韈ulo 26 de la Norma Foral del Impuesto se actualizar� mediante la aplicaci髇 del coeficiente de actualizaci髇 que corresponda a la fecha de la citada desafectaci髇.

3. Cuando se determine el importe de las ganancias o p閞didas patrimoniales por la aplicaci髇 de las normas espec韋icas de valoraci髇 establecidas en el art韈ulo 47 de la Norma Foral del Impuesto, resultar醤 de aplicaci髇 los coeficientes de actualizaci髇 en los t閞minos del art韈ulo 45 de la citada Norma Foral correspondientes a los a駉s en que se produzcan los importes positivos y negativos a tener en cuenta para el c醠culo del valor de adquisici髇.

Art韈ulo 48 R間imen opcional de tributaci髇 para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociaci髇

A efectos de la aplicaci髇 del gravamen especial a que se refiere la disposici髇 adicional vigesimocuarta de la Norma Foral del Impuesto se tomar� como valor de transmisi髇 el resultante de aplicar las reglas previstas en el art韈ulo 46 y en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 47 de dicha Norma Foral.

Art韈ulo 49 Exenci髇 por reinversi髇 en vivienda habitual

1. Podr醤 excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisi髇 de la vivienda habitual del contribuyente cuando el importe total obtenido en la transmisi髇 se reinvierta en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual, en las condiciones que se establecen en este art韈ulo. Cuando para adquirir la vivienda transmitida el contribuyente hubiera utilizado financiaci髇 ajena, se considerar�, exclusivamente a estos efectos, como importe total obtenido, el resultante de minorar el valor de transmisi髇 en el principal del pr閟tamo que se encuentre pendiente de amortizar en el momento de la transmisi髇.

A estos efectos, se asimila a la adquisici髇 de vivienda su rehabilitaci髇, en los t閞minos previstos en el apartado 6 del art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto.

Para la calificaci髇 de la vivienda como habitual, se estar� a lo dispuesto en el apartado 8 del art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto y en el art韈ulo 67 de este Reglamento.

2. La reinversi髇 del importe total obtenido en la enajenaci髇 deber� efectuarse, de una sola vez o sucesivamente, en un per韔do no superior a dos a駉s desde la fecha de transmisi髇.

Se entender� que la reinversi髇 se realiza dentro de plazo cuando la venta se hubiese efectuado a plazos o con precio aplazado, siempre que el importe de los plazos se destine a la finalidad indicada dentro del per韔do impositivo en que se vayan percibiendo.

Cuando, conforme a lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, la reinversi髇 no se realice en el mismo a駉 de la enajenaci髇, el contribuyente vendr� obligado a hacer constar en la autoliquidaci髇 del Impuesto del ejercicio en el que se obtenga la ganancia de patrimonio su intenci髇 de reinvertir en las condiciones y plazos se馻lados.

Igualmente dar醤 derecho a la exenci髇 por reinversi髇 las cantidades obtenidas en la enajenaci髇 que se destinen a satisfacer el precio de una nueva vivienda habitual que se hubiera adquirido en el plazo de los dos a駉s anteriores a la transmisi髇 de la vivienda habitual.

El plazo m醲imo de dos a駉s a que se refiere el n鷐ero 2 del art韈ulo 49, ser� de tres a駉s, en los supuestos de transmisi髇 de la vivienda habitual entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020 o de adquisici髇 de una vivienda habitual entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020 y posterior transmisi髇 de la anterior vivienda habitual, conforme establece el apartado tercero del art韈ulo 2 del D Foral Normativo 3/2020, 28 abril, de medidas tributarias extraordinarias complementarias derivadas de la emergencia sanitaria COVID-19 (獴.O.B.� 29 abril).LE0000664372_20200429

El plazo m醲imo de dos a駉s a que se refiere el n鷐ero 2 del art韈ulo 49, ser� de tres a駉s, en los supuestos de transmisi髇 de la vivienda habitual entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2021 o de adquisici髇 de una vivienda habitual entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2021 y posterior transmisi髇 de la anterior vivienda habitual, conforme establece el apartado tercero del art韈ulo 1 del D Foral Normativo 11/2020, 1 diciembre, de medidas de pr髍roga y otras medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).LE0000682100_20201203

3. En el caso de que el importe de la reinversi髇 fuera inferior al total obtenido en la enajenaci髇, solamente se excluir� de gravamen la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda a la cantidad efectivamente invertida en las condiciones de este art韈ulo.

4. El incumplimiento de cualquiera de las condiciones establecidas en este art韈ulo determinar� el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.

En tal caso, el contribuyente imputar� la parte de la ganancia patrimonial no exenta al a駉 de su obtenci髇, practicando autoliquidaci髇 complementaria, con inclusi髇 de los correspondientes intereses de demora. Esta autoliquidaci髇 complementaria se presentar� en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca el incumplimiento y la finalizaci髇 del plazo reglamentario de autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.

Art韈ulo 49 bis Exenci髇 en la transmisi髇 de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 a駉s que constituyan renta vitalicia asegurada a su favor

1. A efectos de lo previsto en la letra f) del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto quedaran exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 a駉s, siempre que el importe total obtenido por la transmisi髇 se destine a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que se establecen en este art韈ulo.

2. La renta vitalicia deber� constituirse en el plazo de seis meses desde la fecha de transmisi髇 del elemento patrimonial.

No obstante, cuando la ganancia patrimonial est� sometida a retenci髇 y el valor de transmisi髇 minorado en el importe de la retenci髇 se destine 韓tegramente a constituir una renta vitalicia en el citado plazo de seis meses, el plazo para destinar el importe de la retenci髇 a la constituci髇 de la renta vitalicia se ampliar� hasta la finalizaci髇 del ejercicio siguiente a aquel en el que se efect鷈 la transmisi髇.

3. Para la aplicaci髇 de la exenci髇 se deber醤 cumplir adem醩 los siguientes requisitos:

• a) El contrato de renta vitalicia deber� suscribirse entre el contribuyente, que tendr� condici髇 de beneficiario, y una entidad aseguradora.

  En los contratos de renta vitalicia podr醤 establecerse mecanismos de reversi髇 o per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro en caso de fallecimiento una vez constituida la renta vitalicia.

• b) La renta vitalicia deber� tener una periodicidad inferior o igual al a駉, comenzar a percibirse en el plazo de un a駉 desde su constituci髇, y el importe anual de las rentas no podr� decrecer en m醩 de un cinco por ciento respecto del a駉 anterior.
• c) El contribuyente deber� comunicar a la entidad aseguradora que la renta vitalicia que se contrata constituye la reinversi髇 del importe obtenido por la transmisi髇 de elementos patrimoniales, a efectos de la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en este art韈ulo.

4. La cantidad m醲ima total cuya reinversi髇 en la constituci髇 de rentas vitalicias dar� derecho a aplicar la exenci髇 ser� de 240.000 euros.

Cuando el importe reinvertido sea inferior al total obtenido en la enajenaci髇, 鷑icamente se excluir� de tributaci髇 la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

Si como consecuencia de la reinversi髇 del importe de una transmisi髇 en una renta vitalicia se superase, considerando las reinversiones anteriores, la cantidad de 240.000 euros, 鷑icamente se considerar� reinvertido el importe de la diferencia entre 240.000 euros y el importe de las reinversiones anteriores.

Cuando, conforme a lo dispuesto en este art韈ulo, la reinversi髇 no se realice en el mismo a駉 de la enajenaci髇, el contribuyente vendr� obligado a hacer constar en la autoliquidaci髇 del Impuesto del ejercicio en el que se obtenga la ganancia de patrimonio su intenci髇 de reinvertir en las condiciones y plazos se馻lados.

5. El incumplimiento de cualquiera de las condiciones establecidas en este art韈ulo, o la anticipaci髇, total o parcial, de los derechos econ髆icos derivados de la renta vitalicia constituida, determinar� el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.

En tal caso, el contribuyente imputar� la ganancia patrimonial no exenta al a駉 de su obtenci髇, practicando autoliquidaci髇 complementaria, con inclusi髇 de los intereses de demora. Esta autoliquidaci髇 complementaria se presentar� en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca el incumplimiento y la finalizaci髇 del plazo reglamentario de autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.

LE0000580336_20160804 Art韈ulo 49 bis introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 49 ter Exenci髇 en la transmisi髇 de acciones y participaciones vinculadas a la deducci髇 por inversi髇 en microempresas, peque馻s o medianas empresas de nueva o reciente creaci髇, innovadoras o vinculadas con la econom韆 plateada

1. Si durante el plazo de reinversi髇 a que se refiere el tercer p醨rafo de la letra g) del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto la persona contribuyente decidiese no reinvertir la totalidad o parte del importe de la transmisi髇, deber� imputar el 50% de la parte de renta no integrada, o en su caso, la parte proporcional que corresponda en funci髇 del importe de la transmisi髇 respecto del que se haya decidido no realizar la reinversi髇, al per韔do impositivo de su obtenci髇, adicionando a la misma un 15 por 100 de su importe.

La parte de cuota 韓tegra correspondiente a la renta que debe integrarse en la base imponible, seg鷑 lo se馻lado en el p醨rafo anterior se ingresar� junto con dicho 15 por 100 que, en su caso, corresponda, conjuntamente con la cuota correspondiente al per韔do impositivo en que se adopte la decisi髇.

Asimismo, en caso de no realizar la reinversi髇 dentro del plazo a que se refiere el tercer p醨rafo de la letra g) del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto, el contribuyente deber� imputar el 50% de la parte de renta no integrada, o en su caso, la parte proporcional que corresponda en funci髇 del importe de la transmisi髇 respecto del que no se haya producido la reinversi髇, al per韔do impositivo de su obtenci髇, adicionando a la misma un 15 por 100 de su importe.

La parte de cuota 韓tegra correspondiente a la renta que debe integrarse en la base imponible seg鷑 lo se馻lado en el p醨rafo anterior se ingresar�, junto con el 15 por 100 que, en su caso, corresponda, conjuntamente con la cuota correspondiente al per韔do impositivo en que venza el plazo de reinversi髇.

LE0000767334_20230711Apartado 1 del art韈ulo 49 ter redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 2 del D Foral 78/2023, 4 julio, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se introducen modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2023

2. De acuerdo con lo previsto en la letra g) del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto, cuando concurran circunstancias espec韋icas que lo justifiquen, la Administraci髇 tributaria podr� aprobar planes especiales de reinversi髇 a efectos de la aplicaci髇 de la exenci髇 del 100 por 100 a las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de las acciones o participaciones en entidades por cuya adquisici髇 la persona contribuyente pudiera aplicar la deducci髇 establecida en el art韈ulo 90 de la Norma Foral del Impuesto, sin que se tenga en cuenta a estos efectos lo dispuesto en los apartados 3 y 7 del citado precepto.

Se entender� que concurren las circunstancias espec韋icas a que se refiere el p醨rafo anterior cuando se pruebe que, por sus caracter韘ticas econ髆icas, la inversi髇 debe efectuarse necesariamente en un plazo superior al de dos a駉s desde la fecha de la transmisi髇 establecido con car醕ter general, o en los supuestos en los que, por circunstancias sobrevenidas debidamente motivadas, no pueda completarse el proceso de reinversi髇 en el mencionado plazo.

3. Cuando se den las circunstancias a que se refiere el apartado anterior, las personas contribuyentes podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria la aprobaci髇 de planes especiales de reinversi髇.

4. El plan especial de reinversi髇 se presentar�, seg鷑 los casos, en los plazos que se establecen a continuaci髇:

• a) Cuando se pruebe que, por sus caracter韘ticas econ髆icas, la inversi髇 debe efectuarse necesariamente en un plazo superior al de dos a駉s desde la fecha de la transmisi髇 establecido con car醕ter general:
  • - Dentro de los seis meses contados a partir de la fecha de la transmisi髇 que gener� la ganancia patrimonial sobre la que se solicita la exenci髇.
  • - Dentro de los seis meses anteriores a la fecha en la que se prev� realizar la transmisi髇.

  En este 鷏timo supuesto la transmisi髇 deber� realizarse dentro del plazo de seis meses contados a partir de la fecha de aprobaci髇 del plan especial de reinversi髇.

• b) Cuando se trate del supuesto en el que, por circunstancias sobrevenidas debidamente motivadas, no pueda completarse el proceso de reinversi髇 en un per韔do no superior a dos a駉s desde la fecha de dicha transmisi髇, con anterioridad a que haya concluido dicho plazo.

5. La solicitud deber� contener los siguientes datos:

• a) Caracter韘ticas de las acciones o participaciones transmitidas o que ser醤 transmitidas, indicando el cumplimiento de los requisitos para la aplicaci髇 de la exenci髇 a que se refiere la letra g) del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto.
• b) Importe efectivo o previsto de la transmisi髇.
• c) Caracter韘ticas de las acciones o participaciones en las que se materializar� la reinversi髇, indicando el cumplimiento de los requisitos para la aplicaci髇 de la deducci髇 a que se refiere el art韈ulo 90 de la Norma Foral del Impuesto, sin que se tenga en cuenta a estos efectos lo dispuesto en los apartados 3 y 7 del citado precepto.
• d) Descripci髇 del plan temporal de realizaci髇 de la reinversi髇.
• e) Descripci髇 de las circunstancias espec韋icas que justifican el plan especial de reinversi髇.
• f) Cuando se trate del supuesto en el que, por circunstancias sobrevenidas debidamente motivadas, no pueda completarse el proceso de reinversi髇 en un per韔do no superior a dos a駉s desde la fecha de dicha transmisi髇, se deber� precisar, asimismo, la parte de la reinversi髇 realizada.

6. La Administraci髇 tributaria podr� recabar de la persona contribuyente cuantos datos, informes, antecedentes y justificantes sean necesarios. La persona contribuyente podr�, en cualquier momento del procedimiento anterior al tr醡ite de audiencia, presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes.

7. Instruido el procedimiento, e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resoluci髇, el expediente se pondr� de manifiesto a la persona contribuyente, quien dispondr� de un plazo de quince d韆s para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificantes que estime pertinentes.

Se podr� prescindir del tr醡ite de audiencia cuando no figuren en el procedimiento ni sean tenidos en cuenta en la resoluci髇 otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que las aducidas por el contribuyente.

8. La resoluci髇 que ponga fin al procedimiento deber� ser motivada y podr�:

• a) Aprobar el plan formulado inicialmente por la persona contribuyente.
• b) Aprobar un plan alternativo formulado por la persona en el curso del procedimiento.
• c) Desestimar el plan formulado por la persona contribuyente.

9. La Administraci髇 resolver� dentro de los seis meses siguientes contados a partir de la fecha de presentaci髇 de la solicitud o, en su caso, desde la recepci髇 de la informaci髇 adicional requerida. Transcurrido dicho plazo sin haberse notificado resoluci髇 expresa, se entender� estimada la solicitud formulada por la persona contribuyente.

10. Si durante el plazo de reinversi髇 establecido en el plan especial aprobado por la Administraci髇 tributaria, la persona contribuyente decidiese no reinvertir la totalidad o parte del importe de la transmisi髇, deber� imputar el 50% de la parte de renta no integrada, o en su caso, la parte proporcional que corresponda en funci髇 del importe de la transmisi髇 respecto del que se haya decidido no realizar la reinversi髇, al per韔do impositivo de su obtenci髇, adicionando a la misma un 15 por 100 de su importe.

La parte de cuota 韓tegra correspondiente a la renta que debe integrarse en la base imponible, seg鷑 lo se馻lado en el p醨rafo anterior se ingresar� junto con dicho 15 por 100 que, en su caso, corresponda, conjuntamente con la cuota correspondiente al per韔do impositivo en que se adopte la decisi髇.

Asimismo, en caso de no realizar la reinversi髇 dentro del plazo establecido en el plan especial aprobado, el contribuyente deber� imputar el 50% de la parte de renta no integrada, o en su caso, la parte proporcional que corresponda en funci髇 del importe de la transmisi髇 respecto del que no se haya producido la reinversi髇, al per韔do impositivo de su obtenci髇, adicionando a la misma un 15 por 100 de su importe.

La parte de cuota 韓tegra correspondiente a la renta que debe integrarse en la base imponible seg鷑 lo se馻lado en el p醨rafo anterior se ingresar�, junto con el 15 por 100 que, en su caso, corresponda, conjuntamente con la cuota correspondiente al per韔do impositivo en que venza el plazo de reinversi髇.

LE0000767334_20230711Apartado 10 del art韈ulo 49 ter redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 2 del D Foral 78/2023, 4 julio, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se introducen modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2023

LE0000746568_20230128Art韈ulo 49 ter introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral 9/2023, 24 enero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se introducen modificaciones en varios reglamentos de car醕ter tributario (獴.O.B.� 27 enero).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 50 Acreditaci髇 del n鷐ero de socios, patrimonio y porcentaje m醲imo de participaci髇 en instituciones de inversi髇 colectiva

1. El n鷐ero m韓imo de accionistas exigidos en el art韈ulo 48 de la Norma Foral del Impuesto a las instituciones de inversi髇 colectiva con forma societaria se determinar� de la siguiente forma:

• a) Para las instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 48 de la Norma Foral del Impuesto, el n鷐ero de accionistas que figure en el 鷏timo informe trimestral, anterior a la fecha de transmisi髇 o reembolso, que la instituci髇 haya remitido a la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 27 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, aprobado por Real Decreto 1082/2012.
• b) Para las instituciones de inversi髇 colectiva incluidas en el apartado 2 del art韈ulo 48 de la Norma Foral del Impuesto, el n鷐ero de accionistas que conste en la 鷏tima comunicaci髇 anual a la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, anterior a la fecha de transmisi髇 o reembolso, que se efect鷈 por una 鷑ica entidad comercializadora con establecimiento en Espa馻 designada a tal efecto por la instituci髇 de inversi髇 colectiva o su gestora, referida a cada compartimento o subfondo registrado. A los efectos anteriores y de lo previsto en el siguiente apartado, esta comunicaci髇 deber� expresar el n鷐ero total de accionistas de cada compartimento o subfondo, el patrimonio total de la instituci髇, compartimento o subfondo, la fecha a la que se refieren los datos anteriores y tendr� un per韔do m醲imo de validez de un a駉 contado desde dicha fecha de referencia.

La Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores har� p鷅lica dicha informaci髇 y precisar� los requisitos t閏nicos y procedimientos de comunicaci髇 de la informaci髇 se馻lada en esta letra.

2. El contribuyente que quiera acogerse al r間imen de diferimiento previsto en el art韈ulo 48 de la Norma Foral del Impuesto para las operaciones en las que intervenga alguna instituci髇 de inversi髇 colectiva con forma societaria, deber� comunicar documentalmente, en el momento de ordenar la operaci髇 a las entidades a trav閟 de las cuales se realicen las operaciones de transmisi髇 o reembolso y adquisici髇 o suscripci髇 que no ha participado en alg鷑 momento dentro de los doce meses anteriores a la fecha de la operaci髇 en m醩 del 5 por 100 del capital de la instituci髇 de inversi髇 colectiva correspondiente. Las referidas entidades deber醤 conservar a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante el per韔do de prescripci髇 o, en su caso, de caducidad de las obligaciones tributarias la documentaci髇 comunicada por los contribuyentes.

Art韈ulo 51 Concepto de valores o participaciones homog閚eos

A los exclusivos efectos de este Impuesto, se considerar醤 valores o participaciones homog閚eos procedentes de un mismo emisor aquellos que formen parte de una misma operaci髇 financiera o respondan a una unidad de prop髎ito, incluida la obtenci髇 sistem醫ica de financiaci髇, sean de igual naturaleza y r間imen de transmisi髇, y atribuyan a sus titulares un contenido sustancialmente similar de derechos y obligaciones.

No obstante, la homogeneidad de un conjunto de valores no se ver� afectada por la eventual existencia de diferencias entre ellos en lo relativo a su importe unitario; fechas de puesta en circulaci髇, de entrega material o de fijaci髇 de precios; procedimientos de colocaci髇, incluida la existencia de tramos o bloques destinados a categor韆s espec韋icas de inversores; o cualesquiera otros aspectos de naturaleza accesoria. En particular, la homogeneidad no resultar� alterada por el fraccionamiento de la emisi髇 en tramos sucesivos o por la previsi髇 de ampliaciones.

Art韈ulo 52 Imputaci髇 temporal de rendimientos

1. Los contribuyentes que desarrollen actividades econ髆icas aplicar醤 a las rentas derivadas de dichas actividades, exclusivamente, los criterios de imputaci髇 temporal previstos en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades y sus normas de desarrollo, sin perjuicio de las especialidades contenidas en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de lo previsto en el apartado siguiente. Asimismo, resultar� aplicable lo previsto en los apartados 3 y 4 del art韈ulo 57 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con las rentas pendientes de imputar en los supuestos previstos en los mismos.

2.

1.� Los y las contribuyentes que desarrollen actividades econ髆icas a las que apliquen, para la determinaci髇 de su rendimiento neto, la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa, podr醤 optar para dichas actividades, por el criterio de cobros y pagos para efectuar la imputaci髇 temporal de los ingresos y gastos siempre que se cumplan los requisitos mencionados en la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 57 de la Norma Foral del Impuesto.

El criterio de cobros y pagos para efectuar la imputaci髇 temporal de los ingresos y gastos, se entender� aprobado por la Administraci髇 tributaria por el solo hecho de as� indicarlo en el momento de realizar las anotaciones correspondientes en el libro registro de operaciones econ髆icas a que se refiere el art韈ulo 39 bis del Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, aprobado por Decreto Foral 205/2008, de 22 diciembre, y deber� mantenerse durante un plazo m韓imo de tres a駉s.

LE0000674644_20211216Punto 1.� del n鷐ero 2 del art韈ulo 52 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2024, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 82/2020, 8 septiembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se desarrollan las obligaciones tributarias del proyecto BATUZ, mediante la modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, el Reglamento de gesti髇 de los tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.B.� 10 septiembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024

2.� La opci髇 se馻lada en este apartado perder� su eficacia si, con posterioridad a la opci髇, el contribuyente debiera determinar el rendimiento neto con arreglo a la modalidad normal del m閠odo de estimaci髇 directa.

3. En el caso de los rendimientos derivados de la cesi髇 de la explotaci髇 de los derechos de autor que se devenguen a lo largo de varios a駉s, el contribuyente podr� optar por imputar el anticipo a cuenta de los mismos a medida que vayan deveng醤dose los derechos.

4. En ning鷑 caso, los cambios de criterio de imputaci髇 temporal o de m閠odo de determinaci髇 del rendimiento neto comportar醤 que alg鷑 gasto o ingreso quede sin computar o que se impute nuevamente en otro ejercicio, debiendo practicarse la oportuna regularizaci髇 con car醕ter previo al cambio de criterio de imputaci髇.

5. En el caso de que el contribuyente pierda su condici髇 por cambio de residencia al extranjero, de acuerdo con lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 57 de la Norma Foral del Impuesto, todas las rentas pendientes de imputaci髇 deber醤 integrarse en la base imponible correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este Impuesto, practic醤dose, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇, ni intereses de demora ni recargo alguno, en el plazo de tres meses desde que el contribuyente pierda su condici髇 por cambio de residencia.

Art韈ulo 53 Gastos por comedores de empresa que no constituyen retribuci髇 en especie

1. A efectos de lo previsto en la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 17 de la Norma Foral del Impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de entrega a empleados de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa, las f髍mulas directas e indirectas de prestaci髇 del servicio, admitidas por la legislaci髇 laboral, en las que concurran los siguientes requisitos:

• 1.� Que la prestaci髇 del servicio tenga lugar durante d韆s h醔iles para el empleado o trabajador.
• 2.� Que la prestaci髇 del servicio no tenga lugar durante los d韆s que el empleado o trabajador devengue dietas por manutenci髇 exceptuadas de gravamen de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 13 de este Reglamento.

2. Cuando la prestaci髇 del servicio se realice a trav閟 de f髍mulas indirectas, tendr醤 que cumplirse, adem醩 de los requisitos exigidos en el apartado anterior, los siguientes:

• 1.� La cuant韆 de las f髍mulas indirectas no podr� superar la cantidad de 11 euros diarios. Si la cuant韆 diaria fuese superior, existir� retribuci髇 en especie por el exceso. Esta cuant韆 podr� modificarse por el diputado foral de Hacienda y Finanzas.
  LE0000714112_20231124Punto 1.� del n鷐ero 2 del art韈ulo 53 redactado, con efectos爌ara los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2021, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 4 del 燚 Foral 158/2021,�14 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se determinan las condiciones en las que deber� llevarse a cabo la adhesi髇 voluntaria al sistema BATUZ para 2022 y 2023, as� como la compensaci髇 aplicable y se introducen ciertas modificaciones en diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 15 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021
• 2.� Si para la prestaci髇 del servicio se entregasen al empleado o trabajador vales-comida o documentos similares, tarjetas o cualquier otro medio electr髇ico de pago se observar� lo siguiente:
  • a) Deber醤 estar numerados, expedidos de forma nominativa y en ellos deber� figurar la empresa emisora y, cuando se entreguen en soporte papel, adem醩, su importe nominal.
  • b) Ser醤 intransmisibles, y la cuant韆 no consumida en un d韆 no podr� acumularse a otro d韆.
  • c) No podr� obtenerse, ni de la empresa ni de terceros, el reembolso de su importe.
  • d) S髄o podr醤 utilizarse en establecimientos de hosteler韆.
  • e) La empresa que los entregue deber� llevar y conservar relaci髇 de los entregados a cada uno de sus empleados o trabajadores, con expresi髇 de:
    • - En el caso de vales-comida o documentos similares, n鷐ero de documento, d韆 de entrega e importe nominal.
    • - En el caso de tarjetas o cualquier otro medio electr髇ico de pago, n鷐ero de documento y cuant韆 entregada cada uno de los d韆s con indicaci髇 de estos 鷏timos.

Art韈ulo 54 Cantidades destinadas al servicio de primer ciclo de educaci髇 infantil a hijos de trabajadores

A los efectos de las f髍mulas indirectas previstas en la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 17 de la Norma Foral del Impuesto, sobre bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado, no se considerar� retribuci髇 en especie la cantidad que no supere el importe de 1.000 euros anuales.

Art韈ulo 55 Cantidades destinadas a la actualizaci髇, la capacitaci髇 y reciclaje del personal

No tendr醤 la consideraci髇 de retribuciones en especie, a efectos de lo previsto en la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 17 de la Norma Foral del Impuesto, los estudios dispuestos por Instituciones, empresas o empleadores y financiados directamente o indirectamente por ellos para la actualizaci髇, capacitaci髇 o reciclaje de su personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las caracter韘ticas de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestaci髇 efectiva se efect鷈 por otras personas o entidades especializadas. En estos casos, las asignaciones para gastos de locomoci髇, manutenci髇 y estancia se regir醤 por lo previsto en el art韈ulo 13 de este Reglamento.

A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se entender� que los estudios han sido dispuestos y financiados indirectamente por el empleador cuando se financien por otras empresas o entidades que comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formaci髇 por parte del trabajador, siempre que el empleador autorice tal participaci髇.

LE0000618026_20180404Art韈ulo 55 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 37/2018, 20 marzo, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 3 abril).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Art韈ulo 56 Derechos de fundadores o promotores de sociedades

Los derechos especiales de contenido econ髆ico que se reserven los fundadores o promotores de una sociedad como remuneraci髇 de servicios personales, cuando consistan en un porcentaje sobre los beneficios de la entidad, se valorar醤, como m韓imo, en el 35 por 100 del valor equivalente de capital social que permita la misma participaci髇 en los beneficios que la reconocida a los citados derechos.

Art韈ulo 57 Cantidades destinadas para habituar al personal empleado en la utilizaci髇 de nuevas tecnolog韆s

No tendr醤 la consideraci髇 de retribuciones en especie, a los efectos de lo previsto en la letra d) del apartado 2 del art韈ulo 17 de la Norma Foral del Impuesto, las cantidades que los empleadores destinen para habituar al personal empleado en la utilizaci髇 de nuevas tecnolog韆s. Se incluyen entre dichas cantidades las destinadas a proporcionar, facilitar o financiar su conexi髇 a Internet, as� como los derivados de la entrega gratuita, o a precios rebajados, o de la concesi髇 de pr閟tamos y ayudas econ髆icas para la adquisici髇 de los equipos y terminales necesarios para acceder a aqu閘la, con su 玸oftware� y perif閞icos asociados, incluso cuando el uso de los mismos por los empleados se pueda efectuar fuera del lugar y horario de trabajo.

Art韈ulo 58 Primas de seguro colectivo temporal de riesgo puro para muerte o invalidez

A efectos de lo dispuesto en la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 17 de la Norma Foral del Impuesto, no se considerar� retribuci髇 en especie el importe de las primas correspondientes a contratos de seguro colectivo temporal de riesgo puro para el caso de muerte o invalidez que se contraten en virtud de lo establecido en convenio, acuerdo colectivo o disposici髇 equivalente.

Art韈ulo 58 bis F髍mulas indirectas de pago del servicio p鷅lico de transporte colectivo de personas

1. A efectos de lo previsto en el art韈ulo 17.2.g) de la Norma Foral del Impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de f髍mulas indirectas de pago de cantidades a las entidades encargadas de prestar el servicio p鷅lico de transporte colectivo de personas, la entrega a las personas trabajadoras de tarjetas o de cualquier otro de medio electr髇ico de pago que cumplan los siguientes requisitos:

• 1 .� Que puedan utilizarse exclusivamente como contraprestaci髇 por la adquisici髇 de t韙ulos de transporte que permitan la utilizaci髇 del servicio p鷅lico de transporte colectivo de personas.
• 2 .� Que est閚 numeradas, expedidas de forma nominativa y figure en ellas la empresa emisora.
• 3 .� Sean intransmisibles.
• 4 .� No pueda obtenerse, ni de la empresa ni de tercero, el reembolso de su importe.
• 5 .� La empresa que entregue las tarjetas o el medio electr髇ico de pago deber� llevar y conservar relaci髇 de los entregados a cada una de sus personas trabajadoras, con expresi髇 de:
  • a) N鷐ero de documento.
  • b) Cuant韆 anual puesta a disposici髇 de la persona trabajadora.

2. El importe que no tendr� la consideraci髇 de retribuci髇 en especie obtenida mediante estas f髍mulas indirectas de pago no podr� exceder de 136,36 euros mensuales por persona trabajadora, ni de 1.500 euros anuales.

LE0000746568_20230128Art韈ulo 58 bis introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 9/2023, 24 enero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se introducen modificaciones en varios reglamentos de car醕ter tributario (獴.O.B.� 27 enero).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 59 Entidades no sometidas al r間imen de atribuci髇 de rentas

1. Las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio no estar醤 sometidas, en ning鷑 caso, al r間imen de atribuci髇 de rendimientos regulado en el art韈ulo 11 de la Norma Foral del Impuesto.

2. El r間imen de atribuci髇 de rentas no ser� aplicable a los rendimientos, a las ganancias y p閞didas patrimoniales y a las imputaciones de renta correspondientes a las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio, que tributar醤 seg鷑 lo establecido en el apartado 6 del art韈ulo 12 de la Norma Foral del Impuesto y en el art韈ulo siguiente del presente Reglamento.

3. El r間imen de atribuci髇 de rentas no ser� aplicable a los socios de las sociedades civiles que, conforme a la normativa correspondiente al domicilio fiscal de 閟tas, tributen como contribuyentes del Impuesto de Sociedades, de conformidad con lo dispuesto en la Disposici髇 Adicional Trig閟ima cuarta de la Norma Foral del Impuesto.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 3 del art韈ulo 59 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Seis del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 60 Rendimientos, ganancias y p閞didas patrimoniales e imputaciones de rentas correspondientes a las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio

1. Los rendimientos, las ganancias y p閞didas patrimoniales que se generen por la incorporaci髇 de bienes y derechos que no deriven de una transmisi髇 y las imputaciones de rentas correspondientes a las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio se atribuir醤 al usufructuario de los bienes de la herencia, en funci髇 del origen o fuente de los mismos, cuando se haya establecido por el causante o por aplicaci髇 de la legislaci髇 reguladora del Derecho Civil Vasco un derecho de usufructo respecto de los bienes y derechos de los que procedan en favor de una o varias personas concretas y determinadas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las ganancias y p閞didas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisi髇 de bienes y derechos y los rendimientos de capital mobiliario a que hace referencia el art韈ulo 35 de la Norma Foral del Impuesto obtenidos como consecuencia de la transmisi髇 de activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos, que formen parte de la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, como consecuencia de los actos de disposici髇 del c髇yuge viudo o miembro sobreviviente de la pareja de hecho de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 43 de la Ley de Derecho Civil Vasco, cuando dichas transmisiones no impliquen el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se atribuir醤, en cualquier caso, a la propia herencia y tributar醤 seg鷑 lo establecido en el Cap韙ulo I del T韙ulo II de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco.

No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 23 del presente Reglamento, los rendimientos de actividades econ髆icas se imputar醤 al usufructuario de los mismos en concepto de tales, con independencia de que el mismo participe de manera personal, habitual y directa en la ordenaci髇 por cuenta propia de los medios de producci髇 y los recursos humanos afectos a la actividad.

2. Respecto a los rendimientos, ganancias y p閞didas patrimoniales e imputaciones de rentas derivados de bienes o derechos sobre los que no se establezca un derecho de usufructo, se atribuir醤 a la propia herencia y tributar醤 seg鷑 lo establecido en el Cap韙ulo I del T韙ulo II de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco y en el T韙ulo II del Decreto Foral 183/2002, de 3 de diciembre, por el que se desarrolla la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco.

3. Los rendimientos, ganancias y p閞didas patrimoniales e imputaciones de rentas correspondientes a la comunidad postconyugal prevista en el art韈ulo 140 de Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, pendiente el ejercicio del poder testatorio, se atribuir醤 por mitades al c髇yuge viudo y a la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, seg鷑 las reglas establecidas en los dos apartados anteriores de este art韈ulo.

LE0000602356_20170727Art韈ulo 60 redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 92/2017, 12 julio, por el que se adaptan varios Reglamentos de car醕ter tributario a la N Foral 1/2017, 12 abril, de adaptaci髇 del sistema tributario del territorio hist髍ico de Bizkaia a la Ley 5/2015, 25 junio, de Derecho Civil Vasco (獴.O.B.� 26 julio).Vigencia: 27 julio 2017

Art韈ulo 61 Renta del ahorro y rendimientos obtenidos por la cesi髇 a entidades vinculadas de capitales propios

A efectos de lo establecido en la letra b) del art韈ulo 63 de la Norma Foral del Impuesto, los rendimientos de capital mobiliario obtenidos por la cesi髇 de capitales propios a entidades vinculadas con el contribuyente se integrar醤, en todo caso, en la renta del ahorro, cuando se trate de rendimientos percibidos de entidades financieras y no difieran de los que hubieran sido ofertados a otros colectivos de similares caracter韘ticas a las de las personas que se consideran vinculadas a la entidad pagadora.

Art韈ulo 62 Situaci髇 de jubilaci髇

1. A efectos de lo dispuesto en el apartado 5 del art韈ulo 70 y en el apartado 3 del art韈ulo 71 de la Noma Foral del impuesto, la situaci髇 de jubilaci髇 se entender� producida cuando el socio, participe, mutualista o asegurado acceda efectivamente a la jubilaci髇 en el r間imen correspondiente de la Seguridad Social o en las entidades que lo sustituyan o act鷈n como alternativas a dicho r間imen. A estos efectos, la jubilaci髇 anticipada, la flexible, la parcial y otras f髍mulas equivalentes que en su caso se reconozcan tendr醤 la consideraci髇 de jubilaci髇.

No obstante, en el supuesto de que el socio, participe, mutualista o asegurado acceda a la jubilaci髇 parcial, podr醤 ser objeto de reducci髇 de la Base imponible las aportaciones y contribuciones efectuadas para la situaci髇 de jubilaci髇 total.

2. Cuando no sea posible el acceso a la jubilaci髇 mencionada en el apartado anterior, la contingencia de jubilaci髇 se entender� producida a la edad fijada en los estatutos del correspondiente Plan de Previsi髇 Social que no podr� ser inferior a los 60 a駉s, y en caso de que no fijen una determinada edad, en el momento en el que se alcance la edad ordinaria de jubilaci髇 establecida en el r間imen general de la Seguridad Social.

3. Los contribuyentes en situaci髇 de incapacidad tendr醤 la consideraci髇 de jubilados a los efectos de lo previsto en este art韈ulo, en todo caso, a partir de la edad ordinaria de jubilaci髇 establecida en el r間imen general de la Seguridad Social.

Art韈ulo 63 Planes de previsi髇 asegurados

1. A efectos de lo dispuesto en la letra b) del n鷐ero 5) del apartado 1 del art韈ulo 70 de la Norma Foral del Impuesto, se entender� que un contrato de seguro cumple el requisito de que la cobertura principal sea la de jubilaci髇 cuando se verifique la condici髇 de que el valor de las provisiones matem醫icas para jubilaci髇 y dependencia alcanzadas al final de cada anualidad representen al menos el triple de la suma de las primas pagadas desde el inicio del plan para el capital de fallecimiento e incapacidad.

2. S髄o se permitir� la disposici髇 anticipada de los planes de previsi髇 asegurados en los supuestos previstos en la normativa de planes de pensiones.

El derecho de disposici髇 anticipada se valorar� por el importe de la provisi髇 matem醫ica a la que no se podr醤 aplicar penalizaciones, gastos o descuentos.

No obstante, en el caso de que la entidad cuente con inversiones afectas, el derecho de disposici髇 anticipada se valorar� por el valor de mercado de los activos asignados.

3. El tomador de un plan de previsi髇 asegurado podr� movilizar la totalidad o parte de su provisi髇 matem醫ica a otro u otros planes de previsi髇 asegurados de los que sea tomador, o a uno o varios planes de pensiones del sistema individual o asociado de los que sea part韈ipe. Una vez alcanzada la contingencia, la movilizaci髇 s髄o ser� posible si las condiciones del plan lo permiten.

A tal fin, el tomador o beneficiario deber� dirigirse a la entidad aseguradora o gestora de destino, acompa馻ndo a su solicitud la identificaci髇 del plan de previsi髇 asegurado de origen desde el que se realizar� la movilizaci髇 y la entidad aseguradora de origen, as� como, en su caso, el importe a movilizar. La solicitud incorporar� una comunicaci髇 dirigida a la entidad aseguradora de origen para que 閟ta ordene el traspaso, e incluir� una autorizaci髇 del tomador o beneficiario a la entidad aseguradora o entidad gestora de destino para que, en su nombre, pueda solicitar a la entidad aseguradora de origen la movilizaci髇 de la provisi髇 matem醫ica, as� como toda la informaci髇 financiera y fiscal necesaria para realizarlo.

En el caso de que existan convenios o contratos que permitan gestionar las solicitudes de movilizaci髇 a trav閟 de mediadores o de las redes comerciales de otras entidades, la presentaci髇 de la solicitud en cualquier establecimiento de 閟tos se entender� realizada en la entidad aseguradora o gestora.

En el plazo m醲imo de dos d韆s h醔iles desde que la entidad aseguradora o entidad gestora de destino disponga de la totalidad de la documentaci髇 necesaria, 閟ta deber�, adem醩 de comprobar el cumplimiento de los requisitos establecidos reglamentariamente para dicha movilizaci髇, comunicar la solicitud a la entidad aseguradora de origen, con indicaci髇, al menos, del plan de previsi髇 asegurado de destino, entidad aseguradora de destino y datos de la cuenta a la que debe efectuarse la transferencia, o, en otro caso, indicaci髇 del plan de pensiones de destino, fondo de pensiones de destino al que est� adscrito, entidad gestora y depositaria del fondo de destino, y los datos de la cuenta a la que debe efectuarse la transferencia.

En un plazo m醲imo de cinco d韆s h醔iles a contar desde la recepci髇 por parte de la entidad aseguradora de origen de la solicitud con la documentaci髇 correspondiente, esta entidad deber� ordenar la transferencia bancaria y remitir a la entidad aseguradora o gestora de destino toda la informaci髇 financiera y fiscal necesaria para el traspaso.

En caso de que la entidad aseguradora de origen sea, a su vez, la aseguradora del plan de previsi髇 asegurado de destino o la gestora del plan de pensiones de destino, el tomador deber� indicar en su solicitud el importe que desea movilizar, en su caso, y el plan de previsi髇 asegurado destinatario del traspaso, o, en otro caso, el plan de pensiones destinatario y el fondo de pensiones de destino al que est� adscrito. La entidad aseguradora de origen deber� emitir la orden de transferencia en el plazo m醲imo de tres d韆s h醔iles desde la fecha de presentaci髇 de la solicitud.

Para la valoraci髇 de la provisi髇 matem醫ica se tomar� como fecha el d韆 en que se haga efectiva la movilizaci髇. No obstante, el contrato de seguro podr� referir la valoraci髇 al d韆 h醔il anterior a la fecha en que se haga efectiva.

En el caso de que la entidad cuente con inversiones afectas, el valor de la provisi髇 matem醫ica a movilizar ser� el valor de mercado de los activos asignados.

No se podr醤 aplicar penalizaciones, gastos o descuentos al importe de esta movilizaci髇.

Las movilizaciones a que se refiere este apartado se podr醤 efectuar a trav閟 del sistema que para ello se autoriza en el pen鷏timo p醨rafo del art韈ulo 49.3 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.

Para el cumplimiento del requisito previsto en el apartado 1 de este art韈ulo, en los supuestos de movilizaci髇 de un plan de previsi髇 asegurado a otro plan de previsi髇 asegurado o de un plan de pensiones a un plan de previsi髇 asegurado, se computar醤 s髄o las primas y la provisi髇 matem醫ica del nuevo contrato de seguro. A estos efectos, en el plan de previsi髇 asegurado de origen, en el momento de la movilizaci髇 tambi閚 deber� cumplirse el requisito previsto en el apartado 1 de este art韈ulo.

Art韈ulo 64 Plazo de presentaci髇 de las autoliquidaciones complementarias en la disposici髇 de derechos consolidados de sistemas de previsi髇 social

A efectos de lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 70, el apartado 4 del art韈ulo 72 y en la letra c) del apartado 3 y en el 鷏timo p醨rafo del apartado 4 de la disposici髇 adicional novena de la Norma Foral del Impuesto, las autoliquidaciones complementarias para reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas por la disposici髇 anticipada de los derechos consolidados en sistemas de previsi髇 social se presentar醤 en el plazo que medie entre la fecha de dicha disposici髇 anticipada y la finalizaci髇 del plazo reglamentario de autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en el que se realice la disposici髇 anticipada.

Art韈ulo 65 Tratamiento fiscal de los excesos de aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi髇 social que no han sido objeto de reducci髇

1. Los part韈ipes, mutualistas, asegurados y socios podr醤 solicitar que las cantidades aportadas o las contribuciones efectuadas que no hubiesen sido objeto de reducci髇 en la base imponible general seg鷑 lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 71, en el apartado 2 del art韈ulo 72 y en la letra b) del apartado 3 de la disposici髇 adicional novena de la Norma Foral del Impuesto, lo sean en los cinco ejercicios siguientes.

2. La solicitud deber� realizarse en la autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al ejercicio en que las aportaciones o las contribuciones realizadas no hayan podido ser objeto de reducci髇 por exceder de los l韒ites establecidos o por insuficiencia de base imponible general.

3. La imputaci髇 de los excesos se realizar� al primer ejercicio, dentro de los cinco ejercicios siguientes, en el que el resultado de minorar la base imponible general en el importe de las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos sea positivo, respetando en todo caso las condiciones y los l韒ites establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 71, en el apartado 2 del art韈ulo 72 y en la disposici髇 adicional novena de la Norma Foral del Impuesto.

4. Cuando en el per韔do impositivo en que se produzca dicho exceso concurran aportaciones del contribuyente y contribuciones imputadas por el promotor o socio protector que excedan de los l韒ites establecidos en la Norma Foral del Impuesto, se aplicar醤 las reducciones respetando el siguiente orden de preferencia:

• 1) Aportaciones de ejercicios anteriores.
• 2) Contribuciones de ejercicios anteriores.
• 3) Contribuciones del ejercicio.
• 4) Aportaciones del ejercicio.

Art韈ulo 66 Acreditaci髇 del grado de discapacidad o dependencia

1. La condici髇 de discapacitado a que se refieren los art韈ulos 23 y 82 de la Norma Foral del Impuesto podr� acreditarse ante la Administraci髇 Tributaria por cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho.

No obstante, la referida condici髇 legal de persona con discapacidad se considerar� acreditada cuando:

• a) Sea certificada por el 髍gano competente de la Diputaci髇 Foral, por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales o por el 髍gano correspondiente de las Comunidades Aut髇omas.

  A este respecto no ser� preciso que las certificaciones est閚 expedidas especialmente a este efecto, siendo v醠ido tambi閚 cualquier documento expedido por los referidos 髍ganos en el que conste, de forma indubitada, el grado de discapacidad y su relaci髇 con los baremos a que se hace referencia, respectivamente, en los art韈ulos 23 y 82 de la Norma Foral del Impuesto.

• b) Se perciba prestaci髇 reconocida por la Seguridad Social o por el R間imen Especial de Clases Pasivas, como consecuencia de incapacidad permanente, siempre que para su reconocimiento se exija el grado de discapacidad a que se refieren los art韈ulos 23 y 82 de la Norma Foral del Impuesto.

  En particular, se considerar� acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensi髇 de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensi髇 de jubilaci髇 o de retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.

  En todo caso, la resoluci髇 judicial que establezca la curatela con facultades de representaci髇 determinar� la aplicabilidad de las disposiciones espec韋icas de este Impuesto previstas a favor de las personas discapacitadas con grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.

  LE0000746568_20230128Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 66 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 1 del D Foral 9/2023, 24 enero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se introducen modificaciones en varios reglamentos de car醕ter tributario (獴.O.B.� 27 enero).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

2. Tendr� la condici髇 de persona en situaci髇 de dependencia a que se refiere el art韈ulo 82 de la Norma Foral del Impuesto, aquella persona cuya situaci髇 de dependencia haya sido reconocida en virtud de lo previsto en el Real Decreto 174/2011, de 11 de febrero, por el que se aprueba el baremo de valoraci髇 de la situaci髇 de dependencia establecido por la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promoci髇 de la autonom韆 personal y atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia.

La condici髇 de persona en situaci髇 de dependencia y su grado de dependencia se deber醤 justificar mediante certificaci髇 del 髍gano competente de la Diputaci髇 Foral, del Instituto de Mayores y Servicios Sociales o del 髍gano correspondiente de las Comunidades Aut髇omas.

A este respecto, no ser� preciso que las certificaciones est閚 expedidas especialmente a este efecto, siendo v醠ido tambi閚 cualquier documento expedido por los referidos 髍ganos en el que conste, de forma indubitada, el grado de dependencia y su relaci髇 con los baremos a que se hace referencia en el apartado 1 de este art韈ulo.

LE0000531724_20140620 N鷐ero 2 del art韈ulo 66 redactado por el apartado dos del art韈ulo dos del D Foral [BIZKAIA] 75/2014, de 17 de junio, por el que se modifican el plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 informativa con el contenido de los libros registro correspondiente al a駉 2014 y varios Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 19 junio).Vigencia: 20 junio 2014

3. Para disfrutar de las deducciones o bonificaciones a que se refieren el apartado 3 del art韈ulo 23 y el art韈ulo 82 de la Norma Foral del Impuesto deber� acreditarse que las circunstancias determinantes de la discapacidad o dependencia concurren en la fecha de devengo del Impuesto.

No obstante, cuando se trate de discapacidades o situaciones de dependencia en las que conste expresamente su car醕ter permanente, o en las que su calificaci髇 tenga un plazo de validez en el que est� comprendida la fecha de devengo del Impuesto, no se exigir� que el documento acreditativo de discapacidad o situaci髇 de dependencia se refiera a la fecha de devengo.

Art韈ulo 67 Concepto de vivienda habitual

1. Con car醕ter general, se considera vivienda habitual aquella edificaci髇 en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de, al menos, tres a駉s.

No obstante, se entender� que la vivienda tuvo el car醕ter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como la inadecuaci髇 de la vivienda al grado de discapacidad del contribuyente, o de un ascendiente, descendiente, c髇yuge o pareja de hecho, que conviva con el contribuyente, o de alguna persona que genere el derecho a practicar la deducci髇 de la cuota 韓tegra de este impuesto, celebraci髇 del matrimonio, separaci髇 matrimonial, extinci髇 de la pareja de hecho, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de otro empleo, circunstancias de car醕ter econ髆ico que impidan satisfacer el pago de la vivienda en el citado plazo, u otras circunstancias an醠ogas justificadas.

No formar醤 parte del concepto de vivienda habitual, los jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas, los garajes y, en general, los anexos o cualquier otro elemento que no constituya la vivienda propiamente dicha, excepto en los casos en que los mismos formen con la vivienda una finca registral 鷑ica.

En los supuestos en los que los miembros de la unidad familiar sean titulares de m醩 de un bien inmueble urbano se entender� que s髄o uno de ellos tiene la consideraci髇 de vivienda habitual. A tal efecto, tendr� esta consideraci髇 aquella en la que la unidad familiar tenga su principal centro de intereses vitales, relaciones personales, sociales y econ髆icas.

2. Para que una vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con car醕ter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o terminaci髇 de las obras.

No obstante, se entender� que la vivienda no pierde el car醕ter de habitual cuando se produzcan las siguientes circunstancias:

• a) Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente impidan la ocupaci髇 de la vivienda, en los t閞minos previstos en el apartado 1 de este art韈ulo.
• b) Cuando el contribuyente disfrute de vivienda habitual por raz髇 de cargo o empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilizaci髇, en cuyo caso el plazo de doce meses antes indicado comenzar� a contarse a partir de la fecha del cese en el cargo o empleo.

En el caso de habilitaci髇 de locales como vivienda, el plazo de doce meses referido en el primer p醨rafo de este apartado empezar� a computar a partir de la fecha del otorgamiento de la licencia de primera utilizaci髇 u ocupaci髇.

El plazo de doce meses para la ocupaci髇 efectiva y permanente de la vivienda habitual a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 67, se ampliar� seis meses cuando dicho plazo finalice entre el 16 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, conforme establece el apartado cuarto del art韈ulo 2 del D Foral Normativo 3/2020, 28 abril, de medidas tributarias extraordinarias complementarias derivadas de la emergencia sanitaria COVID-19 (獴.O.B.� 29 abril).LE0000664372_20200429

El plazo de doce meses para la ocupaci髇 efectiva y permanente de la vivienda habitual a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 67, se ampliar� seis meses cuando dicho plazo finalice entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2021, conforme establece el apartado cuarto del art韈ulo 1 del D Foral Normativo 11/2020, 1 diciembre, de medidas de pr髍roga y otras medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).LE0000682100_20201203

3. Cuando sean de aplicaci髇 las excepciones previstas en los apartados anteriores, la deducci髇 por adquisici髇 de vivienda habitual se practicar� hasta el momento en que se den las circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda o impidan la ocupaci髇 de la misma, salvo cuando el contribuyente disfrute de vivienda habitual por raz髇 de cargo o empleo, en cuyo caso podr� seguir practicando deducciones por este concepto mientras se mantenga dicha situaci髇 y la vivienda no sea objeto de utilizaci髇.

A estos efectos se asimilar醤 los supuestos en que el contribuyente perciba cantidades para compensar la necesidad de vivienda y adem醩 la vivienda adquirida no se encuentre utilizada por personas ajenas a su unidad familiar.

4. A los exclusivos efectos de la aplicaci髇 de las exenciones previstas en las letras b) y c) del art韈ulo 42 y en el art韈ulo 49 de la Norma Foral del Impuesto, se entender� que el contribuyente est� transmitiendo su vivienda habitual cuando, con arreglo a lo dispuesto en este art韈ulo, dicha edificaci髇 constituya su vivienda habitual en ese momento o hubiera tenido tal consideraci髇 hasta cualquier d韆 de los dos a駉s anteriores a la fecha de transmisi髇.

Asimismo, a los exclusivos efectos de la aplicaci髇 de las exenciones previstas en las letras b) y c) del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto, en el supuesto de que el o la contribuyente este en situaci髇 de dependencia de conformidad con la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las Personas en situaci髇 de Dependencia, o acredite enfermedad grave, en caso de verse obligado a cambiar su residencia habitual, para ser cuidado o cuidada por otra persona unida por vinculo de parentesco, en l韓ea directa o colateral, consangu韓ea hasta el cuarto grado inclusive, en la residencia habitual de 閟te o 閟ta, o al traslado a un centro residencial, se entender� que el inmueble en el que ten韆 fijada su residencia habitual con anterioridad al desplazamiento por las razones expuestas mantendr� el car醕ter de vivienda habitual, siempre y cuando dicho inmueble no sea objeto de otra utilizaci髇 distinta.

LE0000618026_20180404N鷐ero 4 del art韈ulo 67 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 37/2018, 20 marzo, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 3 abril).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

El plazo de燿os a駉s a que se refiere el n鷐ero 4 del art韈ulo 67 se ampliar� a爐res a駉s cuando la edificaci髇 haya dejado de tener la consideraci髇 de habitual entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020, conforme establece el燼partado quinto del art韈ulo� 2 del D Foral Normativo 3/2020, 28 abril, de medidas tributarias extraordinarias complementarias derivadas de la emergencia sanitaria COVID-19 (獴.O.B.� 29 abril).LE0000664372_20200429

El plazo de dos a駉s a que se refiere el n鷐ero 4 del art韈ulo 67 se ampliar� a tres a駉s cuando la edificaci髇 haya dejado de tener la consideraci髇 de habitual entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021, conforme establece el apartado quinto del art韈ulo 1 del D Foral Normativo 11/2020, 1 diciembre, de medidas de pr髍roga y otras medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).LE0000682100_20201203

Art韈ulo 68 Adquisici髇 de vivienda habitual

1. Se asimilan a la adquisici髇 de vivienda habitual los siguientes supuestos:

• a) Ampliaci髇 de vivienda, cuando se produzca el aumento de su superficie habitable, mediante cerramiento de parte descubierta o por cualquier otro medio, de forma permanente y durante todas las 閜ocas del a駉.
• b) Construcci髇, cuando el contribuyente satisfaga directamente los gastos derivados de la ejecuci髇 de las obras, o entregue cantidades a cuenta al promotor de aqu閘las, siempre que finalicen en un plazo no superior a cuatro a駉s desde el inicio de la inversi髇.
  Cuando el plazo de 4 a駉s a que se refiere la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 68 finalice entre el 1 de enero de 2020 y el 31 de diciembre de 2020,爌asar� a ser de cinco a駉s desde el inicio de la inversi髇, conforme establece el apartado segundo del art韈ulo 2 del D Foral Normativo 3/2020, 28 abril, de medidas tributarias extraordinarias complementarias derivadas de la emergencia sanitaria COVID-19 (獴.O.B.� 29 abril).LE0000664372_20200429
  Cuando el plazo de 4 a駉s a que se refiere la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 68 finalice entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2021, pasar� a ser de cinco a駉s desde el inicio de la inversi髇, conforme establece el apartado segundo del art韈ulo 1 del D Foral Normativo 11/2020, 1 diciembre, de medidas de pr髍roga y otras medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).LE0000682100_20201203
• c) La adquisici髇 del derecho de superficie del inmueble que vaya a constituir su vivienda habitual, cuando el mismo se haya constituido sobre un suelo de titularidad p鷅lica.
• d) Las obras e instalaciones de adecuaci髇 que se efect鷈n en la vivienda habitual, as� como las de modificaci髇 de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la v韆 p鷅lica, tales como escaleras, ascensores, pasillos, portales o cualquier otro elemento arquitect髇ico, o las necesarias para la aplicaci髇 de dispositivos electr髇icos que sirvan para superar barreras de comunicaci髇 sensorial o de promoci髇 de seguridad de los discapacitados o dependientes.

Asimismo, se incluyen dentro de este concepto las obras e instalaciones de adecuaci髇 que se efect鷈n en viviendas ocupadas a t韙ulo de arrendatario, subarrendatario o usufructuario por alguna de las personas se馻ladas en el 鷏timo p醨rafo de esta letra.

Las obras e instalaciones de adecuaci髇 deber醤 ser certificadas por uno de los 髍ganos a que se refiere el art韈ulo 66 del presente Reglamento como necesarias para la accesibilidad y comunicaci髇 sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad o en situaci髇 de dependencia.

Las mencionadas obras deber醤 efectuarse por el contribuyente discapacitado o dependiente, por el contribuyente que conviva con un ascendiente, descendiente, c髇yuge o pareja de hecho, que tengan la condici髇 de discapacitado o dependiente, por el contribuyente que conviva con una persona discapacitada o dependiente que le origine el derecho a aplicar la deducci髇 contemplada en el art韈ulo 82 de la Norma Foral del Impuesto, as� como por los copropietarios obligados a abonar las obras de modificaci髇 de los elementos comunes de su vivienda habitual.

2. Si como consecuencia de concurso judicialmente declarado, el promotor no finalizase las obras de construcci髇 antes de transcurrir el plazo de cuatro a駉s a que se refiere la letra b) del apartado 1 de este art韈ulo o no pudiera efectuar la entrega de las viviendas en el mismo plazo, dicho plazo quedar� ampliado en otros cuatro a駉s.

En estos casos, el plazo de doce meses a que se refiere el p醨rafo primero del apartado 2 del art韈ulo anterior comenzar� a contarse a partir de la entrega.

Para que la ampliaci髇 del plazo prevista en este apartado surta efecto, el contribuyente deber� acompa馻r a la autoliquidaci髇 del per韔do impositivo en que se hubiese incumplido el plazo inicial, tanto los justificantes que acrediten sus inversiones en vivienda como cualquier otro documento justificativo de haberse producido alguna de las referidas situaciones.

En los supuestos a que se refiere este apartado, el contribuyente no estar� obligado a efectuar ingreso alguno por raz髇 del incumplimiento del plazo general de cuatro a駉s de finalizaci髇 de las obras de construcci髇.

3. Cuando por otras circunstancias excepcionales no imputables al contribuyente y que supongan paralizaci髇 de las obras, no puedan 閟tas finalizarse antes de transcurrir el plazo de cuatro a駉s a que se refiere la letra b) del apartado 1 de este art韈ulo, el contribuyente podr� solicitar, dentro del mes siguiente a la fecha del incumplimiento del plazo de cuatro a駉s, a la Administraci髇 tributaria la ampliaci髇 del plazo.

En la solicitud deber醤 figurar tanto los motivos que han provocado el incumplimiento del plazo como el per韔do de tiempo que se considera necesario para finalizar las obras de construcci髇, el cual no podr� ser superior a cuatro a駉s.

A efectos de lo se馻lado en el p醨rafo anterior, el contribuyente deber� aportar la justificaci髇 correspondiente.

A la vista de la documentaci髇 aportada la Administraci髇 tributaria decidir� tanto sobre la procedencia de la ampliaci髇 solicitada, como con respecto al plazo de ampliaci髇, el cual no tendr� que ajustarse necesariamente al solicitado por el contribuyente.

Se entender醤 desestimadas las solicitudes de ampliaci髇 que no fuesen resueltas expresamente en el plazo de tres meses.

La ampliaci髇 que se conceda comenzar� a contarse a partir del d韆 inmediato siguiente a aquel en que se produzca el incumplimiento.

4. No se considerar� adquisici髇 de vivienda:

• a) Los gastos de conservaci髇 o reparaci髇, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 37 de este Reglamento.
• b) Las mejoras.
• c) La adquisici髇 de plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y, en general, los anexos o cualquier otro elemento siempre que no forme parte del concepto de vivienda habitual de conformidad con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 67 de este Reglamento.

5. Se considerar� rehabilitaci髇 aquellas obras realizadas por el propietario en su vivienda habitual, cuando haya sido dictada resoluci髇 calificando o declarando a las mismas como actuaci髇 protegida en virtud de lo dispuesto en el Decreto del Gobierno Vasco 317/2002, de 30 de diciembre, sobre actuaciones protegidas de rehabilitaci髇 del patrimonio urbanizado y edificado o, en su caso, haber sido calificada como actuaci髇 protegible de conformidad con el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, o normas an醠ogas que lo sustituyan.

A los efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior, tienen tambi閚 la consideraci髇 de obras realizadas en su vivienda habitual por el propietario, las ejecutadas por el contribuyente en un local de su propiedad con el fin de habilitarlo como vivienda, siempre que la misma vaya a constituir vivienda habitual del contribuyente en los t閞minos previstos en el art韈ulo 67 de este Reglamento.

Art韈ulo 69 Cuentas vivienda

1. Se asimilan a la adquisici髇 de vivienda habitual las cantidades que se depositen en entidades de cr閐ito, en cuentas separadas de cualquier otro tipo de imposici髇, siempre que las cantidades que hayan generado el derecho a deducci髇 se destinen, antes del transcurso de seis a駉s, a la adquisici髇 de la vivienda habitual.

No obstante, no se considerar� cumplido este 鷏timo requisito por la mera imposici髇 en otra cuenta vivienda de las cantidades depositadas.

2. Se perder� el derecho a la deducci髇:

• a) Cuando el contribuyente disponga de cantidades depositadas en la cuenta vivienda que hayan generado derecho a la deducci髇 para fines diferentes de la adquisici髇 de su vivienda habitual y no se repongan o no se aporten 韓tegramente a otra cuenta de la misma o de otra entidad de cr閐ito con anterioridad al devengo del impuesto. En caso de disposici髇 parcial se entender� que las cantidades dispuestas son las primeras depositadas.
• b) Cuando transcurran seis a駉s, a partir de la fecha en que fue abierta la cuenta, sin que las cantidades que hayan generado el derecho a deducci髇 se hayan destinado a la adquisici髇 de vivienda habitual.
• c) Cuando la posterior adquisici髇 de la vivienda habitual no cumpla las condiciones que determinan el derecho a la deducci髇 por este concepto.

3. Cada contribuyente s髄o podr� mantener una cuenta vivienda.

4. Las cuentas vivienda deber醤 identificarse separadamente en la autoliquidaci髇 del Impuesto, consignando, al menos, los siguientes datos:

• - Entidad en la que se ha abierto la cuenta.
• - N鷐ero de la cuenta.
• - Fecha de apertura de la cuenta.
• - Incremento del saldo de la cuenta correspondiente al ejercicio.

5. Cuando se pierda el derecho a las deducciones practicadas, el contribuyente vendr� obligado a sumar a la cuota del Impuesto devengada en el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos, las cantidades deducidas m醩 los intereses de demora a que se refiere el art韈ulo 26 de la Norma Foral General Tributaria.

Art韈ulo 70 Deducci髇 por adquisici髇 de vivienda habitual y exenci髇 por reinversi髇

En el supuesto de que se opte por la exenci髇 por reinversi髇 en vivienda habitual, a efectos de la minoraci髇 de la cifra de 36.000 euros prevista en el apartado 3 del art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto, el contribuyente vendr� obligado a imputar en el ejercicio de la enajenaci髇 de la misma, en primer lugar, el 18 por 100 de la ganancia patrimonial exenta.

Art韈ulo 71 Obligaci髇 de satisfacer cantidades destinadas a la vivienda familiar por decisi髇 judicial

1. En los supuestos en los que, por decisi髇 judicial, se hubiera establecido la obligaci髇 de satisfacer, por la vivienda familiar, alguna de las cantidades a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto a cargo exclusivo del contribuyente, 閟te tendr� derecho a practicar en su autoliquidaci髇 la deducci髇 a que se refiere dicho art韈ulo.

En este supuesto las cantidades deducidas minorar醤 la cifra de 36.000 euros a que se refiere el art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto de este contribuyente.

2. Si tal obligaci髇 correspondiera a ambos contribuyentes, la deducci髇 se prorratear� entre ellos y se practicar� en la autoliquidaci髇 de cada uno en la proporci髇 que corresponda, con los porcentajes y el l韒ite establecidos en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto.

Asimismo, el contribuyente se aplicar� el resto de condiciones y l韒ites establecidos en la Norma Foral del Impuesto y en el presente Reglamento.

Art韈ulo 71 bis Deducci髇 por inversi髇 en microempresas, peque馻s o medianas empresas vinculadas con la econom韆 plateada

1. A efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 90.2.b) de la Norma Foral del impuesto, se entender� que el objeto social de una entidad se encuentra directamente vinculado con el sector de la econom韆 plateada cuando est� directamente dirigido al dise駉, producci髇 y/ o suministro de bienes y servicios adaptados a las necesidades espec韋icas de las personas mayores, y en particular, dentro de estas 醨eas, a las materias de salud y cuidados, comunicaci髇, asesoramiento econ髆ico y financiero, formaci髇 y aprovechamiento de talento, ocio y entretenimiento, seguridad, transporte y vivienda.

Para que exista la vinculaci髇 directa a la que se refiere el p醨rafo anterior, el volumen de ingresos de la entidad procedente del dise駉, producci髇 y/ o suministro de bienes y servicios adaptados a las necesidades espec韋icas de las personas mayores deber� representar, al menos, el 50 por ciento del volumen de ingresos total de la entidad.

El requisito al que se refiere el p醨rafo anterior deber� cumplirse en el periodo impositivo en el que se adquieran las acciones o participaciones que dan derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 del art韈ulo 90 de la Norma Foral del impuesto y, al menos, en los 5 periodos impositivos siguientes.

2. De acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 90.6 de la Norma Foral del impuesto, la certificaci髇 que debe expedir la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan suscrito o adquirido indicando el cumplimiento de los requisitos exigidos deber� especificar la materia, de entre aquellas que se establecen en el apartado anterior, a la que se encuentra dirigido el objeto social de la entidad.

LE0000725839_20220427Art韈ulo 71 bis introducido por el n鷐ero Seis del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022, 12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022

Art韈ulo 72 Deducci髇 por inversiones y por otras actividades

Los contribuyentes por este Impuesto, podr醤 aplicar las deducciones para incentivar las inversiones en activos no corrientes nuevos y la realizaci髇 de determinadas actividades previstas en el Cap韙ulo III del T韙ulo V y en la Disposici髇 Adicional Decimoquinta de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y l韒ites de deducci髇.

LE0000531724_20140620 Art韈ulo 72 redactado por el apartado tres del art韈ulo dos del D Foral [BIZKAIA] 75/2014, de 17 de junio, por el que se modifican el plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 informativa con el contenido de los libros registro correspondiente al a駉 2014 y varios Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 19 junio).Vigencia: 20 junio 2014

Art韈ulo 73 Obligaci髇 de declarar

1. Las y los contribuyentes estar醤 obligados a presentar declaraci髇 por este Impuesto seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 102 de la Norma Foral del Impuesto.

2. En el marco de sus actuaciones de asistencia a los y las contribuyentes y con el fin de facilitarles el cumplimiento de la obligaci髇 de presentaci髇 de la declaraci髇, el Departamento de Hacienda y Finanzas pondr� a su disposici髇 un borrador de declaraci髇 en los t閞minos dispuestos en el art韈ulo 104.1 de la Norma Foral del Impuesto, que contendr�, en su caso, un resultado a devolver o a ingresar, en base a los datos, antecedentes o dem醩 elementos de que disponga.

El borrador a que se refiere el p醨rafo anterior no producir� efectos jur韉icos para los y las contribuyentes hasta que adquiera el car醕ter de declaraci髇 por este Impuesto en los t閞minos previstos en el Cap韙ulo III de este T韙ulo.

3. Partiendo de los borradores de declaraci髇 proporcionados por el Departamento de Hacienda y Finanzas, las y los contribuyentes deber醤, en su caso, modificar y/o completar la totalidad de los datos que les afecten contenidos en los mismos, as� como acompa馻r su declaraci髇 de los documentos y justificantes que se establezcan, para que la Administraci髇 cuantifique la obligaci髇 tributaria o determine la devoluci髇 que proceda mediante la pr醕tica de una liquidaci髇 provisional, a la que se refiere la letra a) del art韈ulo 122. 3 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

4. Para el cumplimiento de la obligaci髇 prevista en el apartado 1 anterior, las y los contribuyentes podr醤 utilizar los siguientes medios:

• a) Digital, a trav閟 de la sede electr髇ica y de la aplicaci髇 de software para su utilizaci髇 en dispositivos m髒iles puesta a disposici髇 por la Administraci髇 tributaria.
• b) Telef髇ico.
• c) Presencial, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 73 quater de este Reglamento.

LE0000749147_20230311Articulo 73 redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023

Art韈ulo 73 bis Exclusi髇 de la obligaci髇 de autoliquidar

1. No estar醤 obligados a autoliquidar el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:

• a) Rendimientos brutos del trabajo, con el l韒ite de 14.000 euros anuales en tributaci髇 individual, salvo que se encuentren incluidos en alguno de los casos previstos en la letra h) del art韈ulo siguiente.

  Este l韒ite operar� en tributaci髇 conjunta respecto de cada uno de los y las contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.

  LE0000750149_20230330Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 73 bis redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 28/2023,�21 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 29 marzo).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• b) Rendimientos brutos del trabajo superiores a 14.000 euros y hasta el l韒ite de 20.000 euros anuales en tributaci髇 individual, salvo que se encuentre en alguno de los supuestos contemplados en el art韈ulo siguiente de este Reglamento.

  Este l韒ite operar� en tributaci髇 conjunta respecto de cada uno de los y las contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.

  LE0000750149_20230330Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 73 bis redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 28/2023, 21 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 29 marzo).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• c) Rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos en ambos casos los exentos, que no superen conjuntamente los 1.600 euros anuales. Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci髇 respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de Instituciones de Inversi髇 Colectiva en las que la base de la retenci髇 conforme a lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 96 de este Reglamento, no proceda determinarla por la cuant韆 a integrar en la Base Imponible.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior, para obtener la devoluci髇 de los pagos a cuenta efectuados ser� necesaria la presentaci髇 de la autoliquidaci髇.

Art韈ulo 73 ter Supuestos especiales de la obligaci髇 de autoliquidar

1. En los supuestos a que se refiere la letra b) del apartado 1 del art韈ulo anterior, estar醤 obligados a presentar autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, quienes se encuentren en cualquiera de los supuestos siguientes:

• a) En todos los supuestos en los que se perciban rendimientos del trabajo procedentes de m醩 de un pagador.

  No obstante, no estar醤 obligados a presentar declaraci髇 las y los contribuyentes que perciban rendimientos brutos de trabajo hasta el l韒ite de 20.000 euros, cuando la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, no supere en su conjunto la cantidad de 2.000 euros anuales.

  LE0000750149_20230330Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 73 ter redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral 28/2023, 21 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 29 marzo).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• b) Cuando percibiendo rendimientos de trabajo de un 鷑ico pagador hubiesen suscrito m醩 de un contrato de trabajo, laboral o administrativo, en el ejercicio o prorrogado el que estuviese vigente.
  LE0000750149_20230330Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 73 ter redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral 28/2023, 21 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 29 marzo).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• c) Contribuyentes que perciban pensiones compensatorias recibidas del c髇yuge o pareja de hecho, o anualidades por alimentos, diferentes a las percibidas de los padres en concepto de anualidades por alimentos en virtud de decisi髇 judicial.
• d) Contribuyentes que hayan soportado retenciones o ingresos a cuenta del trabajo calculados de acuerdo con una normativa diferente a la aprobada por las Instituciones Forales o que no hayan sido ingresadas en alguna Diputaci髇 Foral del Pa韘 Vasco.
• e) Contribuyentes que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios.
• f) Trabajadores de embarcaciones de pesca cuando sus retribuciones consistan, total o parcialmente, en una participaci髇 en el valor de la pesca capturada o en el volumen de la misma.
• g) Contribuyentes que perciban retribuciones variables en funci髇 de resultados u otros par醡etros an醠ogos, siempre que estas retribuciones superen a las tenidas en cuenta para el c醠culo del porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta en los t閞minos del art韈ulo 108 de la Norma Foral del Impuesto.
• h) Contribuyentes que incumplan alguna de las condiciones, plazos o circunstancias establecidas para el derecho a disfrutar de alguna exenci髇, bonificaci髇, reducci髇, deducci髇 o cualesquiera beneficio fiscal que conlleve o implique la necesidad de comunicar a la Administraci髇 Tributaria dicha circunstancia o de efectuar regularizaci髇 o ingreso.

2. Los contribuyentes que est閚 obligados a presentar autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, por encontrarse en alguna de las situaciones previstas en las letras a) a g) del apartado anterior, podr醤 optar entre:

• - Tributar de acuerdo con las disposiciones generales del Impuesto, o.
• - Tributar, teniendo en cuenta exclusivamente los rendimientos del trabajo, seg鷑 las siguientes reglas:
  • a) Se aplicar醤 las tablas de porcentajes de retenci髇, establecidas para los rendimientos del trabajo, sobre el importe total de este tipo de rendimientos devengados, excepto los que se encuentren exentos de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto. A estos efectos, se tendr醤 en cuenta las reglas de determinaci髇 del importe de los rendimientos sometidos a retenci髇 y las de fijaci髇 y aplicaci髇 de las tablas de retenci髇 vigentes a la fecha del devengo del Impuesto.
  • b) La cantidad resultante como consecuencia de la aplicaci髇 de lo establecido en la letra a) anterior, se minorar� en el importe de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados sobre los rendimientos del trabajo. La cantidad resultante ser� la que deber� ingresarse en la Diputaci髇 Foral y podr� fraccionarse de conformidad con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 76 de este Reglamento. En ning鷑 caso proceder� devoluci髇 alguna como consecuencia de la utilizaci髇 de este procedimiento de tributaci髇.
  • c) En ning鷑 caso ser醤 de aplicaci髇 gastos deducibles, bonificaciones, reducciones, deducciones, reglas de tributaci髇 conjunta o cualquier otro incentivo previsto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Art韈ulo 73.quater Medio presencial

1. A efectos de lo dispuesto en la letra c) del art韈ulo 73. 4 de este Reglamento, mediante cita previa en las oficinas de atenci髇 al p鷅lico de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia en las que se preste atenci髇 en el 醡bito tributario se ofrecer� asistencia presencial en la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto a aquellos y aquellas contribuyentes que, independientemente de su importe, hubieran percibido exclusivamente cualquiera de los siguientes tipos de renta:

• - Rendimientos del trabajo.
• - Rendimientos de productos de ahorro, salvo aquellos supuestos en los que los rendimientos deriven de valores extranjeros.
• - Rendimientos derivados de arrendamientos, con un l韒ite de dos arrendamientos, y salvo rentas derivadas de arrendamientos tur韘ticos.
• - Rendimientos de actividades econ髆icas agr韈olas, ganaderas, forestales y pesqueras (excepto que existan ganancias o p閞didas patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de elementos afectados a la actividad), en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa.
• - Rendimientos de actividades econ髆icas derivados de cursos o conferencias, siempre y cuando no se realicen imputaciones de gastos.
• - Transmisiones de inmuebles, salvo aquellos adquiridos por herencia o donaci髇, as� como disoluciones de sociedades de gananciales o ceses de proindiviso con excesos de adjudicaci髇.
• - Transmisiones de fondos de inversi髇.
• - Transmisiones de acciones, con un l韒ite de 5 operaciones y siempre que el importe global de ventas en el ejercicio no supere los 10.000 euros. Quedan excluidas las operaciones con criptomonedas, warrants, futuros y contratos por diferencias. No se prestar� asistencia a aquellas declaraciones en las que existan partidas pendientes de compensaci髇 de ejercicios anteriores, salvo que sean del ejercicio 2020 y posteriores y consten en los datos de la Hacienda Foral de Bizkaia.

2. Los importes y los l韒ites establecidos en el apartado 1 anterior podr醤 ser modificados por Orden Foral de la persona titular del Departamento de Hacienda y Finanzas.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo II 獵uestiones generales� -art韈ulos 73 quater, 73 quinquies, 73 sexies, 73 septies , 74 y 75- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Cinco a Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

LE0000749147_20230311Art韈ulo 73 quater redactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023

Art韈ulo 73.quinquies Medios de identificaci髇 y firma

1. Para el cumplimiento de las obligaciones y el ejercicio de los derechos en relaci髇 con este Impuesto, las y los contribuyentes podr醤 utilizar cualquiera de los medios de identificaci髇 y firma se馻lados en la normativa reguladora de la Administraci髇 electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia.

En particular, a efectos del cumplimiento de las obligaciones y del ejercicio de los derechos en relaci髇 con este Impuesto, la Administraci髇 tributaria podr� poner a disposici髇 del o de la contribuyente un c骴igo para la activaci髇 de la clave BAK.

2. Cuando se utilice el medio telef髇ico a que se refiere el art韈ulo 73.4 de este Reglamento, la identificaci髇 y firma del o de la contribuyente se acreditar� mediante la utilizaci髇 de datos de contraste adaptados a dicho medio.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo II 獵uestiones generales� -art韈ulos 73 quater, 73 quinquies, 73 sexies, 73 septies , 74 y 75- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Cinco a Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

LE0000749147_20230311Art韈ulo 73 quinquies redactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023

Art韈ulo 73 sexies Clave de Representaci髇

1. La Administraci髇 tributaria pondr� a disposici髇 de las personas contribuyentes una clave a los efectos de que estas puedan otorgar su representaci髇 a una tercera persona.

La representaci髇 se entender� acreditada cuando, para la tramitaci髇 del borrador de declaraci髇, la clave de representaci髇 sea introducida por persona distinta al titular de la misma.

La clave de representaci髇 tendr� una validez de 5 a駉s desde su primera utilizaci髇 para la persona a la que se haya otorgado la representaci髇 mediante la misma, y durante ese periodo podr� ser utilizada por dicha persona para realizar actuaciones en calidad de representante del o de la contribuyente en relaci髇 con el periodo impositivo para cuyo uso se concedi�.

2. En el supuesto de que la Administraci髇 tributaria no ponga a disposici髇 de alg鷑 o alguna contribuyente la clave de representaci髇, la misma podr� solicitarse a dicha Administraci髇 por los canales que se establezcan para ello.

3. Los y las contribuyentes podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria la inactivaci髇 de la clave de representaci髇 a que se refiere este art韈ulo. Dicha inactivaci髇 supondr�, asimismo, la revocaci髇 de la representaci髇 otorgada a su amparo.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo II 獵uestiones generales� -art韈ulos 73 quater, 73 quinquies, 73 sexies, 73 septies , 74 y 75- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Cinco a Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 73.septies La representaci髇

1. A efectos de facilitar el cumplimiento de las obligaciones y el ejercicio de los derechos en relaci髇 con este Impuesto, y seg鷑 lo dispuesto en los art韈ulos 38 y 44 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, la Administraci髇 tributaria practicar� inscripciones de oficio en el registro electr髇ico general de apoderamientos, en los supuestos y con las condiciones que se establecen a continuaci髇:

• a) En los casos de fallecimiento de uno de los c髇yuges o miembro de la pareja de hecho, al c髇yuge o miembro de la pareja de hecho sup閞stite de conformidad con la legislaci髇 civil que regula las sucesiones mortis causa, como representante de la herencia. La inscripci髇 tendr� una validez de 5 a駉s desde la fecha del fallecimiento.

  En el supuesto al que se refiere esta letra, cuando el mencionado c髇yuge o miembro de la pareja de hecho sup閞stite confiera a un tercero la representaci髇 ante la Administraci髇 tributaria, se entender� asimismo habilitada la persona representante para realizar actuaciones en relaci髇 con las obligaciones tributarias pendientes de la persona contribuyente fallecida, salvo manifestaci髇 expresa en contrario.

  No obstante, lo dispuesto en esta letra, las personas sucesoras de la persona fallecida o las administradoras de la herencia que hayan sido designadas por el testador podr醤 ejercer el derecho de oposici髇 contra la inscripci髇 de oficio a favor del c髇yuge o miembro de la pareja de hecho sup閞stite, para lo que deber醤 acreditar su condici髇.

• b) En el caso de personas contribuyentes menores de edad que formen parte de una unidad familiar, la representaci髇 a favor de ambos progenitores, o de su 鷑ico progenitor, en el supuesto de que solo tengan uno. Todo ello, salvo prueba fehaciente en contrario.
• c) En el caso de entidades a las que se refiere el art韈ulo 34.3 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, la representaci髇 a favor de sus miembros, herederos, comuneros o part韈ipes. La representaci髇 inscrita tendr� una validez de 5 a駉s desde la fecha de inscripci髇.

No obstante, lo dispuesto en el p醨rafo anterior de esta letra, las entidades a las que se refiere el mismo podr醤 ejercer el derecho de oposici髇 contra la inscripci髇 de oficio de la representaci髇 a favor de sus miembros, herederos, comuneros o part韈ipes, para lo cual los representantes legales de dichas entidades deber醤 acreditar su condici髇 en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 44.3 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

2. Las y los sucesores a los que se refiere el art韈ulo 38 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, deber醤 acreditar su condici髇 y solicitar su inscripci髇 en el registro electr髇ico general de apoderamientos, excepto en los supuestos a que se refiere el primer p醨rafo de la letra a) del apartado anterior.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo II 獵uestiones generales� -art韈ulos 73 quater, 73 quinquies, 73 sexies, 73 septies , 74 y 75- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Cinco a Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

LE0000749147_20230311Art韈ulo 73 septies redactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023

Art韈ulo 74 Notificaciones

De acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 107.3 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, las notificaciones relativas a los procedimientos relacionados con la presentaci髇 de la declaraci髇 y con la liquidaci髇 de este Impuesto se realizar醤 utilizando medios electr髇icos a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante comparecencia en dicha sede electr髇ica.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se proceder� a la notificaci髇 por correo ordinario a las y los contribuyentes que no hayan accedido al contenido de la notificaci髇 puesta a su disposici髇 en la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, excepto que se trate de contribuyentes que hayan determinado como medio preferente la notificaci髇 por medios electr髇icos o que deban cumplir con sus obligaciones tributarias y de relacionarse con el departamento de Hacienda y Finanzas a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de gesti髇 de los tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo II 獵uestiones generales� -art韈ulos 73 quater, 73 quinquies, 73 sexies, 73 septies , 74 y 75- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Cinco a Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

LE0000749147_20230311Art韈ulo 74 redactado por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023

Art韈ulo 75 Uso de determinados par醡etros o presunciones por la Administraci髇 tributaria

A los exclusivos efectos de la generaci髇 del borrador de declaraci髇, la Administraci髇 tributaria podr� utilizar determinados par醡etros o presunciones para la obtenci髇 del resultado, que podr醤 ser modificados por el o la contribuyente en su declaraci髇.

En particular, en aquellos supuestos en los que, debiendo constar en la declaraci髇 presentada el valor de adquisici髇 correspondiente a bienes o derechos cuya transmisi髇 sea susceptible de generar obligaciones materiales en este Impuesto, la Administraci髇 tributaria no disponga de los datos necesarios para su determinaci髇, el valor de adquisici髇 que se har� constar en el borrador de declaraci髇 que se ponga a disposici髇 del o de la contribuyente ser� de cero euros.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo II 獵uestiones generales� -art韈ulos 73 quater, 73 quinquies, 73 sexies, 73 septies , 74 y 75- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Cinco a Ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 75 bisActuaciones sobre un borrador de declaraci髇 con resultado a devolver

1. Cuando el Departamento de Hacienda y Finanzas haya procedido a la puesta a disposici髇 de un borrador de declaraci髇 con resultado a devolver:

• a) Si el o la contribuyente manifiesta de forma expresa su conformidad con los datos que contenga el borrador, se entender� cumplida la obligaci髇 de presentar declaraci髇 por este Impuesto y se proceder� a practicar liquidaci髇 provisional y a abonar al o a la contribuyente el importe que resulte a devolver en el plazo m醲imo de los siete d韆s naturales siguientes al de aquel en el que se presente la declaraci髇, excepto cuando exista discrepancia entre los datos que consten en poder de la Administraci髇 tributaria y los que contenga la declaraci髇 presentada.

  En el supuesto previsto en el p醨rafo anterior, cuando la liquidaci髇 provisional que se dicte contenga el mismo resultado que la declaraci髇 presentada, no ser� preceptiva la notificaci髇 expresa de dicha liquidaci髇 provisional, de acuerdo con lo dispuesto en el primer inciso del art韈ulo 100.4 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, y el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 al que se refiere el art韈ulo 122 de la mencionada Norma Foral se entender� finalizado por el ingreso mediante transferencia bancaria.

  Cuando el o la contribuyente modifique los datos econ髆icos contenidos en el borrador de declaraci髇 puesto a su disposici髇 por la Administraci髇 tributaria, deber� presentar declaraci髇 en los t閞minos dispuestos en la letra c) del presente apartado.

• b) Se entender� que el o la contribuyente ha presentado su declaraci髇 conforme a los datos contenidos en el borrador de declaraci髇 en los supuestos en los que no haya confirmado ni modificado los mencionados datos econ髆icos antes de la fecha que se determine por Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas, ni haya manifestado expresamente su voluntad de que no se considere presentada su declaraci髇 conforme a los datos contenidos en el borrador en el mencionado plazo.

  En tal caso, resultar� cumplida la obligaci髇 de presentar declaraci髇 por este Impuesto, y se proceder� a practicar liquidaci髇 provisional y a abonar al o a la contribuyente el importe que resulte a devolver en el plazo que se determine en la mencionada Orden Foral.

  En el supuesto previsto en el p醨rafo anterior, no ser� preceptiva la notificaci髇 expresa de dicha liquidaci髇 provisional, de acuerdo con lo dispuesto en el primer inciso del art韈ulo 100.4 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, y el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 al que se refiere el art韈ulo 122 de la mencionada Norma Foral se entender� finalizado por el ingreso mediante transferencia bancaria.

  En el supuesto de que el o la contribuyente modifique los datos econ髆icos del borrador de declaraci髇 puesto a su disposici髇 por la Administraci髇 tributaria, no podr� entenderse en ning鷑 caso presentada la declaraci髇 de acuerdo con lo previsto en esta letra. Cuando se d� esta circunstancia, se proceder� seg鷑 lo dispuesto en la letra c) siguiente.

• c) Si el o la contribuyente manifiesta expresamente su voluntad de que no se considere presentada su declaraci髇 conforme a los datos contenidos en el borrador seg鷑 lo previsto en la letra b) anterior o se encuentra en el supuesto a que se refiere el tercer p醨rafo de la letra a) de este apartado, quedar� obligado a presentar declaraci髇 dentro del plazo voluntario establecido al efecto, y, en su caso, deber� modificar y/o aportar los datos y la documentaci髇 que resulten necesarios para la liquidaci髇 del Impuesto. En el supuesto al que se refiere esta letra, y sin perjuicio de la posible revisi髇 de la liquidaci髇 provisional practicada a trav閟 de un procedimiento de revisi髇 de liquidaciones provisionales, de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de un procedimiento de inspecci髇, se proceder� como se establece a continuaci髇:
  • a') Cuando la declaraci髇 presentada por el o la contribuyente tenga resultado a ingresar, la Administraci髇 tributaria practicar� liquidaci髇 provisional, debi閚dose proceder al pago del importe correspondiente en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 76 de este Reglamento.

    En este supuesto, cuando la Administraci髇 tributaria proceda a dictar una liquidaci髇 provisional que contenga un resultado y unos datos que no difieran de los contenidos en la declaraci髇 con resultado a ingresar previamente presentada por el o la contribuyente, no ser� preceptiva la notificaci髇 expresa de dicha liquidaci髇 provisional, de acuerdo con lo dispuesto en el primer inciso del art韈ulo 100.4 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, y el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 al que se refiere el art韈ulo 122 de la mencionada Norma Foral se entender� finalizado el 鷏timo d韆 del plazo adicional computado desde la finalizaci髇 del per韔do voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇, establecido en la Orden Foral que se dicte para cada periodo impositivo en desarrollo de lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 76 de este Reglamento. No obstante, en caso de que el ingreso de la deuda tributaria se efect鷈 en un momento anterior a aquel al que se refiere el inciso anterior, el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 se entender� finalizado en el momento en el que se produzca dicho ingreso.

    Cuando no se d� la circunstancia prevista en el p醨rafo anterior o en el supuesto de liquidaciones provisionales derivadas de declaraciones presentadas fuera del plazo voluntario, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 1.b) del art韈ulo 60 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y, en todo caso, no impedir� la posterior comprobaci髇 de la obligaci髇 tributaria mediante los procedimientos de revisi髇 de liquidaciones provisionales, comprobaci髇 limitada o de alguno de los procedimientos de inspecci髇.

  • b') Cuando la declaraci髇 presentada por el o la contribuyente tenga resultado a devolver, la Administraci髇 tributaria practicar� liquidaci髇 provisional y se proceder� a abonar al o a la contribuyente el importe correspondiente en los t閞minos establecidos en el primer p醨rafo de la letra a) anterior.

    En el supuesto previsto en el p醨rafo anterior, cuando la liquidaci髇 provisional que se dicte contenga un resultado y unos datos que no difieran de los contenidos en la declaraci髇 con resultado a devolver previamente presentada por el o la contribuyente, no ser� preceptiva la notificaci髇 expresa de dicha liquidaci髇 provisional, de acuerdo con lo dispuesto en el primer inciso del art韈ulo 100.4 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, y el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 al que se refiere el art韈ulo 122 de la mencionada Norma Foral se entender� finalizado por el ingreso mediante transferencia bancaria.

  En caso de que el o la contribuyente no presente declaraci髇 cuando se den las circunstancias descritas en esta letra c), resultar� incumplida la obligaci髇 de presentaci髇 de declaraci髇 por este Impuesto a que se refiere el art韈ulo 73 de este Reglamento.

LE0000749147_20230311N鷐ero 1 del art韈ulo 75 bis redactado por el n鷐ero Seis del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023

2. No se considerar� presentada la declaraci髇 en base a los datos contenidos en el borrador a que se refiere la letra b) del apartado 1 anterior en los siguientes supuestos:

• a) En el caso de contribuyentes a cuya disposici髇 se haya puesto un borrador de declaraci髇 con resultado a devolver, cuando dichos contribuyentes cumplan los requisitos para generar el derecho a la deducci髇 por descendientes a la que se refiere el art韈ulo 79 de la Norma Foral del Impuesto en alguno de sus ascendientes.
• b) Cuando no se encuentre en poder de la Administraci髇 tributaria el dato relativo a la cuenta bancaria cuya titularidad corresponda a la persona contribuyente en la cual proceder a realizar la devoluci髇 que corresponda.
• c) En el caso de contribuyentes que no hayan presentado el contenido del libro registro de operaciones econ髆icas a que se refiere el art韈ulo 114 de la Norma Foral del Impuesto, dentro del plazo voluntario establecido para ello.
• d) En el caso de socios, herederos, comuneros o part韈ipes de entidades respecto de las cuales sea de aplicaci髇 el r間imen de atribuci髇 de rentas al que se refiere el art韈ulo 11 de la Norma Foral del Impuesto, cuando les sean atribuidas ganancias patrimoniales o rendimientos distintos de aquellos procedentes de actividades econ髆icas, as� como cuando les sean atribuidos rendimientos de actividades econ髆icas no habiendo sido presentados en plazo los correspondientes modelos 140 y 184.
• e) Cuando, por razones de 韓dole t閏nico, as� se establezca mediante resoluci髇 del Director General de Hacienda.

3. Lo dispuesto en el apartado 1 anterior no impide que, ante la aparici髇 de nuevos datos, el borrador de declaraci髇 que se haya proporcionado inicialmente pueda ser modificado por la Administraci髇 tributaria, previa conformidad del o de la contri buyente, con anterioridad a la presentaci髇 de su declaraci髇.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo III 獴orradores de declaraci髇� -art韈ulos 75 bis, 75 ter, 75 quater, 76, 77 y 78- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Seis a Trece del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 75 ter Actuaciones sobre borradores de declaraci髇 con resultado a ingresar

1. Cuando el Departamento de Hacienda y Finanzas haya procedido a la puesta a disposici髇 de un borrador de declaraci髇 que tenga resultado a ingresar y el o la contribuyente est� de acuerdo con el mismo, deber� prestar su conformidad de forma expresa a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia antes del fin del plazo voluntario de presentaci髇 de declaraciones.

En el supuesto anterior, se entender� cumplida la obligaci髇 de presentar la declaraci髇 por este Impuesto, y el o la contribuyente deber� proceder al pago de la deuda tributaria de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 76 de este Reglamento y ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en los p醨rafos segundo y tercero de la letra a) del apartado 2 siguiente.

2. Si el o la contribuyente no manifiesta su conformidad de forma expresa, quedar� obligado a presentar declaraci髇 dentro del plazo voluntario de presentaci髇, y deber�, en su caso, modificar y/o aportar los datos y la documentaci髇 que resulten necesarios para la liquidaci髇 del Impuesto a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia.

En el supuesto al que se refiere este apartado, y sin perjuicio de la posible revisi髇 de la liquidaci髇 provisional practicada a trav閟 de un procedimiento revisi髇 de liquidaciones provisionales, de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de un procedimiento de inspecci髇, se proceder� como se establece a continuaci髇:

• a) Cuando la declaraci髇 presentada por el o la contribuyente tenga resultado a ingresar, la Administraci髇 tributaria practicar� liquidaci髇 provisional, debi閚dose proceder al pago del importe correspondiente en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 76 de este Reglamento.

  En este supuesto, cuando la Administraci髇 tributaria proceda a dictar una liquidaci髇 provisional que contenga un resultado y unos datos que no difieran de los contenidos en la declaraci髇 con resultado a ingresar previamente presentada por el o la contribuyente, no ser� preceptiva la notificaci髇 expresa de dicha liquidaci髇 provisional, de acuerdo con lo dispuesto en el primer inciso del art韈ulo 100.4 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, y el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 al que se refiere el art韈ulo 122 de la mencionada Norma Foral se entender� finalizado el 鷏timo d韆 del plazo adicional computado desde la finalizaci髇 del per韔do voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇, establecido en la Orden Foral que se dicte para cada periodo impositivo en desarrollo de lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 76 de este Reglamento. No obstante, en caso de que el ingreso de la deuda tributaria se efect鷈 en un momento anterior a aquel al que se refiere el inciso anterior, el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 se entender� finalizado en el momento en el que se produzca dicho ingreso.

  Cuando no se d� la circunstancia prevista en el p醨rafo anterior o en el supuesto de liquidaciones provisionales derivadas de declaraciones presentadas fuera del plazo voluntario, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 1.b) del art韈ulo 60 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y, en todo caso, no impedir� la posterior comprobaci髇 de la obligaci髇 tributaria mediante los procedimientos de revisi髇 de liquidaciones provisionales, comprobaci髇 limitada o de alguno de los procedimientos de inspecci髇.

  LE0000749147_20230311Letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 75 ter redactada por el n鷐ero Siete del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023
• b) Cuando la declaraci髇 presentada por el o la contribuyente tenga resultado a devolver, la Administraci髇 tributaria practicar� liquidaci髇 provisional y se proceder� a abonar al o a la contribuyente el importe correspondiente en los t閞minos establecidos en el primer p醨rafo de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 75 bis anterior.

  En el supuesto previsto en el p醨rafo anterior, cuando la liquidaci髇 provisional que se dicte contenga un resultado y unos datos que no difieran de los contenidos en la declaraci髇 con resultado a devolver previamente presentada por el o la contribuyente, no ser� preceptiva la notificaci髇 expresa de dicha liquidaci髇 provisional, de acuerdo con lo dispuesto en el primer inciso del art韈ulo 100.4 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, y el procedimiento iniciado mediante declaraci髇 al que se refiere el art韈ulo 122 de la mencionada Norma Foral se entender� finalizado por el ingreso mediante transferencia bancaria.

  LE0000749147_20230311Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 75 ter redactado por el n鷐ero Siete del art韈ulo 1 del D Foral 22/2023, 7 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2023

En caso de que el o la contribuyente no presente declaraci髇 cuando se den las circunstancias descritas en este apartado, resultar� incumplida la obligaci髇 de presentaci髇 de declaraci髇 por este Impuesto a que se refiere el art韈ulo 73 de este Reglamento.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo III 獴orradores de declaraci髇� -art韈ulos 75 bis, 75 ter, 75 quater, 76, 77 y 78- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Seis a Trece del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 75 quater Declaraciones con resultado a devolver de personas fallecidas

Cuando se den las circunstancias a las que se refieren las letras a) o b) del apartado 1 del art韈ulo 75 bis anterior en el caso de personas contribuyentes fallecidas, el importe de la devoluci髇 correspondiente se ingresar� en la cuenta bancaria cuya titularidad corresponda a la persona contribuyente fallecida.

En caso de que no se encuentre en poder de la Administraci髇 tributaria el dato relativo a la mencionada cuenta bancaria, se proceder� a ingresar el importe de la devoluci髇 correspondiente en la cuenta bancaria cuya titularidad corresponda a la persona o personas sucesoras a las que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 73 septies de este Reglamento.

La Administraci髇 elaborar� el borrador de declaraci髇 consignando en 閘 la cuenta bancaria cuya titularidad corresponda a la persona contribuyente fallecida. En caso de que no se encuentre en poder de la Administraci髇 el dato relativo a la mencionada cuenta bancaria, podr� elaborar dicho borrador consignando en 閘 la cuenta bancaria cuya titularidad corresponda al c髇yuge o miembro de la pareja de hecho sup閞stite, si le consta.

En todo caso, el importe 韓tegro de la devoluci髇 correspondiente ser� ingresado en una 鷑ica cuenta bancaria.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo III 獴orradores de declaraci髇� -art韈ulos 75 bis, 75 ter, 75 quater, 76, 77 y 78- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Seis a Trece del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 76 Plazos de ingreso y pago de la deuda tributaria y domiciliaci髇 bancaria

1. Mediante Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas se establecer� el plazo voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇 correspondiente a cada per韔do impositivo.

2. En uso de la habilitaci髇 contenida en el art韈ulo 103.2 de la Norma Foral del Impuesto, la deuda tributaria resultante de la liquidaci髇 provisional practicada por la Administraci髇 tributaria como consecuencia de una declaraci髇 con resultado a ingresar presentada por el o la contribuyente dentro del per韔do voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇 deber� ser ingresada, o deber� solicitarse su aplazamiento o fraccionamiento, antes de que concluya el plazo adicional, computado en d韆s h醔iles desde la finalizaci髇 de dicho per韔do voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇, que se establezca, para cada ejercicio, en la Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas mencionada en el apartado anterior, utilizando, para ello, los medios de pago previstos en el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

En estos casos, cuando el o la contribuyente opte por el ingreso mediante domiciliaci髇 bancaria, el cargo que corresponda ser� realizado dentro del plazo adicional, computado en d韆s h醔iles desde la finalizaci髇 del per韔do voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇, que se establezca en la Orden Foral a la que se refiere el p醨rafo anterior.

3. En el supuesto de que el o la contribuyente presente declaraci髇 con resultado a ingresar una vez finalizado el per韔do voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇, deber� pagar la deuda tributaria resultante de la liquidaci髇 provisional que practique la Administraci髇 en el plazo establecido en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 60 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, salvo que opte por el ingreso mediante domiciliaci髇 bancaria, en cuyo caso el cargo en cuenta que corresponda ser� realizado en el plazo previsto en el art韈ulo 17.1.b) del Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, incluyendo el recargo por declaraci髇 extempor醤ea a que se refiere el art韈ulo 27 de la citada Norma Foral General Tributaria.

4. Ser� obligatoria la domiciliaci髇 bancaria para la obtenci髇 de las devoluciones correspondientes a este Impuesto.

Cuando la domiciliaci髇 bancaria no tenga car醕ter obligatorio el o la contribuyente podr� optar por la misma, debiendo realizarse en todo caso en una de las entidades colaboradoras en la recaudaci髇 con la Hacienda Foral de Bizkaia y siempre que la Hacienda Foral de Bizkaia tenga constancia de la titularidad del C骴igo IBAN y la titularidad del C骴igo IBAN corresponda al o la declarante de la presentaci髇 que se desea realizar.

Una vez ejercitada la opci髇, esta tendr� car醕ter irrevocable.

5. Asimismo, la deuda tributaria resultante de una liquidaci髇 provisional dictada respecto de una declaraci髇 con resultado a ingresar presentada por el o la contribuyente dentro del plazo voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇 podr� ser fraccionada, sin inter閟 ni recargo alguno, en dos plazos:

• a) El primero, del 60 por 100 de su importe, en el plazo a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo.
• b) El segundo, del 40 por 100 restante, antes del 10 de noviembre del mismo a駉 en que deba presentarse la declaraci髇.

Para acogerse a este fraccionamiento de pago ser� necesario que el mismo se encuentre domiciliado en una de las entidades colaboradoras en la recaudaci髇 con la Hacienda Foral de Bizkaia.

6. En casos excepcionales la Diputaci髇 Foral, previos los informes que estime oportunos, podr� admitir el pago de la deuda tributaria y, en su caso, de las sanciones, mediante la entrega de los bienes a los que se refiere el art韈ulo 103.3 de la Norma Foral del Impuesto.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo III 獴orradores de declaraci髇� -art韈ulos 75 bis, 75 ter, 75 quater, 76, 77 y 78- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Seis a Trece del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 77 Rectificaci髇 del ejercicio de opciones

1. A efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 105 de la Norma Foral del Impuesto, los contribuyentes deber醤 ejercer las opciones previstas en el mismo al presentar la declaraci髇 del per韔do impositivo en que deban surtir efecto y podr醤 ser modificadas con posterioridad en los plazos que a continuaci髇 se especifican:

• a) Las opciones a que se refieren las letras a), d), e), f), h), i), j) y k) del art韈ulo 105 mencionado, hasta la fecha de finalizaci髇 del per韔do voluntario de declaraci髇 del Impuesto.

  Asimismo, la opci髇 por la deducci髇 por discapacidad o dependencia a que se refiere la letra d) del referido art韈ulo 105 podr� ser modificada una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci髇 del Impuesto de acuerdo con lo previsto en la letra c) de este apartado.

• b) La opci髇 por tributaci髇 conjunta, a la que se refiere la letra g) del art韈ulo 105 mencionado, no podr� ser modificada durante el per韔do voluntario de declaraci髇, pero s� una vez finalizado el mismo, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo siguiente y con las especialidades en 閘 previstas.
• c) Las opciones a las que se refieren las letras b) y c) del art韈ulo 105 mencionado, una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci髇 del Impuesto y siempre que no se haya producido cualquier acci髇 de la Administraci髇 tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularizaci髇, comprobaci髇, inspecci髇, aseguramiento o liquidaci髇 de todos o parte de los elementos de la obligaci髇 tributaria.

2. A los y las contribuyentes de este Impuesto que desarrollen actividades econ髆icas les resultar� igualmente de aplicaci髇, en relaci髇 con los rendimientos de tal naturaleza, lo previsto en el art韈ulo 48 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por medio de Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo III 獴orradores de declaraci髇� -art韈ulos 75 bis, 75 ter, 75 quater, 76, 77 y 78- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Seis a Trece del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 78 Procedimiento para ejercitar la opci髇 de tributaci髇 conjunta y su modificaci髇

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 97.4 de la Norma Foral del Impuesto, la opci髇 por la tributaci髇 conjunta deber� ejercitarse por el primer miembro de la unidad familiar que presente la declaraci髇, que deber� disponer de la clave de representaci髇 del otro c髇yuge o miembro de la pareja de hecho que forme parte de la unidad familiar, y no podr� ser modificada durante el per韔do voluntario de declaraci髇.

Una vez finalizado dicho periodo voluntario de declaraci髇, la opci髇 ejercitada podr� modificarse, por una sola vez, mediante la presentaci髇 de un escrito de rectificaci髇 a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia y siempre que no se haya producido cualquier acci髇 de la Administraci髇 tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularizaci髇, comprobaci髇, inspecci髇, aseguramiento o liquidaci髇 de todos o parte de los elementos de la obligaci髇 tributaria.

El c髇yuge o miembro de la pareja de hecho que vaya a proceder a la presentaci髇 del escrito de rectificaci髇 deber� disponer de la clave de representaci髇 del otro c髇yuge o miembro de la pareja de hecho de la unidad familiar.

2. La presentaci髇 de un escrito de rectificaci髇 cuyo objeto sea exclusivamente modificar la opci髇 de tributaci髇 previamente ejercitada no supondr� en ning鷑 caso la aplicaci髇 del recargo por declaraci髇 extempor醤ea a que se refiere el art韈ulo 27 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

3. En aquellos supuestos en los que la Administraci髇 tributaria ponga a disposici髇 de la o del contribuyente un borrador de declaraci髇 en el que se proponga la opci髇 por la tributaci髇 conjunta, cualquiera de los c髇yuges o miembros de la pareja de hecho podr� rechazar dicha opci髇 sin necesidad de disponer de la clave de representaci髇 del otro c髇yuge o miembro de la pareja de hecho que forme parte de la unidad familiar. Cuando se d� esta circunstancia, la Administraci髇 tributaria notificar� el cambio de opci髇 al otro c髇yuge o miembro de la pareja de hecho que forme parte de la unidad familiar.

4. Cuando, como consecuencia de la presentaci髇 del escrito de rectificaci髇 a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo, la Administraci髇 tributaria dicte una nueva liquidaci髇 provisional, se proceder� en los siguientes t閞minos:

• a) Cuando la liquidaci髇 provisional tenga resultado a ingresar, la deuda resultante de la misma deber� ser ingresada en el plazo se馻lado en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 60 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio hist髍ico de Bizkaia.
• b) Cuando la liquidaci髇 provisional tenga resultado a devolver, la Administraci髇 tributaria proceder� a abonar el importe correspondiente en los t閞minos prevtos en el art韈ulo 30 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio hist髍ico de Bizkaia.

LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311LE0000691604_20230311Cap韙ulo III 獴orradores de declaraci髇� -art韈ulos 75 bis, 75 ter, 75 quater, 76, 77 y 78- introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por los n鷐eros Seis a Trece del art韈ulo 鷑ico del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 79 羗bito de aplicaci髇

1. Las personas y entidades que est醤 obligadas a practicar retenciones o ingresos a cuenta aplicar醤 lo previsto en el presente T韙ulo cuando, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, las mismas deban ser ingresadas en la Diputaci髇 Foral de Bizkaia.

No obstante, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en este T韙ulo cuando a la entidad pagadora le resulte de aplicaci髇 la normativa del Territorio Hist髍ico de Bizkaia reguladora del Impuesto sobre Sociedades, a las retenciones e ingresos a cuenta sobre:

• - Retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces y de otros 髍ganos representativos.
• - Rendimientos obtenidos por la participaci髇 en fondos propios de cualquier entidad, as� como los intereses y dem醩 contraprestaciones de obligaciones y t韙ulos similares.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentaci髇 de las correspondientes autoliquidaciones ser醤 las establecidas por la Administraci髇 competente para su exacci髇.

2. Deber醤 ser ingresadas en la Diputaci髇 Foral de Bizkaia las retenciones o ingresos a cuenta practicadas por los siguientes rendimientos:

• a) Los procedentes de trabajos o servicios que se presten en Bizkaia.

  En el supuesto de que los trabajos o servicios se presten en territorio com鷑 y en Bizkaia o en Bizkaia y en cualquiera de los otros Territorios Hist髍icos, o no se pueda determinar el lugar en donde se realicen los trabajos o servicios, se considerar� que los trabajos o servicios se prestan en Bizkaia cuando en este territorio se ubique el centro de trabajo al que est� adscrita la persona trabajadora.

  Asimismo, en el caso de teletrabajo y en los supuestos en que los trabajos o servicios se presten en el extranjero, o en buques, embarcaciones, artefactos navales o plataformas fijas en el mar se entender醤 prestados en Bizkaia cuando el centro de trabajo al que est� adscrita la persona trabajadora este ubicado en dicho territorio.

  LE0000630160_20181020Letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 79 redactada, con efectos desde el 30 de diciembre de 2017, por el n鷐ero Seis del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 130/2018, 9 octubre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 19 octubre).Vigencia: 30 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 30 diciembre 2017
• b) Los procedentes de pensiones, haberes pasivos y prestaciones percibidas de los Reg韒enes P鷅licos de la Seguridad Social y Clases Pasivas, Instituto Nacional de Empleo, Montep韔s, Mutualidades, Fondos de Promoci髇 de Empleo, Planes de Pensiones, Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria, as� como las prestaciones pasivas de Empresas y otras Entidades, cuando el perceptor tenga su residencia habitual en Bizkaia.
• c) Las retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces y de otros 髍ganos representativos, cuando la entidad pagadora tenga su domicilio fiscal en Bizkaia.

  Trat醤dose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por Bizkaia en proporci髇 al volumen de operaciones, las retenciones corresponder醤 a Bizkaia en proporci髇 a dicho volumen. A estos efectos, se aplicar� la proporci髇 determinada en la 鷏tima autoliquidaci髇 efectuada por el Impuesto sobre Sociedades.

• d) Las retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos derivados de actividades econ髆icas, cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Bizkaia. En cualquier caso se exigir醤 por la Diputaci髇 Foral de Bizkaia cuando correspondan a rendimientos por ella satisfechos.
• e) Rendimientos obtenidos por la participaci髇 en fondos propios de cualquier entidad, as� como los intereses y dem醩 contraprestaciones de obligaciones y t韙ulos similares, cuando tales rendimientos sean satisfechos por entidades que tributen exclusivamente por el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia.

  Trat醤dose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por la Diputaci髇 Foral de Bizkaia en proporci髇 al volumen de operaciones, las retenciones corresponder醤 a Bizkaia en proporci髇 a dicho volumen. A estos efectos, se aplicar� la proporci髇 determinada en la 鷏tima autoliquidaci髇 efectuada por el Impuesto sobre Sociedades.

• f) Intereses y dem醩 contraprestaciones de las deudas y empr閟titos emitidos por la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, Ayuntamientos y dem醩 Entes de la Administraci髇 territorial e institucional del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, cualquiera que sea el lugar en el que se hagan efectivas.
• g) Los intereses y dem醩 contraprestaciones de operaciones pasivas de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Cr閐ito y entidades equiparadas a las mismas, as� como de las efectuadas en cualquier otro establecimiento de cr閐ito o instituci髇 financiera, cuando el perceptor del rendimiento tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Bizkaia.
• h) Los rendimientos derivados de operaciones de capitalizaci髇 y de contratos de seguros de vida o invalidez cuando el beneficiario de los mismos o el tomador del seguro en caso de rescate, tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Bizkaia.
• i) Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposici髇 de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Bizkaia.
• j) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando el perceptor no sea el autor y, en todo caso, los de la propiedad industrial y de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, cuando la persona o entidad que los satisfaga se halle domiciliada fiscalmente en Bizkaia.
• k) Los procedentes del arrendamiento de bienes, derechos, negocios o minas y an醠ogos, cuando est閚 situados en Bizkaia.
• l) Cuando se trate de intereses de pr閟tamos garantizados con hipoteca inmobiliaria, cuando radiquen en Bizkaia los bienes objeto de la garant韆.

  Cuando los bienes hipotecados estuvieran situados en Bizkaia y en territorio com鷑 o en cualquier otro Territorio Hist髍ico, la Diputaci髇 Foral de Bizkaia exigir� la retenci髇 prorrateando los intereses proporcionalmente al valor de los bienes objeto de hipoteca, salvo en el supuesto de que hubiese especial asignaci髇 de garant韆, en cuyo caso ser� esta cifra la que sirva de base para el prorrateo.

• m) Cuando se trate de intereses de pr閟tamos garantizados con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento, cuando la garant韆 se inscriba en Bizkaia.
• n) Cuando se trate de intereses de pr閟tamos simples, del precio aplazado en la compraventa y otros rendimientos derivados de la colocaci髇 de capitales, cuando el establecimiento se halle situado en Bizkaia o la entidad o persona obligada a retener tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en dicho territorio.
• o) Las retenciones relativas a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 o reembolso de acciones y participaciones de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, cuando el accionista o part韈ipe tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia.
• p) Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a premios que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, cuando el pagador de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia. En cualquier caso, se exigir� por la Diputaci髇 Foral de Bizkaia cuando correspondan a premios por ella satisfechos.
• q) Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a rendimientos derivados del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles, cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia.
• r) Las retenciones e ingresos a cuenta por cantidades abonadas a entidades y que, en virtud del r間imen de imputaci髇 de rentas, deban imputarse a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cuando el obligado a retener o ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Bizkaia.
• s) Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la transmisi髇 de derechos de suscripci髇, cuando el accionista o part韈ipe tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia.
  LE0000588192_20161231Letra s) del n鷐ero 2 del art韈ulo 79 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero Uno del apartado segundo del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 178/2016, 20 diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

3. No corresponder醤 a la Diputaci髇 Foral de Bizkaia las retenciones relacionadas con las retribuciones, tanto activas como pasivas, incluidas las pensiones generadas por persona distinta de la perceptora, satisfechas por la Administraci髇 del Estado a las personas funcionarias y empleadas en r間imen de contrataci髇 laboral o administrativa, salvo las personas funcionarias y empleadas de Organismos aut髇omos y entidades p鷅licas empresariales, Sociedades mercantiles estatales, Consorcios de adscripci髇 estatal, Fundaciones estatales, Universidades p鷅licas no transferidas, Autoridades Portuarias de los puertos que se encuentren en territorio de Bizkaia.

LE0000630160_20181020N鷐ero 3 del art韈ulo 79 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Siete del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 130/2018, 9 octubre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 19 octubre).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

4. Los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se exigir醤 de conformidad con el presente t韙ulo, y se ingresar醤 en la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, cuando el contribuyente tenga su residencia habitual en Bizkaia.

Art韈ulo 80 Obligaci髇 de practicar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Las personas o entidades contempladas en el art韈ulo 83 de este Reglamento que satisfagan o abonen las rentas previstas en el art韈ulo siguiente, estar醤 obligadas a retener e ingresar en la Diputaci髇 Foral, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento.

2. Cuando las mencionadas rentas se satisfagan o abonen en especie, las personas o entidades citadas en el art韈ulo 83 de este Reglamento estar醤 obligadas a efectuar un ingreso a cuenta, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento.

3. A efectos de lo previsto en este Reglamento, las referencias al retenedor se entender醤 efectuadas igualmente al obligado a efectuar ingresos a cuenta, cuando se trate de la regulaci髇 conjunta de ambos pagos a cuenta.

Art韈ulo 81 Rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta

1. Estar醤 sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes rentas:

• a) Los rendimientos del trabajo.
• b) Los rendimientos del capital mobiliario.
• c) Los rendimientos de las siguientes actividades econ髆icas:
  • - Los rendimientos de actividades profesionales.
  • - Los rendimientos de actividades agr韈olas y ganaderas.
  • - Los rendimientos de actividades forestales.
  • - Los rendimientos de las actividades empresariales previstas en el n鷐ero 2.� del apartado 6 del art韈ulo 94 de este Reglamento que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva.
• d) Las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, as� como las derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇.
  LE0000588192_20161231Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 81 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero Dos del apartado segundo del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 178/2016, 20 diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

2. Tambi閚 estar醤 sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes rentas, independientemente de su calificaci髇:

• a) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.

  A estos efectos, las referencias al arrendamiento se entender醤 realizadas tambi閚 al subarrendamiento.

• b) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 del derecho de imagen.
• c) Los premios que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios.

3. Existir� obligaci髇 de efectuar un pago a cuenta cuando se produzcan los supuestos previstos en el apartado 6 de la Disposici髇 Adicional Trig閟imo tercera de la Norma Foral del Impuesto, siempre que se hubieran obtenido rendimientos del capital mobiliario positivos a los que se les hubiera aplicado la exenci髇 prevista en el n鷐ero 32 del art韈ulo 9 de la citada Norma Foral.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 3 del art韈ulo 81 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Siete del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 82 Excepciones a la obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta

No existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:

• a) Las rentas exentas, con excepci髇 de la establecida en el n鷐ero 24 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto y las dietas y asignaciones para gastos de locomoci髇 y gastos normales de manutenci髇 y estancia exceptuados de gravamen.
• b) Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de Espa馻 que constituyan instrumento regulador de intervenci髇 en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.

  No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

• c) Las primas de conversi髇 de obligaciones en acciones.
• d) Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de cr閐ito y establecimientos financieros residentes en territorio espa駉l.
• e) Los dividendos o participaciones en beneficios que procedan de per韔dos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye tribut� en el r間imen de sociedades patrimoniales.
• f) Los rendimientos derivados de la transmisi髇 o reembolso de activos financieros con rendimiento expl韈ito siempre que cumplan los requisitos siguientes:
  • 1.� Que est閚 representados mediante anotaciones en cuenta.
  • 2.� Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores espa駉l.

  Las entidades financieras que intervengan en la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de tales activos financieros, estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar del mismo tanto al titular como a la Administraci髇 tributaria, a la que, asimismo, proporcionar醤 los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes enumeradas.

  El diputado foral de Hacienda y Finanzas podr� establecer el procedimiento para hacer efectiva la exclusi髇 de retenci髇 regulada en esta letra.

  No obstante lo se馻lado en esta letra f), las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre los valores anteriores estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

  Igualmente, quedar� sujeta a retenci髇 la parte del precio que equivalga al cup髇 corrido en las transmisiones de activos financieros efectuadas dentro de los 30 d韆s inmediatamente anteriores al vencimiento del cup髇, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

  • - Que el adquirente sea una persona o entidad no residente en territorio espa駉l o sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
  • - Que los rendimientos expl韈itos derivados de los valores transmitidos est閚 exceptuados de la obligaci髇 de retener en relaci髇 con el adquirente.
• g) Los premios que se entreguen como consecuencia de juegos organizados al amparo de lo previsto en la Ley 4/1991, de 8 de noviembre, Reguladora del Juego en la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o en el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar y apuestas, as� como aquellos cuya base de retenci髇 no sea superior a 300 euros o, trat醤dose de los premios sujetos a los que hace referencia la disposici髇 adicional decimoctava de la Norma Foral del Impuesto, que sean inferiores al importe se馻lado en dicha disposici髇 adicional.
• h) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
  • - Cuando se trate de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
  • - Cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no superen los 900 euros anuales.
  • - Cuando la actividad del arrendador est� clasificada en alguno de los ep韌rafes del grupo 861 de la Secci髇 Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas por el Decreto Foral Normativo 1/1991, de 30 de abril, o bien, en alg鷑 otro ep韌rafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los ep韌rafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.

  A estos efectos, el arrendador deber� acreditar frente al arrendatario el cumplimiento del citado requisito, en los t閞minos que establezca el diputado foral de Hacienda y Finanzas.

• i) Los rendimientos procedentes de la devoluci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones y de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones, salvo que procedan de beneficios no distribuidos, de acuerdo con lo previsto en el segundo p醨rafo de la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 41 de la Norma Foral del Impuesto.
• j) Las contribuciones o aportaciones empresariales a Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria, planes de pensiones, planes de previsi髇 social empresarial o Mutualidades de Previsi髇 Social, en los t閞minos previstos en el presente Reglamento.
• k) Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva cuando de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 48 de la Norma Foral del Impuesto no proceda su c髆puto.
• l) Las rentas que se pongan de manifiesto por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 45 de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• m) Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones emitidas por las siguientes instituciones de inversi髇 colectiva:
  • 1. � Fondos cotizados y sociedades de inversi髇 de capital variable 韓dice cotizadas regulados por el art韈ulo 79 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio.
  • 2. � Instituciones de inversi髇 colectiva constituidas en el extranjero an醠ogas a las mencionadas en el n鷐ero 1.� anterior y distintas de las previstas en el art韈ulo 52 de la Norma Foral del Impuesto, ya coticen en un mercado regulado o en un sistema multilateral de negociaci髇, cualquiera que sea la composici髇 del 韓dice que reproduzcan, repliquen o tomen como referencia, siempre que, adem醩, el reembolso o transmisi髇 no se realice en un mercado situado en un pa韘 o territorio considerado como jurisdicci髇 no cooperativa.

LE0000767334_20230711Art韈ulo 82 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 2 del D Foral 78/2023, 4 julio, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se introducen modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento de Gesti髇 de los Tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2023

Art韈ulo 83 Obligados a retener o ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, estar醤 obligados a retener o ingresar a cuenta, en cuanto satisfagan rentas sometidas a esta obligaci髇:

• a) Las personas jur韉icas y dem醩 entidades, incluidas las comunidades de propietarios y las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.
• b) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que ejerzan actividades econ髆icas, cuando satisfagan rentas en el ejercicio de sus actividades.
• c) Las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 mediante establecimiento permanente.
• d) Las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 sin mediaci髇 de establecimiento permanente, en cuanto a los rendimientos de trabajo que satisfagan, as� como respecto de otros rendimientos sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta que constituyan gasto deducible para la obtenci髇 de las rentas a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 24 de la Norma Foral 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

  No se considerar� que una persona o entidad satisface rentas cuando se limite a efectuar una simple mediaci髇 de pago.

  Se entender� por simple mediaci髇 de pago el abono de una cantidad por cuenta y orden de un tercero.

No tienen la consideraci髇 de operaciones de simple mediaci髇 de pago las que se especifican a continuaci髇. En consecuencia, las personas y entidades antes se馻ladas estar醤 obligadas a retener e ingresar en los siguientes supuestos:

• - Cuando sean depositarias de valores extranjeros propiedad de residentes en territorio espa駉l o tengan a su cargo la gesti髇 de cobro de las rentas derivadas de dichos valores, siempre que tales rentas no hayan soportado retenci髇 previa en Espa馻.
• - Cuando satisfagan a su personal prestaciones por cuenta de la Seguridad Social.
• - Cuando satisfagan a su personal cantidades desembolsadas por terceros en concepto de propina, retribuci髇 por el servicio u otros similares.
• - Trat醤dose de Cooperativas Agrarias, cuando distribuyan o comercialicen los productos procedentes de las explotaciones de sus socios.

2. En particular:

• a) Est醤 obligados a retener las entidades residentes o los establecimientos permanentes en los que presten servicios los contribuyentes cuando se satisfagan a 閟tos rendimientos del trabajo por otra entidad, residente o no residente, vinculada con aqu閘las en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, o por el titular en el extranjero del establecimiento permanente radicado en el Pa韘 Vasco.
• b) En las operaciones sobre activos financieros estar醤 obligados a retener:
  • 1.� En los rendimientos obtenidos en la amortizaci髇 o reembolso de los activos financieros, la persona o entidad emisora. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de esas operaciones, el obligado a retener ser� la entidad financiera encargada de la operaci髇.

    Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos despu閟 de su emisi髇 en activos financieros, a su vencimiento estar� obligado a retener el fedatario p鷅lico o instituci髇 financiera que intervenga en su presentaci髇 al cobro.

  • 2.� En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros incluidos los instrumentos de giro a los que se refiere el n鷐ero anterior, cuando se canalice a trav閟 de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad financiera que act鷈 por cuenta del transmitente.

    A los efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se entender� que act鷄 por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aqu閘 la orden de venta de los activos financieros.

  • 3.� En los casos no recogidos en los apartados anteriores, el fedatario p鷅lico que obligatoriamente debe intervenir en la operaci髇.
• c) En las transmisiones de valores de la Deuda del Estado deber� practicar la retenci髇 la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la transmisi髇.
• d) En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, deber醤 practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:
  • 1.� En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversi髇, las sociedades gestoras, salvo por las participaciones registradas a nombre de entidades comercializadoras por cuenta de part韈ipes, respecto de las cuales ser醤 dichas entidades comercializadoras las obligadas a practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta.
  • 2.� En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversi髇 de capital variable cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de negociaci髇 de valores, adquiridas por el contribuyente directamente o a trav閟 de comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad gestora; en este caso, ser� 閟ta.
  • 3.� En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o participaciones de aqu閘las y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o distribuci髇 de los valores entre los potenciales suscriptores, cuando efect鷈n el reembolso.
  • 4.� En el caso de gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en la disposici髇 adicional quinta de la Norma Foral 2/2004, de 6 de abril, por la que se aprueban determinadas medidas tributarias.
  • 5.� En los supuestos en que no proceda la pr醕tica de retenci髇 conforme a los n鷐eros anteriores, estar� obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que efect鷈 la transmisi髇 u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 95.1, 96.1 y 97 de este Reglamento.
    LE0000588192_20161231Punto�5.� de la letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 83 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero Tres del apartado segundo del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 178/2016, 20 diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017
• e) En las operaciones realizadas en Espa馻 por entidades aseguradoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, estar醤 obligadas a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo.
  LE0000563209_20151201 Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 83 redactada, con efectos desde 1 de enero de 2016, por el art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• f) Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de empleo o, en su caso, sus entidades gestoras, deber醤 practicar retenci髇 en relaci髇 con las operaciones que realicen en Espa馻.
  LE0000580336_20160804 Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 83 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto). T閚gase en cuenta que dicha letra hab韆 sido anteriormente redactada, con los mismos efectos, por el art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• g) En los supuestos previstos en el apartado 6 de la Disposici髇 Adicional Trig閟imo tercera de la Norma Foral del Impuesto, estar� obligada a efectuar el pago a cuenta que, en su caso, proceda, la entidad de cr閐ito o aseguradora con la que el contribuyente tuviera contratado el Plan de Ahorro a Largo Plazo.El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en el art韈ulo 89, en el apartado 6 del art韈ulo 92 y en el apartado 3 del art韈ulo 93. de este Reglamento.
  LE0000580336_20160804 Letra g) del n鷐ero 2 del art韈ulo 83 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Nueve del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• h) En las transmisiones de derechos de suscripci髇, estar� obligado a retener o ingresar a cuenta por este Impuesto, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario p鷅lico que haya intervenido en la transmisi髇.
  LE0000588192_20161231Letra h) del n鷐ero 2 del art韈ulo 83 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero Cuatro del apartado segundo del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 178/2016, 20 diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

3. Los sujetos obligados a retener asumir醤 la obligaci髇 de efectuar el ingreso en la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, sin que el incumplimiento de aquella obligaci髇 pueda excusarles de 閟ta.

La retenci髇 e ingreso correspondiente, cuando la entidad pagadora del rendimiento sea la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, se efectuar� de forma directa.

Art韈ulo 84 Importe de la retenci髇 o ingreso a cuenta

1. El importe de la retenci髇 ser� el resultado de aplicar a la base de retenci髇 el tipo de retenci髇 que corresponda de acuerdo con lo previsto en el Cap韙ulo II siguiente. La base de retenci髇 ser� la cuant韆 total que se satisfaga o abone, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 87 para los rendimientos del trabajo, en el art韈ulo 92 para los rendimientos de capital mobiliario y en el art韈ulo 96 para las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, de este Reglamento.

2. El importe del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones en especie ser� el resultado de aplicar al valor de las mismas, determinado seg鷑 las normas contenidas en este Reglamento, el porcentaje que corresponda de acuerdo con lo previsto en el Cap韙ulo III siguiente.

Art韈ulo 85 Nacimiento de la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta nacer� en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes.

2. En los rendimientos del capital mobiliario se atender� a lo previsto en el art韈ulo 93 de este Reglamento.

LE0000588192_20161231N鷐ero 2 del art韈ulo 85 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero Cinco del apartado segundo del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 178/2016, 20 diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

3. En las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, as� como las derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇, se atender� a lo previsto en el art韈ulo 97 de este Reglamento.

LE0000588192_20161231N鷐ero 3 del art韈ulo 85 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero Cinco del apartado segundo del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 178/2016, 20 diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Art韈ulo 86 Imputaci髇 temporal de las retenciones o ingresos a cuenta

Las retenciones o ingresos a cuenta se imputar醤 por los contribuyentes al per韔do en que se imputen las rentas sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta, con independencia del momento en que se hayan practicado.

Art韈ulo 87 Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo

1. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos del trabajo ser� el resultado de aplicar a la cuant韆 韓tegra de las rentas del trabajo que se satisfagan o abonen el porcentaje que corresponda de los siguientes:

• a) Con car醕ter general el que, en funci髇 de la cuant韆 de los rendimientos y de las circunstancias personales del contribuyente, resulte de acuerdo con la tabla e instrucciones contenidas en el art韈ulo siguiente.
• b) Cuando se trate de retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces y dem醩 miembros de otros 髍ganos representativos, el porcentaje de retenci髇 ser� del 35 por 100.

2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, si a determinadas rentas del trabajo les resultasen de aplicaci髇 los porcentajes a los que se refieren los art韈ulos 19 � 20 de la Norma Foral del Impuesto, la cuant韆 韓tegra de dichas rentas se obtendr� por la aplicaci髇 de los citados porcentajes.

3. Cuando se satisfagan o abonen rentas del trabajo dinerarias y en especie a un mismo perceptor, se practicar� retenci髇 sobre la totalidad de las contraprestaciones o utilidades satisfechas.

4. El porcentaje de retenci髇 se calcular� teniendo en cuenta las retribuciones dinerarias y en especie, tanto fijas como variables que sean previsibles.

No obstante, no formar醤 parte de la base a tener en cuenta para calcular el porcentaje de retenci髇 las contribuciones satisfechas por los socios protectores de las entidades de previsi髇 social voluntaria ni las contribuciones empresariales a los planes de pensiones, a los planes de previsi髇 social empresarial y a las mutualidades de previsi髇 social que reduzcan la base imponible general hasta el l韒ite m醲imo resultante de aplicar lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 71 de la Norma Foral del Impuesto a las retribuciones satisfechas.

Asimismo, no formar醤 parte de la base de retenci髇 las cantidades que en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social en el r間imen especial de trabajadores aut髇omos, en cumplimiento de disposiciones normativas, sean satisfechas por las cooperativas para la cobertura social y asistencial de los socios y socias trabajadoras o de trabajo o por las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social respecto de las personas trabajadoras aut髇omas en situaci髇 de Incapacidad Temporal.

El importe resultante de aplicar el porcentaje referido en los p醨rafos anteriores a la totalidad de las contraprestaciones y utilidades satisfechas se reducir� de los rendimientos dinerarios abonados.

LE0000725839_20220427N鷐ero 4 del art韈ulo 87 redactado por el n鷐ero Siete del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022, 12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022

5. Asimismo, los y las contribuyentes a los que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en las letras siguientes podr醤 solicitar a la persona o entidad obligada a retener que les aplique lo dispuesto en la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo con las siguientes especialidades:

• a) Los y las contribuyentes que opten por la aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 56.bis de la Norma Foral del impuesto, aplicando una reducci髇 del 30 por 100 sobre el tipo de retenci髇 que corresponda.
  LE0000725839_20220427Letra a) del n鷐ero 5 del art韈ulo 87 redactada por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 1 del D Foral 43/2022, 12 abril, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, mediante el que se desarrollan determinadas medidas tributarias de impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.B.� 26 abril).Vigencia: 27 abril 2022
• b) Los y las contribuyentes que opten por la aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 92.2 de la Norma Foral del impuesto, aplicando una reducci髇 del 50 por 100 sobre el tipo de retenci髇 que corresponda.

LE0000650263_20230128N鷐ero 5 del art韈ulo 87 introducido, con efectos desde 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 12 del D Foral [BIZKAIA] 125/2019, 21 agosto, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, se desarrolla el r間imen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la N Foral 2/2005, 10 marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, el Reglamento de inspecci髇 tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.B.� 23 agosto).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 88 Tabla de porcentajes de retenci髇 y reglas para su aplicaci髇

1. Tabla general de porcentajes de retenci髇

LE0000824246_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 88 redactado por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 214/2023,�28 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican los porcentajes de retenci髇 a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aplicables a los rendimientos del trabajo en 2024 (獴.O.B.� 30 diciembre); Correcci髇 de errores (獴.O.B.� 3爀nero 2024).Vigencia: 1 enero 2024

2. Reglas generales para la aplicaci髇 de la tabla.

1.� El n鷐ero de descendientes a tener en cuenta para la aplicaci髇 de la tabla ser� el de aqu閘los por los que se tenga derecho a la deducci髇 prevista en el art韈ulo 79 de la Norma Foral del Impuesto. A estos efectos, la situaci髇 familiar ser� la existente el d韆 primero del a駉 natural, o el d韆 de inicio de la relaci髇 cuando 閟ta hubiera comenzado con posterioridad a aquella fecha.

No se computar醤 los descendientes que vayan a cumplir m醩 de 30 a駉s en el per韔do impositivo en el que sea de aplicaci髇 la retenci髇, salvo que dichos descendientes originen el derecho a practicar la deducci髇 contemplada en el art韈ulo 82 de la Norma Foral del Impuesto.

2.� El volumen de retribuciones a tener en cuenta para la aplicaci髇 de la tabla se determinar� en funci髇 de la percepci髇 韓tegra, teniendo en cuenta las retribuciones dinerarias y en especie que, de acuerdo con las normas o estipulaciones contractuales aplicables y dem醩 circunstancias previsibles, vaya normalmente a percibir el contribuyente en el a駉 natural.

La percepci髇 韓tegra anual tambi閚 incluir� tanto las retribuciones fijas como las variables previsibles.

Si entre las retribuciones anteriores se incluyese alguna a la que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 19 o 20 de la Norma Foral del Impuesto, para el c醠culo del porcentaje de retenci髇 se computar� como rendimiento el resultante de aplicar el porcentaje de integraci髇 que corresponda de los se馻lados en los citados art韈ulos.

3.� El porcentaje de retenci髇 as� determinado se aplicar� a la totalidad de las retribuciones que se abonen o satisfagan. Si entre las retribuciones anteriores se incluyese alguna a la que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 19 o 20 de la Norma Foral del Impuesto, el porcentaje de retenci髇 calculado se aplicar� sobre el rendimiento resultante de aplicar el porcentaje que corresponde de los se馻lados en los citados art韈ulos 19 y 20.

Cuando durante el a駉 se produzcan variaciones en la cuant韆 de las retribuciones, se calcular� un nuevo porcentaje teniendo en cuenta las alteraciones producidas. Este nuevo porcentaje se aplicar�, exclusivamente, a partir de la fecha en que se produzcan las referidas variaciones.

Si al concluir el per韔do inicialmente previsto en un contrato o relaci髇 de duraci髇 inferior al a駉 el trabajador continuase prestando sus servicios al mismo empleador, o volviese a hacerlo dentro del a駉 natural, se calcular� un nuevo porcentaje de retenci髇 teniendo en cuenta tanto las retribuciones anteriormente satisfechas como las que normalmente vaya a percibir, siempre dentro del mismo a駉 natural.

4.� El porcentaje de retenci髇 resultante de lo dispuesto en los apartados anteriores no podr� ser inferior al 15 por 100 cuando los rendimientos se deriven de relaciones laborales especiales de car醕ter dependiente, ni al 2 por 100 en el caso de contratos o relaciones de duraci髇 inferior al a駉.

No obstante, no ser� de aplicaci髇 el m韓imo del 15 por 100 de retenci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de car醕ter especial que afecten a personas con discapacidad.

3. Reglas espec韋icas para la aplicaci髇 de la tabla.

1.� Trat醤dose de pensiones y haberes pasivos, ser醤 de aplicaci髇 los porcentajes de retenci髇 de la columna de la tabla correspondientes a contribuyentes con un descendiente.

A los exclusivos efectos de determinar el porcentaje de retenci髇 aplicable, proceder� la elevaci髇 al a駉 de las cantidades que como tales pensionistas o titulares de haberes pasivos perciban quienes adquieran tal condici髇 durante el ejercicio.

No obstante, el contribuyente podr� optar por la aplicaci髇 de la tabla general de retenciones atendiendo a la realidad de sus circunstancias personales, sin que en este caso proceda la elevaci髇 al a駉.

2.� Cuando se trate de trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, consecuencia de una relaci髇 espor醖ica y diaria con el empleador, el volumen de las retribuciones a tener en cuenta para la aplicaci髇 de la tabla correspondiente ser� el resultado de multiplicar por 100 el importe de la peonada o jornal diario percibido.

3.� Para las retribuciones que perciban las tripulaciones de embarcaciones de pesca, cuando 閟tas consistan, total o parcialmente, en una participaci髇 en el valor de la pesca capturada o en el volumen de la misma, el porcentaje de retenci髇 se fijar�, en funci髇 de las bases espec韋icas establecidas para Bizkaia en el grupo 2.� de la Orden del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales por la que anualmente se fijan las bases de cotizaci髇 de la Seguridad Social de los Trabajadores del R間imen Especial del Mar, con independencia de las Toneladas de Registro Bruto de los buques.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en el supuesto de t閏nicos de pesca y jefes de m醧uinas con jefatura, de buques de pesca con m醩 de 150 Toneladas de Registro Bruto que se dediquen a la modalidad de pesca con cerco, las bases espec韋icas a que se refiere el p醨rafo anterior se multiplicar醤 por 2.

En ning鷑 caso, el porcentaje de retenci髇 resultante podr� ser inferior al 2 por 100.

4.� Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer, por resoluci髇 judicial, una pensi髇 compensatoria a su c髇yuge o pareja de hecho, el importe de 閟ta podr� disminuir el volumen de retribuciones a tener en cuenta para el c醠culo del porcentaje de retenci髇.

A tal fin, el contribuyente deber� poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el art韈ulo 107 de este Reglamento, dicha circunstancia, acompa馻ndo testimonio literal de la resoluci髇 judicial determinante de la pensi髇.

La reducci髇 prevista en esta regla s髄o resultar� aplicable cuando el trabajador prestase sus servicios bajo la vigencia de un contrato de duraci髇 indefinida y s髄o podr� ser invocada a partir del per韔do impositivo siguiente a aqu閘 en que se hubiese fijado judicialmente la pensi髇.

En los supuestos contemplados en esta regla, si el porcentaje de retenci髇 resultante fuese inferior al 2 por 100, se aplicar� este 鷏timo.

4. Personas trabajadoras activas con discapacidad

A las personas trabajadoras activas con discapacidad les ser� de aplicaci髇 la tabla general de porcentajes de retenci髇 a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo. Este porcentaje de retenci髇 que resulte de la aplicaci髇 de la tabla general se minorar� en los puntos que se馻la la siguiente escala, seg鷑 que la referida persona trabajadora se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:

• a) Personas trabajadoras activas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100.
• b) Personas trabajadoras activas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendi閚dose por tal los que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B o C del baremo que figura como anexo 2 del Real Decreto 1.971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaraci髇 y calificaci髇 del grado de discapacidad, o que obtengan 7 o m醩 puntos en las letras D, E, F, G o H del citado baremo.
• c) Personas trabajadoras activas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.

  Importe Rendimiento Anual		Grado de Discapacidad
  燚esde	Hasta	Apartado 4.a)	Apartado 4.b y Apartado 4.c)
  0,00	24.970,00	9	12
  24.970,01	32.010,00	7	12
  32.010,01	46.980,00	6	10
  46.980,01	55.350,00	5	10
  55.350,01	78.390,00	4	8
  78.390,01	118.780,00	3	6
  118.780,01	185.460,00	2	5
  185.460,01	En adelante	1	3

LE0000824246_20240101N鷐ero�4 del art韈ulo 88 redactado por el art韈ulo 鷑ico del D Foral 214/2023, 28 diciembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia por el que se modifican los porcentajes de retenci髇 a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aplicables a los rendimientos del trabajo en 2024 (獴.O.B.� 30 diciembre); Correcci髇 de errores (獴.O.B.� 3 enero 2024).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 89 Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario

1. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario ser� del 19 por 100. Dicho porcentaje ser� el 15 por 100 para los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor

LE0000639563_20190312N鷐ero 1 del art韈ulo 89 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 12/2019, 26 febrero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 11 marzo).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2. La retenci髇 o pago a cuenta a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario positivos a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 81 de este Reglamento, ser� el resultado de aplicar a la base de retenci髇 el porcentaje del 19 por 100.

LE0000580336_20160804 Art韈ulo 89 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Diez del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 90 Concepto y clasificaci髇 de activos financieros

1. Tienen la consideraci髇 de activos financieros los valores negociables representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos, con independencia de la forma en que se documenten.

2. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento impl韈ito aquellos en los que el rendimiento se genere mediante diferencia entre el importe satisfecho en la emisi髇, primera colocaci髇 o endoso y el comprometido a reembolsar al vencimiento de aquellas operaciones cuyo rendimiento se fije, total o parcialmente, de forma impl韈ita, a trav閟 de cualesquiera valores mobiliarios utilizados para la captaci髇 de recursos ajenos.

Se incluyen como rendimientos impl韈itos las primas de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

Se excluyen del concepto de rendimiento impl韈ito las bonificaciones o primas de colocaci髇, giradas sobre el precio de emisi髇, siempre que se encuadren dentro de las pr醕ticas de mercado y que constituyan ingreso en su totalidad para el mediador, intermediario o colocador financiero, que act鷈 en la emisi髇 y puesta en circulaci髇 de los activos financieros regulados en esta disposici髇.

Se considerar� como activo financiero con rendimiento impl韈ito cualquier instrumento de giro, incluso los originados en operaciones comerciales, a partir del momento en que se endose o transmita, salvo que el endoso o cesi髇 se haga como pago de un cr閐ito de proveedores o suministradores.

3. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento expl韈ito aquellos que generan intereses y cualquier otra forma de retribuci髇 pactada como contraprestaci髇 a la cesi髇 a terceros de capitales propios y que no est� comprendida en el concepto de rendimientos impl韈itos en los t閞minos que establece el apartado anterior.

4. Los activos financieros con rendimiento mixto seguir醤 el r間imen de los activos financieros con rendimiento expl韈ito, cuando el efectivo anual que produzcan de esta naturaleza sea igual o superior al tipo de referencia vigente en el momento de la emisi髇, aunque en las condiciones de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso se hubiese fijado, de forma impl韈ita otro rendimiento adicional. Este tipo de referencia ser� durante cada trimestre natural el 80 por 100 del tipo efectivo correspondiente al precio medio ponderado redondeado que hubiera resultado en la 鷏tima subasta del trimestre precedente correspondiente a bonos del Estado a tres a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo igual o inferior a cuatro a駉s; a bonos del Estado a cinco a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo superior a cuatro a駉s pero igual o inferior a siete, y a obligaciones del Estado a diez, quince o treinta a駉s, si se tratara de activos con plazo superior. En el caso de que no pueda determinarse el tipo de referencia para alg鷑 plazo, ser� de aplicaci髇 el del plazo m醩 pr髕imo al de la emisi髇 planeada.

A efectos de lo dispuesto en este apartado, respecto de las emisiones de activos financieros con rendimiento variable o flotante, se tomar� como inter閟 efectivo de la operaci髇 su tasa de rendimiento interno, considerando 鷑icamente los rendimientos de naturaleza expl韈ita y calculada, en su caso, con referencia a la valoraci髇 inicial del par醡etro respecto del cual se fije peri骴icamente el importe definitivo de los rendimientos devengados.

No obstante lo anterior, si se trata de deuda p鷅lica con rendimiento mixto, cuyos cupones e importe de amortizaci髇 se calculan con referencia a un 韓dice de precios, el porcentaje del primer p醨rafo ser� el 40 por 100.

Art韈ulo 91 Requisitos fiscales para la transmisi髇, reembolso y amortizaci髇 de activos financieros

1. Para proceder a la enajenaci髇 u obtenci髇 del reembolso de los t韙ulos o activos financieros con rendimiento impl韈ito y de activos financieros con rendimiento expl韈ito que deban ser objeto de retenci髇 en el momento de su transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, habr� de acreditarse la previa adquisici髇 de los mismos con intervenci髇 de los fedatarios o instituciones financieras obligados a retener, as� como el precio al que se realiz� la operaci髇.

Cuando un instrumento de giro se convierta en activo financiero despu閟 de su puesta en circulaci髇, el primer endoso o cesi髇 deber� hacerse a trav閟 de fedatario p鷅lico o instituci髇 financiera, salvo que el mismo endosatario o adquirente sea una instituci髇 financiera. El fedatario o la instituci髇 financiera consignar醤 en el documento su car醕ter de activo financiero, con identificaci髇 de su primer adquirente o tenedor.

2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, la persona o entidad emisora, la instituci髇 financiera que act鷈 por cuenta de 閟ta, el fedatario p鷅lico o la instituci髇 financiera que act鷈 o intervenga por cuenta del adquirente o depositante, seg鷑 proceda, deber醤 extender certificaci髇 acreditativa de los siguientes extremos:

• a) Fecha de la operaci髇 e identificaci髇 del activo.
• b) Denominaci髇 del adquirente.
• c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal del citado adquirente o depositante.
• d) Precio de adquisici髇.

De la mencionada certificaci髇 que se extender� por triplicado, se entregar醤 dos ejemplares al adquirente, quedando otro en poder de la persona o entidad que certifica.

3. Las instituciones financieras o los fedatarios p鷅licos se abstendr醤 de mediar o intervenir en la transmisi髇 de estos activos cuando el transmitente no justifique su adquisici髇 de acuerdo a lo dispuesto en este art韈ulo.

4. Las personas o entidades emisoras de los activos financieros a los que se refiere este art韈ulo no podr醤 reembolsar los mismos cuando el tenedor no acredite su adquisici髇 previa mediante la certificaci髇 oportuna, ajustada a lo indicado en el apartado 2 anterior.

El emisor o las instituciones financieras encargadas de la operaci髇 que, de acuerdo con el p醨rafo anterior, no deban efectuar el reembolso al tenedor del t韙ulo o activo deber醤 constituir por dicha cantidad dep髎ito a disposici髇 de la autoridad judicial.

La recompra, rescate, cancelaci髇 o amortizaci髇 anticipada exigir� la intervenci髇 o mediaci髇 de instituci髇 financiera o de fedatario p鷅lico, quedando la entidad o persona emisora del activo como mero adquirente en caso de que vuelva a poner en circulaci髇 el t韙ulo.

5. El tenedor del t韙ulo, en caso de extrav韔 de un certificado justificativo de su adquisici髇, podr� solicitar la emisi髇 del correspondiente duplicado de la persona o entidad que emiti� tal certificaci髇.

Esta persona o entidad har� constar el car醕ter de duplicado de ese documento, as� como la fecha de expedici髇 de ese 鷏timo.

6. A los efectos previstos en este art韈ulo, en los casos de transmisi髇 lucrativa se entender� que el adquirente se subroga en el valor de adquisici髇 del transmitente, en tanto medie una justificaci髇 suficiente del referido coste.

Art韈ulo 92 Base de retenci髇 sobre los rendimientos del capital mobiliario

1. Con car醕ter general, constituir� la base de retenci髇 sobre los rendimientos del capital mobiliario la contraprestaci髇 韓tegra exigible o satisfecha. En ning鷑 caso se tendr� en consideraci髇 a estos efectos la exenci髇 prevista en el n鷐ero 24 del art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto.

2. En el caso de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 de activos financieros, constituir� la base de retenci髇 la diferencia positiva entre el valor de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 y el valor de adquisici髇 o suscripci髇 de dichos activos. Como valor de adquisici髇 se tomar� el que figure en la certificaci髇 acreditativa de la adquisici髇. A estos efectos no se minorar醤 los gastos accesorios a la operaci髇.

Sin perjuicio de la retenci髇 que proceda al transmitente, en el caso de que la entidad emisora adquiera un activo financiero emitido por ella, se practicar� la retenci髇 e ingreso sobre el rendimiento que obtenga en cualquier forma de transmisi髇 ulterior del t韙ulo, excluida la amortizaci髇.

3. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en lo previsto en el 鷏timo p醨rafo de la letra f) del art韈ulo 82 de este Reglamento, constituir� la base de retenci髇 la parte del precio que equivalga al cup髇 corrido del valor transmitido.

4. Si a los rendimientos regulados en el art韈ulo 37 de la Norma Foral del Impuesto les fuesen de aplicaci髇 los porcentajes a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 39 de la misma, la base de retenci髇 se calcular� teniendo en cuenta tales porcentajes.

5. En las percepciones derivadas de contratos de seguro y en las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposici髇 de capitales, la base de retenci髇 ser� la cuant韆 a integrar en la base imponible calculada de acuerdo a la Norma Foral del Impuesto.

6. Cuando proceda la obligaci髇 de realizar el pago a cuenta previsto en el apartado 6 de la Disposici髇 Adicional Trig閟imo tercera de la Norma Foral del Impuesto, constituir� la base del mismo el importe de los rendimientos del capital mobiliario positivos obtenidos durante la vigencia del Plan a los que les hubiera resultado de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en el n鷐ero 32 del art韈ulo 9 de la citada Norma Foral.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 6 del art韈ulo 92 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Once del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 93 Nacimiento de la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario

1. Con car醕ter general, las obligaciones de retener y de ingresar a cuenta nacer醤 en el momento de la exigibilidad de los rendimientos del capital mobiliario, dinerarios o en especie, sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, respectivamente, o en el de su pago o entrega si es anterior.

En particular, se entender醤 exigibles los intereses en las fechas de vencimiento se馻ladas en la escritura o contrato para su liquidaci髇 o cobro, o cuando de otra forma se reconozcan en cuenta, aun cuando el perceptor no reclame su cobro o los rendimientos se acumulen al principal de la operaci髇, y los dividendos en la fecha establecida en el acuerdo de distribuci髇 o a partir del d韆 siguiente al de su adopci髇 a falta de la determinaci髇 de la citada fecha.

2. En el caso de rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de activos financieros, la obligaci髇 de retener nacer� en el momento de la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

La retenci髇 se practicar� en la fecha en que se formalice la transmisi髇, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.

3. La obligaci髇 de realizar, en su caso, el pago a cuenta a que se refiere el apartado 6 de la Disposici髇 Adicional Trig閟imo tercera de la Norma Foral del Impuesto, nacer� en el momento en el que con anterioridad al plazo previsto en el n鷐ero 32 del art韈ulo 9 de la misma Norma Foral se produzca cualquier disposici髇 del capital resultante o se incumpla el l韒ite de aportaciones previsto en la letra c) del apartado 1 de la citada Disposici髇 Adicional.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 3 del art韈ulo 93 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero Doce del art韈ulo 1 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 94 Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades econ髆icas

1. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad profesional, se aplicar� el tipo de retenci髇 del 15 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retenci髇 ser� del 7 por 100 en el per韔do impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el a駉 anterior a la fecha de inicio de las actividades.

Para la aplicaci髇 del tipo de retenci髇 previsto en los dos p醨rafos anteriores, los contribuyentes deber醤 comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.

El tipo de retenci髇 ser� del 7 por 100 en el caso de rendimientos satisfechos a:

• - Recaudadores municipales.
• - Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.
• - Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loter韆s y Apuestas del Estado.
• - Contribuyentes que desarrollen actividades incluidas en los grupos 851, 852, 853, 861, 862, 864 y 869 de la secci髇 segunda y en las agrupaciones 01, 02, 03 y 05 de la secci髇 tercera, de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas junto con la Instrucci髇 para su aplicaci髇 por el Decreto Foral Normativo 1/1991 de 30 de abril, o cuando la contraprestaci髇 de dicha actividad profesional derive de una prestaci髇 de servicios que por su naturaleza, si se realizase por cuenta ajena, quedar韆 incluida en el 醡bito de aplicaci髇 de la relaci髇 laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes esc閚icas, audiovisuales y musicales, as� como de las personas que realizan actividades t閏nicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad, siempre que, en cualquiera de los supuestos previstos en esta letra, el volumen de rendimientos 韓tegros del conjunto de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente m醩 del 75 por ciento de la suma de los rendimientos 韓tegros de actividades econ髆icas y del trabajo obtenidos por el o la contribuyente en dicho ejercicio. Para la aplicaci髇 de este tipo de retenci髇, los y las contribuyentes deber醤 comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dichas circunstancias, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.

LE0000750149_20230330N鷐ero 1 del art韈ulo 94 redactado, con efectos desde 26燿e enero de 2023, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral 28/2023, 21 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 29 marzo).Vigencia: 26 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 26 enero 2023

2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se considerar醤 comprendidos entre los rendimientos de actividades profesionales:

• a) En general, los derivados del ejercicio de las actividades clasificadas en las Secciones Segunda y Tercera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas por el Decreto Foral Normativo 1/1991, de 30 de abril.
• b) En particular, tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos profesionales los obtenidos por:
  • 1.� Los autores o traductores de obras, provenientes de la propiedad intelectual o industrial. Cuando los autores o traductores editen directamente sus obras, sus rendimientos se comprender醤 entre los correspondientes a las actividades empresariales.
  • 2.� Los comisionistas. Se entender� que son comisionistas los que se limitan a acercar o a aproximar a las partes interesadas para la celebraci髇 de un contrato.

    Por el contrario, se entender� que no se limitan a realizar operaciones propias de comisionistas cuando, adem醩 de la funci髇 descrita en el p醨rafo anterior, asuman el riesgo y ventura de tales operaciones mercantiles, en cuyo caso el rendimiento se comprender� entre los correspondientes a las actividades empresariales.

  • 3.� Los profesores, cualquiera que sea la naturaleza de las ense馻nzas, que ejerzan la actividad, bien en su domicilio, casas particulares o en academia o establecimiento abierto. La ense馻nza en academias o establecimientos propios tendr� la consideraci髇 de actividad empresarial.
  • 4.� Conferencias, ponencias en seminarios o cursillos u otras actuaciones an醠ogas que no se presten como consecuencia de una relaci髇 laboral.

3. No se considerar醤 rendimientos de actividades profesionales las cantidades que perciban las personas que, a sueldo de una empresa, por las funciones que realizan en la misma vienen obligadas a inscribirse en sus respectivos colegios profesionales ni, en general, las derivadas de una relaci髇 de car醕ter laboral o dependiente. Dichas cantidades se comprender醤 entre los rendimientos del trabajo.

4. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad agr韈ola o ganadera, se aplicar醤 los siguientes porcentajes de retenci髇:

• - Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1 por 100.
• - Restantes casos: 2 por 100.

Estos porcentajes se aplicar醤 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos, con excepci髇 de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

A estos efectos se entender醤 como actividades agr韈olas o ganaderas aqu閘las mediante las cuales se obtengan directamente de las explotaciones productos naturales, vegetales o animales y no se sometan a procesos de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura.

Se considerar� proceso de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura toda actividad para cuyo ejercicio sea preceptiva el alta en un ep韌rafe correspondiente a actividades industriales en las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Se entender醤 incluidas entre las actividades agr韈olas y ganaderas:

• a) La ganader韆 independiente.
• b) La prestaci髇, por agricultores o ganaderos, de trabajos o servicios accesorios de naturaleza agr韈ola o ganadera, con los medios que ordinariamente son utilizados en sus explotaciones.
• c) Los servicios de cr韆, guarda y engorde de ganado.

5. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad forestal, se aplicar� el tipo de retenci髇 del 2 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos, con excepci髇 de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

6.

1.� Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad econ髆ica que determine su rendimiento neto con arreglo al m閠odo de estimaci髇 objetiva, se aplicar� el tipo de retenci髇 del 1 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

2.� Lo dispuesto en este apartado resultar� de aplicaci髇 respecto de las actividades econ髆icas clasificadas en los siguientes grupos y ep韌rafes de la Secci髇 Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas: